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AREA ADMINISTRATIVA
TITULACION DE MAGISTER EN AUDITORIA INTEGRAL
2014
Ing.
Carlos Mauricio De La Torre Lascano, MBA
DOCENTE DE LA TITULACION
De mi consideracin:
f)....
ii
Yo, Pilco Ramrez Aracely Elizabeth, declaro ser autora del presente trabajo de fin de
maestra: EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORIA INTEGRAL AL REA DE TALENTO
HUMANO DE LA EMPRESA OLEASSEG CIA. LTDA. PARA EL PERODO 2012 de la
Titulacin de Magister en Auditora Integral siendo el Mg. Carlos Mauricio De La Torre
Lascano director del presente trabajo; y eximo expresamente a la Universidad Tcnica
Particular de Loja y a sus representantes legales de posibles reclamos o acciones legales.
Adems certifico que las ideas, conceptos, procedimientos y resultados vertidos en el
presente trabajo investigativo, son de mi exclusiva responsabilidad.
Adicionalmente declaro conocer y aceptar la disposicin del Art. 67 del Estatuto Orgnico de
la Universidad Tcnica Particular de Loja que en su parte pertinente textualmente dice:
Forman parte del patrimonio de la Universidad la propiedad intelectual de investigaciones,
trabajos cientficos o tcnicos y tesis de grado que se realicen a travs, o con el apoyo
financiero, acadmico o institucional (operativo) de la Universidad
f).
Aracely Elizabeth Pilco Ramrez
C.C. N 020181456-3
iii
DEDICATORIA
A mis padres por su apoyo y comprensin, por todos sus gestos en los momentos ms
difciles, han sido una fuente de fortaleza e inspiracin para no desmayar en los deseos de
cumplir mis sueos. A mis hermanos porque con su cario me han motivado a seguir
adelante y a ser valiente para superar cualquier adversidad.
iv
AGRADECIMIENTO
A Dios por caminar siempre junto a m, a mi familia por acompaarme en todo momento y a
Miguel por ser incondicional.
INDICE DE CONTENIDOS
DESCRIPCIN
PG.
CERTIFICACION.. ....ii
DECLARACIN DE AUTORIA Y CESIN DE DERECHOS........iii
DEDICATORIA. ...iv
AGRADECIMIENTO.....v
NDICE DE CONTENIDOS
....vi
DESCRIPCIN
PG.
FIGURAS
Figura N 1. Organigrama..8
Figura N 2. Distribucin de personal....12
Figura N 3. Pagos en porcentaje....12
Figura N 4. Pagos en dlares.....13
Figura N 5. Ingresos en Dlares.....13
Figura N 6. Ingresos en porcentaje....14
Figura N 7. Cadena de Valor...70
TABLAS
Tabla N 1. Objetivos, metas y estrategias......9
Tabla N 2. Condicionantes Generales para Pymes.34
Tabla N 3. Condicionantes Generales aplicados a Oleasseg Cia. Ltda.....................34
Tabla N 4. Definicin de los componentes para la auditoria de Oleasseg Ca. Ltda.....55
Tabla N 5. Identificacin de Procesos relacionados56
Tabla N 6. Controles claves.....56
Tabla N 7. Componentes..56
Tabla N 8. Cuadro de riesgos..57
Tabla N 9. Socios..67
Tabla N 10. FODA.68
ANEXOS
ANEXO 1. Autorizacin de las autoridades de la empresa121
ANEXO 2. Comunicacin de resultados.122
ANEXO 3. Plan de implementacin de resultados126
RESUMEN EJECUTIVO
La empresa Oleasseg Ca. Ltda. se dedica a brindar servicios de seguridad privada, a travs
de los aos ha logrado posicionarse en el mercado y como aporte al fortalecimiento de su
estructura organizacional se ha efectuado el Examen Especial de Auditoria Integral al rea
de Talento Humano para el perodo 2012, mediante esta evaluacin se pretende dotar a la
empresa de informacin sobre las observaciones detectadas en los procesos que se
identifican en la auditora financiera, auditora de control interno, auditora de gestin y
auditora de cumplimiento. En base en nuestros procedimientos de trabajo y con la evidencia
obtenida se elabor un plan de implementacin de recomendaciones como una herramienta
de mejoramiento de la estructura de control interno, en relacin con la conduccin ordenada
de sus operaciones para lograr la eficiencia, efectividad y economa, confiabilidad de la
informacin financiera y cumplimiento con las leyes que la afectan para el logro de sus
objetivos organizacionales y fortalecimiento de las reas que la constituyen.
PALABRAS CLAVES: Auditora financiera, auditora de control interno, auditora de gestin,
auditora de cumplimiento
ABSTRACT
Oleasseg Company Cia. Ltda. is engaged in providing private security services, through the
years has established itself in the market and as a contribution to the strengthening of its
organizational structure has made the Special Review of the Integral Audit of Human
Resource Area for period 2012 through this assessment is to give the company the
information of a feedback detected in processes identified in the financial audit , audit,
internal control , audit management and audit compliance. On the basis of our working
procedures and evidence obtained implementation plan of recommendations was drawn as a
tool for improving internal control structure and, in relation to the orderly conduct of its
operations to achieve efficiency, effectiveness and economy, reliability of financial
information and compliance with laws that affect to the performance of its | organizational
objectives and strengthening the areas that constitute it.
KEYWORDS: Financial Audit, Internal Control Audit, Gestions Audit, Compliance Audit.
INTRODUCCIN
Al escoger palabras para introducirnos en el mundo de la Auditora Integral hace que fluyan
ideas, teoras y modelos que desde sus inicios fueron expresados por personas con una
visin de translucir cambios, mejoras, innovaciones; desde las formas ms rudimentarias
hasta lo que da a da hoy se viene alcanzando, expresiones contenidas en las diferentes
sociedades y culturas, referenciadas quiz, en forma palpable, en las definiciones o
conceptos propuestos sobre la auditora. Nos obligan a prepararnos, ser competitivos y
tener organizaciones sustentables, sin dejar de pensar en la probabilidad de que en un
futuro cercano, la exigencia de una certificacin de calidad y ambiental sea un aval de
nuestro actuar; esta realidad nos debe mostrar que el emprender por los sistemas anotados
y ms todava con un sistema integrado, requiere de un conocimiento pleno de la
organizacin, contar con una estructura slida, tener una planificacin que permita alcanzar
la visin, sin desatender las necesidades actuales y las que demanden los cambios que se
deban realizar; pues la implementacin requiere de talento humano y recursos , financieros,
tcnicos, tecnolgicos y fsicos. Es de resaltar que la experiencia muestra que la alta
direccin se constituye en un eje fundamental para la implantacin, desarrollo o fracaso de
estos sistemas; en tal sentido, en muchos casos se tendr que redisear la estructura, no
slo en el aspecto funcional, sino en la cultura organizacional, el cambiar la mentalidad de
todo el recurso humano en correlacin con la misin, visin y objetivos de la organizacin;
idear formas, maneras y crear valores que respondan a las exigencias del momento.
El presente trabajo de fin de titulacin ha sido realizado en base a la necesidad de adquirir
un nuevo estilo de gestin a travs de una Auditora Integral; para ello la ejecucin est
basada en cuatro captulos descritos a continuacin:
1. El Primer Captulo trata sobre las Generalidades de la Institucin: Identificacin, resea
histrica, base legal, objetivos institucionales, competencias, estructura organizacional,
misin, visin e involucrados.
2. El Segundo Captulo describe el Marco Referencial que comprende los Fundamentos de
Auditora Integral; siendo una base para la ejecucin del trabajo en estudio.
3. El Tercer Captulo puntualiza el anlisis de la empresa con el fin de determinar sus
fortalezas y debilidades en factores relacionados con lo administrativo, cumplimiento,
control y financiero, y al mismo tiempo identificar las oportunidades y amenazas que se
3
CAPTULO I:
ANTECEDENTES, PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA Y OBJETIVOS
1.1.
1.1.1. Antecedentes.
La empresa de Seguridad Privada OLEASSEG Ca. Ltda. es una empresa que proporciona
los servicios de proteccin y vigilancia de personas, de bienes muebles e inmuebles,
investigacin y custodia de valores. Fue creada el 6 de agosto del 2000 e inscrita legalmente
en la notaria Sptima del Cantn Riobamba el 24 de agosto del 2000 como una empresa de
responsabilidad limitada, con el propsito de ofrecer una gama de servicios orientados a la
proteccin y seguridad de diferentes tipos de empresas o personas naturales. Oleas
Seguridad Oleasseg Ca. Ltda., fundamenta su operacin en base a leyes y reglamentos en
el marco legal para la formacin y funcionamiento de las empresas de Seguridad Privada.
La compaa inicia con un capital de $800.00 dividido en 80 participaciones indivisibles de
$10.00 cada una. Con el transcurso del tiempo la Compaa decide aumentar su capital a un
valor de $10 000,00 el mismo que es suscrito ante el Notario Sptimo del Cantn Riobamba.
La Compaa para el perodo 2012 cuenta con 98 colaboradores los mismos que
desempean funciones en los niveles Ejecutivo, Administrativo y Operativo.
Sus principales clientes son:
Ecuatoriana de Cermica
Importadora Tomebamba
EP-EMMPA
La empresa durante el ao 2012 present una transaccionalidad de USD 534 140,52 lo que
implic varios contratos con instituciones pblicas y privadas.
1.1.2. Justificacin.
La necesidad de disponer de informes integrales de evaluacin se presenta como una
alternativa vlida para enfrentar los retos del control externo a la empresa.
Las
cumplimiento de todos los requisitos legales, de control interno y operativos requeridos para
obtener una interpretacin acertada con respecto al desempeo organizacional.
apoyo
deben
coordinarse
adecuadamente
para
cumplir
con
los
objetivos
organizacionales. En Oleasseg Ca. Ltda. por ser una compaa dedicada a brindar
servicios el talento humano se convierte en un factor vital para satisfacer a los clientes, en el
ao 2012 el valor de ingresos por servicios prestados fue de USD 534 140,52 reflejado en
sus estados financieros.
Se han considerado diversos problemas en el rea de talento humano de la empresa
Oleasseg Ca. Ltda. que afectan el desempeo de la organizacin, los mismos se
mencionan a continuacin:
Ausencia de un proceso de reclutamiento y contratacin de personal, lo que provoca que
los colaboradores que ingresan a la empresa no estn suficientemente capacitados y
entrenados para el cumplimiento de sus funciones. En la empresa este componente es vital
debido a que se dedican a brindar servicios y se deben centrar en la seleccin de personal
de seguridad que cuente con las experticias para precautelar los bienes de las empresas o
instituciones contratantes y sobre todo el cuidado de su propia vida en situaciones de
riegos.
La rotacin de personal afecta la parte afectiva y profesional de los trabajadores provocando
insatisfaccin en el ambiente laboral.
7
Se han establecido los objetivos de la empresa sin considerar la opinin de los trabajadores
lo que pone en riesgo el compromiso para el cumplimiento de la misin y a la consecucin
de la visin.
Existe cierto inconformismo en las remuneraciones y retribuciones.
En base a lo mencionado es necesario hacer frente a todos los problemas de la empresa
que afectan el desempeo del talento humano y por ende de la organizacin afectando la
permanencia, evaluacin y desarrollo de una fuerza laboral eficaz.
Con los antecedentes expuestos, es importante realizar un examen integral a la empresa
OLEASSEG CIA. LTDA. para el perodo 2012.
1.1.3. Organigrama.
Figura N 1. Organigrama
Fuente: Oleasseg Ca. Ltda.
1.1.4. Servicios.
Transporte de Valores
Asesora y Seguridad
Investigacin Privada
Servicio de Residencia
Servicio a Bancos
Servicio a Empresas
Implementar una cultura de servicio al cliente con el fin de brindar una atencin de
calidad y as alcanzar su fidelidad.
Lograr hasta una capacitacin continua de todo el recurso humano que labora en la
empresa.
Tabla N 1 Objetivos, metas y estrategias
OBJETIVO
META
ESTRATEGIA
Se incrementara en un 5% del
nuevas licitaciones.
nuestros clientes.
de los clientes.
lograr
un
crecimiento
en
el
de
mercado.
en el servicio
cliente.
forma
inmediata
todas
las
una
estructura
organizacional actualizada.
Lograr
una
estructura
por
Disear
el
organigrama
por
procesos de la institucin.
los
procesos
administrativos y operacionales.
Mejorar
en
desempeo
un
de
95%
todos
el
los
Realizar
un
anlisis
de
los
reas de la institucin.
Contar con personal altamente
capacitado
los empleados.
que
este
en
la
resolver problemas.
Incrementar
el
nivel
de
Promover
un
ambiente
de
en la productividad y eficiencia
su mayor productividad.
un
dentro
crecimiento
de
la
institucin.
1.1.6. Polticas.
1.1.7. Estrategias.
1.1.7.1. Visin.
Ser una empresa lder en servicios de seguridad que brinde vigilancia y proteccin privada
a sus clientes cumpliendo estndares de calidad.
10
1.1.7.2. Misin.
Somos una empresa de seguridad que brinda sus servicios a la poblacin de Chimborazo
con profesionales capacitados.
1.1.7.3. Valores.
Justicia
Solidaridad
Responsabilidad
Integridad
tica
Lealtad
Honestidad
Confidencialidad
1.1.8. Objetivo y resultados esperados.
1. 1.8.1. Objetivos.
1.1.8.1.1. General.
Informe de auditora
11
DISTRIBUCIN DE PERSONAL
PERSONAL
OPERATIVO
78
PERSONAL
ADMINISTR
ATIVO
20
Figura N 2. Distribucin de personal
Fuente: Oleasseg Ca. Ltda.
Consolidando los rubros del pago de sueldos, salarios y dems remuneraciones y beneficios
sociales, alcanzan al 97.03% del total de costos y gastos de los estados financieros de
OLEASSEG CIA. LTDA.
PAGOS %
VARIOS
COSTOS Y
GASTOS
2.97%
SUELDOS
97,03%
12
PAGOS $ EN DOLARES
VARIOS COSTOS
Y GASTOS
$ 14 964.54
SUELDOS
$ 489 157.98
INGRESOS EN $ DLARES
TRANSPORTE
DE VALORES
$ 131 825,88
GUARDIAS DE
SEGURIDAD
$ 402 414,64%
Figura N 5. Ingresos en Dlares
Fuente: Oleasseg Ca. Ltda.
13
INGRESOS %
TRANSPORT
E DE
VALORES
24.68%
GUARDIAS
DE
SEGURIDAD
75.32%
Figura N 6. Ingresos en porcentaje
Fuente: Oleasseg Ca. Ltda.
Los ingresos que genera el servicio de seguridad por guardiana privada es de 75.32% y
por servicios de traslado de dinero es de 24.68%. Los esfuerzos que realice la empresa
deben concentrarse en su talento humano para garantizar un buen servicio y posicionarse
en el mercado.
1.1.10. Hiptesis
El examen integral al rea de Talento Humano para el perodo 2012 permitir obtener una
evaluacin completa de los aspectos financieros, de control interno, de cumplimiento y de
gestin y generar un informe de aseguramiento que soporte de manera adecuada las
decisiones gerenciales y proporcione acciones de mejoramiento para la empresa
OLEASSEG CIA. LTDA.
