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I.

INTRODUCION

La evaluacin del sistema de control interno define las fortalezas y debilidades de la organizacin
empresarial mediante una cuantificacin de todos sus recursos
Mediante el examen y objetivos del control interno, registros y evaluacin de los estados financieros
se crea la confianza que la entidad debe presentar frente a la sociedad. La evaluacin del sistema de
control interno basado en principios, reglas, normas, procedimientos y sistemas de reconocido valor
tcnico es el fundamento de la realizacin de una buena auditora financiera.
La evaluacin del control interno consiste en hacer una operacin objetiva del mismo. Dicha
evaluacin se hace a travs de la interpretacin de los resultados de algunas pruebas efectuadas, las
cuales tienen por finalidad establecer si se estn realizando correctamente y aplicando los
mtodos, polticas y procedimientos establecidos por la direccin de la empresa.

II.

Evaluacin del Control Interno

2.1 Que es el Control Interno

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Control Interno

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El control interno significa diferentes cosas para diferentes personas. Esto causa confusin entre las
gentes de negocios, legisladores y pblico en general. Su resultado es errada o equvoca comunicacin,
con expectativas diversas, causantes de problemas al interior de la empresa. Se producen problemas
cuando el trmino, si no est claramente definido, est escrito en la ley, regulacin o regla.
Este informe trata de las necesidades y expectativas de gerentes y otros directivos. Define y describe el
control interno para:
Establecer una definicin comn que sirva a las necesidades de diferentes sectores.
Proveer patrones contra los cuales negocios o empresas, grandes o pequeas del sector pblico o
privado, con o sin inters de lucro, puedan evaluar sus sistemas de control y determinar cmo
mejorarlos.
El control interno es definido en forma amplia como un proceso, efectuado por la junta de directores de
una entidad, gerencia y/o dems personal, diseado para proporcionar una razonable seguridad con
miras a la realizacin de objetivos en las siguientes categoras:
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad de la informacin financiera.
Acatamiento de las leyes y regulaciones aplicables.

III.

EVALUCION DEL CONTROL INTERNO

En una auditora financiera se deben evaluar cada uno de los componentes del control interno.
La revisin del sistema es principalmente un proceso de obtencin de informacin respecto a la
organizacin y de los procedimientos prescritos y pretende servir como base para las pruebas de
control y para la evaluacin del sistema. La informacin requerida para este objeto normalmente se
obtiene a travs de entrevistas con el personal apropiado del cliente y referencia a la documentacin
tal como manuales de procedimientos, descripcin de puestos, diagramas de flujo y cuadros de
decisin.

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Con el fin de aclarar el entendimiento de la informacin obtenida de dichas fuentes, algunos auditores
siguen la prctica de rastrear uno o varios de los diferentes tipos de transacciones afectadas a travs
de la documentacin relativa y de los registros que se tengan. Esta prctica puede ser til para el
propsito indicado y puede ser considerada como parte de las pruebas de control como se comenta
ms adelante en esta seccin.
La informacin relativa al sistema puede ser anotada por el auditor en forma de respuestas a un
cuestionario, memorndum narrativo, diagramas de flujo, cuadros de decisin o cualquier otra forma
que convenga a las necesidades o preferencias del auditor.
Al terminar la revisin del sistema, el auditor debe ser capaz de hacer una evaluacin presumiendo un
satisfactorio cumplimiento con el sistema prescrito.
La evaluacin del Sistema de Control Interno, de cualquier empresa o Entidad, tanto del sector pblico
como privado con fin de evaluar su situacin actual y de acuerdo con sus resultados proceder a tomar
los reconocimientos, alternativas y producir las recomendaciones que lleven al mejoramiento continuo
del Sistema, que se est aplicando en la fecha de la evaluacin en la empresa, utilizando
herramientas como la teora de la calidad total, que indiscutiblemente beneficiarn en general a los
funcionarios, su jefes de reas as como de toda la Entidad y sus usuarios externos, en el futuro
inmediato.

