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NACIONAL DE SAN
MARTIN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
INDICE
INTRODUCCION................................................................................................... 3
I.
II.
Suficiencia............................................................................................. 14
b.
Competencia......................................................................................... 14
c.
Relevancia............................................................................................. 15
INTRODUCCION
I.
MARCO NORMATIVO
CONCEPTO
El Control Gubernamental, consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de: los
actos y resultados de la gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia, eficacia,
transparencia y economa en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado.
Cumplimiento de las normas legales, y lineamientos de poltica y planes de accin.
El control gubernamental evala los sistemas de administracin, gerencia y control,
con fines de su mejora a travs de la adopcin de acciones preventivas y correctivas
pertinentes.
El control gubernamental tiene un doble rol: control interno y control externo.
CLASIFICACION
CONTROL INTERNO
El Control Interno, es inherente a todos los niveles de direccin, gerencia y
funcionarios de las entidades gubernamentales; es una forma de medir, el esfuerzo
con relacin a las metas y/o actividades a ser cumplidas por una entidad y comprobar
si estas se estn logrando o no.
El Control Interno, comprende las acciones de cautela previa, simultnea y de
verificacin posterior que realiza la entidad pblica sujeta a control, con la finalidad
que la gestin de sus recursos, bienes y operaciones se efecte correcta y
eficientemente.
Es responsabilidad del Titular, fomentar y supervisar el funcionamiento y
confiabilidad del Control Interno, para evaluar la gestin y el efectivo ejercicio de la
rendicin de cuentas, propendiendo a que ste contribuya al logro de la misin y
objetivos.
Las acciones de control se realizan con sujecin al Plan Nacional de Control y a los
planes aprobados para cada rgano del Sistema.
LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO LEY N 28716
Sistema de Control Interno es el conjunto de acciones, actividades, planes, polticas,
normas, registros, organizacin, procedimientos y mtodos, incluyendo la actitud de
las autoridades y el personal, organizada e instituida en cada entidad del Estado
OBEJTIVOS
a) Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economa en las
operaciones de la entidad, as como la calidad de los servicios pblicos que
presta.
b) Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier prdida,
deterioro, uso indebido y actos ilegales, as como en general, contra todo
hecho irregular o situacin perjudicial que pudiera afectarlos;
c) Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y sus operaciones.
d) Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin.
e) Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales
f) Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores pblicos de rendir
cuenta por los fondos y bienes pblicos a su cargo y/o por una misin u
objetivo encargado y aceptado.
1.6.
1.7.
1.8.
2. Evaluacin de Riesgos
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
3.2.
3.3.
3.4.
3.5.
4.4.
4.5.
4.6.
5. Supervisin
El sistema de control interno debe ser sujeto de supervisin para valorar la
eficacia y calidad de su funcionamiento en el tiempo y permitir su
retroalimentacin.
La supervisin, identificada tambin como seguimiento, comprende un conjunto
de actividades de autocontrol incorporadas a los procesos y operaciones de la
entidad, con fines de mejora y evaluacin.
5.1.
Reporte de deficiencias
Las debilidades y deficiencias detectadas como resultado del proceso de
monitoreo deben ser registradas y puestas a disposicin de los responsables
con el fin de que tomen las acciones necesarias para su correccin.
Implantacin y seguimiento de medidas correctivas
Cuando se detecte o informe sobre errores o deficiencias que constituyan
oportunidades de mejora, la entidad deber adoptar las medidas que resulten
ms adecuadas para lograr los objetivos institucionales, efectundose el
seguimiento correspondiente a su implantacin y resultados.
5.3.
Auto evaluacin
Promover y establecer la ejecucin peridica de auto evaluaciones sobre la
gestin y el control interno de la entidad.
Evaluaciones Independientes
Efectuada por los rganos de control competentes para garantizar la valoracin
y verificacin peridica e imparcial del comportamiento del sistema de control
interno y del desarrollo de la gestin institucional, identificando las deficiencias
y recomendaciones oportunas para su mejoramiento.
II.
c. Relevancia.
Se refiere a la relacin que existe entre la evidencia y su uso. La informacin
que se utilice para demostrar o refutar un hecho ser relevante si guarda una
relacin lgica y patente con ese hecho. Si no lo hace, ser irrelevante y, por
consiguiente, no deber incluirse como evidencia.
Cuando lo estimen conveniente, el auditor deber obtener de los funcionarios
de la entidad auditada declaraciones por escrito respecto a la relevancia y
competencia de la evidencia que haya obtenido.
