Sistema Tributario de la Confederacin Suiza

TRIBUTACIN DE LAS PERSONAS.

Impuesto Directos sobre las personas.
Impuesto sobre la renta.
Las personas fsicas residentes estn sujetas a la renta y los impuestos netos de
riqueza.
Asociaciones (y grupos similares de personas sin personalidad jurdica) son
transparentes a efectos fiscales, los socios tributan de forma individual.
Los no residentes cuyos ingresos derivan de ciertas fuentes suizas estn sujetos
retencin.
Impuesto a la renta se grava por la confederacin y tambin por los 26 cantones y
sus municipios.
El impuesto sobre la renta federal est regulado en la Ley Federal de Impuesto
Directo . No hay impuesto sobre el patrimonio federal.
La renta cantonal y municipal y de los impuestos sobre el patrimonio neto se
estableci en las leyes fiscales cantonales.
Residencia
Un individuo es residente a efectos fiscales si el centro de sus intereses vitales se
encuentra en Suiza (y en el cantn / municipio, respectivamente).
Si una persona trabaja en Suiza durante un periodo mnimo de 30 das o si se
queda en Suiza (sin trabajar) durante un periodo mnimo de 90 das.
Los contribuyentes residentes estn sujetos a renta mundial, a reserva de las
exenciones unilaterales y tratados fiscales vigentes.
Las exenciones unilaterales ms importantes son:
Bienes inmuebles en el extranjero y
los establecimientos permanentes en el extranjero
Los contribuyentes no residentes pueden estar sujetos a impuestos suizos slo
con respecto a los ingresos de ciertas fuentes suizas. Ejemplos importantes son:

Ingresos de bienes races suizos (impuesto determinado)

Ingresos de negocios realizado en suiza y los establecimientos permanentes
situados en suiza (impuesto determinado)
Rendimientos del trabajo realizado en suiza o a bordo de aviones / barcos /
camiones internacionales si se pagan por un empleador residente en Suiza o
establecimiento permanente en Suiza (retencin)
Dietas de asistencia (retencin)
Intereses garantizados por una hipoteca sobre bienes inmuebles
suizos (retencin)
Las pensiones y remuneraciones anlogas relacionadas con un empleo
anterior en suiza (retencin)
Ingreso de ciertos fondos de jubilacin suizos ("gebundene selbstvorsorge"),
con exclusin de los seguros de vejez / sobreviviente / discapacidad
pblica (retencin)
Muy a menudo, el derecho a cobrar estos impuestos tambin est restringida por
los tratados fiscales internacionales.

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Base imponible
Las Leyes fiscales suizas (federal y cantonal / municipal) aplican un concepto
bastante amplio de ingresos.

Incluye ingresos por actividades lucrativas (empleo, autoempleo), los

ingresos por bienes muebles e inmuebles, los ingresos de jubilacin,
indemnizaciones, etc
Todos los tipos de ingresos se agrupan y se gravan en conjunto (con
exclusin de las ganancias de capital sobre la propiedad inmueble).
Ingresos de marido y esposa se agrega y tributa conjuntamente, a menos
que estn separados o divorciados.
Pagos de pensin alimenticia son deducibles para el pagador y el
destinatario.
El valor del alquiler de las viviendas ocupadas por sus propietarios es la base
imponible. La valoracin, que se hace por las autoridades fiscales cantonales,
vara entre el 50% y el 100% de los valores razonables de mercado.
Las ganancias de capital en bienes muebles privados (por ejemplo, las
ganancias de capital en acciones) estn libres de impuestos (a menos que el
contribuyente realiza una empresa, es decir, sus activos son propiedad de la
empresa).
Las ganancias de capital en bienes inmuebles estn libres de impuestos a
nivel federal (a menos que el contribuyente es un agente profesional de
bienes races).

Todos los cantones, sin embargo, cobran impuestos de ganancias de bienes races
especficas sobre las plusvalas obtenidas en la enajenacin de bienes inmuebles
situados en el cantn.
Las reglas de clculo de la ganancia de capital, deducciones y tipos impositivos
varan considerablemente.
El Impuesto sobre los beneficios Inmobiliaria aplica a los residentes y no residentes,
en la venta de bienes races suizos.
Deducciones
En general, todos los gastos relacionados con la base imponible son deducibles.
Ejemplos importantes son:

Los gastos de empleo y los costos de mantenimiento de los bienes

inmuebles.
Los intereses pagados, si estn relacionados con la propiedad del negocio.
Pagos de intereses privados, pero slo hasta el monto total de [todos los
ingresos brutos de la propiedad + CHF 50'000].
Depreciacin, slo con respecto a los activos empresariales.
Contribuyentes autnomos pueden arrastrar prdidas (en general 7
aos). No hay arrastre de vuelta en Suiza.

