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Ltude sappuie sur une situation relle. Cependant, pour des raisons de confidentialit, les dnominations, les
mthodes et les donnes numriques ont, t modifies et/ou simplifies
**
*
DOSSIER 1 : ANALYSE DE LA PROCEDURE DE CONTROLE FINANCIER DU
CHANTIER DE FONDATION DUN MUR ANTIBRUIT
Vous tes intgr lquipe contrle financier des chantiers et votre premier travail est de prendre
connaissance du contexte et des procdures partir du cas du chantier de fondation dun mur antibruit.
Dans un premier temps, vous droulerez la procdure dtablissement du devis.
Dans un second temps, vous reprerez les spcificits du modle utilis.
Dans un troisime temps, vous rflchirez sur la procdure de contrle financier du chantier.
TRAVAIL A FAIRE
I. Ltablissement dun devis
1.1.1. Indiquer, laide de lannexe 1, pourquoi les matriels contenus dans le fichier
rfrentiel des sous-dtails (annexe 3) sont transfrs dans les frais de chantier pour
ltablissement du devis ;
1.1.2. Calculer les dbourss secs prvoir pour les units douvrage n 1, n 2 et n 3
laide des annexes 1, 2 3 et aprs avoir limin lincidence des matriels dans les
sous-dtails ;
1.1.3. Prsenter, laide des annexes 3, 4 et 5, le dtail des frais de chantier dans lesquels
sont intgrs la scie du chantier, la tractopelle, la branche mtallique et le
compresseur ;
1.1.4. Calculer en tenant compte des rsultats prcdents et la procdure prsente en
annexe 1, le coefficient de vente K1 appliquer sur le montant des dbourss secs
de lunit douvrage n 1 pour dterminer son prix unitaire appliquer sur le devis ;
1.1.5. Calculer, en tenant compte des rsultats prcdents et de la procdure prsente en
annexe 1, le coefficient de vente K2 appliquer sur les montants des dbourss secs
des units douvrage n 2 et n 3 pour dterminer l eur prix unitaire appliquer sur le
devis ;
1.1.6. Vrifier le quantitatif du matre douvrage et complter le devis prsent en annexe 2.
II. Les spcificits du modle utilis
1.2.1. Enumrer les caractristiques qui valident le modle de calcul des cots utilis dans
la socit MJP Construction ;
1.2.2. En quoi le cot de la main doeuvre sur un chantier peut tre assimil un cot
proportionnel ?
1.2.3. Retrouver, laide de lannexe 6 le salaire brut horaire correspondant au cot prvu
de lheure productive tel quil apparat dans le fichier des sous-dtails ;
1.2.4. Indiquer, laide des annexes 2, 3, 5 et 6, le nombre douvriers mobiliser chaque
me
me
jour du 10
au 14
jour dans le cadre de la fondation du mur anti-bruit. Le travail
se rpartit rgulirement sur la dure prvue et la main duvre peut raliser toutes
les activits prvues ;
1.2.5. Prsenter les diffrents intrts du fichier rfrentiel des sous-dtails.
III. Le contrle financier du chantier
1.3.1. Indiquer, avoir pris connaissance de lannexe 7, les raisons qui justifient une
nouvelle valorisation par le conducteur de travaux ;
1.3.2. Prsenter, laide de lannexe 7, les objectifs de la procdure de contrle financier ;
1.3.3. Prsenter, laide des annexes 8 et 9, le budget de trsorerie faisant apparatre la
trsorerie nette dgage par le chantier du mur antibruit du mois 0 au mois 5 ;
1.3.4. Aprs avoir calcul les charges et / ou les produits financiers gnrs par le chantier,
calculer limpact prvisionnel de la trsorerie sur le taux de marge du chantier ;
1.3.5. Proposer, laide de lannexe 10, une analyse dcarts sur main duvre et bois
utiliss pour limplantation de la tranche.
dinformations spcifique, valuer les rsultats et diffuser des informations -en interne ou en externe)
sur ces questions ;
- des responsables et/ou des dlgus Dveloppement durable ont t nomms tous les niveaux
hirarchiques de lentreprise, y compris sur les chantiers. Ils doivent, entre autre, mettre en uvre les
actions envisages et assurer le reporting dinformations sur la performance Developpement durable
pour leur champ dintervention.
