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NIC 21
Definicin
general clave
de la conversin
NIC 21
Objetivo
de la conversin (Cont.)
Definiciones
bsicas
Moneda funcional
Es la moneda del ambiente econmico en el cual opera la
entidad. El trminomoneda funcional es usado por la
versin revisada (2003) de la NIC 21 en sustitucin de
moneda de medicin (usada por la versin anterior), pero
sustancialmente significan lo mismo.
Moneda de presentacin
Es la moneda en la cual los estados financieros son
presentados.
Operacin extranjera
Una subsidiaria, asociada o joint venture cuyas actividades
estn basadas in un pas diferente al que reside la empresa
a la que se le realizan los reportes.
4
NIC 21
Mtodo
temporal
Originalmente
Supone
El
Los
En
resumen:
NIC 21
Mtodo
de traduccin
Enfoque de tipo de cambio de cierre (SFAS 52) y recogido en la NIC
21.
Supone que existe una operativa en moneda local.
El riesgo de cambio est dado por el total de la inversin pasada a
moneda local.
Los estados contables se mantienen en la misma unidad de medida
y a efectos de consolidacin, para poder sumarlos, se traducen.
En resumen:
Los activos y pasivos, ya sean monetarios o no, se convierten al tipo de
cambio de cierre
Los ingresos y gastos al tipo de cambio de cada transaccin (se acepta
promedio)
Capital a tipo de cambio de origen del aporte efectivo (Discutir???)
El resultado por conversin se clasifica en el patrimonio neto
NIC 21
Ajuste
Recogido
en la NIC 21
Supone
El
Los
En
resumen:
NIC 21
Algunos
Cambios
NIC 21
Moneda
Funcional
NIC 21
Los siguientes factores adicionales son considerados en la determinacin
moneda funcional de un operacin extranjera, dando la pauta de si o no
su moneda funcin es la misma o no que la moneda de la entidad a la
que reporta (pfo.11):
Si las actividades de la operacin extranjera son consumadas como una
extensin de la entidad a la que se reporta, en lugar de ser llevadas a cabo con
un importante grado de autonoma.
Si las transacciones con la entidad a la que reporta, son una proporcin alta o
baja de las actividades de la operacin extranjera.
Si el flujo de fondos de las actividades de la operacin extranjera afectan
directamente el flujo de fondos de la entidad a la que reporta y estan disponibles
para remitir a esta.
Otros.
NIC 21
Cambio en la terminologa
Moneda de medicin fue reemplazada por moneda funcional
Moneda funcional y moneda de presentacin
Alcance
Derivativos en moneda extranjera pasaron a la NIC 39
11
NIC 21
Economa
No hiperinflacionaria
MF=MCM
Temporal
Temporal
MF=ML
Traslacin
1) Aj. X Infl.
2) Traslacin
A y P TC cierre
Pat TC historico
Result Conv. Pat
ER TC deveng.
12
Hiperinflacionaria
1) Temporal
2) Traslacin
A y P TC cierre
Pat TC historico
Result Conv. Pat
ER TC cierre
1) Temporal
2) Aj. X Infl.
3) Traslacin
NIC 21
Casos
QU
En
especiales
HACER EN CASOS ESPECIALES COMO REVALUACIONES?
13
NIC 21
Casos
QU
Si
especiales (cont.)
PASA CON LA REVALUACIN POR INFLACIN?
14
EJERCICIO I
La Convertida S.A. inicia actividades el 1/1/01 y realiza durante el primer
ejercicio econmico las siguientes operaciones:
01/01/01 Se aportan 100.000 pesos. Se compra un inmueble al contado cuyo costo es
56.000 pesos.
31/01/01 Se compran dlares con el saldo de caja
31/03/01 Se compran 1.000 unidades del Producto A a crdito, el costo unitario
asciende a $ 70.
30/06/01 Se venden 700 unidades a $ 100 por unidad al contado y se paga a
proveedores.Se pagan gastos por $ 10.000.
31/12/01 Cierre del ejercicio econmico. La tasacin del inmueble efectuado por un
rematador profesional es $ 60.000. El valor de mercado o compra del Producto A es de
$ 75 por unidad.
31/03/02 Se vende el resto del stock a $ 120 por unidad a crdito con conforme vto.
30/6/2.
30/06/02 Se compra 1.000 unidades del Producto A a $ 80 a pagar al 30/09/02 se
cobra el conforme. Se pagan gastos por $ 12.000.
