BALANCE GENERAL CLASIFICADO :

ACTIVO
activo corriente
activo no corriente
propiedades planta y equipo
intangibles
diferidos
otros activos
valorizaciones
PASIVO
pasivo corriente
pasivo a largo plazo
diferidos
otros pasivos
PATRIMONIO
capital social
reservas
revalorizaron del patrimonio
resultados del ejercicio
resultado de los ejercicios anteriores
supervit por valorizaciones

PARTES DEL ESTADO DE RESULTADOS

Encabezamiento: formado razn social o nombre de la empresa, el NIT el nombre de documento , con fecha
inicial y final del periodo correspondiente de resultados.
Cuerpo de contenido: para facilitar su interpretacin es necesario presentar las cuentas que conforman este
documento:
Clasificacin:
INGRESOS
ingresos operacionales brutos
devolucin en ventas
ingresos operacionales netos
ingresos no operacionales

COSTOS
costo de ventas
utilidad bruta en ventas
GASTOS
gastos operacionales
utilidad operacional
gastos no operacionales
utilidad neta antes de impuesto de reservas
impuesto sobre la renta

utilidad liquida
reservas
utilidad del ejercicio

El balance se divide en tres secciones: Activo, pasivo y patrimonio.

1. ACTIVO
Es todo objeto fsico propiedad de la empresa, o derecho a favor de la empresa, al que
puede reconocrsele un valor monetario. El activo se subdivide en: corriente, fijo y no
corriente, este ltimo a su vez contiene el activo diferido y otros activos.

1.1. ACTIVO CORRIENTE

Comprende el efectivo y sus equivalentes a libre disposicin de la empresa, as como
tambin las partidas que, durante el ciclo normal de operaciones(generalmente
considerado como un ao) se convertirn en efectivo, aplicable alpago del pasivo
corriente y a la atencin de los desembolsos, cubriendo compras de inventario, gastos y/o
costos ordinarios; ms los saldos por pagos anticipados correspondientes a bienes y/o
servicios que la empresa recibir a corto plazo.
Son partidas que generalmente se clasifican en el orden del grado de liquidez:
Rubros de mayor grado de liquidez
Efectivo en caja y bancos
Inversiones temporales o valores negociables
Rubros de mediano grado de liquidez
Cuentas y documentos por cobrar de clientes
Otras cuentas y documentos por cobrar
IVAen compras
Retencin en la fuente de impuesto a la renta
Rubros de bajo grado de liquidez
Inventario
Productos terminados
Productos en proceso
Materias primas, materiales y suministros
Gastos pagados por adelantado

1.2. ACTIVO FIJO

Bienes que no han sido adquiridos para ser procesados y/o vendidos, sino para ser
empleados como bienes instrumentales en las operaciones propias del negocio. Rinden
un servicio utilizado por la empresa en sus actividades, se clasifican, luego del activo no
depreciable (terrenos), segn la importancia relativa al valor monetario:
Terrenos
Edificios y locales comerciales
Maquinaria y equipos
Vehculos
Muebles de oficina
Equipo de computacin
Equipo de oficina
Los activos fijos se deprecian debido al uso y paso del tiempo, por lo que es necesario
efectuar un cargo por depreciacin, a fin de lograr la reposicin de los mismos en el
futuro. Las depreciaciones acumuladas se pueden presentar con cada uno de los activos
depreciables o al final en una sola partida.

1.3. OTROS ACTIVOS

Partidas del activo no propiamente clasificables en ninguno de los dos grupos anteriores,
ni como cargos diferidos. Ejemplos:
Depsitos a plazo fijo (mayor de un ao)
Inversiones permanentes en valores, acciones y bonos
Cuentas y documentos por cobrar (despus de un ao)
Activos intangibles (derecho de llave, plusvala y otros, no sometidos a diferimiento).