TRAVAIL A FAIRE
4.1. Rappeler la dfinition du concept de dveloppement durable et ses consquences pour
les entreprises tels quils ressortent de la littrature qui sest dveloppe sur ce
thme au cours de ces dernires annes.
4.2. La politique de dveloppement durable a entran la mise en uvre dun systme
dinformation spcifique (pilot par la fonction Dveloppement Durable) qui vient se
juxtaposer avec le systme dinformation de gestion traditionnel (pilot par la
fonction financire et le contrle de gestion). Quels sont les avantages et les
inconvnients que peut reprsenter cet clatement du systme dinformation ?
4.4. Lvaluation de la performance en matire de dveloppement durable ncessite la
conception de nouveaux indicateurs de gestion. Donner pour les trois objectifs cidessous, un exemple dindicateur. A chaque fois, vous expliquerez pourquoi
lindicateur choisi est pertinent et vous proposerez la mise en forme de lindicateur
dans le tableau de bord Dveloppement Durable de la socit MJP Construction.
Objectif 1
Amliorer la gestion des dchets
Objectif 2
Systmatiser la formation des nouveaux entrants la sant-scurit
Objectif 3
Impliquer les partenaires et sous-traitants dans nos dmarches QSE
(qualit - scurit - environnement)
**
*
Ce coefficient permettra dtablir le devis dtaill en calculant le prix de vente unitaire des diffrentes
units douvrage.
Annexe 2 : Le devis pour la fondation dun mur antibruit
Le quantitatif a t tabli par le matre douvrage qui le soumet un appel doffre.
Fondation dun mur antibruit
N
Units douvrages
Lot Terrassement
Terrassement de tranche
section 0,80 1,00 sans vacuation des terres sur M3
une longueur de 2 365 m (1)
Quantit
P. unit
Montant
1 892
..
..
Lot Fondations
Coffrage des soubassements
M2
1 420
Fondations en bton
M3
2 460
..
Total du montant HT
..
..
Total TTC
Lentrepreneur
Le matre douvrage
Date : ..
(1) ATTENTION, la premire unit douvrage regroupe deux tches : limplantation de la tranche et
les fouilles en tranche. Le prix unitaire de cette unit douvrage est toujours exprim par m3.
Annexe 3 : Un extrait du fichier Rfrentiel des sous-dtails utilis par les valorisateurs
Les coefficients sont majorateurs de quantits, cest--dire que ce sont des coefficients de perte et
quils sappliquent presque toujours des fournitures.
m
P.unit.
24,00
256,60
1,85
74,55
3,80
1,00
Montant
4,08
2,82
0,58
0,41
0,08
FOUILLES EN TRANCHEE
Ressources
MO
Tractopelle 70 m3/ jour
m3
P.unit.
24,00
45,00
1,00
Montant
2,40
4,50
m2
P.unit.
24,00
1,00
Montant
24,00
U
Q. unit.
Coeff.
h
0,10
1,00
h
0,10
1,00
Total par unit de production : 6,90 /m3
Q. unit.
1,000
Coeff.
1,00
Huile de dmoulage
Branche mtallique (a)
Tractopelle 70 m3/ jour
l
0,150
1,03
h
0,207
1,00
h
0,015
1,00
Total par unit de production : 30,13 /m2
2,45
24,50
45,00
0,38
5,07
0,68
(a) La tractopelle intervient pour manutentionner les branches mtalliques qui sont du matriel
permettant de constituer le coffrage, un moule prt recevoir le bton.
FONDATIONS EN BETON
Ressources
MO
Bton
Compresseur 5 m3/mm
m3
P.unit.
24,00
78,00
20,00
1,00
Montant
16,80
79,56
1,60
1,00
Montant
360,00
1 224,00
39,78
84,68
1,00
Montant
72,00
32,29
1,00
Montant
22,50
CONDUCTEUR DE TRAVAUX
semaine
Ressources
U
Q. unit.
Coeff.
P.unit.
