Libros Electronicos Actualidad

OBLIGACIONES DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRNICOS GENERADOS
EN EL SLE - PLE Y EN EL SLE - PORTAL
LIBROS
ELECTRNICOS
Expositores:
Miguel Ros Correa
CPC Luz HIRACHE Flores
Soluciones Electrnicas SUNAT

SEE-FE (SOL)
SEE-SC (GEM) RS 374-2013/S

Factura
Factura
Boleta de Venta
Notas de Crdito y Dbito
Notas de Crdito y Dbito
CDP
SLE- Portal
LIBROS
MIGUEL ROS CORREA
SLE- PLE
Reg. de Ventas
Reg. de Ventas
Reg. de Compras
Reg. de Compras
Libro Diario y LDFS
Libro Mayor
Otros

Cronogramas 2014 ANEXO II TIPO A

(Fe de erratas 15.01.2014)
a.- Para los sujetos incorporados al SLE-PLE por la Resolucin de
Superintendencia N 248-2012/SUNAT, es decir los PRICOS al 01/01/2013.
b.Los
Afiliados
Voluntariamente
al
31/12/2013
c.- Los que adquirieron la Calidad de Generadores electrnicos del SLE-Portal
FECHA MXIMA DE ATRASO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC
MES /
RUC
Ene
Feb
Mar
Abr
May
Jun
Jul
Ago
Sep
Oct
Nov
Dic
26.02.14
27.02.14
28.02.14
03.03.14
04.03.14
05.03.14
06.03.14
07.03.14
24.02.14
25.02.14
25.04.14
28.04.14
29.04.14
30.04.14
02.05.14
05.05.14
06.05.14
07.05.14
23.04.14
24.04.14
25.04.14
28.04.14
29.04.14
30.04.14
02.05.14
05.05.14
06.05.14
07.05.14
23.04.14
24.04.14
28.05.14
29.05.14
30.05.14
02.06.14
03.06.14
04.06.14
05.06.14
06.06.14
26.05.14
27.05.14
26.06.14
27.06.14
30.06.14
01.07.14
02.07.14
03.07.14
04.07.14
07.07.14
24.06.14
25.06.14
25.07.14
30.07.14
31.07.14
01.08.14
04.08.14
05.08.14
06.08.14
07.08.14
23.07.14
24.07.14
27.08.14
28.08.14
29.08.14
01.09.14
02.09.14
03.09.14
04.09.14
05.09.14
25.08.14
26.08.14
26.09.14
29.09.14
30.09.14
01.10.14
02.10.14
03.10.14
06.10.14
07.10.14
24.09.14
25.09.14
29.10.14
30.10.14
31.10.14
03.11.14
04.11.14
05.11.14
06.11.14
07.11.14
27.10.14
28.10.14
26.11.14
27.11.14
28.11.14
01.12.14
02.12.14
03.12.14
04.12.14
05.12.14
24.11.14
25.11.14
29.12.14
30.12.14
31.12.14
02.01.15
05.01.15
06.01.15
07.01.15
08.01.15
23.12.14
26.12.14
28.01.15
29.01.15
30.01.15
02.02.15
03.02.15
04.02.15
05.02.15
06.02.15
26.01.15
27.01.15
NUEVOS SUJETOS OBLIGADOS

Por otro lado, los que cumplan con las siguientes caractersticas sern
incorporados al Sistema de Libros Electrnicos, y adems podrn utilizar un
cronograma alterno :
a) Se encuentren acogidos al Rgimen General del Impuesto a la Renta.
b) Estn obligados a llevar los Registros de acuerdo a lo dispuesto en la Ley del
IGV.
c) No hayan sido incorporados al SLE-PLE. (Es decir los PRICOS al
01/01/2013,
no
pueden
utilizar
este
cronograma)
d) No se hubieran afiliado al SLE-PLE y generado los Registros en dicho
sistema.
e)
No
hayan
generado
los
Registros
en
el
SLE-PORTAL.
f) Hayan obtenido ingresos mayores a 500UIT (S/.1 825 000 Nuevos Soles se
toma como referencia la UIT del ao 2012, la misma que se encontraba en
S/3650 Nuevos Soles).
y se considerarn los montos declarados en las casillas 100, 105, 109, 112 y 160
del PDT 621 y/o la casilla 100 del PDT 621 Simplificado IGV Renta Mensual.
- Se encuentren dentro Anexo I a que hace referencia la RS-379-2013/SUNAT.
MIGUEL ROS CORREA

Cronogramas 2014 ANEXO III TIPO B

(Fe de erratas 15.01.2014)
FECHA MXIMA DE ATRASO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC
MES /
RUC
Ene
Feb
Mar
Abr
May
Jun
Jul
Ago
Sep
Oct
Nov
Dic
26.06.14
27.06.14
30.06.14
01.07.14
02.07.14
03.07.14
04.07.14
07.07.14
24.06.14
25.06.14
26.06.14
27.06.14
30.06.14
01.07.14
02.07.14
03.07.14
04.07.14
07.07.14
24.06.14
25.06.14
25.07.14
30.07.14
31.07.14
01.08.14
04.08.14
05.08.14
06.08.14
07.08.14
23.07.14
24.07.14
25.07.14
30.07.14
31.07.14
01.08.14
04.08.14
05.08.14
06.08.14
07.08.14
23.07.14
24.07.14
27.08.14
28.08.14
29.08.14
01.09.14
02.09.14
03.09.14
04.09.14
05.09.14
25.08.14
26.08.14
27.08.14
28.08.14
29.08.14
01.09.14
02.09.14
03.09.14
04.09.14
05.09.14
25.08.14
26.08.14
26.09.14
29.09.14
30.09.14
01.10.14
02.10.14
03.10.14
06.10.14
07.10.14
24.09.14
25.09.14
26.09.14
29.09.14
30.09.14
01.10.14
02.10.14
03.10.14
06.10.14
07.10.14
24.09.14
25.09.14
29.10.14
30.10.14
31.10.14
03.11.14
04.11.14
05.11.14
06.11.14
07.11.14
27.10.14
28.10.14
26.11.14
27.11.14
28.11.14
01.12.14
02.12.14
03.12.14
04.12.14
05.12.14
24.11.14
25.11.14
29.12.14
30.12.14
31.12.14
02.01.15
05.01.15
06.01.15
07.01.15
08.01.15
23.12.14
26.12.14
28.01.15
29.01.15
30.01.15
02.02.15
03.02.15
04.02.15
05.02.15
06.02.15
26.01.15
27.01.15
DISCRECIONALIDAD EN LA
APLICACIN DE SANCIONES
MIGUEL ROS CORREA

CRITERIOS CIRCULAR 003-2014-SUNAT-200000

Las reas de Auditoria aplicarn la facultad discrecional de no
sancionar
administrativamente
las
infracciones
tributarias
relacionadas a todos los libros y registros vinculados a asuntos
tributarios llevados de manera electrnica que hubieran sido
cometidas o detectadas a partir del 01 de noviembre de 2008,
sealadas en el Anexo 1 (num. 2, 5 y 7 del artculo 175 y num. 2 del
artculo 176 del CT), siempre y cuando sean regularizadas hasta el
mes de diciembre 2014 segn fecha mxima de atraso sealada en
la Resolucin de Superintendencia N. 379-2013/SUNAT, inclusive.
Las reas de Auditora aplicarn los nuevos criterios y requisitos para
la aplicacin de la discrecionalidad en la administracin de sanciones
por la infraccin sealada en el numeral 1 del Artculo 178 del
Cdigo Tributario, los mismos que se consignan en el Anexo II y
hasta el mes de diciembre 2014 segn fecha mxima de atraso
sealada en la Resolucin de Superintendencia N. 3792013/SUNAT, inclusive.
ARTCULO 175 DEL CT NUM. 2

Llevar los libros de contabilidad, u
otros libros y/o registros exigidos
por las leyes o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT, el
registro almacenable de la
informacin bsica u otros medios
de control exigidos por las leyes y
reglamentos; sin observar la
forma y condiciones establecidas
en las normas correspondientes.
MIGUEL ROS CORREA
APLICACIN DE LA FACULTAD DISCRECIONAL EN

LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRNICOS
No se emitir sancin de multa en los Libros y
Registros electrnicos que no consignan la
informacin de acuerdo a lo establecido en la
R.S.
N.
286-2009/SUNAT
y
normas
modificatorias, siempre que dicha omisin se
haya regularizado hasta la fecha mxima de
atraso del mes de diciembre 2014.
Tratndose de un proceso de fiscalizacin u otra
actuacin de SUNAT2, si la notificacin del
requerimiento, donde conste la deteccin de la
infraccin sealada en el prrafo precedente se
realiza con anterioridad a la fecha mxima de
atraso del mes de diciembre 2014 no se emitir
sancin de multa, siempre que la omisin se
regularice dentro del plazo otorgado por el rea
de Auditoria.

ARTCULO 175 DEL CT

NUM. 5

Llevar
con
atraso
mayor
al permitido por
las normas vigentes, los
libros de contabilidad u
otros Libros o registros
exigidos por las leyes,
reglamentos
o
por
Resolucin
de
Superintendencia de la
SUNAT.
No se emitir sancin de multa cuando se emita la Constancia de

Recepcin de los Libros y/o Registros Electrnicos fuera de los
plazos establecidos en el Anexo N 2 de la R.S, N. 2342006/SUNAT y normas modificatorias as como la R.S. N 3792013/SUNAT, en tanto el contribuyente la emita hasta la fecha
mxima de atraso del mes de diciembre 2014.
No se emitir sancin de multa, cuando no se haya generado o
descargado para su actualizacin el Libro de Ingresos y Gastos
Electrnico (LIGE), de acuerdo a lo sealado en la R.S. N. 1822008/SUNAT y normas modificatorias,
en
tanto
el
contribuyente lo genere o descargue hasta la fecha mxima de
atraso del mes de diciembre 2014.
En ambos casos, cuando en un proceso de fiscalizacin u otra
actuacin de SUNAT2, se notifique al contribuyente con
anterioridad a la fecha mxima de atraso del mes de diciembre
2014, la deteccin de la infraccin mediante requerimiento, no se
emitir sancin de multa, siempre que la emisin de la Constancia
de Recepcin del Libro y/o Registro Electrnico o la generacin o
descarga del Libro de Ingresos y Gastos Electrnico (LIGE) se
regularice dentro del plazo otorgado por el rea de Auditoria.
No conservar los libros y

registros, llevados en sistema
manual,
mecanizado
o
electrnico,
documentacin
sustentatoria, informes, anlisis
y
antecedentes
de
las
operaciones o situaciones que
constituyan hechos susceptibles
de
generar
obligaciones
tributarias,
o que
estn
relacionadas con stas, durante
el plazo de prescripcin de los
tributos.
MIGUEL ROS CORREA

No se emitir sancin de multa por no

conservar los Libros y/o Registros Electrnicos
en un medio de almacenamiento magntico,
ptico u otros similares, siempre que dicha
omisin se regularice dentro del plazo
otorgado por el rea de Auditoria y que no
exceda la fecha mxima de atraso del mes de
diciembre 2014.
No se emitir sancin de multa, en los casos
de Principales Contribuyentes, cuando no
cuenten con el ejemplar adicional del Libro
y/o Registro Electrnico, siempre que dicha
omisin se regularice dentro del plazo
otorgado por el rea de Auditoria y que no
exceda de la fecha mxima de atraso del mes
de diciembre 2014.

No
presentar
otras
declaraciones
o
comunicaciones dentro de
los plazos establecidos.

No se emitir sancin de multa, si

posterior a la afiliacin al Sistema de
Libros Electrnicos el Generador es
designado Principal Contribuyente y no
comunica a la SUNAT la direccin del
establecimiento donde conservar el
ejemplar adicional de los Libros y/o
Registros Electrnicos, siempre que
dicha omisin se haya regularizado
hasta la fecha mxima de atraso del
mes de diciembre 2014.
ARTCULO 178 DEL CT

NUM. 1
APLICACIN DE LA FACULTAD DISCRECIONAL EN LIBROS Y/O

REGISTROS ELECTRNICOS
CIFRAS O DATOS FALSOS:

Tributo omitido
Crdito indebido
Prdida indebida
Devolucin indebida
No se aplicar la sancin cuando se presenten las siguientes circunstancias

objetivas:
TRATNDOSE DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS:
a) Cuando en una accin de fiscalizacin se detecte que hay una diferencia
entre la anotacin de Ventas e Ingresos en el Registro de Ventas e Ingresos
Electrnicos del mes y las Ventas e Ingresos declarados en el mismo mes.
b) Cuando en una accin de fiscalizacin se detecte que hay una diferencia
entre el crdito fiscal declarado en el mes y la anotacin del crdito fiscal en
el Registro de Compras Electrnico del mismo mes.
Para tal efecto no se emitir la multa, siempre que se cumplan con las siguientes
condiciones:
El contribuyente deber subsanar la infraccin, presentando la declaracin
rectificatoria correspondiente, antes de la culminacin de la accin de
fiscalizacin.
Si producto de la referida declaracin rectificatoria, se determina un
perjuicio econmico5 deber cancelarse el mismo, antes de la culminacin
de la accin de fiscalizacin.
Tratndose de un proceso de fiscalizacin u otra actuacin de SUNAT2, si la
notificacin del requerimiento, donde conste la deteccin de la infraccin
sealada en el prrafo precedente se realiza con anterioridad a la fecha mxima
de atraso del mes de diciembre 2014 no se emitir sancin de multa, siempre
que la comunicacin se regularice dentro del plazo otorgado por el rea de
Auditoria.
MIGUEL ROS CORREA

DONDE:
(2) Entindase por otra actuacin de SUNAT a las actuaciones de
control del cumplimiento de obligaciones formales, las acciones
inductivas, las solicitudes de informacin a personas distintas al
Sujeto Fiscalizado, tos cruces de informacin y a las actuaciones a
que se refiere el artculo 78 del Cdigo Tributario.
(5) Entindase por perjuicio econmico el impuesto que en
definitiva se haya dejado de pagar luego de considerar el saldo a
favor del periodo anterior, retenciones, percepciones y pagos
previos.
SLE-PLE
MIGUEL ROS CORREA

SLE-PLE
Es el sistema de libros electrnicos aprobado por el art. 2 de la

Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT.
El trmino se acuo mediante la creacin del Sistema de Libros
Electrnicos-Portal o SLE-Portal (O SLE-SOL).
Nuevos Usuarios al SLE-PLE

Situacin
Condicin
Desde
Los que an no Llevan Libros
Incorporados al Electrnicos**
SLE-PLE PRICOS Los que en un futuro sean
PRICOS
Antes del 01/01/2014
Afiliados al SLE-PLE
Despus del 01/01/2014
01/01/2014
Primer da del Cuarto Mes
de designacin
Fecha de afiliacin al
Sistema
Obligados a llevar Ingresos Superiores a 500 UIT

Registros de Forma (Entre Julio 2012 a Junio 2013)
y otras condiciones ***.
Electrnica
01/01/2014
ANEXO* (Libros a
llevar)
ANEXO N 5
(4 Libros)
ANEXO N 5
(4 Libros)
ANEXO N 1
(2 Libros)
ANEXO N 1
(2 Libros)
* Anexo aprobado por la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y Modificatorias.