1.4. ACTIVO DIFERIDO

Gastos efectuados cuyos beneficios se extienden a futuros perodos y que deben
necesariamente ser amortizados de acuerdo con la vida conocida o desconocida de
ellos. Ejemplos:
Gastos de organizacin y de constitucin de la empresa
Costos de emisin de acciones
Honorarios y costos de estudios legales y de ingeniera, y otros
Intereses preoperacionales (durante la ejecucin del proyecto)
Capacitacin.
Activos intangibles (patentes, marcas, franquicias y otros, sometidos a diferimiento).

Otros activos y activo diferido pueden agruparse como activo no corriente. Tambin se da
el caso de algunos administradores financieros que prefieren agrupar, tanto otros activos

como el activo diferido, en simplemente otros activos.

2. PASIVO
Pasivo es toda obligacin o deuda de la empresa a favor de terceros. Se subdivide
en: Corriente y a largo plazo.
2.1. PASIVO CORRIENTE
Integran dentro de este grupo las deudas vencidas, as como las que vencern dentro del
ciclo normal de operaciones del negocio, a cuyo pago se aplicar el efectivo proveniente
de la realizacin del activo corriente y/o los ingresos operacionales de la empresa. Son
partidas que generalmente se clasifican segn el grado de exigibilidad de los acreedores y
corresponden las siguientes:
Rubros de mayor grado de exigibilidad
Prstamos de bancos y financieras a corto plazo
Porcin corriente de la deuda a largo plazo
Rubros de mediano grado de exigibilidad
Cuentas y documentos por pagar a proveedores nacionales y del exterior
Otras cuentas y documentos por pagar
IVAen ventas
Retencin en la fuente por pagar
Rubros de bajo grado de exigibilidad
Gastos acumulados por pagar.
Sueldos y beneficios sociales por pagar
Intereses por pagar
Impuestos por pagar
Dividendos declarados por pagar
2.2. PASIVO A LARGO PLAZO
Son obligaciones con vencimiento a partir de un ao de la fecha del balance general.
Surgen por lo general como consecuencia del financiamiento deinversiones en activos
fijos para proyectos de expansin o renovacin, entre otros motivos. Las principales
partidas son:
Prstamos de bancos y financieras
Obligaciones emitidas por pagar
Prstamos de accionistas
Provisin para la jubilacin patronal

3. PATRIMONIO
Representa los derechos del propietario o accionistas sobre los activos de la empresa. Su
importe es igual a la diferencia entre el total del activo y el total del pasivo.
Este grupo deber mostrar el valor nominal de las acciones emitidas y en circulacin
clasificado por clases de acciones, y la diferencia entre dicho valor nominal y el importe
realmente pagado por los accionistas al adquirir las mencionadas acciones; dentro del
grupo se incluyen tambin las reservas legales y estatutarias y aquellas que ordene la
junta general de accionistas para diferentes propsitos. Se incluirn tambin las utilidades
retenidas o acumuladas y la utilidad del ejercicio ltimo.
Capital social pagado (Nmero de acciones emitidas y en circulacin)
Reservas: legal y estatutaria
Utilidades retenidas
Utilidad neta del ejercicio (esta cuenta puede incluirse en la anterior).

Elementos del este informe:

1. Encabezamiento
Consta de tres partes:
a.

Nombre de la empresa (quin)

b.

Nombre del documento (qu)

c.

Fecha del documento (cundo)

d.

Unidad monetaria en que se expresa.

2. Detalle de las cuentas

Esta formado por las cuentas reales: activos, pasivos y capital.

