EL SALARIO

Y
CASOS PRCTICOS
DE NMINAS

TEMAS
5Y6

CONTENIDO
5.1 Concepto de salario.
5.2 Clases de salarios.
5.3 El Salario Mnimo Interprofesional.
5.4 Estructura del recibo del salario.
5.5 Las Bases de Cotizacin e IRPF
5.6 Pago del salario.
5.7 Garantas del salario.
5.8 El Fondo de Garanta Salarial.

5.1

Concepto de salario

El ET define el salario (art. 26) como la totalidad de las percepciones

econmicas de los trabajadores, en dinero o en especie, por la prestacin
profesional de los servicios laborales por cuenta ajena, ya retribuyan el trabajo
efectivo, cualquiera que sea la forma de remuneracin, o los perodos de
descanso computables como trabajo (descansos, permisos retribuidos,
vacaciones)
_____________________________________________________________________________________
Apuntes de GRRHH

Curso 2014.15

Tambin el ET establece que no toda cantidad percibida por el trabajador

tiene la consideracin de salario, son las denominadas percepciones no
salariales, tales como:
Las indemnizaciones o gastos suplidos: realizados como consecuencia de la
actividad laboral.
Las prestaciones de la Seguridad Social y
Las indemnizaciones correspondientes a traslados, suspensiones o despidos.

Las percepciones no salariales tienen como elemento diferenciador que no se

abonan por la realizacin de un servicio, sino que tienen carcter
compensatorio, esto es, se trata de compensar los gastos que se le han
ocasionado al trabajador por el desarrollo de la actividad laboral. Por otro
lado, en general, no se tienen en cuenta para el abono de los perodos de
descanso y no se computan a efectos de cotizacin a la Seguridad Social
(salvo que sobrepasen los lmites establecidos y segn lo establecido en la normativa
de SS)*.

5.2

Clases de salario

Las percepciones econmicas percibidas por el trabajador pueden clasificarse

atendiendo a diversos criterios:

Segn el medio de pago:
 Prestaciones en dinero.
 Prestaciones en especie (bienes, derechos o servicios susceptibles de
valoracin en trminos monetarios). En ningn caso el salario en especie
podr superar el 30% de las percepciones salariales del trabajador, ni
minorar la cuanta ntegra en dinero del SMI.

En funcin de la fecha de pago:






Anticipos a cuenta del trabajo realizado.

Retribuciones a cuenta de trabajos futuros.
Retribuciones ordinarias.
Retribuciones diferidas (atrasos).

No obstante, la fijacin del salario por empresario y trabajador no queda a la

entera libertad de las partes, sino que se habrn de respetar unos lmites:
 Los marcados por los convenios colectivos. Establecen tablas de
salarios para los distintos grupos y categoras profesionales que actan
como mnimos que en todo caso habr que respetar (salvo por causas
econmicas).
 Los salarios no pueden ser discriminatorios. El empresario no puede
establecer discriminaciones desfavorables por circunstancias de sexo,
origen, estado civil, raza, condicin social, ideas religiosas o polticas, y
adhesin o no a sindicatos. Se impone por tanto que, a igual trabajo,
igual valor y salario.
 El Salario Mnimo Interprofesional.
_____________________________________________________________________________________
Apuntes de GRRHH

Curso 2014.15

5.3

El Salario Mnimo Interprofesional

S.M.I. art. 27 ET

Es la retribucin mnima fijada legalmente para todos los trabajadores. El

Gobierno, con carcter anual, y tras consultar con las organizaciones
empresariales y sindicales ms representativas, debe fijar la retribucin mnima
que deben percibir los trabajadores, cualquiera que sea la actividad que
desempeen, teniendo en cuenta variables como el IPC (ndice de precios al
consumo), la productividad media nacional, la situacin econmica, etc...
Este salario se entiende referido a la jornada completa en cada actividad y en
l se computa nicamente la retribucin en dinero.
La cuanta del SMI se utiliza como referencia para diversas cuestiones, tales
como las garantas del salario y la responsabilidad del Fondo de Garanta
Salarial.
Para 2014 est establecido en 645,30 /mes, lo que supone 21,51 / da y en
cmputo anual supone 9.034,20 (14 pagas).