** A los que hace referencia el Anexo I de la Resolucin de Superintendencia N 379-2013/SUNAT.
*** Condiciones previstas en el art. 2 de la Resolucin de Superintendencia N 379-2013/SUNAT.
MIGUEL ROS CORREA

Libros Obligatorios para PRICOS*

ANEXO 5: RELACIN DE LIBROS Y/O REGISTROS QUE
OBLIGATORIAMENTE DEBEN SER LLEVADOS DE MANERA
ELECTRNICA POR LOS SUJETOS INCORPORADOS EN EL
SISTEMA
CDIGO
NOMBRE O DESCRIPCIN
LIBRO DIARIO
5A
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
LIBRO MAYOR
REGISTRO DE COMPRAS
14
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
* PRICOS Incorporados antes del 01/01/2014 por la Resolucin de Superintendencia N

248-2012/SUNAT y PRICOS designados posterior a dicha fecha.
Libros Obligatorios para MEPECOS*

ANEXO 1: RELACIN DE LIBROS Y/O REGISTROS QUE
OBLIGATORIAMENTE DEBEN SER LLEVADOS DE MANERA
ELECTRNICA POR LOS SUJETOS QUE SE AFILIEN AL SISTEMA
CDIGO
NOMBRE O DESCRIPCIN
REGISTRO DE COMPRAS
14
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
* Se incluye a los MEPECOS que superen las 500 UIT y cumplan otras condiciones , as
como los afiliados despus del 01/01/2014.
MIGUEL ROS CORREA

Libros Electrnicos Opcionales

ANEXO N 4: RELACIN DE LIBROS Y/O REGISTROS QUE PUEDEN
SER LLEVADOS VOLUNTARIAMENTE DE MANERA ELECTRNICA
CDIGO
NOMBRE O DESCRIPCIN
LIBRO CAJA Y BANCOS
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
LIBRO DIARIO
5A
LIBRO MAYOR
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
REGISTRO DE CONSIGNACIONES
10
REGISTRO DE COSTOS
12
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS
13
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
Condicin para MEPECOS para llevar Registros

en forma electrnica
SUPUESTOS PARA ESTAR OBLIGADOS
Se encuentren acogidos al Rgimen General del Impuesto a la Renta
Estn obligados a llevar los registros de acuerdo a la Ley del Impuesto General a las
Ventas.
No hayan sido incorporados al sistema de Llevado de Libros y Registros Electrnicos
(SLE-PLE*), ni haberse afiliado al mismo, ni generado los registros en dicho sistema.
No hayan generado los registros en el Sistema de Llevado de los Registros de Ventas e
Ingresos y de Compras Electrnicos en SUNAT Operaciones en Lnea (SLE-Portal**).
Hayan obtenido ingresos mayores a 500UIT*** (S/. 1825,000) entre los meses de julio
de 2012 a junio de 2013.
* De acuerdo a lo previsto por el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT
y modificatorias.
** De acuerdo a lo previsto por el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 066-2013/SUNAT
y modificatorias.
*** Se considerarn los montos declarados en las casillas 100, 105, 109, 112 y 160 del PDT 621 y/o la
casilla 100 del PDT 621 Simplificado IGV Renta Mensual y la UIT del ao 2012 (S/. 3650.00).
MIGUEL ROS CORREA
10

Excepciones Para MEPECOS de Llevar

Registros en Forma Electrnica
La excepcin se podra dar en el supuesto que:
Se encuentre en estado de suspensin temporal de actividades, en

ese caso la obligacin se aplicar en el periodo en que reinicie
actividades.
El sujeto obligado se encuentre de baja de inscripcin en el RUC al

1 de enero de 2014, la obligacin se aplicar en el perodo en que
reactive el nmero de RUC.
Efectos de la obligacin de llevar registros

en forma electrnica
Cerrar los Registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o

continuas hasta el perodo diciembre de 2013, previo registro de lo
que corresponda anotar en estos.
Optar por llevar de manera electrnica en el SLE-PLE los libros y/o

registros sealados en el Anexo N. 4 de la Resolucin de
Superintendencia N. 286-2009-SUNAT y normas modificatorias.
MIGUEL ROS CORREA
11

Efectos de la obtencin de la calidad de

generador en el SLE-PLE
Presentar ante la SUNAT la informacin de los comprobantes de

pago y documentos autorizados que se anotarn en los Registros
Electrnicos, la que se entender cumplida con la generacin del
Resumen de los mencionados libros.
La opcin de cambiar el llevado electrnico de los Registros del

SLE-PLE al SLE-Portal, siempre que ambos registros se lleven en
uno de los referidos sistemas por cada perodo.
El sealado cambio recin estara disponible desde el 08/05/2014
Alcances conceptuales para llevar los Libros

y Registros electrnicos
Formalidades
Legalizacin
Libros Electrnicos
No aplica
Forma de ser Orden cronolgico y correlativo

Utilizar el Plan Contable General Empresarial (Al
llevados
MIGUEL ROS CORREA
nivel mximo de Dgitos) o un Plan autorizado

(SBS) o Plan Gubernamental.
De no realizar actividades u operaciones en un
determinado mes o ejercicio el Generador esta
obligado a informarlo.
En moneda nacional y en Castellano, salvo
excepciones previstas en el Cdigo Tributario.
Incluir
Registros,
Asientos
de
ajuste,
reclasificacin o rectificacin que correspondan,
respecto a meses o ejercicios en los cuales se ha
enviado el resumen.
12


Formalidades
Libros Electrnicos
Forma de ser Tratndose del Libro de Inventarios y Balances,
deber ser firmado por el Generador o su
llevados
representante legal as como por el Contador

Pblico Colegiado responsable de su elaboracin.
Para ello, cada uno utilizar su propio Cdigo de
Usuario y Clave SOL.
Llevado con
Atraso
Cuando se emite la Constancia de Recepcin fuera
de los plazos establecidos por SUNAT, se

considerar que el registro se ha efectuado con
atraso mayor al permitido.
Por el contrario, de emitirse la Constancia de
Recepcin dentro de los plazos antes sealados, se
entender que el registro se ha realizado en el mes
o ejercicio en que corresponda efectuarse.

Formalidades
Libros Electrnicos
Contabilidad
Completa
Se mantiene lo regulado en la RS. 2342006/SUNAT, en general: 6 libros y de acuerdo

con la LIR: 5 libros ms
Libros y registros 13 Libros y Registros segn el Anexo 1, 4 y 5

aplicables
de la RS 286-2009/SUNAT y modificatorias
Mientras el tributo no est prescrito

Almacenamiento En un medio de almacenamiento
Conservacin
magntico, ptico u otros similares

Lugar
Un ejemplar: en su domicilio fiscal.

Otro ejemplar: en otro domicilio (slo en el
caso de ser Principal Contribuyente) y ser
comunicado en el momento de la afiliacin
o Incorporacin al sistema.
MIGUEL ROS CORREA
13

Alcances conceptuales para llevar los

Libros y Registros electrnicos
Para efectos de la comunicacin del domicilio adicional, el sujeto

incorporado al Sistema deber ingresar a SUNAT Operaciones en
Lnea con el Cdigo de Usuario y la Clave SOL, seleccionar la
opcin que le corresponda:

El cambio del establecimiento donde se conserva el ejemplar de los

Libros y/o Registros Electrnicos deber ser comunicado a la SUNAT
para lo cual se deber ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea con el
Cdigo de Usuario y la Clave SOL. La comunicacin se deber
efectuar en el plazo de dos (2) meses contados desde el da
siguiente a dicho cambio.
MIGUEL ROS CORREA
14

Alcances prcticos del procedimiento para

llevar los Libros y Registros electrnicos
Nombre de un archivo:
Contribuyente:
LUANA SAC.
Libro
Electrnico
(fijo)
RUC del
Generador
Periodo Identificador del

Ao Mes Da Libro: 14.1 Oportun
idad
(slo
LIB)
PLE (fijo)
Moneda
Con informacin
Operacin
(cierre)
PLE Versin 3.0 3.0.2
Permite generar el Reg. de Ventas y Compras sin informacin para

los periodos mayores o iguales a enero 2013.
Corrige los errores de redondeo de los totales de control a nivel de
centsimas en el Reporte de Informacin Consistente.
Corrige un problema de visualizacin en la opcin de Historial para
ver los envos de los Resmenes realizados.
Permite registrar los montos por default (0 y 0.0) en el campo
18 (BI del IVAP) del Registro de Ventas.
Permite generar en el ao mismo de la afiliacin los libros de
periodicidad anual (07 Registro de Activos Fijos, 10 Registro de
Costos).
MIGUEL ROS CORREA
15

Novedades del PLE V. 4.0*
Se modifican las estructuras del Registro de Ventas e Ingresos y del

Registro de Compras as como de los dems libros electrnicos.
Se establecen mayores validaciones para el registro de la
informacin de los comprobantes de pago.
Se puede dejar de usar en los libros electrnicos los defaults,
cuando no exista informacin, es decir se permite el uso de campos
vacos.
Se elimina el sub libro 3.21 Detalle del plan contable utilizado del
Libro de Inventarios y Balances Electrnico.
Se incluye el sub libro 5.3 Detalle del plan contable utilizado en el
Libro Diario Electrnico.
Se incluye el sub libro 5.4 Detalle del plan contable utilizado en el
Libro Diario de Formato Simplificado Electrnico.
* Vigente desde el 08 de Mayo del 2014
Alcances prcticos del procedimiento para

llevar los Libros y Registros electrnicos
CC
RS-379-2013/SUNAT (Actual)
Cdigo de oportunidad de presentacin del
EEFF, aplica al Libro de Inventarios y
Balances, para los dems consigne '00':
RS-286-009 y Modificatorias (Anterior)

Cdigo de oportunidad de presentacin del
EEFF, aplica al Libro de Inventarios y
CC Balances, para los dems consigne '00':
01
Al 31 de diciembre
01 Al 31 de diciembre
02
Al 31 de enero, por modificacin del

porcentaje
Al 31 de enero o 30 de abril, por

02 modificacin del porcentaje
Al 30 de junio o 31 de julio, por
03 modificacin del porcentaje
05
Al 30 de junio, por modificacin del

coeficiente o porcentaje
Al ltimo da del mes que sustentar la
suspensin o modificacin del coeficiente
(distinto al 31 de enero o 30 de junio)
Al da anterior a la entrada en vigencia de la
fusin, escisin y dems formas de
reorganizacin de sociedades o empresas o
extincin de la persona jurdica
06
A la fecha del balance de liquidacin, cierre o

cese definitivo del deudor tributario
A la fecha del balance de liquidacin, cierre o

06 cese definitivo del deudor tributario
07
A la fecha de presentacin para libre propsito
A la fecha de presentacin para libre

07 propsito
03
04
MIGUEL ROS CORREA
Al 30 de junio o 31 de julio, por

04 modificacin del coeficiente
Al da anterior a la entrada en vigencia de la
fusin, escisin y dems formas de
reorganizacin de sociedades o empresas o
05 extincin de la persona jurdica
16

REGISTRO DE VENTAS ELECTRNICO
Estructura del Registro de Ventas e Ingresos

Periodo
Nmero correlativo del

mes o Cdigo nico de
la Operacin (CUO)

asiento contable,
cuando se utilice el CUO
Campo no
Obligatorio para
contribuyentes del
RER
Campo
nuevo
MIGUEL ROS CORREA
17
Estado

ESTADO REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

ESTADO Descripcin
Cuando la operacin (anotacin optativa sin efecto en el IGV)
0
corresponde al periodo.
Cuando la operacin (ventas gravadas, exoneradas, inafectas
y/o exportaciones) corresponde al periodo, as como a las Notas
1
de Crdito y Dbito emitidas en el periodo.
Cuando el documento ha sido inutilizado durante el periodo
2
previamente a ser entregado, emitido o durante su emisin.
y/o exportaciones) corresponde a un periodo anterior y NO ha
8
sido anotada en dicho periodo.
y/o exportaciones) corresponde a un periodo anterior y SI ha
9
sido anotada en dicho periodo.
Comprobantes que No podrn ser

registrados en el Registro de Ventas
Los siguientes documentos no van a poder ser anotados en el Registro
de Ventas:
CDIGO
(Tabla 10)
02
09
10
20
22
25
31
33
34
DESCRIPCIN
Recibo por Honorarios
Gua de remisin Remitente
Recibo por Arrendamiento
Comprobante de Retencin
Comprobante por Operaciones No Habituales
Documento de Atribucin (Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo, Art. 19, ltimo prrafo, R.S. N 022-98SUNAT).
Gua de Remisin Transportista
Manifiesto de Pasajeros
Documento del Operador
MIGUEL ROS CORREA
18

