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TESIS
ESTRATEGIAS DE AMBIENTE DE CONTROL PARA MEJORAR LA
EJECUCIN DEL GASTO PUBLICO DE LAS MUNICIPALIDADES
DISTRITALES DE LA PROVINCIA DE HUANCAVELICA
PRESENTADA POR:
EDWIN GONZALES BOZA
PARA OPTAR EL GRADO ACADMICO DE MAGISTER EN CONTABILIDAD
HUANCAYO PER
2012
DEDICATORIA:
A mis padres, en especial a mi madre, gracias a su
formacin, ejemplo y a su constante apoyo he
llegado
a culminar uno de mis objetivos de mi vida,
.
a mis hermanos los que me impulsaron junto con
mi deseo de superacin a conseguir esta meta en
la vida.
AGRADECIMIENTOS:
Primeramente doy infinitamente gracias a Dios, por haberme dado fuerza y valor
para terminar estos estudios de maestra.
A todos los maestros de la Universidad Nacional del Centro del Per del Post
Grado de Contabilidad que me asesoraron, porque cada uno, con sus valiosas
aportaciones, me ayud a crecer como persona y como profesional.
Finalmente a mis compaeros del centro de trabajo en el que laboro, por su
comprensin y cario y por la gran calidad humana que me han demostrado con
una actitud de respeto.
RESUMEN
La presente investigacin se efectu con el propsito de analizar la influencia del
recurso humano en el ambiente de control y por consiguiente en el control interno
de las municipalidades distritales de la provincia de Huancavelica.
El estudio tiene el objetivo es formular estrategias de ambiente de control para la
mejora de la ejecucin del gasto pblico en las municipalidades distritales de la
provincia de Huancavelica. Tambin tiene como objetivos secundarios fortalecer la
cultura de control va capacitacin sistemtica al personal para una correcta
ejecucin de los gastos corrientes de las municipalidades distritales de la provincia
de Huancavelica, establecer las pautas necesarias para el fortalecimiento de los
valores morales y humanos del personal que intervienen en la ejecucin de los
gastos de inversin de las Municipalidades Distritales de la Provincia de
Huancavelica y definir los lineamientos para el uso de los procedimientos de
control de tal forma facilite la correcta ejecucin de los gastos del servicio de la
deuda de las municipalidades distritales de la provincia de Huancavelica. Para
alcanzar estos objetivos, se ha definido como objeto de la investigacin a las
municipalidades distritales de la provincia de Huancavelica y como variable de
anlisis Ambiente de Control y a la Ejecucin de los gastos Pblicos.
El presente trabajo de investigacin est referido a la gestin de los funcionarios
de las municipalidades distritales, por lo que es importante recordar que los
gobiernos locales tiene bajo su responsabilidad el cuidado, manejo y utilizacin de
los recursos pblicos, en procura del beneficio y del bien comn de todas las
personas que habitan la jurisdiccin, dentro del marco de la constitucin y las
leyes. En este sentido, las municipalidades estn orientadas a prestar sus
servicios y satisfacer las demandas de la comunidad, dentro de un marco de
valores compartidos que promuevan los derechos humanos, el bien comn y la
dignidad de las personas. Las municipalidades por lo tanto, necesitan una gestin
eficaz y responsable que le permita sostenerse en las mejores condiciones
posibles, y lograr el equilibrio ptimo entre su administracin y sus fines.
En nuestro medio, existe una apreciacin general de parte de los ciudadanos
acerca de que los recursos de los gobiernos locales son administrados en forma
deficiente, lo cual no permite lograr el cumplimiento de objetivos y funciones
inherentes a las municipalidades, esto finalmente perjudica a los vecinos que son
los usuarios de los servicios y bienes pblicos que generan. Esta situacin
conlleva a un ambiente de desconfianza en la gestin municipal por parte de la
ciudadana y de los rganos rectores de los sistemas de administracin financiera,
presupuestal y de control.
Una de las causas de dicho manejo deficiente es la existencia de conductas
indebidas que generan un ambiente de control inadecuado y que se manifiesta en
actos de corrupcin, propiciada por algunas autoridades elegidas, en coordinacin
con algunos funcionarios y empleados, as como por agentes externos a las
municipalidades.
La administracin deficiente es resultado tambin de las siguientes causas:
El control interno y el ambiente de control insuficiente, que se expresan en
la ausencia de actitudes positivas de parte de las autoridades, funcionarios
ABSTRACT
This research was carried out in order to analyze the influence of human
resources in the control environment and consequently in the internal control of
the district municipalities in the province of Huancavelica.
The study aims is to formulate strategies for the control environment improvement
of public spending in the district municipalities in the province of Huancavelica. It
also aims to strengthen the culture of secondary control via systematic training
personnel for the proper execution of the current expenses of the district
municipalities in the province of Huancavelica, establish the necessary guidelines
for strengthening the moral and human values involved staff in the execution of the
investment costs of the District Municipalities of the Province of Huancavelica and
define guidelines for the use of control procedures so facilitate the proper
implementation of the expenses of servicing the debt of the district municipalities
of the Huancavelica province. To achieve these objectives, as defined under
investigation to the district municipalities in the province of Huancavelica and
variable control environment analysis and implementation of public expenditure.
This research work is based on the management officials of the district
municipalities, so it is important to remember that local government is responsible
for the care, handling and use of public resources in pursuit of profit and good
common to all people living in the jurisdiction, within the framework of the
constitution and laws. In this regard, local governments are geared to provide
services and meet the demands of the community, within a framework of shared
values that promote human rights, the common good and the dignity of persons.
Municipalities therefore need an effective and accountable management that
allows you to stand in the best possible conditions, and achieve the optimum
balance between his administration and its aims.
In our environment, there is a general appreciation of the citizens about the local
government resources are poorly managed, which does not achieve compliance
objectives and functions deriving from the municipalities, this ultimately hurts the
neighbors who are the users of public goods and services they produce. This
situation leads to an atmosphere of distrust in municipal management by the
public and the governing bodies of financial management systems, budgeting and
control.
