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BLANQUEO CON TARJETAS DBITO

USADA EN CAJERO AUTOMTICO

La conversin de divisas a moneda local desde pases en los cuales el

patrn moneda no es el dlar ni el euro, llam la atencin a las
autoridades por el uso de la red de cajeros automticos para monetizar
dinero, ya que se observ el incremento de aperturas de cuentas de
ahorro y corrientes en instituciones que emitan un sinnmero de
tarjetas de dbito por clientes facilitando el movimiento de altos
volmenes de efectivo sin un control adecuado sobre el origen del
mismo.

Uso del dinero electrnico y cajeros automticos (ATM)

Los

Reportes

de Actividades

Sospechosas presentados

por

las Instituciones Financieras a Unidades Nacionales de Inteligencia

Financiera (UIFS), revelan que los cajeros automticos estn siendo
utilizados para el retiro de grandes sumas de dinero en efectivo, en
forma estructurada y recurrente, con el propsito aparente de evadir la
deteccin por parte de las autoridades, presumindose la existencia de
Legitimacin de Capitales/Lavado de Dinero, al lograr tambin colocar

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dichos fondos en manos de organizaciones delictivas convertidos en

moneda de uso legal en el pas productor de drogas ilcitas.
Tal situacin se evidencia fcilmente cuando observamos la realizacin
de depsitos en efectivo en cuentas localizadas en bancos y que
subsiguientemente, son retirados en un perodo corto a travs
de cajeros automticos.
Este procedimiento induce a las autoridades a pensar que el dinero es
proveniente de las ventas de drogas en las calles de diferentes ciudades
de consumo, para luego ser retirado en pases productores de drogas,
utilizando las tarjetas de dbito o crdito en los cajeros automticos
para pagar el costo de las remesas de narcticos, sin que los traficantes,
importadores o distribuidores de dichas sustancias se vean en la
necesidad de transportar fsicamente el dinero o valerse de mtodos
ms complejos para la Legitimacin de Capitales/Lavado de Dinero.
Existen ejemplos comprobados donde, personas residenciadas en las
zonas fronterizas de San Antonio del Tchira y Urea del Estado Tchira
en

Venezuela,

trasladarse
Ccuta,

realizan

depsitos

posteriormente
donde

reciben

en

sus

la ciudad
o

cuentas bancarias para

fronteriza colombiana

retiran dicho dinero

en

de
los

cajeros automticos en pesos colombianos al cambio oficial. Una vez

obtenidos

los

pesos,

se

dirigen

los cambistas

del mercado

negro clandestino de divisas en Colombia, para comprar bolvares.

Mediante esta operacin obtienen una ganancia, pues los bolvares
obtenidos en el mercado negro clandestino cambista tienen un costo
menor al precio fijado por el Banco Central de Colombia, ya que muchas
de las divisas que se manejan en este mercado tienen su origen en
actividades ilcitas como el narcotrfico, por lo que estos cambistas
pueden ofrecer sus dlares o bolvares con descuento.
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Posteriormente los involucrados en esta actividad pasan la frontera

hacia

Venezuela

para

nuevamente

depositar

el

dinero

en

sus

cuentas bancarias quedndose con el diferencial obtenido y reiniciando

el ciclo. As mismo hay mtodos que involucran a organizaciones
constituidas en diferentes regiones de Venezuela y Colombia bajo la
direccin de un cabecilla el cual mantiene una o varias cuentas
centrales donde es depositado dinero en efectivo.
Seguidamente el cabecilla procede a hacer un retiro de efectivo de dicha
cuenta central para luego fraccionar el dinero y depositarlo en
numerosas cuentas bancarias a nombre de diferentes personas, las
cuales estn siendo denominadas pitufos). Involucrado en este
procedimiento se encuentra un cmplice residenciado en las ciudades
fronterizas de Venezuela con Colombia, o en ciudades colombianas
como Bogot, Medelln, Bucaramanga o Ccuta, quien tiene en su
poder las tarjetas de dbito correspondientes a las cuentas de los
pitufos. En las mencionadas ciudades se procede a retirar el dinero en
los cajeros automticos. (DINERO)

Programa
de
auditoria
para
analizar
operaciones que infrinjan normas aduaneras,
impositivas y de control de cambios.
Un programa de auditoria para detectar operaciones de este estilo debe
incluir:
1) Objetivo: anlisis de retiros frecuentes en cajeros automticos.
Identificar con las instituciones financieras el universo de

retiros por cajero automtico.