IV.

EVALUACIN Y DETERMINACIN DE RIESGOS

Eventos o circunstancias externas o internas como pueden ser:

Cambios en principios de la contabilidad, lanzamiento de nuevos productos, cambios en personal, etc.
Traen consigo nuevos riesgos, por lo que la administracin de la entidad debe estar preparada para
afrontarlos.
El auditor debe evaluar cules son los procedimientos que ayudan a la entidad a identificar, analizar y
administrar los riesgos, y como mide su impacto en la informacin financiera.
Se debe entonces establecer un proceso amplio que identifique y analice las interrelaciones
relevantes de todas las reas de la organizacin y de estas con el medio circundante, para as
determinar los riesgos posibles.

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V.

CONTROL INTERNO DE COMPRAS

Es el plan de organizacin entre el sistema de contabilidad, funciones de empleados y procedimientos

coordinados que tienen por objeto obtener informacin segura, oportuna y confiable, as como
promover la eficiencia de operaciones de adquisicin o compra.
5.1 OBJETIVOS

Obtener informacin confiable, veraz y oportuna que ayude a una buena toma de decisiones.
Segregar las funciones de autorizacin, adquisicin, custodia, registro, recepcin y almacenaje
de la mercadera comprada.
Determinar una poltica adecuada de adquisiciones de mercadera.
Prevenir fraudes en compras por favoritismo en contabilidad
Promover la eficiencia del personal de compras
Registrar adecuada y oportunamente las compras de mercadera

5.2 Controles internos

Solo el personal autorizado podr iniciar las solicitudes de compra.

Cada solicitud ser firmada por un supervisor quien tiene responsabilidad presupuestaria para
el tipo de erogacin.
El departamento de compras tiene la autoridad de expedir rdenes de compra.

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El departamento de compras se cerciorar de cul es la mejor fuente de abastecimiento y en

relacin a los artculos importantes ser necesario pedir diversas cotizaciones.
Los documentos clave al ordenar bienes y servicios lo sern la requisicin y orden de compra
Las rdenes de compra debern contener una descripcin precisa de los artculos y servicios y
deseados, cantidades, precios y nombre y domicilio del proveedor.
Las rdenes de compra debern estar prenumeradas y firmadas por un agente de compras
autorizado.
La orden de compra debe ser enviada al proveedor y las copias debern ser distribuidas internamente al
departamento de recepcin, departamento de cuentas por pagar y al departamento que hizo la solicitud.
En la copia que se remite al departamento de recepcin, por lo general se omite la informacin respecto
a cantidades ordenadas, de manera que los empleados de recepcin cuenten cuidadosamente los
artculos recibidos.
Confirmar que coincidan la factura del proveedor con el aviso de recepcin y orden de compra

VI.

CUENTAS POR PAGAR:

Las Cuentas por Pagar surgen por operaciones de compra de bienes materiales (Inventarios),
servicios recibidos, gastos incurridos y adquisicin de activos fijos o contratacin de inversiones en
proceso.
Si son pagaderas a menor de doce meses se registran como Cuentas por Pagar a Corto Plazo y si su
vencimiento es a ms de doce meses, en Cuentas por Pagar a Largo plazo.
Es preciso analizar estos pasivos por cada acreedor y en cada uno de stos por cada documento de
origen (fecha, nmero del documento e importe) y por cada pago efectuado. Tambin deben
analizarse por edades para evitar el pago de moras o indemnizaciones.
Las Cuentas por Pagar a Largo Plazo al finalizar cada perodo econmico, deben reclasificarse a
Corto Plazo, (las exigibles el ao prximo).
6.1 PRINCIPIOS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO
1.1 Cuentas por Pagar
Deben separarse las funciones de recepcin en el almacn, de autorizacin del pago y de firma del
cheque para su liquidacin.
Es preciso conciliar peridicamente los importes recibidos y pendientes de pago segn controles
contables, con los de los suministradores.
Deben elaborarse Expedientes de Pago por proveedores contentivos de cada Factura, su
correspondiente Informe de Recepcin (cuando proceda) y el cheque o referencia del pago,
cancelndose las Facturas con el cuo de Pagado.