One of the causes of that poor management is the existence of misconduct to
generate an environment of inadequate control and manifested in corruption,
prompted by some elected officials, in coordination with officials and employees as
well as external agents municipalities.
The result is also mismanagement of the following causes:
The study comprises 2011 municipal management and applied research level
explanatory type of research "descriptive - explanatory" as they evaluate and
determine the current status of the control environment and the implementation of
a plan of policies and internal control procedures. For the analysis of the study
variables was obtained statistical information on budget execution and evaluation,
we reviewed the existing rules on internal control and control environment, and
surveys have been applied to the population and municipal workers.
Analysis was performed according to the variables proposed indicators, the results
are shown in comparative tables and corresponding graphs.
The results obtained in the analysis of the variables of the general hypothesis,
show that an efficient, effective and transparent depends largely on the existence
of a control environment.
Finally, we present a proposal for the municipal district of the province of
Huancavelica implement an internal control system. To achieve this purpose,
establishes a value chain of the control environment through the adoption of the
code of ethics municipal implementing a plan policies and internal control
procedures, training and dissemination of internal control and control environment,
and, control and citizen oversight. Such measures must be backed up with legal
changes that allow its implementation.
3.2.
3.3.
3.4.
3.5.
Nivel de Investigacin
Mtodos de Investigacin
Diseo de Investigacin
Poblacin y Muestra
POBLACIN
MUESTRA
3.6. Tcnicas e Instrumentos de recoleccin de datos
3.7. Procedimientos de recoleccin de datos
3.8. Tcnicas de procesamiento y anlisis del resultado
3.8.1. Tcnicas de anlisis de datos:
3.8.2. Procesamiento de datos
CAPTULO IV
TRABAJO DE CAMPO Y PROCESO DE CONTRASTE DE LA HIPTESIS
4.1. Presentacin, anlisis e interpretacin de los datos
4.2. Proceso de la prueba de hiptesis
4.3. Discusin de los resultados
CAPITULO V
APORTES DE LA INVESTIGACION
5.1. Aporte Terico o Metodolgicos
5.2. Aportes Institucionales o adopcin de decisiones
VI. CONCLUSIONES
VII: SUGERENCIAS
VIII. REFERENCIA BIBLIOGRAFICA
IX. ANEXO
Cuadro de consistencia
Cuadro y grficos
INTRODUCCION
El presente trabajo de investigacin cuyo problema es: Las estrategias de
ambiente de control garantiza la ejecucin eficiente del gasto pblico en las
municipalidades distritales de la provincia de Huancavelica?
Se plantea debido a que la Municipalidades Distritales de la provincia de
Huancavelica, por su ubicacin en la zona rural del Per, presenta indicadores
negativos de gestin, lo cual tiene repercusin a la falta de aplicar un Sistema de
Control Interno.
El trabajo tiene como Objetivo General: es establecer una cadena de valor del
ambiente de control mediante la adopcin del cdigo de tica municipal; la
aplicacin de un plan de polticas y procedimientos de control interno; la
capacitacin y difusin sobre control interno y ambiente de control; y, el control y
vigilancia ciudadana.
El presente trabajo est constituido por cuatro captulos, que a continuacin
mencionamos:
El Captulo I: Se esboza el planteamiento del problema comprendido por los
siguientes sub temas: caracterizacin y formulacin del problema, asimismo los
objetivos, justificacin y limitacin de la investigacin.
El Captulo II: Comprende el marco terico, donde se describe los antecedentes
de la investigacin, las principales teoras que explican el ambiente de control en
la ejecucin del gasto publico de las municipalidades, la definicin de
trminos bsicos, formulacin de la hiptesis as como identificacin y
clasificacin de las variables.
El Captulo III: Se desarroll la metodologa de investigacin, donde se consider
la tipificacin de la investigacin, poblacin y muestra, instrumento de recoleccin
de datos, procedimiento de recoleccin de datos y anlisis del resultado.
El Captulo IV: Se realiza el trabajo de campo y proceso de contraste de la
hiptesis a partir de la evidencia hallada, se realiza el anlisis e interpretacin
de los resultados.
El Captulo V: Comprende los aporte terico e Institucionales, asimismo como la
adopcin de las decisiones.
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CAPTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1 Caracterizacin del Problema
En los distritos del departamento de Huancavelica existen Municipalidades
que no tienen dentro de su estructura organizacional un rgano control
interno que realice acciones preventivas y evalu las recomendaciones
con la finalidad de fortalecer el sistema control interno imperante, como
resultado de la vivencia diaria de esa realidad se ha podido constatar que
las causas que originan esa situacin atpica de debe a : falta de partidas
presupuestarias para financiar una sistema de control, competenciacapacitacin de personal para asumir funciones de control, incumplimiento
de metas establecidas, logros de objetivos, debilidades en la gestin
integral por parte del personal responsable. La Municipalidades Distritales
de Huancavelica no cuenta con un sistema de control interno y por ende un
ambiente de control por lo que incumplen el proceso adecuado de control
interno en las actividades que realiza, a falta de competencia - capacitacin
de personal para el puesto, ocasionando a la Municipalidades Distritales
de Huancavelica la no identificacin de las actividades que tengan
relacin de acuerdo a las necesidades de la poblacin. Imposibilitando la
medicin de la gestin Integral en la entidad, con efectos a futuro de
recortes presupuestarios, observaciones reiterativas por parte de entidades
supervisoras y modificacin de autoridades, el control al pronstico de la
situacin de control interno empezara con el diseo e implementacin de
un sistema de control interno de un ambiente control para una eficiente
ejecucin del gasto pblico del gobierno de turno.
De un anlisis realizado al control interno a los gobiernos locales de la
provincia de Huancavelica, se concluyo que presentan un deficiente
ambiente de control el cual es el que conduce al logro de los objetivos
institucionales, as mismo generndose la corrupcin en estos gobiernos
locales; debido a lo siguiente.