Tomar una muestra segn la frecuencia, el volumen o el da

de mayor movimiento.
Identificar las operaciones

de

mayor

frecuencia

determinar el nombre del cliente o el nombre del grupo

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econmico que acude a este mecanismo (familia, personas

relacionadas o empresas entre s).

Actividad a la que se dedica este cliente, el cual se averigua

con el banco que expidi la tarjeta.

Fuente de ingresos y anlisis de la actividad, la cual debe

conocer el banco que expidi el plstico.

Verificar si la actividad que realiza el cliente justifica el
movimiento de grandes sumas de dinero en efectivo,
cheques, o baucher de tarjetas de crdito.

Mezcla de dinero licito con ilcito

En esta tcnica, el lavador de dinero combina los productos ilcitos con

fondos legtimos de una empresa, despus presenta la cantidad total
como renta de la actividad legitima de tal empresa. La mezcla confiere la
ventaja de proveer una casi inmediata explicacin para un volumen alto
de efectivo, presentado como producto del negocio legtimo. Al menos
que la institucin financiera sospeche que hay un problema con la
transaccin (por ejemplo, determinando que los recibos comerciales son
demasiado altos para el nivel comercial de cierta vecindad). La mezcla
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de fondos ilegales es difcil de ser detectados por las autoridades

competentes.
Aqu tambin juega un papel muy importante el contador y el auditor de
estos negocios, ya que son profesionales que deben responder por la
veracidad de los registros y el anlisis del origen de fondos que
mantienen estos negocios.

Ocultar el efectivo en depsitos de un negocio

lcito de mucho movimiento en efectivo
Esto implica la corrupcin de un negocio legtimo cuyas ventas se
realizan por lo general en efectivo, lo cual para un lavador se constituye
en la fachada ideal frente a una institucin financiera, ya que no
despiertan sospechas consignaciones de dinero en efectivo provenientes
de un negocio que aparentemente lo genera. Los negocios ms
atractivos

para

este

proceso

son

los

restaurantes,

bares,

supermercados, drogueras, transportadores, etc. El mecanismo opera

de diferentes formas. Una, mediante la coaccin de los propietarios y/o
administradores

del

negocio.

Se

lleva

cabo

obligando

los

administradores del negocio a consignar grandes cantidades de dinero

en efectivo simulando un incremento en las ventas, lo que para
cualquier institucin financiera puede considerarse como normal con la
naturaleza de la actividad; igualmente este mtodo funciona con la
complicidad de los propietarios o administradores, consiste en que a
travs de negocios de una trayectoria reconocida, se empiezan a mover
grandes cantidades de recursos dificultando su deteccin ya que el
negocio ha creado una trayectoria en el banco. Igualmente, se utilizan
mecanismos como el chantaje, secuestro o cualquier otro que obligue al
comerciante lcito a involucrarse en actividades ilcitas. Otro mecanismo
comn consiste en la adquisicin de los negocios que aparentemente
manejan volmenes altos de efectivo o aquellos en que su actividad de
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alguna forma lo justifica. En este caso, el lavador compra negocios sin

importar su volumen de ventas o ingresos, ya que su inters es la
fachada del negocio y no su productividad. Cuando se dan estas
circunstancias observamos que negocios que estaban prcticamente
quebrados o eran negocios de muy bajo nivel, reciben grandes
cantidades de dinero y son reestructurados como en su infraestructura;
que su movimiento es moderado, pero sin embargo, las consignaciones
en el banco da a da van en aumento. Este mecanismo es muy usual en
negocios de difcil control de movimiento tales como discotecas,
restaurantes, moteles, etc. (NOVA MARTNEZ, 2006)

Exportaciones ficticias

Acudir a esta modalidad es muy frecuente ya que al aparentar una

exportacin, se consiguen los documentos legales que amparan el
ingreso y la tenencia de divisas para luego monetizarlas.
Los delincuentes se dividen el trabajo criminal; algunos aportan sus
conocimientos

en

comercio

exterior;

otros

contribuyen

con

la

falsificacin de documentos o presentando su nombre para aparecer

como fabricante de mercanca, exportadores, o importadores; los dems
ponen al servicio de la empresa criminal sus recursos econmicos o, lo
que es ms deplorable su propia inteligencia. El exportador ficticio por
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lo general tambin es cuando menos en apariencia y en lo ajeno a la

comisin del delito, una persona responsable y de elevado status social,
que delinque en el desarrollo de su profesin, circunstancia que lo
convierte en delincuente de cuello blanco.
La real ejecucin de una exportacin ilegal se comprueba mediante la
acreditacin de los siguientes documentos autnticos:

Gua de transporte y conocimiento de embarque

Factura comercial
Registro mercantil de la empresa exportadora
Certificacin, factura y direccin del proveedor
Manifiesto de importacin del pas de destino
Certificacin, factura y direccin del importador en el exterior
Constancia de pago de impuestos
Seguros

Con estos documentos se busca comprobar:

El cumplimiento del trmite aduanero

La existencia y capacidad de produccin del fabricante y/o del

exportador
La calidad y precio de los bienes
La existencia de mercanca asegurada
Su transporte nacional hasta el lugar de embarque, la zona

franca, o hasta la frontera, segn el caso.

El transporte y la nacionalizacin internacional de mercanca
Su efectivo recibo por parte del importador en el exterior
El oportuno y completo reintegro de las divisas.

Utilizacin de Centros de Juego

Es una de las formas ms antiguas para legitimar el origen ilcito del
dinero. El aparente jugador ingresa al casino y compra una cantidad de
fichas pero no juega o juega muy poco, posteriormente cobra el valor en
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las fichas y le es entregado un cheque que justifica la cantidad inicial

como legtima, por ser ganancia del juego.
El casino de manera directa tambin puede lavar dinero, simplemente
consignando en un banco sumas importantes de efectivo, lo cual
justifica

como

dinero

entregado

por

jugadores

permanentes

ocasionales.
Blanqueo de Capitales a travs de casinos
Esta tcnica de blanqueo se suele utilizar sobre todo para pequeas y
medianas cantidades. Lo ideal es ser propietario de un casino, aunque
parece que el inters por este modo de blanqueo ha disminuido
ltimamente ya que la vigilancia policial es importante en estos lugares,
y porque las cantidades a blanquear a travs de este medio son
limitadas. El proceso suele comenzar con la compra de fichas con
dinero ilcito. El comprador convierte estas fichas en dinero entregado
por el casino. Este jugador tiene en la mesa de juego a otros cmplices.
Todo ellos juegan y pierden, salvo uno de ellos que es la banca, y recibe
el dinero blanqueado por el juego. El blanqueador le propone al jugador
que ha ganado, comprarle su premio a un precio superior al montante
de las ganancias del juego. El blanqueador cobrar este premio y as
justifica el origen de sus ganancias.

Casinos online, una forma de lavar dinero

Las apuestas online generan grandes volmenes de transacciones en

efectivo que pueden ocultar el lavado de dinero; el anonimato de los
jugadores y la ocultacin de la ubicacin juegan a su favor.

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Las apuestas online generan grandes

volmenes de transacciones y dinero en
efectivo que pueden ocultar y disfrazar el
blanqueo de capitales. En esta actividad
no existen productos fsicos ni se realiza
intercambio de moneda fsica, lo que
complica la tarea de rastrear el flujo de
dinero. Adems, las ganancias estn
exentas

de

jurisdicciones,

impuestos
eliminando

en

muchas

la

necesidad

de

presentar

informes

obligatorios a la Administracin, algo que se traduce en una absoluta

falta de infraestructura para la supervisin de las transacciones.
Como resultado, el dinero obtenido de forma ilegal puede blanquearse
apostndolo en un extremo de la transaccin y recibiendo los pagos
como ganancias de la apuestas en el otro extremo. Esas ganancias
tambin pueden utilizarse como pago por mercancas o servicios
ilegales, cambiando de manos ms de una vez.
Ventajas del lavado de dinero a travs de las apuestas online

Anonimato. Debido a que los casinos online estn diseados para

operar en distintas jurisdicciones (y de forma ilegal en muchas de
ellas), los operadores disponen de formas bastante avanzadas
para preservar el anonimato de los jugadores.

Opciones de juego: el jugador elige entre una variedad de

juegos, como apuestas, mesas de pquer, cartones de bingo
y juegos de habilidad.

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Opciones de pago. La popularidad de los juegos de azar online ha

fomentado el desarrollo de una gran variedad de opciones, con
diversos

mtodos

de

depsito

reintegro,

entidades

intermediarias que procesan las transacciones:

Opciones de pago: el jugador elige entre opciones de

depsito o reintegro, incluidas tarjetas de crdito y dbito,
tarjetas prepago, transferencias bancarias, transferencias
ACH, cheques, pasarelas de pago, transferencias entre
jugadores, y cargos y abonos en cuentas de telfonos
mviles.

Opciones de procesamiento: los depsitos y reintegros de

los jugadores se tramitan mediante procesadores de pago
en varias monedas, incluidas monedas virtuales como
Bitcoin.

El exceso dificulta la vigilancia. La cantidad de casinos es tan

grande que resulta difcil para las autoridades locales la
supervisin, sin mencionar la vigilancia de sus actividades. En
noviembre de 2013 haba aproximadamente 104 jurisdicciones
internacionales que regulaban un total de 2,734 sitios web de
juego en Internet con al menos alguna forma de apuesta. Adems,
se estima que hay ms de 25,000 sitios web de apuestas
ilegales en todo el mundo. (MUNDO CONTACT)

UTILIZACIN DE LOTERAS

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El sistema vara dependiendo del rgimen de juegos de azar del

respectivo pas. Como generalmente las loteras tienen vigilancia de los
rganos de control para efectos fiscales, el mtodo consiste en detectar
el verdadero billete ganador que tiene la persona que compr el billete
premiado y comprarle el billete por el valor que corresponde al premio.
El ganador acepta, puesto que evita la retencin fiscal sobre la suma de
dinero y adems le resulta atractivo el hecho de mantener en reserva la
fortuna ganada.
El lavador logra un contacto en la entidad organizadora de la lotera y
obtiene la informacin de las personas ganadoras de un premio, los
aborda y les ofrece comprar el billete ganador por un monto igual al
premio ms un adicional (plus).
Para el ganador del premio esto resulta muy atractivo, ya que recibe el
valor del premio y los impuestos que le descontaran al momento del
pago del premio.
Para el lavador es un excelente medio para justificar una buena
cantidad de dinero, facilitando adems su colocacin en el sistema
financiero.

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COMERCIO DE SERVICIOS
Este es quizs uno de los aspectos de mayor relevancia en el estudio de
mtodos de lavados de la actualidad, y por tanto requiere la mayor
atencin por parte de la comunidad internacional.
El mercado internacional de bienes y servicios pone a disposicin del
lavador la tecnologa, las comunicaciones, el desarrollo, el concurso de
la sociedad, y sobre todo, la ausencia de controles. Ms que una simple
casualidad, el hecho de que actividades como la reparacin y venta de
vehculos suntuosos, el transporte, la industria del turismo y el
comercio de alimentos, resulten de alguna forma vinculados al crimen
organizado.

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Tambin es frecuente la utilizacin de profesionales de buen prestigio,

contando con personas que permiten al lavador sostener ingresos altos

por servicios. La medicina, la ingeniera, la arquitectura, contadores,

abogados y otros profesionales, de forma inocente o consciente han
prestado su credibilidad profesional a clientes deshonestos, jugando as
un papel en estas tretas.

EJEMPLO:
ESPECULACIN INMOBILIARIA, LA OPCIN MS USADA.

Los sectores de alta valorizacin son los sitios preferidos de los

compradores ficticios. Por ejemplo, ellos acuden a una notara para
protocolizar la escritura de compraventa de un edificio en regular estado
fsico que se pacta en mil millones de pesos, cifra que el comprador
paga con un cheque personal.

Al poco tiempo, el comprador vuelve a la notara para vender el mismo

edificio pero por 2.500 millones y justifica el inusitado incremento con
la remodelacin y la valorizacin (por estar en una zona de alto
desarrollo comercial). El negocio se paga con un cheque y aparenta ser
legal.
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Lo que sucede, en realidad, es que el comprador inicial, en complicidad

con el propietario del edificio, conviene en realizar la compraventa del
inmueble por 1.500 millones de pesos y declarar como valor de venta lo
acordado en el documento, es decir, 1.000 millones de pesos
(cancelados con un cheque) y el saldo (500 millones de pesos) lo paga en
dinero en efectivo.
El nuevo propietario inicia la remodelacin del edificio tasndola en
1.000 millones, pues, gracias a la complicidad o aprovechando el
desconocimiento de los dueos de depsitos de materiales para
construccin, subfactura el valor de los insumos y cancela en cheque.

De igual forma, convence o engaa a los obreros pagndoles en cheques

por

valores

As,

el

superiores

comprador

los

valores

aparentemente

reales

honrado

de

logra

los

contratos.

lavar

activos

provenientes de actividades ilcitas por 2.000 millones de pesos: 1.500

millones en la diferencia del valor de compra y reventa del inmueble y
otros 500 millones en la sobrefacturacin del trabajo de los obreros y la
subfacturacin

de

los

materiales

de

construccin.

De igual forma, al registrar la venta por 1.000 millones de pesos

-cuando en realidad fue por 1.500- el Estado ha dejado de percibir
impuestos sobre quinientos millones de pesos. Adems de lavar activos,
se incurre en evasin de impuestos.

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Bancos off shore ultramar o fuera

de fronteras

Considerados

estos

internacional

entre

bancos

como

extranjeros

un

mecanismo

(empresas,

grupos

de

inversin

econmicos

personas naturales) que buscan ventajas especialmente fiscales, vienen

siendo monitoreadas por el alto riesgo de lavado de dinero que se facilita
ante sus laxos controles y especialmente al estar ubicados con los
llamados procesos fiscales, muchos de ellos incluidos en la lista del
GAFI como pases no cooperantes en materia judicial internacional.
Los 42 pases fiscales existentes acaparan segn la ONU EL 3% de la
riqueza del planeta (5 billones de dlares).

Qu es Offshore?

Offshore es una palabra anglosajona que significa alejado de la costa o

mar adentro.
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La aplicacin del trmino offshore a determinados tipos de negocios. En

la cual se realizaba fuertes inversiones extraterritoriales. Hablamos de
beneficios fiscales, facilidad de trmites para constituir sociedades,
estrictas leyes de privacidad o de secreto bancario entre otros.
Estas condiciones se dan en los llamados parasos fiscales que, debido
la connotacin peyorativa que tradicionalmente ha venido arrastrando
este trmino, pasaron a autodenominarse jurisdicciones o centros
financieros offshore. De este modo, en la actualidad, la palabra se
emplea para describir a toda la industria y a la paleta de servicios que
se ha desarrollado alrededor de los parasos fiscales y otros territorios
de baja tributacin. (Parasos Fiscales, 2014)
EJEMPLO:
Un ciudadano espaol decide abrir una cuenta bancaria en el
extranjero, para realizar algunas inversiones. Si eligiera Panam para
este propsito, estaremos hablando de una cuenta bancaria offshore,
y la inversin que realizar posteriormente ser definitivamente de
carcter extraterritorial.
Por el contrario, si decidiera abrir su cuenta en Francia, no se
considerara una operacin extraterritorial. Francia, pese a tratarse de
otro pas, tiene un sistema fiscal similar al espaol y al ser un pas
miembro de la Unin Europea cuenta con diferentes tratados de
colaboracin e intercambio de informacin con Espaa. (Parasos
Fiscales, 2014)

INFORME A OCTUBRE DEL 2014 DEL GAFI.

Desde comienzos del ao 2009, el GAFI comenz a desarrollar un
proceso tendiente a identificar pases o jurisdicciones de alto riesgo en
materia de lavado de activos y financiamiento del terrorismo.
LISTA 1
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Pases respecto de los cuales el GAFI ha solicitado a sus

miembros

otras

jurisdicciones,

que

se

les

apliquen

contramedidas apropiadas para proteger al sistema financiero

internacional del significativo riesgo de lavado de activos y
financiamiento del terrorismo que presentan:

IRN

COREA DEL
NORTE

Pases que presentan deficiencias estratgicas en el sistema

implementado para combatir el LA/FT, no habiendo adoptado
medidas

suficientes

para

enfrentarlas

no

existiendo

el

compromiso de adoptar un plan de accin con el GAFI para ello:

Argelia, Ecuador, Indonesia y Myanmar. EL GAFI solicita que sus
miembros evalen los riesgos que pudieran derivarse de las
deficiencias asociadas a cada uno de estos pases.

ARGELIA

LISTA 2

ECUADOR

INDONESIA

MYANMAR

Pases que presentan deficiencias estratgicas en el sistema

implementado para combatir el LA/FT y han desarrollado un plan
de

17

accin

con

el

GAFI

para

enfrentarlas,

habindose

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comprometido por escrito a su cumplimiento por parte del ms

alto nivel poltico.

AFGANISTN

ALBANIA

CAMBOYA

GUYANA

KUWAIT

18

LAOS

ANGOLA

IRAK

NAMIBIA

NICARAGUA

PAKISTN

PANAM

PAPUA NUEVA
GUINEA

SUDN

SIRIA

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YEMEN
UGANDA

ZIMBABWE

Por otra parte, se informa que Argentina, Cuba, Etiopa, Tayikistn y

Turqua (pases que integraban esta lista hasta junio de 2014) han
cumplido satisfactoriamente los compromisos asumidos en su plan de
accin y, por lo tanto, han salido de la lista porque ya no estarn
sujetos a monitoreo. (CCN, 2014)

Lavado de dinero mediante agencia

de viajes
Los lavadores entregan dinero a profesionales de agencias de viajes;
estos profesionales depositaban los fondos en sus cuentas bancarias y a
cambio de una comisin, efectuaban transferencias a cuentas bancarias
en el extranjero sobre la base de facturas falsas.

EJEMPLO:

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Empleados de agencia de viajes

Acusan a Morales
Cinco empleados administrativos de la agencia de viajes Morales afirmaron
que el dueo de dicho negocio, Arturo Morales, realizaba transacciones
ficticias a travs de la franquicia Western Union y que en mltiples ocasiones
ellos haban sido utilizados para tal fin, segn expuso la Fiscala al Juzgado
Octavo de Paz.
Morales fue detenido el viernes en la capital por lavado de dinero.
De acuerdo con el requerimiento (acusacin formal de la Fiscala), desde el
contador hasta un ordenanza de la agencia vieron cmo Morales llev a
cuatro personas: el panameo Luis Pinto Ros (actualmente capturado), los
costarricenses Jorge Crdova y Randall Ziga y una mujer conocida
nicamente por seora Gina para girar aproximadamente 150 transferencias
cuyo promedio sumaba $75,000 de remesas provenientes de varios pases,
excepto Estados Unidos. Todo esto ocurri entre mayo y junio de 2004.
El contador es el empleado que, a juicio de la Fiscala, no desconoca sobre
las

transacciones

ficticias.

Este

hombre tena cinco aos de trabajar

en la agencia de viajes.
Pag

numerosas

boletas

con

exorbitantes cantidades de dinero a

Pinto, Crdova y Zniga, desde julio
de 2004 a abril de 2005, en varias Operaciones. En esta sede
la
mayora
ocasiones. Aunque todo aquello le realizaron
transferencias ficticias.
pareca irregular, debido a que los

se
de

tres no eran empleados, no lo ocult y se le hizo saber a Morales (EL

SALVADOR.COM, 2006).

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CONCLUSIN
Una regla fundamental para una organizacin debe de ser: Conocer
bien a sus empleados y Conocer bien a su empresa de esta manera se
evitara caer en riesgos involucrados al lavado de dinero y activos o
alguna otra actividad ilcita.
El delito ms temido por las empresas en pases desarrollados es el
fraude, an frente a otros crmenes como el terrorismo, el secuestro, el
sabotaje y el hurto.
Las compaas no se estn protegiendo lo suficiente contra el fraude o
los defraudadores se le estn adelantando a los controles, los fraudes
ms temidos son los que se hacen a travs de computadores y tarjetas
de crdito.
Cada vez el lavador utiliza nuevas estrategias para tratar de vincular el
dinero sucio, como legal dentro de la economa del pas.
Utilizando as varios mtodos como son: Las exportaciones ficticias, la
utilizacin de centros de juegos, en donde el lavador utiliza los casinos
para blanquear su dinero, otro mtodo es la utilizacin de loteras, el
comercio de bienes o servicios, el lavado de dinero mediante las
agencias de viaje, entre otros.
Se debe de emplear nuevos controles para poder detectar y frenar a
tiempo estos sinnmeros de actividades ilcitas en donde la mayora
afectan a personas inocentes.

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BIBLIOGRAFA
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Studies.
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NOVA MARTNEZ, Andres Leonardo. 2006. Universidad del Valle.
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Parasos Fiscales. 2014. Paraisos-fiscales.info. [En lnea] 21 de Enero
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