DECRETO LEGISLATIVO

N'973
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Rep(Jbllca . por Ley NO 289 32 ha
delegado en el Poder Ejecutivo, por un plazo de noventa
(90) alas calendario . la facultad de legislar medIante Decreto

legiaJativo sobre materla tributaria, pennitiendo, entre olros.

actualizar y perfeccionar el Reglmen de Recuperacin

Anticipada dellmpueslo

Ge~ral

a las Ventas:

Con el Ilota IIptobatorio del Consejo de Ministros;

Con cargo a dar cuenta al Congreso de la Republlea ;
Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:

DECRETO LEGISLATIVO QUE ESTABLECE

EL RGIMEN ESPECIAL DE RECUPERACiN
ANTICIPADA DEL IMPUESTO GENERAL
ALAS VENTAS
Articulo 1... Norma Gen.,..1
1.1 A los fines del presente Regimen Especial de
Recuperacin Anticipada se entiende

por.

a) l,.ey cIeIlmpuesto General a las Ventas: Al Texto

Unico Ordenado de la Ley cIeIlmpueslo General

a las Ventas

11 Impuesto Selectivo al Consumo.

aprobado por Decreto Supremo N" ()55.99-EF Y
normas modificatorias.
b) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e
Impuesto de Promocin Municipal que grava
las operaciones a qua se refiere el artIculo , "
de la Ley del Impuesto Gel"lElral 11 las Venias .

el Adquisielonescomunes: Alas adquisiciones ylo

importaciones de bienes, 68!Viclos Q conltatos
de construccl6n, destinados conjuntamente 8
la reaHzacin de operaciones gravadas y no
gravadas con el IGV.

d) R6glmen:

Al

R6glmen

Especial

3.2

cualquier sector de la actividad econmica que

genere renta de tercera categorfa
Para acogerse al Rgimen . las personas naturales
o jurldicas debern cumplir con los siguientes
requIsitos:

de
a) Suscribir un Contrato de Inversin con el Estado
a partir de la vigencia del presente Decreto
Legislativo, para la realizacin de Inversiones
en cualquier sector de la actividad econmica
que genere renta de tercera categoria.
Los compromisos de Inversin para la
ejecucin del proyecto materia del Contrato
de Inversin. no podrn ser menores a cinco
millones de dlares de los Estados Unidos
de Amarlca (US$ 5 000 000.00) como monto
de inversin total incluyendo la sumatoria de
lodos los liamos. etapas o similares. si los
hubiere. Dicho monto no incluye eIIGV.
No ser de aplicacin a los proyectos en al
seclor agrario. &1 monto del compromiso da
inversin senalado precedentemente.
b) Contar con un proyecto que requiera de una
etapa preproductiva igualo mayor a dos anos,
contado a partir de la fecha del Inicio del
cronograma de inversiones con tenido en el
ConlTato de Inversin.

Recuperacin Anticipada del IGV establecido

por el presente Decreto Legislativo.
e) Proyecto: A la obra o actividad econmica
que $8 compromete a realizar el beneficiario,
contemplada en el Contrato de Inversin.
f) Benefi:::Iario; A las penonas na\u'ales o juridlcas
que se IIOClJ8f\ITen en la etapa preprodudiva del
provecto, suscri:Ian un Contrato de 1nvers16n para
la rUizac:I6n de dicho proyecto Ycuenten con la
ResoIucI6n ~ que se refiefe el numeral
3.3 del articulo 3" del presente Decreto legislativo,

.... "" _ "'" """ ....""'0.

