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MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CARABAYLLO

GERENCIA DE DESARROLLO ECONMICO LOCAL

Proyecto Municipal
Fortalecimiento de
Capacidades Tcnicas y de
Emprendimiento de Mujeres y
Personas con Discapacidad del
Distrito de Carabayllo-LimaLima

MANUAL DE
CONTABILIDA
D Y COSTOS

CARABAYLLO... Ciudad con Inclusin Social

MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CARABAYLLO GERENCIA DE


DESARROLLO ECONMICO LOCAL

NDICE
PRESENTACIN ....................................................................
........................5
PRLOGO.............................................................................
..........................6
INTRODUCCIN....................................................................
.......................8
I. LA
CONTABILIDAD.....................................................................
..............9
1.1. NACIMIENTO Y EVOLUCIN DE LA CONTABILIDAD......................9
1.2. FACTORES INTERNOS Y EXTERNOS QUE INCIDEN
EN LA EMPRESA ....................................................................................................10
1.2.1. Aspectos legales...........................................................................................10
1.2.2. Aspectos Organizativos y de Gestin.......................................................10
1.2.3. Aspectos de Comercializacin ..................................................................10
1.2.4. Aspectos de Contabilidad y Costos ..........................................................10
1.3. CONCEPTOS GENERALES SOBRE EMPRESA, PYMES Y MYPES ...11
1.3.1. Concepto de empresa .................................................................................11
1.3.2. Micro y Pequea Empresa .........................................................................11
1.3.3. Micro Empresa ............................................................................................11
1.3.4. Pequea Empresa........................................................................................11
II. DEFINICIN DE CONTABILIDAD
.........................................................12
2.1. EVOLUCIN DE LA CONTABILIDAD ......................................................12
2.2. CONCEPTO DE CONTABILIDAD ..............................................................12
2.3. LA CONTABILIDAD COMO SISTEMA DE INFORMACIN ...............12
2.4. CONTABILIDAD, BASE DE DATOS Y FUENTE LEGAL ........................13
2.5. OBJETIVOS QUE CUMPLE LA CONTABILIDAD ...................................14
2.6. LOS FINES DE LA CONTABILIDAD...........................................................15
2.7. LA CONTABILIDAD COMO BASE DE CONTROL Y
EVALUACIN..........................................................................................................16

III. CLASIFICACIN DE LA CONTABILIDAD


..........................................16
3.1. LA CONTABILIDAD, SU CLASIFICACIN .................................................17
3.1.1. Contabilidad Publica .................................................................................17
3.1.2. Contabilidad Privada..................................................................................17

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3.2. CONTABILIDAD POR SECTORES PRODUCTIVOS ..............................17


3.2.1. Contabilidad Comercial................................................................................17
3.2.2. Contabilidad Industrial o de Costos ........................................................17
3.2.3. Contabilidad de Servicios ..........................................................................18
3.3. CONTABILIDAD POR SUJETO....................................................................19
3.3.1. Contabilidad Individual.............................................................................19
3.3.2. Contabilidad Colectiva...............................................................................19
3.3.3. Contabilidad de Sociedad ..........................................................................19
3.4. CONTABILIDAD COMPUTARIZADA....................................................19
IV. REGISTROS Y LIBROS
CONTABLES .....................................................19
4.1. DEFINICION DE LIBROS DE CONTABILIDAD ......................................20
4.2. FINALIDAD DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD................................20
4.3. REQUISITOS QUE DEBEN CUMPLIR LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
....................................................................................................21
V. CLASES DE LIBROS DE CONTABILIDAD
..............................................21
5.1. LIBROS PRINCIPALES ..................................................................................21
5.1.1. Libro Diario ................................................................................................22
5.1.2. Libro Mayor ................................................................................................22
5.1.3. Libro de Inventarios y Balances ................................................................22
5.2. LIBROS AUXILIARES ....................................................................................22
5.3. REGISTRO DE VENTAS ................................................................................23
5.4. REGISTRO DE COMPRAS ............................................................................24
5.4. LIBRO CAJA- BANCOS .................................................................................25
5.5. LIBRO AUXILIAR DE BANCOS ..................................................................26
VI. PLANILLA ELECTRONICA
....................................................................27
6.1. BREVE ANTECEDENTE DE LAS PLANILLAS DE SUELDOS...............27
6.2. PLANILLA ELECTRONICA ..........................................................................28
VII. INFORMACION FINANCIERA BSICA
..............................................30
7.1. DEFINICION DE ESTADOS FINANCIEROS ............................................30
7.2. BALANCE GENERAL ....................................................................................30
7.2.1. Activo ...........................................................................................................30
7.2.2. Pasivo............................................................................................................31
7.2.3. Patrimonio ...................................................................................................31
7.2.4. Estado de Ganancias y Prdidas................................................................32

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VIII. COSTOS
.....................................................................................
............34
8.1. DEFINICIN DE COSTOS ...........................................................................35
8.2. FINALIDAD DE LOS COSTOS .....................................................................35
8.3. IMPORTANCIA DE LOS COSTOS........................................................................... 36
8.4. TIPOS DE COSTOS POR SECTOR PRODUCTIVO ............................................ 37
8.4.1. Costos Industriales o Productivas ........................................................................ 37
8.4.2. Costos Comerciales ................................................................................................. 39
8.4.3. Costos de Servicios .................................................................................................. 39
IX. ELEMENTOS DEL COSTO INDUSTRIAL
........................................................ 40
9.1. MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES ...................................................................... 40
9.2. MATERIALES AUXILIARES ...................................................................................... 41
9.3. MANO DE OBRA.......................................................................................................... 41
9.4. GASTOS DE FABRICACIN .................................................................................... 41
X. CLASIFICACIN DE LOS
COSTOS.................................................................... 42
10.1. COSTOS FIJOS............................................................................................................. 42
10.2. COSTOS DIRECTOS ................................................................................................. 42
XI. REGISTRO Y CONTROL DE
COSTOS.............................................................. 43
11.1. REGISTRO PERMANENTE EN UNIDADES (vincard) .................................... 43
11.2. INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO (Kardex)................................ 44
11.3. IMPORTANCIA DEL CONTROL DE MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES
AUXILIARES.......................................................................................................................... 45
XII. EL IGV NO FORMA PARTE DEL COSTO
....................................................... 46
XIII. MINIMIZAR LOS COSTOS
............................................................................. 48
ANEXO 1: LIBRO DIARIO................................................................................................. 49
ANEXO 2: LIBRO MAYOR................................................................................................. 50
ANEXO 3: INVENTARIO Y BALANCES ....................................................................... 51
ANEXO 4: INVENTARIO Y BALANCES ....................................................................... 52
ANEXO 5: REGISTRO DE COMPRAS ........................................................................... 53
ANEXO 6: CAJA Y BANCO DETALLE .......................................................................... 55

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GERENCIA DE DESARROLLO ECONMICO LOCAL

PRESENTACI
N
Desde que iniciamos nuestra gestin municipal el
ao 2010, hemos sealado la necesidad de dotar- le a
hombres y mujeres del distrito de Carabayllo,
herramientas para que fortalezcan sus propias capacidades emprendedoras, en un mercado tan competitivo y muchas veces desigual.
Es en este sentido, que el Proyecto Municipal
Fortalecimiento de Capacidades Tcnicas y de Emprendimiento de Mujeres y Personas con Discapacidad surgido del Presupuesto Participativo 2011,
busca generar oportunidades laborales para que las
mujeres y las personas con discapacidad mejoren su
calidad de vida.
El presente Manual de Contabilidad forma parte
de un paquete pedaggico empresarial junto a otros
tres manuales: Manual de Organizacin y Gestin,
Manual de Asuntos Legales y Tributarios, y Manual de
Comercializacin, que han sido disea- dos de manera
sencilla para el uso incluso del entor- no familiar y
comunal del beneficiario, facilitando as la expansin
de sus efectos e inclusin laboral con nfasis en la
promocin
de polticas locales de igualdad de
oportunidades y equidad de gnero.
Considero que esta publicacin municipal ser de
gran ayuda para toda aquella persona dispuesta a
superar sus niveles de pobreza y desempleo. Cara- bayllo
requiere del desarrollo humano de su gente para poder
ser una ciudad inclusiva y futuro real de nuestros hijos.
CPC. Rafael lvarez Espinoza
Alcalde

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DE DESARROLLO ECONMICO LOCAL

PRLOGO
Mucho se ha escrito sobre Organizacin y Gerencia. Teora y prctica. Biblio- tecas enteras.
Pero hasta donde s, este manual es parte de un primer intento de perennizar lo compartido
desde la Corporacin Edil de Carabayllo a los miles de vecinos emprendedores del distrito.
En la cotidianeidad de nuestros actos, es permanente la interaccin que ejerce- mos con las
organizaciones, el desempeo de la sociedad depende cada vez ms de stas. Las mismas abarcan
aspectos como educacin, salud, seguridad, proteccin del medio ambiente y la actividad
econmica. En ste ltimo punto es donde en- contramos ese gran nmero de organizaciones
llamadas empresas con las cuales nos contactamos de distintas maneras (por pertenecer a ellas, por
proveerles algn bien o servicio o por el consumo de bienes y servicios que ellas nos ofrecen).
A lo largo de los trece captulos que integran este manual se aborda, de una forma
eminentemente equilibrada, tanto desde el punto de vista intensivo, como extensivo, el
inventario de materias que a la fecha de hoy puede contener un manual til de contabilidad
financiera, tambin denominada, como es sabido, contabilidad externa, o simplemente
contabilidad general, esto es, la relativa a las operaciones y la informacin que trascienden al
exterior o entorno de la empresa, entorno este cada vez ms amplio, exigente y entendido en
cuanto a la informacin contable que demanda de las unidades empresariales. Los tipos de
contabilidad, los diversos registros y libros contables, la informacin financiera bsica que toda
persona em- prendedora debe de saber interpretar mnimamente, los costos y los costos para la
toma de decisiones.
El concepto de Contabilidad Gerencial como sistema de informacin ha des- plazado al
arcaico concepto de la contabilidad como mero registro y memoria de datos histricos, los
objetivos de la contabilidad gerencial como contabilidad orien- tada a la toma de decisiones, o sea
hacia adentro de la empresa no quita la validez sino que coexisten con los clsicos objetivos de la
contabilidad patrimonial (que son los de informar hacia fuera de la empresa).
La empresa moderna requiere una contabilidad moderna, entonces debemos
preguntarnos cules son las caractersticas que debe tener la contabilidad para cum- plir
eficazmente su funcin de sistema de informacin de la empresa:
Funcional:Informacin oportuna y eficaz para que la direccin tome decisiones.
Estratgica:

Debe contemplar todas las acciones que se podran tomar.

