Del artculo 31 constitucional fraccin IV antes mencionado, se desprenden una serie de

principios que se mencionan someramente y de los cuales se analiza su problemtica

respecto de las pequeas y medianas empresas en el captulo IV, principalmente en lo
referente al principio de equidad y proporcionalidad:
o
o

Principio de legalidad.
Principio de generalidad

Principio de obligatoriedad.

Principio de vinculacin al gasto pblico.

Principio de proporcionalidad y equidad.

Principio de Legalidad.- El principio de legalidad se resume en el aforismo nullum tributum

sine lege, que se traduce en la necesidad de que el impuesto, para que sea vlido, debe estar
consignado siempre en una ley.
Arrioja Vizcano opina que este principio obedece a los dos siguientes enunciados:
a) La autoridad hacendaria ni ninguna otra autoridad, puede llevar a cabo acto alguno o
realizar funcin alguna dentro del mbito fiscal, sin encontrarse previa y expresamente
facultada para ello por una ley aplicable al caso.
b) Los contribuyentes slo se encuentran obligados a cumplir con los deberes que previa y
expresamente les impongan las leyes aplicables y exclusivamente pueden hacer valer ante
el fisco los derechos que esas mismas leyes les confieren1.
Principio de generalidad.- Este principio surge de la redaccin literal del artculo 31
fraccin IV de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos que indica que
son obligaciones de todos los mexicanos contribuir para los gastos pblicos as sea de la
Federacin, del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que resida... Flores Zavala
nos dice que nadie debe estar exento de pagar impuestos. Sin embargo, no debe de
entenderse en trminos absolutos esta obligacin, sino limitada por el concepto de
capacidad contributiva, es decir, todos los que tengan alguna capacidad contributiva estarn
obligados a pagar impuestos2.
Principio de obligatoriedad.- El principio de obligatoriedad, se refiere a que toda persona
que se ubique en alguna de las hiptesis normativas previstas en una ley tributaria expedida
por el Estado Mexicano, automticamente adquiere la obligacin de cubrir el
correspondiente tributo, dentro del plazo que la misma ley establezca3.
Principio de proporcionalidad y equidad.- Calvo Nicolau, afirma que la garanta
constitucional de proporcionalidad requiere que las normas que establecen cargas a los
particulares, atiendan a la capacidad contributiva de los mismos.4 Por su parte Arrioja
Vizcano, nos dice que la proporcionalidad es la correcta disposicin entre las cuotas,
tasas o tarifas previstas en las leyes tributarias y la capacidad econmica de los sujetos
pasivos por ellas gravados5.

El principio de proporcionalidad indica que se debe atender a la capacidad econmica o

contributiva del sujeto pasivo, Calvo Nicolau seala que la capacidad contributiva es la
posibilidad real que tiene una persona de compartir sus bienes con el Estado. Por otra parte,
para Jarach, la capacidad contributiva es la potencialidad de contribuir a los gastos
pblicos que el legislador atribuye al sujeto particular. Significa al mismo tiempo,
existencia de una riqueza en posesin de una persona o en movimiento entre dos personas y
graduacin de la obligacin tributaria segn la magnitud de la capacidad contributiva que el
legislador le atribuye. Es tarea de la ciencia de las finanzas y de la poltica financiera, la de
establecer el concepto de capacidad contributiva sobre la base de determinados
presupuestos tericos y, respectivamente, de indicar a los legisladores cules situaciones de
hecho deben ser elegidas como sntoma de capacidad contributiva.6
La equidad, de acuerdo al principio general de derecho, se traduce en tratar igual a los
iguales y desigual a los desiguales.
Por lo que corresponde a la equidad, Arrioja Vizcano comenta que las leyes tributarias
deben otorgar el mismo tratamiento a todos los sujetos pasivos que se encuentren colocados
en idntica situacin, sin llevar a cabo discriminaciones indebidas y, por ende, contrarias a
toda nocin de justicia
Para Recases Siches la palabra equidad es equiparable a:
1. Justicia
2. Norma individualizada, justa
3. Criterio inspirador de la autoridad administrativa o juez7.
Principio de vinculacin con el gasto pblico.- El artculo 31 fraccin IV, establece la
obligacin de los mexicanos de contribuir al gasto pblico; sin embargo, Gabino Fraga
explica que existen ciertas dificultades para precisar en trminos definidos lo que deba
entenderse por gasto pblico, pues aunque ellos se encuentran sealados en el presupuesto
de egresos, la formulacin de stos, supone que previamente ha sido resuelto el problema.
Gabino Fraga cree que por gastos pblicos deben entenderse los que se destinan a la
satisfaccin atribuida al Estado de una necesidad colectiva, quedando por tanto, excluidos
de su comprensin los que se destinan a la satisfaccin de una necesidad individual8.
Flores Zavala resume que por gasto pblico debe entenderse todo el que sea necesario para
que las entidades pblicas realicen sus atribuciones, es decir, para el desarrollo de su
actividad legal9.