La dbil cultura de control por parte del personal de los gobiernos
locales de la provincia de Huancavelica, se debe a una falta de
capacitacin en temas de control.
La ausencia de valores morales y humanos por parte del personal de
los gobiernos locales de la provincia de Huancavelica
El incumplimiento de los procedimientos de control en los gobiernos
locales de la provincia de Huancavelica, se genera debido al
desconocimiento de las normativas del Sistema Nacional de Control.
Los funcionarios, servidores y empleados de los gobierno locales de la
provincia de Huancavelica son inducidos a cometer actos de corrupcin,
por la falta de un ambiente de control adecuado, el cual puede conllevar a
que los gobiernos locales realicen una ejecucin del gasto publico
ineficiente, ineficaz y no transparente.
Los actos de corrupcin cometidos por los funcionarios, servidores y
empleados de los gobiernos locales de la provincia de Huancavelica se
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CAPTULO II
MARCO TERICO DEL AMBIENTE DE CONTROL Y EJECUCIN DEL GASTO
PBLICO
2.1.
Antecedentes de la Investigacin
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2.
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b.
El progresivo jurdico: la legislacin contempornea
se ha ido humanizando como en el aspecto laboral, lo que
aumenta el gasto.
De orden econmico:
El desarrollo de la riqueza: al aumentar la riqueza aumenta el gasto.
a. El urbanismo: las masas rurales tienden a ir hacia las zonas
urbanas, lo que hace que disminuya la produccin agraria y
aumente la poblacin urbana, aumentando el gasto por
partida doble.
b. La asistencia econmica en los mercados mundiales: esto
aumenta el gasto, aunque hay retorno. A nivel de pases hay
una gran competencia econmica, por lo que se deben
dilogos y hacer visitas para estrechar vnculos. Asimismo, es
bueno acudir a ferias y exposiciones internacionales, donde
se darn a conocer los productos peruanos.
De orden social:
a. La elevacin del nivel cultural: esto significa un gasto, ya
que todo cambio cuesta dinero, pero a futuro se pueden
obtener grandes ganancias. Loa gastos en educacin tienen
un carcter reproductivo.
b. El temperamento nacional: hay pueblos donde los
habitantes tienen un temperamento de iniciativa privada, que
al no esperar la asistencia del gobierno para hacer algo
necesario, ahorran dinero al Estado. Por otro laso, hay rubros
que no trabajan por si mismo, esperando que el gobierno les
haga todo, lo que aumentara el gasto en el estado.
c. El espritu de solidaridad social: se refiere instituciones
como la cesanta, la jubilacin, etc. Estos demandan gastos
pero que son necesarios desde el punto de vista social
humano.
2.2. Bases Tericas que Fundamenta la Investigacin
2.2.1. Control Interno
Por su parte los autores Mantilla S, Cante S, (2005) llegaron a la
conclusin que el Control Interno comprende el plan de la
organizacin y todos los mtodos y medidas coordinados que se
adoptan en un negocio para salvaguardar sus activos, verificar a
exactitud y la confiabilidad de sus datos contables, promover la
eficiencia operacional y fomentar la adherencia a las polticas
prescritas.
Santillana J, (2003) llego a la conclusin que el control interno
comprende el plan de organizacin y todos los mtodos y
procedimientos que en forma coordinada son adoptado por una
entidad para salvaguardar sus activos, verificar la razonabilidad y
confiabilidad de su informacin financiera y la complementaria
administracin y operacional, promover eficiencia operativa y
estimular la adhesin a las polticas por la administracin. Asimismo
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(ii)
(iii)
(iv)
(v)
(vi)
(vii)
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(vi)
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El control interno solo puede dar una seguridad razonable de que los
objetivos de una entidad sean cumplidos. La evaluacin del riesgo
es un componente del control interno y juega un rol esencial en la
seleccin de las actividades apropiadas de control que se deben
llevar a cabo.
La administracin de riesgos debe formar parte de la cultura de una
entidad. Debe estar incorporada en la filosofa, prcticas y procesos
de negocio de la entidad, ms que ser vista o practicada como una
actividad separada. Cuando esto se logra, todos en la entidad pasan
a estar involucrados en la administracin de riesgos.
Contenido
a. Planeamiento de la gestin de riesgos
b. Identificacin de los riesgos
c. Valoracin de los riesgos
d. Respuesta al riesgo.
Norma General para el Componente Actividades de Control
Gerencial: El componente actividades de control gerencial
comprende polticas y procedimientos establecidos para asegurar
que se estn llevando a cabo las acciones necesarias en la
administracin de los riesgos que pueden afectar los objetivos de la
entidad, contribuyendo a asegurar el cumplimiento de estos.
El titular o funcionario designado debe establecer una poltica de
control que se traduzca en un conjunto de procedimientos
documentados que permitan ejercer las actividades de control.
Los procedimientos son el conjunto de especificaciones, relaciones y
ordenamiento sistmico de las tareas requeridas para cumplir con
las actividades y procesos de la entidad. Los procedimientos
establecen los mtodos para realizar las tareas y la asignacin de
responsabilidad y autoridad en la ejecucin de las actividades.
Las actividades de control gerencial tienen como propsito posibilitar
una adecuada respuesta a los riesgos de acuerdo con los planes
establecidos para evitar, reducir, compartir y aceptar los riesgos
identificados que puedan afectar el logro de los objetivos de la
entidad. Con este propsito, las actividades de control deben
enfocarse hacia la administracin de aquellos riesgos que puedan
causar perjuicios a la entidad.
Las actividades de control gerencial se dan en todos los procesos,
operaciones, niveles y funciones de la entidad. Incluyen un rango de
actividades de control de deteccin y prevencin tan diversas como:
procedimientos de aprobacin y autorizacin, verificaciones,
controles sobre el acceso a recursos y archivos, conciliaciones,
revisin del desempeo de operaciones, segregacin de
responsabilidades, revisin de procesos y supervisin.
Para ser eficaces, las actividades de control gerencial deben ser
adecuadas, funcionar consistentemente de acuerdo con un plan y
contar con un anlisis de costo-beneficio.