Conducteur
sem
1,00
1,00
400,00
Total par unit de production :400,00 / semaine
1,00
Montant
400,00
CHEF DE CHANTIER
Ressources
Chef
jour
U
Q. unit.
Coeff.
P.unit.
j
1,00
1,00
300,00
Total par unit de production : 300,00 /jour
1,00
Montant
300,00
FOURNITURES DE BUREAU
m
Ressources
U
Q. unit.
Coeff.
P.unit.
Fournitures
mois
1,00
1,00
50,00
Total par unit de production : 50,00 /mois
1,00
Montant
50,00
SONDAGE
Ressources
Sondage axe mur
1,00
Montant
6 500,00
U
Q. unit.
Coeff.
h
0,70
1,00
m3
1,00
1,02
kg
0,08
1,00
Total par unit de production : 97,96 /m3
Frais de chantier
unit
U
Q. unit.
Coeff.
P.unit.
u
1,00
1,00
6 500,00
Total par unit de production : 6 500,00 /sondage
TELEPHONE
Ressources
Tlphone
mois
U
Q. unit.
Coeff.
P.unit.
mois
1,00
1,00
125,00
Total par unit de production : 125,00 /mois
1,00
Montant
125,00
REPLI CHANTIER
Ressources
MO
Camion 15 t
unit
U
Q. unit.
Coeff.
P.unit.
h
24,00
1,00
24,00
m3
16,00
1,00
42,00
Total par unit de production : 1 248,00 /repli
1,00
Montant
576,00
672,00
Tractopelle 70 m3 /j
Camion 15 t
Compresseur
Branche mtal
Scie de chantier
Prix heure
45
42
20
24,5
3,8
Prix jour
270
252
120
147
22,8
Implantation
Sondages axes mur
Fouilles
Coffrage
Fondations en bton
Repli gnral
Dure prvue
20 jours
5 jours
38 jours
42 jours
42 jours
5 jours
Dates dbut
J1
J1
J1 + 5
J1 + 12
J1 + 13
J1 + 55
10
aprs traitement statistique, dans les sous-dtails des tudes futures et feront partie des bibliothques
volutives de lentreprise.
Annexe 8 : La gestion de la trsorerie du chantier de fondation du mur antibruit
Il convient de prvoir une trsorerie satisfaisante tout au long du chantier.
Le suivi des encaissements et des dcaissements lis au chantier entranera systmatiquement la prise
en compte de frais financiers ou de produits financiers incorpors dans la marge ralise.
Le responsable du chantier gre sa trsorerie de chantier en considrant que les encaissements et
dcaissements sont hors taxes et on lieu en fin de mois. cette trsorerie na pas la prcision des
documents bancaires, mais elle permet davoir une bonne approximation et vite au conducteur de
travaux de jouer le banquier de ses clients.
Le problme pos est celui de la mise en paiement des frais de chantier et des frais gnraux. Il est
ncessaire de dterminer le rythme damortissement (dimputation) de ces frais pour que la trsorerie
soit la plus satisfaisante possible. A vente hors taxes gale, cette trsorerie est en effet variable selon
que lon amortit (impute) les charges dune faon chronologiquement diffrente sur certains dbourss
secs. Dune manire gnrale, la marge, les frais de chantier et les frais gnraux samortissent
(simputent) sur la totalit des dbourss secs.
Le chantier concernant le mur antibruit durera trois mois. les degrs dachvement prvus sont les
suivants :
Mois
- mois 1
- mois 2
- mois 3
Lot
Terrassement
88,25 %
11,75 %
Lot
Fondations
16 %
48 %
36 %
Les facturations au client se feront terme chu en fin de mois en fonction du degr davancement.
Par ailleurs, un acompte reprsentant 10 % du montant total sera rgl avant le dmarrage du chantier
en dbut de mois 1 et sera dduit au prorata des facturations ultrieures.
Le devis tabli par le commercial sert de base la facturation. Il comprend les lments suivants :
- lot terrassement : 42 853,80
- lot fondations : 405 270,40
Chaque masse budgtaire est affecte dun dlai de paiement exprim en jours calendaires fin
de mois :
- main duvre : 0 jour ;
- fournitures : 60 jours ;
- matriel : 30 jours ;
- frais de chantier : 0 jour ;
- produit factur au client : 30 jours.
