LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

VINCULADOS CON ASUNTOS TRIBUTARIOS

OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD COMPLETA (Artculo 65 de la Ley
Impuesto a la Renta)

1. Las Personas Jurdicas

- Contabilidad completa

2.- Las Personas Naturales (Con Negocio).

De acuerdo a los siguientes tramos:

a. Hasta 100 UIT de ingresos brutos anuales:

- Registro de Ventas e Ingresos
- Registro de Compras
- Libro de Inventarios y Balances y
- Libro de Caja y Bancos

b. Mas de 100 UIT de ingresos brutos anuales: Contabilidad Completa

Los libros y registros que integran la contabilidad completa son los siguientes:

1. Libro de Caja y Bancos

2. Libro de Inventarios y Balances
3. Libro Diario
4. Libro Mayor
5. Registro de Compras
6. Registro de Ventas e Ingresos:

Asimismo, los siguientes libros y registros integraran la contabilidad completa siempre que el
deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del
Impuesto a la Renta.

1. Libro de Retenciones incisos e) y f) del articulo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta.

2. Registro de Activos Fijos
3. Registro de Costos
4. Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas
5. Registro de Inventario Permanente Valorizado.

OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES DE LOS DEUDORES

TRIBUTARIOS

Con relacin a los Libros y Registros Contables los Deudores Tributarios estn obligados a:

a. Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o
por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT; o los sistemas, programas, soportes portadores
de microformas grabadas, soportes magnticos y dems antecedentes computarizados de
contabilidad que los sustituyan, registrando las actividades u operaciones que se vinculen con la
tributacin conforme a lo establecido en las normas pertinentes.

Los libros y registros deben ser llevados en castellano y expresados en moneda nacional; salvo
que se trate de contribuyentes que reciban y/o efecten inversin extranjera directa en moneda
extranjera, de acuerdo a los requisitos que se establezcan mediante Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, y que al efecto contraten con el Estado, en
cuyo caso podrn llevar la contabilidad en dlares de los Estados Unidos de Amrica.

b. Igualmente el deudor tributario deber indicar a la SUNAT el lugar donde se llevan los
mencionados libros, registros, sistemas, programas, soportes portadores de microformas
grabadas, soportes magnticos u otros medios de almacenamiento e informacin y dems
antecedentes electrnicos que sustenten la contabilidad; en la forma, plazos y condiciones que
sta establezca.

Numeral 4 Articulo 87 TUO del Cdigo Tributario

Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de llevar libros y/o registros, o contar con
informes u otros documentos:

a. Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control
exigidos por las leyes y reglamentos.

b. Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos
o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de informacin
bsica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y
condiciones establecidas en las normas correspondientes.

c. Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos

gravados, o registrarlos por montos inferiores.

d.Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para respaldar las

anotaciones en los libros de contabilidad u otros

libros o registros exigidos por las leyes,

reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.

e. Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros
libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT, que se vinculen con la tributacin.

f. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u

otros libros o

registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin deSuperintendencia de la SUNAT,
excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.

g. No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrnico,

documentacin sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las operaciones o situaciones
que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que estn
relacionadas con stas, durante el plazo de prescripcin de los tributos.

h. No conservar los sistemas o programas electrnicos de conabilidad, los soportes magnticos,

los microarchivos otros medios de almacenamiento de informacin utilizados en sus aplicaciones
que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripcin de los
tributos.

i. No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas, programas, soportes
portadores de microformas gravadas, soportes magnticos u otros medios de almacenamiento
de informacin y dems antecedentes electrnicos que sustenten la contabilidad.

Articulo 175 TUO del Cdigo Tributario.

SISTEMA DE CONTABILIDAD

a) Sistema de Contabilidad Manual.

- Libros Tradicionales.

b) Sistema de Contabilidad Computarizado.

- Hojas Sueltas
- Hojas Continuas

Para optar por un sistema de contabilidad se debe poner con conocimiento de la SUNAT
obligatoriamente ya sea en el momento de inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes o
realizar modificacin en cualquier momento.

AUTORIZACIN DE LOS LIBROS Y REGISTRO CONTABLES U OTROS LIBROS DEUDORES

4.1.LEGALIZACION DE LOS LIBROS

Los libros y registros vinculados a asuntos Tributarios sern legalizados por:

- Los notarios.
- Jueces de paz letrados.

- Jueces de paz.

Los notarios o jueces a que se refiere el prrafo anterior colocarn una constancia en la primera
hoja de los mismos, con la siguiente informacin:

a) Nmero de legalizacin asignado por el notario o juez, segn sea el caso.

b) Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del deudor tributario,segn sea el caso.
c) Nmero del RUC.
d) Denominacin del Libro o Registro.
e) Fecha de la incautacin del libro o registro anterior de la misma denominacin y la autoridad
que ordeno la diligencia de ser el caso;
f) Nmero de folios de que consta.
g) Fecha y Lugar en que se otorga; y
h) Sello y Firma del notario o Juez, segn sea el caso.