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Anticipada:

Anticiparse a los hechos, preverlos, estimarlos.

Comparativa:

Debe comparar lo previsto con lo realizado.

Causal:
Analtica:
Selectiva:

Debe ir a las causas y no slo a los efectos.


Detalles especficos de cada funcin, sector y producto.
Referida a datos relevantes y seleccionados.

Continua, Adaptativa
Hay diferencia entre el Sistema de Informacin y las Tecnologas de Informa- cin, los
contadores somos responsables del Sistema de Informacin, no de su im- plementacin (no
siempre) o programacin. Nos interesa conceptos de Sistema de Informacin, no las
Tecnologas de Informacin.
La contabilidad puede y debe ser considerada como la base de datos empresa- rial, que
recogiendo y registrando los datos tiles para la empresa, tanto internos como externos
(perspectiva situacional), del pasado, del presente y proyecciones al futuro (perspectiva
temporal), de la situacin y movimientos patrimoniales, econ- micos y financieros de la
organizacin (perspectiva operacional), los procese, emita y ponga a disposicin de quien
deba utilizarla (la direccin superior), la informa- cin que le permita llevar a cabo
eficazmente su gestin.
Finalmente debo incidir, en que la informacin forma parte de un recurso que satisface
necesidades derivadas de la asuncin y cumplimiento de responsabilida- des,
responsabilidades que cada usuario de la informacin en cada uno de los nive- les de la
gestin debe asumir acorde a su formacin, capacitacin, jerarqua y sobre todo
compenetracin con la cultura organizacional de la empresa que le da la opor- tunidad de
desempearse laboralmente.
No me queda sino felicitar sta iniciativa del Gobierno Local de Carabayllo. Les
agradezco por su gentileza de invitarme a prologar ste esfuerzo editorial de la que tanto
aprenderemos todos y os insto a seguir obsequindonos con tan buenas iniciativas de
compartir conocimientos y generar capacidades a nuestros vecinos de Carabayllo y con ello a
generar crecimiento de nuestro Per desde nuestra cuatri- centenaria patria chica, nuestro
histrico y ecolgico distrito de Carabayllo, cuna y gnesis de Lima Norte.
CPC Claudio Ivn Zegarra Arellano
Catedrtico universitario
Ponente en Gerencia Pblica y Cursos de Gestin y Negocios
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DE DESARROLLO ECONMICO LOCAL

INTRODUCCIN
El Manual sobre Contabilidad y Costos esta dirigido a los Em- prendedores
de las PYMES, y tiene como objetivo constituirse en una herramienta bsica
que coadyuve a un adecuada administra- cin de su negocio.
La Municipalidad Distrital de Carabayllo, contribuye con el sector de las
PYMES, elaborando y difundiendo el presente manual, con el propsito de ser
una gua orientadora, en el aspecto contable y costos.
El Manual se encuentra diseado en forma sencilla para que sea una
herramienta til cotidianamente, donde se encuentre pautas claras a seguir en la
determinacin de sus costos de productos o ser- vicios, as como los documentos
administrativos que se constituirn en documentos fuentes para el registro y
procesamiento contable. Cuyo producto final sern la emisin de estados
financieros con el cual podr evaluar la gestin que viene realizando cada
emprende- dor en sus respectivos negocios.
Consideramos como Municipio que las PYMES, son parte im- portante
del desarrollo econmico del pas, por esta razn hacemos lo posible por
proporcionarles herramientas tiles en la gestin sus negocios.

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GERENCIA DE DESARROLLO ECONMICO LOCAL

I. LA
CONTABILIDAD
1.1. NACIMIENTO Y EVOLUCIN DE LA CONTABILIDAD
La Contabilidad, nace y evoluciona con el desa- rrollo
del hombre en sus diferentes pocas de la his- toria
universal, ya que los grupos humanos debie- ron
relacionarse con conjunto de personas dentro de una
sociedad econmica y por consiguiente con la necesidad
de cuantificar sus utensilios, animales y otras
propiedades, cuyos vestigios mas antiguos han sido
encontrados 6,000 aos antes de cristo, en
Mesopotania, Egipto, Grecia y Roma donde se han
encontrado tipos de registros donde anotaban las
operaciones evidencindose la valoracin de las
operaciones comerciales con monedas.
Con el transcurrir de la historia, el hombre inventa signos para representar can- tidades
que son los nmeros con los cuales se puedan registrar operaciones, all es donde surge la
necesidad de conocer a cuanto asciende sus ingresos y egresos y que importe tiene como
utilidad.
Estas necesidades fueron creciendo con el transcurrir del tiempo, la misma que fue
evolucionando en cada una las pocas de la historia universal, por lo que tam- bin se fueron
creando signos, mtodos, procedimientos y registros con la finalidad de elaborar cuentas
para ordenar los negocios y que estos cuenten con una informa- cin, histrica, veraz y
responsable que le permita conocer resultados de la gestin realizada en un determinado
periodo, y que a su vez esta informacin constituya herramienta bsica para la toma de
decisiones en la marcha de la empresa.
Los registros contables son fuente documentaria de los estados financieros, cu- yos
informes deben ser utilizados como una herramienta administrativa bsica e importante
que permite al gestor de una empresa conocer la situacin econmica y los resultados
obtenidos en un determinado perodo de tiempo.

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1.2. FACTORES INTERNOS Y EXTERNOS QUE INCIDEN EN LA


EMPRESA
El gestor que administra y dirige una empresa, debe tener en consideracin que existen
factores externos a la empresa, que tienen mucha influencia en su desarrollo y estabilidad
econmica, estos factores estn referidos a las polticas generales de orden social y econmicas
adoptadas por del Gobierno Central, Gobierno Regional y Gobierno Local. Sin embargo el gestor y
administrador de una empresa necesita reconocer y analizar los factores internos directos que
afecta a la empresa en mar- cha, los cuales podemos clasificar en los siguientes aspectos:
1.2.1. ASPECTOS LEGALES.
Esta referido al primer paso que debe dar el emprendedor o gestor de
negocio, es la primera decisin que toma y esta rela- cionada con la
constitucin y forma organizativa que adoptara la empresa que va ha
dirigir, es el punto que dar inicio para su existencia fsica legal.
1.2.2. ASPECTOS ORGANIZATIVOS Y DE GESTIN Este aspecto
comprende el ordenamiento que debe realizar
su administracin para racionalizar sus recursos econmicos
y potencial humano, en las diferentes reas operativas de su empresa,
para lograr un desempeo con eficiencia y eficacia.
1.2.3. ASPECTOS DE COMERCIALIZACIN
Este punto comprende las estrategias y las diversas pol- ticas
comerciales, que deben ser tomadas en cuenta por el emprendedor
y gestor de empresas, para colocar su producto en el mercado
aprecios competitivos.
1.2.4. ASPECTOS DE CONTABILIDAD Y COSTOS
Es uno de los aspectos principales que debe conocer todo
emprendedor o gestor de empresas, ya que la contabilidad le
proporcionara un instrumento de gestin valioso e in- dispensable
que le permite conocer a travs de los estados financieros bsicos, y en
forma permanente, la situacin financiera, econmica y
administrativa de la Empresa.

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1.3. CONCEPTO GENERALES SOBRE EMPRESA, PYMES Y


MYPES
1.3.1. CONCEPTO DE EMPRESA
La Empresa es una unidad econmica generadora de rentas de tercera catego- ra, tiene
un fin de lucro.
1.3.2. MICRO Y PEQUEA EMPRESA
Unidad econmica definida por la Ley MYPE ,constituida por una persona natural o
jurdica, bajo cualquier forma de organizacin o gestin empresarial contemplada en la
legislacin vigente, que tiene por objeto desarrollar activi- dades de extraccin,
transformacin, produccin.,comercializacin de bienes o prestacin de servicios.
Base legal: TUO de la ley MYPE-Decreto Supremo N 007-2008-TR publicado el 30-09-08
1.3.3. MICRO EMPRESA
Unidad econmica que comprende contar de uno (1) hasta ( 10 ) trabajadores inclusive,
y ventas anuales hasta el monto mximo de 150 unidades impositivas tributarias (150
UIT)
Base legal: TUO de la ley MYPE-Decreto Supremo N 007-2008-TR publicado el 30-09-08
1.3.4. PEQUEA EMPRESA
Unidad econmica que comprende contar de uno (1) hasta (100) trabajadores
inclusive y ventas anuales hasta el monto mximo de 1700 unidades impositi- vas
tributarias (1700 UIT)
Base legal: TUO de la ley MYPE-Decreto Supremo N 007-2008-TR publicado el 30-0908.