Asimismo, deben ser razonables, entendibles y estar relacionadas
directamente con los objetivos de la entidad.
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Contenido
a. Procedimientos de autorizacin y aprobacin
b. Segregacin de funciones
c. Evaluacin costo-beneficio
d. Controles sobre el acceso a los recursos o archivos
e. Verificaciones y conciliaciones
f. Evaluacin de desempeo
g. Rendicin de cuentas
h. Revisin de procesos, actividades y tareas
i. Controles para las Tecnologas de la Informacin
Comunicaciones (TIC).
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2 Johnson Gerry & Scholes, Kevan (1999) Direccin Estratgica. Madrid. Prentice Hall International Ltd.
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Bases Conceptuales
COSO
Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission.
Comit de organizaciones patrocinadas, un grupo de varias
organizaciones de contabilidad. En 1992 public un estudio significativo
sobre el control interno llamado Control Interno- un marco integrado. El
informe es muchas veces llamado Informe COSO
Sector pblico
El trmino sector pblico se refiere a los gobiernos nacionales,
regionales (por ejemplo: estatal, provincial, territorial), a los gobiernos
locales (por ejemplo: ciudad, pueblo) y entidades gubernamentales
relacionadas (por ejemplo: agencias, directorios, comisiones y
empresas).
Auditora
Revisin de las actividades de una organizacin y de las operaciones
para asegurar que stas estn siendo ejecutadas o estn funcionando
de acuerdo con los objetivos, el presupuesto, las reglas y normas. El
objetivo de esta revisin es identificar, en intervalos regulares,
desviaciones que pudieran necesitar una accin correctiva.
Control
Un sustantivo, utilizado como sujeto, ejemplo: existencia de un control,
una poltica o procedimiento que sea parte del control interno. Un
control puede existir dentro de estos cinco componentes. Un
sustantivo, utilizado como objeto, ejemplo efectuar control- el resultado
de polticas y procedimientos diseados para controlar; este resultado
puede o puede no ser un control interno efectivo. Un verbo, ejemplo:
controlar, regular, establecer o implantar una poltica que afecte el
control (COSO 1992).
Control de Gestin
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Control interno
El control interno es un proceso integrado que afecta a la gerencia y al
personal de la entidad y est diseado para dar seguridad razonable de
que en la bsqueda de su misin, los siguientes objetivos generales
sern conseguidos: ejecutar las operaciones de forma ordenada, tica,
econmica, eficiente y efectiva, cumpliendo con las obligaciones de
contabilidad y todas las leyes aplicables, as como las regulaciones y la
salvaguarda de los recursos contra la prdida.
Cultura de control
Conjunto de costumbres, conocimientos y actitudes con respeto del
grado de desarrollo de los controles dirigidos a dar respuesta a los
riesgos.
Competencia
La competencia incluye el nivel de conocimiento y habilidades
necesarias para ayudar a asegurar una actuacin ordenada, tica,
econmica, eficaz y eficiente, al igual que un buen entendimiento de las
responsabilidades individuales relacionadas con el control interno.
Estructura organizacional
La estructura organizacional de una entidad provee: Asignacin de
autoridad y responsabilidad; Delegacin de autoridad y responsabilidad
y Lneas apropiadas de rendicin de cuentas. La estructura
organizacional define las reas claves de la entidad respecto de la
autoridad y responsabilidad. La delegacin de autoridad y la
responsabilidad se relacionan con la manera en la que la autoridad y la
responsabilidad son delegadas a travs de la entidad. Puede no haber
asignacin de autoridad o una responsabilidad que no sea reportada.
Por tal motivo, deben ser definidas lneas apropiadas de rendicin de
cuentas. En circunstancias excepcionales, otras lneas de rendicin de
cuentas tienen que ser posibles adems de las normales, como en
aquellos casos en que la gerencia est involucrada en irregularidades.
Filosofa de la Direccin
La filosofa y estilo de la Direccin comprende la conducta y actitudes
que deben caracterizar a la gestin de la entidad con respecto del
control interno. Debe tender a establecer un ambiente de confianza
positivo y de apoyo hacia el control interno, por medio de una actitud
abierta hacia el aprendizaje y las innovaciones, la transparencia en la
toma de decisiones, una conducta orientada hacia los valores y la tica,
as como una clara determinacin hacia la medicin objetiva del
desempeo, entre otros.
Administracin estratgica
Las entidades del Estado requieren la formulacin sistemtica y
positivamente correlacionada con los planes estratgicos y objetivos
para su administracin y control efectivo, de los cuales se derivan la
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Estructura organizacional
El titular o funcionario designado debe desarrollar, aprobar y actualizar
la estructura organizativa en el marco de eficiencia y eficacia que mejor
contribuya al cumplimiento de sus objetivos y a la consecucin de su
misin.
Competencia profesional
El titular o funcionario designado debe reconocer como elemento
esencial la competencia profesional del personal, acorde con las
funciones y responsabilidades asignadas en las entidades del Estado.
la correccin y fiabilidad de la
Verificacin Interna
Est constituida por procedimientos especficos como medidas
fsicas, control de ingresos y control de gastos, etc. Corresponde
a la
Gestin Financiera
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Estndares De Control
Segn Koontz / ODonnell, ya que los planes son las bases frente a las
cuales deben establecerse los controles, lgicamente se deduce que
el primer paso en el proceso sera establecer planes. Sin embargo,
puesto que stos varan en nivel de detalle y complejidad, y ya que los
administradores no suelen observar todo se establecen normas
especiales. Las normas son, por definicin, criterios sencillos de
evaluacin. Son los puntos seleccionados en un programa total de
planeacin donde se realizan medidas de evaluacin, de tal modo que
puedan orientar a los administradores respecto de cmo marchan las
cosas sin que estos tengan que observar cada paso en la ejecucin de
los planes.
Proceso De Control
Son las etapas que comprende el control. Cada etapa tiene su propia
metodologa, sus tcnicas, acciones y procedimientos. Comprende la
planeacin, organizacin direccin, coordinacin e integracin,
ejecucin e informes.