1.1.11. Alcance
El presente examen especial de auditora integral incluye el siguiente alcance, en funcin de
la cobertura de auditora:
-
controles internos, de
Disponer de una
La empresa Oleasseg Ca. Ltda. se dedica a brindar servicios de seguridad privada, a travs
de los aos ha logrado posicionarse en el mercado y como aporte al fortalecimiento de su
estructura organizacional se ha efectuado el Examen Especial de Auditoria Integral al rea
de Talento Humano para el perodo 2012, mediante esta evaluacin se pretende dotar a la
empresa de la informacin de las observaciones detectadas en los procesos que se
identifican en la auditora financiera, auditora de control interno, auditora de gestin y
auditora de cumplimiento. En base en nuestros procedimientos de trabajo y con la evidencia
obtenida se elabor un plan de implementacin de recomendaciones como una herramienta
de mejoramiento de la estructura de control interno, en relacin con la conduccin ordenada
de sus operaciones para lograr la eficiencia, efectividad y economa, confiabilidad de la
informacin financiera y cumplimiento con las leyes que la afectan para el cumplimiento de
sus objetivos organizacionales y fortalecimiento de las reas que la constituyen.
15
CAPTULO II:
MARCO REFERENCIAL
16
conceptual
de
la
auditora
integral
y los
servicios
de
aseguramiento.
Yanel Blanco Luna, en su libro Auditora Integral, normas y procedimientos, segunda
edicin, del ao 2012; seala:
De acuerdo con la definicin anterior, los objetivos de una auditora integral ejecutada por un
contador pblico independiente son:
Expresar una opinin sobre si los estados financieros objetos del examen, estn preparados
en todos los asuntos importantes de acuerdo con las normas de contabilidad y de
revelaciones que le son aplicables. Este objetivo tiene el propsito de proporcionar una
certeza razonable de que los estados financieros, finales o intermedios, tomados de forma
integral estn libres de manifestaciones errneas importantes. Certeza razonable es un
trmino que se refiere a la acumulacin de la evidencia de la auditora necesaria para que el
auditor concluya que no hay manifestaciones errneas substanciales en los estados
financieros tomados en forma integral.
Evaluar el sistema global del control interno para determinar si funciona efectivamente para
la consecucin de los siguientes objetivos bsicos:
17
Describir los objetivos y los elementos de los servicios de aseguramiento que tienen
la intencin de proveer niveles de aseguramiento ya sean altos o moderados.
(prrafos 4 - 30);
Actuar como una estructura conceptual para el desarrollo por parte de IAASB de
estndares especficos para tipos particulares de servicios de aseguramiento.
Seala la norma que cuando se contrata un contador profesional para ejecutar un
servicio de aseguramiento para el cual existen estndares especficos, aplican esos
estndares: si no existieren estndares especficos para un servicio de aseguramiento,
aplica esta norma. (p.2-3)
18
No todos los contratos realizados por los contadores profesionales constituyen servicios de
aseguramiento. Esto no quiere decir que los contadores profesionales no lleven a cabo tales
contratos, sino que tales contratos no se contemplan en esta norma. Otros contratos
realizados, con frecuencia, por los contadores profesionales, y que no constituyen servicios
de aseguramiento, pudieran ser los siguientes:
Procedimientos previamente concertados.
Recopilacin de informacin financiera o de otro tipo.
Preparacin de declaraciones de impuestos en la que no se exprese conclusin alguna, as
como la asesora tributaria.
Consultora gerencial.
Otros servicios de asesora o consultora.
2.1.2. Importancia y contenido del informe de aseguramiento.
-Criterios confiables;
-Un proceso de contratacin; y
-Una conclusin.
Santa Fe de Bogot-Colombia,
realizados
por
contadores
seala
profesionales
incrementar
la
Es del mejor inters para la profesin contable mundial el hacer conocer a los usuarios de
los servicios que estos son prestados por contadores profesionales que los ejecutan al nivel
ms alto de desempeo y de acuerdo con requerimientos ticos que conducen a asegurar tal
desempeo.
Objetivos de la profesin contable.- El Cdigo reconoce que los objetivos de la profesin
contable son trabajar por los estndares ms altos de profesionalismo, con el fin de lograr
los niveles ms altos de desempeo y generalmente para satisfacer los requerimientos del
inters pblico sealado arriba. Esos objetivos requieren que satisfagan cuatro necesidades
bsicas:
21
Confianza.- Los usuarios de los servicios de los contadores profesionales deben ser
capaces de sentir confianza de que existe una estructura conceptual de tica profesional
que gobierne la prestacin de esos servicios.
Principios fundamentales.- Para lograr los objetivos de la profesin contable, los
contadores profesionales tienen que observar una cantidad de pre-requisitos o principios
fundamentales.
han
de
estar
precedidas
por
una
honradez
profesional
irreprochable.
Objetividad.- Un contador profesional debe ser justo y no debe permitir prejuicios o sesgos,
conflictos de inters o influencia de otros que menoscabe la objetividad. La objetividad
implica el mantenimiento de una actitud imparcial en todas las funciones del auditor. Para
ello, debe gozar de una total independencia en sus relaciones con la entidad auditada. Debe
ser justo y no permitir ningn tipo de influencia o prejuicio.
Competencia profesional y debido cuidado.- Un contador profesional debe prestar
servicios profesionales con el debido cuidado, competencia y diligencia y tiene un deber
continuo para mantener el conocimiento y las habilidades profesionales en el nivel requerido
para asegurar que un cliente o empleador recibe la ventaja de servicios profesionales
22
El contador pblico deber conducir una auditora integral de acuerdo con las normas
internacionales de auditora y dems normas tcnicas que se expidan a nivel internacional y
de su pas. Estas contienen principios bsicos y procedimientos esenciales junto con
lineamientos relativos en forma de material explicativo o de otro tipo.
2.1.2.2. Enfoque conceptual sobre la independencia.
La independencia requiere:
23
la
informacin
relevante,
incluyendo
las
salvaguardas
aplicadas,
concluira
de
una
firma,
de
un
miembro
del
equipo
de
aseguramiento.
Los usuarios a quien va dirigido el informe, por ejemplo bancos, entidades de control o
reguladoras, pueden imponer un requerimiento a la parte responsable para que acuerde un
contrato de servicios de auditora integral.
La temtica de un contrato de servicios que debe ejecutar el contador pblico requiere que
se pueda identificar claramente dicha temtica que se pueda sujetar a los procedimientos de
obtencin de evidencia. La temtica de la auditora integral cumple con estos requisitos ya que
comprende la ejecucin de un trabajo con el siguiente alcance:
24
CRITERIOS CONFIABLES.- Los criterios son las normas o estndares usados para evaluar
la temtica o alcance de los servicios. Los criterios utilizados en la evaluacin de la auditora
integral son:
para
proporcionar
una
comprensin
global
de
la
auditora
integral.
El informe final del auditor debe contener una expresin clara de su conclusin sobre la
temtica basndose en el criterio confiable identificado. La conclusin y el lenguaje explicativo,
si lo hay, facilitarn la comunicacin para informar a los usuarios de las conclusiones
expresadas y limitarn el potencial para que esos usuarios asuman un nivel de seguridad ms
all del que fue sealado, y que es razonable en las circunstancias.
Los informes eventuales y los informes intermedios de la auditora integral son muy variados
en su estructura y contenido ya que dependen de las circunstancias en las que sean
elaborados.
Informe final. La culminacin de la auditora integral es un informe final con su dictamen u
opinin y conclusiones sobre: los estados financieros lo adecuado del control interno; el
29
declaracin
para
identificar
la
parte
responsable
describir
las
responsabilidades del profesional en ejercicio: esto le informa a los lectores que la parte
responsable se compromete con la materia sujeto y. que el rol del profesional en ejercicio es
expresar una conclusin sobre dicha materia;
Cuando el informe tiene un propsito restringido, la identificacin de las partes para
quienes est restringido el informe y el propsito para el cual fue preparado: si bien el
profesional en ejercicio no puede controlar la distribucin del informe, ste informar a los
lectores sobre la parte o partes para quienes est restringido el informe y para qu
propsito, y provee una advertencia para otros lectores diferentes de los identificados respecto
de que el informe est destinado solamente para los propsitos especificados;
Identificacin de los estndares bajo los cuales fue conducido el contrato: cuando un
profesional en ejercicio desempea un contrato para el cual existen estndares especficos,
el informe los identifica. Cuando no existen estndares especficos, el informe seala que el
contrato fue desempeado de acuerdo con este estndar. El informe incluye una descripcin del
proceso del contrato e identifica la naturaleza y la extensin de los procedimientos aplicados;
Identificacin del criterio: el informe identifica el criterio contra el cual fue evaluada o
medida la materia sujeto de manera tal que los lectores puedan entender las bases para las
conclusiones del profesional en ejercicio. El criterio puede ya sea ser descrito en el informe del
profesional en ejercicio o simplemente ser referenciado si existe una asercin preparada por la
parte responsable o existe en una fuente fcilmente accesible. La revelacin de la fuente del
criterio y de s existe o no el criterio generalmente aceptado en el contexto del propsito del
contrato y la naturaleza de la materia sujeto, es importante para el entendimiento de las
conclusiones expresadas;
30
El auditor puede extender el informe para incluir otra informacin y otras explicaciones que
no se entienden como reservas. Otros ejemplos incluyen hallazgos relacionados con
aspectos particulares del trabajo y recomendaciones del auditor. Cuando se est
considerando si se incluy informacin, el auditor valora el significado de esa informacin en
el contexto del objetivo del trabajo. No se debe redactar informacin adicional de manera
que afecte la conclusin del auditor debe expresar claramente una reserva o negacin de la
conclusin y nulo.
2.2. Descripcin conceptual y los criterios principales de todas las auditoras que
conforman la auditora integral
2.2.1.
Auditora Financiera.
La NIIF para las PYMES es un conjunto auto-contenido de Normas contables que se basan
en las NIC completas, pero que han sido simplificadas para que sean de uso y aplicacin en
pequeas y medianas empresas; contiene un menor porcentaje de los requerimientos de
revelacin de las NIIF completas.1
Podemos reconocer los siguientes beneficios:
32
Mejor comparabilidad, Para Pymes globalizadas, imprime un sello diferencial para que
se proyecten al mundo;
La NIIF para las PYMES caracteriza a las pequeas y medianas entidades como aquellas
que:
-
33
VALORES
$ 93 185,02 < 4 millones de
dlares
Ventas brutas anuales
$ 534 140,52 < 5 millones de
dlares
Personal ocupado
98 PERSONAS < 200 personal
ocupado
No est inscrita en el registro del Mercado de Valores
No es constituyente u originador de un contrato fiduciario
Fuente: Oleasseg Ca. Ltda.
En referencia a todos los condicionantes antes indicados concluimos que para nuestro
examen de Auditoria Integral aplicaremos las NIIFs Pymes.
Las normas internacionales de informacin financiera se crearon para que a nivel mundial
las empresas revelen su situacin financiera en un mismo lenguaje. A continuacin se
detalla cada una de ellas:
Consiste en especificar la informacin financiera a revelar por una entidad cuando lleve a
cabo una combinacin de negocios o sea la unin de entidades o negocios separados en
una nica entidad que emite informacin financiera. Estas combinaciones de negocios se
contabilizan aplicando el mtodo de adquisicin considerando los valores razonables de los
activos entregados, pasivos, pasivos contingentes y patrimonio. Revela informacin que
permita a los usuarios de los estados financieros de una entidad evaluar los cambios,
durante el periodo, en el importe en libros de la plusvala comprada. Si la contabilizacin
inicial de una combinacin de negocios pudiera determinarse slo de forma provisional la
adquirente reconocer, cualquier ajuste que se realice a esos valores provisionales.
35
Se aplica a los contratos de seguro incluyendo los reaseguros que haya emitido la entidad,
pero no se aplica a los contratos especficos cubiertos por otras NIIF, a otros activos o
pasivos de la aseguradora o a la contabilizacin a realizar por los tenedores de plizas de
seguro, lo importante es especificar la informacin financiera que debe ofrecer sobre los
contratos de seguro lo que requiere es realizar un conjunto de mejoras limitadas en la
contabilizacin de los contratos de seguro por parte de las aseguradoras, revelar
informacin que identifique y explique los importes de los contratos de seguro en los estados
financieros, y permite que la aseguradora cambie las polticas contables relativas a los
contratos de seguro slo cuando, a consecuencia de ello, sus estados financieros presentan
informacin que es ms relevante pero no menos fiable.
Especifica el tratamiento contable de los activos mantenidos para la venta siempre que su
importe en libros se recuperar a travs de una transaccin de venta en lugar de por uso
continuado, as como la presentacin e informacin a revelar sobre las operaciones
discontinuadas. Clasifica una operacin como discontinuada en la fecha en que la operacin
cumple los requisitos para ser clasificada como mantenida para la venta. Para que la venta
sea altamente probable, la gerencia, debe estar comprometida por un plan para vender el
activo y debe haberse iniciado de forma activa un programa para encontrar un comprador
cuyo activo debe negociarse activamente a un precio razonable, un componente de una
entidad habr constituido una unidad generadora de efectivo o un grupo de unidades
generadoras de efectivo mientras haya estado en uso.
con esa Norma una vez que tal deterioro ha sido identificado el cual se evaluar cuando los
hechos y circunstancias sugieran que el importe en libros puede superar a su importe
recuperable y la entidad medir, presentar y revelar cualquier prdida por deterioro del
valor resultante de acuerdo con la NIC 36.
Establece los principios para la informacin financiera sobre activos financieros de forma
que presente informacin til y relevante para los usuarios de los estados financieros de
cara a la evaluacin de los importes, calendario e incertidumbre de los flujos de efectivo
futuros de la entidad. Una entidad reconocer un activo financiero en su estado de situacin
financiera cuando, y solo cuando, dicha entidad pase a ser parte de las condiciones
37
el
establecimiento del control como criterio nico para determinar su naturaleza jurdica.
(a) requiere que una entidad (la controladora) que controla una o ms entidades distintas
(subsidiarias) presente estados financieros consolidados;
(b) define el principio de control, y establece el control como la base de la consolidacin;
(c) establece la forma en que se aplica el principio de control para identificar si un inversor
controla una entidad participada y por
ello debe
consolidar
dicha entidad;
(d) establece los requerimientos contables para la preparacin de los estados financieros
consolidados.
Los estados financieros consolidados son los estados financieros de un grupo en el que los
activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos, y flujos de efectivo de la controladora y sus
subsidiarias se presentan como si se tratase de una sola entidad econmica.
La NIIF se aplicar por todas la entidades que sean una parte de un acuerdo conjunto. Un
acuerdo conjunto es un acuerdo mediante el cual dos o ms partes mantienen control
conjunto. La NIIF define control conjunto como el reparto del control contractualmente
decidido de un acuerdo que existe solo cuando las decisiones sobre las actividades
relevantes (es decir, que afectan de forma significativa a los rendimientos del acuerdo)
requieren el consentimiento unnime de las partes que comparten el control.
La NIIF clasifica los acuerdos conjuntos en dos tipos -operaciones conjuntas y negocios
conjuntos. Una operacin conjunta es un acuerdo conjunto mediante el cual las partes que
tienen control conjunto del acuerdo (es decir, operadores conjuntos) tienen derecho a los
activos y obligaciones con respecto a los pasivos, relacionados con el acuerdo. Un negocio
conjunto es un acuerdo conjunto mediante el cual las partes que tienen control conjunto del
acuerdo (es decir, participantes en un negocio conjunto) tienen derecho a los activos netos
del acuerdo.