3. La Partida Doble
En este informe las cantidades del lado derecho siempre deben ser iguales a
las del lado izquierdo.

Los activos se escriben del lado izquierdo del informe

b. Los pasivos se escriben del lado derecho del informe y se
pone la frase Total de Pasivos" debajo de la ltima cuenta
registrada.
c.
El capital se escribe del lado derecho, uno o dos espacios por
debajo del total de pasivos. Para sacar esta cantidad tienes que
restar el total que te da en los activos menos el de los pasivos; as:

l finalizar el documento se traza una doble raya, para indicar que

las cantidades estn balanceadas (solo en las cantidades), y se
pone Total de Activos en la columna izquierda y Total de
Pasivos ms Capital a la derecha
e. Los ttulos activo, pasivo y capital, van en el centro,
preferiblemente, al igual que el encabezamiento.

Cuentas Reales o Permanentes

Son todas aquellas cuentas que posee la empresa de forma permanente

Divisin de las cuentas Reales:
1.

Activos: recursos econmicos propiedad del negocio, que se espera p

1.1. Activos Corriente: son los bienes y recursos que se utilizan para
espera sean convertidos en dinero. Estos recursos esperan ser consumid
Activos corrientes ms comunes:
1.

Caja: representa el dinero en efectivo

2.

Banco: fondos que la empresa tiene en distintas entidades ban

3.

Documentos por Cobrar: son originadas por las ventas al c

4.
Documentos por Cobrar: ventas al crdito por medio de do
crdito, etc.)
5.

Inventario de Mercancas: mercancas disponibles en una e

6.
Materiales de Oficina: se incluye todo lo necesario para trab
engrapadoras, sobres, etc.)
7.

Seguros pagados por adelantado o Pre pagados: repr

1.2. Activos No Corrientes: son bienes que por su naturaleza no estn

disponibles para la venta y son considerados con una vida de larga
duracin.
Activos No corrientes ms comunes:
1.

Terreno: lote, propiedad del negocio.

2.

Edificio: estructuras utilizadas en el negocio.

3.
Maquinaria y equipo: representan propiedades de planta
necesarias para el desarrollo de las actividades productivas de la
empresa.
4.

Automvil: autos usados en el negocio.

5.
Equipo Rodante: camiones de carga o de reparto usados en el
negocio.
*Para efecto de las empresas, la cuenta que se utiliza
generalmente para registrar los vehculos es la de
Equipo Rodante, porque, como se explico en la
definicin de estas, la cuenta de Automvil es para
registrar vehculos chicos (autos), mientras que Equipo
Rodante incluye vehculos en general (carros, camiones,
vehculos de carga, etc.)

6.
Equipo de Oficina: se incluye en esta cuenta el precio de
mquinas de escribir, sumadoras, calculadoras, cajas de seguridad,
computadoras, etc.
7.
Mobiliario de Oficina: incluye escritorios, sillas, archivadores,
estanteras, vitrinas, etc.
8.
etc.

Enseres de Oficina: incluye en esta cuenta alfombras, cuadros,

2.
Pasivos: deudas u obligaciones contradas por la empresa durante el
desarrollo normal de sus operaciones.
2.1. Pasivos Corriente: deudas con acreedores que se esperan pagar en
un periodo no mayor a un ao.
Pasivos Corrientes ms comunes:
1.

Cuentas por Pagar: deudas del negocio con los proveedores.

2.
Tesoro Nacional, ITBMS: Impuesto a pagar por el consumo de
bienes y servicios.
3.
Documentos por Pagar: letras o pagars como garanta por la
compra de un bien o servicio al crdito.

2.2. Pasivos No Corriente: deudas que se pagaran en periodos

mayores a un ao.
Pasivos No Corrientes ms comunes:
1.
Hipotecas por Pagar: obligacin que se deja como garanta
de un bien inmueble.
2.
Prstamos por Pagar: obligaciones contradas por los
bancos.