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Pensiones alimenticias pagadas (pero a imposicin en manos del
receptor).
Las tasas de impuestos

En general, las tasas de impuesto sobre la renta suizas son progresivas.

Muy a menudo se aplican tasas diferentes para los contribuyentes casados y
solteros, ya que el ingreso del esposo y la esposa se agregan y gravan juntos.
La tasa de impuesto sobre la renta federal mxima es de 11,5%, y se impone slo
a aquellos que tengan unos ingresos superiores a 655,100 (para contribuyentes
independientes) y 775,900 (para los matrimonios).
A la base imponible de CHF 100.000 se grava con un 4% (individuales) y 3%
(casado).
Las tarifas de CHF 200'000 son 8% y 7,5%, respectivamente.
Las tasas cantonales
Los mtodos para el clculo de los impuestos cantonales son complejos y varan
mucho de un cantn a otro.
Por lo general, la tarifa mencionada en los impuestos cantonales slo resulta en los
llamadas "tasas bsicas".
Tasas municipales.
Son impuestos, principalmente como recargos a los impuestos cantonales, y con
respecto a las ganancias de capital en los bienes races.
Tienden a basarse en un porcentaje de los impuestos cantonales.
Estas tarifas estn sujetas a multiplicadores cantonales y municipales establecidas
anualmente.
Impuestos parroquiales (impuestos eclesisticos)
Las parroquias tambin imponen un impuesto clerical sobre las personas fsicas
jurdicas en su cantn. Los impuestos a la Iglesia (o donaciones) slo sern
recaudados por las iglesia que sean reconocidas en la ley cantonal- no se aplican en
todos los cantones.
La Iglesia Catlica Romana, Evanglica reformada de la Iglesia y la Iglesia Catlica
son ampliamente reconocidas.
Las comunidades israelitas tambin imponen una forma local de impuesto
eclesistico a sus miembros.

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Las tasas de impuesto sobre la renta mxima (en total, todos los
niveles) son entre 25% y 40%.
Expatriados (Extranjeros)
Empleados extranjeros que trabajan en Suiza durante un periodo limitado de
tiempo se gravan como sigue:
1. Muy a menudo, no hay ningn impuesto en Suiza si el empleador es una
empresa no residente sin establecimiento permanente en Suiza y si la estancia en
Suiza no exceda de 183 das por ao calendario, segn el tratado fiscal aplicable.
2. Si no existe un tratado o si no se cumplen las condiciones anteriores (por
ejemplo, si el empleador es una empresa suiza) el empleado est sujeto a
impuestos federales, cantonales y municipales.
2a. Empleados extranjeros de las compaas suizas o establecimientos
permanentes de Suiza sin el llamado "Permiso-C" estn sujetas a la fuente. Este
impuesto se calcula sobre los ingresos brutos (deducciones estndar estn incluidos
en la tarifa). Slo podrn solicitar el procedimiento de evaluacin si el ingreso
bruto anual supera los 120 000 CHF.
2b. Empleados extranjeros con un "Permiso-C" o con un ingreso bruto superior a
CHF 120'000, as como los empleados de las empresas no residentes (sin
establecimiento permanente en Suiza) estn sujetos a impuestos sobre la renta
evaluados . Deben presentar una declaracin de impuestos personal y pagar sus
impuestos por s mismos (sin retencin en la fuente). Este impuesto se calcula
sobre la utilidad neta y se aplican deducciones adicionales.
3. Los expatriados pueden reclamar ciertas deducciones especficas de acuerdo a
las leyes cantonales y federales especficos. Algunos ejemplos son: los costos de la
vivienda, mudanzas, viajes y la escuela de los hijos menores.
Imposicin a tanto alzado ("impuesto de forfait") de los extranjeros
residentes
El forfait fiscal -o rgimen de impuestos concertados- es un esquema que aplican la
mayora de los cantones suizos para atraer contribuyentes extranjeros.
Ofrece el privilegio de gravarlos en funcin de sus gastos y no de sus ingresos.
Este impuesto no se basa en los ingresos efectivos obtenidos por el contribuyente,
sino en ciertos gastos.
Se aplica a nivel federal y cantonal / municipal, pero slo si el contribuyente no
realiza ninguna actividad profesional o laboral en Suiza. La imposicin forgait,
sin embargo, no debe ser menor que el impuesto sobre la renta ordinaria de
determinados ingresos suizo de origen protegida y de los tratados internacionales.