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Es preciso mantener al da los Submayores de Cuentas por Pagar, los de Cuentas por Pagar
Diversas y no presentar saldos envejecidos.
Las Cuentas por Pagar a Proveedores y las Diversas deben desglosarse por cada Factura recibida y
cada pago efectuado; as como por edades y analizarse por el Consejo de Direccin.
Las devoluciones y reclamaciones efectuadas a suministradores deben controlarse para garantizar
que los pagos se realicen por lo realmente recibido.
Mensualmente debe verificarse que la suma de los saldos de todos los Submayores de las Cuentas
por Pagar coincida con los de las cuentas de control correspondientes.

6.2 PROCEDIMIENTOS DE COMPROBACION INTERNA:

1.1 Cuentas por Pagar a Corto Plazo.
Cuadre contable de las partidas pendientes en el submayor analtico por deudores.
Verificacin de los documentos en los expedientes de pago por acreedores (proveedores).
Comprobar si existen partidas o saldos deudores (contrario a la naturaleza de estas cuentas).
Anlisis por edades determinando los adeudos vencidos (ms de 30 das).
Verificar los convenios de pagos suscritos.
1.2 Cuentas por Pagar Diversas.
Analizar las partidas que integran el saldo de esta cuenta, clasificarlas conforme a su contenido,
comprobando su cuadre contable as como analizar por edades para determinar las envejecidas (ms
de das).
Verificar los documentos justificantes de las obligaciones pendientes de pago, as como las
conciliaciones, confirmaciones y convenios de pago.
Comprobar que esta cuenta (Grupo) no se registre el Contravalor en MN de las operaciones en MLC
que deben contabilizarse en la cuenta Contravalor Pendiente de Pagar en el Activo Circulante.
1.3 Efectos, Cuentas y Partidas por Pagar a Largo Plazo.
Verificar el cuadre contable de los saldos y partidas que integran esta cuenta en cada una de las
subcuentas y submayor analtico por acreedores.
Anlisis por edades comprobando que en esta cuenta se incluyan exclusivamente los que exceden de
un ao.
Comprobar los documentos en los expedientes de pago (contratos, convenios, etc.).

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VII.

CONCLUSION

Est representado por el conjunto de polticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad
razonable de poder lograr los objetivos especficos de la entidad.
El Contador Pblico y/o cualquier profesional deben efectuar un estudio y evaluacin adecuados del control
interno existente en la empresa que examina, con el fin bsico de determinar la confianza que puede asignar a
cada fase y actividad del negocio, para precisar la naturaleza, alcance y oportunidad que ha de dar a sus
pruebas de auditora.
El control interno comprende el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos que en forma
coordinada se adoptan en una entidad para salvaguardar sus activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad
de su informacin financiera y la complementaria administrativa y operacional, promover eficiencia en la
operacin y provocar adherencia a las polticas prescritas por la administracin.
Evaluacin del control interno es la estimacin del auditor, hecha sobre los datos que ya conoce a travs del
estudio, y con base en sus conocimientos profesionales, del grado de efectividad que ese control interno
suministre.

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VIII.

BIBLIOGRAFIA

http://www.monografias.com/trabajos63/control-interno-auditoria/control-interno-auditoria.shtml
http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/17/evaluacionsci.htm
http://www.cnsc.gov.co/index.php/informes/informacion-control-interno/informacion-controlinterno-contable
http://es.slideshare.net/thalycs/control-interno-de-compras
http://www.zonaeconomica.com/analisis-financiero/cuentas-pagar
http://es.slideshare.net/ViridianaGuzman/control-interno-de-pasivos-ctas-por-pagar

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