DEDUCCIONES DEL REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL

Las personas que tributen en el Rgimen de Incorporacin Fiscal podrn deducir:

Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan.
Las adquisiciones de mercancas, as como de materias primas, productos semiterminados o terminados, que utilicen
para prestar servicios, para fabricar bienes o para enajenarlos.

Los gastos.

Las inversiones.

Los intereses pagados derivados de la actividad empresarial o servicio profesional, sin ajuste alguno, as como los que
se generen por capitales tomados en prstamo siempre y cuando dichos capitales hayan sido invertidos en los fines de las
actividades a que se refiere esta Seccin y se obtenga el comprobante fiscal correspondiente.

Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social.

Los pagos efectuados por el impuesto local sobre los ingresos por actividades empresariales o servicios profesionales.

Para poder deducir estos gastos debern reunir los siguientes:

Que hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio de que se trate. Ser as si el pago ha sido realizado en
efectivo, mediante traspasos de cuentas en instituciones de crdito o casas de bolsa, en servicios o en otros bienes que no
sean ttulos de crdito. Tratndose de pagos con cheque, se considerar efectivamente erogado en la fecha en la que el
mismo haya sido cobrado o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisin
sea en procuracin.
Que sean estrictamente indispensables para la obtencin de los ingresos por los que se est obligado al pago de este
impuesto.
Que se resten una sola vez, aun cuando estn relacionadas con la obtencin de diversos ingresos.

Que los pagos de primas por seguros o fianzas se hagan conforme a las leyes de la materia y correspondan a
conceptos que esta Ley seala como deducibles o que en otras leyes se establezca la obligacin de contratarlos y siempre
que, tratndose de seguros, durante la vigencia de la pliza no se otorguen prstamos por parte de la aseguradora, a persona
alguna, con garanta de las sumas aseguradas, de las primas pagadas o de las reservas matemticas.

Cuando el pago se realice a plazos, la deduccin proceder por el monto de las parcialidades efectivamente pagadas
en el mes o en el ejercicio que corresponda.

Que tratndose de las inversiones no se les d efectos fiscales a su revaluacin.

Que al realizar las operaciones correspondientes o a ms tardar el ltimo da del ejercicio.

Las compras e inversiones, cuyo importe sea superior a $2,000, deben pagarse mediante cheque, tarjeta de crdito,
dbito o de servicios. Tener presente que los pagos de gasolina que deben ser todos con medios electrnicos, podrn ser
deducidos por los RIF en caso de ser menores a 2 mil pesos y hayan sido pagados en efectivo. Es decir, la regla general de la
compra de combustibles no aplica en este caso.

Los pagos que sean ingresos exentos para el trabajador son deducibles hasta en un 47%. Podrn ser deducibles en un
53% cuando las prestaciones exentas en el ejercicio de que se trate, no disminuyan respecto de las otorgadas en el ejercicio
fiscal inmediato anterior.

Deduccin de Automviles en el RIF

Si nos detenemos en el artculo De acuerdo con el Artculo 36 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR), vemos que las
colocaciones de dinero en automviles podrn deducirse en hasta $130,000.
Es importante destacar que, el artculo 36 alcanza directamente a las personas morales; y a su vez, otros captulos de la Ley
como el de personas morales no lucrativas, o las de personas fsicas, hacen referencia al ttulo que trata estos temas sobre
inversiones, por lo cual, aplican el mismo tope de deduccin.
Sin embargo, dentro del captulo que se regula el Rgimen de Incorporacin Fiscal (RIF), no se hace referencia a que las
inversiones se traten en trminos de la regulacin que para estos conceptos se prev en la Seccin II del Captulo del Ttulo II
de la Ley.

En especfico, podemos ver el Artculo 111, en su quinto prrafo, que indica cmo se calcular la UTILIDAD en el RIF:
() la utilidad fiscal del bimestre de que se trate se determinar restando de la totalidad de los ingresos a que se refiere este artculo
obtenidos en dicho bimestre en efectivo, en bienes o en servicios, las deducciones autorizadas en la Ley que sean estrictamente
indispensables para la obtencin de los ingresos a que se refiere esta Seccin, as como las erogaciones efectivamente realizadas en el
mismo periodo para la adquisicin de activos, gastos y cargos diferidos y la participacin de los trabajadores en las utilidades de las
empresas pagada en el ejercicio ()

Por qu es conveniente declarar deducciones aunque tengamos subsidio?

Estamos frente a las primeras declaraciones bimestrales del RIF y debemos evitar omitir aadir las deducciones. Es mejor
comenzar a incluirlas cuanto antes, y ahora explicaremos las causas.
El SAT suele analizar las tendencias de comportamientos de los contribuyentes antes de emitir un cuestionamiento o
requerimiento. Entonces, si nosotros sabemos que obtendremos el subsidio de 100% en el pago del Impuesto Sobre la Renta
(ISR), y esta es razn suficiente para no incluir deducciones, en los aos siguientes estaremos en problemas.
El SAT podr preguntarse por qu en el ao uno no dedujo nada y en el cuarto perodo tiene deducciones que alcanzan
a la totalidad de ingresos?
Recuerde entonces siempre pedir los CFDI a sus proveedores y registrar todos los gastos indispensables para su actividad
como deducciones.

Pagarn IVA e IEPS?

Durante el ejercicio fiscal de 2014, los contribuyentes del Rgimen de Incorporacin Fiscal quenicamente realicen actos
o actividades con el pblico en general, podrn optar por aplicar los siguientes estmulos fiscales:

100% de subsidio al impuesto al valor agregado (IVA) que deban pagar por la enajenacin de bienes, la prestacin
de servicios independientes o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes muebles, el cual ser acreditable contra el
impuesto al valor agregado que deban pagar por las citadas actividades. El requisito es no trasladar al adquirente de los
bienes, al receptor de los servicios independientes o a quien se otorgue el uso o goce temporal de bienes muebles, cantidad
alguna por concepto del impuesto al valor agregado y que no realicen acreditamiento alguno del impuesto al valor agregado
que les haya sido trasladado y del propio impuesto que hubiesen pagado con motivo de la importacin de bienes o servicios.
100% de subsidio del impuesto especial sobre produccin y servicios (IEPS) que deban pagar por la enajenacin
de bienes o por la prestacin de servicios, el cual ser acreditable contra el impuesto especial sobre produccin y servicios
que deban pagar por las citadas actividades. Para ello no debern trasladar al adquirente de los bienes o al receptor de los
servicios, cantidad alguna por concepto del impuesto especial sobre produccin y servicios y no realizar el acreditamiento
alguno del impuesto especial sobre produccin y servicios que les haya sido trasladado y del propio impuesto que hubiesen
pagado con motivo de la importacin de bienes.
En seguimiento a la implementacin del nuevo rgimen para las personas fsicas, llamado Rgimen de Incorporacin Fiscal
(RIF) y con el objetivo de evitar que los contribuyentes con una menor capacidad administrativa y econmica continen
operando en la informalidad, la autoridad ha dado a conocer durante los primeros das del mes de Septiembre mayores
beneficios fiscales para los contribuyentes citados.

Forma de clculo opcional IVA-IEPS 2015

Para el ejercicio de 2014 los contribuyentes del RIF se encuentran gozando de un beneficio fiscal que los exime del pago del
IVA y el IEPS por las operaciones que realicen con el pblico en general.

Pero, para el prximo ejercicio, tendrn la opcin de tributar segn corresponda a las actividades.
Se aplicarn los porcentajes que a continuacin se listan al monto de las contraprestaciones efectivamente cobradas por las
actividades afectas al pago del impuesto al valor agregado en el bimestre de que se trate, considerando el giro o actividad a
la que se dedique el contribuyente, conforme a la siguiente:

Sector econmico

Porcentaje IVA
(%)

Minera

8.0

Manufacturas y/o construccin

6.0

Comercio (incluye arrendamiento de bienes muebles)

2.0

Prestacin de servicios (incluye restaurantes, fondas, bares y dems negocios similaresen

que se proporcionen servicios de alimentos y bebidas)

8.0

Negocios dedicados nicamente a la venta de alimentos y/o medicinas

0.0

Cuando las actividades de los contribuyentes correspondan a dos o ms de los sectores econmicos mencionados aplicarn el
porcentaje que corresponda al sector preponderante, que ser el de ingresos mayores.

Decreto de Beneficios Fiscales para RIF

Dentro del decreto se han pautado 3 facilidades para el Rgimen de Incorporacin Fiscal:
1.
Aquellos contribuyentes que efecten ventas al pblico en general, hasta por 100 mil pesos anuales no pagarn el
Impuesto al Valor Agregado (IVA) ni el Impuesto Especial de Produccin y Servicios (IEPS), durante los primeros 10 aos.
2.

Por su parte, los contribuyentes con ventas al pblico en general, con ingresos entre 100,000 y 2 millones de pesos
anuales no pagarn IVA ni IEPS en su primer ao de incorporacin y se les otorgarn descuentos durante los siguientes
nueve aos, como mostramos en las tablas anteriores de ISR.

3.

El clculo de impuestos se calcular en base a la actividad a la que se dedican y el monto de sus ingresos.

A la utilidad fiscal que se obtenga se le aplicar la siguiente:

Lmite Inferior

Lmite Superior

Cuota Fija

% sobre excente de lmite inferior

$0,01

$992,14

$0,00

1,92%

$992,15

$8.420,82

$19,04

6,40%

$8.420,83

$14.798,84

$494,48

10,88%

$14.798,85

$17.203,00

$1.188,42

16,00%

$17.203,01

$20.596,70

$1.573,08

17,92%

$20.596,71

$41.540,58

$2.181,22

21,36%

Lmite Inferior

Lmite Superior

Cuota Fija

% sobre excente de lmite inferior

$41.540,59

$65.473,66

$6.654,84

23,52%

$65.473,67

$125.000,00

$12.283,90

30,00%

$125.000,01

$166.666,66

$30.141,80

32,00%

$166.666,67

$500.000,00

$43.475,14

34,00%

$500.000,01

En Adelante

$156.808,46

35,00%

En resumen:

Totalidad de ingresos del captulo

(-) Deducciones autorizadas

(-) Adquisicin de activos

(-) Gastos y cargos diferidos

(-) PTU pagada

(=) Base del impuesto

(-) lmite inferior

(=) excedente sobre lmite inferior

(*) por ciento a aplicarse sobre el excedente

(=) impuesto marginal

(+) cuota fija

(=) ISR causado

(-) Disminucin porcentajes de acuerdo al numero de aos que lleve tributando en el rgimen

(=) ISR a pagar

Ejemplo de Clculo de RIF

Suponiendo que tenemos un ingreso de 50,000 pesos y un acumulado de deducciones, PTU pagada y gastos de 20,000 pesos,
nos arroja una base de impuesto de $30,000. Por lo cual, el esquema progresivo ser el siguiente:

Ao:

Ingresos:

30000

Limite Inferior :

20596.71

20596.71

20596.71

20596.71

20596.71

Excedente del limite inferior :

9403.29

9403.29

9403.29

9403.29

9403.29

Tasa :

21.36%

21.36%

21.36%

21.36%

21.36%

Cuota Fija :

2181.22

2181.22

2181.22

2181.22

2181.22

ISR a cargo:

4189.76

4189.76

4189.76

4189.76

4189.76

Reduccin anual:

100%

90%

80%

70%

60%

Ao:
=

ISR a Pagar:

Ao:

0.00

418.98

837.95

1256.93

1675.91

10

Ingresos:

30000

Limite Inferior :

20596.71

20596.71

20596.71

20596.71

20596.71

Excedente del limite inferior :

9403.29

9403.29

9403.29

9403.29

9403.29

Tasa :

21.36%

21.36%

21.36%

21.36%

21.36%

Cuota Fija :

2181.22

2181.22

2181.22

2181.22

2181.22

ISR a cargo:

4189.76

4189.76

4189.76

4189.76

4189.76

Reduccin anual:

50%

40%

30%

20%

10%

ISR a Pagar:

2094.88

2513.86

2932.83

3351.81

3770.79

Otras deducciones:

Las compras e inversiones, cuyo importe sea superior a $2,000, deben pagarse mediante cheque, tarjeta de crdito,
dbito o de servicios. Tener presente que los pagos de gasolina que deben ser todos con medios electrnicos, podrn ser
deducidos por los RIF en caso de ser menores a 2 mil pesos y hayan sido pagados en efectivo. Es decir, la regla general de la
compra de combustibles no aplica en este caso.

Los pagos que sean ingresos exentos para el trabajador son deducibles hasta en un 47%. Podrn ser deducibles en un
53% cuando las prestaciones exentas en el ejercicio de que se trate, no disminuyan respecto de las otorgadas en el ejercicio
fiscal inmediato anterior.

http://losimpuestos.com.mx/regimen-de-incorporacion-fiscal/
http://www.soyconta.mx/que-es-el-regimen-de-incorporacion-fiscal/
Ingresos percibidos en el periodo SIN INCLUIR EL IVA
$4,400 (Tus ingresos)
(-) Deducciones autorizadas por la LIETU pagadas en el mismo periodo
$2,530 (Tus gastos)
4,400-2,530=1,870
(=) Base gravable del IETU
$1,870 (Cantidad que resulta restandole los gastos a tus ingresos)
(X) Tasa 17%
$1,870 X .170=$317.90

(=) IETU mensual determinado

($317.90 seria el resultado del IETU a pagar pero...)
1.- (-) Crdito fiscal (deducciones superiores a los ingresos)
2.- (-) Acreditamiento por salarios y aportaciones de seguridad social
3.- (-) Crdito fiscal por inversiones de 1998 a 2007
4.- (-) Otros crditos fiscales
(De los cuatro puntos si tienes alguno de ellos tambin serviria para bajar mas tu IETU a pagar, pero si no hasta aqu
dejamos estos cuatro puntos, y seguimos con lo dems)
(-) ISR propio del mes de que se trate (pagado)
(Tambin debes pagar ISR, pero esto lo tiene que calcular tu contador porque tiene su chiste, lo que vayas a pagar de
ISR se tiene que nivelar con el IETU, esta parte es un poco complicada y no te quiero hacer pelotas por eso esta parte
tambin la dejamos as)

(-) ISR retenido del mismo periodo por el que se efecta el pago provisional
(No creo que te retengan ISR entonces esta parte no cuenta)
(=) IETU a pagar
(Seran los $317.90 a pagar al Banco)
(-) Pagos provisionales del IETU pagados con anterioridad en el mismo ejercicio
(El IETU que has pagado con anterioridad se lo debes restar a los $317.90 y la cantidad que resulte sera la definita a
pagar al Banco)
(=) IETU a cargo
(Hasta aqu lo que tendrias que pagar es supuestamente $317.90 y te digo supuestamente por lo del ISR y el IETU
pagado con anterioridad, esto no quiere decir que vayas a pagar ms sino al contrario que tu IETU baje un poco ms o
que de plano no tengas que pagar nada)
Este es el link para que descargues la Herramienta de Ayuda para el Clculo del IETU, antes de descargarla trata de leer
la Gua de Instalacin para que no tengas problemas.
http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/ser...