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II. DEFINICIN
DE
CONTABILIDA
D
2.1.
EVOLUCIN
CONTABILIDAD

DE

LA

Como la historia nos demuestra que los grupos humanos desde los inicios de la civilizacin
han tenido la preocupacin y necesidad de buscar diferentes medios para registrar, ordenar y
tener informaciones cuantitativas de sus cosas, bienes y negocios, hecho que con la evolucin del
hombre en el tiempo se ha ido perfeccio- nando hasta constituir la CONTABILIDAD, la misma
que en la actualidad es un instrumento de gestin muy importante que le permite al gestor de
empresas cono- cer su situacin econmica y financiera en un determinado perodo.
2.2.
CONCEPTO
CONTABILIDAD

DE

Con la finalidad que este concepto sea fcilmente


comprendido por todos los gestores o conductores de las PYMES,
diremos que:
Contabilidad es la ciencia que proporciona a una Empresa
informacin financiera y econmica expresada en trminos
monetarios, como resultado de los registros de todas las operaciones
que realiza en su actividad coti- diana, dentro de un periodo de
tiempo. La contabilidad
es una ciencia aplicada de carcter social y de naturaleza econmica que proporcio- na
informacin financiera, la cual expresa en forma clara la situacin econmica de una empresa en
un determinado periodo de tiempo.
2.3.
LA
CONTABILIDAD
INFORMACIN

COMO

SISTEMA

DE

La Contabilidad es un sistema de informacin que se encarga de


ordenar, clasificar, codificar y registrar todas las transacciones
econmicas que realiza una empresa, todo ello expresados en una
unidad monetaria.
Todas las operaciones administrativas, financiera y productivas
procesadas a travs de la contabilidad, permi- te obtener diversos,
entre los cuales los principales

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son los denominados estados financieros, los mismos que pueden ser sometidos a ser
analizados e interpretados por los especialistas.
Los estados financieros e constituyen en un instrumento administrativo impor- tante
para un gestor de una empresa porque le permitir a conocer su situacin econ- mica y
financiera y tomar decisiones oportunas.
La contabilidad como sistema, proporciona informacin de una fuente legal y
confiable, proporciona informacin del pasado, presente y futuro por eso se dice que:

La informacin contable del pasado, sirve como base de datos, que conserva en
forma histrica los hechos ocurridos, asimismo esta informacin le per- mitir
efectuar comparaciones para determinar las causas de sus variaciones.

La Informacin contable del presente, indica la calidad y la direccin del de- sarrollo
de los acontecimientos a la fecha, le permite conocer su situacin econmica y
financiera a la fecha.

La informacin contable del futuro, porque con el conocimiento del pasado y


presente permite anticipar hechos del futuro a travs de proyecciones.

2.4. CONTABILIDAD, BASE DE DATOS Y FUENTE LEGAL.


La contabilidad constituye la fuente legal que respalda de la informacin financie- ra
que emite para usuarios:

Internos: conductores y gestores de PYMES, Accionistas, socios.

Externos: proveedores, Clientes, Bancos y el Estado.

La Contabilidad es una base de datos al servicio del conductor o gestor


de las PYMES, y puede reportar la informacin que requiera, de acuerdo a
su necesidad. El Promotor Municipal Empresarial de PYMES debe
difundir la utilizacin y gran utilidad en la gestin em- presarial de la
Contabilidad porque de ella proporciona los estados financieros e
informaciones importantes como las que indicamos a continuacin:
* Da a conocer cunto se ha vendido.
* Cunto ha costado producir.
* Cules son los gastos efectuados.
* Expresa los derechos que tiene.
* Muestra las obligaciones, asumidas.
* Indica el patrimonio que posee.
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2.5. OBJETIVOS QUE CUMPLE LA


CONTABILIDAD
Si bien el objeto principal de la contabilidad es suministrar informacin finan- ciera, la cual
refleja el patrimonio de la empresa lo cual permite ejercer un control y tomar decisiones.
La contabilidad tambin tiene como objetivos:
*

Medir recursos

Proporciona datos sobre los montos de ventas y gastos que va generando en un


determinado periodo.
*

Reflejar derechos

Proporciona informacin, sobre los derechos que tiene la empresa frente a terceros, as
como obligaciones asumidas.
*

Permite conocer la evolucin de los cambios

Conserva datos histricos que permite conocer la evolucin de los cambios dados en
un determinado periodo de tiempo.
*

Permite evaluar gestin por periodos.

La contabilidad permite expresar la evaluacin de una gestin a nivel de resultados, a


travs de sus estados financieros.
*

Controla las propiedades de la empresa.

Permite mantener un control detallado a travs de los inventarios perma- nentes de


activos y existencias.

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2.6. LOS FINES DE LA CONTABILIDAD


Es importante que se difundan a los gestores de las PYMES que la Contabilidad
adecuadamente llevada le brinda valiosa informacin sobre
su empresa y podr tener:
Control permanente:
De la situacin Financiera y resultados operativos, le
permite conocer sus variaciones, dandole la oportu- nidad
de tomar decisiones oportunas.

Informacin estadstica:
Le permite tener datos para el planeamiento de otras
futuras operaciones donde pueda buscar mayo- res ndice
de rentabilidad.

Informacin Operativa:
Para uso exclusivo del administrador de las PYMES,
pues le proporcionara los costos de produc- cin,
operacin y distribucin, que son asumidas por la
empresa en un determinado periodo econmico.
Asimismo permite conocer la rentabilidad del negocio.
Informacin financiera para terceros:
Permite entregar informacin contable a terceros como
son los proveedores, clientes, Bancos etc., Tam- bin al
Estado, a quien anualmente se debe informar mediante
una Declaracin Jurada, que se presenta a la SUNAT.

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2.7. LA CONTABILIDAD COMO BASE DE CONTROL Y


EVALUACIN
El Gestor de las PYMES, debe tomar como parte de la cultura empresarial, el manejo y
conocimiento de la Contabilidad, porque si quiere desarrollarse y alcanzar las metas trazadas
tendr en la contabilidad un instrumento valioso, que le propor- cionara informacin
permanente sobre su situacin
financiera y econmica.

Es rgano visual de sus actividades.

Es el termmetro que expresa la situacin eco- nmica


real de una empresa.

Es uno de los instrumentos de gestin necesa- rios para la


toma de decisiones.

La utilidad de la Contabilidad se sustenta en sus finalidades


que le permiten:

Controlar y evaluar su gestin administrativa,

Analizar las desviaciones y sus causas,

Tomar las decisiones oportunas.

III. CLASIFICACIN
DE LA
CONTABILIDAD
3.1. LA CONTABILIDAD, SU CLASIFICACIN

Se clasifica en dos sectores:

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3.1.1. CONTABILIDAD PUBLICA


Esta referida a la contabilidad de los organismos estatales como son Gobierno Central,
Gobierno Regional y Gobierno Local, es decir esta referido a la conta- bilidad que lleva el
Estado en sus diferentes Instancias administrativas y Opera- tivas.
Permite tomar decisiones en materia tributaria, presupuestaria, administrativa,
econmica y financiera.
3.1.2. CONTABILIDAD PRIVADA
Esta referida a la contabilidad, que es llevada por todas las empresas privadas,
independiente de su formacin jurdica.
Esta contabilidad, clasifica, codifica, registra y analiza todas las operaciones
econmicas de las personas jurdicas o personas naturales, y con la informa- cin
financiera que proporciona permite tomar conocimiento y decisiones
administrativas, financiero, econmico, legal, laboral o tributarios.
La contabilidad privada, a la vez se divide en:

Contabilidad por sectores productivos

Contabilidad por sujeto


3.2. CONTABILIDAD POR SECTORES
PRODUCTIVOS

3.2.1. CONTABILIDAD COMERCIAL


Tiene por objetivo los registros de operaciones de com- pra y
venta de productos terminados, es decir la comerciali- zacin de
mercaderas.
3.2.2. CONTABILIDAD INDUSTRIAL O DE COSTOS Tiene
como objetivo el registro de todas las etapas
de transformacin de la materia prima, dentro de un
proceso de fabricacin, con la finalidad de conocer los
resultados de los costos de produccin o los cos- tos de los
productos fabricados y luego determinar el precio de venta
de mercaderas.

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3.2.3. CONTABILIDAD DE SERVICIOS


Tiene por objetivo los registros de operaciones de los gastos que se
incurren para la prestacin de un servicio, y su consi- guiente utilidad
que genera.
La contabilidad de Servicios, se ha desarrollado por especiali- dades, as
tenemos:
i. Contabilidad bancaria
Referido al sector de prestacin de servicios monetarios, que registra todas las
operaciones de cuentas de depsitos o retiros de dineros de las cuentas
corrientes cuentas de ahorros, depsitos a plazos etc.
ii. Contabilidad de Cooperativas
Permite controlar las actividades que realiza para satisfacer a sus asociados sin
fines de lucro, en el tipo de Cooperativa que se en- cuentre ubicada ya sea
productiva, Transportes, salud, Educacin etc.
iii. Contabilidad Hotelera
Es la contabilidad que esta relacionada con el turismos, por lo que registra el
ingreso y salida de grupos de visitantes nacionales y ex- tranjeros a los diferentes
localidades histricas.
iv. Contabilidad Restaurantes
En este campo, registra todas las operaciones de insumos y ventas
proporcionando al emprendedor conocimiento de su rentabili- dad.
v. Contabilidad de Educativa
Esta contabilidad esta referida al registro de las operaciones reali- zadas por los
Institutos, Colegios y Universidades.
vi. Contabilidad Agropecuaria
Registra todas las operaciones que el agricultor realiza para el cultivo de la
tierra o para la ganadera, con la finalidad de obte- ner los costos de produccin
y determinar as los precios de la distribucin o venta; conocer los resultados
de las operaciones de comercializacin y crdito.