3.
Capital: representa el valor que resulta de las resta de los activos menos
los pasivos. Adems comprende el valor de los aportes que el o los propietarios
ponen a disposicin de la empresa.
1. Capital de.: se registra la inversin original del dueo y las
inversiones adicionales que haga al negocio en efectivos o bienes.
2. Utilidades Retenidas: se registra cuando se desea mantener por
separado la inversin del propietario con los resultados obtenidos
(ganancias o prdidas) de los periodos contables. Son ganancias no
distribuidas entre los socios.
3. Personal de: se registran los dineros o bienes que le propietario
tome para su uso personal. Esta cuenta tiene saldo normal dbito, a
pesar de clasificarse como cuenta de capital, porque disminuye el capital.
Lo que esto quiere decir es que si el dueo retira mercanca para su uso
personal el capital de la empresa ser menor y por ende, como veremos
ms adelante en el anlisis de transacciones, disminuye por el lado
contrario (dbito).

Cuentas Nominales o Transitorias

Comprenden el grupo de aquellas cuentas que se cierran al finalizar el periodo

contable (quedan con saldo cero).
1.
Ingresos: representan la suma monetaria obtenida mediante las ventas o
los servicios al crdito o al contado.
En este grupo solo veremos la cuenta de Ventas, pero tambin daremos la
definicin de otras cuentas que forman parte de este grupo.
1.
Ventas: representan el valor de las ventas de mercancas al crdito
o al contado. Estas pueden ser exentas (que no pagan ITBMS) o gravadas
(que pagan ITBMS).
2.
Devoluciones en Ventas: representan el valor de la mercanca
devuelta por parte de los deudores (personas que nos deben). A pesar de
ser un ingreso su saldo normal es dbito, porque disminuye el valor de
las ventas.
3.
Descuentos en Ventas: representa el valor de los descuentos
hechos a los clientes a la hora de realizar una venta. Al igual que la
cuenta de Devoluciones en Ventas, su normal es dbito porque
disminuye el valor de las ventas.

4.
Alquiler de habitaciones: esta es la cuenta de ingresos para los
hoteles y similares
5.
Honorarios Profesionales: para una firma de abogados,
contadores, mdicos, etc., esta es su cuenta de ingresos.
6.

Intereses: ingresos para los bancos y empresas financieras.

2.
Costos: representan el valor de la mercanca adquirida para la venta o
para su transformacin.
En este grupo solo veremos la cuenta de Compras, pero tambin daremos la
definicin de otras cuentas que forman parte de este grupo.
1.
Compras: representan el valor de las compras de mercancas al
crdito o al contado. Estas pueden ser exentas (que no pagan ITBMS) o
gravadas (que pagan ITBMS).
2.
Devoluciones en Compras: representan el valor de la
mercanca que regresamos a los acreedores (personas a las que le
debemos). A pesar de ser un ingreso su saldo normal es crdito, porque
disminuye el valor de las compras.
3.
Descuentos en Compras: representa el valor de los descuentos
que nos hacen a la hora de realizar una compra. Al igual que la cuenta de
Devoluciones en Compras, su normal es dbito porque disminuye el valor
de las compras.

3.
Gastos: hacen referencia a los desembolsos de capital (en este caso
dinero), los gastos de operaciones y los activos usados, consumidos con la
intencin de generar ingresos.
Los gastos son fciles de identificar, por lo que, para efectos de este curso, solo los
mencionaremos.
1.

Gasto de Alquiler

2.

Gasto de Sueldos (o Salarios)

3.

Gasto de Electricidad (o Luz)

4.

Gasto de Agua

5.

Gasto de Honorarios Profesionales

6.

Gasto de Propaganda (o Publicidad)

7.
Gasto de Reparaciones y Mantenimiento (esta cuenta se
puede presentar por separado, es decir, Gasto de Reparaciones y Gasto
de Mantenimiento)
8.

Gasto de Seguro

9.

Gastos Miscelneos (gastos menores)

*Los gastos pueden variar de acuerdo al tipo de actividades que
realicen las empresas

Cuentas de Orden
Son aquellas que no afectan ni modifican cuentas de balance o de resultado.
Ejemplos: mercancas en consignacin, valores en custodia, valores en
garanta, etc.