UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE SANTIAGO

UTESA
rea de Ciencias Econmicas y Sociales
Carrera de Contadura Pblica

EVALUACIN DEL SISTEMA DEL CONTROL INTERNO

EN LAS CUENTAS POR COBRAR DE LA EMPRESA A Y
M, PERODO 2013

Monografa para optar por el ttulo de

Licenciado en Contadura Pblica

PRESENTADA POR:
JOS ANTONIO GMEZ
MARA DE LOS NGELES HERNNDEZ

ASESORES:
VCTOR HUGO CASTELLANOS, M.Sc.
ABEL ROJAS, M. A.

Santiago de los Caballeros

Repblica Dominicana
Diciembre, 2014

UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE SANTIAGO

UTESA
rea de Ciencias Econmicas y Sociales
Carrera de Contadura Pblica

EVALUACIN DEL SISTEMA DEL CONTROL INTERNO

EN LAS CUENTAS POR COBRAR DE LA EMPRESA A Y
M, PERODO 2013

Monografa para optar por el ttulo de

Licenciado en Contadura Pblica

PRESENTADA POR:
JOS ANTONIO GMEZ
MARA DE LOS NGELES HERNNDEZ

1-06-1916
2-08-1403

ASESORES:
VCTOR HUGO CASTELLANOS, M.Sc.
ABEL ROJAS, M. A.

Santiago de los Caballeros

Repblica Dominicana
Diciembre, 2014

EVALUACIN DEL SISTEMA DEL CONTROL INTERNO

EN LAS CUENTAS POR COBRAR DE LA EMPRESA A Y
M, PERODO 2013

NDICE

DEDICATORIAS.......................................................................................vi
AGRADECIMIENTOS..............................................................................ix
RESUMEN..................................................................................................xi
INTRODUCCIN.....................................................................................xv
CAPTULO I. EL CONTROL INTERNO Y LAS CUENTAS POR
COBRAR
1.1 Concepto de Control Interno....................................................................9
1.2 Importancia del Control Interno............................................................10
1.3 Objetivos del Control Interno.................................................................11
1.3.1 Integridad......................................................................................11
1.3.2 Existencia......................................................................................11
1.3.3 Exactitud.......................................................................................12
1.3.4 Autorizacin..................................................................................12
1.3.5 Custodia........................................................................................13
1.4 Clasificacin de los Controles Internos................................................14
1.4.1 Controles Internos Administrativos..............................................14
1.4.2 Controles Internos Contables........................................................15
1.5 Definicin de las cuentas por cobrar......................................................15
1.6 Objetivos de las cuentas por cobrar.......................................................16
1.7 Clasificacin de las cuentas por cobrar..................................................18
1.8 Relacin del proceso de las cuentas por cobrar.....................................20
1.9 Control interno de las cuentas por cobrar..............................................21
CAPTULO II. ANTECEDENTES DE LA EMPRESA A y M
2.1 Historia...................................................................................................25
2.2 Misin....................................................................................................26
2.3 Visin.....................................................................................................26
2.4 Valores....................................................................................................27
2.5 Objetivos................................................................................................28
2.6 Organigrama...........................................................................................28

CAPTULO III. MANEJO DEL CONTROL INTERNO DE LAS

CUENTAS POR COBRAR DE LA EMPRESA A Y
M
3.1 Naturaleza de las cuentas por cobrar de A y M......................................35
3.2 Clasificacin de las cuentas por cobrar..................................................36
3.2.1 Cuentas por cobrar provenientes de ventas de bienes y
servicios.......................................................................................36
3.2.2 Cuentas por cobrar no provenientes de ventas a crdito..............37
3.3 Objetivos................................................................................................40
3.4 Proceso de cuentas por cobrar en la empresa A y M..............................41
3.4.1 Facturacin...................................................................................41
3.4.2 Notas de crdito y cargo...............................................................41
3.4.3 Pagos.............................................................................................41
3.5 Mtodos de confirmacin de las cuentas por cobrar..............................42
3.5.1 Positiva.........................................................................................42
3.5.2 Negativo........................................................................................42
3.6 Formulario..............................................................................................42
3.6.1 Solicitud de crdito.......................................................................43
3.6.2 La factura......................................................................................43
3.6.3 Conduce........................................................................................44
3.6.4 La letra de cambio........................................................................44
CAPTULO IV. EVALUACIN DEL SISTEMA DEL CONTROL
INTERNO EN LAS CUENTAS POR COBRAR DE
LA EMPRESA A Y M, PERODO 2013
4.1 Proceso de control interno en las cuentas por cobrar.............................46
4.1.1 Solicitud de crdito.......................................................................46
4.1.2 Depuracin....................................................................................47
4.1.3 Comunicacin al cliente...............................................................48
4.1.4 Orden de pedido............................................................................48
4.1.5 Crditos y cobros..........................................................................48
4.1.6 Facturacin...................................................................................49
4.1.7 Despacho......................................................................................50
4.1.8 Anlisis de antigedad de saldo....................................................50
4.2 Control interno de las cuentas por cobrar de la empresa A y M............51

4.2.1 Aplicacin del control interno de las cuentas por cobrar..............53

4.2.2 Control de despacho de las facturas a crdito...............................53
4.2.3 Finalidad de la evaluacin del control interno en la empresa.......54
4.3 Comentarios Especficos sobre el Control Interno................................54
4.4 Idea General del Control Interno de la empresa...................................56
4.5 Auditora de las polticas de crdito de la empresa A y M....................57
4.6 Procedimiento de la auditora en la empresa A y M..............................58
4.6.1 Control interno de la cuentas por cobrar de la empresa A y M....58
4.6.2 Informes de auditora en la empresa A y M..................................59
4.7 Resultado de la auditora de las cuentas por cobrar en la empresa A y M
en el perodo 2013.................................................................................60
CONCLUSIONES......................................................................................62
RECOMENDACIONES............................................................................66
BIBLIOGRAFA........................................................................................69

CAPTULO I
EL CONTROL INTERNO Y LAS CUENTAS POR COBRAR

Este captulo trata sobre los aspectos generales del control interno y
las cuentas por cobrar; concepto, importancia, objetivos, clasificacin, as
como todos los puntos bsicos, concepto de cuentas por cobrar, objetivos,
clasificacin y control interno de las cuentas por cobrar.

1.1 Concepto de Control Interno

El control interno es el sistema o mtodo seguido en la empresa para

salvaguardar el activo, este protege el activo contra su uso y evita que se
incurra en pasivos indebidos. Estas medidas aseguran la exactitud y
confiabilidad de toda la informacin financiera y de operacin, para evaluar
la eficiencia de las operaciones.

El control interno es un proceso realizado por el consejo de

administracin, los directivos y otro personal, cuyo fin es ofrecer una
seguridad razonable sobre la confiabilidad de los informes financieros, la
eficacia y eficiencia de las operaciones y el cumplimiento de las normas de
la empresa. (Whittington y Pany, 2005, p. 218).