5.4

Estructura del recibo del salario

El recibo de salarios o la nmina es el documento que justifica su cobro en el que

deben constar con claridad las diferentes percepciones del trabajador y las
deducciones que legalmente procedan.
CONTENIDO:

Encabezamiento: datos de la empresa (NOMBRE, DOMICILIO, CIF Y CDIGO DE
CUENTA DE COTIZACIN) y del trabajador (NOMBRE, NIF, N AFILIACIN A LA SS,
CATEGORA O GRUPO PROFESIONAL Y GRUPO DE COTIZACIN A LA SS)

Perodo de la liquidacin. Refleja el total de das que tiene el mes que se liquida.
Cuando el trabajador percibe retribucin mensual, el recuadro correspondiente al
total de das se cumplimenta poniendo siempre 30. Si el trabajador percibe
retribucin diaria, en dicho recuadro se pone el total de das que tenga el mes de
que se trate (28, 29, 30 o 31 das). Tambin se ponen los das realmente trabajados
cuando no se trate de un mes completo (Ejemplo: cuando se inicia el contrato un
da diferente al primero del mes).

Devengos: separando las percepciones salariales de las no salariales.
1. PERCEPCIONES SALARIALES
 SALARIO BASE (se fija por unidad de tiempo o unidad de obra)
 COMPLEMENTOS SALARIALES

PLUS CONVENIO: su cuanta suele asociarse a la categora profesional.

PERSONALES: antigedad, idiomas, jefatura, ttulos

DE PUESTO DE TRABAJO: penosidad, toxicidad, peligrosidad, turnicidad,
responsabilidad, nocturnidad, disponibilidad
_____________________________________________________________________________________
Apuntes de GRRHH

Curso 2014.15


POR CALIDAD O CANTIDAD: incentivos, horas extra, asistencia y

puntualidad, horas complementarias, comisiones

GRATIFICACIONES
EXTRAORDINARIAS:
pagas
extraordinarias,
participacin en beneficios, otras gratificaciones
 SALARIO EN ESPECIE: Se trata de percepciones cuya entrega por parte de la
empresa se realiza porque existe norma, convenio o contrato que as lo
establece. Ejemplos: utilizacin de vivienda por razn de cargo, uso o entrega
de vehculos, prstamos con tipos de inters inferiores al legal del dinero,
primas de contratos de seguros, contribuciones a planes de pensiones,
cantidades destinadas a pagar gastos de estudios de trabajadores,
2. PERCEPCIONES NO SALARIALES
 INDEMNIZACIONES O GASTOS SUPLIDOS RELACIONADOS CON EL TRABAJO

QUEBRANTO DE MONEDA: compensacin para resarcir de los desajustes
de saldos derivados del manejo de dinero. Suele establecerse en los
convenios como una cantidad fija.

DESGASTE DE HERRAMIENTAS: por el desgaste de los tiles pertenecientes
al trabajador. En los pocos convenios que la contemplan (lo habitual es que
las herramientas sean propiedad de la empresa) se establece como una
cuanta fija.

PRENDAS DE TRABAJO: cantidades para la adquisicin de uniformes o
ropa de trabajo especfica. Los convenios suelen establecer el nmero de
prendas a entregar al ao y se constituye como una cantidad fija.

PLUS DE DISTANCIA Y PLUS DE TRANSPORTE: destinadas a resarcir al
trabajador por el desplazamiento desde su lugar de residencia hasta el
centro de trabajo. Normalmente se trata de una cantidad mensual.

GASTOS DE LOCOMOCIN: sirven para compensar al trabajador que
debe efectuar desplazamientos con motivo de su trabajo. Se establecer
por convenio o acuerdo individual el medio de transporte que deber
emplearse: pblico (precio de billete) o vehculo del trabajador (una
cantidad por kilmetro).

DIETAS DE VIAJE: son retribuciones para suplir los gastos de manutencin y
estancia que tiene el trabajador cuando por motivos laborales tiene que
pernoctar y/o efectuar sus comidas principales fuera de su domicilio. Se
suele distinguir entre dieta y media dieta segn el desplazamiento exija o no
pernoctar fuera del domicilio. Su importe suele establecerse en convenio o
por acuerdo entre las partes.

COMPENSACIN POR GASTOS DE TRASLADO: en caso de movilidad
geogrfica con carcter definitivo que exija cambio de residencia.