Una entidad determinar el tipo de acuerdo conjunto en el que est involucrada
considerando sus derechos y obligaciones. Una entidad evaluar sus derechos y
obligaciones considerando la estructura y forma legal del acuerdo, las clusulas acordadas
por las partes del acuerdo y, cuando corresponda, otros factores y circunstancias.
La NIIF requiere que un operador conjunto reconozca y mida los activos y pasivos (y
reconozca los ingresos de actividades ordinarias y gastos) en relacin a su participacin en
el acuerdo segn las NIIF relevantes aplicables a los activos, pasivos, ingresos de
actividades ordinarias y gastos concretos.
(a) La naturaleza de sus participaciones en otras entidades y los riesgo asociados con stas,
39
y
(b) Los efectos de esas participaciones en su situacin financiera, rendimiento financiero y
flujos de efectivo.
La NIIF se aplicar a entidades que tengan una participacin en una subsidiaria, un acuerdo
conjunto, una asociada o una entidad estructurada no consolidada.
La NIIF establece los objetivos de la informacin a revelar de acuerdo con los que una
entidad revele informacin que permita a los usuarios de los estados financieros.
(a) comprender:
- (i) los juicios y supuestos significativos (y cambios en esos juicios y supuestos) realizados
para determinar la naturaleza de su participacin en otra entidad o acuerdo (es decir,
control, control conjunto o influencia significativa), y para determinar el tipo de acuerdo
conjunto en el que tiene una participacin; y
- (ii) la participacin que las participaciones no controladoras tienen en las actividades y
flujos de efectivo del grupo; y
(b) evaluar:
una
subsidiaria
que
no
den
lugar
una
prdida
de
control;
- (vi) las consecuencias de la prdida de control de una subsidiaria durante el periodo sobre
el que se informa.
La NIIF especifica la informacin a revelar mnima que debe proporcionar una entidad. Si la
informacin a revelar mnima requerida por la NIIF no es suficiente para cumplir el objetivo
de la informacin a revelar, una entidad revelar cualquier otra informacin adicional que
sea necesaria para alcanzar ese objetivo.
40
La NIIF requiere que una entidad considere el nivel de detalle necesario para satisfacer el
objetivo de la informacin a revelar y cunto nfasis poner en cada uno de los
requerimientos de esta NIIF. Una entidad acumular o desglosar informacin a revelar de
forma que la utilidad de la informacin no se obstaculice por la inclusin de un gran volumen
de detalles insignificantes o la acumulacin de partidas que tengan diferentes
caractersticas.
2.2.1.3.13. NIIF 13 Valor razonable.
Esta NIIF se aplicar cuando otra NIIF requiera o permita mediciones a valor razonable o
informacin a revelar sobre mediciones a valor razonable (y mediciones, tales como valor
razonable menos costos de venta, basados en el valor razonable o informacin a revelar
sobre esas mediciones), excepto en circunstancias Especficas. Esta NIIF se caracteriza
por lo siguiente:
Los requerimientos sobre medicin e informacin a revelar de esta NIIF no se aplicarn a los
elementos siguientes:
(a) Transacciones con pagos basados en acciones que queden dentro del alcance de la NIIF
2 Pagos basados en Acciones;
(b) Transacciones de arrendamiento que queden dentro del alcance de la NIC 17
Arrendamientos; y
(c) Mediciones que tengan alguna similitud con el valor razonable pero que no sean valor
razonable, tales como el valor neto realizable de la NIC 2 Inventarios o valor en uso de la
NIC 36
Deterioro del valor de los Activos
Este objetivo se refiere a los controles internos que adopta la administracin para asegurar
que se ejecuten las operaciones de acuerdo a
42
donde operan,
ambiente de control tiene gran influencia en la forma en que son desarrolladas las
operaciones, se establecen los objetivos y estiman los riesgos. Igualmente, tiene
relacin con el comportamiento de los sistemas de informacin y con las actividades
de monitoreo.
Los elementos que conforman el ambiente interno de control son los siguientes:
* Integridad y valores ticos;
* Autoridad y responsabilidad;
* Estructura organizacional; y
* Polticas de personal;
Evaluacin del riesgo.- El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o accin
afecte adversamente a la entidad. Su evaluacin implica la identificacin, anlisis y manejo
43
de los riesgos relacionados con la elaboracin de estados financieros y que pueden incidir
en el logro de los objetivos del control interno en la entidad. Estos riesgos incluyen eventos o
circunstancias que pueden afectar el registro, procesamiento y reporte de informacin
financiera, as como las representaciones de la gerencia en los estados financieros. Esta
actividad de auto-evaluacin que practica la direccin debe ser revisada por los auditores
internos o externos para asegurar que los objetivos, enfoque, alcance y procedimientos han
sido apropiadamente ejecutados.
Los elementos que forman parte de la evaluacin del riesgo son:
* Los objetivos deben ser establecidos y comunicados;
* Identificacin de los riesgos internos y externos;
* Los planes deben incluir objetivos e indicadores de rendimiento; y,
* Evaluacin del medio ambiente interno y externo
Actividades de control gerencial.- Se refieren a las acciones que realizan la gerencia y
otro personal de la entidad para cumplir diariamente con las funciones asignadas. Son
importantes porque en si mismas implican la forma correcta de hacer las cosas, as como
tambin porque el dictado de polticas y procedimientos y la evaluacin de su cumplimiento,
constituyen el medio ms idneo para asegurar el logro de objetivos de la entidad. Las
actividades de control pueden dividirse en tres categoras: controles de operacin, controles
de informacin financiera y controles de cumplimiento. Comprenden tambin las actividades
de proteccin y conservacin de los activos, as como los controles de acceso a programas
computarizados y archivos de datos.
Los elementos conformantes de las actividades de control gerencial son:
* Polticas para el logro de objetivos;
* Coordinacin entre las dependencias de la entidad; y,
* Diseo de las actividades de control
Sistema de informacin y comunicacin.- Est constituido por los mtodos y registros
establecidos para registrar, procesar, resumir e informar sobre las operaciones de una
entidad. La calidad de la informacin que brinda el sistema afecta la capacidad de la
gerencia para adoptar decisiones adecuadas que permitan controlar las actividades de la
entidad y elaborar informes financieros confiables.
Los elementos que conforman el sistema de informacin son:
*Identificacin de informacin suficiente
44
45
46
Esta auditora se practica mediante la revisin de los documentos que soportan legal,
tcnica, financiera y contablemente las operaciones.
Toda operacin o transaccin administrativa, econmica, financiera da origen a derechos y
obligaciones entre la empresa y terceros (el estado y sus organismos, empleados, clientes,
proveedores); por lo que el objetivo es comprobar si estas operaciones estn debidamente
sustentadas con documentacin suficiente y pertinente que garantice la legalidad y
propiedad de la operacin.
Determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno estn de
acuerdo con las normas que le son aplicables.
Uno de los elementos del Control Interno son las actividades y procedimientos de control
que no son ms que las polticas y procedimientos que ayudan a la administracin a
asegurar la aplicacin de las disposiciones legales, normativas estatutarias, etc. En
consecuencia este objetivo en la auditora de cumplimiento est orientado a determinar si el
marco de referencia elaborado por la entidad contiene todos los elementos importantes para
efectuar un adecuado control interno de acuerdo a la base normativa que le es aplicable a
las operaciones y al tipo de empresa.
Y si dichos procedimientos estn operando de manera efectiva y son adecuados para
el logro de los objetivos de la entidad.
Los procedimientos de control tienen diversos objetivos y se aplican a lo largo y ancho de la
organizacin en todos los niveles organizacionales y en todas las funciones, incluyendo
actividades
tan
diversas
como
aprobaciones,
autorizaciones,
verificaciones,
47
establecer controles adecuados que prevengan y detecten los fraudes y errores dentro de la
entidad.
Es responsabilidad de la administracin asegurar que las operaciones de la entidad se
conducen de acuerdo con las leyes y regulaciones. Las siguientes polticas y
procedimientos, entre otros, pueden ayudar a la administracin para controlar sus
responsabilidades de la prevencin y deteccin de incumplimiento:
* Vigilar las regulaciones legales y asegurar que los procedimientos de operacin estn
diseados para cumplir estas regulaciones.
* Instituir y operar sistemas apropiados de control interno.
* Desarrollar, hacer pblico, y seguir un cdigo de conducta empresarial.
* Asegurar que los empleados estn apropiadamente entrenados y comprenden el cdigo de
conducta empresarial.
* Vigilar el cumplimiento del cdigo de conducta y actuar apropiadamente para disciplinar a
los empleados que dejan de cumplir con l,
* Contratar asesores legales parar auxiliar en la vigilancia de los requisitos legales.
* Mantener un compendio de las leyes importantes que la entidad tiene que cumplir dentro
de su industria particular.
48
La Auditora de Gestin por su enfoque involucra una revisin sistemtica de las actividades
de una entidad en relacin a determinados objetivos y metas y, respecto a la utilizacin
eficiente y econmica de los recursos. Su propsito general puede verse seguidamente:
2.2.4.1. Indicadores.
Nils-Gran Olve, Carl-Johan Petri, Jan Roy y Sofie Roy, (2004): El cuadro de mando en
accin. Espaa, DEUSTO, sealan:
Decidir los indicadores clave de resultados a usar normalmente es una de las experiencias
ms difciles de un proyecto de cuadro de mando. Probablemente se debe a que en esta
etapa el proyecto se vuelve real para sus participantes: estas sern las medidas usadas
49
para fijar objetivos, y a menudo se discute si una determinada medida capta la intencin que
se esconde detrs. (p.172)
Las reas funcionales de la empresa, sus objetivos, metas e indicadores se ubican en las
diferentes perspectivas del cuadro de mando integral.
50
Son los mtodos para obtener y evaluar la evidencia de auditora, en otras palabras los
actos o pasos detallados que integran el trabajo de investigacin.
El auditor obtiene
51
Entre los objetivos de esta fase de auditora, se pueden sintetizar en los siguientes:
Aplicar los programas de trabajo.
Obtener evidencia total para lograr un juicio sobre la gestin
Desarrollar los hallazgos de auditoria
Disear y organizar los papeles de trabajo
Mantener comunicacin permanente con la empresa auditada.
Aplicacin de programas
Identificacin de controles clave.- Recordemos que el control clave ofrece mayor
satisfaccin de auditora puesto que permite probar con mayor efectividad y eficiencia la
afirmacin o saldo de una cuenta; es decir que, de todos los controles que sobre un
componente existen, ste permite al auditor comprobar que el saldo es veraz, integro,
adecuadamente valuado y expuesto.
52
2.3.
53
Obtener una visin sistmica que involucre el ciclo productivo de la organizacin, es una
herramienta til, al momento de comprender el funcionamiento empresarial. Sus elementos
son:
Proveedores
Insumos
Procesos
Productos
Metas, objetivos, misin y visin
Clientes
Entorno
El conocimiento de los mismos nos involucra con el quehacer empresarial, lo que adems
de la observacin e inspeccin in situ de los procesos principales de la empresa,
garantizarn al auditor la obtencin de un conocimiento general de las actividades.
El anlisis de entorno nos permite ubicar a la empresa y su relacin con los factores
prximos (proveedores, competidores y competencia) y con factores remotos (legislacin y
aspectos sociales, entre otros), para determinar la situacin de la empresa en su relacin
externa, su ubicacin con respecto a la competencia y las perspectivas.
Evaluacin de los riesgos de auditora.- En Oleasseg Ca. Ltda. se efectuar un
conocimiento general de la empresa y su entorno prximo y remoto, esto nos generar
potenciales reas de inters para la auditora. Este anlisis se complementa con la
evaluacin de los riesgos de auditora, para definir las reas crticas.
Los departamentos que conforman la empresa son: Contabilidad, Operaciones, Recursos
Humanos, y Mdico Psicolgico de los cuales identificaremos reas de inters con
actividades relevantes dentro de la empresa.
Como auditor el compromiso es tratar de que el riesgo de auditora sea lo ms bajo
posible, pero ni en el mejor de los casos, podemos eliminarlo. Por lo expuesto, se emitir
una opinin con respecto a la razonabilidad de la informacin financiera, control interno,
cumplimiento y de gestin en la empresa, no con respecto a la exactitud o correccin
absoluta. El riesgo de Auditora se considera en un porcentaje mximo del 5% considerando
factores como:
1. Cumplimiento de los objetivos de la auditora, su alcance y metodologa.
2. Que los papeles de trabajo expresen la razonabilidad para sustentar los hallazgos.
54
Registros contables
Prcticas de contabilidad
Informacin contable
Tabla N4. Definicin de los componentes para la auditoria de Oleasseg Ca. Ltda.
A NIVEL INDIVIDUAL
Componente
Afirmacin USD
Sueldos y salarios
390 785,20
Beneficios sociales
49 696,75
48 676,03
Honorarios
2 818
55
CICLO
PROCESO
Gastos de administracin
Nmina
y operativos
Fuente: Oleasseg Ca. Ltda.
Para Oleasseg Ca. Ltda. en lo que corresponde a nmina es un proceso que se encuentra
dentro de un ciclo de transacciones que debe der evaluado en el proceso de auditora
mediante cuestionarios y otras tcnicas ya sean de control o sustantivas.
Gasto de personal
CONTROL CLAVE
Control de Nmina
AFIRMACIN INVOLUCRADA
El riesgo de control.- Existen procesos que deben cumplirse eficazmente de acuerdo a los
controles internos como: Asistencia, Pago de nmina, Control de horas extras, Beneficios
sociales ente otros brindando una alta confianza y un riesgo bajo y viceversa. Por lo tanto,
para su determinacin debemos aplicar pruebas al proceso, procedimientos y controles para
determinar el nivel de confianza y por oposicin el nivel de riesgo.
Para evaluar el riesgo de control identificamos los controles que la empresa aplica, haciendo
nfasis en aquellos controles que afectan la confiabilidad de la presentacin de informes
financieros. Controles bien diseados, que operen en forma efectiva aumentan la
confiabilidad de la informacin contable.
Tabla N7. Componentes
COMPONENTE
Gastos de personal
CONTROL CLAVE
Control de Nmina
56
FACTOR DE RIESGO
Autorizacin
Acceso restringido
Sueldos
Aprobaciones
Oportunidad
Para administrar el riesgo de control mientras ms alto sea aplicaremos un mayor tamao
de la muestra (RC/RA), escogeremos operaciones de valor significativo y obtendremos
informacin que sustenten nuestras opiniones en la auditora.
Los riesgos inherente y de control, de acuerdo a lo explicado en los prrafos
precedentes, dependern de la funcionalidad de la Oleasseg Ca. Ltda. y de los controles
internos, por lo que la evaluacin es fundamental y tiene impacto en el riesgo de deteccin
que como auditor se est dispuesto a asumir.
Tabla N8. Cuadro de riesgos
RIESGO DE
CONDICION
RIESGO
CONTROL
INHERENTE
El personal de seguridad se contrat sin
RIESGO DE
DETECCIN
pruebas evaluatorias
El componente de nmina tiene un nmero
significativo de rubros
El personal a cargo del rea Talento Humano
de
los
colaboradores
desactualizados
Rotacin de personal
Reportes incompletos
En el proceso del examen de auditora se verificar las afirmaciones mediante los hallazgos
obtenidos.
El riesgo de deteccin en el presente examen de Auditora Integral se disminuir la
posibilidad de que los procedimientos aplicados no detecten errores o problemas
significativos, para lo cual se direccionan los esfuerzos hacia:
5. Identificar la naturaleza operativa del negocio, su organizacin, ubicacin de sus
instalaciones, las ventas, servicios prestados, su estructura financiera, las
operaciones de compra y venta y actividades que pueden ser significativas en el
trabajo de auditora.
