Universidad de San Carlos de Guatemala

Facultad de Ciencias Jurdicas y Sociales

Filosofa del Derecho
Licda. Gretheel Miranda

RESUMEN CONFERENCIA OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DEL

PROFESIONAL LIBERAL

Joselyn Stefany Campollo Gmez

Seccin: C
Jornada Nocturna

201121910

OBLIGACIONES DEL PROFESIONAL LIBERAL

Definicin para la Superintendencia de Administracin Tributaria de quin es
profesional liberal:
Lastimosamente el Cdigo Civil ni el Cdigo de Comercio definen lo que
debe de entenderse por profesional liberal, para el Diccionario de la Real
Academia de la Lengua Espaola Profesin se entiende por empleo, facultad u
oficio que alguien ejerce y por el que percibe una retribucin y por liberal del
dicho de un arte o de una profesin: Que ante todo requiere el ejercicio del
intelecto.
Para la Superintendencia de Administracin Tributaria se debe de
entender por Profesin Liberal que la persona posea un Ttulo Universitario y
que se encuentre Colegiado Activo.

Obligacin Tributaria
Se debe de entender por Obligacin Tributaria la relacin legal existente
entre el Estado y las personas u otros entes que deben pagar tributos, cuya
obligacin termina al cumplir estos.
El Estado Exige el pago de tributos a las persona y entes obligados por ley y
estos deben de pagar tributos al Estado, al cumplirse el pago la obligacin
tributaria termina.

Los Obligados a cumplir con la Relacin Tributaria

Cuando existe una relacin de dependencia el obligado a que pague el
generador del impuesto (el trabajador que puede ser un Profesional Liberal) es
el patrono.
En caso la persona ejerza la profesin de forma libre, l se encuentra
obligado a pagar su propios impuestos.
En caso el profesional no es encuentre inscrito en el Registro Tributario
Unificado, se calcula por parte del fiscalizador de la Superintendencia de la
Administracin Tributaria por una renta en base a la presuncin legal, esta se
basa en que todo Profesional Liberal tiene rentas mnimas por Q 30,000.00 al
mes.

Obligaciones del Profesional ante la SAT

Entonces, el profesional liberal para no caer en multas y ajustes por
parte de la Superintendencia de Administracin Tributaria en ajustes fiscales en
base a la presuncin legal antes descrita, debe de cumplir con las Obligaciones
Tributarias que se pueden dividir en Formales y Sustantivas.

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Obligaciones Tributarias Formales
Inscribirse en la Superintendencia de Administracin Tributaria.
Entregar facturas cuando realiza la actividad de forma liberal.
Presentar declaracin de Impuestos.
Habilitar libro de compra y ventas.
Solicitar Autorizacin de Facturas.
Dar aviso a la SAT de cambio de su datos, por ejemplo cambio de
direccin fiscal (oficina profesional).
Otras establecidas en la Ley.
Las anteriores obligaciones se encuentran plasmadas en el Decreto 1-98 del
Congreso de la Repblica, ley donde se encuentran las funciones de la misma.
Cuando un profesional no genere ingresos (por ejemplo se encuentre en viaje o
alguna capacitacin), siempre tiene que declarar, si se da una declaracin
pendiente hay un aviso, Pendiente de declaracin, por este aviso una
persona no puede hacer facturas.
Muchas de las obligaciones se pueden hacer de forma virtual, no es necesario
la realizacin de colas o asistir fsicamente a la SAT, recordemos que todo
cobro y rectificacin de la SAT recae contra quien este inscrito como dueo del
bien.
Que pide la SAT para inscribirse?
El DPI o pasaporte para el extranjero y Factura o recibi con la direccin
tributaria, si no se encuentra a mi nombre el Contrato de Arrendamiento.
Que Documentos se deben autorizar ante la SAT?
Los libros de compras y ventas y puede ser el Libro de Compra y Ventas de
Pequeo Contribuyente, este tiene un costo administrativo de Q. 0.50 por cada
hoja habilitada.
Tambin se deben de autorizar la emisin de Facturas, cuando una persona ya
puede recibe su respectiva resolucin de autorizacin de facturas debe de
imprimirlas nicamente en las impresas autorizadas por la SAT.

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Obligaciones Sustantivas

IMPUESTOS

Impuestos Directos

ISO
ISR

Impuestos Indirectos

IVA
Derechos
Arancelarios
Timbre Fiscal y Papel
Sellado

Todo Profesional Liberal se encuentra obligado a cumplir con los

impuestos Directos e Indirectos que le afecten, tanto como generado directo
como agente retenedor. Cundo se es agente retenedor? Cuando el
profesional tiene personas que trabajan con el en relacin de dependencia y les
pague ms de Q 40,000.00 anuales, si no hay responsabilidad solidaria con el
trabajador.
Impuesto sobre la Renta ISR
Las obligaciones con respecto al Impuesto sobre la Renta, conocido como
ISR lo encontramos en el Decreto 10-2012, Libro I, ISR.
Cul es el objeto del ISR, es cobrar las rentas obtenidas en Guatemala
generadas por Entes o Patrimonios, por Personas Jurdicas y por Personas
Individuales, sean estas Nacionales o Extranjeras, residentes o no.
Si una persona se encuentra ms de 180 das fuera del pas, la SAT lo
toma como no Residente.
En caso de pequeo contribuyente, el profesional solo debe pagar el 5%
anual pero si se sale de los ingresos prescritos por ley debe de inscribirse
como contribuyente normal.
Categoras del ISR:

Rentas del Trabajo

Rentas de Capital y ganancias de capital, por ejemplo. Ahorros

Capitales.
Rentas de Actividades lucrativas

Estructura del ISR:

1. Rentas sobre Actividades Lucrativas
a. Rentas sobre utilidades: Art. 18, 36 y 172.
b. Rgimen simplificado sobre ingresos: Art. 43, 149 y 173.
2. Rentas de Trabajo
a. Determinacin anual del impuesto y retenciones mensuales
por parte del patrono: Art. 68 al 82.
3. Rentas de Capital y Ganancias de Capital
a. Retenciones por parte del contribuyente que paga la renta o
autoliquidacin: Art. 83 al 96
4. Rentas de No Residentes