Un cart positif de trsorerie entranera un produit financier : un cart ngatif entranera une charge
financire. dans les deux cas, la marge nette sera impacte. La TVA nest pas prise en compte dans ce
calcul.
Le taux dintrt prendre en compte est de 1 % mensuel.
11
Total
Mois 1
Mois 2
Mois 3
9 649,20
9 010,65
9 649,20
9 010,65
4 540,80
1 816,32
2 724,48
34 080,00
539,60
5 452,80
86,34
16 358,40
259,00
12 268,80
194,26
41 328,00
195 717,60
6 612,48
31 314,82
19 837,44
93 944,45
14 878,08
70 458,33
456,00
13 230,00
6 174,00
5 040,00
456,00
4 050,00
1 176,00
840,00
5 400,00
2 940,00
2 400,00
3 780, 00
2 058,00
1 800,00
1 708,46
104,29
1 350,00
4 800,00
18 000,00
150,00
6 500,00
375,00
1 248,00
1 708,46
104,29
450,00
1 600,00
6 000,00
50,00
6 500,00
125,00
450,00
1 600,00
6 000,00
50,00
450,00
1 600,00
6 000,00
50,00
125,00
125,00
1 248,00
12
D15
D16
D17
D18
D19
D20
D21
D22
D 23
E 24
E 25
E26
E 27
E28
Tches
A) Prsentation gnrale
Ralisation des terrassements et franchise
Cration ligne de chantier
Mise en attente et neutralisation
B) Dmolition
Dpose appareils sanitaires
Dmolition escalier, murs, carrelages,
cloisons
Enlvement moquettes et papier peints
C) Gros travaux intrieurs
Cration dalle bton, maonnerie, enduit
Passage des PER alimentation eau
Passage des fourreaux lectriques
Isolation, cloisons, doublage
Construction escalier mcanique en atelier
Pose dune chemine
Pose de menuiseries intrieures
Pose de menuiseries extrieures, volets,
stores
D) Finitions intrieures
Pose sanitaires, douches
Prparation de sols et carrelage
Prparation des murs et peinture tage
Prparation des murs et peinture RDC
Pose de placards
Pose de lescalier
Pose dun parquet
Pose dune cuisine amnage
Pose appareillages lectriques intrieurs
E) Extrieur
Peinture extrieure faade Nord
Faon dune terrasse extrieure,
remplacement du clin existant sur pignon
ouest et ralisation portail
Chemin en bitume
Ralisation des travaux paysagers
Pose appareillages lectriques extrieurs
13
Prdcesseurs
2 ;3
4
1
5
5
7
7
8;9
5
6
10
13
6
2
10
10
15
1
2
4
10
15
13
14 ; 17
13
14
14 ; 15
14
17 ; 18 ; 21 ; 22
3
4
10
10
12
2
2
5
3
14
1 ; 21
2
7
25
25
27
3
5
1
2
09
02
3
10
02
4
11
02
5
12
02
6
15
02
7
16
02
8
17
02
9
18
02
10
19
02
11
22
02
12
23
02
13
24
02
14
25
02
15
26
02
16
01
03
17
02
03
18
03
03
19
04
03
20
05
03
21
08
03
22
09
03
23
10
03
24
11
03
25
12
03
Numro du jour
34
N
JJ 25
tche
MM 03
C13 Prvision
C14
D15
D16
D17
D18
D19
D20
D21
D22
D23
E24
E25
E26
E27
E28
35
26
03
36
29
03
37
30
03
38
31
03
39
01
04
40
02
04
41
06
04
42
07
04
43
08
04
44
09
04
45
12
04
46
13
04
47
14
04
48
15
04
49
16
04
50
19
04
51
20
04
52
21
04
53
22
04
54
23
04
55
26
04
56
17
04
57
28
04
58
29
04
14
26
15
03
27
16
03
28
17
03
29
18
03
30
19
03
31
22
03
32
23
03
33
24
03
Rel
Numro du jour
1
N
JJ 08
tche
MM 02
A1
Prvision