6. Efectuar un adecuado planeamiento del trabajo a realizar y dirigirlo hacia los puntos
de mayor inters de acuerdo con los objetivos previstos.
7. La extensin de pruebas se las efectuarn en funcin al ambiente de control.
8. Los Programas de Auditora son flexibles.
9. Llevar a cabo el examen de acuerdo con las normas de auditora generalmente
aceptadas.
57
La relacin entre los riesgos, inherente y de control, con el riesgo de deteccin es inversa.
Cuando tanto el riesgo inherente como el de control son evaluados como altos, el auditor
necesita considerar si los procedimientos sustantivos pueden brindar suficiente evidencia
apropiada de auditora para reducir el riesgo de deteccin, y por tanto el riesgo de auditora,
a un nivel aceptablemente bajo. Blanco Luna, Y. (2010) Auditoria Integral, Normas y
Procedimientos. (p.72)
Estos aspectos se analizarn en las reas seleccionadas de Oleasseg Ca. Ltda. durante el
examen de auditora para una adecuada administracin de los riesgos.
Principio por el cual se asume que la empresa a la que se le registra sus actividades
financieras tiene vigencia de funcionamiento temporal con proyeccin al futuro, a menos que
exista una buena evidencia de lo contrario.
Siempre el auditor realizar su trabajo con la confianza de que la empresa ha preparado
informacin sustentada en la sostenibilidad del negocio. Al margen de esto, podran
observarse indicativos de que dicho principio no est respaldado.
Ejecucin.
El equipo de auditoria, con base en las evidencias obtenidas, debe desarrollar y documentar
los hallazgos detectados, este involucra la evaluacin de las discrepancias con los criterios
de auditoria. Los atributos son los siguientes:
Criterio.- El criterio es el estndar (o norma) con que el auditor mide o compara las cifras,
las actividades o el desempeo del ente auditado. El criterio se puede establecer con base
en las leyes y reglamentos, los Principios de Contabilidad Gubernamental o la normatividad
interna del ente auditado (manuales de procedimientos, polticas, descriptivas, etc.).
En un hallazgo de auditoria, es factible identificar ms de una fuente de criterios. Con lo
anterior, se tienen elementos necesarios para calificar la observacin mediante la definicin
de la normatividad infringida.
Condicin.- La condicin es la determinacin objetiva de un hallazgo, como consecuencia
de la aplicacin de procedimientos de auditoria; se identifica en la prctica de la revisin y
responde a objetivos especficos de sta, en sentido positivo o negativo, segn los
estndares establecidos en el criterio. Este atributo est constituido por la observacin o
resultado, que puede derivarse de deficiencias de control interno, inobservancia de normas
aplicables, etc., y que deber documentarse con evidencia suficiente y competente.
La evidencia consiste en informacin y documentacin que el auditor fundamenta en la
razonabilidad y confiabilidad de las operaciones financieras y presupuestales del ente
auditado, as como el grado de cumplimiento de los Principios de Contabilidad y dems
normatividad aplicable.
Causa.- Este atributo es el hecho que origina la observacin o resultado; por tanto, el
auditor deber tener conocimiento de la razn o el porqu de una condicin, a fin de
entender la causa del hallazgo y estar en posibilidad de formular recomendaciones que la
administracin del ente auditado pueda atender para corregir el problema y, en lo sucesivo,
prevenirlo.
60
Cada condicin puede tener una o ms causas que involucren al ente auditado y sus
decisiones. Por consiguiente, el origen de la condicin estar relacionado directamente con
las polticas, procedimientos y prcticas establecidos por la administracin del ente. La
condicin deber explicarse en forma que su recurrencia se remedie o prevenga con la
enmienda de la causa.
El anlisis de la causa deber incluir una descripcin de lo siguiente:
Este atributo es el hecho que origina la observacin o resultado; por tanto, el auditor deber
tener conocimiento de la razn o el porqu de una condicin, a fin de entender la causa del
hallazgo y estar en posibilidad de formular recomendaciones que la administracin del ente
auditado pueda atender para corregir el problema y, en lo sucesivo, prevenirlo.
Cada condicin puede tener una o ms causas que involucren al ente auditado y sus
decisiones. Por consiguiente, el origen de la condicin estar relacionado directamente con
las polticas, procedimientos y prcticas establecidos por la administracin del ente. La
condicin deber explicarse en forma que su recurrencia se remedie o prevenga con la
enmienda de la causa.
Efecto.- Una vez identificada la diferencia entre lo que es (condicin) y lo que debera ser
(criterio), el auditor determinar el impacto que esa discrepancia tiene en el rubro, programa,
actividad o funcin auditados. En el anlisis del efecto, se detallarn los siguientes puntos:
- La diferencia significativa, en trminos cuantitativos y cualitativos.
- El mtodo utilizado para efectuar el clculo cuantitativo del impacto.
- El impacto problemtico (administrativo, operativo, econmico, etc.) de cualquier situacin
adversa.
- La determinacin de si el impacto en el programa, rubro o funcin es recurrente o nico, en
funcin de la efectividad del control interno que opera.
Estas consideraciones permitirn al lector del informe de auditora formarse un juicio sobre
la relevancia de las acciones incorrectas y la necesidad de atender la recomendacin.
Informe:
desarrollar
la
estructura
del
informe
planes
de
implementacin
de
61
2.3.3. Comunicacin.
INFORME DE AUDITORIA
Dirigido a:
(Tema o asunto determinado)
Hemos realizado la auditora integral a la compaa XXXXXXXXXXXX, para el ao XXXX,
que incluy la auditoria de los estados de situacin financiera, de resultados, de flujo del
efectivo y de cambios en el patrimonio; adems la evaluacin del sistema de control interno,
del cumplimiento de las principales leyes y regulaciones, y del nivel de eficiencia, eficacia y
calidad de su plan estratgico, de inversin, de adquisiciones y operativo, por medio de los
indicadores de gestin disponibles en la organizacin.
(Parte responsable)
La administracin es responsable de la preparacin, integridad y presentacin razonable de
los estados financieros; de mantener una estructura efectiva de control interno para el logro
de los objetivos de la compaa; del cumplimiento de las leyes y regulaciones que afectan a
la compaa; y del establecimiento de los objetivos, metas y programas as como de las
estrategias para la conduccin ordenada y eficiente del negocio.
(Responsabilidad del auditor)
Nuestras obligaciones son las de expresar conclusiones sobre cada uno de los temas de la
auditora integral con base en los procedimientos que hemos considerado necesarios para la
obtencin de evidencia suficiente apropiada, con el propsito de obtener una seguridad
razonable de nuestras conclusiones sobre la temtica de la auditora integral.
62
(Limitaciones)
Es necesario sealar que la opinin vertida en el presente informe proporciona una
seguridad razonable y no absoluta con respecto a los aspectos evaluados.
La compaa no present el plan de Inversin del ao xxxx, ya que manifiesta que no fue
aprobado por la gerencia, y lo dejaron como pendiente.
(Estndares aplicables)
Nuestra auditora integral se realiz de conformidad con las Normas Internacionales de
Auditoria, las que requieren que la auditoria se planifique y ejecute de tal manera que
proporcione seguridad razonable en cuanto a que los estados financieros estn exentos de
errores importantes; que el sistema de control interno ha sido diseado, actualizado y se
encuentra en operacin efectiva; si se ha cumplido con las principales leyes y regulaciones
aplicables, y si la informacin de gestin fue confiable.
La auditora financiera, examin sobre una base selectiva, la evidencia que sustenta las
cifras de los estados financieros y el cumplimiento de las NIIFs para PYMES. La auditora
del sistema de control interno, se orient a la evaluacin global del ambiente de control,
evaluacin de riesgos, actividades de control, sistemas de informacin y comunicacin, y
seguimiento de acuerdo a lo que expresa el COSO. La auditora de cumplimiento verific la
sujecin a las leyes y regulaciones aplicables a la compaa, en especial la Ley de
Compaas, Ley de Rgimen Tributario Interno y estatutos de la compaa. La auditora de
gestin incluy la evaluacin del Plan Estratgico (aos) y su Plan Operativo y de
adquisiciones xxxx(ao). Consideramos que nuestra auditora integral proporciona una base
razonable para expresar nuestra opinin sobre los estados financieros y conclusiones sobre
la otra temtica.
(Opinin sobre los estados financieros)
La compaa compr un bono con descuento a un plazo de 5 aos, y lo registr a su valor
nominal sin tomar en cuenta lo que establece la NIC 39 para el reconocimiento y medicin
de los activos financieros; al estar bajo las NIIFs para PYMES el registro es errneo por lo
cual la Superintendencia de Compaas podr observar a la empresa o no recibirle los
Estados Financieros
En nuestra opinin, excepto por el efecto de haber inobservado la NIC 39, como se discute
en el prrafo precedente, de los estados financieros del ao 2011, presentan
razonablemente en todos los aspectos importantes, la situacin financiera de Compaa
xxxxxxxx al 31 de Diciembre de xxx, los resultados de sus operaciones, los cambios en su
63
patrimonio y sus flujos de efectivo por el ao terminado en esa fecha, de acuerdo con
normas ecuatorianas de contabilidad.
(Otras conclusiones)
Con base a nuestros procedimientos de trabajo y con la evidencia obtenida, concluimos que
la compaa no mantuvo en todos sus aspectos importantes una estructura efectiva de
control interno, en relacin con la conduccin ordenada de sus operaciones, confiabilidad de
la informacin financiera y cumplimiento con las leyes que la afectan, como se detalla en el
anexo 1.
La informacin suplementaria que se presenta en las pginas 3-19 contiene los indicadores
esenciales que evalan el desempeo de la administracin en relacin con los objetivos
generales, metas y actividades de la compaa; esta informacin fue objeto de nuestra
auditora integral y refleja razonablemente los resultados de la gestin en el alcance de los
objetivos y metas de la compaa excepto por lo expuesto en el anexo1.
Fecha..
Nombre xxxxxxx
AUDITORA AUTORIZADA
2.3.4. Seguimiento.
65
CAPTULO III:
ANLISIS DE LA EMPRESA
66
3.1. Introduccin
N
1
2
3
ACCIONISTAS
Oleas Altamirano Jorge Washington
Oleas Altamirano Roberto Mario
Oleas Altamirano Luis Gerardo
Datos Generales:
3.1.1.1 Misin.
Somos una empresa de seguridad que brinda sus servicios a la poblacin de Chimborazo
con profesionales capacitados.
67
3.1.1.2. Visin.
Ser una empresa lder en servicios de seguridad que brinde vigilancia y proteccin privada
a sus clientes cumpliendo estndares de calidad.
Nivel Ejecutivo:
-
Nivel asesor:
-
Nivel de apoyo:
-
Nivel operativo:
-
3.1.1.4. FODA.
Tabla N 10. FODA
FORTALEZA
La estructura es flexible, se adapta a
los cambios.
Los
empleados
tienen
un
conocimiento claro de todas las
funciones
que
se
les
ha
encomendado.
La comunicacin dentro de la
empresa es permanente.
En la empresa existe un buen
ambiente laboral.
La empresa cuenta con sistemas de
comunicacin que les permite estar
pendiente a cualquier cambio.
Existen capacitaciones continuas para
el personal de seguridad garantizando
el buen servicio.
Las remuneraciones y beneficios
sociales son adecuados y cubren las
expectativas de los empleados.
DEBILIDAD
Si la empresa no logra realizar una
investigacin de mercados no podr
determinar las necesidades y deseos
de la poblacin.
Los empleados de la institucin no
tienen una idea clara de la visin y
misin.
OPORTUNIDAD
Las leyes permiten regular el uso de
las armas.
El analfabetismo y crisis social
incrementa el ndice de delincuencia y
violencia en las ciudades.
Crecimiento de las empresas por lo
que necesitan personal de seguridad.
La polica no cubre todas las
necesidades
de
proteccin
y
vigilancia.
Innovacin de tecnologas para
brindar seguridad.
Sistema de contratacin pblica.
Lealtad de los clientes
AMENAZA
El crecimiento obtenido en los ltimos
aos no es suficiente para alcanzar un
fuerte
posicionamiento
en
el
mercado.
Empresas ilegales
Los materiales y equipos adquiridos
no se ofertan con mantenimiento por
lo que se desgastan
Las empresas ofrecen los mismos
servicios a menos precio.
Incremento de competencia en
nuestro segmento de mercado.
69
LOGISTICA
ADMINISTRACION DE RECURSOS
HUMANOS
SISTEMA DE INFORMACION Y
COMUNICACIN
MACROPROCESOS
GOBERNANTES
MACRO PROCESOS
BASICOS
MACRO PROCESOS
HABILITANTES
70
Las
cumplimiento de todos los requisitos legales, de control interno y operativos requeridos para
obtener una interpretacin acertada con respecto al desempeo organizacional.
La importancia del talento humano en una empresa de servicios radica en que es el factor
fundamental ya que en ellos se centra la razn de ser de la empresa la habilidad para
responder favorablemente y con voluntad a los objetivos del desempeo y las
oportunidades, y en estos esfuerzos obtener satisfaccin, tanto por cumplir con el trabajo
como por encontrarse en el ambiente del mismo. Esto requiere que la contratacin sea
adecuada, con la combinacin correcta de conocimientos y habilidades. El recurso
humano se constituye en lo ms preciado y valioso de toda la empresa. Si alguien
dispusiera de cuantiosos capitales, equipos modernos e instalaciones impecables pero
careciera de un conjunto de personas, o stas se consideran mal dirigidas, con escasos
alicientes, con mnima motivacin para desempear sus funciones, el xito sera imposible.
Podemos considerar que la empresa se forma o se destruye por la calidad o el
comportamiento de su gente. Lo que distingue a una empresa son sus seres humanos que
poseen habilidades para usar conocimientos de todas clases.
Por todo ello, podemos decir que las personas integrantes en la empresa son el verdadero
motor de la misma, y que sin ellos podramos decir que no habra empresa.
71
CAPTULO IV
INFORME DE AUDITORIA
72
Nmero de empleados
Nmero de clientes
Aplicacin de indicadores
Presupuesto
reas de potencial riesgo que requerirn mayor profundidad en las pruebas de auditora.
Comprensin global del riesgo a futuro
El anlisis de entorno nos permiti ubicar a la empresa y su relacin con los factores
prximos (proveedores, competidores y competencia) y con factores remotos (legislacin y
aspectos sociales, entre otros), para determinar la situacin de la empresa en su relacin
externa, su ubicacin con respecto a la competencia y las perspectivas.
73
Planificacin preliminar
Para el examen de Auditora Integral de diseo el programa de planificacin general de la
siguiente forma:
P/T: AP1
AUDITORIA FINANCIERA
Responsable Fecha
ESF 1/2
A. Pilco
29/07/2013
CCIF 1/3
A. Pilco
26/07/2013
AFP 1/1
A. Pilco
29/07/2013
AFC 1/1
A. Pilco
01/08/2013
N
OBJETIVOS:
1 Determinar la evaluacin de control interno del componente de Recursos Humanos
Determinar la correcta valuacin de los saldos de las cuentas relacionadas al componente recursos
2
humanos
3 Determinar la correcta presentacin y razonabilidad de los estados financieros
PROCEDIMIENTO:
Analice el movimiento de las cuentas de Recursos Humanos y cruce el resultado con el saldo
registrado en el balance general.