La definicin anterior resalta que el control interno es un medio para

alcanzar un fin, es llevado a cabo por individuos, el mismo tiene por
objetivo lograr que todos los informes financieros sean presentados a la
gerencia con la mayor veracidad posible, pues de estos depende la toma de
decisiones por parte de la empresa.

El control interno es la base sobre la cual descansa la confiabilidad de

un sistema contable, el grado de fortaleza del control interno determinar si
existe una seguridad razonable de que las operaciones reflejadas del control
interno en los estados financieros son confiables, o no.

1.2 Importancia del Control Interno

Un sistema de control interno es importante por cuanto no se limita

nicamente a la confiabilidad en la manifestacin de las cifras que son
reflejadas en los estados financieros, sino tambin evala el nivel de
eficiencia operacional en procesos contables y administrativos.

El control interno en una entidad est orientado a prevenir o detectar

errores e irregularidades, debe brindar una confianza razonable de que los

estados financieros han sido elaborados bajo un esquema de controles que

disminuyan la probabilidad de tener errores sustanciales en los estados
financieros.
1.3 Objetivos del Control Interno

Los objetivos generales del control interno son: custodiar los activos,
capturar y procesar la informacin de manera completa y exacta, y llevar la
correcta conduccin del negocio de acuerdo con las polticas de la empresa.
Dichos objetivos generales conducen a objetivos especficos del control que
son: Integridad, existencia, exactitud, autorizacin y custodia.

1.3.1 Integridad

Los objetivos de integridad permiten asegurar que se registren todas

las transacciones en el perodo al cual corresponden. Las violaciones a
dicho objetivo existen cuando en el inicio de las transacciones o en el
procesamiento no se incluye toda la informacin.
1.3.2 Existencia

El objetivo de existencia permite asegurar que solo se registren

operaciones que afecten la entidad, minimiza el riesgo de que los registros

contables contengan informacin que no corresponde a transacciones reales

de la entidad. Los estados financieros deben reflejar solamente las
operaciones o intercambios que realmente hayan afectado una entidad.

1.3.3 Exactitud

El objetivo de exactitud establece que las operaciones deben

registrarse al valor que realmente se deriva de ellas.

Este objetivo es sumamente importante, ya que exige que las cifras

sean registradas en forma exacta. Los estados financieros no reflejan
necesariamente una exactitud total de las cifras; por el contrario, el trmino
aplicable es el de razonabilidad de cifras. La exactitud es indispensable que
sea establecida en el momento en que se captura la informacin fuente o se
genere la transaccin.

1.3.4 Autorizacin

Todas las transacciones llevadas a cabo en una empresa tienen

implcita una autorizacin. Un objetivo de autorizacin debe establecer

lmites al inicio, continuacin o finalizacin de una operacin contable con

base en polticas y procedimientos establecidos.

Las autorizaciones de un sistema contable deben establecerse como

una necesidad para sentar las bases de la confiabilidad del sistema como un
todo.

1.3.5 Custodia

Los objetivos de custodia se establecen para tratar de controlar el uso

o disposicin no autorizada de los activos de la empresa. Este objetivo se
cumple a travs de dos tipos de controles: controles de custodia fsica y
controles de existencia fsica.

Los controles sobre la custodia fsica de los activos son diseados

para prevenir o detectar el uso no autorizado de los activos durante el
perodo en el que se encuentran bajo custodia de un individuo o
departamento, especialmente interesa la custodia fsica de los activos
valiosos y mviles tales como el efectivo, inventario, cuentas por cobrar,
vehculos, entre otros.

1.4 Clasificacin de los Controles Internos

Atendiendo a su naturaleza el control interno se puede clasificar en

dos tipos: Controles Internos Administrativos y Controles Internos
Contables.

1.4.1 Controles Internos Administrativos

Los controles internos administrativos generalmente no tienen

relacin directa con las cifras de los estados financieros, pero tienen como
objetivos bsicos establecer un plan de organizacin, mtodos y
procedimientos relacionados con la eficiencia de las operaciones y la
adhesin a las polticas gerenciales.

Son actividades que no son de naturaleza financiera, sino que son

puramente de gestin. Por ejemplo: La poltica establecida para los
representantes de ventas, cmo van a notificar, reportar, entre otros.

El sistema de control interno financiero depende de dos factores:

De los registros contables y financieros que estn debidamente

diseados y se lleven de forma adecuada y de la segregacin de las
funciones del personal de la compaa.

1.4.2 Controles Internos Contables

Lo controles internos contables por el contrario, s tienen relacin

directa o efecto sobre las cifras de los estados financieros, e incluyen los
mtodos y procedimientos relacionados, que tienen que ver con la
proteccin de activos, la autorizacin de las operaciones y asegurar la
exactitud de los registros financieros.

1.5 Definicin de las cuentas por cobrar

Se definen como los derechos evidentemente adquiridos por la

empresa que, llegado el momento de ejecutar o ejercer ese derecho, recibir
a cambio efectivo o cualquier otra clase de bienes y servicios.

Cuentas por cobrar est compuesta por los valores adeudados por los
clientes, funcionarios y empleados. Ya sea por ventas a crdito, prstamos
otorgados, entre otras operaciones. Es de origen deudor, se debita por las

ventas a crdito, prstamos concedidos, cheque devueltos y otros. Se

acredita por los pagos realizados por los clientes, notas de crditos, por
devoluciones, reembolsos de cheques devuelto y por cierre de cuentas
incobrables.

Las cuentas por cobrar representan los activos adquiridos por la

empresa a travs de letras, pagars u otros documentos por cobrar
proveniente de las operaciones normales de ventas de bienes o servicios y
tambin no provenientes de ventas de otras actividades. (Cepeda, 2002, p
52).

Segn lo expresado, la empresa debe registrar de una manera

adecuada todos los movimientos referidos a estos documentos, ya que
constituyen parte de su activo, y sobre todo debe controlar que stos no
pierdan su formalidad para convertirse en dinero.
1.6 Objetivos de las cuentas por cobrar

El objetivo principal de las cuentas por cobrar es registrar todas las

operaciones originadas por adeudos de clientes, de terceros o de
funcionarios y empleados de la compaa.

Las cuentas por cobrar fundamentalmente son un instrumento de

mercadeo para promover las ventas; el director de finanzas debe cuidar que
su empleo ayude a maximizar las utilidades y el rendimiento de la inversin
y que no se abuse del procedimiento hasta el grado en que el otorgamiento
de crditos deje de ser rentable y atractivo en trminos de rendimiento sobre
inversin.

En este caso el departamento de mercadeo de la empresa por lo

general tiende a considerar las cuentas por cobrar como un medio para
vender el producto y superar a la competencia.

Aunque los vendedores de la empresa recomienden una poltica de

crdito muy liberal, corresponde al director de finanzas cuidar que el crdito
que se otorgue sea ptimo y lleve a la empresa hacia sus objetivos
generales. Esto exige que las cuentas por cobrar maximicen las utilidades y
ofrezcan un rendimiento atractivo.