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Toma como punto de partida el valor de la vivienda en Suiza. Se calcula el
valor del alquiler que tendra y se multiplica por 5 (monto semejante al gasto
mensual de los contribuyentes, segn los cantones). Sobre esa cantidad se aplica
una tasa del 30%.
Ejemplo
Un ciudadano de mexicano se traslada a Berna y vive en una casa adquirida por 3
millones de CHF. Adems, esta persona es propietaria de acciones y otros ttulos de
total de CHF 17 millones. La persona da cuenta de los siguientes ingresos anuales:
- Pensin / seguro del pas de origen:
- Dividendos e intereses (extranjera
proviene)
- Los ingresos de bienes races suizo
(renta presunta)
Los ingresos totales por ao
Ordinaria impuestos suizos por ao
Ordinarios suizos impuestos sobre el
patrimonio neto por ao
Total de impuestos suizos ordinarias al
ao

CHF 200,000
CHF 500,000
CHF 50.000
CHF 750,000
CHF 300.000
(40%)
CHF 150 000
(0,75%)
CHF 450,000

La base imponible sobre la base de los CHF 300,000

gastos
Impuestos suizos suma global (en lugar CHF 100,000
de los impuestos ordinarios)
( - 33%)

Requisitos para
acceder al forfait fiscal
Tener pasaporte
extranjero
No realizar actividad
profesional en Suiza
Mudarse a Suiza (por
primera vez, o probar
que no se ha residido
aqu durante los 10 aos
previos)
Tener un ingreso anual
superior a los 50.000

francos suizos
Vivir al menos 180 das al ao en Suiza
Esta opcin contribuye a la condicin de Suiza como paraso fiscal, y ha
llevado a muchos extranjeros ricos que viven en Suiza.

Impuesto sobre Bienes Inmuebles

Es proporcional al impuesto a la propiedad de alrededor del 0,3 al 0,5 por ciento, se
aplica por los cantones en el patrimonio neto de las personas fsicas

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El impuesto se aplica sobre el valor de todos los activos (tales como bienes
races, acciones o fondos), despus de la deduccin de las
deudas.

TRIBUTACIN DE LAS EMPRESAS.

Impuesto sobre beneficios

Las empresas residentes estn sujetas a:

El impuesto sobre la renta federal , y

Los impuestos sobre la renta corporativos cantonales / municipal

Los impuestos patrimoniales cantonales / municipal.

Las empresas no residentes que se derivan los ingresos de ciertas fuentes suizas
podrn ser objeto de ciertas retenciones fiscales o estar sujeta al impuesto sobre
sociedades en relacin con dichas rentas.

El impuesto sobre sociedades se aplica en particular a:

Las sociedades annimas (AG)
Sociedades de responsabilidad limitada (gmbh)
Cooperativas (Genossenschaft)
Asociacin (Verein)
Foundation (Fundacin)
Las asociaciones son transparentes a efectos fiscales, los socios tributan de forma
individual.
Suiza tiene un "clsico" del impuesto de sociedades, sistema en el que una
empresa y sus propietarios o accionistas tributan individualmente, causando doble
imposicin econmica.
En el caso de las holding pues evita la triple tributacin.
Sin embargo, los beneficios despus de impuestos son ms altos en Suiza en
comparacin con otros pases que utilizan un sistema de integracin, debido a las
bajas tasas de impuestos suizos.
La Ley Federal Armonizacin Tributaria tambin se aplica a los impuestos
corporativos. Por lo tanto, todos los cantones tenan que adaptar sus leyes de
impuestos el 1 de enero de 2001. Las tasas de impuestos, sin embargo, no se han
armonizado. Las siguientes declaraciones, en general, se aplican a los impuestos
sobre la renta corporativos federales y cantonales / municipal.
Las empresas residentes
Si su sede o administracin efectiva se encuentra en Suiza.
Las
empresas
residentes
estn
sujetas
a
tributacin
en
todo
el
mundo, excluyendo los establecimientos permanentes y los bienes races en el
extranjero (medida unilateral para evitar la doble imposicin).
En esos casos, el mtodo de exencin con la progresin se aplica (incluso en una
situacin de no tratado). El 1 de enero de 2001, el cantn de Berna introdujo la
llamada deduccin rama unilateral. Una sociedad residente se considera que tiene