AFL 1/1
A. Pilco
02/08/2013
AFC 1/1
A. Pilco
28/07/2013
AFN 1/1
A. Pilco
29/07/2013
AFI 1/1
A. Pilco
01/08/2013
AC
A. Pilco
25/07/2013
HCR
A. Pilco
28/10/2013
HCR
A. Pilco
28/10/2013
Observaciones:..
Elaborado por: Ing. Aracely Pilco
Fecha:
74
P/T: MPP
AUDITOR: APILCO
Fecha: 3 -07-2013
4. Alcance de la auditoria
OLEASSEG CIA LTDA es una compaa de responsabilidad limitada, creada como una
empresa bajo el control de la Superintendencia de Compaas y adems se sujeta a lo
establecido en la Ley de Rgimen Tributario Interno.
75
Ley de Compaas
Cdigo de Comercio
Cdigo de la Salud
Ley de Rgimen Tributario Interno
Cdigo de Trabajo
Estatutos y Reglamento Interno
Gerente General
Asesor Jurdico
Secretaria
Responsables de Contabilidad
Responsable de Operaciones
Personal de Seguridad
Estrategias
76
Detalle
PT
SI
NO
CT
10
aprobados?
2.
4.
77
6.
8.
1
0
contables?
9.
10.
11.
12.
PONDERACION TOTAL
13
NIVEL DE CONFIANZA
46%
54%
Observaciones:
Elaborado por:
Supervisado por:
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO
MODERADO
15%-50%
85%-50%
ALTO
ALTO
51% -
76% -
75%
95%
49% -
24% -
25%
5%
MODERADO
BAJO
78
CT
PT
RIESGO
ENFOQUE
13
NC
46%
BAJO
RC
54%
ALTO
SUSTANTIVO
Capacitacin
Las transacciones importantes identificadas son los contratos con las diferentes empresas e
instituciones a las que se brinda el servicio de seguridad estableciendo los montos de pago
de nmina y beneficios sociales otorgado al personal de la empresa.
Nmina
Beneficios Sociales
Contratos
COMPONENTE:
PROCESO
NIVEL DE RIESGO
ORGANIZACIN
ENFOQUE
ENFOQUE
CUMPLIMIENTO
SUSTANTIVO
Verificacin
Confirmaciones
Seguimiento
Constatacin
Comprobacin de
Inspeccin
controles
Conciliacin
SUSTANTIVO
SUSTANTIVO
ALTO
CONOCIMIENTO
NOMINA
Comprobacin de la
GENERAL DE LA
CONTRATACION
aplicacin de manuales y
EMPRESA
FUNCIONES
controles internos
Constatacin y
observacin
Observaciones:
Elaborado por:
Supervisado por:
14. Recursos
GENERAL
DETALLE
Suministros
Papel, copas
Movilizacin
Transporte
Alimentacin
Subsistencias
Tecnolgicos
Tablet,
computadora,
internet
15. Cronograma
Resultados esperados
Entregable
(indicadores
de resultado)
Memorando de Planificacin
preliminar
Documento
Junio
Julio
Cronograma / mes
Agosto Septiembre
Octubre
Archivo permanente
Programas
auditoria
especficos
de
Papeles de trabajo
Hallazgos de auditoria
Borrador del Informe de
Auditoria
Comunicacin del informe
borrador
Conclusiones
y
Recomendaciones
Informe de Auditora Integral
Plan de seguimiento de
recomendaciones
Documento
Documentos
Documentos
Documentos
Documentos
Documentos
Documentos
El cumplimiento de estas pruebas, nos permiti lograr los objetivos que se plantearon para
cada una de las auditoras que conforman la auditora integral; para la auditora financiera se
evalu la razonabilidad de los estados financieros; para la auditora de gestin, el logro de
objetivos, la inversin de recursos y lo adecuado de la estructura organizacional; en la de
81
control interno, se confirm que los procesos y que sus controles operan de forma eficaz; y
en la de cumplimiento, se comprob la sujecin a las disposiciones legales aplicables.
Es importante conocer que a travs de esta fase se pudo desarrollar un plan de
implementacin de recomendaciones, lo cual permitir a la administracin contar con una
gua de mejoramiento continuo con estrategias para el cumplimiento de sus objetivos
organizacionales.
Como parte del examen de Auditora Integral a Oleasseg Ca. Ltda. y una vez determinada
la evaluacin al rea de Talento Humano continuamos con la elaboracin del programa de
trabajo de la Auditora Financiera con la finalidad de evaluar los diferentes componentes de
la informacin financiera presentada y elaborada por la organizacin.
P/T: AP1
AUDITORIA FINANCIERA
Responsable Fecha
ESF 1/2
A. Pilco
29/07/2013
CCIF 1/3
A. Pilco
26/07/2013
AFP 1/1
A. Pilco
29/07/2013
AFC 1/1
A. Pilco
01/08/2013
AFL 1/1
A. Pilco
02/08/2013
AFC 1/1
A. Pilco
28/07/2013
AFN 1/1
A. Pilco
29/07/2013
AFI 1/1
A. Pilco
01/08/2013
AC
A. Pilco
25/07/2013
HCR
A. Pilco
28/10/2013
HCR
A. Pilco
28/10/2013
N
OBJETIVOS:
1 Determinar la evaluacin de control interno del componente de Recursos Humanos
Determinar la correcta valuacin de los saldos de las cuentas relacionadas al componente recursos
2
humanos
3 Determinar la correcta presentacin y razonabilidad de los estados financieros
PROCEDIMIENTO:
Analice el movimiento de las cuentas de Recursos Humanos y cruce el resultado con el saldo
registrado en el balance general.
Observaciones:..
Elaborado por: Ing. Aracely Pilco
Fecha:
82
Auditor: APILCO
Fecha: 26/07/2013
N.
PT SI NO
CT
SUMAN: 15
9
15
9
1 . Han sido difundidos los objetivos principales de su empresa?
1 SI
1
2 Tiene algn objetivo concreto para este ao respecto de los recursos
1 SI
1
humanos? Y a largo plazo?
3
1
1
SI
6 Cundo se efecta una liquidacin tiene la autorizacin del Jefe de rea para el
pago correspondiente?
SI
7 Se realizan ajustes de los valores de nmina que han sufrido alguna variacin?
8 Los estados financieros, guardan integridad con relacin a los rubros que
conforman el componente de nmina?
10 Se verifica que los valores calculados en relacin a nmica cumplen con las
disposiciones legales vigentes?
11 Existe una lnea de supervisin para autorizar los descuentos en los roles?
14 Contabilidad es manual?
15 Existen presupuestos y control presupuestario en nmina?
1
1
CALIFICACIN TOTAL:
PONDERACIN TOTAL:
NIVEL DE CONFIANZA: NC= CT/PT x 100
NIVEL DE RIESGO INHERENTE: RI= 100% - NC%
NO
NO
1
0
1
NO
SI
1
NO
SI
SI
0
1
NO
CT=
PT=
NC=
RI
=
0
1
NO
SI
SI
0
1
1
9
15
60%
40%
MODERADO
Observaciones:
Elaborado por:
Supervisado por:
83
AUDITORA FINANCIERA
PERODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
MATRIZ DE CALIFICACIN DE RIESGOS, CONTROLES CLAVE Y ENFOQUE
COMPONENTE
ENFOQUE
ENFOQUE
CUMPLIMIENTO
SUSTANTIVO
COMPONENTE:
NIVEL DE RIESGO
Verificacin
Confirmaciones
NOMINA
Seguimiento
Constatacin
Comprobacin de
Inspeccin
controles
Conciliacin
Nivel de Riesgo y
Argumentacin
NOMINA
Inherente
MODERADO MIXTO-DOBLE
MIXTO-DOBLE
PROPSITO
PROPSITO
La empresa necesita consolidar Comprobacin ,
Confirmaciones
sus procesos y sistema de
Verificacin
Constatacin
controles para el pago de
Inspeccin
nmina y obligaciones sociales
Conciliacin
Observaciones:
Elaborado por:
Supervisado por:
Se evalu los saldos de las cuentas de los pagos de los roles de pago de la siguiente
manera:
84
P/T: AFN1/1
AUDITOR: APILCO
Fecha: 29 -07-2013
MES
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
No.
Empleados
27.241,50
25.798,73
34.196,89
34.196,89
30.881,12
31.293,36
33.513,56
33.523,54
32.329,58
32.674,16
32.881,92
33.227,24
1.738,96
469,80
381.758
3.998
T Liquidaciones
TOTAL ROL
6720
388.478
Diferencia
TOTAL
77
75
92
89
84
86
95
86
83
94
84
87
Sueldos
HORAS
NORMALES
a
VALOR
VALOR
H.SUPLEMEN
H.EXTRAS
TARIAS
RECARGO
NOCTURNO
50,65
Turnos sbados y
domingos
BONO
TOTAL INGRESO
S/G ROL
1.805,04
1.704,55
1.151,92
1549, 83
1.481,26
1.546,16
1.071,92
1.071,92
1.781,03
1.412,18
2.874,54
1.416,83
3.902,30
3.821,91
2.755,62
1.557,96
1.494,83
1.554,62
1.245,00
1.245,00
1.869,74
1.296,60
1.035,64
1.288,38
60,00
60,00
103,99
103,99
34.851,79
32.009,63
38.104,43
36.324,65
34.427,01
34.963,94
35.830,48
35.840,46
36.060,35
35.382,94
36.792,10
35.932,45
51
17.317
23.068
120
208
426.520
3.998
51
17.317
23.068
120
208
433.240
2.307
-0
-67
-87
2.152
390.785
3.998
51
17.250
22.980
120
208
435.392
569,80
569,80
569,80
80,00
0,49%
Objetivos
* Conciliar que lo registrado en los roles de pagos como los sueldos, horas extras, comisiones, bonos
u otro beneficios para el empleado se encuentre registrado en los libros contables correspondientes.
* Realizar un recalculo de los beneficios sociales y el Aporte Individual para determinar si cumplen con
lo que establece el cdigo de trabajo.
Marcas:
a Datos tomados de los roles de pago proporcionados por
la compaa.
b Calculos segn auditoria
T Liquidacin
Fuente:
1.- Roles de Pago y Mayores Contables proporcionados por Contabilidad
Procedimiento
1.- Para realizar el resumen de nmina se toman los datos de sueldo-Dciom tercer y cuarto sueldo y todos los dems datos de los roles entregados por la compaa.
2.- Se hace una comparacin de saldos entre lo calculado segn auditoria y segn registro en Balances y Mayoree;estableciendo las diferencias.
3.- Tambin se revisa e intercambia informacin con las planillas al Iess para el caso de los dcimos_file de empleado para verificar el valor percibido por sueldos.
4.- Para cruzar los salarios y bonos etc, con el gasto, se debe sumar todos estos ingresos del trabajador
y curzar con la cuenta de gasto Salarios y Relacionados
5.- Con relacion al cruce de gastos con los beneficios sociales, se debe sumar el
decimo tercero, decimo cuarto, fondos de reserva
Conclusin
* Mediante los procedimientos y tcnicas aplicadas en la cuenta de Nmina podemos
determinar que la base imponible se encuentra razonables con el gasto registrado
85
Mediante este papel de trabajo se verific que los comprobantes de pago del IESS guarden
relacin con las planillas generadas.
OLEASSEG CIA.LTDA.
AUDITORA INTEGRAL
Periodo: del 01 de enero al 31 de diciembre del 2012
P/T: AFI1/1
AUDITOR: APILCO
Fecha: 01 -08-2013
Y
No. de
Base
Empleados Imponible
Enero
77
27.241,50
Febrero
75
25.798,73
Marzo
92
34.196,89
Abril
89
34.196,89
Mayo
84
30.881,12
Junio
86
31.293,36
Julio
95
33.513,56
Agosto
86
33.523,54
Septiembre
83
32.329,58
Octubre
94
32.674,16
Noviembre
84
32.881,92
Diciembre
87
33.227,24
TOTAL
381.758
Mes
Aporte
5.585
5.289
7.010
7.010
6.331
6.415
6.870
6.872
6.628
6.698
6.741
6.812
78.260
IECETOTAL
SECAP PLANILLA
272
5.857
258
5.547
342
7.352
342
7.352
309
6.639
313
6.728
335
7.205
335
7.208
323
6.951
327
7.025
329
7.070
332
7.144
3.818
82.078
Planillas
Aportes
Normales DIFERENCIA
5.720
137
5.462
85
7.423
-71
7.352
0
6.639
0
6.728
0
7.205
0
7.208
6.983
-32
7.016
9
7.071
-1
7.230
-86
91.701
42
Base
Imponible
27.241,50
25.798,73
34.196,89
34.196,89
30.881,12
31.293,36
33.513,56
33.523,54
32.329,58
32.674,16
32.881,92
33.227,24
381.758
Planillas
IECESECAP
5.585
272
5.289
258
7.010
342
7.010
342
6.331
309
6.415
313
6.870
335
6.872
335
6.628
323
6.698
327
6.741
329
6.812
332
78.260
3.818
Aporte
Total
5.857
5.547
7.352
7.352
6.639
6.728
7.205
7.208
6.951
7.025
7.070
7.144
82.078
Aportes
Normales
5.720
5.462
7.423
7.352
6.639
6.728
7.205
7.208
6.983
7.016
7.071
7.230
91.701
Comprobante de Pago
Interes
Notas de
Mora
Crdito
-
Total
DIFERENCIA
5.720
5.462
7.423
7.352
6.639
6.728
7.205
7.208
6.983
7.016
7.071
7.230
82.037
Objetivos:
* Determinar que la compaa mantenga un control entre el pago
segn planilla y el pago segn comprobante.
* Verificar fisicamente los comprobantes de pagos de las planillas
del IESS de cada mes correspondiente
Marcas.
Y Datos tomados de roles
Fuente
1.- Tomado de las planillas de IESS
Procedimiento:
* Se solicito las planillas del IESS de los meses correspondientes
para tomar el total de la planilla y ser conciliado con el
comprobante de pago y determinar las diferencias.
Conclusin:
* Mediante los procedimientos y tcnicas aplicadas en la cuenta de
nmina (planillas vs. Comprobantes de pago) se determin que
la compaa mantiene un adecuado control en el pago de las
planillas.
Es Razonable
86
-137
-85
71
-0,00
-0,44
-0,07
-0,42
0
32
-9
1
86
-40,75
P/T: AP2
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
1
2
3
4
5
OBJETIVOS
Determine el nivel de riesgo de control interno en el Area de Recursos Humanos segn la normativa
vigente.
Establecer el nivel de cumpiemiento de las leyes y regulaciones vigentes en el pais.
Identificar la existencia de disposiciones internas para la ejecucion de las actividades del Area de
Recursos Humanos
Elabore conclusiones y recomendaciones pertinenente
Estudiar la Legislacin y otros documentos bsicos que guan las actividades de la Empresa, a fin de
conocer su condicin legal para el cumplimiento de sus objetivos.
PROCEDIMIENTOS
Responsable Fecha
A. Pilco
A. Pilco
A. Pilco
A. Pilco
A. Pilco
ACE 1/1
A. Pilco
20/08/2013
ACF 1/2
CCIC 1/3
A. Pilco
16/08/2013
A. Pilco
11/08/2013
A. Pilco
22/08/2013
ACR 1/1
CCIC 1/3
A. Pilco
11/08/2013
6 Verificar que en los roles de pago se encuente los ingresos y egresos establecidos por la ley
CCIC 1/3
A. Pilco
11/08/2013
ACD 1/1
A. Pilco
23/08/2013
ACL 1/1
A. Pilco
12/08/2013
25/08/2013
ACC 1/1
HCR
A. Pilco
A. Pilco
28/10/2013
HCR
A. Pilco
28/10/2013
Observaciones:..