Es necesario comparar los costos y los riesgos de la poltica de

crdito con las mayores utilidades que se espera habrn de generar.

Tambin se tratar de evitar que se otorgue crdito a clientes potenciales

que probablemente tendrn dificultades para pagar o que inmovilizarn los
recursos de la empresa demorando el pago por largo tiempo.

En s, las cuentas por cobrar deben cumplir con los siguientes

objetivos: evaluacin del control interno, que las cuentas por cobrar sean
autnticas, que su importe sea correcto, que sean cobrables.

Se debe verificar las transacciones relacionadas con las ventas

peridicas, las deducciones a los ingresos y las prdidas en crditos
otorgados y que estn debidamente valuadas para su correcta presentacin
en los estados financieros.

1.7 Clasificacin de las cuentas por cobrar

El origen principal de las cuentas por cobrar son actividades

operacionales normales del negocio, o sea, las ventas a crdito de bienes o
servicios. Sin embargo, puede surgir una variedad de actividades que den
inicio a las mismas.

Atendiendo a su origen, las cuentas por cobrar pueden ser clasificadas

en: provenientes de ventas de bienes o servicios y no provenientes de venta
de bienes o servicios. Adems, las cuentas por cobrar pueden ser
clasificadas como de exigencia inmediata: a corto plazo y largo plazo.

- A corto plazo: cuando la deuda tiene disponibilidad inmediata, o

sea, que ser cobrada antes que finalizase el perodo contable.

- A largo plazo: La cantidad adeudada ser cobrada en ms de un

perodo contable.

Las cuentas por cobrar a corto plazo deben presentarse en el Balance

General como activo circulante y las cuentas por cobrar a largo plazo deben
presentarse fuera del activo circulante. Segn las normas C-3 de
informacin financiera pueden sub-clasificarse de acuerdo a su origen en
dos grupos que son: a cargo de clientes y a cargo de otros deudores.

Clientes: son todas aquellas personas que deben al negocio productos

adquiridos a crdito y a quienes no se exige especial garanta documentada.

Bajo este rengln se registran las cuentas por cobrar que posee la empresa y
que provienen de las ventas de los bienes y servicios que proporciona la
misma.

Deudores diversos. Estas son las que provienen de operaciones

diferentes a las ventas y a los servicios que proporciona la entidad. Este
trmino se refiere a los prstamos que hace la empresa, ya sea a su personal
o a otras terceras personas como accionistas, reclamaciones, ventas de
activo fijo, impuestos pagados en exceso, entre otros.

1.8 Relacin del proceso de las cuentas por cobrar

Las cuentas por cobrar normalmente se originan por la venta de los

productos de la empresa o el rendimiento de determinada clase de servicio,
estar enfocado hacia el establecimiento de una lnea directa con las bases
de origen; as el objetivo se enfocar hacia el elemento que origina las
cuentas por cobrar y el soporte de entrada del producto o la ejecucin del
servicio; y asegurarse de que todas las cuentas por cobrar han sido
correctamente registradas en el proceso de las mismas.

Existe una relacin de las cuentas por cobrar con la auditora de las
ventas, devoluciones y rebaja sobre ventas y con los descuentos. El auditor
podr economizar mucho tiempo si solicita al cliente dicha relacin bajo la
forma de un anlisis de antigedad de saldo, pudiendo ser este elaborado
por una computadora electrnica.

Si existieran diferencias entre el total de la relacin de clientes con el

saldo de la cuenta control, ser obligacin del auditor del cliente localizar
los errores motivo de las diferencias, salvo que ste le solicite al auditor que
investigue tales diferencias.

Se debern efectuar pruebas para comprobar la correccin de los

auxiliares de clientes tanto en lo que respecta a sumas y restas como a su
saldo.

1.9 Control interno de las cuentas por cobrar

Las fuentes de captacin de recursos de que dispone una Compaa se

tratan a detalle las cuentas por cobrar y sus procedimientos de control en
aspectos como su origen, creacin y registro, as como aspectos de la
administracin y manejo de las cuentas por cobrar y los diversos conceptos
por los que se origina una cuenta por cobrar, se hace mencin al tratamiento
de las cuentas por cobrar cuando estas estn amparadas con documentos. El
control interno de las cuentas por cobrar establece lo siguiente:

- La seccin de crdito y las ventas deben estar separadas.

- No debe permitirse que el cajero tenga acceso a los libros de las
cuentas por cobrar.
- Los pedidos de ventas a crditos deben ser aprobados por el
departamento de crdito antes de ser despachados.
- El registro de devoluciones y descuentos debe estar separado de la
recepcin del efectivo.
- Debe realizarse anlisis por antigedad de saldo.

- Las conciliaciones de la cuenta por cobrar debe realizarla una

persona que no pertenezca al departamento de cuentas por cobrar.
- Debe hacerse evaluaciones sobre la posibilidad de cobro y realizar
una justa proporcin de la estimacin para cuentas incobrables.
- Debe existir un adecuado control en la entrega de las facturas para
su cobro.
- Se realicen confirmaciones peridicas de las partidas por cobrar.
Cada uno de estos pronunciamientos deben cumplirse a cabalidad
para fortalecer el control interno de las cuentas por cobrar.

CAPTULO II
ANTECEDENTES DE LA EMPRESA A y M

En este captulo se informar acerca de los antecedentes de la

empresa A y M, su historia, misin, visin, valores, objetivos, organigrama
con los principales puestos funcionales y la organizacin contable.

2.1 Historia
A & M fue una compaa creada por Carolina Genere y Joel Genere.
A & M, comenz el 28 de septiembre del ao 1998 fue una inquietud de la
seora de tener un negocio propio, observaron que en La Vega estaba
carente de esta actividad comercial en lo que es venta y reparacin de
copiadoras, fax, sumadoras y mquinas de escribir y fueron pioneros en el
rea del Cibao Central.

A&M, comenz en una parte de su hogar, all fueron vendiendo y

dando servicios, hasta que rentaron cinco locales en el centro de la ciudad.
Cinco aos ms tarde merm la actividad de venta y reparacin de
copiadoras, con motivo de que los clientes potenciales de esta empresa eran
las zonas francas de Moca, La Vega, Cotu, Salcedo a raz del cierre del
90% de estas fbricas, en ese momento eran la que sustentaban la empresa,

se vieron en la necesidad de ampliar la gama de productos, por lo que

incluimos la venta de muebles de oficinas en general.

Esto permiti llegar ms empresas y al crecimiento de la misma A &

M tiene diecisis aos ininterrumpidos brindando los mejores servicios en
venta y reparacin de equipos de oficinas ya mencionados, cuentan con
doce empleados, un almacn donde se reparan los equipos, siempre estando
dispuestos a brindar un mejor servicio. Cuentan con una pgina en internet,
donde se encuentran la amplia gama de productos que ofrecen.