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3.3. CONTABILIDAD POR SUJETO


3.3.1. CONTABILIDAD INDIVIDUAL
Significa cuando la empresa es unipersonal y tiene un solo representante, quien es
el beneficiario con las ganancias y responsables por las prdidas que se obtiene. Su
organizacin y resultado depende de una sola persona.
3.3.2. CONTABILIDAD COLECTIVA
Cuando los propietarios de la empresa se encuentran constituido por varias
personas, llamados socios, quienes se benefician con las utilidades y responden por las
prdidas.
3.3.3. CONTABILIDAD DE SOCIEDAD
Cuando la Empresa lo conforma, ms de dos personas llamados accionistas,
quienes se benefician con las utilidades y responden por las prdidas.
3.4. CONTABILIDAD COMPUTARIZADA
En la actualidad el desarrollo tecnolgico a permitido que la contabilidad se lleve en
forma computarizada, por la ventaja de rapidez del proceso, minimiza- cin de errores
significativos y proporcionar informacin financiera y contable en forma actualizada.
La generacin de libros as como el procedimiento de autorizacin es el mis- mo
previsto por la ley.

IV. REGISTROS
Y LIBROS
CONTABLES
Como se explicara, la Contabilidad registra todas las operaciones econmicas y administrativas que tienen una empresa, estas
operaciones deben quedar registradas en los libros de con- tabilidad.
La contabilidad puede llevarse en forma manual o sistemati- zada a
travs de programas contables.
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4.1. DEFINICIN DE LIBROS DE CONTABILIDAD


Se denominan Libros de Contabilidad, a aquellos libros con
rayados especiales, foliados,
empastados
y debidamente
legalizados, donde se registran en forma ordenada y cronolgica,
las distintas operaciones ade- cuadamente sustentadas, que
realizan las PYMES, de acuerdo a normas y principios contables,
las leyes la- borales, tributarias y otras vigentes que afectan a las
PYMES.

4.2. FINALIDAD DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD


Los libros de contabilidad se utilizan para los siguientes fines:

Cumplir con las leyes: Cumplir con las disposiciones legales dispuestas por
el Cdigo de Comercio, el Cdigo Tributario, las normas societarias y dems normas,
porque ellas le dan legalidad, para que puedan ejercitar sus dere- chos, cumplir
obligaciones tributarias, laborales y con terceros.

Reflejar su real situacin: En los aspectos financieros y econmicos de la


empresa dando una seguridad a los acreedores y deudores de la empresa.

Registrar y controlar activos: Contabilizando las entradas y salidas de


los valores de la empresa, lo que permite resguardar el patrimonio.

Registrar como base de datos: Dejar el antecedente escrito de las


operacio- nes realizadas, manteniendo el orden cronolgico de la realizacin de los
hechos, constituyendo siempre como una fuente informativa.

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4.3. REQUISITOS QUE DEBEN CUMPLIR LOS LIBROS DE


CONTABILIDAD.
La Contabilidad, por ser una fuente valiosa de informacin, con validez legal, el
registro de los libros contables, deben cumplir ciertos requisitos exigidos por Ley, como son:

Legalizacin de Libros.

Debe hacerse ante Notario Pblico, antes de ser


utilizado.

La legalizacin consiste en registrar, la denomi- nacin


social, el ttulo del libro, nmero de folios, fecha, sello
y firma del Notario.

* Llevan sello notarial en todas sus pginas.

Prohibiciones de acuerdo al Cdigo de Comercio,


Cdigo Tributario y
Cdigo
Penal
* Dejar reglones en blanco.
* Hacer enmendaduras, raspaduras etc.
* Mutilar alguna parte del libro.
* Alterar encuadernacin.
*

Registrar en moneda o idioma extranjero, con


excepcin de previa autorizacin.

V. CLASES DE
LIBROS DE
CONTABILIDAD
En Contabilidad debemos distinguir que los libros contables que se encuentran
clasificados en:
5.1. LIBROS PRINCIPALES
En estos libros se registran y centralizan todas las transacciones comerciales que
realiza una empresa, en forma debidamente clasificada por operaciones y cuen- tas de los
cdigos contables.

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Entre libros principales tenemos los denominados:


5.1.1. LIBRO DIARIO
Centraliza las operaciones efectuadas en forma mensual y que se encuentran registradas en
los libros auxiliares.
El Modelo del formato utilizado para el Libro Diario, corresponde al formato diseado por la
SUNAT, FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO, cuyo uso es obliga- torio a partir de Julio del 2010.
Se presenta en el presente Manual como Anexo 01: LIBRO DIARIO.
5.1.2. LIBRO MAYOR
Centraliza las operaciones en forma ordenada y de acuerdo al cdigo de cuen- tas.
El Modelo del formato utilizado para el Libro Mayor, corresponde al formato diseado por
la SUNAT, denominado FORMATO 6.1: LIBRO MAYOR cuyo uso es obligatorio a partir
de Julio del 2010.
Se presenta en el presente Manual como Anexo 02: LIBRO MAYOR.
5.1.3. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
En el cual se registra el inventario de sus activos, pasivos y patrimonio que posee una
empresa en un determinado periodo de tiempo.
El Modelo del formato utilizado para el Libro Mayor, corresponde al formato diseado por la
SUNAT, denominado FORMATO 3.1 al 3.20: LIBROS DE IN- VENTARIOS Y BALANCES
cuyo uso es obligatorio a partir de Julio del 2010.
Se presenta en el presente Manual, solo el modelo de un Formato, como Anexo
3: LIBROS DE INVENTARIOS Y BALANCES.
5.2. LIBROS
AUXILIARES
Son los libros en los cuales se registran todas las operaciones comerciales en forma
individualizada y ordenada cronolgicamente.

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El uso de algunos de estos libros son de obligacin legal, pues ellos sirven de base para
verificacin por parte de las Entidades Supervisoras del Estado como son SUNAT, Ministerio
de Trabajo etc.
Entre los libros denominados auxiliares, tenemos:
- Registro de Ventas
- Registro de Compras
- Libro de Planillas de Sueldos y Salarios
- Registro Auxiliar de Bancos.
El manejo y administracin de estos registros auxiliares debe ser de pleno conocimiento de los emprendedores de las pequeas empresas, para evitar cometer
infracciones tributarias que conlleven a sanciones tributarias, razn por la cual en el
presente manual nos ocuparemos de cada uno de ellos en forma individualizada.
5.3. REGISTRO DE
VENTAS
Es un libro auxiliar obligatorio de foliacin doble, as como de su legalizacin. Es
importante porque sirve para registrar las operaciones de ventas de productos terminados, mercaderas o servicios.

FINALIDAD DEL REGISTRO DE VENTAS

Determinar exactamente las ventas realizadas y los impuestos retenidos, los


descuentos, intereses y tambin las condiciones de venta a nuestros clientes.

Guardar informaciones estadsticas, para efectuar comparativos y as com- probar


las variaciones ocurridas.
* Constituir un control interno de la empresa.

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INFORMACIN MNIMA EN UN REGISTRO DE VENTAS.


El Registro de Ventas deber contener la siguiente informacin mnima:

*
*
*
*
*
*
*
*
*
*

Fecha de emisin del comprobante de pago.


Tipo de documento,
Nmero del comprobante de pago
Numero de identificacin del cliente
Descripcin del producto
Valor unitario
Valor de venta
Descuentos
Impuestos
Total factura
FORMATO DEL REGISTRO DE VENTAS

El formato utilizado para el registro de ventas corresponde al formato dise- ado por la
SUNAT, denominado FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS, cuyo uso
es obligatorio, y se presenta en el presente Manual como Anexo 04: REGISTRO DE VENTAS
E INGRESOS.
5.4. REGISTRO DE COMPRAS
El Libro Registro de Compras es considerado como un libro obligatorio y au- xiliar, de
foliacin doble, aqu se registran todas las compras de materias primas, mercaderas y servicios,
independiente, ya sean al contado o al crdito.
El Libro Registro de Compras para tener valor legal debe estar legalizado ante
Notario Pblico.

FINALIDAD DEL REGISTRO DE COMPRAS

Determinar exactamente las compras realizadas y los


impuestos pagado, los descuentos, obtenidos, intereses y
tambin las condiciones de compra, crdito o contado.

Guardar informaciones estadsticas, para efectuar


comparativos y as comprobar las variaciones ocurridas.

* Constituir un control interno de la empresa.

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INFORMACIN MNIMA DEL REGISTRO DE COMPRAS


El Registro de Compras deber contener un rayado con las siguientes co- lumnas:

*
*
*
*
*

Fecha de emisin del comprobante de pago extendido por el proveedor.