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una sucursal fuera de Suiza si deriva mnimo el 80% de sus ingresos en el
extranjero y si mnimo el 80% de sus actividades se llevan a cabo fuera de
Suiza. No es necesaria la existencia de una determinada sustancia en el extranjero
constituye un establecimiento permanente en virtud del derecho extranjero o
internacional. Una sociedad residente en Suiza haciendo todo negocio en el
extranjero puede as pagar los impuestos cantonales / municipal slo en un
pequeo porcentaje (por ejemplo, 10% -20%) de los ingresos totales en
combinacin con ningn impuesto extranjero (porque no hay realmente un
establecimiento permanente en otro pas) . El mismo alivio en las mismas
condiciones se aplica a los impuestos sobre la renta individual.
Las empresas no residentes

Las empresas no residentes pueden estar sujetos a impuestos corporativos suizos

si:
Son socios de un negocio en Suiza
Tiene un establecimiento permanente en Suiza
Poseen bienes races suizos
Hay obligaciones garantizadas por hipotecas sobre bienes inmuebles suizos
Acuerdo con los bienes races o actan como un intermediario suizo
Un establecimiento permanente - de acuerdo con la legislacin nacional - es un
lugar fijo de negocios en el cual se lleva la actividad comercial o parte de ella.
Incluye oficinas, fbricas, talleres, agencias de ventas, representaciones
permanentes, las minas y otros lugares de extraccin de recursos naturales.
Una construccin o lugar de instalacin constituye un EP si dura menos de 12
meses.
Las empresas no residentes tributan nicamente en relacin con la renta suiza
particular en que est involucrado.
Los beneficios de una filial suiza se atribuyen segn el mtodo directo (es decir, sin
tener en cuenta las ganancias o prdidas en el extranjero).
Base imponible
El clculo de la renta imponible se basa en los resultados financieros de acuerdo
con el derecho civil suizo (el llamado"Massgeblichkeitsprinzip").
Esta cuenta de resultados puede, sin embargo, ser ajustada de acuerdo a las
disposiciones especficas de las leyes tributarias.
Existen Normas especficas aplicables a las empresas domiciliarias y servicios.
Las tasas de impuestos
La tasa de impuesto sobre
Las tasas de impuestos
progresivas (dependiendo
leyes fiscales cantonales
municipales.

la renta federal es 8.5% fijo.

cantonales varan considerablemente. En general, son
de diferentes factores). Las tarifas mencionadas en las
suelen estar sujetos a multiplicadores cantonales y

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En Suiza, todos los impuestos adeudados por los contribuyentes corporativos
son deducibles. Como esto es distinto en la mayora de los pases, las tasas de
impuestos suizos no deben compararse 1a1 con tasas de impuestos extranjeros.
Si la suma de todas las tasas en Suiza equivale al 30% (de los cuales 8,5% de
impuesto federal), la tasa efectiva slo sera de alrededor de 23% (de los cuales
7,8% de impuesto federal) en comparacin con un pas donde los impuestos no son
deducibles.
La tasa impositiva mxima efectiva de una sociedad en Berna / Muri es alrededor
del 21% (a 1 de enero de 2001, incluyendo el impuesto federal y de la iglesia).
Sociedades de control
Holdings mixtos
Empresas suizas con participaciones sustanciales reciben beneficios fiscales de
exencin de la participacin (a nivel federal y cantonal / municipal). La exencin
de la participacin funciona como una reduccin de la contribucin (No como una
reduccin de la base imponible).
La reduccin se calcular de acuerdo con el porcentaje de los ingresos netos que
califican en la participacin de los ingresos netos totales de las compaas.
Los siguientes ingresos pueden calificar:

Dividendos recibidos de las participaciones de un mnimo de 20% en el

capital o en un mnimo de 2 millones de euros (valor de mercado) CHF;

Ganancias de capital realizadas en participaciones mantenidas durante al

menos 1 ao, si un mnimo de 20% se vende.
Holdings puros
Todos los cantones (pero no la federacin) aplican un privilegio Holding de
holdings puros. Esto da lugar a una exencin casi total de impuestos a nivel
cantonal y municipal .
En general, los requisitos son los siguientes:

De cartera (sin negocio activo), y

Ya sea 2/3 del total de los bienes debe consistir en participaciones

O 2/3 de los ingresos totales deben consistir en ingresos por participaciones.

Como consecuencia, las sociedades holding puras slo pagan 8,5% de impuestos
federales (efectivo 7,8%) de los ingresos que no califican para la exencin de la
participacin.
Empresas Domiciliarias
Una empresa domiciliaria es una empresa (o cooperativo o fundacin), que tiene
slo las actividades administrativas en Suiza (por ejemplo, la sede de las
multinacionales).
Todos (o al menos la mayor parte de) sus actividades comerciales debe realizarse
en el extranjero.

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Todos los cantones otorgan un rgimen fiscal especfico para estas
empresas. El impuesto federal, sin embargo, no se reduce.
Una empresa domiciliaria pura en el cantn de Berna, por ejemplo, puede ser casi
exenta de impuestos.
Impuesto de ganancias sobre el capital (CGT)
Para las empresas, no hay un nivel federal establecido de impuesto de ganancias
sobre el capital. Las ganancias sobre las ventas de los activos son recaudadas como
impuestos ordinarios, sin importar el tiempo que esos activos han estado vigentes.
Un impuesto proporcional se aplica por los cantones (a unos tipos variables) en
el Eigenkapital ( equidad de la propiedad ) de las empresas. Empresas poco
capitalizadas pagan este impuestos, por otra parte, los pasivos que funcionan
como la equidad.
Esto significa que las deudas pagadas por estos pasivos no se pueden deducir para
efectos del impuesto sobre los beneficios, y estn sujetas a la retencin de
impuestos federales.
Vacaciones fiscales

El gobierno cantonal podr conceder exenciones fiscales de hasta un mximo de

diez aos para las empresas establecidas en algunos cantones como Berna o de las
compaas mviles en el cantn de Berna, bajo ciertas condiciones. Condiciones
importantes son:
Las inversiones y la creacin de puestos de trabajo en Berna / Suiza
Estrategia innovadora
Centrarse en los mercados internacionales
Importancia para la economa local / nacional
La duracin y el tipo de desgravacin fiscal estn sujetos a negociaciones. El
mximo alivio es una exencin total de los ingresos federales, cantonales y
municipales y los impuestos patrimoniales durante 10 aos. El Gobierno podr
suprimir los impuestos de transferencia de bienes races.

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Retencin de impuestos
La retencin fiscal federal ( Verrechnungssteuer , impt anticip) se aplica a ciertos
ingresos pasivos, a saber:

Dividendos (incluidos los ingresos por liquidacin)

Inters de los prstamos bancarios y bonos
Precios de lotera
Ciertos pagos de seguros (seguros de vida y pensiones privadas)
La retencin fiscal federal tasa sobre los dividendos y los intereses es del 35% .
No hay impuesto de retencin sobre los intereses
privados (incluidos los prstamos entre compaas).

de los

prstamos

NO hay impuesto de retencin sobre los derechos de autor.