2.2 Misin
Como empresa innovadora, actualizada, que cree y confa en su pas
y sustenta todos sus logros en el trabajo, calidad y garanta de los equipos
que ofrece, excelentes precios de venta, y el mejor servicio tcnico del
mercado, busca garantizar la satisfaccin de sus clientes.

2.3 Visin
Ser una empresa con prestigio y credibilidad que dedicada a ofrecer
al mercado nacional soluciones orientadas a tecnologas de Sistemas de

Informacin y Computacin pueda cumplir con las expectativas y las

necesidades de quienes las soliciten, reforzando cada da sus valores y su
compromiso con la sociedad.

2.4 Valores
Compromiso social: entenderse parte del proceso de transformacin
informtica y evolucin eficiente de los servicios computacionales
cumpliendo con los compromisos y apegndose a los ms altos principios
de la tica profesional.

Honestidad: cumplimiento de principios ticos y morales de los

recursos humanos agradando a Dios con su trabajo y servicio.

Eficiencia: realizar las operaciones de venta y servicios de forma

oportuna y segura optimizando los recursos al menor costo en el menor
tiempo posible.

Respeto a las leyes: apegarse a este precepto es aplicar el marco legal

que rige las instituciones referentes.

Confiabilidad: manejo de los procesos con credibilidad.

2.5 Objetivos
Brindar un servicio que cumpla con las necesidades del entorno en el
que se desarrolla sirviendo de ejemplo a las pequeas empresas que recin
surgen.

Evaluar el crecimiento Informtico- computacional, confrontndolo

con la realidad en una prctica transformadora.

Promover un compromiso de servicio y confiabilidad a sus clientes

para que estos encuentren las soluciones a sus necesidades en la experiencia
efectiva.
Como familia institucional, formar empleados, tcnicos y
profesionales con visin objetiva y clara para que acten con idoneidad
moral en su profesin y en su vida pblica y privada.
2.6 Organigrama
El organigrama se define como la representacin grfica de la
estructura orgnica de una institucin o de una de sus reas y debe reflejar

en forma esquemtica la descripcin de las unidades que la integran, su

respectiva relacin, niveles jerrquicos y canales formales de comunicacin.

Es la grfica estadstica que corresponde a la radiografa de la

empresa y muestra su esqueleto y su constitucin interna, pero no su
funcionamiento ni su dinmica. Tambin son herramientas necesarias para
llevar a cabo una organizacin racional.

2.6.1 Gerencia administrativa

La gerencia administrativa es la conduccin racional de actividades,
esfuerzos y recursos de una organizacin, resultndole algo imprescindible
para su supervivencia y crecimiento.

En A & M, la gerencia administrativa est formada por el presidente,

vicepresidente y gerente general, que son los que administran los objetivos.
Sin embargo, estos deben contar con colaboradores que favorezcan y
faciliten la toma de decisiones para que esta se cumpla como se ha
establecido, por lo que est el departamento de sub gerencia.

2.6.2 Subgerencia
La subgerencia es responsable del xito o fracaso de una empresa, es
indispensable para dirigir los asuntos de la misma. Siempre que exista un
grupo de individuos que persigan un objetivo, se hace necesario, para el
grupo, trabajar unidos a fin de lograr el mismo.

Est compuesto por los gerentes de las diferentes reas, de ventas,

servicios tcnicos, almacn y contabilidad (contralor).

2.6.3 Contabilidad
El Departamento de Contabilidad se encarga de instrumentar y operar
las polticas, normas, sistemas y procedimientos necesarios para garantizar
la exactitud y seguridad en la captacin y registro de las operaciones
financieras, presupuestales y de consecucin de metas de la entidad, a
efecto de suministrar informacin que colabore a la toma de decisiones, a
promover la eficiencia y eficacia del control de gestin, a la evaluacin de
las actividades y facilite la fiscalizacin de sus operaciones, cuidando que
dicha contabilizacin se realice con documentos comprobatorios y
justificativos originales, y vigilando la debida observancia de las leyes,
normas y reglamentos aplicables.

2.6.4 Departamento de Cuentas por pagar

El proceso inicia con la recepcin de las facturas de los proveedores y
toda la documentacin soporte de las mismas, contina con la revisin
minuciosa y determinacin de los tipos de retencin que se deben practicar
de acuerdo con la calidad del contribuyente que sustenta el proveedor
termina con la elaboracin de las rdenes de pago. Luego de elaborados los
cheques la recepcionista se encarga de entregarlo a los respectivos
suplidores.

2.6.5 Departamento de Nminas

La preparacin de la nmina es una funcin contable especializada y
se considera que el encargado de elaborarla debe conocer los diversos
costos asociados con ella.

En A & M, el encargado de su preparacin tiene entre 1 y 5 aos de

experiencia y se le facilita la capacitacin a travs de cursos para
complementar los conocimientos necesarios en el rea de acuerdo a las
exigencias del medio.

2.7 Organizacin Contable

Este departamento se encarga de llevar a cabo los registros de todas
las operaciones que demanda la empresa, analizando a su vez las
transacciones en forma adecuada para dar paso a los estados financieros los
cuales sirven de soporte e informacin gua al personal directivo en la toma
de decisiones.

El fin ltimo de la contabilidad es determinar y evaluar, a partir de la

transaccin comercial, el impacto sobre las finanzas de la empresa y ejercer
control sobre ellas para garantizar as el logro de los objetivos. Para ello, la
contabilidad asume las siguientes funciones:

- Clasificacin
- Registro
- Resumen y presentacin de cifras
- Determinacin de los estados financieros peridicos.

Se sugiere tambin establecer un manual contable con el objeto de

definir normas generales sobre el manejo y registro de las transacciones de
la empresa o negocio. Se propone, adicionalmente, que estas actividades las

lleve a cabo un profesional del rea de contabilidad. Esto no significa que

toda la informacin repose en l, sino que, por el contrario, se convierta en
una pieza clave del aprendizaje de los dems miembros de la empresa.

Se debe precisar que interiormente las empresas tienen costumbres

que se reflejan tanto en el manual contable como en la forma de contabilizar
ciertas transacciones, por lo que es necesario impartir instrucciones precisas
sobre el tratamiento de amortizaciones, cancelacin de cuentas incobrables,
inventarios no recuperables, contingencias por litigios a favor o en contra de
la empresa, gastos administrativos, gastos de ventas y todas aquellas
transacciones que, a criterio de la organizacin requieran un tratamiento
especial.

CAPTULO III
MANEJO DEL CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS
POR COBRAR DE LA EMPRESA A Y M

Este captulo abarca los aspectos generales de las cuentas por cobrar.
El cual comprender la definicin, clasificacin, objetivos, el proceso de las
cuentas por cobrar, mtodos de dichas cuentas y los formularios.

3.1 Naturaleza de las cuentas por cobrar de A y M

Uno de los activos circulantes ms dominantes en la compaa A y M

son las cuentas por cobrar, la cual representa valores pendiente de cobro,
ocasionados por las ventas de mercanca o servicios, adems incluye los
prstamos a empleados, funcionarios entre otros.