INDEMNIZACIONES POR FALLECIMIENTO: el empresario ha de abonar a los
herederos legales del trabajador fallecido una indemnizacin equivalente a
15 das de salario (segn Decreto 2 de marzo de 1944)

INDEMNIZACIONES POR MOVILIDAD, DESPIDOS Y EXTINCIN DE
CONTRATO: en caso de traslados, movilidad funcional, despidos, extincin
de contrato por finalizacin, muerte, jubilacin o incapacidad del
empresario
_____________________________________________________________________________________
Apuntes de GRRHH

Curso 2014.15

 PRESTACIONES E INDEMNIZACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL

PRESTACIONES IT: derivadas de la incapacidad temporal del trabajador

INDEMNIZACIONES SS: por lesiones sufridas que derivan en una IP Parcial
cuando el empresario ha incumplido su obligacin de afiliar y dar de alta al
trabajador.

COMPLEMENTOS IT O MEJORAS DE LA ACCIN PROTECTORA DE LA SS: para
cubrir la diferencia entre la prestacin de la seguridad social y el 100% del
salario del trabajador.
 OTRAS PERCEPCIONES NO SALARIALES

PERCEPCIONES POR MATRIMONIO O NACIMIENTO DE HIJO. Son
donaciones o liberalidades que hace el empresario a favor del trabajador.

PRODUCTOS EN ESPECIE CONCEDIDOS VOLUNTARIAMENTE POR LA
EMPRESA. Valor de la utilizacin, consumo u obtencin de bienes, derechos
o servicios de forma gratuita o precio inferior al mercado cuando su entrega
por parte de las empresas sea voluntaria

ASIGNACIONES ASISTENCIALES
 Los gastos por estudios para la actualizacin y capacitacin de su
personal siempre que se requieran para la realizacin del trabajo.
 Las entregas de productos a precios rebajados en comedores,
cafeteras o economatos.
 La entrega de productos propios de la empresa o descuentos en la
compra de los mismos.
 ETC

PROPINAS: son ingresos que se producen por liberalidades de terceros.

PREMIOS DE FIDELIDAD: para premiar los aos de servicios prestados.

Deducciones: cantidades a descontar del total devengado que convierten a la
remuneracin total bruta en neta o en el lquido a percibir por el trabajador. Las
ms importantes son:
 la cuota a pagar a la SS por los diferentes conceptos (contingencias comunes,
desempleo, formacin profesional y horas extraordinarias)
 el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (IRPF).
 por cantidades recibidas de forma anticipada.
 devolucin de prstamos concedidos al trabajador
 indemnizacin por daos.
 mandamiento judicial de embargo.
 por pagos indebidos.
 ausencias no justificadas.
 sancin disciplinaria de empleo y sueldo.
 huelga
 el valor de los productos recibidos en especie.

Lquido total a percibir. Es el resultado de restar las deducciones al total
devengado.

Fecha y firmas de la empresa (con sello para darle mayor autenticidad) y del
trabajador (dando fe de que lo ha recibido pero no significa su conformidad,
podra reclamar a la empresa si hubiera algn error)
_____________________________________________________________________________________
Apuntes de GRRHH

Curso 2014.15


Bases de cotizacin y base sujeta a retencin del IRPF. Son las referencias sobre las
que aplicar los tipos correspondientes para calcular las cuotas a pagar por el
trabajador y la empresa a la SS y por el trabajador a cuenta del impuesto sobre la
renta.
MODELO DE SALARIOS Orden ESS/2098/2014, de 6 de noviembre, por la que se
modifica el anexo de la Orden de 27 de diciembre de 1994, por la que se aprueba el
modelo de recibo individual de salarios.
La principal novedad es que aparecen las aportaciones del empresario.

5.5

Las Bases de Cotizacin e IRPF

Las bases de cotizacin en el Rgimen General, para todas las contingencias, estn
integradas por la remuneracin total, cualquiera que sea su forma y denominacin,
que mensualmente tenga derecho a percibir el trabajador.
 BASES DE COTIZACIN POR CONTINGENCIAS COMUNES


Trabajadores que perciben su retribucin en forma mensual.

1.- Se computarn las retribuciones devengadas (percepciones salariales) en el
mes a que se refiere la cotizacin, excluidos los conceptos no computables
(percepciones no salariales), y sin inclusin de las horas extraordinarias.
2.- Se aadir la parte proporcional de las gratificaciones extraordinarias y
aquellos otros conceptos retributivos que tengan una periodicidad superior a la
mensual, o no tengan carcter peridico (beneficios, etc.). Para lo cual el
importe anual estimado de tales gratificaciones y conceptos se dividir por 12.
3.- Si el resultado de la suma anterior se encuentra comprendido entre la base
mnima y la base mxima correspondientes al grupo de cotizacin de la
categora profesional del trabajador, la base de cotizacin por contingencias
comunes estar constituida por dicha cantidad. Si la cantidad obtenida de la
suma de las retribuciones computables en el mes y los conceptos de
periodicidad superior a la mensual es inferior a la base mnima del grupo en el
que est incluido el trabajador, o superior a la base mxima del mismo grupo, la
base de cotizacin ser la base mnima o mxima.