Comprobantes que No podrn ser

registrados en el registro de Ventas
CDIGO
(Tabla 10)
35
40
41
46
50
51
52
53
54
91
96
97
98
DESCRIPCIN
Documento del Partcipe
Comprobante de Percepcin
Comprobante de Percepcin - Venta interna
Formulario de Declaracin - pago o Boleta de pago de tributos Internos
Declaracin nica de Aduanas - Importacin definitiva
Pliza o DUI Fraccionada
Despacho Simplificado - Importacin Simplificada
Declaracin de Mensajera o Courier
Liquidacin de Cobranza
Comprobante de No Domiciliado
Exceso de crdito fiscal por retiro de bienes
Nota de Crdito - No Domiciliado
Nota de Dbito - No Domiciliado
Comprobantes que no pueden utilizar

Estado 2
La administracin ha determinado que los siguientes Comprobantes
no se les podrn identificar con estado 2 que para efectos del
registro de Ventas significa Anulado:
CDIGO
DESCRIPCIN
(Tabla 10)
00
Otros
06
Carta de porte areo por el servicio de transporte de carga area
11
23
49
MIGUEL ROS CORREA
Pliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos o

Agentes de Intermediacin por operaciones realizadas en las Bolsas de
Valores o Productos o fuera de las mismas, autorizadas por SMV
Plizas de Adjudicacin emitidas con ocasin del remate o
adjudicacin de bienes por venta forzada, por los martilleros o las
entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros
Constancia de Depsito - IVAP (Ley 28211)
19

Comprobantes que pueden utilizar Estado 0

en el RVI
Mediante la Resolucin de Superintendencia N 121-2014/SUNAT
(30/04/2014), se ha precisado que el Estado 0 (sin efecto en el IGV)
es para los comprobantes tipo 00 Otros y 49 Constancia de Depsito
IVAP (Ley 28211).
Nuevos Campos en el Registro de Ventas

Electrnico
Campo 2
CUO para el rgimen general o nmero correlativo para el rgimen
especial
Ntese que la administracin busca a travs de este dato, cruzar la
informacin de Venta con la informacin declarada en el Libro
Diario, y determinar si efectivamente se ha informado la cantidad
correcta.
Campo 28
Valor embarcado de la exportacin
En un primer momento se pensara que este dato servira, para
sustentar las diferencias entre el monto Exportado (Facturado del
perodo, a que hace referencia el campo 13, valor facturado de la
exportacin) y el monto efectivamente Embarcado, lo que sustentara
ms la teora que el PDB (programa de Declaracin de Beneficios),
tendera a desaparecer, sin embargo se coloca una validacin absurda.
MIGUEL ROS CORREA
20

Modificacin de la Estructura
Campo 10, 11, 12
Tipo de Documento de Identidad del cliente; Nmero de
Documento de Identidad del cliente; Apellidos y nombres,
denominacin o razn social del cliente. En caso de personas
naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden:
Apellido paterno, apellido materno y nombre completo,
respectivamente
Errores en la Estructura
Tipo de Documento de Identidad del cliente
Si el campo 6 (Tipo de comprobante) = 07, 08, 87, 88, 97, 98

y campo 29 (Estado)= 03, 12, 13, 14 y 36, se corrige el campo
tipo de comprobante, pero se agrega una validacin que hace
referencia al campo estado, el cual no existe el tipo 03, 12, etc; se
presume que hace referencia al campo 25 Tipo del comprobante
de pago que se modifica.
MIGUEL ROS CORREA
21

Nmero de Documento de Identidad del cliente
Se seala que este tipo campo no es obligatorio, si el campo 30
(campo de libre utilizacin)= 2, debe ser campo 29 (Estado).
Si campo 5 (Fecha de Vencimiento o Fecha de Pago)= 07, 08, 87,
88, 97, 98 y campo 27 (Nmero del comprobante de pago que
se modifica (6) o Nmero de la DUA, de corresponder)= 03, 12,
13, 14 y 36, se comete el mismo error sealado en el prrafo
anterior, y hace referencia al campo 5, debiendo ser el campo 6,
tipo de comprobante.
Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente. En
caso de personas naturales se debe consignar los datos en el
siguiente orden: Apellido paterno, apellido materno y nombre
completo.
Se seala lo siguiente:
Obligatorio excepto cuando:
a. campo 6 (Fecha de Vencimiento o Fecha de Pago) =
00,03,05,06,07,08,11,12,13,14,15,16,18,19,23,26,28,30,
34,35,36,37,55,56,87 y 88 o
b. campo 29 (Campos de libre utilizacin)= 2 o
c. campo 5 (Fecha de Vencimiento o Fecha de Pago)= 07, 08, 87, 88,
97, 98 y campo 29 (Estado)= 03, 12, 13, 14 y 36
d. campo 13 (El mismo campo que pretende validar)> 0.00
Lo dispuesto en c. (sobre campo 29) NO se va dar
MIGUEL ROS CORREA
22

REGLAS GENERALES DE LA INFORMACIN DE CdP

CD
(T 10)
00
01
03
04
05
06
07
08
11
12
13
ESTADO
DESCRIPCIN
RVI 0 1 2
Otros
SI SI SI NO
Factura
SI NO SI SI
Boleta de Venta
SI NO SI SI
Liquidacin de compra
SI NO SI SI
Boletos de Transporte Areo que emiten las Compaas de
Aviacin Comercial por el servicio de transporte areo regular de SI NO SI SI
pasajeros (manual, mecanizada o por medios electrnicos)
Carta de porte areo por el servicio de transporte de carga area
SI NO SI NO
Nota de crdito
SI NO SI SI
Nota de dbito
SI NO SI SI
Pliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos o
Agentes de Intermediacin por operaciones realizadas en las SI NO SI NO
Bolsas de Valores o Productos o fuera de las mismas
Ticket o cinta emitido por mquina registradora
SI NO SI SI
Documentos emitidos por las empresas del sistema financiero y
de seguros, y por las cooperativas de ahorro y crdito no
SI NO SI SI
autorizadas a captar recursos del pblico, que se encuentren bajo
el control de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP.
CD
DESCRIPCIN
(T10)
14 Recibo por servicios pblicos de suministro de energa
elctrica, agua, telfono, telex y telegrficos y otros servicios
complementarios que se incluyan en el recibo
15 Boletos emitidos por el servicio de transporte terrestre regular
urbano de pasajeros y el ferroviario pblico de pasajeros
prestado en va frrea local.
16 Boletos de viaje emitidos por las empresas de transporte
nacional de pasajeros, siempre que cuenten con la
autorizacin de la autoridad competente, en las rutas
autorizadas. Va terrestre o ferroviario pblico no emitido por
medios electrnicos (BVME)
17 Documento emitido por la Iglesia Catlica por el
arrendamiento de bienes inmuebles
18 Documento emitido por las AFP que se encuentran bajo la
supervisin de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP
19 Boleto o entrada por atracciones y espectculos pblicos
21 Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de
carga martima
23 Plizas de Adjudicacin emitidas con ocasin del remate o
adjudicacin de bienes por venta forzada, por los martilleros o
las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de
terceros
MIGUEL ROS CORREA
23
RVI
8
SI
SI
SI
SI
9
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
ESTADO
2 8
9
SI
NO SI SI
SI
SI
SI
NO SI SI
SI
SI
SI
NO SI SI
SI
SI
SI
NO SI SI
SI
SI
SI
NO SI SI
SI
SI
SI
NO SI SI
SI
SI
SI
NO SI SI
SI
SI
SI
NO SI NO SI
SI

CD
DESCRIPCIN
(T 10)
24 Certificado de pago de regalas emitidas por PERUPETRO S.A
26
27
28
29
30
32
Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con

fines agrarios y por el pago de la Cuota para la ejecucin de
una determinada obra o actividad acordada por la Asamblea
General de la Comisin de Regantes o Resolucin expedida por
el Jefe de la Unidad de Aguas y de Riego
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
Documentos emitidos por los servicios aeroportuarios
prestados a favor de los pasajeros, mediante mecanismo de
etiquetas autoadhesivas.
Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de
venta de terrenos, los correspondientes a las subastas pblicas
y a la retribucin de los servicios que presta
Documentos emitidos por las empresas que desempean el rol
adquirente en los sistemas de pago mediante tarjetas de
crdito y dbito, emitidas por bancos e instituciones
financieras o crediticias, domiciliados o no en el pas.
Documentos emitidos por las empresas recaudadoras de la
denominada Garanta de Red Principal a la que hace referencia
el numeral 7.6 del artculo 7 de la Ley N 27133 Ley de
Promocin del Desarrollo de la Industria del Gas Natural
CD
DESCRIPCIN
(T10)
36 Recibo de Distribucin de Gas Natural
37 Documentos que emitan los concesionarios del servicio de
revisiones tcnicas vehiculares, por la prestacin de dicho
servicio
42 Documentos emitidos por las empresas que desempean el rol
adquiriente en los sistemas de pago mediante tarjetas de
crdito emitidas por ellas mismas
43 Boletos emitidos por las Compaas de Aviacin Comercial que
prestan servicios de transporte areo no regular de pasajeros y
transporte areo especial de pasajeros.
44 Billetes de lotera, rifas y apuestas.
45 Documentos emitidos por centros educativos y culturales,
universidades, asociaciones y fundaciones, en lo referente a
actividades no gravadas con tributos administrados por la
SUNAT.
49 Constancia de Depsito - IVAP (Ley 28211)
55 BVME para transporte ferroviario de pasajeros
56 Comprobante de pago SEAE
87 Nota de Crdito Especial
88 Nota de Dbito Especial
MIGUEL ROS CORREA
24
RVI
SI
ESTADO
0 1 2 8
9
NO SI SI SI SI
SI
NO SI SI
SI
SI
SI
NO SI SI
SI
SI
SI
NO SI SI
SI
SI
SI
NO SI SI
SI
SI
SI
NO SI SI
SI
SI
SI
NO SI SI
SI
SI
RVI
SI
ESTADO
0 1 2 8
9
NO SI SI SI SI
SI
NO SI SI
SI
SI
SI
NO SI SI
SI
SI
SI
NO SI SI
SI
SI
SI
NO SI SI
SI
SI
SI
NO SI SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
SI
SI
SI
SI

Casos prcticos
Registro de Ventas Electrnicos
CONSOLIDACION DE BOLETAS DE VENTA

El 05/01/2014 se ha efectuado ventas por las que se emitido
B/V del 001-000570 al 001- 000595 por un importe total S/.
10,030.
Se precisa que las boletas individuales han sido consignadas
en un control computarizado que lleva la entidad y que cada
boleta individual no supera el importe de S/ 700.00
Como se anotara en el Registro de Ventas Electrnicos?
MIGUEL ROS CORREA
25


La estructura para generar el archivo TXT ser:
Campo 1
Periodo
Campo 2
Campo 3
Tipo CUO
FechaEmisi Fecha
Tipo
Serie
Nro
n
Venci
Nro CUO
Comproban Comproban Comproban
Comproban mient
te Pago
te Pago
te Inicial
te
o
20140100 1000001
Campo 4Campo 5Campo 6
M1000020 05/01/2014
03
Campo 7
0001
Campo 8
0000570
Van
Campo 9 Campo 10
Nro
Tipo Doc
Comproban Proveed
te Final
or
Campo 11
Campo 12
Nro Doc Proveedor
Nombres/Razn Social
0000595
Campo 13 Campo 14 Campo 15 Campo 16

Valor
Importe
BI de la
Facturado
Total de la
Operacin
de la
Operacin
Gravada
Exportacin
Exonerada
VARIOS
Importe
Total de la
Operacin
Inafecta
8500
Vienen

Campo 17 Campo 18 Campo 19
BI de la
IGV y/o
operacin
Impuesto
gravada con
ISC
de
el
Promocin
Impuesto a
Municipal
las Ventas
1530

Impuesto a
las ventas
del Arroz
Pilado
Otros
Importe
Total del
Comproban
te
Tipo
Cambio
10030
Van
Campo 24 Campo 25 Campo 26 Campo 27 Campo 28 Campo 29

Fecha
Tipo
Nro
Valor
Nro Serie
Emisin Comproban
Comproban Embarcado
Comproban
Comproban
te Pago
te Pago
de la
te Modifica
te Pago
Modifica
Modifica Exportacin
Estado
MIGUEL ROS CORREA
26

Vienen
VENTA CON PERCEPCION INCLUIDA EN EL

COMPROBANTE DE PAGO
El 20/01/2014 se efecta la venta con FC 001-01551 por S/.
9,800 ms IGV, se incluye en el comprobante de pago la
percepcin 2% (s/. 231.28)
Como se anotara en el Registro de Ventas electrnico?
MIGUEL ROS CORREA
27

VENTA CON PERCEPCION INCLUIDA EN EL COMPROBANTE

DE PAGO
Campo 1
Periodo
Campo 2
Campo 3
Tipo CUO
FechaEmisi Fecha
Tipo
Serie
Nro
Nro
n
Venci
Nro CUO
Comproban Comproban Comproban Comproban
Comproban mient
te Pago
te Pago
te Inicial
te Final
te
o
20140100 1000004
M1000023 20/01/2014
01
Campo 7
0001
Campo 8
Campo 9
0001551
Van
Campo 10
Tipo Doc
Proveed
or
6
Campo 11
Nro Doc Proveedor
20122102301
Campo 12
Nombres/Razn Social
Campo 13 Campo 14 Campo 15 Campo 16 Campo 17

Valor
Importe
BI de la
Facturado
Total de la
Operacin
de la
Operacin
Gravada
Exportacin
Exonerada
CAROLINA COLLECTION EIRL
Importe
Total de la
Operacin
Inafecta
ISC
9800
Vienen