Elaborado por: Ing. Aracely Pilco
Fecha:
N.
1
2
3
Auditor: APILCO
Fecha: 11-08-2013
PT SI NO
CT
SUMAN: 13
6
13
6
Tiene actualizadas las descripciones y requisitos de los puestos de trabajo?
1
NO
0
1
1
NO
NO
0
0
SI
SI
87
SI
SI
Aparte de las prestaciones obligatorias por ley, se les otorga algn otro beneficio
adicional.
NO
NO
11
NO
CALIFICACIN TOTAL:
PONDERACIN TOTAL:
NIVEL DE CONFIANZA: NC= CT/PT x 100
NIVEL DE RIESGO INHERENTE: RI= 100% - NC%
NO
SI
1
NO
CT=
PT=
NC=
RI
=
ALTO
6
13
46%
54%
Observaciones:
Elaborado por:
Supervisado por:
ENFOQUE DE AUDITORIA
El resultado de la valoracin de riesgos que obtuvimos para la Auditora de Cumplimiento es
el siguiente:
OLEASSEG CIA. LTDA.
AUDITORA INTEGRAL
PERODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
MATRIZ DE CALIFICACIN DE RIESGOS, CONTROLES CLAVE Y ENFOQUE
COMPONENTE
COMPONENTE:
NOMINA
NOMINA
ENFOQUE CUMPLIMIENTO
ENFOQUE SUSTANTIVO
Verificacin
Seguimiento
Comprobacin de
controles
Confirmaciones
Constatacin
Inspeccin
Conciliacin
NIVEL DE RIESGO
SUSTANTIVO
SUSTANTIVO
Verificacin
Seguimiento
Comprobacin de
controles
Constatacin,
Confirmacin, Anlisis,
Verificacin
Observaciones:
Elaborado por:
Supervisado por:
Las pruebas que aplicaremos son sustantivas debido a que el riesgo inherente es alto.
88
P/T: AP4
AUDITORIA INTEGRAL
AUDITOR: Aracely Pilco
FECHA: 25 DE JULIO DE
2013
Responsable Fecha
AGMR 1/1
CCIG 1/3
A. Pilco
24/09/2013
A. Pilco
15/09/2013
A. Pilco
02/10/2013
ACF 2/2
A. Pilco
15/10/2013
ACR 1/1
A. Pilco
15/10/2013
A. Pilco
27/09/2013
A. Pilco
06/10/2013
A. Pilco
06/10/2013
ACR 1/1
A. Pilco
15/10/2013
AGNO 1/1
A. Pilco
30/09/2013
NM04
A. Pilco
15/10/2013
AGNO 1/1
A. Pilco
15/10/2013
A. Pilco
15/10/2013
A. Pilco
15/10/2013
A. Pilco
15/10/2013
HCR
A. Pilco
15/10/2013
N
OBJETIVOS
1 Evaluar el control interno en torno a lo relacionado al Area de Recursos Humanos
2 Establecer si la gestin refleja resultados de eficiencia, eficacia y calidad
3 Identificar reas de reduccin de costos e incrementar la rentabilidad
4 Elaborar conclusiones y recomendaciones pertinenentes
PROCEDIMIENTOS
1 Indague sobre los planes, estrategias, metas, relacionados con Recursos Humanos.
2 Realice la evaluacin de control interno para determinar el enfoque de auditora?
Solicite a la gerencia los informes de auditorias anteriores relacionadas con el tema del examen y
3 haga un resumen de las principales recomendaciones e indague con los responsables sobre su
aplicacin.
4 Haga un listado de las personas que trabajan en la empresa y describa sus funciones.
5 Realice una narrativa de todo el proceso de contratacion y seleccin de personal.
Solicite a la administracion la informacin sobre los principales problemas que se presenten en
6
relacin con el componente auditado.
7 Mediante la aplicacin de indicadores analice el comprimiso del personal con la organizacin.
8 Determine si el nivel de capacitacin de personal es adecuado para el desempeo de sus funciones.
9 Realice un seguimiento del proceso de induccin y entrenamiento del personal nuevo.
NM04
AGE 1/1
NM03
NM04
NM04
NM04
HCR
Observaciones:..
Elaborado por: Ing. Aracely Pilco
89
Auditor: APILCO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
N.
Fecha: 15/09/2013
COMPONENTE: ORGANIZACIN
PT
SUMAN:
SI
NO
CT
15
15
1 Conoce cules son los objetivos principales de su empresa?
Tiene algn objetivo concreto para este ao respecto de los recursos humanos? Y a
largo plazo?
9
NO
SI
1
NO
SI
SI
SI
Est satisfecho con los formularios de evaluacin del desempeo que se emplean para
las diferentes categoras de empleados?
SI
1
1
NO
SI
SI
11 Existe algn sistema para animar a los supervisores a ayudar a los empleados a
desarrollar sus capacidades?
NO
NO
NO
SI
SI
CALIFICACIN TOTAL:
CT=
PONDERACIN TOTAL:
PT=
15
NC=
60%
RI
=
40%
MODERADO
Observaciones:
Elaborado por:
Supervisado por:
90
COMPONENTE:
ORGANIZACIN
NIVEL DE
RIESGO
ENFOQUE CUMPLIMIENTO
ENFOQUE SUSTANTIVO
Verificacin
Seguimiento
Comprobacin de
controles
Confirmaciones
Constatacin
Inspeccin
Conciliacin
NOMINA
PROPSITO
MIXTO-DOBLE
PROPSITO
Verificacin
Seguimiento
Anlisis, Constatacin,
Revisin
Observaciones:
Elaborado por:
Supervisado por:
Indicadores
Los indicadores se aplicaron para todos los objetivos de la empresa, para medir el
cumplimiento y evaluar su eficiencia, eficacia y calidad.
OLEASSEG CIA.LTDA.
AUDITORA INTEGRAL
Periodo: del 01 de enero al 31 de diciembre del 2012
NARRATIVA
Porcentaje
de
satisfaccin laboral
alcanzado en el
ao 2012
Porcentaje
de
nminas
de
Personal
Elaboradas en el
ao 2012
Movimiento
de
personal empleado
(
Renuncia
/
Fallecimiento
/
ESTAN
DAR
PERIOD
ICIDAD
CALCULO
UNIDAD
DE
MEDIDA
DESCRIPCION
ANALISIS
RESULTADOS
90%
Rang
o
+/10%
Seme
stral
Trime
stral
Con
este
indicador
podemos
determinar la
satisfaccin de
los
trabajadores
Permite medir
el porcentaje
de efectividad
de la gestin
en
la
elaboracin de
las nmina
El 70.41% de
trabajadores
se encuentran
satisfechos de
la
situacin
laboral de la
empresa
90%
Rang
o
+/10%
90%
Rang
o
+/10%
Trime
stral
PL= Nmero de
personas
satisfechas * 100
/nmero total de
trabajadores
PL= 69/98*100
PL=70,41%
PN
=
Total
nminas
elaboradas *100%
Total
nminas
planificadas
que
van a lograr
PN = 12/12*100
PN=100%
MP = Fecha de
recepcin
del
Documento Fecha
de exclusin del
funcionario de la
Este indicador
permite medir
el
tiempo
promedio
empleado para
Para que a un
trabajador le
desincorporen
de nmina se
tarda 27 das
91
Das
DE
Durante el ao
2012 el 100%
de
nminas
han
sido
elaboradas.
Destitucin )
Movimiento
de
personal empleado
( ingreso )
Porcentaje
de
Liquidaciones
de
Prestaciones
Sociales
Tramitadas en el
ao 2012
Porcentaje
de
personas
separadas de la
empresa en el ao
2012
90%
Rang
o
+/10%
Trime
stral
90%
Rang
o
+/10%
Seme
stral
90%
Rang
o
+/10%
Seme
stral
Nmina
MP = (22-09-2012)(18-10-2012)
MP = 27 das
MP = Fecha de
recepcin
del
documento Fecha
de inclusin del
funcionario en la
nmina
MP = (06-07-2012)(09-07-2012)
MP = 3 das
PL = Total de Liquid
Prest
.tramitadas
*100%
Total
de
Liquidaciones
Prest.
Soc.
estimadas.
PL = 17/23*100
PL = 73,91%
Rotacin= Total de
personas
separadas de la
empresa * 100/Total
de trabajadores
R = 23/121*100
R = 19%
desincorporar
un funcionario
de la nmina.
Das
Este indicador
permite medir
el
tiempo
promedio
empleado para
incorporar un
funcionario de
la nmina.
Permite medir
el porcentaje
de efectividad
de la gestin
en
la
tramitacin de
liquidacin de
Prestaciones
Sociales.
Este indicador
permite
determinar si
el ambiente de
la empresa es
idneo para la
estabilidad
laboral
lo
que
se
considera un
tiempo
muy
extenso
El
tiempo
empleado para
incorporar
a
un
nuevo
empleado es
de 3 das
Durante el ao
2012 se ha
alcanzado
hacer
el
73,91%
de
liquidaciones
quedando
para
el
prximo ao el
26.09%
La rotacin de
personal del
ao
2012
alcanz
el
19%
de
trabajadores
Observaciones:
Realizado Por:
Ing. Aracely Pilco
Revisado por:
Mg. Mauricio De La Torre
OLEASSEG CIA.LTDA.
AUDITORA INTEGRAL
Periodo: del 01 de enero al 31 de diciembre del 2012
NARRATIVA
P/T: NM04
AUDITOR: APILCO
Fecha: 02 -10-2013
CAPACITACION
Objetivo: a) Realizar cuatro cursos de capacitacin en proteccin personal para los trabajadores que
cumplen funciones de GUARDIA DE SEGURIDAD durante el ao 2012.
CR= Nmero de Cursos Realizados/Nmero de Cursos Proyectados a Realizar
CR= *100
CR = 75 %
b) Relacin que mide la satisfaccin de la capacitacin recibida en el ao 2012
SC = Nmero de trabajadores capacitados satisfechos/ Nmero de trabajadores capacitados
SC = 69/71*100
SC= 97.18%
92
Observaciones:
Realizado Por:
Ing. Aracely Pilco
Revisado por:
Mg. Mauricio De La Torre
OLEASSEG CIA.LTDA.
P/T: NM03
AUDITORA INTEGRAL
Periodo: del 01 de enero al 31 de diciembre del 2012 AUDITOR: APILCO
NARRATIVA
Fecha: 08 -10-2013
INDICADORES
PLANEACIN:
CV =
CV=
CV = 20.41%
Conclusin: En la organizacin el 20,41% de los empleados conocen el contenido de la planificacin de la
empresa, es decir pueden definir lo que se desea alcanzar en el tiempo. Mientras que el 79,59% de los
empleados no saben hacia donde van direccionados sus esfuerzos, por lo tanto desconocen que es lo que se
desea conseguir en el futuro.
ORGANIZACIN:
ORGANIZACIN DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO
CV =
CV=
CV = 74,49%
Conclusin: En la organizacin el 74,49% de los empleados conocen el contenido de la organizacin de la
93
empresa, es decir conocen la estructura la divisin y distribucin de funciones, la cultura organizacional, los
recursos humanos. Mientras que el 25,51% de los empleados desconocen de la parte organizativa de la
empresa.
Observaciones:
Realizado Por:
Ing. Aracely Pilco
Revisado por:
Mg. Mauricio De La Torre
A pesar de que el control interno se encuentra inmerso en las diferentes Auditoras, en esta
seccin evaluaremos el Informe COSO como uno de los aspectos importantes que las
empresas deben desarrollar para el xito organizacional.
OLEASSEG CIA. LTDA.
P/T: AP3
AUDITORIA INTEGRAL
N
OBJETIVOS
1 Evaluar el sistema de control en base a los componentes de Informe COSO
2 Identificar areas criticas
3 Elaborar la calificacion de Control Interno por componente y establecer el enfoque Auditoria
4 Elaborar conclusiones y recomendaciones pertinenentes
PROCEDIMIENTOS
Ambiente de control
Integridad y Valores Eticos
Mediante una entrevista determine que principios y valores considera la empresa para su
funcionamiento.
2 Determine el enfoque del nivel directivo hacia los controles.
Determine el grado de participacin en la toma de decisiones de los socios, gerente general y Jefes
3
de reas.
4 Analice los siguientes aspectos:
1
A. Pilco
23/08/2013
A. Pilco
27/08/2013
ACILV1/1
A. Pilco
29/08/2013
ACILV1/1
A. Pilco
29/08/2013
ACILV1/1
A. Pilco
29/08/2013
ACILV1/1
A. Pilco
29/08/2013
7
8
9
10
11
ACIN 1/1
ACIC0 1/7
ACIC0 1/7
A. Pilco
29/08/2013
ACIC0 1/7
A. Pilco
29/08/2013
ACIC0 1/7
A. Pilco
29/08/2013
ACILV1/1
A. Pilco
29/08/2013
ACILV1/1
A. Pilco
29/08/2013
ACILV1/1
A. Pilco
29/08/2013
ACILV1/1
A. Pilco
29/08/2013
ACILV1/1
A. Pilco
29/08/2013
ACILV1/1
A. Pilco
29/08/2013
94
Verifique si existe una definicin adecuada de polticas por partede la Direccin para alcanzar los
objetivos.
Analice si los objetivos particulares de los procesos sustantivos de la Unidad (entendindose por
13 procesos sustantivos los que agregan valor a la Unidad) se encuentran identificados.
12
ACIC0 1/7
A. Pilco
29/08/2013
ACILV1/1
A. Pilco
29/08/2013
ACIC0 1/7
A. Pilco
23/08/2013
ACIC0 1/7
A. Pilco
27/08/2013
ACIC0 1/7
A. Pilco
27/08/2013
ACIC0 1/7
A. Pilco
27/08/2013
ACILV1/1
A. Pilco
23/08/2013
ACIC0 1/7
A. Pilco
27/08/2013
ACILV1/1
A. Pilco
29/08/2013
ACIC0 1/7
A. Pilco
27/08/2013
ACILV1/1
A. Pilco
29/08/2013
ACIC0 1/7
A. Pilco
27/08/2013
ACIC0 1/7
A. Pilco
27/08/2013
ACIC0 1/7
A. Pilco
27/08/2013
ACIC0 1/7
A. Pilco
27/08/2013
ACILV1/1
A. Pilco
23/08/2013
ACILV1/1
A. Pilco
29/08/2013
HCR
A. Pilco
23/08/2013
Verifique si se encuentran identificados los riesgos tanto internos como externos, que podran
interferir en que los objetivos de procesos sean cumplidos.
Revise si los mecanismos utilizados para identificar riesgos tienen en cuenta los siguientes
factores:
-Futuros recortes de Presupuesto
-Modificacin de procedimientos
15
-Dificultades en los sistemas de informacin
-Falta de competencia y capacitacin del personal
-Modificacin de autoridades
-Falta de financiamiento
Determine la existencia de procedimientos capaces de captar e informar oportunamente cambios,
16
tanto internos como externos, que puedan indicar variantes en el anlisis de riesgos.
