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TITULO IV
SNDICO O COMISIONES FISCALIZADORAS,
AUDITORES INTERNOS Y PERITOS VALUADORES
TABLA DE CONTENIDO
Pg.
Captulo I:
Seccin 1:
Disposiciones generales
1/1
Seccin 2:
1/1
Seccin 3:
1/3
Seccin 4:
1/1
Seccin 5:
Disposiciones finales
1/1
Captulo II:
Seccin 1:
Disposiciones generales
1/2
Seccin 2:
1/6
Seccin 3:
1/3
Seccin 4:
1/3
Seccin 5:
1/2
Seccin 6:
Auditor interno
1/5
Seccin 7:
1/1
Seccin 8:
1/1
Seccin 9:
Sanciones
1/1
Ttulo IV * i
Seccin 10:
Captulo III:
Disposiciones finales
1/1
Seccin 1:
1/1
Seccin 2:
1/1
Seccin 3:
1/1
Seccin 4:
1/1
Seccin 5:
Informacin y registro
1/1
Captulo IV:
Captulo V:
1/4
Seccin 1:
Aspectos generales
1/1
Seccin 2:
Resgistro de consultores
1/2
Ttulo IV * ii
CAPTULO I:
REGLAMENTO DE FUNCIONES Y
RESPONSABILIDADES DEL SNDICO,
INSPECTOR DE VIGILANCIA Y FISCALIZADOR
INTERNO
Ttulo IV
Captulo I
Seccin 1
Pgina 1/1
Modificacin 2
Ttulo IV
Captulo I
Seccin 2
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Cumplir con las atribuciones y deberes establecidas en el Artculo 335 del Cdigo de
Comercio. Para este efecto, es aplicable el mencionado Artculo a los fiscalizadores internos e
inspectores de vigilancia.
Modificacin 1
Circular SB/438/03 (07/03) Inicial
SB/462/04 (03/04) Modificacin 1
Ttulo IV
Captulo I
Seccin 3
Pgina 1/3
b)
b)
c)
d)
e)
Ttulo IV
Captulo I
Seccin 3
Pgina 2/3
f)
Los que hubiesen sido sancionados por la SBEF por el ejercicio de sus funciones en
entidades de intermediacin financiera o empresas de servicios auxiliares financieros, hasta
tres aos despus del cumplimiento de la sancin impuesta.
b)
Vigilar el seguimiento por parte del Comit de Auditoria del cumplimiento de las
responsabilidades y funciones del Auditor Interno, Gerencia General, Directorio, Auditores
Externos y Calificadora de Riesgo.
c)
d)
Remitir a la SBEF: i) reportes anuales, hasta el 1 de marzo de cada ao, acerca del apego de
las polticas, procedimientos y operaciones de la entidad a la LBEF, ii) infracciones a la
LBEF, reglamentos, dems disposiciones legales y estatutos de la entidad de intermediacin
financiera, cuando stas sean de su conocimiento, y iii) cualquier informacin requerida por
la entidad supervisora.
e)
Ttulo IV
Captulo I
Seccin 3
Pgina 3/3
Modificacin 1
Ttulo IV
Captulo I
Seccin 4
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Ttulo IV
Captulo I
Seccin 5
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CAPTULO II:
b)
c)
d)
e)
f)
Modificacin 1
Circular SB/439/03 (07/03) Inicial
SB/463/04 (03/04) Modificacin 1
Ttulo IV
Captulo II
Seccin 1
Pgina 1/2
g)
El cumplimiento de las leyes y regulaciones que le son aplicables incluye tambin las
polticas y procedimientos vigentes de la propia organizacin.
Ttulo IV
Captulo II
Seccin 1
Pgina 2/2
Ambiente de control,
b)
Evaluacin de Riesgos,
c)
d)
Informacin y Comunicacin,
e)
Todos los componentes, que se describen seguidamente, se consideran esenciales para cada uno
de los objetivos del sistema de control interno definidos en el Artculo 2 de la Seccin 1.
a)
b)
Identificar y evaluar los riesgos relacionados con factores internos y externos. Los
primeros comprenden, entre otros, la complejidad de la estructura de la organizacin, la
naturaleza de las actividades, la calidad del personal, los cambios en la organizacin y
la rotacin del personal; los factores externos comprenden, entre otros, las fluctuaciones
Ttulo IV
Captulo II
Seccin 2
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iii. Abarcar individualmente cada lnea de negocios, as como toda la gama de operaciones
y actividades de la entidad y de las filiales o subsidiarias de la organizacin a nivel
consolidado.
iv. Contemplar los aspectos mensurables como los no mensurables de los riesgos que
enfrenta la entidad, y analizar la relacin entre el costo de los controles y los beneficios
que proveen los mismos.
v.
Determinar cules riesgos son controlables por la entidad y cules no. Para los primeros
debe establecerse si son aceptados o si son mitigados mediante procedimientos de
control, mientras que para los segundos, debe establecerse si son aceptados, restringidos
a cierto nivel o no aceptados.
Modificacin 1
Circular SB/439/03 (07/03) Inicial
SB/463/04 (03/04) Modificacin 1
Ttulo IV
Captulo II
Seccin 2
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ii.
Resultados, con base a los objetivos anuales, como parte del plan estratgico.
Ttulo IV
Captulo II
Seccin 2
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ii.
vi. Evaluacin de las solicitudes de crdito y realizar el seguimiento del prestatario despus
de otorgado el mismo, excepto en la aplicacin de tecnologas crediticias
microfinancieras y de consumo, debiendo ser mitigados por otros mecanismos de
control.
vii. En el departamento o rea de Sistemas, se deben mantener separadas las siguientes
funciones:
Analista de Sistemas
Programador
Modificacin 1
Circular SB/439/03 (07/03) Inicial
SB/463/04 (03/04) Modificacin 1
Ttulo IV
Captulo II
Seccin 2
Pgina 4/6
Operador de Computadora
Control de Datos
Archivo de informacin
viii. Cualquier otra funcin donde surgen conflictos de inters significativos que no son
mitigados por otros mecanismos de control.
d)
Los planes de contingencia deben superar el riesgo inherente asociado con la prdida o
interrupcin prolongada de servicios causada por factores externos al control de la
entidad, que pueden causar serias dificultades en las reas clave del negocio.
ii.
Ttulo IV
Captulo II
Seccin 2
Pgina 5/6
Ttulo IV
Captulo II
Seccin 2
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b)
c)
Conocer los principales riesgos que enfrenta la entidad, establecer niveles aceptables para
dichos riesgos y asegurarse que la gerencia general los cumpla.
d)
Designar a los miembros del Comit de Auditoria de acuerdo a la Seccin 4 del presente
Reglamento.
e)
f)
Asegurar que los miembros de la Unidad de Auditoria Interna desarrollen sus funciones con
absoluta independencia tcnica y de criterio, de acuerdo con las disposiciones establecidas
en la presente norma.
g)
Aprobar los manuales y reglamentos internos, los cuales deben ser revisados por los niveles
competentes al menos una vez al ao.
h)
Aprobar la estructura organizacional, la cual debe ser revisada por los niveles competentes al
menos una vez al ao.
i)
Viabilizar y solucionar las situaciones que impidan cumplir eficientemente las labores de
revisin de los funcionarios de la Unidad de Auditoria Interna, Auditoria Externa,
Calificadoras de Riesgo y SBEF en sus visitas de inspeccin.
Modificacin 1
Circular SB/439/03 (07/03) Inicial
SB/463/04 (03/04) Modificacin 1
Ttulo IV
Captulo II
Seccin 3
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j)
k)
Asegurar que la gerencia general realice un monitoreo adecuado de la efectividad del sistema
de control interno.
l)
a)
b)
c)
d)
e)
Verificar que existan los canales de comunicacin para que todo el personal conozca las
normas aplicables, las polticas y procedimientos internos que afectan sus deberes y
responsabilidades.
f)
g)
h)
Propiciar un marco de accin con polticas y procedimientos de control interno para que las
funciones delegadas al personal se desarrollen apropiadamente.
i)
Ttulo IV
Captulo II
Seccin 3
Pgina 2/3
Ttulo IV
Captulo II
Seccin 3
Pgina 3/3
En el caso de los Bancos, Fondos Financieros Privados y Mutuales establecer los medios de
comunicacin entre el Directorio y las siguientes contrapartes: Unidad de Auditoria Interna;
Auditoria Externa; Sndico o Fiscalizador Interno; Calificadora de Riesgo y la SBEF en los
casos en los que ste rgano supervisor lo requiera, con relacin a los asuntos que se detallan
a continuacin:
i.
ii.
Modificacin 1
Circular SB/439/03 (07/03) Inicial
SB/463/04 (03/04) Modificacin 1
Ttulo IV
Captulo II
Seccin 4
Pgina 1/3
vi. Alcance de los servicios proporcionados por los auditores externos y empresas
calificadoras de riesgo.
vii. Desempeo de la unidad de auditoria interna.
viii. Independencia de los miembros de la Unidad de auditoria interna, auditoria externa y
calificadores de riesgo.
ix. Cualquier otro asunto que a criterio del Directorio o del Comit de Auditoria sea
necesario considerar.
En el caso de las CACs el Consejo de Vigilancia establecer los canales formales de
comunicacin entre ambos consejos, la gerencia, el auditor interno, auditor externo y la
SBEF en los casos en que este rgano supervisor lo requiera y en los temas antes referidos.
b)
Informar y dar opinin al Directorio sobre los resultados de las evaluaciones efectuadas por
la Unidad de Auditoria Interna, al menos cada tres meses, y en el caso de las CACs el
Consejo de Vigilancia a la Asamblea General de Socios, de acuerdo a la periodicidad
establecida en sus Estatutos.
c)
Revisar y solicitar, a la instancia que corresponda, la aprobacin del Plan anual del Trabajo
de la Unidad de Auditoria.
d)
e)
f)
g)
Verificar el cumplimiento de este reglamento, las Leyes, otros reglamentos emitidos por la
SBEF y el Directorio de la Entidad de Intermediacin Financiera.
Ttulo IV
Captulo II
Seccin 4
Pgina 2/3
Ttulo IV
Captulo II
Seccin 4
Pgina 3/3
b)
c)
d)
Los integrantes de la Unidad de Auditoria Interna estarn sujetos a los mismos requisitos e
impedimentos que en el caso del Auditor Interno sealados en los Artculos 4 y 5 de la
Seccin 6 del presente Captulo, a excepcin del tiempo de experiencia.
e)
f)
Todas las funciones que desempee la Unidad de Auditoria Interna deben estar contenidas en su
respectivo Manual, con informe positivo del Comit de Auditoria o Consejo de Vigilancia, que
establezca los estndares de trabajo para las evaluaciones que realicen los miembros de la Unidad
el cual debe ser aprobado por el Directorio o Consejo de Vigilancia y estar a disposicin de la
SBEF.
Artculo 2 - Contenido mnimo del manual de auditoria interna.- El Manual de Auditoria
comprender como elementos bsicos1:
a)
1
Organigrama de la Unidad
Modificacin 1
Circular SB/439/03 (07/03) Inicial
SB/463/04 (03/04) Modificacin 1
Ttulo IV
Captulo II
Seccin 5
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b)
Misin de la Unidad
c)
Polticas de la Unidad
d)
Funciones de la Unidad
e)
f)
g)
h)
Procedimientos administrativos
i)
Atribuciones
j)
Restricciones
k)
Ttulo IV
Captulo II
Seccin 5
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b)
Acreditar una experiencia no menor a tres (3) aos en actividades de Auditoria Interna o
Externa en entidades de intermediacin financiera.
Modificacin 1
Circular SB/439/03 (07/03) Inicial
SB/463/04 (03/04) Modificacin 1
Ttulo IV
Captulo II
Seccin 6
Pgina 1/5
c)
d)
Acredite documentadamente la capacitacin recibida en los ltimos doce meses, con relacin
a principios y prcticas de auditoria, contabilidad y gestin de riesgos.
e)
Artculo 5 -
a)
b)
c)
Tener pendientes acciones judiciales en su contra con la entidad o con el sistema financiero.
d)
e)
Los cnyuges y las personas con parentesco hasta el segundo grado de consaguinidad o
afinidad segn el cmputo civil con directores, ejecutivos o empleados de la entidad.
f)
g)
Quienes por el desempeo o por haber desempeado cualquier cargo o funcin en la entidad
de intermediacin financiera confronten conflicto de intereses para el ejercicio de las
responsabilidades y funciones como auditor interno, como es el caso de aquellos que
hubiesen tomado decisiones crediticias o de registro de operaciones.
h)
Estar incurso en situaciones que limiten la necesaria independencia para el ejercicio de sus
funciones.
i)
En caso que algunas de las funciones de Auditoria Interna sean terciarizadas, quedarn
impedidos de ejercer esta funcin las sociedades de auditoria externa que tengan contrato
vigente con la entidad de intermediacin financiera.
Modificacin 1
Circular SB/439/03 (07/03) Inicial
SB/463/04 (03/04) Modificacin 1
Ttulo IV
Captulo II
Seccin 6
Pgina 2/5
j)
Que la Unidad de Auditoria Interna realice las labores segn el Plan Anual de Trabajo en
tiempos y condiciones eficientes.
b)
c)
Los auditores que hubieran mantenido contratos con la entidad de intermediacin financiera
por servicios profesionales prestados, debern abstenerse de emitir opinin en los temas
relacionados a su contrato. En tales casos corresponde al Comit de Auditoria pronunciarse
sobre dichas operaciones o solicitar a un tercero designado por el mismo Comit para que
emita opinin.
d)
Artculo 7 - Funciones.- Las funciones que como mnimo debe cumplir el Auditor Interno
son las siguientes:
a)
ii.
Modificacin 1
Circular SB/439/03 (07/03) Inicial
SB/463/04 (03/04) Modificacin 1
Ttulo IV
Captulo II
Seccin 6
Pgina 3/5
c)
d)
e)
Verificar que exista un archivo actualizado de todos los manuales y dems normas internas
de la entidad de intermediacin financiera.
f)
g)
h)
i)
j)
Evaluar el cumplimiento de las disposiciones legales y estatutarias que rigen a las entidades
de intermediacin financiera, que incluye el cumplimiento de:
i.
LBEF
ii.
Modificacin 1
Circular SB/439/03 (07/03) Inicial
SB/463/04 (03/04) Modificacin 1
Ttulo IV
Captulo II
Seccin 6
Pgina 4/5
k)
l)
Asistir a las reuniones del Directorio o Consejo de Administracin y a las del Comit de
Auditoria o Consejo de Vigilancia cuando se le requiera.
ii.
iii. Los informes que sobre asuntos especficos se le soliciten, o que considere que deben
ser atendidos por el Directorio y/o el Comit de Auditoria o Consejo de Vigilancia.
Los informes escritos de todo trabajo de auditoria realizado por la Unidad de Auditoria
Interna debern estar, en todo momento, a disposicin del Directorio, Comit de Auditoria o
Consejo de Vigilancia, Gerencia General y rganos internos de control.
n)
o)
p)
5
6
Modificacin 1
Modificacin 1
Ttulo IV
Captulo II
Seccin 6
Pgina 5/5
b)
c)
d)
e)
Recursos humanos, tcnicos y logsticos necesarios para el cumplimiento del plan, indicando
la estructura administrativa, la de profesionales que conforman la Unidad de Auditoria
Interna, el cargo que ocupan, la formacin profesional de estos y los recursos adicionales
requeridos para su implementacin.
El plan anual deber contemplar mrgenes de tiempo y recursos para las actividades que no se
hayan programado y que se requieran realizar.
La elaboracin del plan anual deber enmarcarse a lo establecido en los manuales de auditoria
interna, conforme se establece en la Seccin 5, Artculo 2.
Artculo 2 - Modificaciones del plan.- Las modificaciones sustantivas realizadas al Plan
Anual debern ser aprobadas por el del Comit de Auditoria o Consejo de Vigilancia, debiendo
constar en Acta donde se precisan los motivos que les dieron origen.
Artculo 3 - Informe sobre el avance del plan.- La Unidad de Auditoria Interna presentar al
Comit de Auditoria o Consejo de Vigilancia un informe trimestral sobre el avance del Plan,
indicando el cumplimiento de los objetivos y actividades, entre otros, dentro de los veinte (20)
das posteriores al cierre de cada trimestre. Dicho informe deber estar a disposicin de la SBEF.
1
Modificacin 1
Ttulo IV
Captulo II
Seccin 7
Pgina 1/1
b)
c)
d)
e)
Medidas correctivas recomendadas y/o adoptadas para subsanar los problemas o deficiencias
identificadas, segn corresponda.
f)
g)
Ttulo IV
Captulo II
Seccin 8
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SECCIN 9: SANCIONES
Artculo 1 - Sanciones.- El incumplimiento de lo dispuesto en el presente reglamento
conlleva a sanciones segn lo dispuesto en el Captulo II, Ttulo VIII de la LBEF y Reglamento
de Sanciones Administrativas Captulo II, Ttulo XIII de la Recopilacin de Normas para Bancos
y Entidades Financieras.
Los auditores internos que en el cumplimiento de sus funciones, lleven a tomar acciones errneas
y no oportunas con relacin a la entidad de intermediacin financiera, al BCB, a la SBEF, a la
SPVS y a la Superintendencia General del SIREFI, sern sancionados conforme se establece en el
Artculo 100 de la LBEF y el Reglamento de Sanciones Administrativas de la SBEF, sin
perjuicio de la responsabilidad civil o penal a que hubiera lugar.
Ttulo IV
Captulo II
Seccin 9
Pgina 1/1
Ttulo IV
Captulo II
Seccin 10
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CAPTULO III:
Modificacin 2
Ttulo IV
Captulo III
Seccin 1
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Ttulo IV
Captulo III
Seccin 2
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SECCIN 3: REGISTRO
DE
INHABILITADOS
LA
SUPERINTENDENCIA
DE
PERITOS
TASADORES
Ttulo IV
Captulo III
Seccin 3
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Las personas que no posean la independencia de criterio requerida para ejercer un juicio
profesional sin que representen conflictos de inters. Se entiende que la independencia de
criterio se ve vulnerada, entre otras, con las siguientes circunstancias:
a)
b)
c)
2.
3.
Ttulo IV
Captulo III
Seccin 4
Pgina 1/1
Ttulo IV
Captulo III
Seccin 5
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CAPTULO IV:
Artculo Unico - Objeto y Alcance.- La presente disposicin tiene por objeto regular la
autorizacin de entidades calificadoras de riesgo para calificar entidades de intermediacin
financiera, al amparo del numeral 8, Artculo 3 y Artculo 4 de la Ley de Bancos y Entidades
Financieras, normado mediante el Reglamento para Entidades Calificadoras de Riesgo aprobado
con Resolucin ASFI/N033/2010 de 15 de enero de 2010, cuyo contenido incorpora las
disposiciones para Entidades de Intermediacin Fianaciera.
(http://vs.asfi.gov.bo/Normativas+y+Reglamentos/Normativas+Compiladas/)
Inicial
Modificacin 1
Modificacin 2
Modificacin 3
Ttulo IV
Captulo IV
Pgina 1/1
CAPTULO V:
REGLAMENTO
CONSULTORES 1
PARA
EL
REGISTRO
DE