~
g) Compmmlso de Inversin:
Al monto por el que
se su scribe el Contrato de Inversin.
h) Fecha del inicio del cronograma de Inversin: A
la facha .ellatada en el Contrato de Inll8fsi6n
como Inicio de la ejecucin del programe de
Inversiones.
i) SUNAT: A la Super1ntendencia Nacional de
Administracin Tnbutaria.
j) Sector. A la entidad del gobierno central.

regional o local que en el marco de sus

competencias es la encarqada de celebrar
y suscribir en represen taci6n del gobierno
central, regional o local, conl1elos o convenios,
u otorgar autorimciooes para la concesin o
ejecucin de obras, proyectos de inversin,
prestacin de servicios y dems opciones de
desarrollo conforme a la ley de la materia.
Tratndose de proyectos en los que por la
modalidad de promocin de la Inversin no
resulte de aplicacin la suscripcin de contratos
o convenios u olOf"gamiento de autorizaciones.
se considerar Sector a la entidad del gobierno
centrel, reqlonal o local que en el marco de sus
competencias ejerza el control de la actividad
econmica a que se refiera el Proyecto.
1.2 Cuando se mencione un artIculo sin remitirlo
a norma alguna. se entender que se trata del
presente Decnlto Legislativo.

3.3

Articulo
4.1

4.2

r.-

a) ASlJmir que el cincuenta por ciento (50%) de

las adqursiciones comunes estn destinadas a
operaciones gravadas para efectos de calcular
el monto de devolucin dellGVa que se refiere
el numeral 2.1 del artIculo 2". Mediante control
posterior de la SUNAT se determinar el
porcentaje real de las operaciones gravadas.
b) Recuperar ellGV que grav las adquisiciones
comunes vla credito fiscal una vez Iniciadas
las
operaclonas
productivas
aplicando
el sistema de prorrata a que se reJlere el
numeral 6 del Articulo a- del Reglamento de
la Ley del Impuesto General a las Ventas,
aprobado por Decnlto Supremo N- 029-9-4-EF
Y moditlcatortas.
Articulo 3".- Oelacoglmlento al Rgimen
3.1 Podrn acogerse al Rgimen. las personas
naturales o jurldicas que realicen Inversiones en

El COntrato de Inversin a que se refiele el inCISO a)

del numeral 3.2 del ar1lculo 3 ser suscrito con el
Sector correspondiente y la Agencia de PromocIn
de la Inversin Privada - PROINVERSION.
El Contrato de Inversin deber consignar cuando
menos la siguiente InformaCIn:

'.1

2.1 Establzcase el Rgmen EspecIal de Recuperacin

Anticipada del Impuesto Gen&f"81 a las Ventas,
oonsislenie en la deYoIud6n del IGV que grav las

2.2

"0._ De 101 contratol de Inversin

a) Identificacin de las par1es contratantes y sus

representantes legales. de ser el caso:
b) El monto total de la Inversin y tas etapas.
tramos o similares. de ser el caso. en que se
efectuar asta;
c) El proyecto al que se destinar la Inversin;
El plazo para la realizacin de la inversin;
El cronograma de ejecucin de la inversin
con la identificacin de las etapas, liamos o
similares, de ser el caso;
f) Las causales de re$CIstn o resolucin del
conlTato.

Articulo
De 111 Recup8n1cl n Anticipada del
Impuesto Genenll IlIs Ventas

importaciones yfo adquisidooes locales de bienes de

capital nuevos, bienes ~lermedios nuevos, servicios
y contratos de ~, realzados en la etapa
preprodudiva, a ser ~ poi" los beneficiarios
del Rgimen directamente para la ejecucin de los
proyectos previ&to& en los Contratos de Inversin
respectivoe 11 que se hace referencia en el articulo
-40 Y que se destinen a la reaIzad6n de opet"BCiones
gravadas con ellGVo a~.
tratndose de adquisiciones comune., 105
beneftciarios tendrn derecho a optar poi'" alguna
de las siguiente. opciones:

Mediante Resolucin SUPf6ma refrendada por

el Ministro de Econom!a y Finanzas y et titular del
Sector correspondiente se aprobar a las personas
naturales o judicas que califiquen para el goce del
Ragimen. as! como los bienes, servJcios y contratos
de construccin que otorgarn la Rft!;lJperaci6n
Anticipada det IGV. para cada Contrato.

4 .3

'.4

El Contrato de Inversin a que se refiere el

presente artIculo es de adheSIn. conforme al
modelo que se aprobar en el reglamento del
presente Decreto Legislativo.
El control de la ejecucin del Con trato de Inversin
ser realizado por el Sector colT8spondlenle,
debiendo los beneficlalios poner a su disposicin
la documentacin o Informacin que ste requiera
vinculada al Conl1ato de Inversin.

Articulo 5.- De la etapa preproductlva

Entindase por etapa preproducllva al periodo
anterior al Inicio de operaciones productivas
Constituye inicio de opera ciones productivas la
explol3cl6n del proyecto.
5 .2 Se considerar que los beneficiarios del Reglmen
han iniciado la elq)lotaci n del proyecto, cuando
realicen la primera exportacin de un bien o
servicio, o la primera transferencia de un bien o
servicio pravado con eI IGV. que resullen de dich a
explotacin, asl como cuando perciban cualquier
Ingreso gravado con el IGV que constituya el
sislema de recuperacin de las Inversiones en
el proyecto. Incluidos los costos o gastos de
operacin o el mantenimiento efectuado
5.3 El inicio de operaciones productivas se considerar
respecto del proyecto materia del Contralo de
Inversin suscrito. En el caso de Contratos
5. 1

ele Inversin que contemplen la eJecuci6n del

proyecto melena del contrato por etapas, tramos o

,.

similares, el Inicio de operaciones productivas se

venflearj respeclo de cada etapa. tramo o slmilar.
segn se haya deteonlnado en el respectivo
Coolf8to de InVIII'li6n.
El inicio de explotacin de una etapa. lramo o

similar, no impide el acceso al R~lmen respecto de

las etapU. Iramos o similares posteriores slemp!'e

que te encuentren en etapas preproductlvas.

55 Inielad. . las operaciones productiva, se entender

c:oncluido el R~lmen por el proyecto, etapa, tramo
o similar, segn COfl'ltsponda

"

No se emender6n lnIc:iIIdas las openICiones

productJvas. por la ruizaci6n de cpenIdones que

no deriven de la eJCplotaci6n del pmyedo maI8ria
del Conlralo de Inversi6n, o que \engW1 la calidiw:l
de muestras, Pf'I,Iebas o ensayos autorizados por
el Sector respectivo para la puesta en marcha del
proyedo

A rtic ulo 6,- O. l. Improcedencia del

R~ m.n

No procede el Rgimen en los siguientes casos :

.)

Proyectos

b)

productivas
Proyectos por 101 cuales ya se hubiera suscrito un

que

se

encuentren

en

etapas

o)

Cuando no se cumpla con los requisitos y

Contrato de Inversin
condiclor'l8s que establece el presente Decreto
Leglsl8tivo

1.

Articu lo "'.- Blen.s, rvk;los

tonlllltos da
construccin comp"'ndldos an al R'g m an

71

Articulo
opetllclon. .

r .-

Del

rwglstro

contabla

de

las

9.1 Las personas nahJrales o jundas que suscribsn

mal

de un Conttllto de Inversin, o e}ecuten la

Inversin por etapas. tramos o similares, para
efectos del Rgimen debern contabilizar sus
.operaciones an cuentas independientes por cada
conttllto, etapa, ttlImo o similar, de ser el caso.
conforme a lo que establezca el reglamento,
9.2 La SUNAT podr establecer controles adicionales
para racllilar la identificacin de las Inversiones de
cada etapa, tramo o similar, los que debern ser
ClJmplidos por los beneficiarios.
Artfculo 10-,- De la 'arma da devoluc i n d ellGVy da
su compen sacin con daud .. trlbutarl..
10.1 La

deYOluci6n

del

IGV

por

aplicacin

del

~==:',e~:r:.=lcld~NyO: :.;~~~

procedimiento que establezca el reglamento

10,2 En caso el beneliclario tuYietll deudas tributarias
exigibles, la SUNAT podri retener la lOtahdad o
parte de las Notas de Cr6dito Negociables a efec10
de cancelar las referidas deudas

Los bl8nes, servicios y contratos de construccl6n

cuya adquislci6n dar' lugar a la Recuperadn

Anticipada del IGV, s~dn aprobados para cada

Contrato de Inversin en la Resoluci6n Suprema
a que se reftere el numeral 3,3 del alliculo 372 En el caso de los bienes, 'stos debern estar
CCMTI9rendiClos en las subp!lrtidas nacionales que
correspondan a la Clasificacin segun Uso o
Destino Econmico (CUOOE), segn los cdigos
que se selIalen en el reglamento del presente
DecrelO LegislalIVO.
73 Los bienes, "NlcIos y contratos de construeci6n
cuya adquisicin dar lugar al Regimen, son
aquellos adquiridos a partir de la fecha de
suscnpcin del Contrato de Inversin.
7. Corresponder e la SUNAT el control y fiscalizacin
de los bienes, seNlelos y contratos de construccl6n
por los cuales se solicita el R6glmen, El Sector
encargado de controlar la ejecucin del Contrato
de Inversin, conlorme a lo eslablecido en el
numeral 4 " del articulo "-, debera proporcionar la
Informacl6n que la SUNAT requiera paf8 efectuar
el control y fiscalizacin a su cargo.
Articulo Ir.' Montos davuelto. indeb idamente

81

Regimen tenga derecho al Reintegro Tnbutao

a que se reftera la Ley N- 28754. en cuyo caso
proceder efectuar una compensacin entre ellGV
devuelto en exceso por aplk:aci6n del Regimen
y el lGV deYU8lto en defecto por aplicacin del
Reintegro Trmutario establecido por la ley N- 28754,
conforme al mecanismo que sa estabfezca en el
reglamento

Los beneflciarios que gocen Indebidamente del

Regimen, deberAn reslltuir el IGV devuelto, en la
Iofma que se establezca en el reglamento, siendo
de aplicacin la Ta&.8 de 'nters MOI1IItono y el
procedimiento a que se refiere el articulo 3J- del
Cdigo Tributario. a partir de la fecha en que se
puso a disposlcl6n del solicitante la devolucin
efectuada, sIn perjuicio de la aplicaci6n de las
sanciones correspondientes establecidas en el
C6d1QO Tnbutano
82 No constituir uso indebido la obtencin de la
devolua6n del IGV bafo el presenta Regimen,
cuando por control posterior de parte de la
SUNAT se compnJebe que el porcentaje de las
adquisiciones comunes destinadas a operaciones
gtllvadal fue inferior al 50% del total de
adquisiciones comunas
83 En el supuesto contemplado en el numeral
precedente, el beneliclario deber restituir la parte
del IGV devuelto en e_ceso, con los Intereses a
que se refiere al numerlli 8 1 de este artIculo y
en Is forma que se establezca en el reglamento,
respecto del porcentaje de adquisiciones comunes
realmente destinado e opetllclonea gravadas.
8.' No ser' aplicable la restilucin del IGV sellalada
en el numeral anterior, cuando el beneficiario del

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES

Primera,- De 11 reglamantllcln
Mediante Decreto Supremo refrendado por el MInistro
de Economla y FlnltWls. en un plazo que no deber
exoeder de noventa (90) di.. calendario contados a partir
de la fectla de publicac:l6n del presante Decreto LegislalIVO,
se dictarin las 00f1NlI reglamentaries mediante las cuales
se eslableoer el alcance, procedimiento y otros aspados
n&Cesaos patll la mejor aplicaci6n del Rgimen
Segunda.- Da la v lgancll
B presente 0ecret0..Leg1sla1ivo entrar en lIigenda a pII'br
del prirnef' dls del mes slgulen1e de la fecha eJe pubicaci6n
en el Diario 0flc:IaI "El Peruano', del Decreto Supremo que
apruebe el reglamento del R6gimen, siendo de apIic;aci6n a Os
Contratos de 1nvers16n que se suscriban a partir de su vigencia,
saIYo la modiflcad6n r.trocIudda por la F>rmera 0isp0sIa0n
Cornp!emettarIa Modificat0ri8 del presente Decreto legIsIaliYo
al Demto Supremo N- 059-96-PCM, la miama rige a partir del
dla slgulenlll de la po.obIIceci6n del presenlll Demto legislaliYo
en el DIario Oficial B p.;.-,InO,
Tareara,- Da la prohibici n da Incluir el R6glm en en
los contratos sectoriala.
No podri IncorportIr&e en los conttlllos que se suscriban
con el Estado al amparo de normes sectoriales, ninguna
disposicin que Implique el reconocimiento a gozar del
presente Rgimen,
DISPOSICiN COMPLEMENTARIA
TRANSITORIA
Primara.- Da lo. procH lmlanto. ac tual..
las personas natuJalas o jur1d/cas que a la lecha de la
enlmda en Ylgencia del pnlsenle Decreto legislaliYo, tengan
suscrito un Conttllto de Inversin con el Estado al amparo
de los Reglmenea a que se renere 11 Decreto legislaliYo
N- 8 t 8 Y normas modil\catorias, el artlculo 21" del Deueto
SUpremo N" 059-96-PCM, la ley N- 28176, la Ley N- 28876,
elertlculo 1~ de la ley N- 28298. el artlculo SA del Decreto
LegislaYO N- 885. elertlculo 5- de la Ley N" 27360, el articulo
W de la Ley N" 274&0, asl como al amparo de cualqul8r
otra norma emitida sobre el pertlcular. seguirn gozando
de la recuperacl6n anticipada del IGV conforme al marco
normativo vigente a la feche de suscripcin del Conlt8to de
In\l'8fSi6n, incluido el prooacllmlento para la ampllaciOn de los
listados da bienes, de corresponder.
Segunda.- Da la. adquls lclona. afectu adas ante. de
la .uscripcln dal Contrato da Inv8raln

En el caso da aquellas personas naturales o Jurldlcas

que a la fecha da entrada en vigencia del presente Decreto
Legislativo, hayan suscrito un contrato con el Estado al
amparo de normas sectoliales y no tengan suscrito un
Contrato de Inversin, los bienes, servicios y contratos de
construccin cuya adquisicin dar IUQ8r al Rgimen, son
aquellos adquiridos a partir de la fecha de suscripcin del
contrato sectorial.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
MODIFICATORIAS
Prlmera.- De los contrato. d. concesin suscrito 1
amparo del Decreto SUpntmO N" 059-H-PCM Y norma.
modificatorias
En los casos de contratos de concesiones de obras
pblicas de infraestructura y de servicios pblicos, suscritos
al amparo del Decreto Supremo N" OS9-gs..PCM y normas
modificatorias hasla antes de la entrada en vlgancia del
presente Decreto Legislativo, que contemplen la ejecucin
de obras por etapas, tramos o similares , para efecto de la
aplicacin del Rgimen de RectJperaci6n Anticipada del
Impuesto General a las Ventas. el inicio de operaciones
productivas depender' del inicio de explotacin de cada
etapa, tramo -o similar, segn se haya determinado en el
respectivo contrato de concesin,
En tales casos proceder' la aplicacln del Rgimen
de Recuperacin Anticipada del Impuesto General a las
Venias, respecto de las etapas, tramos o similares que
a la fecha de entrada en vigencia del presente Decreto
legislativo an no hayan Iniciado operaciones productivas
y siempre que se contabilicen las operaciones en cuentas
Independientes por cada etapa, tramo o similar.
Segunda.- Aplicacin almultinu del Relnt.gro
Tributarlo y la Recuperacin Anticipada
Los concesionanos que tuvieran derecho a acceder
simultneamente al Rgimen previsto en el presente
Decreto L~islati'lO y al Reintegro Tributarlo establecido
en la Ley N 28754, podr'n celebrar un nico Contrato de
Inversin que involucre ambos reglmenes .
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla, dando cuenla al Congreso
de la Repblica.
Dado en la Casa de Gobierno, en Urna, a los nueve
dlas del mes de marzo del ano dos mil siete.
AtAN GARCIA PREZ
Presidente Constitucional de la Repblica
JORGE DEL CASTILLO GLVEZ
Presidente del Consejo de Ministros
LUIS CARRANZA UGARTE
Ministro de Economla y Finanzas