Estrategias De Control
Es el arte de planear, organizar, dirigir y coordinar las actividades de
control en el mediano y largo plazo, con el objeto de contribuir a la
optimizacin de la gestin.
Tcticas De Control
Arte de planear, organizar, disponer, mover y emplear
procedimientos de control en el presente y en el corto plazo.
los
Lineamientos De Control
Delineacin de las actividades de control de un hospital.
Mtodos De Control
Son los procesos y procedimientos que se siguen en las actividades de
control hasta determinar los resultados positivos o negativos
Procedimientos De Control
Son las tcnicas y prcticas que se aplican en las actividades de
control realizadas por los rganos de control.
Instrumentos De Control
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Herramientas de control
Estn constitudas por las normas generales y especficas de la
institucin.
Mecanismos De Control
Son las formas de realizar el control; por ejemplo la evaluacin del
plan estratgico, la evaluacin del presupuesto y el anlisis e
interpretacin de los estados financieros.
Tcnicas De Control
Vienen a ser las prcticas y pericias, dominios o destrezas en la
utilizacin de las herramientas, mecanismos e instrumentos en las
actividades de control institucional.
Acciones De Control
Efecto de aplicar los procedimientos, tcnicas y prcticas en las
actividades de control de una universidad pblica.
Gasto corriente.
Comprende las erogaciones destinadas a las operaciones de
produccin de bienes y prestacin de servicios, tales como gastos de
consumo y gestin operativa, servicios bsicos, prestaciones de la
seguridad social, gastos financieros y otros. Estn destinados a la
gestin operativa de la entidad pblica durante la vigencia del ao fiscal
y se consumen en dicho perodo.
Gasto de capital.
Erogaciones destinadas a la adquisicin o produccin de activos
tangibles e intangibles y a inversiones financieras en la entidad pblica,
que incrementan el activo del Sector Pblico y sirven como
instrumentos para la produccin de bienes y servicios.
Gasto devengado.
Reconocimiento de una obligacin de pago derivado del gasto
comprometido previamente registrado. Se formaliza a travs de la
conformidad del rea correspondiente en la entidad pblica o Unidad
Ejecutora que corresponda respecto de la recepcin satisfactoria de los
bienes y la prestacin de los servicios solicitados y se registra sobre la
base de la respectiva documentacin sustentatoria.
Gasto girado.
Proceso que consiste en el registro del giro efectuado sea mediante la
emisin del cheque, la carta orden o la transferencia electrnica con
cargo a la correspondiente cuenta bancaria para el pago parcial o total
de un gasto devengado debidamente formalizado y registrado.
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Gasto pagado.
Proceso que consiste en la efectivizacin del cheque emitido, la carta
orden y la transferencia electrnica; se sustenta con el cargo en la
correspondiente cuenta bancaria.
Gasto pblico.
Conjunto de erogaciones que se realizan en el mbito del Sector
Pblico.
Gasto social.
Parte del gasto pblico destinado a financiar servicios sociales bsicos
para los individuos. Segn la clasificacin propuesta por las Naciones
Unidas, son los gastos de educacin, sanidad, seguridad social,
vivienda y otros de similares caractersticas.
Gastos tributarios.
Constituye el monto cuantificado de las exenciones de la base
tributaria, deducciones autorizadas de la renta bruta, crditos fiscales
deducidos de los impuestos por pagar, reducciones de las tasas
impositivas e impuestos diferidos; tienen un impacto en los fondos
pblicos que financian los presupuestos.
Gestin presupuestaria.
Capacidad de las entidades pblicas para lograr sus Objetivos
Institucionales, mediante el cumplimiento de las Metas Presupuestarias
establecidas para un determinado ao fiscal, aplicando los criterios de
eficiencia, eficacia y desempeo.
Cadena de gasto
Conjunto de elementos expresados en una secuencia numrica que
refleja las distintas categoras de la estructura funcional programtica y
las partidas de gasto de los Clasificadores Presupuestarios del egreso.
Cadena de ingreso
Conjunto de elementos expresados en una secuencia numrica que
refleja las distintas categoras del Clasificador Presupuestario del
Ingreso.
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Categora presupuestaria
Comprende los elementos relacionados a la metodologa del
presupuesto por programas denominados Programa, Subprograma,
Actividad y Proyecto.
Certificacin Presupuestal
Acto de administracin, cuya finalidad es garantizar que se cuenta con
el crdito presupuestario disponible y libre de afectacin, para
comprometer un gasto con cargo al presupuesto institucional
autorizado para el ao fiscal respectivo, previo cumplimiento de las
disposiciones legales vigentes que regulen el objeto materia del
compromiso. Dicha certificacin implica la reserva del crdito
presupuestario, hasta el perfeccionamiento del compromiso y la
realizacin del correspondiente registro presupuestario.
Contrapartida
Parte del costo de un proyecto o programa de inversin pblica, o
actividad, que es financiada con recursos distintos de aquellos
derivados de una operacin de endeudamiento pblico o donaciones.
Control presupuestario
Seguimiento realizado por la Direccin General de Presupuesto Pblico
de los niveles de ejecucin de egresos respecto a los crditos
presupuestarios autorizados por la Ley Anual de Presupuesto del
Sector Pblico y sus modificatorias.
Crdito suplementario
Modificacin presupuestaria que incrementa el crdito presupuestario
autorizado a la entidad pblica, proveniente de mayores recursos
respecto a los montos aprobados en el Presupuesto Institucional.
Crditos presupuestarios
Dotacin de recursos consignada en los Presupuestos del Sector
Pblico, con el objeto de que las entidades pblicas puedan ejecutar
gasto pblico. Es de carcter limitativo y constituye la autorizacin
mxima de gasto que toda entidad pblica puede ejecutar, conforme a
las asignaciones individualizadas de gasto, que figuran en los
presupuestos, para el cumplimiento de sus objetivos aprobados.