Las cuentas por cobrar son derechos legtimamente adquiridos por la

empresa que, llegado el momento de ejecutar o ejercer su derecho, recibir
a cambio efectivo o cualquier otra clase de bienes y servicios.

Las cuentas por cobrar son plizas que pueden adoptar varias
formas, pero fundamentalmente se expiden por duplicado, sirviendo el
original para el cliente y el duplicado al carbn como documento solamente
a cuenta de crdito. (Naranjo, 1998, p.200).

Por lo expuesto anteriormente, se infiere que las cuentas por cobrar

son documentos el cual se le da el original al cliente y el otro para archivar.

3.2 Clasificacin de las cuentas por cobrar

Las cuentas por cobrar se clasifican generalmente en dos grupos que

son:

3.2.1 Cuentas por cobrar provenientes de ventas de bienes y servicios

Este grupo se refiere a la cuentas por cobrar que estn formados por
la ventas a crdito de bienes o servicios que generalmente estn
respaldados por la aceptacin de una factura por parte del cliente.

Las cuentas por cobrar provenientes de ventas a crdito se conocen

como cuentas por cobrar clientes, las cuales se presenta en el balance
general, en el grupo de activos circulantes o corrientes, excepto aquellas
cuyo vencimiento sea mayor que el ciclo normal de operaciones de la
empresa, el cual, en la mayora de los casos, es de doce meses. En aquellas
empresas donde el ciclo de operaciones sea superior a un ao, pueden
incluirse dentro de los activos circulantes, aun cuando no sobrepase ese

ciclo normal de operaciones en cuyo caso debern ser clasificados fuera de

los activos circulantes, en el grupo de activos de largo plazo.
3.2.2 Cuentas por cobrar no provenientes de ventas a crdito

Se refiere a derechos por cobrar que la empresa A y M posee

originados por transacciones diferentes o ventas de bienes y servicios a
crdito.

Este tipo de cuentas por cobrar deber aparecer clasificado en el

balance general en el grupo de activos circulantes, siempre que se espere
que vayan a ser cobrada dentro del ciclo normal de generaciones de la
empresa. De acuerdo con la naturaleza de la transaccin que origina, las
cuentas por cobrar no provenientes de ventas de bienes o servicios pueden
ser clasificados a su vez en dos grupos:

Cuentas por cobrar no provenientes de ventas que se cobrarn en

efectivos
Estas cuentas por cobrar se refieren a derechos que sern cobrados en
efectivos. El origen de estas cuentas por cobrar es muy variado entre ellas,
se pueden citar las siguientes:

Cuentas por cobrar a trabajadores: El origen de estas cuentas por

cobrar podra ser el de prstamos otorgados por la empresa o por ventas
hechas a los trabajadores para su propio consumo.

Intereses por cobrar: Se refiere a derecho por cobrar surgido como

consecuencia de haber prestado dinero a terceros.

Reclamaciones por cobrar a compaa de seguros: Sern

registrados en esta cuenta, aquellos derechos por cobrar provenientes de
reclamos de cualquier tipo que se hagan a las compaas de seguro.

Reclamaciones por cobrar a proveedores: Con frecuencia, se

presentan situaciones en las que la empresa compra una mercanca de
contado y posteriormente, tal mercanca es devuelta al proveedor por
cualquier razn. Si se ha convenido en que el proveedor devolver el valor
correspondiente en efectivo y no mediante una nueva mercanca en forma
inmediata, el derecho a cobrar debe ser registrado en la cuenta de
reclamaciones por cobrar a proveedores.

Reclamaciones judiciales por cobrar: Cualquier reclamacin que se

est litigando y se tenga un alto grado de seguridad de que le ser
favorable, debe ser registrada en esta cuenta y presentada como activos
circulantes si se espera que se cobrar en un lapso de doce meses.

Depsito en garanta de cumplimiento de contratos: Cuando la

empresa es contratada para realizar cualquier obra o prestar un determinado
servicio, y el contratante exige que se haga un deposito garantizado y que el
objetivo del contrato ser cumplido, el monto del activo circulante, siempre
que est contemplado que la obra ser terminada o que el servicio ser
prestado dentro de los prximos doce meses.
Cuentas por cobrar a los accionistas: Se registra en esta cuenta
cualquier deuda que los accionistas fueron contrados con la empresa por
conceptos diferentes a los que todava deben del capital que suscribieron.

Cuentas por cobrar no provenientes de ventas que sern cobrados en

bienes:

Diferentes del efectivo: Pertenecen a este grupo, aquellos derechos

por cobrar que al ejecutar su cobro; este se producir por medio de

cualquier bien o servicio diferente a efectivo. Entre ellos, se pueden

mencionar:

Reclamaciones a proveedores: Se refiere a los casos en que, alguien

despus de haber realizado una compra de mercanca y haberla pagado, tal
mercanca result defectuosa o lleg con algn faltante, y el proveedor
atender el reclamo mediante la reposicin de la mercanca que falt con
defectos.

Anticipos a proveedores: En algunas oportunidades, una empresa se

ve en la necesidad de hacer un anticipo a cuenta para garantizar el
abastecimiento de mercanca o de la prestacin de servicios. A esta empresa
le surge, por lo tanto, un derecho que ser logrado en el momento en que
sea la mercanca o el servicio que ha comprado.

3.3 Objetivos
El objetivo principal de las cuentas por cobrar es el de registrar todas
las operaciones originadas por adeudor de clientes, de terceros o de
funcionarios y empleados de la empresa.

3.4 Proceso de cuentas por cobrar en la empresa A y M

3.4.1 Facturacin
Se inicia cuando se enva un pedido o cuando se completa la
prestacin de un servicio; y es responsable de la asignacin del precio y de
la emisin de una factura al cliente.

3.4.2 Notas de crdito y cargo

En ellas se registran todos aquellos descuentos, devoluciones que se

conceden al cliente. Estos se tramitan a travs del departamento encargado
de la facturacin el cual se encarga de elaborar las notas.

3.4.3 Pagos
La consideracin de pagos de clientes es una actividad constante e
importante del proceso de las cuentas por cobrar. Al final de las actividades
de cobranza de cada da, el departamento de crditos y cobros de la empresa
A y M registra las informaciones correspondientes a cuentas por cobrar y
esta actualiza el auxiliar del cliente.

3.5 Mtodos de confirmacin de las cuentas por cobrar

3.5.1 Positiva
Se dice que es positiva, cuando en la solicitud se pide al confirmante
que conteste al auditor, tanto si est conforme con el dato como si no lo
est.

3.5.2 Negativo
Se dice que es negativa, cuando en la solicitud se pide que conteste
solamente en el caso de no estar conforme con los datos de la empresa.

Bravo (2002, pp. 491-502) define que la confinacin negativa es una

carta dirigida al deudor, solicitando una respuesta slo si el receptor no est
de acuerdo con las cantidades del saldo indicado en la carta.