La retencin a cuenta de dividendos del 35% tambin se aplica a distribuciones de
beneficios ocultos (por ejemplo, si la empresa paga la tasas / salarios excesivos /
intereses etc, para el accionista o si los requisitos de subcapitalizacin no se
cumplen, etc.)
La retencin fiscal debe desplazarse al accionista. Por lo tanto, la empresa slo
debe pagar el 65% de los dividendos brutos / inters, etc y la retencin del 35%
debe ser remitido a la Administracin Federal de Impuestos.
Residentes en Suiza pueden solicitar un pleno reembolso de impuestos retenidos
si se cumplen ciertas condiciones. Los no residentes pueden obtener el reembolso
parcial, de acuerdo con las disposiciones de tratados fiscales .
Impuestos salariales
El ingreso laboral de los ciudadanos suizos y los extranjeros con permiso de
Residencia permanente (Permiso C) no se grava en la fuente.
Estos contribuyentes tienen que presentar una declaracin de impuestos sobre sus
ingresos. Incluyendo
los sueldos y salarios. Este impuesto
lo recogen las
autoridades fiscales cantonales.
Los rendimientos del trabajo de los dems contribuyentes se grava en origen
(impuesto sobre el salario). Impuestos salariales se aplican por la Federacin, los
cantones y los municipios. En general, estas disposiciones estn incluidas en las
leyes de impuestos, por ejemplo, art. 83 y siguientes. de la Ley Federal de
Impuesto Directo .
Las tasas de impuestos sobre los salarios son inferiores a las tasas de los impuestos
sobre la renta evaluados, ya que se aplican a los ingresos brutos. Todas las
deducciones y bonificaciones habituales estn estandarizadas y directamente
incluidas en la tarifa.

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Al final, ambos sistemas fiscales deberan terminar en los comprobantes de
impuestos comparables, pero el impuesto sobre los salarios puede ser ms alto o
ms bajo que el impuesto determinado, dependiendo de cada caso individual.
El empleador tiene la obligacin de calcular y remitir el impuesto sobre los
salarios. Los empleados con un salario bruto superior a CHF 120.000 al ao estn
obligados a presentar una declaracin de impuestos y por lo tanto, tendr que
pagar el impuesto determinado al final (impuestos salariales se acreditan). Los
empleados con salarios ms bajos tienen la opcin de presentar una declaracin de
impuestos y pagar el impuesto determinado (que reciben un reembolso si los
impuestos sobre los salarios son ms altos que en los impuestos evaluados).
Artistas, deportistas, conferencistas.
Artistas no residentes, deportistas, oradores y artistas similares estn sujetos a
federales (y cantonal). Se les hace retenciones fiscales en relacin con los ingresos
de estas actividades en Suiza.
La base imponible es el ingreso bruto menos los costos relacionados. En general, se
concede una deduccin global por estos costos de 20% sobre los ingresos brutos.
Las tasas de federales son progresivos (entre 0,8% y 7%). Las tasas cantonales
varan considerablemente (aproximadamente 7% -32%).
Los honorarios de directores.
Los miembros no residentes de la junta directiva y los miembros de la gestin de
las sociedades residentes suizos y empresas no residentes con establecimiento
permanente en Suiza estn sujetas a las leyes federales (y cantonal) retenciones
fiscales con respecto a las tarifas correspondientes.
El impuesto federal es del 5% sobre los ingresos brutos. Los tipos de cantonales
son entre 16% y 25%).
Los intereses hipotecarios
Beneficiarios no residentes de intereses de los prstamos con garanta de hipoteca
inmobiliaria suiza estn sujetas a retencin federal y cantonal.
El impuesto federal es del 3% sobre los ingresos brutos. Los tipos cantonales son
entre 13% y 21%).
Pensiones
Beneficiarios no residentes de los ingresos de pensiones en relacin con su empleo
anterior en Suiza estn sujetas retencin federal y cantonal.
El impuesto federal es del 1% sobre los ingresos brutos. Las tasas cantonales son
entre 6% y 11%). Disposiciones especficas aplicables a los pagos de capital (en
lugar de pagos peridicos).

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Impuesto sobre valor agregado
Sistema del IVA
Suiza present un valor aadido sistema fiscal en 1995. Bsicamente, el sistema
del IVA suizo est en consonancia con la sexta Directiva de la Unin Europea
(aunque Suiza no es miembro de la Unin Europea).
Hecho imponible
Sujetos a IVA son los sujetos pasivos en funcin del volumen de negocios de:
- Suministro de bienes y servicios en Suiza;
- Autoabastecimiento en Suiza;
- Importacin de servicios;
- Importacin de mercancas.
Los sujetos pasivos
Los sujetos pasivos son los empresarios que ejercen una actividad econmica en
Suiza, si su volumen de negocio supera los CHF 100.000 por ao.
La forma jurdica de la empresas, no influye en cuanto a la sujecin al IVA.
Todas las personas (tambin particulares) debern abonar el IVA si se importan
servicio a ms de 10.000 francos suizos por ao.
Adems, cualquier persona (incluidos los particulares), la importacin de bienes
desde el extranjero est sujeta al IVA, si l o ella es responsable de derechos de
aduana.
Las tasas de IVA