Actividad de aplicacin 1 Resuelta

Calcular la BCCC de D. Carlos Resino durante el mes de marzo de 200X si recibe las siguientes
retribuciones y pertenece al grupo 3 de cotizacin:
Salario base:
781,32 euros
Antigedad:
60,10 euros
Plus de jefatura:
150,25 euros
Plus de transporte:
72,12 euros
Horas extras:
60,10 euros
Tiene derecho a dos pagas extras equivalentes al salario base ms antigedad cada una.
PROPUESTA DE SOLUCIN

1. Retribuciones computables devengadas en el mes al que se refiere la cotizacin:

Salario base
781,32 euros/mes
Antigedad
60,10 euros/mes
Plus de jefatura
150,25 euros/mes
Remuneracin mensual
991,67 euros/mes

_____________________________________________________________________________________
Apuntes de GRRHH

Curso 2014.15

2. Prorrateo de las pagas extraordinarias y de las percepciones que tengan una periodicidad
en su devengo superior a la mensual o que no tengan carcter peridico:
[2 x (781,32 + 60,10)]:12 = 140,24 euros/mes
BCCC inicial : (991,67 + 140,24) = 1.131,91
3. Se comprueba que la BCCC est comprendida entre la base mxima y la base mnima
correspondientes a la categora profesional del trabajador (758,70 y 3.597,00 ). En nuestro
caso la BCCC inicial est comprendida entre la base mxima y la mnima correspondiente a su
grupo de cotizacin, por lo que se tomar sta para el clculo de las cotizaciones.
BCCC: 1.131,91 euros.

Trabajadores que perciben su retribucin en forma diaria

1.- Se computarn, en forma diaria, las retribuciones devengadas en el mes a
que se refiere la cotizacin, excluidos los conceptos no computables y sin
inclusin de las horas extraordinarias.
2.- Se aadir la parte proporcional de las gratificaciones extraordinarias y
aquellos otros conceptos retributivos que tengan una periodicidad superior a la
mensual, o no tengan carcter peridico (beneficios, etc.). Para lo cual el
importe anual estimado de tales gratificaciones y conceptos se dividir por 365.
3.- La base diaria as obtenida deber estar comprendida entre la base mnima
y la base mxima diarias correspondientes al grupo de cotizacin de la
categora profesional del trabajador, en caso contrario se tomar la base
mnima o mxima diaria. El importe de la base diaria de cotizacin se
multiplicar por el nmero real de das que comprenda el mes de que se trate
(30, 31, 28 o 29).

Actividad de aplicacin 2 Resuelta

Calcular la BCCC del mes de mayo de 200X de un trabajador perteneciente al grupo de
cotizacin 8 (diario).
Las retribuciones en el mes de mayo de 200X son las siguientes:
Salario Base 24,22 euros/da
Incentivos
2,70 euros/da
El trabajador percibe dos pagas extras de 910,35 euros cada una.
PROPUESTA DE SOLUCIN

1. Retribuciones computables devengadas en el mes de mayo/200X:

Salario base
24,22 euros/da x 31= 750,82
Idiomas
2,7 euros/da x 31= 83,70
Remuneracin mensual
834,52 euros/mes
Base diaria 834,52/31 = 26,92 /da
2. Prorrateo de las pagas extraordinarias y de las percepciones que tengan una periodicidad
en su devengo superior a la mensual o que no tengan carcter peridico:
[2 x 910,35]: 365 = 4,99 euros/da.
BCCC inicial: (26,92 + 4,99) = 31,99 euros/da.
3. Se comprueba que la BCCC diaria inicial est comprendida entre la base mxima y la base
mnima correspondientes a la categora profesional del trabajador. En nuestro caso la base de
cotizacin de contingencias comunes inicial est comprendida entre la base mxima y la
mnima diaria(119,90 y 25,10) correspondiente a su grupo de cotizacin, por lo que se tomar
sta para el clculo de las cotizaciones.
BCCC: 31,99x31= 991,69 /mes

_____________________________________________________________________________________
Apuntes de GRRHH

Curso 2014.15

BASES DE COTIZACIN POR CONTINGENCIAS PROFESIONALES Y CONCEPTOS DE

RECAUDACIN CONJUNTA
Se obtiene de la misma forma que la de contingencias comunes incluyendo las
horas extraordinarias.
La cantidad resultante no podr ser superior al tope mximo ni inferior al tope
mnimo vigente en cada momento, independientemente de la categora
profesional que tenga el trabajador.

