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Solucin:
Se trata de un caso donde se perciben como ingresos
comisiones puras, y en el periodo mayo 2013 el trabajador ha
trabajado en sobretiempo.
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
S/. 1,682.00
75.00
321.30
S/. 2,078.30
Datos:
- Periodo mensual
- Comisiones percibidas
marzo
febrero
mayo
- Asignacin familiar
- Das con horas adicionales
- Horas extras por da
mayo 2013
S/. 1,460.00
S/. 1,380.00
S/. 1,682.00
S/. 75.00
siete (7)
cinco (5)
S/. 1,682.00
S/.
S/.
- 7 das de sobretiempo
(S/. 45.90 x 7)
S/. 321.30
17.52
Donde el empleador podr optar por considerar como remuneracin mensual el promedio de las remuneraciones pagadas en ese mes y en los dos (2) meses inmediatos anteriores,
y con el promedio se proyecta hasta diciembre de cada periodo, al aplicarse este sistema de retencin, NO se considerarn
do
dentro de la proyeccin las gratificaciones ordinarias a que
tiene derecho el trabajador.
Al resultado obtenido, se agregarn las sumas que por todo
concepto hayan sido puestas a disposicin del trabajador en los
meses anteriores del mismo ejercicio, y al resultado obtenido se
le restar siete (7) UIT, y al importe neto se le aplicar las tasas
correspondientes determinndose as, el impuesto anual.
Aplicando el procedimiento indicado, tenemos lo siguiente:
a) Retencin mayo 2013:
- Comisiones promedio
Ms: (Proyectado)
- S/. 1,507.33 x 7 (jun/dic)
Subtotal
Ms:
- Percibido de ene / abril
Menos:
- 7 UIT x S/. 3,700
Renta Neta
S/.
:
:
10,551.31
S/. 12,058.64
5,730.00
S/. 17,788.64
:
:
25,900.00
S/. ( 8,111.36)
1,507.33
(*)
Ahora bien, el importe por las horas extras percibidas, se encuentra afecto a la retencin de quinta categora, en virtud
del inciso a) del artculo 34 del TUO de la LIR, que considera a
28.38
45.90
(*)
C-10
56
ASESORA LABORAL
622
Otras remuneraciones
6221
Asignacin familiar
Sin embargo, por aplicacin del inciso e), artculo 40, del Reglamento del TUO de la LIR, donde se precisa que en el mes
en que se ponga a disposicin del trabajador cualquier monto
distinto a la remuneracin y gratificacin ordinaria
ordinaria, (tal como
horas extras), el empleador calcular el monto a retener el
Impuesto a la Renta de quinta categora, si al aumentar este
ingreso supere las 7 UIT vigentes en el ejercicio:
6222
Horas extras
627
6271
Rgimen de prestaciones de
75
321
y otras contribuciones
Salud
187
- Resultado inciso a)
- Importe adicional percibido
Total
:
:
:
S/. ( 8,111.36)
321.30
S/. ( 7,790.06)
Por lo tanto, al obtener un resultado negativo una vez ingresadas las horas extras, por el periodo de mayo 2013, NO procede la retencin del Impuesto a la Renta de quinta categora.
-------------------------------- x -----------------------------Remuneraciones
6212
Comisiones
4017
Impuesto a la renta
457
00
(*)
403
Instituciones pblicas
4031
EsSalud
187
4032
ONP
270
1,808
411
4111
419
4191
1,466
por pagar
ASIENTO CONTABLE
621
Gobierno central
401
2,265
342
1,682
(*)
Solucin:
De acuerdo al caso presentado, cada trabajador falt un da
en el horario establecido de pago, y a efectos de la incidencia
del pago dominical, se abordar en forma separada:
S/. 42.86
:
:
7.14
S/. (*)35.72
Remuneracin:
- Importe semanal
Menos:
- Un da de falta
- Desc. proporcin dominical
Importe neto
S/. 300.00
:
:
:
( 42.86)
( 7.14)
S/. 250.00
1. Trabajador A:
2. Trabajador B:
Se trata de una remuneracin semanal, en este caso el importe por el da de descanso obligatorio, es equivalente a la
de una jornada ordinaria y se abonar en forma directamente
proporcional al nmero de das efectivamente trabajados en
dicho periodo (semanal).
Ahora bien, al tener un (1) da de falta injustificada en la semana y de acuerdo a la norma que regula el pago dominical,
C-11
57
Remuneracin diaria
(S/. 700 15)
Descuento dominical proporcional
(S/. 46.67 15)
Remuneracin:
- Importe quincenal
Menos:
- Dos (2) das de falta
- Proporcin dominical
Importe neto
S/. 46.67
S/.
S/. 700.00
:
:
:
(93.34)
((*)6.22)
S/. 600.44
3.11
Remuneracin diaria
(S/. 1,500 30)
Descuento dominical proporcional
(S/. 50 30)
Remuneracin:
- Importe quincenal
- Tres (3) das de falta
- Proporcin dominical
Importe neto
S/.
50.00
S/.
1.67
S/. 1,500.00
:
:
:
(150.00)
((*)5.01)
S/. 1,344.99
Menos:
(*) La proporcin del descuento dominical es por los dos (2) das de falta.