DE PAGO
Campo 18 Campo 19 Campo 20 Campo 21 Campo 22 Campo 23 Campo 24
BI de la
IGV y/o
Importe
Fecha
operacin Impuesto a
Impuesto
Total del
Tipo
Emisin
gravada con las ventas
de
Otros
del Arroz
Comproban
Cambio Comproban
el
Promocin
Pilado
te
te Pago
Impuesto a
Municipal
las Ventas
1764.00
231.28
11795.28
Van

Tipo
Nro
Valor
Nro Serie
Comproban
Comproban Embarcado
Comproban
te Pago
te Pago
de la
te Modifica
Modifica
Modifica Exportacin
Estado
MIGUEL ROS CORREA
28


DE PAGO
EXPORTACION
El 30/01/2014 se efecta la exportacin a la empresa SHOPPING
& CO en EEUU con FC 001-01552 por $ 15,000, embarcadas el
mismo da 30/01/2014.
Como se anotara en el Registro de Ventas electrnico?
MIGUEL ROS CORREA
29

EXPORTACION
Campo 1
Periodo
Campo 2
Campo 3
Tipo CUO
20140100 1000006
Nro CUO
Campo 7
Campo 8
Campo 9
FechaEmisi Fecha
Tipo
Serie
Nro
Nro
n
Venci
Comproban mient
te Pago
te Pago
te Inicial
te Final
te
o
M1000025 28/01/2014
01
0001
0001553
Van
Campo 10
Tipo Doc
Proveedor
Campo 11
Nro Doc Proveedor
Campo 12
Nombres/Razn Social
Valor
Importe
Importe
BI de la
Facturado
Total de la Total de la
Operacin
de la
Operacin Operacin
Gravada
Exportacin
Exonerada Inafecta
SHOPPING & CO
42330
Vienen
EXPORTACION
BI de la
IGV y/o
operacin
Impuesto
gravada con
ISC
de
el
Promocin
Impuesto a
Municipal
las Ventas

Impuesto a
las ventas
del Arroz
Pilado
Otros
Importe
Total del
Comproban
te
42330
Tipo
Cambio
Fecha
Emisin
Comproban
te Pago
2.822
Van

Tipo
Nro
Valor
Nro Serie
Comproban
Comproban Embarcado
Comproban
te Pago
te Pago
de la
te Modifica
Modifica
Modifica Exportacin
42330
MIGUEL ROS CORREA
30
Estado

EXPORTACION
OMISION DE CdP (Estado 8)

La empresa X, omiti anotar en el Registro de Ventas electrnico
del mes de diciembre 2013, la FC 001- 0001536 emitida con
fecha 28/12/2013 por un importe de S/. 6,500 ms IGV.
La subsanacin del CdP en el Reg de ventas le asigno el CUO
1200035 y en el libro diario el N correlativo asignado fue el
1200463.
Cmo lo anotara en el Registro de Ventas electrnico del mes de
Enero 2014?
MIGUEL ROS CORREA
31


Campo 1
Campo 2
Campo 3
Periodo
Tipo CUO
Nro CUO
20131200 1200035
Campo 7
Campo 8
Campo 9
FechaEmisi Fecha
Tipo
Serie
Nro
Nro
n
Venci
Comproban mient
te Pago
te Pago
te Inicial
te Final
te
o
M1200464 28/12/2013
01
001
0001536
Van
Campo 10
Tipo Doc
Proveedor
Campo 11
Nro Doc Proveedor
10304078541
Campo 12
Nombres/Razn Social
Valor
Importe
BI de la
Facturado
Total de la
Operacin
de la
Operacin
Gravada
Exportacin
Exonerada
CONTRERAS PRADA, MARINA
6500
Vienen

BI de la
IGV y/o
Importe
Importe
operacin Impuesto a
Impuesto
Total de la
Total del
ISC
de
Otros
Operacin
del Arroz
Comproban
el
Promocin
Inafecta
Pilado
te
Impuesto a
Municipal
las Ventas
1170
7670
Van
Tipo
Cambio
Fecha
Tipo
Nro
Valor
Nro Serie
Emisin Comproban
Comproban Embarcado
Comproban
Comproban te Pago
te Pago
de la
te Modifica
te Pago
Modifica
Modifica Exportacin
Estado
MIGUEL ROS CORREA
32

MODIFICACION DE CdP (Estado 9)

La empresa X, anoto con error en el Registro de Ventas
electrnico del mes de diciembre 2013, la FC 0001-0001528 de
fecha 22/12/2013, habiendo consignado en diciembre el
importe de S/1,500 ms IGV, siendo el importe correcto S/.
4,500 ms IGV.
El CUO de este comprobante de pago en el Registro de Ventas de
diciembre es 1200012 y el N correlativo en el Libro Diario del
mes de diciembre fue 1200055.
Cmo se anotara en el Registro de Ventas electrnico del mes
de Enero 2014 esta modificacin del CdP?
MIGUEL ROS CORREA
33

RECTIFICATORIA DE CdP (Estado 9)

Campo 1
Periodo
Campo 2
Tipo CUO
20131200 1200012
Campo 3
Nro CUO
Campo 7
Campo 8
Campo 9
FechaEmisi Fecha
Tipo
Serie
Nro
Nro
n
Venci
Comproban mient
te Pago
te Pago
te Inicial
te Final
te
o
M1200055 22/12/2013
01
001
0001528
Van
Campo 10
Campo 11
Tipo Doc
Nro Doc Proveedor
Proveedor
20187775681
Campo 12
Nombres/Razn Social
Valor
Importe
Importe
BI de la
Facturado
Total de la Total de la
Operacin
de la
Operacin Operacin
Gravada
Exportacin
Exonerada Inafecta
CALZADOS LUNA SAC
4500
Vienen

BI de la
IGV y/o
Importe
operacin Impuesto a
Impuesto
Total del
Tipo
ISC
de
Otros
del Arroz
Comproban
Cambio
el
Promocin
Pilado
te
Impuesto a
Municipal
las Ventas
810
5310
Van

Fecha
Tipo
Nro
Valor
Nro Serie
Emisin
Comproban
Comproban Embarcado
Comproban
Comproban
te Pago
te Pago
de la
te Modifica
te Pago
Modifica
Modifica Exportacin
Estado
MIGUEL ROS CORREA
34

LTIMA MODIFICACIN
R.S. N 121-2014/SUNAT (30/04/2014)
MIGUEL ROS CORREA
35

Principales cambios mediante la R.S. N 1212014 (30.04.2014)

- Se ha prorrogado hasta el 08 de mayo de 2014 la
entrada en vigencia de la versin 4.0 del PLE, con la
intencin de corregir los errores de validacin en la
estructura del RVI, aunque la norma refiere o toma
como excusa el que el plazo de vencimiento para marzo
2014 en el Cronograma Tipo A termine el 07 de mayo.
- Los futuros PRICOS (aquellos que han sido incorporados
al directorio desde el 01 de enero de 2014) se acogern
al Cronograma Tipo B, siempre que no tengan la
condicin de afiliados para el PLE o no hayan generado
en periodos previos PORTAL (en cuyo caso se les
aplicara el Cronograma Tipo A).

-
Se ha publicado nuevamente la estructura de los Libros y Registros

obligatorios y voluntarios, corrigiendo los errores en la validacin
de los campos para el RVI electrnico. No obstante, se mantiene el
Estado 0 para el RVI, es decir, es posible (no obligatorio) anotar
comprobantes o documentos que NO tengan incidencia sobre el
dbito fiscal (solo para 00 otros documentos y 49 - Constancia de
Depsito IVAP, Ley 28211).
Sin embrago se mantienen algunos errores en la validacin de los

campos para el RVI electrnico, por ejemplo en las observaciones
de los campos 10, 11 y 12 se refiere sern obligatorios salvo
campo 29 Estado sea igual a 03, 12, 13, 14 y 36 supuestos que no
existen para el campo 29, y en el campo 19 base imponible para
las operaciones sujetas al IVAP seala que es obligatorio solo si
campo 6 tipo de comprobante es igual a 40 (comprobante de
percepcin), supuesto equivoco.
MIGUEL ROS CORREA
36


- En el caso del RC electrnico se mantiene en las observaciones
del campo 30 nmero de comprobante de pago emitido por
sujeto no domiciliado (necesario en el caso de utilizacin de
servicios prestados por no domiciliados e importaciones), que
es obligatorio si campo 6 tipo de comprobante de pago es 07
(nota de dbito), 08 (nota de crdito), 87 (nota de crdito
especial), 88 (nota de dbito especial), 97 (nota de crdito
emitido por no domiciliado) 98 (nota de dbito emitido por no
domiciliado), validacin que tambin pareca un error, pero
todo indica que el legislador ha contemplado la necesidad de
este campo solo en el caso se trate de una modificacin a un
comprobante emitido en el exterior (factura comercial del
exterior o invoice), lo que nos lleva a pensar que el nmero del
documento deba quedar consignado en el campo 9 nmero
de comprobante de pago o documento.

-
Se subsana la omisin de la R.S. N 379-2013/SUNAT, respecto a la

identificacin de una nomenclatura individual y especfica
(nombre del archivo de texto) para l envi del Detalle del Plan
Contable utilizado; habindose diseado una estructura de 6
campos obligatorios y 6 opcionales, tanto para el Libro Diario
electrnico (5.1) como para el Libro Diario de Formato
Simplificado electrnico (5.2) cuyas codificaciones son 5.3
(050300) y 5.4 (050400) respectivamente.
Se ha derogado la Tabla 10 del Anexo N 3 de la Resolucin de

Superintendencia N 286-2009/SUNAT, siendo obligatorio utilizar
la Tabla 10 de la norma general de libros, esto es, de la Resolucin
de Superintendencia N 234-2006/SUNAT, ello con la intencin de
unificar los tipos de comprobantes que deben ser anotados en los
libros y registros llevados de manera electrnica.
MIGUEL ROS CORREA
37


- Se modifica el segundo prrafo del artculo 3.1 de la
R.S. N 379-2013, el que refiere que por excepcin, la
generacin de los registros electrnicos que se realice
hasta el 07 de mayo de 2014 slo podr efectuarse
utilizando el SLE-PLE, es decir, los MEPECOS o afiliados
pueden optar por utilizar el PORTAL recin a partir del
08 de mayo.
- Por ltimo se ha prorrogado el cambio del SLE PLE a
PORTAL y viceversa a partir del 08 de mayo de 2014,
cambio que no es aplicable para los PRICOS, quienes
estn obligados a llevar PLE.
SLE-PORTAL
MIGUEL ROS CORREA
38

SLE-PORTAL (SLE-SOL)
Al Sistema de Llevado de los Registros de Ventas e Ingresos y de

Compras Electrnicos en SUNAT Operaciones en Lnea, aprobado
por el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N. 0662013-SUNAT.
El trmino se acuo formalmente mediante Resolucin de
Superintendencia N 379-2013/SUNAT.
Nuevos Usuarios al SLE-Portal

Situacin
Afiliados al SLEPortal
Obligados a llevar
Registro de Forma
Electrnica
Condicin
Antes del 01/01/2014
Despus del 01/01/2014
Desde
Fecha de afiliacin al
Sistema
Ingresos Superiores a 500

UIT (Entre Julio 2012 a
Junio 2013) y otras
condiciones *.
01/01/2014
ANEXO* (Libros a
llevar)
ANEXO N 1 (2
Libros)
ANEXO N 1 (2
Libros)
ANEXO N 1 (2
Libros)
* Por excepcin, la generacin de los Registros Electrnicos que se realice hasta el 30 de abril de 2014
slo podr efectuarse utilizando el SLE-PLE.
MIGUEL ROS CORREA
39

Condiciones para la Afiliacin
No existe afiliacin al SLE SOL, la condicin de Generador

Electrnico se adquiere al momento de generar en el sistema un
Registro Electrnico (sea el Registro de Ventas e Ingresos o el
Registro de Compras).
Sin embargo si existe condiciones que cumplir y son :
Est obligado a llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro
de Compras.
No haya ejercido la opcin de llevar la contabilidad en dlares de los
Estados Unidos de Amrica, conforme a lo regulado en el Decreto
Supremo N. 151-2002-EF.
Cuente con la condicin de domicilio fiscal habido en el RUC.
No se encuentre en estado de suspensin temporal de actividades o
de baja de inscripcin en el RUC.
No haber sido incorporado al SLE-PLE.
Efectos de la obtencin de la calidad de

generador en el SLE-Portal
Ingresar la informacin a que se refiere el artculo 8 de la

Resolucin de Superintendencia N. 066-2013-SUNAT respecto de
los comprobantes de pago, notas de crdito o de dbito u otros
documentos, segn corresponda.
Opcin de cambiar el llevado electrnico de los Registros del SLEPORTAL al SLE-PLE siempre que ambos registros se lleven en uno
de los referidos sistemas por cada perodo.
Sustitucin por parte de la SUNAT en el cumplimiento de las

obligaciones del generador de almacenar, archivar y conservar los
Registros Electrnicos.
MIGUEL ROS CORREA
40

Alcances conceptuales para el SLE-Portal

Formalidades
Libros Electrnicos
Legalizacin
No aplica
Forma de ser
llevados
Orden cronolgico y correlativo

Utilizar el Plan Contable General Empresarial (Al
nivel mximo de Dgitos).
De no realizar actividades u operaciones en un
determinado mes o ejercicio el Generador esta

obligado a informarlo. Una vez reiniciada las
operaciones deber efectuar la anotacin sin
movimiento por los perodos en los que no
realiz actividades.
Slo en moneda nacional y en Castellano.
Incluir
Registros,
Asientos
de
ajuste,
reclasificacin o rectificacin que correspondan,
respecto a meses o ejercicios en los cuales se ha
enviado el resumen.