Tipo de documento con que se adquiere el bien.
Nmero del comprobante de pago.
Nmero de identificacin del proveedor (RUC).
Nombre, razn social o denominacin del Proveedor.

* Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal.
* Monto del Impuesto correspondiente a la adquisicin.
* Importe total de las adquisiciones segn comprobante de pago.

FORMATO DEL REGISTRO DE COMPRAS


El formato utilizado para el registro de ventas corresponde al formato dise- ado
por la SUNAT, denominado FORMATO 8.1: REGISTRO DE COMPRAS, cuyo uso es
obligatorio, y se presenta en el presente Manual como:
Anexo 05: REGISTRO DE COMPRAS
5.4. LIBRO CAJA- BANCOS
El Libro Caja es un libro principal obligatorio de foliacin doble, para que tenga
validez ante la ley al igual que otros libros se legaliza
en la primera pgina.
En este Libro registramos todas las operaciones que
realiza la empresa al contado. (efectivo o cheque), los
registros a efectuarse son diariamente en forma or- denada y
cronolgica con los documentos que con los cuales se hayan
efectuado las operaciones.

REGISTRO DE LAS OPERACIONES

Se registra las operaciones de acuerdo a la secuencia de las transacciones


comerciales.
En este sistema para todas las operaciones se hace un doble registro, es decir el
cargo y abono de cada operacin.

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INFORMACIN MNIMA DEL LIBRO DE


CAJA
El Libro Caja debe contener la siguiente informacin:
* Ttulo o encabezamiento
* Fecha en que se realiza la operacin de ingreso o Egreso.
* Detalle de la operacin y otros.
* Importe total general de la operacin
* Cdigos contable de las cuentas

CAJA

FORMATO DE

El formato utilizado para el registro de ventas corresponde al formato diseado por la


SUNAT, denominado Formato 1.1: LIBRO CAJA Y BANCOS - DETA- LLE DE LOS
MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO, cuyo uso es obligatorio, y se presenta en el presente
Manual como:
Anexo 06: LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS
MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO
5.5. LIBRO AUXILIAR DE
BANCOS
Es un Libro Auxiliar de Bancos es voluntario que no necesita legalizar, se utiliza de acuerdo a
la necesidad de la empresa.

FINALIDAD DEL REGISTRO AUXILIAR DE


BANCOS
Su finalidad principal es de:
*

Controlar en forma ordenada, clara, precisa y cronolgica los depsitos en Cuenta


Corriente Cheques Girados, las Notas de Cargo y las Notas de Abono.

Proporciona informes inmediatos de los saldos actualizados; que pueden ser deudores
o acreedores.

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USO DEL LIBRO AUXILIAR DE BANCOS

El uso de este libro, es por la necesidad de control sobre el movimiento en Cuentas


Corrientes, por eso se dice que es un libro auxiliar, este registro permi- te conocer en
forma detallada los ingresos y egresos que a efectuado en el mes, proporcionando
informacin permanente y confiable sobre el saldo en cuenta corriente.
El Banco en forma mensual remite un estado de cuenta, el cual sirve para efectuar
una verificacin de los ingresos y egresos en el banco.

FORMATO DE LIBRO BANCOS

El formato utilizado para el registro de ventas corresponde al formato dise- ado


por la SUNAT, denominado Formato 1.2: LIBRO CAJA Y BANCOS - DE- TALLE DE
LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE, cuyo uso es obligatorio.

VI.
PLANILLA
ELECTRNI
CA
6.1. BREVE ANTECEDENTE DE LAS PLANILLAS DE SUELDOS.
Todo empleador estaba obligado a llevar
libros de planillas de pago de remuneraciones u
otros derechos sociales de sus trabajadores.
Los libros de Planillas podran ser sustituidos por planillas en hojas sueltas, cuando el
empleador pruebe que dicho sistema le es ms
conveniente sin perjuicio para los trabajadores.
Las planillas u hojas sueltas deban ser autorizadas por la autoridad administrativa de
trabajo del lugar donde se encontraba ubicado el centro de trabajo.
Los empleadores registraran obligatoriamente a sus trabajadores en sus planillas
autorizadas, dentro de las veinticuatro (24) horas de haber ingreso a prestar servicios.

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Los empleadores estn obligados a conservar sus planillas hasta cinco (5) aos despus de la
terminacin de sus actividades como tales, salvo disposicin especial. Asimismo, estn obligados
a conservarlos duplicados de las boletas de pago relativas a cada trabajado, hasta cinco aos
despus de efectuado el pago correspondiente.
6.2. PLANILLA ELECTRNICA

DEFINICIN DE LA PLANILLA ELECTRNICA

De acuerdo a lo indicado por la SUNAT, la Planilla Electrnica es un nuevo soporte


tecnolgico para el registro de informacin de los pagos que realiza el Empleador a los
Trabajadores, Prestadores de Servicios y Pensionistas.
Es la informacin estandarizada del recurso humano: el ms valioso de las empresas o
entidades. es el registro del empleo, adems del registro tradicional del trabajo formal.
La Planilla Electrnica- PDT-601 , sustituye al Libro de Planilla, al Libro de Modalidades
Formativas y a los PDTS, de remuneraciones, SCTR y Retencio- nes de Impuesto a la Renta
de Cuarta categora. Entra en vigencia desde el 01 de enero de 2008.
La SUNAT, es la encargada de recepcionar la Planilla electrnica mensual- mente, emite
la constancia Tributaria por el cumplimiento del pago respectivo, asimismo emite la
constancia Laboral, la cual pone a disposicin del Ministerio de Trabajo y Promocin del
Empleo- MTPE.
Asimismo a la fecha sigue vigente la obligatoriedad para la conservacin de las Boletas
de pago.
El plazo de presentacin es de acuerdo al cronograma mensual de venci- mientos
tributarios.

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MBITO DE APLICACIN DE PLANILLA ELECTRNICA

De acuerdo a lo establecido por la SUNAT, los sujetos obligados a lle- var la


Planilla electrnica cuando
cumplan
con algunos de los siguientes
supuestos:Cuenten con mas de 3 trabajadores.
* Cuenten con uno o mas prestadores de servicios y/o personal de terceros.
*

Cuenten con uno o mas trabajadores, o pensionistas que sean asegurados


obligatorios del SNP.

Cuando estn obligados a efectuar alguna retencin del impuesto a la ren- ta de


cuarta o quinta categora.

* Tengan a su cargo uno o mas artistas de acuerdo a la Ley N 28131


*

Hubieran contratado los servicios de la EPS u otorguen servicios propios de


salud.
IMPACTO DE LA PLANILLA ELECTRNICA

* Se eliminan todos los Costos de los aspectos formales.


*

No hay obligacin legal de almacenamiento fsico y la ONP lo tiene dispo- nible


inmediatamente.

* Control extensivo informtico oportuno: mes a mes.


* Eliminacin de las obligaciones adicionales, lo cual ahorra costos a los
Empleadores.
* Se presenta un slo PDT.
INFORMACIN DE LA
ELEC- TRNICA

PLANILLA

* Datos del Imperador


*

Datos de la Trabajadores, pensionistas, derechohabientes, prestadores de servicios y personal de


terceros.

Informacin mensual de los trabajadores, pensionistas, derecho habientes, prestadores de ser- vicios
y personal de terceros

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VII.
INFORMACIN
FINANCIERA
BSICA
7.1. DEFINICIN DE ESTADOS FINANCIEROS
Los gestores y promotores de las PYMES, deben promover que el conocimiento y manejo
de la informacin financiera de la empresa es muy importante, para la toma de decisiones,
debido que estos informes constituyen un instrumento de ges- tin bsico sobre diferentes
aspectos de su actividad empresarial.
Los estados financieros bsicos, de mayor uso y manejo para las empresas son:
- El Balance General y
- El Estado de Ganancias y Prdidas.
7.2. BALANCE GENERAL
El Balance General es un estado financiero en el cual, se muestra la situacin
financiera de una empresa, por un determinado periodo.
El Balance General, semeja a una fotografa de la empresa que permite conocer su
situacin econmica financiera, podemos afirmar que es una Balanza que mues- tra un
equilibrio, por una parte todos los recursos de la organizacin y por la otra todas las
obligaciones que tiene.
En el Per, el ejercicio econmico es anual coincidente con el ao fiscal., es de- cir
comprende del 01 de Enero al 31 de Diciembre.
El Balance General, muestra tres aspectos importantes de la Empresa clasifica- dos en:
7.2.1. ACTIVO
En esta parte del balance general, se muestran los fondos
disponibles, los derechos exigibles y realiza- bles que tiene
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una Empresa, as como las propiedades que posee y


comprende las siguientes cuentas:

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- Efectivo y Equivalente de efectivo


- Inversiones financieras
- Cuentas por Cobrar Comerciales a Terceros
- Cuentas por Cobrar Comerciales a Relacionados.
- Cuentas por Cobrar al Personal, socios, accionistas, directores y gerentes.
- Cuentas por Cobrar Diversas- Terceros
- Cuentas por Cobrar Diversas Relacionados- Existencias
- Activos Fijos
- Inversiones Inmobiliarias
- Intangibles
7.2.2. PASIVO
En un balance general, agrupa todas las obligaciones asumidas y reconocidas por una
empresa, con las entidades financieras,
el Estado, Proveedores, con terceros, con los
trabajadores etc. Y comprende las siguientes
cuentas:
- Tributos por pagar,
- Remuneraciones y participaciones por pagar,
- Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros.
- Cuentas por Pagar Comerciales Relacionadas
- Cuentas por Pagar a los Accionistas, Socios,
Directores y Gerentes.
- Obligaciones Financiera.
- Cuentas por pagar a Terceros
- Cuentas por Pagar Relacionados.
- Provisiones
- Pasivo Diferido.
El valor de todas las obligaciones asumidas por la empresa, se ubican en lado
derecho del Balance.
7.2.3. PATRIMONIO
Muestra el aporte de capital con el cual cuenta una Empresa, para su gestin y los
resultados obtenidos en cada ejercicio.

