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Ejemplo: pago que se realiza al Registro Civil por la expedicin de una copia
certificada de una partida de nacimiento. Cuando un interesado requiere de una
copia autenticada por un funcionario autorizado para fines particulares, debe
pagar por el servicio de expedicin de dicha copia, el cual se entiende como un
servicio pblico individualizado.
Las tasas, entre otras, pueden ser: arbitrios (alumbrado y limpieza pblica,
conservacin de parques y jardines), derechos (expedicin de partidas del
Registro Civil) y licencias (construccin, anuncios, ocupacin de las vas pblicas,
venta de bebidas alcohlicas, etc.)
No son tasas las que se reciben como contraprestacin de un servicio de origen
contractual (Precio Pblico).
Otras clasificaciones
Sin perjuicio de la posicin fijada por el Cdigo Tributario, en la doctrina existen
otras clasificaciones de los tributos, a las que hacernos referencia a
continuacin:
Tributos directos e indirectos
Desde el punto de vista econmico y financiero se destaca la clasificacin de
tributos directos e indirectos.
Tributos directos: aquellos cuya carga econmica es soportada por el mismo
contribuyente, afectando las manifestaciones inmediatas de la capacidad
contributiva.
Ejemplo: El perceptor de rentas de tercera categora, quien est obligado al pago
del Impuesto a la Renta, de acuerdo a las utilidades que haya obtenido en el
transcurso del ejercicio.
Tributos indirectos: aquellos cuya carga econmica es susceptible de ser
trasladada a terceros.
Ejemplo: El Impuesto General a las Ventas, que es agregado al valor de venta. En
este caso el contribuyente es el vendedor pero la ley permite que la carga
econmica sea trasladada al comprador.
Tributos de carcter peridico y de realizacin inmediata
la configuracin de un hecho
COMPENSACIN
La deuda tributaria podr compensarse total o parcialmente con los crditos por
tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o
indebidamente,
que
correspondan
perodos
no
prescritos,
que
sean
automtica,
nicamente
en
los
casos
establecidos
Dichas acciones prescriben a los diez (10) aos cuando el Agente de retencin o
percepcin no ha pagado el tributo retenido o percibido.
La accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar la
devolucin prescribe a los cuatro (4) aos.
- Revisar arts. 43 al 49 del TUO del CT.
El plazo puede ser suspendido o interrumpido por distintas causales.
La prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.
La prescripcin puede oponerse en cualquier estado del
procedimiento
administrativo o judicial.
El pago voluntario de la obligacin prescrita no da derecho a solicitar la devolucin
de lo pagado.
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN
FACULTAD DE RECAUDACIN
Una de sus funciones es recaudar los tributos. Para ello, podr contratar
directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero para
recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados. Los acuerdos
podrn incluir la autorizacin para recibir y procesar declaraciones y otras
comunicaciones dirigidas a la Administracin.
Existen excepciones a la labor normal de recaudacin.
MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS
Excepcionalmente, cuando por el comportamiento del deudor sea indispensable o,
existan razones que permitan presumir que la cobranza podra devenir en
infructuosa, antes de iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva, la
Administracin a fin de asegurar el pago de la deuda, podr trabar medidas
cautelares por la suma que baste para satisfacer la deuda, inclusive cuando sta
no sea exigible coactivamente.
Entre otros, constituyen supuestos para trabar una medida cautelar previa:
la inspeccin
la investigacin y
Para tal efecto, dispone -entre otras- de las siguientes facultades discrecionales:
1. Exigir a los deudores tributarios la exhibicin y/o presentacin de:
En forma de retencin.
la Resolucin de Determinacin
la Orden de Pago
la Resolucin de Multa
temporal
de
vehculos
cierre
temporal
de
REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD
APELACIN
RECURSOS
CONTRA
LA
RESOLUCIN
FICTA
DENEGATORIA
QUE
DESESTIMA LA RECLAMACIN
- Revisar art. 144 del TUO del C.T.
PRESENTACIN DE LA APELACIN
Deber ser presentado ante el rgano que dict la resolucin apelada el cual, slo
en el caso que se cumpla con los requisitos de admisibilidad establecidos para
este recurso, elevar el expediente al Tribunal Fiscal dentro de los 30 das hbiles
siguientes a la presentacin de la apelacin.
- Revisar art. 145 y 146 del TUO del C.T.
ASPECTOS INIMPUGNABLES
No se podr discutir aspectos que no impugn al reclamar, a no ser que, no
figurando en la Orden de Pago o Resolucin de la Administracin Tributaria,
hubieran sido incorporados por sta al resolver la reclamacin.
MEDIOS PROBATORIOS ADMISIBLES
No se admitir como medio probatorio ante el Tribunal Fiscal la documentacin
que habiendo sido requerida en primera instancia no hubiera sido presentada y/o
exhibida por el deudor. Sin embargo, dicho rgano resolutor deber admitir y
QUEJA ADMINISTRATIVA
Se presenta cuando existan actuaciones o procedimientos que afecten
directamente o infrinjan lo establecido en este Cdigo; debiendo ser resuelto por:
a) El Tribunal Fiscal dentro del plazo de 20 das hbiles de presentado el recurso,
tratndose de recursos contra la Administracin Tributaria.
b) El MEF dentro del plazo de 20 das, tratndose de recursos contra el Tribunal
Fiscal
PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO
TRMITE DE SOLICITUDES NO CONTENCIOSAS
Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin de la obligacin
tributaria, debern ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de 45 das
hbiles siempre que, conforme a las disposiciones pertinentes, requiriese de
pronunciamiento expreso de la Administracin Tributaria.