Llevado del Libro Electrnico
La generacin de los Registros Electrnicos o la anotacin de
operaciones en los mismos respecto de un perodo slo podr
realizarse en una nica oportunidad. El Sistema no permitir una
nueva utilizacin de las opciones de generacin o anotacin
respecto del perodo por el que fueron utilizadas.
Se debe mantener la correlatividad de los perodos.
Cierre del Libro Electrnico
Baja de Inscripcin en el RUC: cuando se encuentren en alguna de
las situaciones sealadas en la Resolucin de Superintendencia N.
210-2004/SUNAT.
No exista la obligacin de llevar alguno de los Libros o Registros
Electrnicos, de acuerdo a la normatividad vigente.
Dichas Situaciones se deben Informar en el SLE-SOL.
MIGUEL ROS CORREA
41


Formalidades
Llevado con
Atraso
Libros Electrnicos
Cuando se emite la Constancia de Recepcin
fuera de los plazos establecidos por SUNAT, se

considerar que el registro se ha efectuado con
atraso mayor al permitido.
Por el contrario, de emitirse la Constancia de
Recepcin dentro de los plazos antes sealados,
se entender que el registro se ha realizado en el
mes o ejercicio en que corresponda efectuarse.

Formalidades
Libros Electrnicos
Contabilidad
Completa
En caso se encuentre obligado a llevar
Libros y registros
aplicables
contabilidad completa, deber llevar los otros

Libros exigidos ya sea de manera manual, hojas
sueltas o a travs del SLE-PLE.
Registro de ventas e Ingresos y Registro de

Compras
No aplica
Almacenamiento No Aplica
Lugar
No Aplica
Conservacin
MIGUEL ROS CORREA
42


Formalidades
Libros Electrnicos
Existencia del libro
Con la generacin de la primera

descarga
del
corresponda.
Prdida o destruccin*
No Aplica
Plazo para rehacer*
No Aplica
registro
que

Formalidades
Libros Electrnicos
Rectificacin
de errores
Se debe realizar, cuando se percate de ello, con el asiento
Informacin
Es la requerida segn el art. 7 de la R.S. 066-2013/SUNAT.
de rectificacin mediante una anotacin en el libro

abierto, en la oportunidad en que se detecte.
MIGUEL ROS CORREA
Es similar a la informacin de los Formatos establecidos

en el Art. 13 de la RS 234-2006/SUNAT.
Es parametrizada de acorde a las tablas establecidas en la
RS 234-2006/SUNAT y modificatorias.
43

REGISTRO DE COMPRAS
ELECTRNICO (SEE- PLE)
CIERRE DEL REGISTRO DE COMPRAS FISICO

El llevado de los registros electrnicos, implicar el cierre de los registros
llevados en forma manual o en hojas sueltas o continuas hasta el periodo
previo a la obligacin o afiliacin.
El cierre de los libros y/o registros contables, se efecta realizando un trazo
segn grfico, e inutilizando los siguientes folios en blanco, utilizando el
mismo trazo o colocando un sello de anulado:
MIGUEL ROS CORREA
44

RC FISICO Vs RC ELECTRONICO
Formato 8.1 (R.S. N 234-2006/SUNAT):

C OM PR OB A N T E D E PA GO
N R EG.
OP.
Campo 2
Periodo
CUO
Campo 3
Campo 4
Nro
FechaEmisin
Correlativo
CdP
NUEVO
Campo 1
F EC HA D E
V EN C IM IEN T
O Y / O PA GO
F EC HA
EM ISION
T IPO
N DE
SER IE
AO DE
EM ISION
D E LA
DUA O
N U M ER O
Campo 5 Campo 6
Campo 7
Fecha
Vcto
Serie CdP
Tipo CdP
IN F OR M A C IN D EL PR OV EED OR
D OC U M EN T O D E
ID EN T ID A D
T IPO
Campo 8
A PELLID OS Y N OM B R ES, D EN OM IN A C ION O

R A Z ON SOC IA L
N M ER O
Campo 9
Campo 10 Campo 11
Ao Emisin Nro CdP

Tipo Doc
Nro CdP Final
DUA
Inicial
Proveedor
Campo 12
Campo 13
Nro Doc
Nombres/Razn Social
Proveedor
Estructura 8.1 Registro de Compras (R.S. N 1212014/SUNAT) Versin 4.0
A D QU ISIC ION ES GR A V A D A S
D EST IN A D A S
A OPER A C ION ES GR A V A D A S Y
/ O EX POR T A C ION
B A SE
IM PON IB LE
IGV
Campo 14
Campo 15
BI Adq. Vtas. IGV Adq. Vtas.

Grav.
Grav.
D EST IN A D A S
A OPER A C ION ES GR A V A D A S
Y / O EX POR T A C ION Y A
OPER A C ION ES N O GR A V A D A S
B A SE
IM PON IB LE
Campo 16
IGV
Campo 17
D EST IN A D A S A OPER A C ION ES
N O GR A V A D A S ( N O OT OR GA N
D ER EC HO A C R ED IT O F ISC A L)
B A SE
IM PON IB LE
Campo 18
IGV
Campo 19
V A LOR D E
LA S
A D QU ISIC ION
ES
NO
GR A V A D A S
Campo 20

Grav. Y No
Grav. Y No
Adq. No Grav.
No Grav.
No Grav.
Grav.
Grav.
IM POR T E
T OT A L
OT R OS
T R IB U T OS Y
ISC
Campo 21
Campo 22
Campo 23
ISC
Otros
Importe Total
Adquisiciones
Estructura 8.1 Registro de Compras (R.S. N 1212014/SUNAT) Versin 4.0
MIGUEL ROS CORREA
45

N DE
COMPROBANTE
CONSTANCIA DE DEPSITO
REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO
DE DETRACCIN (3)
O DOCUMENTO ORIGINAL QUE SE MODIFICA
DE PAGO
TIPO
EMITIDO POR
SUJETO NO
DOMICILIADO (2)
Campo 24
DE
DE
CAMBIO
FECHA
TIPO
SERIE
COMPROBANTE
(TABLA 10)
DE PAGO O
EMISIN
Campo 25
Fecha Emisin
CdP
DOCUMENTO
Campo 26
Campo 27
Campo 28
Tipo CdP
Modifica
Nro Serie
Comprobante
Modifica
Codigo
Dependencia
Aduanera
Campo 29
Campo 30
Nro CdP
Modifica
Nro
Comprobante
Sujeto No
Domiciliado
NUEVO
Tipo Cambio
N DEL
FECHA
NMERO
Campo 31
Estructura 8.1 Registro de Compras

(R.S. N 121-2014/SUNAT) Versin 4.0
Estructura 8.1 Registro de Compras (R.S. N 121-2014/SUNAT) Versin 4.0
Campo 33
Campo 34
Campo 35 al 68
Marca del
Comprobante
Sujeto
Retencin
Estado
Opcionales
1 = CdP sujeto a
Retencin
0 = Caso contrario
Consignar:
0, 1 , 6 , 7 9
MIGUEL ROS CORREA
Campo 32
Fecha Emision Nro Constancia

Constancia
Deposito o
Deposito
Detraccion
46

CAMPO 34 ESTADO RC ELECTRONICO

ESTADO DESCRIPCIN
Cuando la operacin (anotacin optativa sin efecto en el IGV) corresponde al
periodo, emitidas en el periodo.
Cuando se anota el CdP o documento en el periodo que se emiti o que se pag
el impuesto, segn corresponda.
Cuando la fecha de emisin del CdP o de pago del impuesto, por operaciones
que otorguen derecho a crdito fiscal, es anterior al periodo de anotacin y esta
se produce dentro de los doce meses siguientes a la emisin o pago del
impuesto, segn corresponda.
Cuando la fecha de emisin del CdP o pago del impuesto, por operaciones que
otorgaban derecho a crdito fiscal, es anterior al periodo de anotacin y esta se
produce luego de los doce meses siguientes a la emisin o pago del impuesto,
segn corresponda.
Cuando se realice un ajuste o rectificacin en la anotacin de la informacin de
una operacin registrada en un periodo anterior.
7
9
NUEVO ESTADO 0 y REGLAS DE CdP

Se ha establecido que los siguientes documentos se puedan registrar en
forma Optativa en el Registro de Compras, pero colocando un Estado
Especial, creado precisamente para este tipo de documentos, el Estado: '0
(Sin efecto en IGV).
CDIGO
(Tabla 10)
02
03
10
15
16
17
DESCRIPCIN
Recibo por Honorarios
Boleta de Venta
Recibo por Arrendamiento
Boletos emitidos por el servicio de transporte terrestre regular urbano de pasajeros y
el ferroviario pblico de pasajeros prestado en va frrea local.
Boletos de viaje emitidos por las empresas de transporte nacional de pasajeros,
siempre que cuenten con la autorizacin de la autoridad competente, en las rutas
autorizadas. Va terrestre o ferroviario pblico no emitido por medios electrnicos
(BVME)
Documento emitido por la Iglesia Catlica por el arrendamiento de bienes inmuebles
MIGUEL ROS CORREA
47

NUEVO ESTADO 0 y REGLAS DE CdP

CDIGO
DESCRIPCIN
(Tabla 10)
18
Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones que
se encuentran bajo la supervisin de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP
19
Boleto o entrada por atracciones y espectculos pblicos
21
Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga martima
22
Comprobante por Operaciones No Habituales
44
Billetes de lotera, rifas y apuestas.
45
Documentos emitidos por centros educativos y culturales, universidades,
asociaciones y fundaciones, en lo referente a actividades no gravadas con tributos
administrados por la SUNAT.
46
Formulario de Declaracin - pago o Boleta de pago de tributos Internos
49
Constancia de Depsito - IVAP (Ley 28211)
CUO y Nro CORRELATIVO (Campos 2 y 3)

Cdigo nico
de la Operacin
(CUO)
(Campo 2)
Es la llave nica o clave nica o clave

primaria del software contable que
identifica de manera univoca el asiento
contable en el Libro Diario o en el Libro
Diario de Formato Simplificado en que se
registr la operacin.
Contribuyente del RER, deber

consignar la frase RER.
MIGUEL ROS CORREA
48

Nmero
correlativo del
asiento contable,
cuando se utilice
el CUO
(Campo 3)
Es el Nmero correlativo del asiento

contable identificado en el campo 2,
cuando se utilice el Cdigo nico de la
Operacin (CUO).
El primer dgito debe ser:
"A" para el asiento de apertura del ejercicio,
"M" para los asientos de movimientos o
ajustes del mes o
"C" para el asiento de cierre del ejercicio.
Contribuyente del RER deber de
consignar el Nro correlativo y el primer
dgito debe ser M.

Cdigo nico de la
Operacin
(CUO)
(Campo 2)

asiento contable, cuando se
utilice el CUO
(Campo 3)
Ejemplo:
FC N 001-00250
N Asiento en LD o LDS
201401000000001
M000000110
Campo
obligatorio,
longitud 40 dgitos
alfanumricos.
MIGUEL ROS CORREA
Campo
obligatorio,
longitud de 2 a 10
dgitos alfanumricos.
49

VALIDACIONES (campo 1 y 34)

Cam po
Obligatorio
Descripcin
Si
Periodo
Observaciones
1. Obligatorio
2. Validar formato AAAAMM00
3. 01 <= MM <= 12
4. Menor o igual al periodo informado
5. Si periodo es menor a periodo informado, entonces campo
34 es igual a '9'
6. Si el periodo es igual a periodo informado, campo 34 es
diferente a '9'
Ejemplo:
Generacin del RC del mes de marzo 2014:
- CdP emitido en marzo 2014 anotado en el RC marzo (1)
- CdP emitido en junio 2013 anotado en el RC marzo (6)
- CdP emitido en enero 2013 anotado en el RC marzo (7)
20140300
20140100
CdP anotado en enero 2014 corregido en marzo
(9)
VALIDACIONES (campo 2 y 34)

Cam po
Obligatorio
Si
Descripcin
Observaciones
1. Obligatorio
1. Contribuyentes del Rgimen General:
2. Si el campo 34 es igual a '0'', 1' o '6' o '7',
Cdigo nico de la Operacin (CUO), que es
consignar el Cdigo nico de la Operacin (CUO) o
la llave nica o clave nica o clave primaria
nmero correlativo de la operacin que se est
del sofw are contable que identifica de
informando
manera nivoca el asiento contable en el
3. Si el campo 34 es igual a '9', consignar el Cdigo
Libro Diario o en el Libro Diario de Formato
nico de la Operacin (CUO) o nmero correlativo
Simplificado en que se registr la operacin.
de la operacin original que se modifica
2. Contribuyentes del Rgimen Especial de
4. Consignar la frase RER para contribuyentes de
Renta - RER: consignar la frase "RER".
ese rgimen.
Si el estado es 9 el CUO corresponder al de la

operacin original que se esta modificando.
MIGUEL ROS CORREA
50

VALIDACIONES LLAVE NICA

Cam po Obligatorio Llave nica
Si
De s cripcin
Si
Periodo
Si
Si
CUO
Si
Si
Nmero correlativo del asiento contable
Ejemplo: RC electrnico enero 2014
20140100|0001|M0015|15/01/2014
Llave nica
CdP QUE NO SE ANOTAN EN EL REGISTRO DE COMPRAS

Los siguientes documentos no deben ser anotados en el Registro de
Compras:
CDIGO
(Tabla 10)
09
20
31
33
40
41
DESCRIPCIN
Gua de remisin - Remitente

Comprobante de Retencin
Gua de Remisin - Transportista
Manifiesto de Pasajeros
Comprobante de Percepcin
Comprobante de Percepcin - Venta interna
MIGUEL ROS CORREA
51
Registro de
Compras
NO
NO
NO
NO
NO
NO

VERSION 3.0.2 vs VERSION 4.0

Los principales cambios que trae consigo la versin 4.0 vigente a partir del
08.05.2014 son:
Identificacin del CUO y Nro correlativo en campos individuales (Campo 2 y
3), precisin de su definicin.
Precisin de los contribuyentes que por afiliacin u obligacin generen
Libros Electrnicos estando en el Rgimen General y que posteriormente se
hayan trasladado al RER.
Especificacin del llenado del Campo 13: Apellidos y nombres,
denominacin o razn social del proveedor. (En caso de personas naturales
se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno, apellido
materno y nombre completo).
Inclusin del campo 28 para la identificacin del Cdigo de la Dependencia
Aduanera, en el caso que se hubiera modificado una DUA o DSI.
VERSION 3.0.2 vs VERSION 4.0