3.6 Formulario
Son todas las formas impresas con la finalidad de recaudar
informacin en las diferentes reas de una empresa. Constituyen un
elemento que siempre y cuando est autorizado (firmado) podr servir

como comprobante para garantizar una operacin. Los comprobantes son

formularios que cumplen una destacada misin en el mecanismo funcional
del registro contable.

Toda operacin debe ser respaldada por un comprobante o formulario

que permita su apropiada contabilizacin y que sirva para conocer los
diferentes datos.

3.6.1 Solicitud de crdito

Este es un formulario por el cual una empresa o persona se acerca a la
compaa para la concesin de crdito para formar parte de la cartera de
clientes de la entidad.

3.6.2 La factura
Es un documento con el que se documenta la venta de mercancas. En
l, se hacen constar las mercancas vendidas, en cantidades, precio e
importes, las condiciones de pago y otros datos relativos a la operacin.

Las facturas suelen emitirse por triplicado. El original al cliente y las

copias se utilizan para contabilizar la venta en los registros pertinentes.

3.6.3 Conduce

Es elaborado por el almacn con el original y por lo menos dos

copias. El original es enviado al cliente junto con la mercanca, copia a
contabilidad/archivos. El propsito de este formulario es detallar la
mercanca que se ha despachado del almacn previo a orden de despacho
que recibi el departamento de ventas.

3.6.4 La letra de cambio

Es un documento mercantil que contiene una promesa u obligacin

de pagar una determinada cantidad de dinero a una convenida fecha de
vencimiento. Constituye una orden escrita, mediante el cual una persona
llamada librador, manda a pagar a su orden o a la tercera persona llamada
beneficiarios, una cantidad determinada en cierta fecha.

CAPTULO IV
EVALUACIN DEL SISTEMA DEL CONTROL INTERNO
EN LAS CUENTAS POR COBRAR DE LA EMPRESA A Y
M, PERODO 2013

Este captulo comprende informacin acerca de la aplicacin del

proceso del sistema del control interno de las cuentas por cobrar en la
empresa A y M.

4.1 Proceso de control interno en las cuentas por cobrar

El control interno es la base sobre la cual descansa la confiabilidad
de un sistema contable, el grado de fortaleza de control interno determina si
existe una seguridad razonable de que las operaciones reflejadas en los
estados financieros son confiables, representa un aspecto negativo dentro de
la estructura de un sistema contable. (Catacora, 1997, p. 238).

El proceso del control interno de las cuentas por cobrar mide el grado
de confianza que tienen los sistemas contables que utiliza la empresa A y M
y la confiabilidad de los estados financieros de la misma.

4.1.1 Solicitud de crdito

Solicitud de crdito por el vendedor: Este se realiza cuando el
vendedor se dirige a la empresa A y M, solicitando la concesin de crdito
para un nuevo cliente de su cartera.

Adjunta a este cuestionario el solicitante enva una carta firmada por

la persona encargada de dicha solicitud y sellada por la empresa o la
persona encargada.

Solicitudes de crdito por el cliente: Esta se efecta cuando el

cliente se dirige directamente al departamento de crditos y cobros de la
empresa A y M para la solicitud del crdito. Anexa dicha solicitud una copia
de la cdula del cliente ms su firma.

4.1.2 Depuracin

La depuracin de la solicitud de crdito es realizada por el encargado

de crditos y cobros. Este a su vez procede a indagar sobre las
informaciones que el cliente ha facilitado. Este tambin indaga acerca de si
este cliente ha tomado crdito y cmo ha sido su historial como cliente de
ste.

El lmite de crdito de un cliente en la empresa A y M se determina

por el promedio de crdito que estos tengan y por el poder adquisitivo de
ingreso.

4.1.3 Comunicacin al cliente

Se enva una carta al cliente del departamento de crditos y cobros
informndole si su crdito ha sido aprobado o no. Cuando este es concedido
se procede a darle la bienvenida formal de dicha comunicacin, para que de
esta manera forma parte de la carta de cliente de la empresa A y M.
4.1.4 Orden de pedido

Orden de pedido-vendedor: Cuando el pedido es realizado por el

vendedor este a su vez entrega una orden de compra firmada por el cliente.
Este a su vez pasa la orden de compra al departamento de crditos y cobros
para dar la orden de despacho.

Orden de pedido-cliente: Cuando el pedido es realizado por telfono

o directamente por el cliente esta orden pasa por el departamento de
crditos y cobros.

4.1.5 Crditos y cobros

En este departamento debe existir un adecuado control en cuanto a la
autorizacin del pedido de los clientes. Se le da el mismo tratamiento si el

pedido es por el vendedor o por el cliente, ya que antes de pasar a facturar

debe siempre pasar por este departamento para verificar si este pedido o no
excede el lmite de crdito o por si el cliente est atrasado en su cuenta.

4.1.6 Facturacin
Se procede a facturar despus que el departamento de crditos y
cobros lo autorice. Luego de estar facturado, la mercanca pasa al rea de
despacho. La factura contiene dos copias ms el original. El encargado del
despacho de la empresa A y M entrega a los mensajeros la mercanca con
dos facturas la original y una copia el cual este debe entregarle al cliente a
firmar y dejarle la copia luego debe de entregarle la original al encargado de
despacho, el cual a su vez, al final del da entrega un reporte al
departamento de crditos y cobros con la copia azul de la factura original
firmada por el cliente.

Si la orden de compra es de un cliente del interior de Santiago el

encargado de despacho entrega al chofer un volante de envo con el nombre
de la empresa A y M, el cual es firmado por el encargado de parada y
tomando el nmero de fichas de la guagua, carro viajante o si es realizada

mediante empresas de este tipo, este recibir un volante de envo de la

compaa el cual este debe de entregarle al encargado de despacho.

4.1.7 Despacho
Los despachos estn avalados por la factura autorizada. Cuando el
cliente se dirige al departamento de ventas de la empresa A y M para
realizar directamente la compra de mercancas, despus de haber pasado por
este departamento a realizar la orden de compra, ste luego debe pasar por
el departamento de despacho a afirmar la factura y a retirar la compra de
mercancas luego de haber verificado lo facturado, se le entregar una copia
de lo facturado al cliente.

El encargado de despacho de la empresa A y M se quedar con la

copia azul y la original firmada por el cliente para luego al final del da
pasarla al departamento de crditos y cobros.

4.1.8 Anlisis de antigedad de saldo

Este anlisis es realizado por el encargado de crdito y cobros, luego
de realizarse dicho anlisis se proceder a comunicarles a los clientes de su
estado de cuenta con la compaa.

El encargado de crditos y cobros organizar la ruta de cobro con el

vendedor semanalmente. Al vendedor, semanalmente se le entregarn varios
reportes, esto a su vez tiene diferentes informaciones. Uno de los reportes
que detallar todo lo vendido semanal y otro le mostrar la cantidad total
que tiene por cobrar. Adems se le entregar un reporte donde se le desglosa
a cada uno de los clientes, la fecha de las facturas, el monto de cada una
por separado y la fecha de vencimiento.