3. Trabajador C:
(*)
La proporcin del descuento dominical es por los tres (3) das de falta.
Solucin:
Se trata de un trabajador que tiene una jornada de trabajo
diurno y por necesidad de la empresa realiz labores adicionales consideradas como horas extras.
Datos:
-
Periodo mensual
Remuneracin mensual
Asignacin familiar
Jornada de trabajo
Horas extras realizadas
en horario nocturno
en 5 das
:
:
:
:
mayo 2013
S/. 750.00
S/. 75.00
diurno
4 horas diarias
S/. 750.00
S/.
- 5 das de sobretiempo
(S/. 16.25 x 6)
7.81
15.38
S/. 16.25
S/. 81.25
:
:
:
S/. 750.00
75.00
(*)
81.25
S/. 906.25
(*) Se calcula con base en la remuneracin con horario diurno (S/. 750.00).
Remuneraciones
6211
Sueldos y salarios
988
750
C-12
ASESORA LABORAL
58
622
Otras remuneraciones
6221
Asignacin familiar
75
6222
Horas extras
81
627
411
y otras contribuciones
4111
Rgimen de prestaciones de
419
6271
salud
EsSalud
4032
ONP
82
401
Gobierno central
4017
Impuesto a la renta
788
670
por pagar
4191
82
118
403
4031
200
118
00
(*)
Instituciones pblicas
(*)
Respuesta:
La Ley N 25129 y su Reglamento, aprobado por Decreto
Supremo N 035-90-TR, regulan el rgimen que determina el
pago de la asignacin familiar a favor de los trabajadores que
cuenten con carga familiar (hijos menores de edad o mayores
de 18 aos que cursen estudios superiores o universitarios
hasta por un mximo de seis aos).
Conforme con lo establecido en los artculos 5 y 11 del Reglamento, por mucho tiempo se ha presumido que el beneficio
en comentario se generara a partir del momento en que el
trabajador cumple con poner en conocimiento del empleador
su carga familiar acorde con las consideraciones descritas por
la norma sobre la materia; no obstante, recientemente, a nivel
jurisprudencia se ha establecido una consideracin que permitira sostener algo distinto.
Especficamente, la Sala de Derecho Constitucional y Social
Permanente de la Corte Suprema de Justicia de la Repblica, mediante la Casacin N 4802-2012-La Libertad, se ha
pronunciado respecto a los elementos caractersticos de la
asignacin familiar, determinando que dicho beneficio puede
ser exigible aun cuando no se haya acreditado durante el desarrollo de la relacin laboral, la carga familiar a la que hace
alusin el rgimen legal sobre la materia.
De la materia discutida en la casacin se desprende que la
extrabajadora demandante pretendi el pago de beneficios
sociales, entre los que se encontraban las asignaciones familiares no pagadas durante la vigencia del vnculo laboral aun
cuando las condiciones para tal efecto solo fueron acreditadas en el proceso judicial, es decir, despus del trmino de la
relacin laboral.
C-13
Entre los argumentos expuestos por el Colegiado se establece, en primer lugar, la naturaleza remunerativa que se
le ha asignado legislativamente al beneficio en comentario. Se precisa que del rgimen que regula la asignacin
familiar es posible sostener que estamos ante un mnimo
necesario de carcter imperativo que exige nicamente al
trabajador acreditar (en cualquier momento antes de la
prescripcin del beneficio) que durante la vigencia del
vnculo laboral tuvo carga familiar
familiar.
Agrega que, no debe entenderse que cuando la norma reglamentaria establece como requisito para el goce del beneficio
social que el trabajador ostente vnculo laboral vigente y acredite la existencia del hijo o hijos que tuviera a su cargo, ello
limite el derecho del trabajador a reclamar el pago del beneficio solo durante la vigencia del vnculo; pues tal afirmacin
no se desprende del texto de la norma, ni de una interpretacin sistemtica y finalista de lo previsto en el artculo 24 de
la Constitucin Poltica del Estado que protege el derecho a
la remuneracin equitativa y suficiente que procure para el
trabajador y su familia el bienestar familiar y espiritual, y en el
artculo 26, numeral 2, del misma norma fundamental, que
establece el carcter irrenunciable de los derechos laborales,
por tanto, el empleador en uso de sus facultades y atribuciones no puede pretender limitar el ejercicio de los derechos
constitucionales del trabajador, impedir su eficacia ni negar
su contenido.
Bajo nuestro punto de vista, la asignacin familiar representa un derecho mnimo al que tendrn acceso todos aquellos
trabajadores que cuenten con una carga familiar segn las
especificaciones de la norma sobre la materia. En virtud de
ello, consideramos acertado el pronunciamiento de la Corte
Suprema en cuanto es posible desprender de una interpretacin sistemtica no se ha regulado expresamente como
obligacin de los trabajadores el deber de acreditar la carga
familiar exclusivamente durante la vigencia de la relacin
laboral, por lo que, sera posible hacerlo a su conclusin
y hasta antes de que prescriba el beneficio. En este ltimo
caso aun cuando no haya sido expresado en la casacin
el empleador estara eximido del pago de los intereses en
tanto no tuvo la posibilidad de conocer su responsabilidad
oportunamente.