La eliminacin del uso de datos por defecto; permitiendo dejar vacos los
campos en los que no se tenga informacin a consignar.
La permisividad de consignar importes negativos
La creacin de un campo nuevo 0 sin efecto en el IGV.
Respecto del llenado de los campos 31 y 32 referidos a Fecha y Nro de
constancia de detraccin, esta informacin slo es obligatoria si No existe
un sistema de enlace que mantenga dicha informacin y se pueda
identificar los comprobantes de pago respecto de los cuales se efectu el
depsito.
MIGUEL ROS CORREA
52

Caso practico Registro de

Compras Electrnicos
CdP SUJETO A DETRACCION

Caso 1
La empresa MUNDIAL SAC, ha anotado en el registro de compras
del mes de marzo 2014, la FC 001-0001520 emitida el
18/01/2014 por S/. 3,776 sujeta detraccin.
La detraccin se ha efectuado el 25/03/2014.
Como se anotara en el Registro de Compras electrnico?
MIGUEL ROS CORREA
53


Su anotacin en el Registro de Compras Formato 8.0 en el mes de Marzo ser:
C OM PR OB A N TE D E PA GO
N R EG.
OP.
FEC HA D E
V EN C IM IEN T
O
FEC HA
EM ISION
300001 18/01/2014
TIPO
N DE
SER IE
01
001
N U M ER O
0001520
IN FOR M A C IN D EL PR OV EED OR
D OC U M EN TO D E
ID EN TID A D
TIP
N M ER O
O

R A ZON SOC IA L
20479710806 SERVICIOS GENERALES RODRIGUEZ EIRL
Van
D EST IN A D A S
B A SE
IM PON IB LE
IGV
3,200.00
V A LOR D E
LA S
A D QU ISIC ION
ES
NO
GR A V A D A S
CONSTANCIA DE
DETRACCION
IM POR T E
T OT A L
T IPO D E
C A M B IO
OT R OS
T R IB U T OS Y
576.00
FECHA DE
EMISION
NUMERO
25/03/2014 01254658
3,776.00
Vienen

Campo 1
Campo 2
Periodo
CUO
20140300 300001
Campo 3
Campo 4
Nro
FechaEmisin
Correlativo
CdP
Campo 5
Campo 6
Campo 7
Campo 8
Campo 9
Campo 10
Fecha
Vcto
Tipo CdP
Serie CdP
Ao Emisin
DUA
Nro CdP
Inicial
Nro CdP Final
MC000006 18/01/2014
01
0001
0001520
Van
Campo 11
Campo 12
Campo 13
Tipo Doc
Proveedor
Nro Doc
Proveedor
Nombres/Razn Social
Campo 14

Grav.
Grav.
20479710806 SERVICIOS GENERALES RODRIGUEZ EIRL
3200
Vienen
MIGUEL ROS CORREA
Campo 15
54
576
Campo 16
Campo 17

Grav. Y No
Grav. Y No
Grav.
Grav.


Campo 18
Campo 19
Campo 20

Adq. No Grav.
No Grav.
No Grav.
Campo 21
Campo 22
Campo 23
Campo 24
Campo 25
ISC
Otros
Importe Total
Adquisiciones
Tipo Cambio
Fecha Emisin
CdP
3776
Van
Campo 26
Tipo CdP
Modifica
Campo 27
Campo 28
Nro Serie
Codigo
Comprobante Dependencia
Modifica
Aduanera
Campo 29
Nro CdP
Modifica
Campo 30
Campo 31
Campo 32
Nro
Marca del
Comprobante
Comprobante
Constancia
Deposito o
Sujeto No
Sujeto
Deposito
Detraccion
Domiciliado
Retencin
25/03/2014 1254658
MIGUEL ROS CORREA
Campo 33
55
Campo 34
Estado


Caso 2
La empresa MUNDIAL SAC, ha anotado en el registro de compras
La detraccin se ha efectuado el 28/03/2014.

Campo 1
Campo 2
Periodo
CUO
20140300 100001
Campo 3
Campo 4
Nro
FechaEmisin
Correlativo
CdP
Campo 5
Campo 6
Campo 7
Campo 8
Campo 9
Campo 10
Fecha
Vcto
Tipo CdP
Serie CdP
Ao Emisin
DUA
Nro CdP
Inicial
Nro CdP Final
MC000001 24/03/2013
01
0001
0010208
Van
Campo 11
Campo 12
Campo 13
Tipo Doc
Proveedor
Nro Doc
Proveedor
Nombres/Razn Social
Campo 14
Campo 16
Campo 17

Grav. Y No
Grav. Y No
Grav.
Grav.
Grav.
Grav.
10081385187 DISTRIBUCIONES MARISCAL S.R.L.
9600
Vienen
MIGUEL ROS CORREA
Campo 15
56
1728


Campo 18
Campo 19
Campo 20
Campo 21
Campo 22
Campo 23
Campo 24
Campo 25
ISC
Otros
Importe Total
Adquisiciones
Tipo Cambio
Fecha Emisin
CdP

Adq. No Grav.
No Grav.
No Grav.
11328
Van
Campo 26
Tipo CdP
Modifica
Campo 27
Campo 28
Nro Serie
Codigo
Comprobante Dependencia
Modifica
Aduanera
Campo 29
Nro CdP
Modifica
Campo 30
Campo 31
Campo 32
Campo 33
Nro
Marca del
Comprobante
Comprobante
Constancia
Deposito o
Sujeto No
Sujeto
Deposito
Detraccion
Domiciliado
Retencin
28/03/2014 8564201
Campo 34
Estado
SERVICIOS PUBLICOS
La empresa FUTBOL SAC, ha anotado en el registro de compras
del mes de enero 2014, el Recibo por servicio de energa
elctrica C001-556210321 emitido el 20/12/2013 por S/. 3,068 ,
cuyo fecha de vencimiento es 08/01/2014.
El recibo se cancela el 06/01/2014 .
MIGUEL ROS CORREA
57

SERVICIOS PUBLICOS
Su anotacin en el Registro de Compras Formato 8.0 de Enero ser:
N R EG.
OP.
F EC HA D E
V EN C IM IEN T
O Y / O PA GO
F EC HA
EM ISION
100015 20/12/2013
T IPO
06/01/2014 14
N U M ER O
N DE
SER IE
C001
556210321
D OC U M EN T O D E
ID EN T ID A D
T IP
N M ER O
O

R A Z ON SOC IA L
20510131828 CIA DE LUZ PERU SA
Van
D EST IN A D A S
B A SE
IM PON IB LE
IGV
2,600.00
V A LOR D E
LA S
A D QU ISIC ION
ES
NO
GR A V A D A S
CONSTANCIA DE
DETRACCION
IM POR T E
T OT A L
T IPO D E
C A M B IO
OT R OS
T R IB U T OS Y
468.00
FECHA DE
EMISION
NUMERO
3,068.00
Vienen
SERVICIOS PUBLICOS
Campo 1
Campo 2
Periodo
CUO
20140100 100015
Campo 3
Campo 4
Nro
FechaEmisin
Correlativo
CdP
Campo 5
Campo 6
Campo 7
Campo 8
Campo 9
Campo 10
Fecha Vcto
Tipo CdP
Serie CdP
Ao Emisin
DUA
Nro CdP
Inicial
Nro CdP Final
MC000007 20/12/2013 06/01/2014 14
C001
556210321
Van
Campo 11
Campo 12
Campo 13
Tipo Doc
Proveedor
Nro Doc
Proveedor
Nombres/Razn Social
20510131828 CIA DE LUZ PERU SA
Campo 14
Campo 16
Campo 17
Campo 18

BI Adq. Vtas.
Grav. Y No Grav. Y No
Grav.
Grav.
No Grav.
Grav.
Grav.
2600
Vienen
MIGUEL ROS CORREA
Campo 15
58
468

SERVICIOS PUBLICOS
Campo 19
Campo 20
Campo 21
Campo 22
ISC
Otros
IGV Adq. Vtas.

Adq. No Grav.
No Grav.
Campo 23
Campo 24
Campo 25
Importe Total
Fecha Emisin
Tipo Cambio
Adquisiciones
CdP
Campo 26
Campo 27
Tipo CdP
Modifica
Nro Serie
Comprobante
Modifica
3068
Van
Campo 28
Codigo
Dependencia
Aduanera
Campo 29
Campo 30
Nro CdP
Modifica
Nro
Comprobante
Sujeto No
Domiciliado
Campo 31
Campo 32
Campo 33
Marca del
Comprobante
Constancia
Deposito o
Sujeto
Deposito
Detraccion
Retencin
SERVICIOS PUBLICOS
MIGUEL ROS CORREA
59
Campo 34
Estado

UTILIZACION DE SERVICIOS CON NO

DOMICILIADOS
La empresa AURORA SAC, ha anotado en el registro de compras
del mes de enero 2014, el Comprobante de un No Domiciliado
(Crisant & Co), el mismo que es anotado en su fecha de emisin
07/01/2014 por $ 3,500.
El tipo de cambio venta del 07/01/2014 es 2.808
El 20/01/2014, la empresa efecta el pago del IGV No
domiciliado, con la Boleta 1662, y el Nro de Operacin es
750664051.
UTILIZACION DE SERVICIOS CON NO DOMICILIADOS

Su anotacin en el Registro de Compras Formato 8.0 de Enero ser:
N R EG.
OP.
F EC HA
EM ISION
F EC HA D E
V EN C IM IEN T
O Y / O PA GO
T IPO
100025 07/01/2014
91
100062 20/01/2014
46
N DE
SER IE
AO DE
EM ISION
D E LA
DUA O
1662
D OC U M EN T O D E
ID EN T ID A D
N U M ER O
T IPO
Z5840
750664051

R A Z ON SOC IA L
N M ER O
90001 CRISANT & CO

SUPERINT. NACIONAL DE ADUANAS Y DE
20131312955 ADMIN. TRIBUTARIA - SUNAT
Van
D EST IN A D A S
B A SE
I M P O N I B LE
IGV
0.00
9,828.00
1,769.04
V A LO R D E
LA S
A D QU ISIC ION
ES
NO
GR A V A D A S
IM POR T E
T OT A L
T IPO D E
C A M B IO
OT R OS
T R IB U T OS Y
9,828.00
(9,828.00)
Vienen
MIGUEL ROS CORREA
60
N
COMPROBANTE
DE PAGO
EMITIDO POR NO
DOMICILIADO
9,828.00
2.808
Z5840
1,769.04
2.808
Z5840


Campo 1
Campo 2
Campo 3
Campo 4
Campo 5
Campo 6
Campo 7
Campo 8
Campo 9
Campo 10
Periodo
CUO
Nro
Correlativo
FechaEmisin
CdP
Fecha Vcto
Tipo CdP
Serie CdP
Ao Emisin
DUA
Nro CdP
Inicial
Nro CdP Final
20140100 100025
20140100 100062
M1000012
M1000013
07/01/2014
20/01/2014
91
46
Z5840
750664051
1662
Van
Campo 11
Campo 12
Campo 13
Tipo Doc
Proveedor
Nro Doc
Proveedor
Nombres/Razn Social
0
6
Campo 14
Campo 15
Campo 16

Grav.
Grav.
Campo 17
Campo 18

BI Adq. Vtas.
Grav. Y No
Grav. Y No
No Grav.
Grav.
Grav.
90001
CRISANT & CO
20131312955 SUPERINT. NACIONAL DE ADUANAS Y DE ADMIN.
9828
TRIBUTARIA1769
- SUNAT
Vienen

Campo 19
Campo 20
Campo 21
Campo 22
Campo 23
Campo 24
Campo 25
Campo 26
Campo 27
ISC
Otros
Importe Total
Adquisiciones
Tipo Cambio
Fecha Emisin
CdP
Tipo CdP
Modifica
Nro Serie
Comprobante
Modifica
IGV Adq. Vtas.