Cuando los datos procesados por computadora sean una parte importante o
integral de la auditora y la confiabilidad de los datos sea crucial para el logro
de los objetivos de la auditora, es necesario que los auditores queden
satisfechos de que los datos son relevantes y confiables.
CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA PROVENIENTE DE SISTEMAS
COMPUTARIZADOS
Cuando la informacin procesada por medios electrnicos constituya una parte
importante o integral de la auditora y su confiabilidad sea esencial para cumplir los
objetivos del examen, se deber tener certeza de la importancia y de la confiabilidad
de esa informacin, como en el Sistema Integrado de Administracin Financiera
SIAF.
Para determinar la confiabilidad de la informacin, el auditor:
a. Podr efectuar una revisin de los controles generales de los sistemas
computarizados y de los relacionados especficamente con sus aplicaciones,
que incluya todas las pruebas que sean permitidas; o
b. Si no revisa los controles generales y los relacionados con las aplicaciones o
comprueba que esos controles no son confiables, podr practicar pruebas
adicionales o emplear otros procedimientos.
c. Cuando el auditor utilice datos procesados por medios electrnicos o los
incluya en su informe a manera de antecedentes o con fines informativos, por
no ser significativos para los resultados de la auditora, bastar generalmente
que en el informe se cite la fuente de esos datos para cumplir las normas
relacionadas con la exactitud e integridad de su informe.
TIPOS DE EVIDENCIA
a) Evidencia fsica.
Se obtiene mediante inspeccin u observacin directa de actividades,
bienes o sucesos. La evidencia de esta naturaleza puede presentarse en
forma de memorndum (donde se resumen los resultados de la inspeccin
o de la observacin), fotografas, grficos, mapas o muestras materiales.
b) Evidencia documental.
CASO PRCTICO
Sumilla:
Contador tesorero y el alcalde de la municipalidad de oro negro en
complicidad giran cheque del FONCOMUN en beneficio propio
Condicin:
El 30 de Diciembre el contador - Tesorero de la municipalidad de ORO
NEGRO y el alcalde giraron un cheque por s/.12,000.00 de la cuenta bancaria
del FONCOMUN, a nombre del seor MARIO MUOZ ZARATE quien no
existe en el registro de personas naturales de la RENIEC, advirtindose que el
cheque en su reverso presenta un endoso supuestamente de dicha persona,
con documento nacional de identidad N 12734644, a favor del auxiliar
contable Sr: Pedro Garca Lpez quien lo cobra el 31 de Diciembre.
En el libro bancos, el pago se registra a nombre del Seor MARIO MUOZ
ZARATE con DNI: 13476589 contratista del municipio, quien mediante acta de
manifestacin del 24 de julio, firma que el cheque en mencin nunca ha estado
en su poder, que no ha recibido dicho importe en efectivo y que la firma y la
libreta electoral que se consignaron en el endoso, no corresponde a su
persona.
El examen pericial grafotecnicos practicados a la firma del endoso en el
cheque cobrado, concluye que ha sido efectuada por el contador Tesorero y
el auxiliar contable del Municipio
Criterio:
Se ha transgredido el articulo N 34 de la ley marco del Proceso
Presupuestario para el sector pblico, del 16 junio de 1993, que regula la
ejecucin del gasto mediante documentos, sustenta torios especficos. As
mismo, el numeral III de la norma general de tesorera N 10 que precisa
mecanismos de control respecto a los documentos que sustentan el pago de
cheques.
Adicionalmente se ha incumplido con la normal III y numerales 3.1 y 3.3 de la
norma IV, Documentacin Sustentatoria
y Verificacin interna,
respectivamente, del sistema de contabilidad, en cuanto a la verificacin de la
correcta emisin de los documentos que sustentan cada operacin contable, y
el artculo 1.1.3 literal h) del RUA, relacionado al principio de la moralidad.
Efecto:
Lo cual origin en perjuicio econmico de s/12,000.00
Causa:
Los antes expuesto se ha originado por la intensin de los funcionarios y
servidores de la entidad de apropiarse de los fondos pblicos del municipio,
falsificando firmas, situacin que se vio facilitada por la ausencia de un
adecuado control interno en el rea de tesorera.
BIBLIOGRAFIA
https://apps.contraloria.gob.pe/wcm/publicaciones/transparencia/2
014/RC_273_2014_CG.pdf
http://es.slideshare.net/miguelserrano5851127/normas-generalesde-control-gubernamental-13may2014
http://www.unsa.edu.pe/control_interno/docs/1_normaslegales/rc_3
20_2006.pdf