Actividad de aplicacin 3
Halla la BCCP de D. Carlos Resino durante el mes de marzo de 200X.

BASES DE COTIZACIN ADICIONAL POR HORAS EXTRAORDINARIAS/HORAS

EXTRAORDINARIAS POR FUERZA MAYOR.
La remuneracin por horas extras, con independencia de su inclusin en la base
de cotizacin por contingencias profesionales, est sujeta a una cotizacin
adicional destinada a incrementar los recursos de la Seguridad Social por parte
de empresarios y trabajadores.
La base de cotizacin adicional por horas extras, ser la remuneracin que en el
mes correspondiente obtengan los trabajadores por la realizacin de las mismas.

BASES SUJETA A RETENCIN DEL IRPF.

Se incluyen las contraprestaciones, cualquiera que sea su denominacin o
naturaleza, dinerarias o en especie, que deriven, directa o indirectamente, del
trabajo personal, teniendo en cuenta la normativa del impuesto sobre la renta de
las personas fsicas.

Actividad de aplicacin 4 RESUELTA

Calcular la base del IRPF para marzo de 200X, de D. Carlos Resino.
PROPUESTA DE SOLUCIN
Puesto que todos los conceptos retributivos tienen la consideracin de rendimientos de trabajo
por lo que la Base IRPF coincide con el total devengado, es decir, 1.123,89 euros/mes

Actividad de aplicacin 5
Calcular las bases de cotizacin a la Seguridad Social y la base sujeta a retencin del IRPF de
Ins Martnez, para el mes de abril de 200X si genera las siguientes retribuciones:
Salario base: 901,52 euros
Incentivos: 72,12 euros
Quebranto de moneda:120,20 euros
Turnicidad: 114,20 euros
Plus de idiomas: 60,10 euros
La trabajadora tiene derecho a tres pagas extras, a percibir en febrero (de beneficios), julio y
diciembre, equivalentes cada una al salario base ms la antigedad.

5.6

Pago del salario

art. 29 ET

Se deja libertad al empresario y al trabajador para pactar el lugar en que se va

a abonar el salario, en su defecto se efectuar en el lugar segn los usos y
costumbres.
Es un derecho bsico del trabajador, la percepcin puntual de la
remuneracin pactada o legalmente establecida en la fecha convenida.
_____________________________________________________________________________________
Apuntes de GRRHH

Curso 2014.15

El perodo de tiempo a que se refiere el abono no puede exceder de un mes

(salvo el salario a comisin que normalmente se hace al final del ao),
teniendo, no obstante, derecho a percibir anticipos a cuenta de lo ya
trabajado.
El retraso en el pago devenga un inters por mora del 10% anual.
El impago del salario o el retraso continuado es causa para que el trabajador
pueda pedir la extincin del contrato con derecho a las indemnizaciones del
despido improcedente.
El pago del salario se efectuar en moneda de curso legal o mediante taln u
otra modalidad similar a travs de entidades de crdito (transferencia
bancaria).
La liquidacin y pago del salario se har documentalmente, en el modelo
oficial de recibo justificativo del pago de salarios del Ministerio de Empleo y SS,
salvo que por convenio colectivo o acuerdo entre empresario y representantes
de los trabajadores se pacte otro modelo, en el que, no obstante, se debern
contener con la debida claridad y separacin, los diferentes conceptos
retributivos y las deducciones que correspondan.
El recibo oficial de salarios se refiere a meses naturales, ha de ser firmado por el
trabajador al hacerle entrega del duplicado (salvo en caso de transferencia),
firma que dar fe de la percepcin de las cantidades que refleje, pero que en
ningn caso supondr conformidad con las mismas y deben ser conservados
por las empresas obligatoriamente durante un plazo mnimo de 4 aos, junto
con los boletines de cotizacin a la Seguridad Social.