Tratndose de otras solicitudes no contenciosas, stas se tramitarn de
conformidad con la Ley del Procedimiento Administrativo General.
RECLAMACIN O APELACIN
Las resoluciones que resuelven las solicitudes indicadas sern apelables ante el
Tribunal Fiscal, con excepcin de las que resuelvan las solicitudes de devolucin,
las mismas que sern reclamables.
En caso de no resolverse dichas solicitudes en el plazo de 45 das hbiles, el
deudor tributario podr interponer reclamacin dando por denegada su solicitud.
FACULTAD SANCIONATORIA
infraccin
ser
determinada
en
forma
objetiva
sancionada
IMPUESTO A LA RENTA
CONCEPTOS TERICOS DE RENTA
Las teoras que definen el concepto de renta son las siguientes:
1. Teora de la Renta Producto o de la Fuente
2. Teora del Flujo de Riqueza
3. Teora del Consumo ms Incremento Patrimonial
I. Teora de la Renta Producto o de la Fuente
Para esta teora, la renta constituye el producto peridico de una fuente durable en
estado de explotacin.
Elementos:
1. Producto: La renta debe ser una riqueza nueva o distinta y separable de la
fuente que la produce. Est referido a un bien material, que se pueden medir o
contar y expresarse en dinero, y que al separarse de la fuente deja a sta en
condiciones de seguir produciendo ms riqueza.
2. Peridico: La renta debe provenir de una fuente capaz de repetir la produccin
de la riqueza, es decir, debe volver a producir o debe tener la capacidad de
producir nuevamente la riqueza en un determinado perodo de tiempo.
Cabe indicar que el perodo en que se produzca la renta no necesariamente debe
ser diario, mensual o anual. Lo esencial es que debe existir la potencialidad de
volver a repetir la renta.
Asimismo, la periodicidad de la renta depende de la capacidad de la fuente para
seguir produciendo y no de otros factores ajenos a ella, como puede ser la
decisin del propietario de seguir o no ponindola en explotacin.
3. Fuente durable: Se entiende como fuente, a un bien corporal o incorporal
capaz de producir una riqueza a su poseedor.
B) Los consumos
3. El domicilio
Este criterio indica que las personas que residan en una determinada localidad
debern tributar por el total de rentas producidas en cualquier territorio o nacin y
de esta forma, contribuir con el estado donde viven.
El elemento que vincula al deudor tributario con el estado lo constituye el hecho de
residir en l, sin interesar la ubicacin de la fuente o la nacionalidad.
Este criterio permite ejercer un mejor control sobre el cumplimiento de
obligaciones tributarias al tener al sujeto del impuesto dentro del territorio nacional
a diferencia del criterio de nacionalidad.
A. Persona Jurdicas: entidades de existencia legal o por acuerdos entre
personas que la conforman. Para gravar a stas, puede tomarse en cuenta:
1. Sern contribuyentes del impuesto las personas jurdicas constituidas en el
Estado que ejerce la potestad tributaria (en nuestro caso, inscritas
debidamente en Registros Pblicos).
2. El lugar de constitucin
3. La sede de la Administracin
Sern contribuyentes del impuesto todas las sociedades cuya sede administrativa
se encuentre en el Per, sin importar el lugar donde se genere la riqueza.
2. Criterio Objetivo
Est referido a la ubicacin territorial del hecho que genera la renta (ubicacin de
la fuente).
Es criterio objetivo:
La ubicacin territorial de la fuente
Este criterio prescinde de los elementos de valoracin personal para incidir en
fundamentos de ndole econmica. Establece que la riqueza que produce una
economa debe ser gravada por el poder poltico de la economa que la genera.
Entonces, bajo este criterio todos los contribuyentes, cualquiera sea su
nacionalidad, ciudadana, domicilio o residencia, slo tributarn por las rentas
generadas por fuentes ubicadas en determinado territorio nacional. As, el pas de
ubicacin del bien o de la actividad productora ser el que se encuentre en
condiciones de efectuar el cobro del tributo en mrito a que el mismo tributo fluye
de una fuente en el circuito econmico de dicho Estado.
DEFINICIN DE RENTA SEGN LA LEGISLACIN NACIONAL
1.- Las rentas que se obtengan del capital, del trabajo y de la aplicacin
conjunta de ambos, entendindose como tales, aqullas que provengan de una
fuente durable y susceptible de generar ingresos peridicos.
Se incluye a:
Las regalas.
representativas
del
capital,
acciones
de
inversin,
La persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal que opt por tributar
como tal, que no hubiesen tenido la condicin de habituales o que habindola
tenido la hubiesen perdido en uno o ms ejercicios gravables, computarn para los
efectos del Impuesto el resultado de las enajenaciones a que se refieren los
prrafos precedentes slo a partir de la operacin en que se presuma la
habitualidad.
En ningn caso se considerarn operaciones habituales ni se computar para el
cmputo mencionado, las enajenaciones de bienes cuando stos hayan sido
adquiridos por causa de muerte.
NOTA: Las operaciones que se encuentren exoneradas del Impuesto (de
enajenacin, redencin o rescate, de acciones y participaciones representativas
del capital, acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles
comerciales, valores representativos de cdulas hipotecarias, obligaciones al