Tipo general del 8.0%

2.5% de tipo reducido (por ejemplo, alimentos, medicamentos, peridicos,
libros y alimentacin)
Servicios de alojamiento 3.8%
El sistema suizo de impuestos federales incluye un procedimiento para la obtencin
de las devoluciones del IVA provocadas por las empresas no-suizas en el transcurso
de sus negocios. La devolucin del IVA slo se puede obtener una vez al ao, y no
todas las empresas extranjeras estn autorizadas a un reembolso. Las devoluciones
del IVA slo estaran concedidas a las empresas extranjeras o particulares no
registrados como sujetos pasivos o entidades a efectos del IVA suizo

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ASPECTOS INTERNACIONALES.
Naciones Unidas
En marzo de 2002, los suizos se pronunciaron a favor del ingreso de Suiza en la
ONU.
Las oficinas europeas de la ONU se encuentran en Ginebra que es la capital europea
de la organizacin mundial.
Unin Europea
Los votantes suizos rechazaron en varias ocasiones el ingreso de Suiza en la Unin
Europea (UE)
Acuerdos comerciales internacionales y regmenes arancelarios
Miembro de la Organizacin Mundial del Comercio
Miembro de la OCDE
Adherido al Protocolo de Kyoto
Adherido al Convenio de Washington sobre el comercio internacional de
especies amenazadas de fauna y flora silvestres
Adherido al Convenio de Basilea relativo al control de los movimientos
transfronterizos de desechos peligrosos y su eliminacin
Adherido al Protocolo de Montreal relativo a las sustancias que agotan la
capa de ozono
Adherido al Acuerdo Wassenaar relativo al control de armas convencionales y
a las exportaciones de artculos de doble uso
Adherido al Convenio internacional del Caf de 2001
Suiza ha firmado acuerdos de libre comercio con los Estados del Consejo de la
Cooperacin del Golfo (CCG) y Albania
Las medidas unilaterales para evitar la doble imposicin
Bsicamente, los contribuyentes residentes suizos estn sujetos a impuestos en
todo el mundo. Sin embargo, se aplican dos medidas unilaterales importantes con
el fin de evitar la doble imposicin internacional:

Capital y
rentas derivadas de bienes inmuebles fuera de Suiza estn
exentos (exencin con la progresin);

Capital y los ingresos con respecto a un establecimiento permanente fuera de

Suiza estn exentos (exencin con la progresin).
Adems, se pueden aplicar a los contribuyentes residentes suizos para el mtodo
de deduccin por las rentas con origen fuera de Suiza, si no hay tratado
disponible. Por lo tanto, Suiza gravar los ingresos netos (despus de la deduccin
de impuestos en el extranjero) en este tipo de situaciones.
Los tratados fiscales
Suiza cuenta con una amplia red de tratados fiscales respecto de los ingresos (y el
capital) . Adems, algunos tratados en relacin con los impuestos sobre sucesiones
(impuestos sobre sucesiones) y algunos acuerdos de transporte martimo y areo.

Sistema Tributario de la Confederacin Suiza

Los tratados de impuestos suizos estn diseados bsicamente despus de la
convencin modelo de la OCDE (excepto algunos tratados antiguos, por ejemplo,
con los Pases Bajos).
En general, Suiza se aplica el mtodo de exencin con la progresin de acuerdo con
el art. A 23 del Modelo de Convenio de la OCDE. El mtodo de crdito slo se aplica
a los ingresos pasivos (dividendos, intereses y regalas).
Suiza cambi su poltica tratado sobre la clusula de intercambio de informacin
(Art. 26 modelo OEDC) en la primavera de 2009. La clusula de intercambio de
informacin en los nuevos tratados y en los nuevos protocolos a los tratados
existentes ya est en lnea con el modelo de la OCDE. Suiza, en el futuro
proporcionarn asistencia administrativa previa peticin justificada y especificada
Convenio fiscal con Mxico.
Firma del Tratado
Agosto 3, 1993
Aprobacin del Senado Junio 15, 1994
(DOF)
Publicacin DOF
Octubre 24, 1994
Entrada en vigor
Septiembre
8,
1994
Inicio de aplicacin
Enero 1, 1995