5.7

Garantas del salario

El salario es habitualmente el principal medio de vida del trabajador para

satisfacer sus necesidades y las de su familia. Por ello cuenta con una serie de
garantas para defenderlo frente a determinadas situaciones en las que incurre
el empresario o incluso el propio trabajador. Estas garantas del salario, son:
 Crdito privilegiado
Son los crditos por salarios de los ltimos 30 das de trabajo y en cuanta
que no supere el doble del salario mnimo interprofesional (SMI). Gozan de
preferencia sobre cualquier otro crdito, aunque ste se encuentre
garantizado por prenda o hipoteca; esto significa que, cuando el
empresario contraiga diferentes deudas, las deudas por salarios tienen
prioridad frente al resto de las deudas.
 Inembargabilidad del salario
El salario no slo est protegido frente a los actos del empresario, sino que
tambin lo est frente a las deudas del propio trabajador.
La Ley establece que el SMI es inembargable (salvo en el caso de pago de
alimentos debidos al cnyuge o a los hijos en virtud de resolucin judicial de
_____________________________________________________________________________________
Apuntes de GRRHH

Curso 2014.15

nulidad de separacin o divorcio; en este

caso el juez puede fijar la cantidad a
retener).
En atencin a las cargas familiares, el
tribunal podr aplicar una rebaja.

Retribuciones lquidas
hasta
Primer SMI

% embargable
-

Segundo SMI

30%

Tercer SMI

50%

Cuarto SMI

60%

Quinto SMI

75%

Exceso de lo anterior

90%

EJEMPLO de clculo de salario embargable de un trabajador con una nmina como la

siguiente:
 + Salario
2.400,00
 - Descuento Seguridad Social
177,80
 - Retencin IRPF
240,00
 Lquido a percibir
1.982,20
1 Dividimos este importe entre el importe del SMI

SMI 645,30 /mes

1.982,20 / 645,30 = 3,0714

Es decir, el salario lquido del trabajador contiene 3 SMI y un resto.

2 Aplicamos la escala
Dado que el SMI es inembargable en su cuanta, nos olvidaremos de los primeros 645,30 .
645,30
NADA
0
645,30
30%
193,59
645,30
50%
322,65
46,30
60%
27,78
Sumamos estas cantidades y nos resulta un total de 544,02 embargables.
embargables
EJEMPLO de clculo de salario embargable de un trabajador con una nmina que incluye
la paga extra:
 + Salario
1.500,00
 + Paga extra
1.500
 - Descuento Seguridad Social
111,13
 - Retencin IRPF
300,00
 Lquido a percibir
2.588,87
1 Dividimos este importe entre el importe del SMI

SMI 645,30 /mes

2.588,87 / 645,30 = 4,01188

Es decir, el salario lquido del trabajador contiene 4 SMI y un resto.

2 Aplicamos la escala
Dado que el SMI es inembargable en su cuanta, nos olvidaremos de los primeros 645,30 y
al cobrar la paga extra tambin de los segundos 645,30 .
645,30
NADA
0
645,30
NADA
0
645,30
30%
193,59
645,30
50%
322,65
7,67
60%
4 ,60
Sumamos estas cantidades y nos resulta un total de 520,84 embargables.

_____________________________________________________________________________________
Apuntes de GRRHH

Curso 2014.15

10

EJEMPLO de clculo de salario embargable de un trabajador con una nmina que incluye
la paga extra prorrateada:
Debemos hacer los clculos de la misma forma que en el caso inicial pero tomando como
SMI la cuanta de 738,85 , que incluye de forma prorrateada las dos pagas extraordinarias
de SMI contempladas en el ET.
645,30 x 14 pagas / 12 meses = 752,85 /mes






+ Salario
+ Prorrata pagas extra
- Descuento Seguridad Social
- Retencin IRPF
Lquido a percibir

900
150
66,68
105,00
878,32

1 Dividimos este importe entre el importe del SMI con pp pagas extra

SMI 752,85 /mes

878,32 / 752,85 = 1,16666

Es decir, el salario lquido del trabajador contiene 1 SMI y un resto.

2 Aplicamos la escala
Dado que el SMI es inembargable en su cuanta, nos olvidaremos de los primeros 752,85 .
752,85
NADA
0
125,47
30%
37,64
Sumamos estas cantidades y nos resulta un total de 37,64 embargables.

Actividad de aplicacin 6
Un trabajador que tiene una retribucin fijada en la cuanta del SMI ha dejado de pagar la
cuota de un prstamo que haba solicitado a un banco. SE PIDE
a) Qu cantidad le pueden embargar para satisfacer el importe de la deuda al banco?
b) Qu cantidad se le podra embargar en el caso de que tuviera una deuda por alimentos a
sus hijos?