Rel
A2
Prvision
Rel
A3
Prvision
Rel
B4
Prvision
Rel
B5
Prvision
Rel
B6
Prvision
Rel
C7
Prvision
Rel
C8
Prvision
Rel
C9
Prvision
Rel
C10 Prvision
Rel
C11 Prvision
Rel
C12 Prvision
Rel
Prvision
2
09
02
3
10
02
4
11
02
5
12
02
6
15
02
7
16
02
8
17
02
9
18
02
10
19
02
11
22
02
12
23
02
13
24
02
14
25
02
15
15
26
02
16
01
03
17
02
03
18
03
03
19
04
03
20
05
03
21
08
03
22
09
03
23
10
03
24
11
03
25
12
03
26
15
03
27
16
03
28
17
03
29
18
03
30
19
03
31
22
03
32
23
03
33
24
03
Numro du jour
34
N
JJ 25
tche
MM 03
C13 Prvision
Rel
C14 Prvision
Rel
D15 Prvision
Rel
D16 Prvision
Rel
D17 Prvision
Rel
D18 Prvision
Rel
D19 Prvision
Rel
D20 Prvision
Rel
D21 Prvision
Rel
D22 Prvision
Rel
D23 Prvision
Rel
E24 Prvision
Rel
E25 Prvision
Rel
E26 Prvision
Rel
E27 Prvision
Rel
E28 Prvision
Rel
35
26
03
36
29
03
37
30
03
38
31
03
39
01
04
40
02
04
41
06
04
42
07
04
43
08
04
44
09
04
45
12
04
46
13
04
47
14
04
16
48
15
04
49
16
04
50
19
04
51
20
04
52
21
04
53
22
04
54
23
04
55
26
04
56
17
04
57
28
04
58
29
04
Tches
Dure prvue
(en jours)
A1
A2
A3
B4
B5
B6
C7
C8
C9
C10
C11
C12
C13
C14
D15
D16
D17
D18
D19
D20
D21
D22
D 23
E 24
E 25
2
1
1
1
5
3
6
2
10
10
15
1
2
4
3
4
10
10
12
2
2
5
3
2
7
E26
E 27
E28
3
5
1
17
Cots
% rel
prvisionnels
dachvement
densemble (en )
2 700
100 %
200
100 %
200
100 %
600
100 %
8 200
100 %
1 300
100 %
4 200
100 %
1 500
100 %
8 600
100 %
5 800
100 %
6 700
100 %
7 200
100 %
3 900
100 %
10 800
50 %
13 000
50 %
5 900
0%
12 600
12 %
8 900
0%
14 500
20 %
4 100
0%
12 500
0%
22 200
0%
8 600
0%
1 500
0%
11 000
0%
8 200
4 200
900
190 000
0%
0%
0%
Total
Cots rels au
31 mars (en )
3 100
200
200
600
10 800
900
5 200
1 600
6 800
4 900
8 200
6 500
3 400
4 900
10 600
1 400
3 100
72 400
Tches
Cots rels au
31 mars
52 400
4 900
10 600
% rel
dachvement
100 %
50 %
50 %
C14
D15
Taches A1 C13
Pose de menuiseries extrieures, volets, stores
Pose sanitaires, douches
D16
D17
D18
1 400
12 %
0%
D19
D20
D21
D22
D 23
E 24
E 25
Pose de placards
Pose de lescalier
Pose dun parquet
Pose dune cuisine amnage
Pose appareillages lectriques intrieurs
Peinture extrieure faade Nord
Faon dune terrasse extrieure, remplacement du clin
existant sur pignon ouest et ralisation portail
Chemin en bitume
Ralisation des travaux paysagers
Pose appareillages lectriques extrieurs
3 100
20 %
0%
0%
0%
0%
0%
0%
E26
E 27
E28
0%
0%
0%
0%
Total
72 400
18
Informations complmentaires
31/12/2008
145 000
4 170 500
87 500
600 000
44 875 000
49 845 000
277 000
100 000 000
6 662 500
8 337 500
3 160 000
48 780 000
13 275 000
5 795 000
13 990 000
100 000 000
TC
TH
Diffrence de change entre les capitaux propres au TC et au TH
TM
TC
TM
TM
TM
19
Dans le sujet qui figure sur le site Internet du Ministre http://www.education.gouv.fr/cid51128/sujetsagregation-externe-2010.html, il est imprim capitaux popres de B .