Actividades de control
14
19
20
21
22
23
24 Evale la forma, oportunidad y grado de detalle de los informes que se laboran relativos a nmina.
Monitoreo
Determine si el sistema de control interno es evaluado peridicamente por la Direccin a efectos de
corroborar su vigencia.
Analice si tienen herramientas de autoevaluacion que permiten evaluar el sistema de control interno
26
implementado en el Area de Recursos Humanos
Establezca segn los reportes de los controles aplicados que esten logrando los objetivos del Area
27
de Talento Humano
28 Determinar los hallazgos segn la evidencia obtenida
25
95
OLEASSEG CIA
Calificacin del riesgo
LTDA
INICIADO EL:
01-ene-12
Puntos Alcanzados
FINALIZADO EL: 31-dic-12
RESUMEN DE CONTROL
RIESGO
NIVEL DE RIESGO A
INTERNO
Ambiente de Control 1,00
BAJO
Evaluacin de Riesgo
1,96
BAJO
Actividades de control
1,55
BAJO
Informacin y Comunicacin
2,25
EN
MEJORAR INMEDIATAMENTE
RIESGO
Monitoreo y Control 1,33
BAJO
Observaciones:
Realizado Por:
Ing. Aracely Pilco
Revisado por:
Mg. Mauricio De La Torre
.5.
96
P/T: HAS
AUDITOR: APILCO
Fecha: 31 -102013
Ttulo
Condicin
Criterio
Efecto
Causa
Conclusiones
Recomendaciones
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
CONTROL INTERNO
1
La
evaluacin
del
talento
humano permite
el control en el
rendimiento
De
la
entrevista
sostenida
con
el
Gerente
de
la
empresa,
se
estableci que no se
han
realizado
exmenes
de
evaluacin
documentados de las
actividades
que
desarrolla el personal
En
la
planificacin
estratgica uno de los
objetivos es medir el
rendimiento
de
los
trabajadores.
Desconocimiento
Es
importante
conocer
el
desempeo de los
colaboradores con la
finalidad de reforzar
acciones donde se
presenten
debilidades.
Al Gerente General
Dispondr al responsable del
rea de Talento Humano que
se efecte evaluaciones de
desempeo a las actividades
que realizan los colaboradores,
se
encargarn
de
su
laboral
anual de
Talento
de
evaluacin
por
competencias.
2
En la revisin de los
archivos del personal
de
la empresa, se
Actualizacin
verific
que
la
de los archivos
documentacin
del
de expedientes personal
no
se
Al
no
existir Desactualizacin de la
expedientes completos informacin, datos y
dificulta
la
rpida biografa del personal
localizacin
de
informacin, lo que
conlleva a la entrega
97
Ttulo
personales
Condicin
Criterio
Efecto
Causa
Conclusiones
Recomendaciones
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
encuentra
debidamente
clasificada
en
expedientes
individuales, sino que
se mantiene en una
sola carpeta
del trabajador
de
datos
desactualizados
documentacin
procurando
archivo,
clasificar
la
Sistema
control
asistencia
personal
Es as que no se est
cumpliendo con las
normas del Ambiente
de Control Asistencia
Esto ha provocado
irregularidades en el
manejo
de
los
registros debido a que
no es el ms confiable
y
aconsejable.
Adems no se cuenta
con
hojas
de
movilizacin, en caso
de que el personal
tenga que salir en
horas laborables, por
cualquier motivo.
El actual sistema de
registro de firmas de
entrada y salida no
proporciona un alto
grado de confiabilidad
en el control de
asistencia.
El
control
de A la Junta General de
asistencia genera un
Accionistas
ambiente
de
desconfianza por lo
Implantar en la empresa un
que
se
debe fortalecer para evitar
sistema
moderno
de
inconvenientes entre
control de Asistencia eficaz
los colaboradores
y confiable para el control
diario y puntualidad en el
trabajo.
-
98
Ttulo
Condicin
Criterio
Efecto
Causa
Conclusiones
Recomendaciones
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
asistencia reposa en
los
puestos
de
vigilancia.
De
la
informacin
obtenida
se
pudo
La
induccin constatar que durante
el
periodo
de
contribuye
al
adaptacin
en la
mejor
empresa existe una
desempeo de desorientacin debido
a que desconocen a
funciones
quien dirigirse para el
cumplimiento de sus
funciones
Al ingreso de un nuevo
colaborador la gerencia
debera disponer el
cumplimiento de un
cronograma
de
induccin
oportunamente
elaborado segn las
condiciones del puesto
CONTENIDO,
PERSONA RESPONSABLE Y
TIEMPO; buscando contribuir al
mejoramiento del desempeo
de los nuevos empleados.
CUMPLIMIENTO
Actualizacin
Luego de revisado el
Reglamento Interno,
se pudo determinar
que
no ha sido
actualizado
Este documento se lo
debe
modificar
en
cuanto se produzca
cambios considerables
en su contenido y/o en
La
falta
de
actualizacin
del
Reglamento Interno de
la empresa, en cuanto
a las atribuciones y
deberes ha provocado
No se ha realizado un
anlisis minucioso del
contenido del
Reglamento Interno
99
Ttulo
de
Condicin
Criterio
Efecto
Causa
Conclusiones
Recomendaciones
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
Reglamento
su campo de accin
Interno
una desorientacin en
la
direccin
y
cumplimiento de las
obligaciones de los
trabajadores.
gubernamentales.
claves
que
desorientan
el
cumplimiento
de
las
obligaciones
de
los
trabajadores y directivos,
con
la
finalidad
de
mantener un equilibrio de
la Organizacin y Direccin
de la empresa.
7
Elaboracin
un
manual
funciones
La empresa, no cuenta
con un Manual de
de Funciones por lo que
no es posible medir el
de
cumplimiento de las
actividades
de
acuerdo
a
las
Competencias
Laborales
El Nivel Directivo
conoce y direcciona
para que el personal
cumpla sus funciones
pero no ha sido
documentado para que
lo ponga en prctica
Los
colaboradores -
Dispondr al Responsable
no le den la debida
de
importancia
elaboracin de un Manual
Talento
Humano
la
conocer
con
de
exactitud
sus
funciones
desarrollen
sus
actividades
solamente
Funciones
de
completo
funciones,
responsabilidades,
procedimientos, perfil del
basados
puesto
normas
en la experiencia y
administrativas, y a la vez
necesidades
puesto
de
del
trabajo
necesarias para:
que ocupan.
100
Ttulo
Condicin
Criterio
Efecto
Causa
Conclusiones
Recomendaciones
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
-
Facilitar
al
personal
la
estrategias
implementados en la empresa.
- Asegurar y facilitar al personal
la informacin necesaria para
realizar las labores que les han
sido encomendadas.
-
Facilitar
nuevos
la
seleccin
empleados
proporcionarles
de
y
los
de
sus
atribuciones.
GESTION
6
Capacitacin
No se ha permitido Inexistencia de un
que
se
adquieran Cronograma de
conocimientos
de Capacitacin
nuevas tcnicas y se
mejore
el
desenvolvimiento en la
ejecucin
de
su
trabajo.
Es
necesario
incorporar un plan de
capacitacin
enfocado
al
crecimiento
del
talento humano y de
la organizacin
A la Junta de Accionistas
Dispondr al Gerente general
conjuntamente
con
el
Cronograma
de
101
Ttulo
Condicin
Criterio
Efecto
Causa
Conclusiones
Recomendaciones
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
complet un programa
de
capacitacin
obligatorio
regulado
por el Ministerio del
Interior
para
la
obtencin
de
la
credencial para el
servicio de vigilancia
privada
abarque
cursos,
talleres,
conferencias,
seminarios,
etc.;
los
que
Instituciones
del
cualquier
otra
adopcin
de
dictan
las
Estado
entidad.
esta
o
La
poltica
En
este
ao
se
pretenda que slo el
10% de trabajadores se
separen de la empresa
la
de
personal
Hay
que
tomar
medidas contingentes
para
cubrir
esos
puestos ya que se
excedi en un 9% de
lo esperado.
Analizada la situacin se
debi al personal de
seguridad que trabaja
en horarios rotativos, lo
que afect en el servicio
de seguridad de los
clientes ya que el 19%
de la nmina de
trabajadores renunci
La
rotacin
de
personal
debe
disminuir para que el
Talento humano se
mantenga y con si
experticia sea un
mayor aporte en la
organizacin
Al Gerente General
Dispondr al responsable del
rea de Talento Humano y
Supervisores de Seguridad que
en
coordinacin
efecten
para
los
trabajadores.
Observaciones:
Realizado Por:
Ing. Aracely Pilco
Revisado por:
Mg. Mauricio De La Torre
102
Comunicacin
En el informe de auditora integral incluye inicialmente el dictamen correspondiente a
la auditora financiera, es decir, la opinin con respecto a la razonabilidad de los
estados financieros preparados por la empresa, se incluye tambin la evaluacin del
sistema de control interno, el cumplimiento de las leyes y regulaciones que la afectan y
el grado de eficiencia y eficacia en la gestin empresarial.
Seguimiento
Plan de recomendaciones
En nuestra opinin, excepto por el efecto de los estados financieros del asunto a que
se refiere el prrafo anterior, los estados financieros del ao 2012, presentan
razonablemente en todos los aspectos importantes, la situacin financiera de la
Compaa OLEASSEG CIA. LTDA. al 31 de Diciembre de 2012 de los resultados de
sus operaciones por el ao terminado en esa fecha, de acuerdo con normas
ecuatorianas de contabilidad.
Aracely Pilco R.
AUDITORA AUTORIZADA
105
Control Interno
106
Recomendacin:
Al Gerente General
Dispondr al responsable del rea de Talento Humano implementar un sistema de
documentacin y archivo, procurando clasificar la informacin en forma lgica,
adecuada y actualizada, lo cual podr contener entre otros lo siguientes documentos:
Hoja de vida
Copia de cdula
Aviso de entrada
Formato de contrato
Aviso de incremento de sueldos
107
Al Gerente General
108
Recomendacin:
A la Junta General de Accionistas
-
Deben realizar un anlisis minucioso del Reglamento Interno para actualizar los
puntos claves que desorientan el cumplimiento de las obligaciones de los
trabajadores y directivos, con la finalidad de mantener un equilibrio de la
Organizacin y Direccin de la empresa.
Al Gerente General:
-
109
GESTIN
esto
110
Recomendacin:
Al Gerente General
Dispondr al responsable del rea de Talento Humano y Supervisores de Seguridad
que en coordinacin efecten cronogramas de trabajo que garanticen tiempos idneos
de descanso para los trabajadores.
RECOMENDACIN
PROPOSITO
ACTIVIDA
PERSONA
PLAZO
MEDIOS
DES
VERIFICACI
RESPONSABI
LIDAD
CARGO
Al Gerente General
Dispondr al responsable
del
rea
de
Talento
los
colaboradores,
se
encargarn
de
Elaboraci
Responsab
Elevar el nivel
un
le del rea
evaluacin de
de rendimiento
plan anual
de Talento
desempeo
del
de
Humano
talento
humano en la
evaluacin
ejecucin
de
de
sus funciones
Humano
en
se
administrativos
los
de Talento
aplicados
exmenes
Humano
por
ias.
Revisar
Dispondr al responsable
Mantener
del
expedientes
de
Talento
los
completos,
sistema
organizados y
de
documentacin y archivo,
actualizados
procurando
sobre
clasificar la
en
forma
y
de
que
en
le del rea
todas
las
de Talento
de
1 mes
Carpetas
organizadas
Humano
los
colaborado
la
historia laboral
de
Responsab
carpetas
Humano implementar un
cronolgica,
le del rea
competenc
Al Gerente General
informacin
Exmenes
Diseo de
ivos
por
competencias.
rea
1 mes
administrat
Plan anual de
desempe
Responsab
FIRMAS
o.
su
evaluacin y control
de
1 mes
DE
los
res
se
encuentre
la Hoja de
vida, copia
de cdula,
111
DE
colaboradores
siguientes documentos:
aviso
de
entrada,
formato de
Hoja de vida
contrato,
aviso
Copia de cdula
de
incremento
Aviso de entrada
de sueldos
Formato de contrato
Aviso de incremento de
sueldos
Solicitar a
Responsab
los
le del rea
colaborado
de Talento
res
Humano
la
1 mes
Expedientes
completos
documenta
cin
faltante del
expediente
personal.
Asignar un
Responsab
espacio
rea
de
le del rea
archivo
de
fsico para
de Talento
Talento
el
Humano
Humano
archivo
1 mes
solo de los
expediente
s
de
los
colaborado
res.
A la Junta General de
Accionistas
1.
Implantar
Generar
en
la
empresa un sistema de
control
de
Asistencia
una
Analizar
Gerente
cultura
las
General
organizacional
alternativa
basada en la
responsabilida
control de
asistencia
1 mes
Mtodos
de
control
de
asistencia
de
112
control
diario
de
Aplicar
puntualidad en el trabajo.
el
Responsab
sistema de
le
control de
Talento
asistencia
Humano
1 mes
de
Reportes
de
asistencia
idneo en
funcin
al
tipo
de
empresa
2. Implementar las hojas
Generar
de movilizacin, para el
caso
de
personal
salidas
en
del
horas
un
Estructurar
ambiente
de
una
control
de
de
hoja
1 mes
Gerente
Hojas
de
movilizacin
General
administracin
movilizaci
del tiempo
n aplicable
asuntos personales o de
la
organizaci
n.
la Gerencia.
Designar al
1 mes
Registros
de
responsabl
Responsab
las hojas de
le
movilizacin
idneo
para
la
administra
cin
de
Talento
Humano
de
este
control de
tiempo.
Al Gerente General
Disponer
Dispondr al responsable
del
rea
de
Talento
Humano la elaboracin de
una gua de INDUCCIN,
la misma que presente:
CONTENIDO, PERSONA
RESPONSABLE
TIEMPO;
buscando
contribuir al mejoramiento
del desempeo de los
nuevos empleados.
de
Realizar
Gerente
talleres
General
un proceso de
para
adaptacin del
determinar
nuevo
las
personal a los
necesidad
objetivos
es
organizacional
capacitaci
es
de
empresa.
la
1 mes
Perfiles
induccin
de
por
cargo
de
en
el
proceso de
induccin
para
los
diferentes
cargos de
la
empresa.
Elaboraci
Responsab
le
de
gua
la
de
de
1 mes
Gua
de
Induccin
Talento
113
induccin
Humano
Estructurar
Junta
el
General de
Reglament
Accionistas
Gerencia
A la Junta General de
Accionistas
1.
Deben
anlisis
realizar
minucioso
un
del
los
cumplimiento
de
las
obligaciones
de
los
trabajadores y directivos,
con
la
para que la
puntos
finalidad
de
Interno
Reglamento
1 mes
Interno
actualizado
General
normativa
Actualizacin
de
legal
la
normativa
legal
sea
funcional y
actualizada
interna
de la empresa.
mantener un equilibrio de
la
Organizacin
Direccin de la empresa.
2. Se debera proceder a
Elaborar
la
un manual
Gerencia
Orgnico
Orgnico
General.-
Funcional, en el cual se
Funcional
Responsab
que
le
especifique
Talento
el perfil y
Humano
de los colaboradores de la
funciones
empresa.
de
elaboracin
Manual
de
un
Manual
1 mes
orgnico
Funcional
de
cada
cargo
1 mes
1. Dispondr al Gerente
general
conjuntamente
con el responsable de
talento Humano que se
elabore en forma anual un
Cronograma
de
Capacitacin de personal,
que
abarque
seminarios,
conferencias,
debindose
cursos,
talleres,
etc.;
tambin
Incrementar el
Analizar
Gerente
Listado
nivel
las
general
capacitaciones
profesional
de
necesidad
por
competencias
es
departamento
de
capacitaci
los
colaboradores
de
por
Departame
nto
Elaborar el
Responsab
plan
le
de
capacitaci
Talento
n anual
Humano
de
1 mes
Plan
de
capacitaciones
114
entidad.