5.8

El Fondo de Garanta Salarial FOGASA

art 33 ET

El Fondo de garanta salarial (FOGASA), es un organismo autnomo adscrito al

Ministerio de Empleo y SS, cuyo principal fin es el abono a los trabajadores de
los salarios y las indemnizaciones pendientes de pago por la declaracin de
insolvencia o concurso de acreedores del empresario.
SALARIOS. A estos efectos se considera salario la cantidad reconocida en el
acto de conciliacin o en la resolucin judicial, as como los salarios de
tramitacin cuando procedan.
El lmite diario a pagar por el FOGASA es el resultado de multiplicar el doble
del SMI diario (incluyendo la parte proporcional de las pagas extra) por los
das pendientes de pago, con un mximo de 120 das, desde la reforma de
2012.
INDEMNIZACIONES. Abonar las cantidades fijadas como consecuencia de
sentencia o acto de conciliacin a causa de despido o extincin de
contratos ya sea por voluntad del trabajador, despidos colectivos, por
causas objetivas o finalizacin de contratos de duracin determinada.
_____________________________________________________________________________________
Apuntes de GRRHH

Curso 2014.15

11

El lmite diario a pagar es del doble del SMI (incluyendo la parte

proporcional de las pagas extra) con un mximo de una anualidad.
Cuando la extincin sea por voluntad del trabajador se calcula sobre la
base de 30 das por ao de servicio.
En empresas de menos de 25 trabajadores, cuando el contrato se extinga
por causas objetivas o se trate de un despido colectivo, FOGASA
abonar una cantidad equivalente a 8das de salario por ao de servicio,
prorratendose por meses los periodos de tiempo inferiores al ao,
siempre que no sea improcedente.
El FOGASA se financia por las cotizaciones mensuales de los empresarios,
calculadas por la aplicacin del tipo fijado por el gobierno, en la actualidad el
0,2%, sobre la base de cotizacin de contingencias profesionales.
El derecho a solicitar el pago de los salarios e indemnizaciones prescribe al
ao de la fecha del acto de conciliacin o sentencia en que se reconozca la
deuda. FOGASA asume las obligaciones de pagar previa instruccin de
expediente para su comprobacin.
Actividad de aplicacin 7
La empresa Conil S.A., ha sido declarada en quiebra, y por ello debe a su
trabajadora Elena Casamayor, el salario de los ltimos cuatro meses (3.600 ). Elena
recibe mensualmente 900,00 con pagas prorrateadas. Elena solicita al FOGASA el
pago de la cantidad que se le debe. Calcula la cantidad a pagar por el FOGASA.

ACTIVIDADES
1) Cumplimenta las nminas de los trabajadores siguientes de la empresa El SOL, S.A.,
con domicilio en la calle El Pez, 89, de Madrid CP 28045, con CIF A1234567-L,
Cdigo cuenta cotizacin 28045123456, correspondientes al mes de enero de 2013:
 D. Luisa Gmez Gmez, de 33 aos, con DNI 13.142.485- N y categora
profesional de Auxiliar administrativa Grupo de cotizacin: 7. Contrato
indefinido. Nmero de afiliacin a la Seguridad Social: 280121235689. Situacin
familiar: casada (sin cnyuge a cargo) y con dos hijos de 1 y 2 aos.
Retribuciones:
- Salario base: 601,01 .
- Antigedad: 90,15 .
- Idiomas: 72,12 .
- Plus de transporte: 39,07 .
Recibe 2 pagas extras, en julio y diciembre, de salario base ms la antigedad.
 D. Luis Gil Prez Prez, de 40 aos con DNI 17.441.671- N y categora profesional
de Licenciado. Grupo de cotizacin: 1. Contrato indefinido. Nmero de
afiliacin a la Seguridad Social: 50012987654321. Situacin familiar: soltero y sin
cargas familiares. Retribuciones:
- Salario base: 1.202,02 .
- Antigedad: 120,20 .
_____________________________________________________________________________________
Apuntes de GRRHH