Ejecucin presupuestaria
Etapa del proceso presupuestario en la que se perciben los ingresos y
se atienden las obligaciones de gasto de conformidad con los crditos
presupuestarios autorizados en los presupuestos.
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Ejercicio presupuestario
Comprende el ao fiscal y el periodo de regularizacin.
Fuentes de Financiamiento
Clasificacin presupuestaria de los recursos pblicos, orientada a
agrupar los fondos de acuerdo con los elementos comunes a cada tipo
de recurso. Su nomenclatura y definicin estn definidas en el
Clasificador de Fuentes de Financiamiento para cada ao fiscal.
Gasto corriente
Comprende las erogaciones destinadas a las operaciones de
produccin de bienes y prestacin de servicios, tales como gastos de
consumo y gestin operativa, servicios bsicos, prestaciones de la
seguridad social, gastos financieros y otros. Estn destinados a la
gestin operativa de la entidad pblica durante la vigencia del ao fiscal
y se consumen en dicho perodo.
Gasto de capital
Erogaciones destinadas a la adquisicin o produccin de activos
tangibles e intangibles y a inversiones financieras en la entidad pblica,
que incrementan el activo del Sector Pblico y sirven como
instrumentos para la produccin de bienes y servicios.
Genrica de gasto
Nivel mayor de agregacin que identifica el conjunto homogneo, claro
y ordenado de los de los gastos en recursos humanos, materiales,
tecnolgicos y financieros, as como los bienes, servicios y obras
pblicas que las entidades pblicas contratan, adquieren o realizan
para la consecucin de sus objetivos institucionales.
Genrica de Ingreso
Nivel mayor de agregacin que identifica el conjunto homogneo, claro
y ordenado de los recursos que se recaudan, captan y obtienen.
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2.4.
Gestin presupuestaria
Capacidad de las entidades pblicas para lograr sus Objetivos
Institucionales, mediante el cumplimiento de las Metas Presupuestarias
establecidas para un determinado ao fiscal, aplicando los criterios de
eficiencia, eficacia y desempeo.
Habilitacin presupuestaria
Incremento de los crditos presupuestarios de Actividades y Proyectos
con cargo a anulaciones de la misma Actividad o Proyecto, o de otras
Actividades y Proyectos.
Recursos Pblicos
Recursos del Estado inherentes a su accin y atributos que sirven para
financiar los gastos de los presupuestos anuales y se clasifican a nivel
de fuentes de financiamiento.
Servicio de deuda
Monto de obligaciones por concepto del capital o principal de un
prstamo que se encuentra pendiente de pago, as como de los
intereses, comisiones y otros derivados de la utilizacin del prstamo,
que se debe cancelar peridicamente segn lo acordado en el
respectivo Contrato de Prstamo.
Transferencia de partidas
Modificacin presupuestaria que puede efectuarse en el Nivel
Institucional, es decir, constituye traslados de crditos presupuestarios
entre Pliegos.
Hiptesis de la Investigacin
Hiptesis General:
La aplicacin de estrategias para un adecuado ambiente de control
contribuir en una eficiente, eficaz y tranparente ejecucin del gasto
pblico de las municipalidades distritales de la provincia de
Huancavelica.
Hiptesis Especficas:
La capacitacin del personal en temas de control favorecer en la
ejecucin de los gastos corrientes de las municipalidades distritales
de la provincia de Huancavelica.
La sensibilizacin de los valores morales y humanos del personal de
las municipalidades distritales de la provincia de Huancavelica
ayudara en la ejecucin de los gastos de inversin.
El cumplimiento de las normativas de control conlleva a una adecuada
ejecucin de los gasto del servicio de la deuda de las municipalidades
distritales de la provincia de Huancavelica.
57
2.5.
Variables e Indicadores
Operacionalizando la hiptesis, se ha determinado las siguientes variables
e indicadores:
Variables Independientes:
a) Ambiente de Control
Variable Dependiente
a) Ejecucin de los gastos Pblicos
58
CAPTULO III
METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN
3.1.
Tipo de Investigacin
El tipo corresponde a la investigacin aplicada, debido que este trabajo,
presenta la teorizacin integral a travs de la doctrina presupuestaria y de
control: principios, normas, conceptos,
procesos y procedimientos,
tcnicas, prcticas. En este sentido, se ha dispuesto de la informacin
administrativa, financiera y presupuestaria, los Informes de Auditora
interna y externa y las memorias de los Directores de las Municipalidades.
Asimismo se cont con las Leyes: Marco, orgnicas y especficas;
Estatutos, Reglamentos internos, manuales, directivas y otros documentos
relacionados con la programacin, ejecucin y control de la ejecucin del
gasto pblico. Este banco de datos representa el sustento emprico y
numrico para llegar a conclusiones.
3.2.
Nivel de Investigacin
La investigacin tendr nivel descriptivo - explicativo por cuanto
presenta la realidad actual del ambiente de control en la ejecucin del
gasto pblico y se explica la forma como obtener la eficiencia y
eficacia a travs del Ambiente de control.
3.3.
Mtodos de Investigacin
En la presente investigacin se empleara el mtodo siguiente:
DESCRIPTIVO
El mtodo que ha permitido detallar, especificar, particularizar los hechos
que se han suscitado en la ejecucin y control de los servicios que prestan
los hospitales, de modo que permitan inferir o sacar conclusiones vlidas
para ser utilizadas en el trabajo de investigacin
ANALTICO
Este mtodo permitir examinar la
ejecucin presupuestaria y
especialmente la incidencia de los mecanismos de control en la
operatividad de dichos servicios,
para
poder inferir o formular
conclusiones sobre su incidencia en la eficiencia, eficacia y economa de
los recursos hospitalarios.
INDUCTIVO
Mtodo que ha permitido inferir los resultados de la mustra en la poblacin
para validar la investigacin realizada.
En el proceso de desarrollo de este trabajo de investigacin, adems de
estos mtodos se aplicarn otros pero en menor incidencia, de modo que
su adecuada complementacin permitir obtener los resultados que
persigue este Trabajo. En todo caso, la utilizacin de mtodos o cualquier
procedimiento o tcnica de trabajo no es limitativa en el trabajo de
investigacin.