30/09/02 Se vende al contado 500 unidades a $ 100 cada una. Se paga al proveedor.
15
EJERCICIO I (continuacin)
Datos
Se
adicionales
FECHA
TC
01/01/2001
1,000
31/01/01
1,010
31/03/01
1,025
31/12/01
1,040
Devengado
1,020
31/03/02
1,050
30/06/02
1,060
30/09/02
1,070
31/12/02
1,100
Devengado
1,070
pide:
16
31/12/2002
ACTIVO
DISPONIBLE
35.209
31.073
BIENES DE CAMBIO
21.000
40.000
BIENES DE USO
56.000
56.000
112.209
127.073
TOTAL DE ACTIVO
PASIVO
DEUDAS COMERCIALES
CAPITAL
100.000
RESULTADOS ACUMULADOS
RESULTADO DEL EJERCICIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
ER
100.000
12.209
12.209
14.864
112.209
127.073
31/12/2001
31/12/2002
70.000
86.000
(49.000)
(61.000)
21.000
25.000
(10.000)
(12.000)
RESULTADO OPERATIVO
11.000
13.000
DIFERENCIA DE CAMBIO
1.209
1.864
12.209
14.864
VENTAS
COSTO DE VENTAS
MARGEN BRUTO
GASTOS
MTODO TEMPORAL
ESTADO DE SITUACIN PATRIMONIAL
31/12/2001
31/12/2001
31/12/2002
31/12/2002
ACTIVO
US$
US$
DISPONIBLE
35.209
1,04
33.855
31.073
1,10
28.248
BIENES DE CAMBIO
21.000
1,025
20.488
40.000
1,06
37.736
BIENES DE USO
56.000
56.000
56.000
1,00
56.000
110.343
127.073
TOTAL DE ACTIVO
112.209
121.984
PASIVO
DEUDAS COMERCIALES
CAPITAL
1,04
100.000
100.000
RESULTADOS ACUMULADOS
RESULTADO DEL EJERCICIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
ER
VENTAS
COSTO DE VENTAS
MARGEN BRUTO
GASTOS
10.343
1,10
100.000
1,00
100.000
12.209
10.343
14.864 x Dif
11.641
112.209
110.343
127.073
121.984
31/12/2001
31/12/2001
31/12/2002
31/12/2002
US$
US$
70.000
1,030
67.961
86.000
81.015
(49.000)
1,025
(47.805)
(61.000)
(58.224)
20.156
25.000
22.791
(9.709)
(12.000)
(11.320)
21.000
(10.000)
1,030
RESULTADO OPERATIVO
11.000
10.448
13.000
11.471
DIFERENCIA DE CAMBIO
1.209
1.864
12.209 x Dif
- x Dif
12.209
(105)
10.343
- x Dif
14.864
170
11.641
19
ACTIVO
DISPONIBLE
BIENES DE CAMBIO
BIENES DE USO
TOTAL DE ACTIVO
PASIVO
DEUDAS COMERCIALES
CAPITAL
RESULTADOS ACUMULADOS
RESULTADO POR CONVERSION
RESULTADO DEL EJERCICIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
VENTAS
COSTO DE VENTAS
MARGEN BRUTO
GASTOS
RESULTADO OPERATIVO
DIFERENCIA DE CAMBIO
RESULTADO DEL EJERCICIO
21
31/12/2001
$
31/12/2001
US$
31/12/2002
$
31/12/2002
US$
35.209
21.000
56.000
112.209
1,04
1,04
1,04
33.855
20.192
53.846
107.893
31.073
40.000
56.000
127.073
1,10
1,10
1,10
28.248
36.364
50.909
115.521
100.000
1,04
1
100.000
100.000
12.209
x Dif
14.864
127.073
1,10
1,00
100.000
11.970
(10.340)
13.892
115.521
x Dif
12.209
1,02
112.209
31/12/2001
$
70.000
(49.000)
21.000
(10.000)
11.000
1.209
12.209
1,020
1,020
1,020
1,020
(4.077)
11.970
107.893
31/12/2001
US$
68.627
(48.039)
20.588
(9.804)
10.784
1.185
11.970
31/12/2002
$
86.000
(61.000)
25.000
(12.000)
13.000
1.864
14.864
1,070
1,070
1,070
1,070
31/12/2002
US$
80.374
(57.009)
23.364
(11.215)
12.150
1.742
13.892