Curso 2014.15

12

- Ttulos: 72,12 .
- Plus de transporte: 60,01 .
- Plus de jefatura: 120,20 .
- Horas extraordinarias: 96,16 .
Recibe 3 pagas extras, en marzo, julio y diciembre, de salario base ms la
antigedad y el plus de jefatura.
 Pedro Lpez Lpez, de 28 aos con DNI 21.789.485-A y categora profesional de
Oficial de primera. Grupo de cotizacin: 8. Contrato indefinido. Nmero de
afiliacin a la Seguridad Social: 28045568901234. Situacin familiar: soltero y sin
cargas familiares. Retribuciones:
- Salario base: 26,82 .
- Ttulo: 2,70 .
- Horas extras 34,71 .
Recibe 2 pagas extras, en julio y diciembre, de 240,40 cada una.
2) Calcular la nmina de mes de noviembre de un trabajador del grupo 1 de
cotizacin que recibe las siguientes retribuciones:
Salario base 600 .
Plus de convenio 220 .
Plus de peligrosidad 50 .
Plus de transporte 70 .
Recibe dos pagas extras del salario base ms el plus de convenio cada una.
Tiene un contrato por eventual y el tipo de retencin por IRPF es del 2%
3) Calcular la nmina del mes de febrero de un trabajador de 50 aos del grupo 2 de
cotizacin, con un contrato indefinido, soltero y sin hijos, que percibe al mes:
Salario base: 1.200 .
Antigedad: 112 .
Plus de convenio: 600 .
Plus de transporte: 107 .
Horas extras normales: 830 .
Recibe dos pagas extras en junio y en diciembre de salario base mas antigedad.
4) Don Francisco Lozano percibe un lquido de 2.352,21 /mes por los servicios
prestados en la empresa FILE SL, quien recibe en enero de 2013 una notificacin del
juzgado comunicndole que el trabajador tiene deudas pendientes por importe de
3.000 . Calcula la cantidad a embargar cada mes y los meses en que deber
practicar dicho embargo para saldar la deuda.
5) Calcula con los datos del ejemplo anterior si Don Francisco cobra las pagas extra
de forma prorrateada.
6) D. Andrea de Frutos percibe la nmina de junio con paga extra segn el siguiente
desglose:
 Salario
1.215
 Pagas extra
900
 Descuento Seguridad Social
75
 Retencin IRPF
198
La empresa debe practicarle un embargo por impago del IBI que asciende a 250 .
Calcula la cantidad a embargar en junio y si habr que practicar ms embargos en
los meses siguientes.
_____________________________________________________________________________________
Apuntes de GRRHH

Curso 2014.15

13

COTIZACIN 2014
BASES DE COTIZACIN CONTINGENCIAS COMUNES
Grupo de
Cotizacin

CATEGORAS PROFESIONALES

Bases
mnimas
euros/mes

Bases
mximas
euros /mes

Ingenieros y Licenciados. Personal de alta direccin no

incluido en el artculo 1.3.c) del ET

1.051,50

3.597,00

Ingenieros Tcnicos, Peritos y Ayudantes Titulados

872,10

3.597,00

Jefes Administrativos y de Taller

758,70

3.597,00

Ayudantes no Titulados

753,00

3.597,00

Oficiales Administrativos

753,00

3.597,00

Subalternos

753,00

3.597,00

Auxiliares Administrativos

753,00

3.597,00

Bases
mnimas
euros/da

Bases
mximas
euros /da

Oficiales de primera y segunda

25,10

119,90

Oficiales de tercera y Especialistas

25,10

119,90

10

Peones

25,10

119,90

11

Trabajadores menores de dieciocho aos, cualquiera que

sea su categora profesional

25,10

119,90

TOPES COTIZACIN DE ACCIDENTES DE TRABAJO Y ENFERMEDADES ROFESIONALES

MXIMO

MNIMO

3.597,00

753,00

TIPOS DE COTIZACIN (%)

CONTINGENCIAS

EMPRESA

TRABAJADORES

TOTAL

Comunes

23,60

4,70

28,30

Horas Extraordinarias Fuerza Mayor

12,00

2,00

14,00

Resto Horas Extraordinarias

23,60

4,70

28,30

DESEMPLEO

EMPRESA

TRABAJADORES

TOTAL

Tipo General

5,50

1,55

7,05

Contrato duracin determinada

Tiempo Completo

6,70

1,60

8,30

Contrato duracin determinada

Tiempo Parcial

7,70

1,60

9,30

EMPRESA

TRABAJADORES

TOTAL

FOGASA

FORMACIN PROFESIONAL

0,20

0,20

EMPRESA

TRABAJADORES

TOTAL

0,60

0,10

0,70

_____________________________________________________________________________________
Apuntes de GRRHH

Curso 2014.15

14