Adq. No Grav.
No Grav.
9828
-9828
9828
1769
2.808
2.808
Van
Campo 28
Codigo
Dependencia
Aduanera
Campo 29
Campo 30
Nro CdP
Modifica
Nro
Comprobante
Sujeto No
Domiciliado
Campo 31
Campo 33
Marca del
Comprobante
Constancia
Deposito o
Sujeto
Deposito
Detraccion
Retencin
Z5840
Z5840
MIGUEL ROS CORREA
Campo 32
0
0
61
Campo 34
Estado
1
1

LIBRO DIARIO Y MAYOR ELECTRONICO

(SEE- PLE)
MIGUEL ROS CORREA
62

GENERALIDADES
El Libro Diario y el Libro Mayor, son libros contables principales (Art. 38 y
39 Cdigo de Comercio); y comprende informacin de las partidas
contables que expresan las operaciones econmicas incurridas de manera
diaria por la entidad (contribuyente).
La informacin de estos libros contables principales; permite la elaboracin
de la hoja de trabajo denominada BALANCE DE COMPROBACION, utilizada
para la elaboracin de los estados financieros de la entidad.
El Libro Diario Formato Simplificado, es un libro creado por SUNAT, con la
finalidad de simplificar el registro contable de las operaciones de la
entidad.
GENERALIDADES
OBLIGACION TRIBUTARIA REGIMEN GENERAL
(Art. 65 de la LIR vigente 24.07.2013)
Los perceptores de rentas de tercera categora:

Cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT debern llevar como
mnimo:
Contabilidad
- Registro de Ventas
Simplificada
- Registro de Compras y
- Libro Diario de Formato Simplificado.
Que generen ingresos brutos anuales desde 150 UIT hasta 500 UIT debern
llevar como mnimo:
- Libro Diario,
- Libro Mayor,
- Registro de Compras; y
- Registro Ventas e Ingresos
Ley N 30056 (art. 20) - R.S. N 226-2013/SUNAT
MIGUEL ROS CORREA
63

GENERALIDADES
OBLIGACION TRIBUTARIA REGIMEN GENERAL
(Art. 65 de la LIR vigente 24.07.2013)
Los perceptores de rentas de tercera categora:

Que generen ingresos brutos anuales superiores a 500 UIT hasta 1700 UIT debern llevar
como mnimo:
- Libro de Inventarios y Balances,
- Libro Diario,
- Libro Mayor,
- Registro de Compras; y
- Registro Ventas e Ingresos
Los dems perceptores de rentas de tercera categora estn obligados a llevar la contabilidad
completa de conformidad con lo que disponga la SUNAT.
Estos comprenden: Libro Caja y Bancos, Libro de Inventarios y Balances, Libro Diario, Libro
Mayor, Registro de Compras y Registro Ventas e Ingresos; adicionalmente llevaran siempre
que se encuentren obligados: Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley
del IR, Registro de Activos Fijos, Registro de Costos, Registro de Inventario Permanente en
Unidades Fsicas y/o Registro de Inventario Permanente Valorizado.
Ley N 30056 (art. 20) - R.S. N 226-2013/SUNAT
LIBRO DIARIO FISICO

INFORMACION MINIMA (R.S. N 234-2006/SUNAT):
a) Nmero correlativo del asiento contable o cdigo nico de la operacin.
b) Fecha de la operacin.
c) Glosa o descripcin de la operacin.
d) Referencia de la operacin, solo en caso el deudor tributario lleve su libro
en forma manual, deber indicar: El cdigo del Libro o Registro donde se
registr (segn tabla 8); El nmero correlativo del registro o cdigo nico de
la operacin, segn corresponda; El nmero del documento sustentatorio,
de ser el caso.
e) Cuenta contable, indicando:
- Cdigo de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel mximo
de dgitos utilizado, de acuerdo al plan contable vigente.
- Denominacin de la cuenta contable.
f) Movimiento: Debe y Haber.
g) Totales.
MIGUEL ROS CORREA
64

LIBRO DIARIO ELECTRONICO

INFORMACION MINIMA LIBRO ELECTRONICO:
(Versin 4.0 - R.S. 121-2014/SUNAT)
La R.S. N 286-2009/SUNAT y normas modificatorias; en su art.13 seala el
contenido de este libro debe incluir los asientos de:
Apertura del ejercicio gravable.
Operaciones del mes.
Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.
Ajustes de operaciones del mes.
Cierre del ejercicio gravable.
LIBRO DIARIO ELECTRONICO

Identificador del libro electrnico
5
Libro Diario
5.1
LIBRO DIARIO
050100 LERRRRRRRRRRRAAAAMM0005010000OIM1.TXT
050300
5.3
LIBRO DIARIO - DETALLE DEL PLAN CONTABLE UTILIZADO
LERRRRRRRRRRRAAAAMM0005030000OIM1.TXT
5A Libro Diario de Formato Simplificado

5.2
5.4
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO - DETALLE DEL PLAN

CONTABLE UTILIZADO
050200 LERRRRRRRRRRRAAAAMM0005020000OIM1.TXT
050400
LERRRRRRRRRRRAAAAMM0005040000OIM1.TXT
NUEVO
MIGUEL ROS CORREA
65

NOMENCLATURA LIBRO DIARIO ELECTRONICO

Libro Diario Electrnico con informacin :
Libro Diario Electrnico sin informacin:
CAMPO 13 ESTADO LD ELECTRONICO

ESTADO DESCRIPCIN
1
8
9
Cuando la Cuenta Contable se informa en el periodo.

Cuando la Cuenta Contable se debi informar en un periodo anterior y
NO se inform en dicho periodo.
4. Registrar '9' cuando la Cuenta Contable se inform en un periodo
anterior y se desea corregir.
Cuando la Cuenta Contable se inform en un periodo anterior y se
desea corregir
MIGUEL ROS CORREA
66

RECTIFICATORIA DE ERRORES:
Se debe realizar, cuando se percate de ello, con el asiento de

rectificacin mediante la anotacin en el PERIODO abierto, en la
oportunidad en que se detecte.
Se indica la rectificacin utilizando el Estado 8 (para incluir

informacin omitida) y el estado 9 (para modificar informacin
errada)
Formato
Si
Periodo
Numrico
Observaciones
1. Obligatorio
2. Validar formato AAAAMM00
3. 01 <= MM <= 12
5. Si el periodo es igual a periodo informado, campo 9 es igual a '1'
6. Si periodo es menor a periodo informado, entonces campo 9 es
diferente a '1'
Si
Cdigo nico de la Operacin (CUO), que es

la llave nica o clave nica o clave primaria
del sofw are contable que identifica de
manera nivoca el asiento contable .
Alfanumrico
Cam po
Si

identificado en el campo 2.
El primer dgito debe ser: "A" para el asiento
de apertura del ejercicio, "M" para los
asientos de movimientos o ajustes del mes o
"C" para el asiento de cierre del ejercicio.
Alfanumrico
ESTRUCTURA DEL ARCHIVO TXT (Versin 4.0 - R.S. 121-2014/SUNAT)

Obliga Llave
torio nica
Si
Si
Si
Descripcin
MIGUEL ROS CORREA
1. Obligatorio
2. Si el campo 13 es igual a '1', consignar el Cdigo nico de la
Operacin (CUO) de la operacin que se est informando
Operacin (CUO) que corresponda al periodo en que se omiti la
anotacin
Para modificaciones posteriores se har referencia a este Cdigo
nico de la Operacin (CUO)
Operacin (CUO) de la operacin original que se modifica
1. Obligatorio
2. El primer dgito debe ser: A, M o C
67
Si
Cdigo del Plan de Cuentas utilizado por el

deudor tributario
Num Formato
rico

Si
Cdigo de la cuenta contable desagregado

en subcuentas al nivel mximo de dgitos
utilizado, segn la estructura 5.3 - Detalle del
Plan Contable utilizado
Si
1. Obligatorio
2. Validar con parmetro tabla 17
Numrico
Observaciones
1. Obligatorio
Si
No
Fecha de la operacin
DD/MM/
AAAA
Obliga Llave
torio nica Descripcin
1. Obligatorio
3. Menor o igual al periodo sealado en el campo 1.
No
No
Glosa o descripcin de la naturaleza de la

operacin registrada, de ser el caso.
1. Obligatorio
Alfanum
rico
Campo
Obliga Llave
torio nica
Descripcin
Formato
No
Movimientos del Debe
Observaciones
1. Obligatorio
2. Positivo o '0.00'
3. Excluyente con campo 9
4. Campo 8 y 9 pueden ser ambos 0.00
5. La suma del campo 8 (correspondiente al mismo CUO) debe ser
igual a la suma del campo 9
1. Obligatorio
5. La suma del campo 9 (correspondiente al mismo CUO) debe ser
igual a la suma del campo 8
No
No
No
10
No
No
Movimientos del Haber

Nmero correlativo utilizado en el Registro
de Ventas e Ingresos. No consignar nada si
en el referido registro se referenci el
Cdigo nico de Operacin (CUO) de este
libro.
MIGUEL ROS CORREA
Alfanumrico
Campo
Numrico
Si
Numrico
68
11
No
No
No

de Consignaciones. No consignar nada si en
el referido registro se referenci el Cdigo
nico de Operacin (CUO) de este libro.
13
Si
No
Indica el estado de la operacin
14 al 26
No
No
Campos de libre utilizacin.
Observaciones
Alfanum Numrico
rico
12
No
Descripcin
de Compras. No consignar nada si en el
referido registro se referenci el Cdigo
nico de Operacin (CUO) de este libro.
Alfanumri
co
Obliga Llave
torio nica
Alfanumrico
Campo
Formato

1. Obligatorio
2. Registrar '1' cuando la operacin corresponde al periodo.
3. Registrar '8' cuando la operacin corresponde a un periodo
anterior y NO ha sido anotada en dicho periodo.
anterior y SI ha sido anotada en dicho periodo.
1. En caso de no tener la necesidad de utilizarlos, no incluya ni la
informacin ni los palotes.
Cam po
Descripcin
For
mat
o
Si
Periodo
Numrico
DETALLE DEL PLAN CONTABLE- (Versin 4.0 - R.S. 379-2013/SUNAT)

Obliga Llave
torio nica
Si
Observaciones
1. Obligatorio
2. Validar formato AAAAMMDD
3. 01 <= MM <= 12
Si
Si
No
Si
No
Cdigo de la Cuenta Contable desagregada

hasta el nivel mximo de dgitos utilizado
Descripcin de la Cuenta Contable
desagregada al nivel mximo de dgitos
utilizado
deudor tributario
Si
No
Descripcin del Plan de Cuentas utilizado por

el deudor tributario
Si
No
7 al 12
No
No
2. Desde tres dgitos hasta el nivel el nivel mximo de dgitos

utilizado por cuenta contable.
Alfanum Num Alfanum

rico
rico rico
Si
Alfanum Numrico
rico
Num
ric
o
5. Si el periodo es igual a periodo informado, campo 6 es igual a '1'.

6. Si periodo es menor a periodo informado, entonces campo 6 es
diferente a '1'
1. Obligatorio
1. Obligatorio
1.
2.
1.
2.
3.
Obligatorio
Validar con parmetro tabla 17
Obligatorio
Si campo4 = 99 entonces campo5 ser <> -
Si campo4 <>99 entonces campo5 = -
1. Obligatorio
2. Registrar '1' cuando la Cuenta Contable se informa en el periodo.
3. Registrar '8' cuando la Cuenta Contable se debi informar en un
periodo anterior y NO se inform en dicho periodo.
4. Registrar '9' cuando la Cuenta Contable se inform en un periodo
anterior y se desea corregir.
1. En caso de no tener la necesidad de utilizarlos, no incluya ni la
informacin ni los palotes.
Es Obligatorio en el periodo de enero cada ao o cuando se genera el libro electrnico por

primera vez. En los dems meses se puede optar por generar un libro vaco salvo que el Plan
Contable sufra modificaciones.
MIGUEL ROS CORREA
69

Caso Prctico del Libro Diario
Asiento contable Registro de Compras

Tomando el caso 2 desarrollado en el Registro de Compras; La
empresa MUNDIAL SAC, ha anotado en el registro de compras
Como se anotara en el Libro Diario Electrnico?
MIGUEL ROS CORREA
70

Libro Diario Fsico (Formato 5.1)

N ASIENTO
C0001
FECHA
GLOSA
24/03/2014 POR LAS COMPRAS
Cta
DENOMINACION
DEBE
HABER
60 COMPRAS
C0001
C0001
C0001
C0001
C0001
C0001
C0001
C0001
C0001
C0001
C0001
C0002
24/03/2014 POR DESTINO DE LAS COMPRAS
C0002
201 MERCADERIAS MANUFACTURADAS
C0002
C0002
C0002
C0002
C0002
C0002
601 MERCADERIAS
TRIB., CONTRAPRESTAC. Y APOR AL SIST PRIV DE
40 PENS Y SALUD
9,600.00
401 GOBIERNO CENTRAL

4011 IGV
40111 IGV- CTA PROPIA
1,728.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

421 FACT., BOLETA Y OTROS COMPROB. POR PAGAR
4212 EMITIDAS
42121 EMITIDAS M.N.
11,328.00
20 MERCADERIAS
20111 COSTO
9,600.00
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
611 MERCADERAS
9,600.00
Libro Diario Electrnico (opcin 1)

Campo 1
Campo 2
Periodo
CUO
Nro
Correlativo
del asiento
Contable
20140300
20140300
20140300
20140300
20140300
C0001
C0001
C0001
C0002
C0002
MC0001
MC0001
MC0001
MC0002
MC0002
Campo 6
Campo 7
Campo 8
Campo 9
Campo 10
Campo 11
Campo 12
Campo 13
Cdigo
del Cdigo de
Plan de la cuenta Fecha de la
Ctas contable operacin

Nro correlativo
Nro correlativo
utilizado en el Nro correlativo utilizado en el Indica el
Registro de utilizado en el Registro de estado de
Movimientos Movimientos Ventas e
Registro de Consignaciones la
del Debe
del Haber
Ingresos.
Compras.
.
operacin
01
01
01
01
01
POR LAS COMPRAS

POR LAS COMPRAS
POR LAS COMPRAS
POR DESTINO DE LAS COMPRAS
9600.00
1728.00
0.00
9600.00
0.00
60111 24/03/2014
40111 24/03/2014
42121 24/03/2014
20111 24/03/2014
61111 24/03/2014
MIGUEL ROS CORREA
71
0.00
0.00
11328.00
0.00
9600.00
10001
10001
10001
10001
10001
1
1
1
1
1

Libro Diario Electrnico (opcin 2)

Campo 1
Periodo
20140300
20140300
20140300
20140300
20140300
Campo 2
CUO
Nro
Correlativo
del asiento
Contable
10001 MC000001
10001 MC000001
10001 MC000001
10001 MC000002
10001 MC000002
Campo 6
Campo 7
Campo 8
Campo 9
Campo 10
Campo 11
Campo 12
Campo 13
Cdigo
del Cdigo de
Plan de la cuenta Fecha de la
Ctas contable operacin

Nro correlativo
Nro correlativo
Movimientos Movimientos Ventas e
Registro de Consignaciones la
del Debe
del Haber
Ingresos.
Compras.
.
operacin
01
01
01
01
01
POR LAS COMPRAS

POR LAS COMPRAS
POR LAS COMPRAS
9600.00
1728.00
0.00
9600.00
0.00
60111 24/03/2014
40111 24/03/2014
42121 24/03/2014
20111 24/03/2014
61111 24/03/2014
Archivo txt
MIGUEL ROS CORREA
72
0.00
0.00
11328.00
0.00
9600.00
1
1
1
1
1