Cuando el vendedor recibe el pago de una de las facturas este

entregar un recibo y la factura original al cliente, este a su vez entregar
una copia de recibo con el dinero recibido por el pago o abono de la
factura del cliente al encargado de crditos y cobros. Luego el encargado de
crditos y cobros proceder a generar el recibo por el sistema de la empresa
donde este afecta directamente a las cuentas por cobrar del cliente y a la
cuenta de banco.

4.2 Control interno de las cuentas por cobrar de la empresa A y M

Las cuentas por cobrar constituyen un rengln de suma importancia
dentro de la empresa A y M, por ser la mayor parte de las ventas de

mercancas realizadas a crdito a sus clientes. Adems, este crdito tiene la

gran ventaja de cancelarse en un perodo relativamente corto generalmente
a 30 das. Los crditos son autorizados por un funcionario designado. Como
garanta del deudor la empresa A y M, exige la firma del cliente en la
factura de ventas.

Esta factura est enumerada por medio del sistema de facturacin

utilizado por la empresa y son verificados en cuanta cantidad, clculo
aritmtico y condiciones de ventas. Los mayores auxiliares se registran
detalladamente y se cotejan con la cuenta control.

Se realizan anlisis por antigedad de saldos para determinar si las

condiciones de crditos estn vencidas.

Las cuentas por cobrar en la empresa A y M se rotan continuamente

por lo que se actualizan las deudas peridicamente, ya que el cliente abona
o salda su cuenta para que se le concedan un nuevo pedido de venta. Los
abonos o cancelaciones son registrados inmediatamente en las cuentas de
los clientes.

En caso de devoluciones, estas son recibidas por el departamento de

ventas, quien la revisa y la devuelve al almacn amparada por una nota de
recibido como una devolucin por el cliente.

4.2.1 Aplicacin del control interno de las cuentas por cobrar

En la empresa A y M, se aplica un plan organizado de medidas de

control interno a las cuentas por cobrar, ya que es recomendable mantener
vigiladas el total de las cuentas por cobrar, as como tambin cada rengln
por separado.

Por otra parte, es bueno que se analice cada cliente de la empresa A y

M, el vencimiento de sus facturas, es decir, la antigedad de los saldos y se
les enve esa informacin recordando su deuda.

4.2.2 Control de despacho de las facturas a crdito

Este departamento desempea un papel fundamental en la empresa A
y M, por lo que las medidas deben ser bien estrictas, puesto que se pueden
desviar las mercancas al ser despachadas.

Es conveniente que exista un documento para controlar la salida de

mercancas y que el mismo est correctamente autorizado por ms de una
persona.

4.2.3 Finalidad de la evaluacin del control interno en la empresa

La principal finalidad de evaluar el control interno es verificar que
est funcionando correctamente y de conformidad con los lineamientos de
la empresa. Tambin de mejorar cualquier debilidad que pueda tener el
mismo.

4.3 Comentarios Especficos sobre el Control Interno

La gerencia de la empresa A y M tiene la responsabilidad de
establecer un control interno apropiado a los riesgos de negocios afrontados
por la entidad. El entendimiento de las caractersticas principales del
control interno ejercido por la junta directiva, la gerencia y el resto del
personal es fundamental para el servicio de auditora.

Al desarrollar la estrategia de auditora, se desarrolla un

entendimiento de los riesgos afrontados por la entidad y del proceso de

control interno que la gerencia tiene establecido para vigilar y mitigar tales
riesgos. El entendimiento del control interno, que se considera al formular
la estrategia de auditora, se desarrolla en ms detalle al planear la auditora
y relacionar ciertas actividades especficas del proceso de control interno
con los objetivos de auditora.

Se aplican pruebas de controles a aquellas actividades del proceso de

control interno que se identifican como efectivas para prevenir, o detectar y
corregir errores cuando dichas actividades constituyen la base de una
porcin de la certeza de auditora sobre los estados financieros.

El propsito es que la emisin oportuna de los informes sobre

sugerencias pertinentes para mejoras en el proceso de control interno
destaque el servicio. Se informa al nivel apropiado de la gerencia y, si fuese
apropiado, a la junta directiva sobre las deficiencias del control interno que
se detecten como resultado del entendimiento del control interno, las
pruebas de controles y otras pruebas que se desempean durante la
auditora.

Aunque el principal inters radica en los objetivos de informes, es

posible que se hallen oportunidades de proporcionar comentarios sobre los
objetivos de las operaciones y de cumplimiento.
4.4 Idea General del Control Interno de la empresa
El propsito en obtener una idea general del control interno en la
empresa A y M son:
Desarrollar un entendimiento de cmo responde el cliente a los
riesgos que afronta el negocio.
Determinar el enfoque global de auditora sobre el control interno.
Identificar las reas en que es posible que se puedan desarrollar
recomendaciones tiles.

En todas las auditoras, independientemente de su tamao, al

desarrollar la estrategia de auditora, el socio encargado obtiene un
entendimiento de alto nivel del control interno, principalmente mediante
discusiones con la gerencia. El socio encargado normalmente no est
interesado en los detalles y la documentacin. De esto se encargan otros
miembros del equipo de auditora que participan en la planeacin de la
misma.

4.5 Auditora de las polticas de crdito de la empresa A y M

Los crditos se otorgan a travs de una solicitud que se le
provee al interesado; Si el crdito es aprobado, la poltica aplicar es de 30 a
60 das para el pago.

Vigilancia de Vencimiento
La empresa A y M realiza un arqueo semanal de todos los clientes
activos de la empresa y todo el que este fuera del rango lmite de crdito u
atrasado se le notifica ya sea va telefnica o personal para que actualice su
pago.

Control de las Facturas Canceladas

Las facturas canceladas se archivan en la secuencia de las facturas
ordinarias (diarias) y se le aplican las normas establecidas por la Direccin
General de Impuestos Internos (DGII), la cual exige la presentacin
mensual de dichas facturas.

La empresa A y M asume las cuentas incobrables como gastos de la

empresa.

4.6 Procedimiento de la auditora en la empresa A y M

En cuanto al procedimiento de auditora de las cuentas por cobrar en

la empresa, se procede a la revisin del inventario, hacen una revisin de las
cuentas por pagar y cobrar, hacen una revisin al azar, para verificar si los
balances que dicen tener son reales.

El encargado de contabilidad revisa peridicamente los estados o

extractos mensuales enviados a los clientes se envan confirmaciones e
investigan las discrepancias reportadas tambin se hacen revisiones
extensas de informacin de despachos, facturas y notas de crdito.

4.6.1 Control interno de la cuentas por cobrar de la empresa A y M

La persona encargada de custodiar las cuentas por cobrar en la
empresa A y M no tiene acceso al efectivo en los registros de contabilidad
general.

Hay una sola persona encargada de los cobros. Los vendedores no

estn autorizados a realizar los cobros. Los recibos estn enumerados y si
uno es anulado debe de estar el original y sus copias anexas.