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Entre los rubros que lo conforman esta:


- Capital
- Acciones de Inversin
- Capital Adicional
- Excedente de Revaluacin
- Reservas
- Resultados Acumulados
El patrimonio representa todo lo que el dueo o los socios han invertido en la
empresa, as como las ganancias o prdidas que ste les genera.
Se ubica en el lado derecho del balance y debajo de los pasivos.
El Balance general puede graficarse de la siguiente manera para mejor entender o resumir
lo indicado anteriormente:
ACTIVO

PASIVO

MUESTRAN
LOS
DERECHOS Y
BIENES DE LA
EMPRESA

MUESTRA DEUDAS Y OBLIGACIONES DE


LA EMPRESA
PATRIMONIO
CAPITAL Y LOS RESULTADOS

7.2.4. ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS


Es un estado financiero, el gestor de una empresa puede visualizar, los ingresos
generados y los gastos efectuados dentro de un periodo de tiempo as como la utilidad
obtenida:

32

Los ingresos obtenidos en un determinado periodo.

Los costos incurridos, para las ventas efectuadas.

Los gastos administrativos y financieros incurri- dos en


el periodo.

La utilidad generada en un determinado periodo.

Los impuestos a ser pagados al Fisco.

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INGRESOS
Las cuentas de ingresos representan actividades u operaciones que generan ingresos
de dinero a la empresa y esta conformado por:
Ventas
- Ingresos financieros, constituidos por: intereses
recibidos, descuentos sobre compras
- Ingresos varios,
- Ingresos extraordinarios, etc.

COSTO DE VENTAS
Es el costo determinado por la empresa, por la fabricacin de un producto o el
bien que comercializa.

GASTOS
Cuentas de gastos, representan actividades u
operaciones que originan desembolsos de dinero a la
Empresa, con el objeto de generar ingresos y
comprenden:
- Los administrativos,
- Los gastos financieros
- Otros gastos extraordinarios.
El estado de ganancias y Perdidas puede graficarse de la siguiente forma:
INGRESOS
(-)
COSTO DE VENTAS
GASTOS
UTILIDAD

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VIII. COSTOS
Uno de los problemas principales que afrontan los gestores y conductores de PYMES
(pequeos y medianos empresarios) es cmo conocer y determinar los cos- tos reales de la
fabricacin de sus productos y/o servicios..
Este desconocimiento los lleva a dos situaciones:
a. Subvaluacin de los costos.
El afn que tienen Los emprendedores de las empresas, es ingresar o ganar mercado, hace que en al- gunos
casos sus valores de venta no cubran sus costos reales,
porque estos se encuentran subvaluados al no considerar
algn elemento que determina el costo de su producto
(ejemplo: el local, gastos administrativos, etc.)
b. Sobrevaluacin de los costos
Y en otros casos, los llevan a sobre valorar los costos de
sus productos, al considerar equivocadamente algn
elemento en exceso en la determinacin de su costo.
La subrevaluacin (sobrevalorar los costos) generalmente se da por el desconocimiento del procedimiento para determinar dichos costos.
El objetivo principal de los gestores de empresas, es llegar al mercado o ampliar mercado,
sin embargo, se tienen que:

Cuando se subvala un costo, el producto puede entrar al mercado, ven- diendo


los productos, pero la empresa no podr obtener el margen de uti- lidad que
espera.

Cuando sobrevala el costo, sus precios en el mercado no van a ser compe- titivos, y
por lo tanto no vender los productos.

Existe la necesidad para el gestor de la empresa, que se prepare y tome amplio


conocimiento prctico del tema tratado en este manual, y encontrarse debidamente
capacitado y preparado para asesorar, transmitir y difundir los conocimientos sobre los temas
de costos y Contabilidad.

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8.1. DEFINICIN DE COSTOS


Costo, es la suma de valores monetarios invertidos en el proceso productivo, para
obtener un producto final, adquirir una mercadera o vender un servicio.

SERVICIO
MERCADERA

PRODUCTO

La inquietud de todo gestor de una empresa, es conocer las respuestas a las pre- guntas
que muchas veces se hace como por ejemplo:
Cunto realmente me cuesta producir mi producto?
A cuanto debo vender mi producto para ganar?
Hasta cunto debo otorgar descuentos, sin que ello
signifique perder?
Las respuestas a todas estas preguntas las iremos
encontrando en el desarrollo de este manual.

8.2. FINALIDAD DE LOS COSTOS


Los costos tienen por finalidad proporcionar al gestor y
conductor de una empresa, informaciones sobre el valor
monetario asumido en la transformacin, para obtener un
producto final.
La informacin de los costos se convierte en datos estadsticos, permitiendo realizar, conocer y determinar parmetros para la toma de decisiones y acciones de control,
relativas a su proceso productivo.

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Este manual, pretende ser un instrumento que sirva de gua al gestor de la em- presa o al
Promotor Municipal.
Podemos indicar entonces que la finalidad de los costos son:
- Informar cunto se pag en materias primas, manos obra, y gastos de fabrica- cin,
para producir un producto.
- Proporcionar datos reales sobre lo que pas en el proceso productivo:

Qu tipo de material se utiliz?,

Cunto tiempo se demor?.

Cunto nos cost una materia prima?

La sumatoria de los importes invertidos por los conceptos de materia prima, mano de hora y otros gastos nos dar el costo del producto final.
8.3. IMPORTANCIA DE LOS COSTOS
Todo gestor o administrador de empresas, esta obligado a conocer la importan- cia que
tiene la determinacin de sus costos dentro de su empresa,
El conocimiento sobre la informacin de sus costos constituye una herramienta bsica
en la toma de decisiones con el objeto de:

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Determinar los precios de sus productos

Sirve para efectuar comparaciones con los costos


estimados o llamados tambin costos tericos o
presupuestados.

Permite un mejor control el inventario de sus


existencias o insumos utilizados en el proceso de su
produccin.

Permite conocer las horas hombres realmente invertidas en el proceso de su fabricacin.

Proporciona informacin sobre las horas maquinas utilizadas en el proceso de


fabricacin del producto.
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Da conocer los gastos adicionales en costos fijos o directos asumidos en el proceso


productivo.

Teniendo conocimiento del costo, conocer tambin el punto practico de equi- librio,
sobre cuyo importe fijar el margen de utilidad, determinando as su valor de venta, sobre el
cual podr manejar descuentos rebajas o bonificaciones para colocar sus productos en el
mercado
Teniendo el gestor de empresa pleno conocimiento del costo de sus productos le
permitir:

Obtener una produccin eficiente.


Reducir al mnimo los desechos, desperdicios, y
prdida por fabricacin.
Mejorar los mtodos y los procedimientos de fabricacin.

8.4. TIPOS DE COSTOS POR SECTOR PRODUCTIVO


Los costos se determinan de acuerdo a la actividad econmica que realicen cada una
de las empresas, y segn al sector productivo en el que se desarrolla:
Costos Industriales o Productivos
Costos comerciales y
Costos de Servicios
8.4.1. COSTOS INDUSTRIALES O PRODUCTIVAS
Llamado as, porque son aplicados en las empresas, dedicadas a la actividad
productiva, donde se evala la transformacin de las materias primas, pasando por
distintos procesos hasta obtenerse un producto terminado, cuyo resultado son bie- nes
capaces de satisfacer las necesidades del mercado.

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En este tipo de empresas hay una transformacin desde la materia prima hasta el
producto Final, como se puede apreciar en el siguiente dibujo:
Madera en Materia Prima
Producto Terminado

Proceso

Los gestores o administradores de empresas, deben tener pleno conocimiento, que el


valor acumulado en dinero de los tres elementos, es la base fundamental para determinar los
costos de produccin, como lo indicamos a continuacin:

Materias P
rimas
Y
Auxiliare
s

+
Mano de
Obra
Consumid
os

+
Gastos
de
Fabricaci
n

=
Costo
de

Produccin

El consumo de las
materias primas se
obtie- ne de la
informacin
contenida en las
tarje- tas de control
de materiales.

El consumo de las mano de obra se obtiene de


las pastillas de salarios.

Son los gastos fijos que tiene la PYME para el


desarrollo de su actividad como alquiler del
local, agua, luz, etc.

Es valor total en dinero invertido para fa- bricar


su producto.