Al Gerente General
Elevar
1.
Dispondr
al
Humano
Supervisores
Seguridad
la
coordinacin
seman
mensual
los
le
das
libres
en
del
de
turnos
de
y
Talento
personal
personal
Humano-
seguridad
que
Supervisor
cumple
es
funciones
Seguridad
de
de
de
guardiana
los trabajadores.
privada
Al Gerente General
Gerente
Comprensi
General-
una
n de los
Responsab
herramienta
objetivos,
le
metas
actividades de
estrategias
Humano-
gestin
-Cada Jefe
Jefes
talento
de
rea
humano
elaborar
Contar
al
Responsable de Talento
Humano la elaboracin de
un Manual de Funciones
completo que integre la
descripcin de funciones,
responsabilidades,
procedimientos, perfil del
administrativas
General-
turnos
los
laboral
puesto
Cronograma
Responsab
efecten
Dispondr
de trabajo
cronogramas de trabajo
1.
Gerente
satisfaccin
de
que
Analizar
normas
con
de
rea
1 mes
Manual
de
funciones
de
Talento
los
requerimie
ntos
del
perfil
del
puesto.
Estructurar
el
manual
de
funciones
115
4.5.
DEMOSTRACIN DE HIPOTESIS
Hiptesis
El Examen Integral al rea de Talento humano para el perodo 2012 permitir obtener
una evaluacin completa de los aspectos financieros, de control interno, de
cumplimiento y de gestin y generar un informe de aseguramiento que soporte de
manera adecuada las decisiones gerenciales y proporcione acciones de mejoramiento
para la empresa OLEASSEG CIA. LTDA.
116
Demostracin de hiptesis
y el deficiente control de
117
Ante todo lo mencionado la Hiptesis planteada para este examen de auditora integral
queda demostrada, hemos efectuado una evaluacin global del rea de Talento
Humano brindado la oportunidad de que la empresa reconozca sus debilidades y
repotencie sus fortalezas en el marco del mejoramiento continuo.
4.7.
Conclusiones y recomendaciones.
4.7.1. Conclusiones.
determinaron
los
El informe final de auditora ha sido elaborado como una gua importante para
que la gestin empresarial tome acciones encaminadas a mejorar el desempeo
de la empresa.
4.7.2. Recomendaciones.
Los colaboradores de la empresa tienen que cumplir con todas las disposiciones
para la ejecucin de sus funciones y comprometerse con el crecimiento de la
organizacin.
El responsable del rea de Talento Humano debe buscar mecanismos para corregir
las debilidades y amenazas; y aprovechar
CEPEDA, Gustavo (2002): Auditora y Control Interno, Mc. Graw Hill, Colombia
FRANCISCO
ALVAREZ
HEREDIA,
Calidad
Auditora
en
Salud,
ECOEDICIONES, 2003.
FRANKLIN,
Enrique
Benjamn
(2007):
Auditora
Administrativa,
Gestin
Hernndez
Sampieri
Roberto,
Fernndez
Carlos,
Batista
Lucio
Pilar,
MILLS,
Editorial
Gestin 2000,
Hall, Mxico
TRISCHLER, William (2003): Mejora del valor aadido en los procesos, Espaa,
Editorial Gestin 2000
120
ANEXOS
Anexo 1. Autorizacin de las autoridades de la empresa
AUTORIZACIN
Atentamente,
121
Ingeniera:
Mnica Oleas
GERENTE GENERAL DE OLEASSEG CIA. LTDA.
De mi consideracin,
Por medio del presente reciba un cordial saludo y a la vez me permito remitir el Informe de
Auditora Integral sobre el Examen Especial de Auditoria Integral al rea de Talento Humano
para el periodo 2012 realizado en su prestigiosa empresa.
122
Hemos realizado la auditora integral al rea de Talento Humano de la compaa OLEASSEG CIA,
LTDA., para el ao 2012, que incluyo la auditoria de los estados de situacin financiera y de
resultados; la evaluacin del sistema de control interno; la evaluacin del cumplimiento de las
principales leyes y regulaciones que la afecta; el nivel de eficiencia, eficacia y calidad en el manejo
de sus programas, plan estratgico y actividades por medio de los indicadores de gestin
disponibles en la organizacin.
La administracin es responsable (veracidad, integridad y correcta valuacin) de la preparacin,
integridad y presentacin razonable de los estados financieros; de mantener una estructura
efectiva de control interno para el logro de los objetivos de la compaa (evaluara el diseo,
aplicacin y actualizacin del sistema de control interno y su utilidad para el logro de los
objetivos empresariales); del cumplimiento de las leyes y regulaciones que afectan a la
compaa (adopcin de las principales leyes, normas, reglamentos y disposiciones legales); y del
establecimiento de los objetivos, metas y programas as como de las estrategias para la
conduccin (eficiente, eficaz y con calidad de los resultados empresariales) ordenada y eficiente
del negocio.
Nuestra obligacin es la de expresar conclusiones sobre cada uno de los temas de la auditora
integral (aspecto evaluado Financiero, control interno, cumplimiento legal y gestin) con base en
los procedimientos que hemos considerado necesarios para la obtencin de evidencia suficiente
y apropiada, con el propsito de obtener una seguridad razonable de nuestras conclusiones
sobre la temtica de la auditora integral (sustentado en muestras).
Por efecto del muestreo obligatorio en el trabajo de auditoria y por las limitaciones propias del
sistema de control interno, puedan existir errores no detectados por parte del mismo.
Es necesario sealar que la opinin vertida en el presente informe proporciona una seguridad
razonable y no absoluta con respecto a los aspectos evaluados. Para periodos futuros estn
sujetas al riesgo de que el control interno se pueda tornar inadecuado por los cambios en sus
elementos.
123
Nuestra auditora integral se realiz de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoria,
las que requieren que la auditoria se planifique y ejecute de tal manera que proporcione
seguridad razonable en cuanto a que Ios estados financieros estn exentos de errores
importantes; que el sistema de control interno ha sido diseado, actualizado y se encuentra en
operacin efectiva; que se ha cumplido con las principales leyes y regulaciones aplicables, y si la
informacin de gestin fue confiable para el clculo de Ios indicadores de desempeo de la
evaluacin de Ios resultados de la administraci6n.
La auditora financiera, examino sobre una base selectiva, la evidencia que sustenta las cifras de
Ios estados financieros y el cumplimiento de las NIIF's y las NICs. La auditora del sistema de
control interno se orient a la evaluacin global del ambiente de control, evaluacin de riesgos,
actividades de control, sistemas de informacin y comunicacin, y seguimiento de acuerdo a lo
que expresa el COSO. En la auditoria de cumplimiento se verific la sujecin a las leyes y
regulaciones aplicables a la compaa, en especial el Cdigo de trabajo, Reglamento Interno,
Reglamento de salud y seguridad ocupacional y Ley de Vigilancia y Seguridad Privada. La auditora
de gestin incluyo la evaluacin del Plan Estratgico 2010-2015. Consideramos que nuestra
auditora integral proporciona una base razonable para expresar nuestra opinin sobre Ios
estados financieros y conclusiones sobre la otra temtica.
Segn se discute en la Nota 1 a Ios estados financieros, no se ha estimado ninguna provisin por
beneficio a empleados, prctica que en nuestra opinin no est de acuerdo con las Normas
Internacionales de Informacin Financiera para PyMES en la seccin 28.
En nuestra opinin, excepto por el efecto de Ios estados financieros del asunto a que se refiere el
prrafo anterior, los estados financieros del ario 2012, presentan razonablemente en todos Ios
aspectos importantes, la situacin financiera de la Compaa OLEASSEG CIA. LTDA. al 31 de
Diciembre de 2012 de Ios resultados de sus operaciones por el ano terminado en esa fecha, de
acuerdo con normas ecuatorianas de contabilidad.
Con base en nuestros procedimientos de trabajo y con la evidencia obtenida, concluimos que
la compaa no mantuvo en todos sus aspectos importantes una estructura efectiva de control
interno, en relacin con la conduccin ordenada de sus operaciones, confiabilidad de la
informacin financiera y cumplimiento con las leyes que la afectan.
AUDITORA AUTORIZADA
125
Ingeniera:
Mnica Oleas
GERENTE GENERAL DE OLEASSEG CIA. LTDA.
De mi consideracin,
Por medio del presente reciba un cordial saludo y a la vez me permito remitir el Plan de
Recomendaciones una vez realizado en su prestigiosa empresa el Examen Especial de
Auditoria Integral al rea de Talento Humano para el periodo 2012.
126
PLAN DE RECOMENDACIONES
RECOMENDACIN
PROPOSITO
ACTIVIDAD
PERSONAL
PLAZO
MEDIOS
DE
ES
A CARGO
VERIFICACIN
FIRMAS
RESPONSABILI
DAD
Al Gerente General
Dispondr al responsable
del
rea
de
Talento
los
colaboradores,
se
encargarn
de
Elaboraci
Responsab
Elevar el nivel
un
le del rea
evaluacin de
de rendimiento
plan anual
de Talento
desempeo
del
de
Humano
talento
humano en la
evaluacin
ejecucin
de
de
sus funciones
desempe
Responsab
en
se
Plan anual de
o.
1 mes
su
evaluacin y control
Talento
de
1 mes
Exmenes
Diseo de
le del rea
administrativos
los
de Talento
aplicados
exmenes
Humano
administrat
por
ivos
competencias.
por
competenc
ias.
Al Gerente General
Revisar
Dispondr al responsable
Mantener
del
expedientes
rea
de
Talento
los
completos,
sistema
organizados y
documentacin y archivo,
actualizados
procurando
sobre
clasificar la
informacin
en
forma
cronolgica,
de
en
le del rea
todas
las
de Talento
de
Humano
los
colaborado
la
historia laboral
de
que
carpetas
Humano implementar un
de
Responsab
los
colaboradores
res
se
encuentre
la Hoja de
vida, copia
de cdula,
aviso
siguientes documentos:
de
entrada,
formato de
Hoja de vida
contrato,
Copia de cdula
aviso
de
incremento
Aviso de entrada
de sueldos
127
1 mes
Carpetas
organizadas
DE
Solicitar a
Responsab
los
le del rea
colaborado
de Talento
Aviso de incremento de
res
Humano
sueldos
documenta
- Formato de contrato
la
1 mes
Expedientes
completos
cin
faltante del
expediente
personal.
Asignar un
Responsab
espacio
rea
de
le del rea
archivo
de
fsico para
de Talento
Talento
el
Humano
Humano
archivo
1 mes
solo de los
expediente
s
de
los
colaborado
res.
A la Junta General de
Accionistas
1.
Implantar
Generar
en
la
empresa un sistema de
control
de
Asistencia
diario
una
Analizar
Gerente
cultura
las
General
organizacional
alternativa
basada en la
responsabilida
control de
asistencia
1 mes
Mtodos
de
control
de
asistencia
de
de
Aplicar
puntualidad en el trabajo.
el
sistema de
le
control de
Talento
asistencia
Humano
idneo en
funcin
tipo
empresa
128
Responsab
al
de
de
1 mes
Reportes
asistencia
de
Generar
de movilizacin, para el
caso
de
personal
salidas
en
del
horas
un
Estructurar
ambiente
de
una
control
de
de
hoja
1 mes
Gerente
Hojas
de
movilizacin
General
administracin
movilizaci
del tiempo
n aplicable
asuntos personales o de
la
organizaci
n.
la Gerencia.
Designar al
1 mes
Registros
de
responsabl
Responsab
las hojas de
le
movilizacin
idneo
para
la
administra
cin
de
Talento
Humano
de
este
control de
tiempo.
Al Gerente General
Disponer
Dispondr al responsable
del
rea
de
Talento
Humano la elaboracin de
una gua de INDUCCIN,
la misma que presente:
CONTENIDO, PERSONA
RESPONSABLE
TIEMPO;
buscando
de
Realizar
Gerente
talleres
General
un proceso de
para
adaptacin del
determinar
nuevo
las
personal a los
necesidad
objetivos
es
organizacional
capacitaci
es
de
la
empresa.
1 mes
Perfiles
induccin
de
por
cargo
de
en
el
proceso de
contribuir al mejoramiento
induccin
para
nuevos empleados.
los
diferentes
cargos de
la
empresa.
Elaboraci
Responsab
le
de
gua
la
de
induccin
129
Talento
Humano
de
1 mes
Gua
Induccin
de
A la Junta General de
Accionistas
1.
Deben
anlisis
realizar
minucioso
un
del
los
cumplimiento
de
las
obligaciones
de
los
trabajadores y directivos,
con
la
finalidad
de
Junta
el
General de
Reglament
Accionistas
Gerencia
Interno
para que la
puntos
Estructurar
Reglamento
1 mes
Interno
actualizado
General
normativa
Actualizacin
de
legal
la
normativa
legal
sea
funcional y
actualizada
interna
de la empresa.
mantener un equilibrio de
la
Organizacin
Direccin de la empresa.
2. Se debera proceder a
Elaborar
la
un manual
Gerencia
Orgnico
Orgnico
General.-
Funcional, en el cual se
Funcional
Responsab
que
le
especifique
Talento
el perfil y
Humano
de los colaboradores de la
funciones
empresa.
de
elaboracin
Manual
de
un
Manual
1 mes
orgnico
Funcional
de
cada
cargo
1 mes
1. Dispondr al Gerente
general
conjuntamente
con el responsable de
talento Humano que se
elabore en forma anual un
Cronograma
Incrementar el
Analizar
Gerente
Listado
nivel
las
general
capacitaciones
profesional
necesidad
por
competencias
es
departamento
de
capacitaci
los
colaboradores
de
abarque
seminarios,
conferencias,
debindose
de
por
Departame
Capacitacin de personal,
que
de
nto
cursos,
talleres,
etc.;
tambin
130
Elaborar el
Responsab
plan
le
de
capacitaci
Talento
n anual
Humano
de
1 mes
Plan
de
capacitaciones
Al Gerente General
Elevar
1.
Dispondr
al
Humano
Supervisores
Seguridad
la
coordinacin
seman
mensual
los
laboral
le
turnos
das
libres
en
del
de
turnos
de
y
Talento
personal
personal
Humano-
seguridad
que
Supervisor
cumple
es
funciones
Seguridad
de
de
de
guardiana
los trabajadores.
privada
Al Gerente General
Gerente
Comprensi
General-
una
n de los
Responsab
herramienta
objetivos,
le
metas
actividades de
estrategias
Humano-
gestin
-Cada Jefe
Jefes
talento
de
rea
humano
elaborar
Contar
al
Responsable de Talento
Humano la elaboracin de
un Manual de Funciones
completo que integre la
descripcin de funciones,
responsabilidades,
con
de
los
Responsab
puesto
Cronograma
General-
efecten
Dispondr
de trabajo
cronogramas de trabajo
1.
Gerente
satisfaccin
de
que
Analizar
rea
los
normas
requerimie
administrativas
ntos
del
perfil
del
puesto.
Estructurar
el
manual
de
funciones
131
1 mes
Manual
funciones
de
Talento
de