4.6.2 Informes de auditora en la empresa A y M

El tipo ms comn de informe del auditor de la empresa A y M es el
informe estndar, conocido tambin como opinin sin salvedad u opinin
limpia. Esta opinin se utiliza cuando no existen limitaciones significativas
que afecten la realizacin de la auditora, y cuando la evidencia obtenida en
la auditora no revela deficiencias significativas en los estados financieros o
circunstancias poco usuales que afecten el informe del auditor
independiente.

Este informe es considerado un informe estndar porque consiste de

tres prrafos que contienen frases y terminologas estndar con un
significado especfico. El auditor de la empresa A y M indica explcitamente
que la auditora le proporcion una base razonable para formarse una
opinin sobre dichos estados financieros. En el tercer prrafo, el auditor
comunica su opinin.

El auditor independiente expresa una opinin sobre los estados

financieros. Se le enva un listado de las facturas vencidas por pagar a los
clientes de la empresa y estos verifican si cuando fueron recibidas las
mercancas, fueron aplicadas las notas de crditos y devoluciones de
compra.

4.7 Resultado de la auditora de las cuentas por cobrar en la empresa A

y M en el perodo 2013

Tomando como referencia los resultados observados en la empresa A

y M, se pudo comprobar que el rea de facturacin es independiente del
rea responsable del registro contable de las cuentas por cobrar.

Se evidencia que en esta empresa llevan auxiliares de cuentas por

cobrar, en estos auxiliares cada cliente tiene su cuenta individual, la cual
est al da en cuanto al registro de la factura y de cobros o pagos hechos por
los clientes.

La empresa establece medidas que garantizan que los pagos recibidos

se basan en la factura original emitida y con documentacin que la respalde,
cualquier condicin adversa relacionada con las cuentas por cobrar se
presenta explicada en los estados financieros, el personal encargado realiza
conciliaciones de saldos de los clientes con el mayor de cuentas por cobrar,
y en caso de presentarse diferencias stas son investigadas; siendo la alta
gerencia el personal autorizado para la cancelacin de las cuentas
consideradas como incobrables.

El departamento de cuentas por cobrar dota a la administracin de las

informaciones necesarias para que se realicen los cobros de cuentas de
clientes morosos, la gerencia es quien se encarga del asunto, en caso de que
el cliente se niegue a pagar, el departamento legal de la empresa es quien se
encarga del caso.

Los cobros de los clientes son controlados por el departamento de

cuentas por cobrar, desde su entrada a caja hasta el momento del depsito
en la cuenta bancaria, la cajera recibe el efectivo y el recibo se enva a
cuentas por cobrar para su registro y descuento de la cuenta
correspondiente.

Se pudo apreciar que, los controles que utiliza la empresa A y M son

buenos, pero no totalmente eficientes, ya que en los mismos se encuentran
algunas debilidades que aunque en su mayora no son tan relevantes, deben
corregirse para optimizar la eficiencia del control interno de las cuentas por
cobrar.

CONCLUSIONES

Al llegar al trmino de la presente investigacin, titulada: Evaluacin

del sistema del control interno en las cuentas por cobrar de la empresa A y M,
perodo 2013, se ha llegado a las siguientes conclusiones:

El proceso del control interno de las cuentas por cobrar mide el grado
de confianza que tienen los sistemas contables que utiliza la empresa y la
confiabilidad de los estados financieros de la misma.

La depuracin de la solicitud de crdito es realizada por el encargado

de crditos y cobros. Este a su vez procede a indagar sobre las
informaciones que el cliente ha facilitado. Este tambin indaga acerca de si
este cliente ha tomado crdito y cmo ha sido su historial como cliente de
ste.

Si la orden de compra es de un cliente del interior de Santiago, el

encargado de despacho entrega al mensajero un volante de envo con el
nombre de la empresa A y M, el cual es firmado por el encargado de parada
y tomando el nmero de fichas de la guagua, carro viajante o si es realizada
mediante empresas de transporte de envo de mercancas, este recibir un

volante de envo de la compaa el cual este debe de entregarle al encargado

de despacho.

Las cuentas por cobrar constituyen un rengln de suma importancia

dentro de la empresa A y M, por ser la mayor parte de las ventas de
electrodomsticos realizadas a crdito a sus clientes. Adems, este crdito
tiene la gran ventaja de cancelarse en un perodo relativamente corto
generalmente a 30 das. Los crditos son autorizados por un funcionario
designado. Como garanta del deudor la empresa A y M exige la firma del
cliente en la factura de ventas.

Para la empresa A y M, es importante aplicar un plan organizado de

medidas de control interno a las cuentas por cobrar, ya que es recomendable
mantener vigiladas el total de las cuentas por cobrar, as como tambin cada
rengln por separado.

Por otra parte, es bueno que se analice cada cliente de la empresa A y

M, el vencimiento de sus facturas, es decir, la antigedad de los saldos y se
les enve esa informacin recordando su deuda.

En todas las auditoras, independientemente de su tamao, al

desarrollar la estrategia de auditora, el socio encargado obtiene un
entendimiento de alto nivel del control interno, principalmente mediante
discusiones con la gerencia. El socio encargado normalmente no est
interesado en los detalles y la documentacin. De esto se encargan otros
miembros del equipo de auditora que participan en la planeacin de la
misma.

RECOMENDACIONES

Al llegar al trmino de la presente investigacin, titulada: Evaluacin

del sistema del control interno en las cuentas por cobrar de la empresa A y M,
perodo 2013, se realizan las siguientes recomendaciones:

Para la empresa A y M, resulta necesario establecer un adecuado

control interno sobre las cuentas por cobrar y conocer el uso adecuado que
se le debe dar.

Los directivos de la compaa deben establecer procedimientos para

identificar, analizar y administrar los riesgos que puedan surgir de las
fuentes internas y externas, que puedan afectar su desarrollo. Los directivos
deben formular normas y procedimientos para asegurarse de que se sigan
sus procesos contables.

Es conveniente comparar mensualmente la suma de los saldos de los

clientes, mayor auxiliar de cuentas por cobrar, con las cuentas de control del
mayor general. Los documentos dados de baja en libros, son controlados y
chequeados peridicamente.

Para que el sistema de control interno sea eficiente se debe

puntualizar los procesos de cuentas por cobrar, por medio de informacin,
comprobantes y medios magnticos de tratamiento y traslado de
informacin, procesos manuales y computarizados, procedimientos
establecidos para que la funciones organizadamente.

Analizar si dentro de los controles internos de las cuentas por cobrar,

todos los procedimientos que se encuentran dentro del manual, deben ser
objetivos y tcnicamente identificados, dndoles la importancia que cada
uno merece dentro del proceso productivo u operacional.

Fortalecer y asegurar la puesta en prctica de un mecanismo dentro

de la estructura de la empresa, conocido como la evaluacin y autocontrol,
debe asegurar un anlisis efectivo y de mxima proteccin posible contra
errores, fraude y corrupcin.

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