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Sin embargo para determinar el valor de venta de su producto, deber adi- cionar los
gastos administrativos que tiene la empresa, a partir de este monto, podr determinar
el margen de utilidad en ese producto.
8.4.2. COSTOS COMERCIALES.
Los costos comerciales son usados por las empresas, que se dedican a la comercializacin, es decir a la compra y venta de productos, sin que haya existido
transformacin de materia.
No hay proceso de transformacin,
ejemplo se com- pra y se vendes bananas.
La actividad operativa que realizan estas empresas, es
comprar productos, almacenarlos y ponerlos a exhibi- cin
para su venta.
Este proceso se visualiza en el siguiente diagrama:
Comercializacin

Compras

Almacenaje
Exhibicin
Publicidad

Ventas

8.4.3. COSTOS DE SERVICIOS.


Los costos en estas empresas dedicadas a la prestacin de servicios, estn refe- ridos a
inversin efectuada, para brindar al pblico diferentes actividades para satisfacer
necesidades complementarias.
Ejemplo:
- Restaurantes, dedicados a la venta de comi- das.
- Unidades de transportes de pasajeros.
- Albail, entre otros
La determinacin de un costo de servicio, en las
empresas dedicadas a esta actividad, es la suma
de todos los elementos para brindar el servicio al pblico. Generalmente solo tienen
costos fijos al cual se adiciona el margen de utilidad, para determinar su valor de venta.
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Se puede apreciar el concepto en el siguiente diagrama:


Comercializacin

Almacenaje
Exhibicin
Publicidad

Ventas

IX. ELEMENTOS
DEL
COSTO
INDUSTRIAL
Los elementos que conforman el costo productivo, conocido tambin como costo
industrial, y que los gestores de empresas, los conocen muy bien en la practica, ya que se
encuentran conviviendo diariamente dentro de este proceso productivo, y son:

Materias primas

Mano de Obra

Gastos de fabricacin
9.1. MATERIAS PRIMAS Y
AUXILIARES

Los conductores y gestores de las empresas dedicadas a la actividad productiva, tienen


pleno conocimiento, de los componentes que sirven de base para la elabo- racin del
producto al cual se dedican, saben tambin la cantidad exacta de su uso para fabricar un
determinado producto.
La materia prima es el elemento base para la produccin de cualquier producto.
Ejemplo:
- Madera, para confeccin de muebles
- Cuero para la fabricacin de calzados, carteras etc.
- Algodn para confecciones de ropa.

- Arcillas para la confeccin de artculos cermicas

40

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9.2. MATERIAS AUXILIARES


Para obtener el producto final, complementariamente estos gestores de empre- sas
industriales, utilizan otros materiales par el acabado y dar por terminado su producto
final, a todo lo cual se denomina materias auxiliares.
Ejemplo:
- Barniz, clavos, pintura, etc.
- Pasadores, broches, botones, cierre etc.
- Pinturas para los acabados de los artculos de arcilla etc.

9.3. MANO DE OBRA


Otro de los elementos bsicos dentro de un proceso productivo, en cualquier empresa industrial, es la mano de obra del
personal que participa directamente en la transformacin de la
materia prima y que es fcilmente identificable.
El control de este elemento se hace a travs de la planilla de
remuneraciones.
9.4. GASTOS DE FABRICACIN
Este es un tercer elemento, que interviene en el proceso productivo, y se define como
aquellos gastos que se emplean para apoyar el proceso productivo, sin interve- nir
directamente en ella, como son los costos fijos que tienen la empresa.
As tenemos, por ejemplo:

Telfono
Agua

Energa Elctrica

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Entre otros gastos tenemos:


- Alquiler del local.
- Lubricantes
- Combustibles
- Depreciacin de las maquinarias y equipos de planta
- Limpieza
- Etc.

X.CLASIFICACIN
DE LOS
COSTOS
Es muy importante que el gestor de una empresa, conozca y ma- neje los
conceptos de costos fijos, y costos variables, como factores de incidencia en la
determinacin de sus costos.
10.1. COSTOS FIJOS.
Son aquellos costos indirectos que la Empresa asume en forma
permanente, haya o no produccin. Como son los pagos de alquiler de
local, agua, luz, telfono, sueldos y salarios etc.
10.2. COSTOS DIRECTOS
Son aquellos costos que asume la
empresa, en funcin directa a la
cantidad en unidades o volumen de los
bienes que produce.
Ejemplo
Materias primas y auxiliares.

42

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XI.
REGISTRO Y
CONTROL DE
COSTOS
Es de necesidad fundamental que los gestores de empresas,
aprendan a controlar todos los desembolsos que se originan para
efectuar el proceso productivo de sus productos, los que debern ser
registrados con la finalidad de determinar los costos de pro- duccin
real, en forma unitaria y total.
El conocimiento de los costos de produccin, le permitir al gestor o
administrador de la empresa, tomar decisiones empresaria- les importantes
como:

Definir o asignar los valores de venta de sus productos.


Definir polticas de ventas
Definir medidas de control de calidad.

11.1. REGISTRO PERMANENTE EN UNIDADES


(VINCARD)
Este registro consiste tener un control fsico de las materias primas y auxiliares en forma
exacta en numero de unidades.
En la tarjeta vincard Registra las entradas y salidas solamente en unidades; es decir sin
necesidad de darles un valor en soles por unidad de material.
Esta tarjeta de control, que se coloca en un lugar visible para identificar al insu- mo,
contiene los siguientes datos:
- Nombre del insumo, con el cual se identifica
- Fecha, de ingreso o salida del insumo
- Ingreso, se colocar el numero de unidades que ingresa
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- Salida, controla el numero de unidades que sale a la produccin


EJEMPLO REGISTRO DE INGRESO Y SALIDA

Segn factura N 8015, de fecha 05 de agosto del 2010, compramos al pro- veedor
maderas Pucallpa, lo siguiente:

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Cant.
50m2

Detalle
Madera Caoba
IGV
Total

P. Unitario
S/.50.00

Imp. Total
S/. 2,500.00
450.00
2,950.00

Para produccin hemos utilizado el 30 de agosto del 2010, segn nota de salida de
almacn N 120, la cantidad de 30 m2 de madera caoba.

Para llevar el registro de mi tarjeta de control visible, se toma informacin de la factura de


compra, y consumo de produccin registraremos stos datos:

TARJETA DE CONTROL VISIBLE


Nombre del Insumo: MADERA CAOBA
Fecha
05-08-2010
30-08-2010

Ref.dcmto
Fact.8015
NSA.120

Ingreso
50 M2.

Salida
30M2l

Saldo
50 M2.
20 M2l

Una vez registrado el ingreso nos da un stock disponible al cual deduciremos las
salidas de este insumo para conocer cunto de material nos queda.
11.2. INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO (KARDEX)
Este registro y control de insumo se lleva en una tarjeta muy similar al control anterior,
porque en ella tambin se controla ingresos y salidas de insumo en canti- dades. La
diferencia est que esta tarjeta se encuentra valorizada.
Este registro se denomina Kardex, y tambin es conocida como tarjeta de in- ventario
permanente, porque con la simple visualizacin del saldo final, tendremos la informacin
del stock de insumos y su respectivo valor.
Con la informacin del ejemplo anterior, registraremos la operacin, en el si- guiente
formato:
Tomaremos como base la informacin de la compra de la madera caoba, para
complementar la tarjeta de kardex valorizado.
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TARJETA DE KARDEX VALORIZADO


Insumo:
ALGODN
Unidad. Medida :
Fecha

05-082010
30-082010

Ref.dcmto

Fact.8015

Ingreso

Salida

Und.

s/.

50 m2

50.00

NSA.120

Saldo
Und.

30

s/.

50.00

U
Und.

s/.

50

2,500

1,500

1,000

Como se ha podido apreciar con la simple visualizacin de la tarjeta, ya cono- cemos el


stock de materias primas que tenemos y su respectivo valor.

Este control se puede llevar en forma manual.


O tambin puede llevarse a travs de programas
computa- rizados.

11.3. IMPORTANCIA DEL CONTROL DE MATERIAS PRIMAS


Y MATERIA- LES AUXILIARES.
Como se ha explicado en los prrafos anteriores, las materias primas son insu- mos
identificables e individualizados con precisin, por lo que su consumo debe ser controlado,
en registros ubicados en el ALMACEN, a travs tarjeta de control visible de unidades o con
el Kardex valorizado.

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El control de su consumo en cada produccin es


importante, porque ello permitir valorizar el proceso
productivo del articulo que se esta fabricando, adems de
proporcionar informacin estadstica.

XII. EL IGV NO
FORMA
PARTE DEL
COSTO
Gran parte de la poblacin de gestores o administradores de
empresas, se confunden con el valor adicional que constituye el IGV,
muchos creen que es parte de los costos y por lo tanto, lo incluyen en
el valor de sus materias primas y materias auxiliares.
Se tiene que dejar muy en claro que el IGV, es un valor excluyente a las operaciones de compras y ventas que realiza una
empresa, debido que es un impuesto que debe ser transferido al Estado, y por lo tanto no
forma parte del costo ni gasto de una Empresa, como se puede apreciar en el siguiente
diagrama:
Valor de Venta

I.G.V.

Venta

EL IGV LE PERTENECE AL ESTADO


Al valor de este insumo no se le debe incluir el importe del IGV, porque no forma
parte del costo.
Cuando la empresa realiza una operacin de venta, tambin al valor de venta
adicionamos un IGV, cuyo importe no forma parte de nuestra utilidad, puesto que este

fondo debemos de transferir al Estado, luego de efectuar una liquidacin entre el IGV
retenido por venta y el IGV pagado por las compras efectuadas.