3.4.
Diseo de Investigacin
El diseo que se ha aplicado en la investigacin, es el de objetivos, cuyo
detalle se presentar en la Contrastacin de verificacin de las hiptesis.
59
3.5.
Poblacin y Muestra
3.6.
Tcnicas e Instrumentos de recoleccin de datos
Por ser un trabajo ms prctico que terico se necesitara en esa
proporcin ms fuentes de origen primario que secundario. As en el
proceso realizaremos entrevistas, formularemos cuestionarios,
encuestas, y efectuaremos la observacin simple, adicionalmente se
extraer datos de origen secundario como: estudios anteriores sobre
el mismo objeto y textos especializados.
Detallndose a
desarrollarse:
continuacin
las
tcnicas
instrumentos
60
3.7.
3.8.
61
sern
las tablas de
62
CAPTULO IV
TRABAJO DE CAMPO Y PROCESO DE CONTRASTE DE LA HIPTESIS
4.1.
NR
01
ENTIDAD
CANT
100
TOTALES
100
CARGO
RPT
A
RPTA
63
02 De 1 a 3 aos
03 De 3 a 5 aos
04 Ms de 5 aos
PREGUNTA No. 3: Las Municipalidades Distritales, disponen de
Manuales de polticas, planes estratgicos, planes operativos y
presupuestos para realizar la gestin institucional?
N
ALTERNATIVA
R
01 Si disponen
02 No disponen
03 No sabe / no opina
RPT
A
ALTERNATIVA
RPT
A
Totalmente de acuerdo
De acuerdo
En desacuerdo
Totalmente en desacuerdo
No sabe / no opina
RPT
A
64
04 Totalmente en desacuerdo
05 No sabe / no opina
PREGUNTA No. 7: En el tiempo que labora, ha sido posible que pueda
conocer, comprender y ejecutar adecuadamente las normas del proceso
presupuestario integral?
N
ALTERNATIVA
RPT
R
A
01 Si es posible
02 Es
difcil
conseguir
informacin
03 No es posible
04 Podra ser
PREGUNTA No. 8: Existen deficiencias en las etapas de la ejecucin del
gasto pblico?
N
ALTERNATIVA
RPT
R
A
01 Si
02 No
03 No
sabe
/
No
responde
PREGUNTA No. 9: Existen rganos en la Municipalidad Distrital que
realicen el seguimiento, supervisin y control en las etapas de la ejecucin
del gasto pblico?
N
ALTERNATIVA
R
01 si existen
02 no existen
03 no sabe / no responde
RPT
A
ALTERNATIVAS
Si
No
No
sabe
responde
RPT
A
No
65
ALTERNATIVAS
RPT
A
Si
No
No sabe no responde
ALTERNATIVAS
RPTA
ALTERNATIVA
RPT
A
Totalmente de acuerdo
De acuerdo
En desacuerdo
Totalmente en desacuerdo
No sabe / no opina
ALTERNATIVA
RPT
A
66
01 Conoce y comprende
02 Conoce pero no comprende
03 No conoce ni comprende
PREGUNTA No. 15: Qu tipo de mecanismo de control se debe aplicar a
las Municipalidades para evaluar las etapas de la ejecucin del gasto
pblico?
N
R
01
02
03
04
05
ALTERNATIVA
RPT
A
ALTERNATIVA
RPTA
Totalmente de acuerdo
De acuerdo
En desacuerdo
Totalmente en desacuerdo
No sabe / no opina
ALTERNATIVA
Cautela previa
Acciones simultaneas
Verificaciones posteriores
Todas las anteriores
Ninguna es correcta
RPTA
RPT
A
67
ALTERNATIVA
RPT
A
4.2.
ALTERNATIVA
Eficiencia
Eficacia
Economa
Todas los anteriores
RPTA
68
Leyenda:
OG
=
OE
=
CP
=
CF
=
HG
=
Objetivo general
Objetivos especficos
Conclusiones parciales
Conclusin final
Hiptesis general
69
CAPITULO V
APORTES DE LA INVESTIGACION
5.1.
5.2.
70
VI. CONCLUSIONES
VII: SUGERENCIAS
71
INTOSAI, Gua para las Normas de Control Interno del Sector Pblico,
Blgica; 2004.
72
73
74
IX. ANEXO
75
CUADRO DE CONSISTENCIA
TITULO: ESTRATEGIAS DE AMBIENTE DE CONTROL PARA MEJORAR LA
EJECUCIN DEL GASTO PUBLICO DE LAS MUNICIPALIDADES DISTRITALES
DE LA PROVINCIA DE HUANCAVELICA
FORMULACION
DE PROBLEMA
Problema General
a) Las estrategias de
ambiente de control
garantiza la ejecucin
eficiente
del
gasto
pblico
en
las
municipalidades
distritales de la provincia
de Huancavelica?
OBJETIVOS
HIPOTESIS
Objetivo General
Formular estrategias de
ambiente de control para
la mejora de la ejecucin
del gasto pblico en las
municipalidades distritales
de
la
provincia
de
Huancavelica
Hiptesis General
La aplicacin de estrategias
para un adecuado ambiente
de control contribuir en una
eficiente,
eficaz
y
tranparente ejecucin del
gasto
pblico
de
las
municipalidades distritales
de
la
provincia
de
Huancavelica.
VARIABLES
JUSTIFIC
Variable Independiente
Justificacin Terica: La
busca explicar, cmo a
(impulsado por la INTOS
Generales de las Republica
de los pases del mundo) se
investigacin de carcter
importante porque permitir
el marco terico y prctico d
y especialmente el manejo ra
carga fabril en momentos de
X: Ambiente de Control.
Variable Dependiente
Y: Ejecucin del Gasto Pblico.