Modificacin de registro contable

En febrero 2014, se efecto la provisin del gasto de vacaciones
del mes en el asiento N D2000050 por S/ 12,500, en marzo se
analizan las partidas y se percata que la provisin de vacaciones
del mes de febrero debi de ser por S/. 18,000.
Como se anotara en el Libro Diario Electrnico?
Libro Diario Fsico (Formato 5.1)
N ASIENTO FECHA
GLOSA
Cta
DENOMINACION
D200050
28/02/2014 POR LAS VACACIONES DEVENGADAS DEL MES
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y OTROS
D200050
621 REMUNERACIONES
D200050
D200050
D200050
D200050
D200050
D200050
MIGUEL ROS CORREA
DEBE
HABER
6215 VACACIONES
62151 VACACIONES EMPLEADOS
12,500.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACION POR PAGAR

411 REMUNERACIONES POR PAGAR
4115 VACACIONES POR PAGAR
41151 VACACIONES POR PAGAR (NIC 19)
73
12,500.00

Libro Diario Electrnico (Feb)

Periodo
CUO
Campo 7
Campo 8
Nro
Correlativo Cdigo Cdigo de
del asiento del Plan la cuenta Fecha de la Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin
Contable de Ctas contable operacin registrada, de ser el caso.
20140200 D200050 MD200050 01

20140200 D200050 MD200050 01
Campo 9
Campo 10
Campo 11
Campo 12 Campo 13
Nro correlativo
Nro correlativo
Movimientos Movimientos Ventas e Registro de Consignaciones la
del Debe del Haber Ingresos. Compras. .
operacin
62151 28/02/2014 POR LAS VACACIONES DEVENGADAS DEL MES 12500.00 0.00
1
1
Libro Diario Electrnico (Correccin en Marzo)

Periodo
CUO
Campo 7
Campo 8
Nro
Correlativo Cdigo Cdigo de
del asiento del Plan la cuenta Fecha de la Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin
Contable de Ctas contable operacin registrada, de ser el caso.
20140200 D200050 MD200050 01

20140200 D200050 MD200050 01
Campo 9
Campo 10
Campo 11
Campo 12 Campo 13
Nro correlativo
Nro correlativo
Movimientos Movimientos Ventas e Registro de Consignaciones la
del Debe del Haber Ingresos. Compras. .
operacin
41151 28/02/2014 POR LAS VACACIONES DEVENGADAS DEL MES 0.00
18000.00
Si el registro de correccin se efectu en el mes de Marzo, se

recomienda utilizar los campos opcionales del 14 al 26 para
consignar el nro del asiento contable en el mes en que se
efecta la correccin.
MIGUEL ROS CORREA
74
9
9

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO (LDFS)
Este libro no ha sido regulado por el cdigo de comercio.

Fue creado a travs de la R. S. N 234-2006/SUNAT, aunque estuvo
supeditada a que entre en vigencia el art. 13 de la citada norma, lo
cual finalmente ocurre a partir del 01.01.2009, tal como concluye el
informe N 229-2008/SUNAT.
Recientemente SUNAT ha indicado a travs del informe N0892013/SUNAT; que el contribuyente generador de rentas de tercera
categora cuyos ingresos brutos anuales no superan las 150 UIT que
lleva contabilidad completa, incluyendo el Libro Diario, omitiendo
llevar el Libro Diario de Formato Simplificado, no incurre en la
infraccin tributaria establecida en el numeral 1 del artculo 175 del
TUO del Cdigo Tributario.
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO (LDFS)

INFORMACION MINIMA R.S. N 234-2006/SUNAT
Este libro deber incluir los asientos de:
Apertura del ejercicio gravable.
Operaciones del mes.
Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.
Ajustes de operaciones del mes.
Cierre del ejercicio gravable.
Asimismo, se deber incluir mensualmente la siguiente informacin:

Nmero correlativo o cdigo nico de la operacin
Fecha o mes de la operacin
Glosa o descripcin de la operacin
Cuentas de acuerdo al Plan Contable General vigente
Totales
MIGUEL ROS CORREA
75

LIBRO MAYOR ELECTRONICO

NOMENCALTURA:
con informacin
sin informacin
LIBRO MAYOR FISICO

INFORMACION MINIMA R.S. N 234-2006/SUNAT
En este libro se deber incluir mensualmente la siguiente informacin:
a. Fecha de la operacin.
b. Nmero correlativo de la operacin en el Libro Diario (para los casos de
contabilidad manual).
c. Cuenta contable asociada a la operacin, segn lo siguiente:
- Cdigo y/o denominacin de la cuenta contable, segn el Plan
de Cuentas utilizado.
- Denominacin de la cuenta contable.
El deudor tributario podr colocar esta informacin como datos de
cabecera de considerarlo necesario.
d. Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin registrada.
e. Saldos y movimientos de la cuenta:
Saldo deudor, de ser el caso.
Saldo acreedor, de ser el caso.
f. Totales.
MIGUEL ROS CORREA
76

LIBRO MAYOR ELECTRONICO- R.S. N 121-2014/SUNAT

Ca
mp
o
Long.
Ob
lig
at
ori Llave
o nica
De s cripcin
Formato
Si
Si
Periodo
Numrico
Obs e rvacione s
1. Obligatorio
2. Validar f ormato AAAAMM00
3. 01 <= MM <= 12
4. Menor o igual al periodo inf ormado
5. Si el periodo es igual a periodo inf ormado, campo 8 es igual
a '1'
6. Si periodo es menor a periodo inf ormado, entonces campo 8
es dif erente a '1'
Si
Cdigo nico de la Operacin (CUO), que es la

llave nica o clave nica o clave primaria del
sof w are contable que identif ica de manera
nivoca el asiento contable. Debe ser el mismo
consignado en el Libro Diario.
Alfanumrico
1. Obligatorio
Operacin (CUO) de la operacin que se est inf ormando
Hasta 40
Si

Operacin (CUO) que corresponda al periodo en que se omiti
la anotacin
Para modif icaciones posteriores se har ref erencia a este
Cdigo nico de la Operacin (CUO)
Operacin (CUO) de la operacin original que se modif ica
Hasta 8
Si
Si
Alfanumrico

identif icado en el campo 2.
El primer dgito debe ser: "A" para el asiento de
apertura del ejercicio, "M" para los asientos de
movimientos o ajustes del mes o "C" para el
asiento de cierre del ejercicio.
1. Obligatorio
2. El primer dgito debe ser: A, M o C
Si Si
Hasta 24 Si Si
10
Si No
Hasta 100 Si No
Fecha de la operacin
operacin registrada
MIGUEL ROS CORREA
1. Obligatorio
2. Validar con parmetro tabla 17
1. Obligatorio
DD/MM/A Alfa
AAA num

deudor tributario
Cdigo de la cuenta contable desagregado en
subcuentas al nivel mximo de dgitos utilizado,
segn la estructura 5.3 - Detalle del Plan
Contable utilizado
Numrico
Observaciones
Numrico
Formato
Ca
mp
o Long.
Ob
lig
at
ori Llave
o nica Descripcin
1. Obligatorio
3. Menor o igual al periodo sealado en el campo 1.
1. Obligatorio
77

10
Hasta 40
No
Movimientos del Haber

Nmero correlativo utilizado en el Registro de
Ventas e Ingresos. No consignar nada si en el
referido registro se referenci el Cdigo nico
de Operacin (CUO) de este libro.
1. Obligatorio
5. La suma del campo 9 (correspondiente al mismo CUO) debe
ser igual a la suma del campo 8
Alfanumri
co
Hasta 20
enteros y
hasta 2
decimales,
sin comas
de miles Si No
Movimientos del Debe
1. Obligatorio
5. La suma del campo 8 (correspondiente al mismo CUO) debe
ser igual a la suma del campo 9
Numrico
Hasta 20
enteros y
hasta 2
decimales,
sin comas
de miles Si No
Observaciones
Numrico
Ca
mp
o Long.
Formato
Ob
lig
at
ori Llave
o nica Descripcin
Hasta 40
12
Hasta 40
Si No
Hasta 200 No No
Alfanum
rico
Numrico
13
14
al
26
MIGUEL ROS CORREA
Observaciones
Alfanumri Alfanumri
co
co
11
Formato
Ca
mp
o
Long.
Ob
lig
at
ori Llave
o nica Descripcin
Compras. No consignar nada si en el referido
registro se referenci el Cdigo nico de
No
Operacin (CUO) de este libro.
Consignaciones. No consignar nada si en el
referido registro se referenci el Cdigo nico
No
de Operacin (CUO) de este libro.
1. Obligatorio
2. Registrar '1' cuando la operacin corresponde al periodo.
anterior y NO ha sido anotada en dicho periodo.
anterior y SI ha sido anotada en dicho periodo.
1. En caso de no tener la necesidad de utilizarlos, no incluya
ni la informacin ni los palotes.
78

Caso Prctico del Libro Mayor
MAYORIZAMOZ DIVISIONARIA 70111

CTA CONTABLE: 70111 - VENTA MERCADERIAS TERCEROS
FECHA DE LA
N
DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIN SALDOS Y MOVIMIENTOS
OPERACIN CORREL.
L. DIARIO
DENOMINAC.
(2)
COD CTA
CTA
DEUDOR
ACREEDOR
70111 TERCEROS
01/04/2014
SI
SALDO INICIAL
0.00 250,000.00
70111 TERCEROS
04/04/2014 V000001 POR VENTA DEL MES
3,600.00
70111 TERCEROS
8,600.00
70111 TERCEROS
10,200.00
70111 TERCEROS
16,000.00
TOTALES
MIGUEL ROS CORREA
79
0.00 288,400.00

LIBRO MAYOR ELECTRONICO

Campo 1
Periodo
Campo 2
CUO
20140400 SI
20140400 V000001
20140400 V000002
20140400 V000003
20140400 V000004
Campo 3
Campo 4
Campo 5
Campo 6
Campo 7
Campo 8
Campo 9
N
Correlativo
Cdigo de la
del asiento Cdigo del cuenta
Fecha de la
Contable Plan de Ctas contable operacin
Glosa
N
Correlativo
N
N
del Registro
Correlativo Correlativo de
Indica el
Movimientos Movimiento del Registro del Registro Consignacion estado de la
del Debe
del Haber de Ventas de Compras es
operacin
SI
MV000001
MV000002
MV000003
MV000004
SALDO INICIAL
POR VENTA DEL MES
POR VENTA DEL MES
POR VENTA DEL MES
POR VENTA DEL MES
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
01
01
01
01
01
70111
70111
70111
70111
70111
01/04/2014
04/04/2014
09/04/2014
12/04/2014
17/04/2014
ARCHIVO TXT:
MIGUEL ROS CORREA
80
250000.00
3600.00
8600.00
10200.00
16000.00
1
1
1
1
1

Plazos de Atraso Mximo Permitido

CDIGO
5-A
LIBRO O REGISTRO
VINCULADO A ASUNTOS
TRIBUTARIOS
Mximo atraso Acto o circunstancia que determina el inicio del plazo para el
permitido
mximo atraso permitido
LIBRO DIARIO
Tres (3) meses
Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas las

operaciones.
LIBRO DIARIO DE FORMATO

SIMPLIFICADO
Tres (3) meses

operaciones.
LIBRO MAYOR
Tres (3) meses

operaciones.
161
MUCHAS GRACIAS
MIGUEL ROS CORREA
81

Libros Electronicos Actualidad

Uploaded by

Document Information

Original Description:

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Libros Electronicos Actualidad

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

OBLIGACIONES DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRNICOS GENERADOS

EN EL SLE - PLE Y EN EL SLE - PORTAL

Soluciones Electrnicas SUNAT

SEE-SC (GEM) RS 374-2013/S

Notas de Crdito y Dbito

Notas de Crdito y Dbito

MIGUEL ROS CORREA

Libro Diario y LDFS

OBLIGACIONES DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRNICOS GENERADOS

Cronogramas 2014 ANEXO II TIPO A

NUEVOS SUJETOS OBLIGADOS

MIGUEL ROS CORREA

OBLIGACIONES DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRNICOS GENERADOS

Cronogramas 2014 ANEXO III TIPO B

MIGUEL ROS CORREA

OBLIGACIONES DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRNICOS GENERADOS

CRITERIOS CIRCULAR 003-2014-SUNAT-200000

ARTCULO 175 DEL CT NUM. 2

MIGUEL ROS CORREA

APLICACIN DE LA FACULTAD DISCRECIONAL EN

OBLIGACIONES DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRNICOS GENERADOS

ARTCULO 175 DEL CT

APLICACIN DE LA FACULTAD DISCRECIONAL EN

No se emitir sancin de multa cuando se emita la Constancia de

ARTCULO 175 DEL CT NUM. 7

No conservar los libros y

MIGUEL ROS CORREA

APLICACIN DE LA FACULTAD DISCRECIONAL EN

No se emitir sancin de multa por no

OBLIGACIONES DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRNICOS GENERADOS

ARTCULO 176 DEL CT NUM. 2

APLICACIN DE LA FACULTAD DISCRECIONAL EN

No se emitir sancin de multa, si

ARTCULO 178 DEL CT

APLICACIN DE LA FACULTAD DISCRECIONAL EN LIBROS Y/O

CIFRAS O DATOS FALSOS:

No se aplicar la sancin cuando se presenten las siguientes circunstancias

MIGUEL ROS CORREA

OBLIGACIONES DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRNICOS GENERADOS

MIGUEL ROS CORREA

OBLIGACIONES DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRNICOS GENERADOS

Es el sistema de libros electrnicos aprobado por el art. 2 de la

Nuevos Usuarios al SLE-PLE

Los que an no Llevan Libros

Obligados a llevar Ingresos Superiores a 500 UIT

* Anexo aprobado por la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y Modificatorias.

MIGUEL ROS CORREA

OBLIGACIONES DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRNICOS GENERADOS

Libros Obligatorios para PRICOS*

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

* PRICOS Incorporados antes del 01/01/2014 por la Resolucin de Superintendencia N

Libros Obligatorios para MEPECOS*

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

MIGUEL ROS CORREA

OBLIGACIONES DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRNICOS GENERADOS

Libros Electrnicos Opcionales

LIBRO CAJA Y BANCOS

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS