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NORMA N 7
INFORMES DE AUDITORA INTERNA
Y DE GESTIN
EMITIDAS POR
COLEGIO DE CONTADORES DE CHILE
INTRODUCCIN
El propsito de las Normas sobre Informes de
como finalidad entregar consideraciones
comunicacin, de la calidad de ella, de la
interna y de gestin, y de la presentacin
conclusiones y recomendaciones.
INDICE
INTRODUCCION
CONSIDERACIONES GENERALES
Calidad de la Comunicacin
Procedimientos aplicados
Conclusiones
Sin observacin
Con observacin
DIFUSION DE RESULTADOS
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La comunicacin identificar
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CONSIDERACIONES GENERALES
Criterios para la Comunicacin
Las comunicaciones deben incluir los objetivos y alcance del trabajo de auditora
interna y de gestin, as como las conclusiones correspondientes, las
recomendaciones y los planes de accin.
La comunicacin final de los resultados del trabajo debe incluir, si corresponde, la
opinin y/o las conclusiones del auditor interno y de gestin.
Cuando se emite una opinin o conclusin debe considerar las expectativas del
Directorio y/o Alta Direccin y de otras partes interesadas y estar soportada por
informacin suficiente, fiable, fidedigna, relevante y til.
Las opiniones en los trabajos de auditora pueden ser clasificaciones, conclusiones u
otras descripciones de los resultados. Un trabajo de auditora interna y de gestin
puede estar relacionado con controles sobre un proceso especfico, riesgo o unidad
de negocio. La formulacin de opiniones al respecto requiere de la consideracin
de los resultados del trabajo y su importancia.
Cuando se enve el informe a partes ajenas a la organizacin, la comunicacin del
resultado de un trabajo debe incluir las limitaciones a la distribucin y uso de ste.
Las comunicaciones sobre el progreso y los resultados de los trabajos de consultora
variarn en forma y contenido dependiendo de la naturaleza del trabajo y las
necesidades del cliente.
Recomendaciones:
Los
resultados
incluyen
observaciones,
recomendaciones y planes de accin.
conclusiones,
opiniones,
Las conclusiones y opiniones son las evaluaciones que hace el auditor interno y
de gestin sobre los efectos de las observaciones y recomendaciones en la
actividad revisada. Generalmente, las conclusiones y opiniones sitan a las
observaciones y recomendaciones en una perspectiva basada en todas sus
implicaciones. Identifican claramente las conclusiones del trabajo en el informe
del trabajo. Las conclusiones pueden referirse a todo el mbito del trabajo o slo
a aspectos determinados. Aunque no estn limitadas, pueden abarcar aspectos
tales como la determinacin de si los objetivos y metas de programas y
operaciones estn en consonancia con los de la organizacin. Si estos ltimos se
estn cumpliendo y si la actividad revisada funciona como se pretende. Una
opinin puede incluir una evaluacin general de controles o puede estar
limitada a determinados controles o aspectos del trabajo.
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El auditor interno y de gestin puede comunicar los puntos de vista del cliente
sobre las conclusiones, opiniones o recomendaciones que l realiz.
Como parte de las conversaciones del auditor interno y de gestin con el cliente
del trabajo, el auditor interno y de gestin obtiene su acuerdo sobre los
resultados del trabajo y sobre cualquier plan de accin necesario para mejorar
las operaciones. Si ambos discrepan sobre los resultados del trabajo, las
comunicaciones pueden exponer ambas posiciones y las razones del
desacuerdo. Los comentarios escritos del cliente se pueden incluir como
apndice al informe del trabajo, dentro del mismo informe o en una carta de
presentacin.
Cierta informacin puede no ser apropiada para ser comunicada a todos los
receptores del informe, debido a su condicin de confidencialidad o privada, o
por referirse a actos impropios o ilegales. Esta informacin se presenta en un
informe por separado. El informe se entrega al Consejo de administracin
cuando los hechos de los que se informa implican a la alta direccin.
Los informes intermedios son escritos o verbales y pueden ser transmitidos formal o
informalmente. Se utilizan informes intermedios para transmitir informacin que
requiere atencin inmediata, para comunicar un cambio en el alcance del
trabajo que se est realizando, o para mantener informada a la direccin del
avance del trabajo cuando ste se prolonga durante un dilatado perodo de
tiempo. El uso de informes intermedios no reduce ni elimina la necesidad de un
informe final.
Sistema de
Control
Interno
que requiere
Mejoras
Descripcin
Los controles evaluados en general son adecuados y efectivos
y pueden proporcionar una garanta razonable de que los riesgos
estn siendo gestionados y que se lograrn los objetivos por parte
de la entidad en tiempo adecuado.
Por cada hallazgo de auditora se debe emitir una opinin con la finalidad de
diferenciar los hallazgos significativos de aquellos que son de comn ocurrencia o
producto del desarrollo normal de cualquier proceso.
Luego, los registros, archivos y documentacin en general, as como los indicadores
de gestin, han sido adecuadamente determinados y evaluados: Al detectar
hallazgos significativos, se identifican y describen adecuadamente, para que se
tomen las acciones correctivas pertinentes.
Preparacin del Informe
En la preparacin del Informe de auditora interna y de gestin, de un periodo dado,
se debe tener las siguientes consideraciones:
Procedimientos aplicados:
Conclusiones
a)
Sin observaciones
Con observacin
Recomendaciones
Para los siguientes periodos a examinar y emitir el reporte del comportamiento de la
gestin y sustentabilidad de la entidad, recomendamos las acciones siguientes:
Los auditores internos y de gestin deben comunicar los resultados de los trabajos
Recomendaciones:
El director de auditora interna y de gestin debe difundir los resultados a las partes
apropiadas.
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Las solicitudes pueden estar relacionadas tanto con informacin existente (por
ejemplo, un informe de auditora interna y de gestin emitido previamente),
como son informacin que se va a crear o determinar, que da lugar a un nuevo
informe o trabajo de auditora interna. Si la solicitud est relacionada con
informacin o con un informe ya existente, el auditor interno necesita determinar
si es apropiada su divulgacin fuera de la organizacin.
o
o
Cuando se emite una opinin global, debe considerar las expectativas de la Alta
Direccin, el Directorio, y otras partes interesadas y debe ser soportada por
informacin suficiente, fiable, relevante y til.
La comunicacin identificar:
-
Cuando existe una opinin global que no es favorable, deben exponerse las causas
de esta opinin
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR INTERNO Y DE GESTIN
Uso de realizado de conformidad con las Normas Generales de Auditora Interna y
de Gestin
Los auditores internos y de gestin pueden informar que sus trabajos son "realizados
de conformidad con las Normas Generales de Auditora Interna y de Gestin" slo si
los resultados del programa de aseguramiento y mejora de la calidad respaldan
dicha afirmacin.
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