Indicadores Independientes
Hiptesis Especficas
Problema Especficos
Objetivos Especficos
a) Por qu la falta de
cultura de control afecta
en la ejecucin de los
gastos corrientes de las
municipalidades
distritales
de
la
Provincia
de
Huancavelica?
a) Fortalecer la cultura de
control al personal para
una correcta ejecucin de
los gastos corrientes de
las
municipalidades
distritales de la provincia
de Huancavelica.
b) Por qu la ausencia
de valores morales y
humanos del personal
aqueja en la ejecucin
de
los
gastos
de
inversin
de
las
municipalidades
distritales
de
la
Provincia
de
Huancavelica?
b) Establecer programas
de aprendizaje para el
fortalecimiento
de
los
valores
morales
y
humanos del personal que
intervienen
en
la
ejecucin de los gastos de
inversin
de
las
Municipalidades Distritales
de
la
Provincia
de
Huancavelica.
c) De qu manera la
inutilizacin
de
los
procedimientos
de
Control puede afectar en
la ejecucin de los gasto
del servicio de la deuda
de las municipalidades
distritales
de
la
Provincia
de
Huancavelica?
c) Proponer estrategias
para generar un ambiente
de control coherente en la
correcta ejecucin de los
gastos del servicio de la
deuda
de
las
municipalidades distritales
de Huancavelica.
a) La capacitacin del
personal en temas de
control favorecer en la
ejecucin de los gastos
corrientes
de
las
municipalidades distritales
de
la
provincia
de
Huancavelica.
b) La sensibilizacin de los
valores morales y humanos
del
personal
de
las
municipalidades distritales
de
la
provincia
de
Huancavelica ayudara en la
ejecucin de los gastos de
inversin.
X1 : cultura de control.
conocimiento y actitudes
Buenas
prcticas,
conductas y reglas.
valores,
Integridad personal.
comportamiento tico y moral.
Competencia profesional
Gasto en Bienes
Gasto en servicios
c) El cumplimiento de las
normativas
de
control
conlleva a una adecuada
ejecucin de los gasto del
servicio de la deuda de las
municipalidades distritales
de
la
provincia
de
Huancavelica.
Y2 :
Ejecucin de los
inversin.
Gasto en activos
gastos
de
Justificacin
Metodolg
cumplimiento de los o
investigacin har uso de
(explicativo) evaluando y e
organizacional favorable
prcticas, valores, conducta
el fortalecimiento de polt
control interno que conduce
institucionales y la cultura in
que el resultado ser imp
contable.
Justificacin Prctica: De
trazados, se encontrar
problema de una falta de v
as como a la poca importa
de control y fundamentalme
del sistema del control inter
sern importantes para las e
de la provincia y regin de H
la zona central del pas.
Justificacin Econmica:
permitir al investigador det
control interno en el proce
pblico y cumplimiento de
municipalidades distritales d
mejora del desarrollo econ
Justificacin Social: De
trazados, se encontrara
problema de la situacin de
Municipalidad Distrital de Y
sern importantes para las M
la provincia de Huancavelica
76
10.1.
CARGO
RPT
A
77
TIEMPO
RPTA
De 0 a 1 ao
De 1 a 3 aos
De 3 a 5 aos
Ms de 5 aos
RPT
A
ALTERNATIVA
RPT
A
Totalmente de acuerdo
De acuerdo
En desacuerdo
Totalmente en desacuerdo
No sabe / no opina
ALTERNATIVA
RPT
78
R
01
02
03
04
05
A
Totalmente de acuerdo
De acuerdo
En desacuerdo
Totalmente en desacuerdo
No sabe / no opina
PREGUNTA No. 7: En el tiempo que labora, ha sido posible que pueda conocer,
comprender y ejecutar adecuadamente las normas del proceso presupuestario
integral?
N
ALTERNATIVA
RPT
R
A
01 Si es posible
02 Es
difcil
conseguir
informacin
03 No es posible
04 Podra ser
PREGUNTA No. 8: Existen deficiencias en las etapas de la ejecucin del gasto
pblico?
N
ALTERNATIVA
RPT
R
A
01 Si
02 No
03 No
sabe
/
No
responde
PREGUNTA No. 9: Existen rganos en la Municipalidad Distrital que realicen el
seguimiento, supervisin y control en las etapas de la ejecucin del gasto pblico?
N
ALTERNATIVA
R
01 si existen
02 no existen
03 no sabe / no responde
RPT
A
ALTERNATIVAS
Si
No
No
sabe
RPT
A
No
79
responde
PREGUNTA No. 11: Se puede aceptar que el control gubernamental consiste en
la supervisin, vigilancia y verificacin de los actos y resultados de la gestin
institucional, en atencin al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y
economa en el uso y destino de los recursos y bienes de la entidad, as como del
cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de poltica y planes de
accin, evaluando los sistemas de administracin, gerencia y control, con fines de
su mejoramiento a travs de la adopcin de acciones de control preventivas y
correctivas pertinentes?
N
R
01
02
03
ALTERNATIVAS
RPT
A
Si
No
No sabe no responde
ALTERNATIVAS
RPTA
PREGUNTA No. 13: Es necesario que exista un rgano de control para que
realice el seguimiento, supervisin y control en las etapas de la ejecucin
presupuestal?
N
R
01
02
03
04
05
ALTERNATIVA
RPT
A
Totalmente de acuerdo
De acuerdo
En desacuerdo
Totalmente en desacuerdo
No sabe / no opina
ALTERNATIVA
RPT
80
R
01 Conoce y comprende
02 Conoce pero no comprende
03 No conoce ni comprende
ALTERNATIVA
RPT
A
ALTERNATIVA
RPTA
Totalmente de acuerdo
De acuerdo
En desacuerdo
Totalmente en desacuerdo
No sabe / no opina
ALTERNATIVA
Cautela previa
Acciones simultaneas
Verificaciones posteriores
Todas las anteriores
Ninguna es correcta
RPTA
RPT
A
81
ALTERNATIVA
RPT
A
ALTERNATIVA
Eficiencia
Eficacia
Economa
Todas los anteriores
RPTA
82