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MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE CARABAYLLO
MUNICIPALIDAD DISTRITAL
DE CARABAYLLO
GERENCIA DEECONMICO
DESARROLLOLOCAL
ECONMICO LOCAL
GERENCIA DE DESARROLLO

Ejemplo:

VENDEMOS:
100mt

Producto
cable

V.Unit
50.00

Importe
5,000.00

IGV
900.00

Total
5,900.00

COMPRAMOS:
Producto
carretes

V.Unita
30.00

Importe
300.00

IGV
54.00

Total
354.00

Sobre la base de estas operaciones, solo tomaremos los valores de ventas para controlar
nuestras compras y nuestras ventas, y por el IGV efectuaremos en forma mensual una
liquidacin para pagar al Estado este impuesto.
As tenemos la liquidacin siguiente sobre la base de los datos del ejemplo an- terior:
EL IGV de la
Venta Cobrada
S/. 900.00

EL IGV de la
Compra Cobrada
S/. 54.00

EL IGV por
Pagar al Estado
S/.846.00

Como se puede apreciar, el IGV liquidado para ser pagado al Estado, es la dife- rencia
entre el IGV, retenido o cobrado a nuestros clientes al momento de la venta de nuestro
producto, y el IGV pagado a nuestros proveedores por la compra de in- sumos para elaborar
nuestro producto.

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CARABAYLLO.... Ciudad con Inclusin
Social

47

XIII. MINIMIZAR
LOS
COSTO
S
Una de las preocupaciones ms grandes y permanentes que tienen los gestores y
administradores de las empresas es buscar siempre la forma de reducir sus costos, para poner
sus productos en el mercado a un menor precio de venta, accesible a mayor poblacin.
Para lograr el objetivo de reducir sus costos al mximo, el gestor o administra- dor de la
empresa, deber lograr una mayor eficiencia en el proceso de produccin, de
comercializacin o en la prestacin de un servicio, es decir que:
1. En los tres sectores productivos, se debe tener un me- jor y
control adecuado de los elementos que confor- man sus
costos.
2. Reducir los costos fijos, con un racional uso.
3. Buena calidad del producto que produce.
Factores importantes, que influyen en la reduccin de sus costos, que les permi- tir
mayores posibilidades de ventas al ofrecer precios competitivos en el mercado, as hacer que
su empresa se desarrolle en el mercado.

NMERO DEL
ASIENTO NICO
DE LA

OPERACIN

CORRELATIVO GLOSA O
DESCRIPO CDIGO
CIN DE

RUC:

PERIODO:

NMERO
CDI- GO
CORRELADEL LIBRO O
TIVO
REGISTRO

NMERO
DEL DOCUMENTO
SUSTENTATORIO

CDIGO

DENOMINACIN

TOTALES

DEBE

REFERENCIA DE LA OPERACIN
ASOCIADA A LA CUENTA CONTABLE

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

HABER

MOVIMIENTO

ANEXO 1: LIBRO DIARIO

ANEXO 2: LIBRO MAYOR

PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE (1)

SALDOS Y MOVIMIENTOS

FECHA DE LA
OPERACIN

NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO (2)

GLOSA O
DESCRIPCIN DE
LA OPERACIN
DEUDOR

ACREEDOR

TOTALES

(1) El contribuyente elegira si lo lleva como titulo o columna


(2) Para los casos de contabilidad manual, cuando el nmero correlativo no permita
relacionar el origen de la operacin y/o documento de origen

ANEXO 3: INVENTARIO Y BALANCES

EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

CUENTA

CDIGO DENOMINACIN

REFERENCIA DE LA CUENTA

ENTIDAD
FINANCIERA
TABLA (3)

NMERO
DE LA
CUENTA

TIPO DE
MONEDA
(TABLA 4)

TOTALES

SALDO CONTABLE FINAL

DEUDOR

ACREEDOR

52

PERIODO:
RUC:

C
A
R
A
B
A
YL
L
O..
..
Ci
ud
ad
co
n
In
cl
usi
n

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

COMPROBANTE DE
INFORMACIN DEL
PAGO
CLIENTE
NMERO
FECHA
CORREDE EMILATIVO
SIN
DEL
DEL
FECHA
ASIENCOMDE
N
TO O
DOCUMENTO
PRO- VENCIAPELLISERIE
CDIGO
DE IDENTIDAD
BANTE MIENDOS Y
O N DE
NICO DE
DE
TO Y/O
NOMSERIE
LA OPETIPO
PAGO PAGO
BRES,
DE LA NMERACIN
(TABLA
O
RO
DENOMIMA10)
DOCUNACIN
QUINA
MENTO
O RAZN
TIPO
REGISNMESOCIAL
(TABLA
TRARO
2)
DORA

TOTALES

IMPORTE
TOTAL DE LA
OPERACIN
EXONERADA O
INAFECTA

VALOR
FACTURADO
DE LA
EXPORTACIN

BASE
IMPONIBLE
DE LA
OPERACIN
EXOGRAVA- NERA- INAFECTA
DA
DA

ISC

OTROS
TRIBUTOS Y
IMCARPORTE
GOS
TOTAL
QUE
DEL
IGV Y/O
NO
COMIPM
FORPROMAN
BANTE
PARTE
DE
DE LA
PAGO
BASE
IMPONIBLE

REFERENCIA DEL COMPROBANTE


DE PAGO O DOCUMENTO ORIGINAL QUE SE MODIFICA

TIPO
DE
CAMBIO

TIPO
FECHA (TABLA
10)

SERIE

N DEL
COMPROBANTE
DE
PAGO
O
DOCUMENTO

A
N
E
X
O
4:
IN
V
E
N
T
A
RI
O
Y
B

MUN
ICIP
ALID
AD
DIST
RITA
L DE
CAR
ABA
YLL
O
GERE
NCIA
DE
DESA
RROL
LO
ECO
NMI
CO
LOC
AL

PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

REFERENCIA DE LA OPERACIN

CA
RA
BA
YL
LO
...
CI
U
DA
D
CO
N
IN
CL
US
I
N
SO
CI
AL

FECHA
NMERO DE EMI- FECHA
CORRELA- SIN DE
DE
COMTIVO DEL
VENCIPROASIENTO
MIENTO
O CDIGO BANTE
O FEDE
NICO DE
CHA DE
LA OPERA- PAGO O PAGO
DOCUCIN
(1)
MENTO

N DEL COMPROBANTE DE PAGO,


DOCUMENTO, N
DE ORDEN DEL
FORMULARIO
FSICO O VIRTUAL,

INFORMACIN DEL PROVEEDOR

ADQUISICIONES GRAVADAS
ADQUISICIODESTINADAS A
NES GRAVADAS
OPERACIONES
DESTINADAS A
GRAVADAS Y/O
OPERACIONES
DE EXPORTACIN
GRAVADAS Y/O
Y A OPERACIODE EXPORTACIN
NES NO GRAVADAS

DOCUMENTO DE
IDENTIDAD

TIPO
(TABLA
10)

SERIE
CDIGO
DE LA
AO DE
DEPEN- LA EMIDENCIA SIN DE
ADUALA DUA
NERA
O DSI
(TABLA
11)

TIPO
(TABLA
2)

NMERO

APELLIDOS Y
NOMBRES,
DENOMINACIN O
RAZN
SOCIAL

BASE
IMPONIBLE

IGV

BASE
IMPONIBLE

TOTALES

(1) Sealar la fecha correspondiente, de acuerdo a lo establecido en el literal b) del inciso II del numeral 1 del Articulo 10 del
Reglamento de la Ley del IGV.

53

(2) Slo para los casos de utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior.
(3) Slo para los casos de detracciones. Es optativo el llenado cuando exista un sistema de enlace que mantenga dicha
informacin y se pueda identificar los comprobantes de pago respecto de los cuales se efectu el depsito.

IGV

A
N
E
X
O
5:
R
E
GI
S
T
R
O
D
E

M
U
N
I
C
IP
A
LI
D
A
D
D
IS
T
RI
T
A
L
D
E
C
A
R
A
B
A

54
C
A
R
A
B
A
YL
L
O..
..
Ci
ud
ad
co
n
In
cl
usi
n

ADQUISICIONES
GRAVADAS DESTINADAS A OPERACIONES NO GRAVADAS

CONSTANCIA DE
DEPSITO DE
DETRACCIN (3)

VALOR
DE LAS
ADQUISICIONES NO
GRAVADAS

BASE
IMPONIBLE

IGV

ISC

OTROS
TRIBUTOS O
CARGOS

IMPORTE
TOTAL

N DEL COMPROBANTE DE PAGO


EMITIDO POR
SUJETO NO DOMICILIADO (2)

REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE


PAGO O DOCUMENTO ORIGINAL QUE
SE MODIFICA

TIPO DE
CAMBIO

NUMERO

FECHA
DE EMISIN

FECHA

TIPO
(TABLA
10)

SERIE

N DEL
COMPROBANTE
DE
PAGO O
DOCUMENTO

MUN
ICIP
ALID
AD
DIST
RITA
L DE
CAR
ABA
YLL
O
GERE
NCIA
DE
DESA
RROL
LO
ECO
NMI
CO
LOC
AL

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ANEXO 6: CAJA Y BANCO DETALLE

PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

CUENTA CONTABLE
ASOCIADA
NMERO CORRELATIVO DEL
REGISTRO O
CDIGO NICO DE
LA OPERACIN

FECHA
DE LA
OPERACIN

REFERENCIA DE LA
CUENTA
ENTIDAD
FINANCIERA
TABLA (3)
NMERO DE
LA CUENTA

DESCRIPCIN DE
LA OPERACIN
CDIGO

DENOMINACIN

TOTALES

55

SALDOS Y
MOVIMIENTOS

CARABAYLLO.... Ciudad con Inclusin Social

DEUDOR

ACREEDOR

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CARABAYLLO... CIUDAD CON INCLUSIN SOCIAL

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