AUTORIZACIN DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES U OTROS LIBROS Y

REGISTROS

LIBRO DE PLANILLAS. Esta regulado por el Decreto Supremo N 001-98-TR y normas

modificatorias. Ministerio de Trabajo

Articulo 2 de la Resolucin de Superintendencia Nro 234-2006/Sunat

4.2. OPORTUNIDAD DE LA LEGALIZACIN

Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios debern ser legalizados antes de su uso,
incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas.

LIBRO DE PLANILLAS. Tratndose del libro de planillas, la legalizacin se regir por lo

dispuesto en el Decreto Supremo N 001-98-TR y normas modificatorias.
Articulo 3 de la Resolucin de Superintendencia Nro 234-2006/Sunat

4.3. EMPASTE DE LOS LIBROS Y REGISTROS.

Las hojas sueltas o continuas debern empastarse, de ser posible, hasta por un ejercicio
gravable.
Las hojas sueltas o continuas a empastar sea menor a veinte (20), en cuyo caso el empaste
podr comprender dos (2) o ms ejercicios gravables.

El empaste deber efectuarse, como mximo, dentro de los cuatro(4) primeros meses del
ejercicio gravable siguiente al que correspondan las operaciones.

De realizarse el empaste en varios tomos, cada uno incluir como primera pgina una fotocopia
del folio que contenga la legalizacin del libro o registro al que corresponde.
Articulo 5 de la Resolucin de Superintendencia Nro 234-2006/Sunat.

REQUISITOS, CARACTERISTICAS, CONTENIDO, FORMA Y CONDICIONES EN QUE DEBER

SER LLEVADO LOS LIBROS Y REGISTROS DE CONTABILIDAD

a) Contar con los siguientes datos de cabecera:

(i) Denominacin del libro o registro.

(ii) Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
(iii) Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social
de ste.

Tratndose de libros o registros llevados en forma manual, bastar con incluir estos datos en el
primer folio de cada perodo o ejercicio.

b) Contener el registro de las operaciones:

(i) En orden cronolgico o correlativo, salvo que por norma especial se establezca un orden predeterminado.
(ii) De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni
seales de haber sido alteradas.

(iii) Utilizando el Plan Contable General Revisado vigente en el pas, a cuyo efecto emplearn
cuentas contables desagregadas a nivel de:
(iii.1) Tres (3) dgitos como mnimo, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior
hayan obtenido ingresos brutos hasta cien (100) UITs; y,
(iii.2) Cuatro (4) dgitos como mnimo, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior
hayan obtenido ingresos brutos mayores a cien (100) UITs.
(iv) Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el total
general del perodo o ejercicio gravable, segn corresponda.

A tal efecto, los totales acumulados en cada folio, sern trasladados al folio siguiente precedidos
de la frase "VAN".
En la primera lnea del folio siguiente se registrar el total acumulado del folio anterior precedido
de la frase "VIENEN".
Culminado el perodo o ejercicio gravable, se realizar el correspondiente cierre registrando el
total general..

De no realizarse operaciones en un determinado perodo o ejercicio gravable, se registrar la

leyenda "SIN OPERACIONES" en el folio correspondiente

Lo dispuesto en el presente inciso (iv) no ser exigible a los libros o registros que se lleven
utilizando hojas sueltas o continuas. En ese caso, la totalizacin se efectuar finalizado el perodo
o ejercicio.
(v) En moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por el Cdigo Tributario.

c) Incluir los registros o asientos de ajuste, re clasificacin o rectificacin que corresponden.

d) Contener folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios, salvo disposicin

legal en contrario.

e) Tratndose del Libro de Inventarios y Balances, deber ser firmado al cierre de cada perodo o
ejercicio gravable, segn corresponda, por el deudor tributario o su representante legal, as como
por el Contador Pblico Colegiado o el Contador Mercantil responsables de su elaboracin

Lo dispuesto en el presente artculo, no ser de aplicacin para:

i) El Libro de Actas de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, regulado en la Ley de

la EIRL.
ii) El Libro de Actas de la Junta General de Accionistas, regulado en la Ley General de Sociedades.
iii) El Libro de Actas del Directorio, regulado en la Ley General de Sociedades
iv) El Libro de Matrcula de Acciones, regulado en la Ley General de Sociedades.
v) El Libro de Planillas, regulado por el Decreto Supremo N 001- 98-TR y normas modificatorias.
Articulo 6 de la Resolucin de Superintendencia Nro 234-2006/Sunat