20
- Intgrer les risques sociaux et dimage dans nos procdures dengagement et de contrle ;
- Amliorer la qualit-produit du gros-uvre (parements, durabilit) ;
- Impliquer les partenaires et sous-traitants dans nos dmarches QSE (qualit-scuitenvironnement) ;
- Diminuer nos dpenses en aprs-vente.
Environnement : anticiper et promouvoir nos actions et nos ralisations pour un environnement
vraiment respect
- Promouvoir et vendre des ouvrages de qualit environnementale leve et proposer des covariantes ds que cela nous est possible ;
- Prserver lenvironnement sur les chantiers :
- Amliorer la gestion des dchets ;
- Matriser les produits dangereux ;
- Limiter les nuisances sonores ;
- Protger le milieu naturel
21
ELEMENTS DE CORRIGE
DOSSIER 1 : ANALYSE DE LA PROCEDURE DE CONTROLE FINANCIER DU
CHANTIER DE FONDATION DUN MUR ANTIBRUIT
I. Ltablissement dun devis
1.1.1. Pourquoi les matriels contenus dans le fichier rfrentiel des sous-dtails sont
transfrs dans les frais de chantier pour ltablissement du devis
Si lon examine la structure des devis on y trouve (annexe 1) :
- les dbourss secs, qui comprennent des cots de main doeuvre et des utilisations de matires, qui
sont proportionnels lavancement des travaux ;
- des frais de chantier ;
- des frais gnraux
- une marge accompagne des alas.
Si on laissait le matriel dans les dbourss secs, cela signifierait que les charges de matriels sont
proportionnelles lavancement des travaux, ce qui nest pas toujours le cas ; en effet, le matriel nest
pas toujours utilis en plein-emploi mais doit tre la disposition pendant la dure de la tche : par
exemple, la scie de chantier pour limplantation de la tranche sera mise disposition pendant 20 jours
que dure cette tche.
Elments
MO
Bois ordinaire
Pointes ordinaires
Chaux de traage
Fouilles en tranches
MO
Coffrage de soubassements
Fondations en bton
1 892
MO
Huile de dmoulage
24,00
0,38
1 420
1 420
MO
Bton
16,80
79,56
2 460
2 460
Montant total
9 649,20
6 669,30
1 371,70
969,65
18 659,85
4 540,80
4 540,80
23 200,65
34 080,00
539,60
34 619,60
41 328,00
195 717,60
237 045,60
294 865,85
Quantits
Prix unitaires
Montants
(1) 49
42
42
20
270,00
120,00
147,00
22,80
13 230,00
5 040,00
6 174,00
456,00
24 900,00
1
1
1708,46
104,29
1 708,46
104,29
22
60
12
60
3
1
3
1
22,50
400,00
300,00
50,00
6 500,00
125,00
1 248,00
1 350,00
4 800,00
18 000,00
150,00
6 500,00
375,00
1 248,00
34 235,75
59 135,75
23
Units douvrages
Lot Terrassement
Terrassement de tranche
section 0,80 1,00 sans vacuation des terres sur
une longueur de 2 365 m (1)
Quantit
P. unit
Montant
M3
1 892
22,642
42 838,66
Lot Fondations
Coffrage des soubassements
M2
1 420
36,370
52 645,40
Fondations en bton
M3
2 460
143,748
353 620,08
Total du montant HT
448 104,14
87 828,41
Total TTC
535 932,55
Lentrepreneur
Le matre douvrage
Date : ..
Remarque
Lannexe 8 fournit les lments dun devis tabli par le commercial. Le lot terrassement est valu
42 852,80 et le lot fondations 405 270,40 soit au total 448 123,20 soit un chiffre trs proche de celui
que nous avons trouv. La diffrence (19,06) provient darrondis (2,14) et dun cart sur charges (16,52).
En effet, daprs les chiffres donns en annexe 8, les charges hors frais gnraux devraient tre de
448 124,20 79 % = 354 018,12 alors quils ne sont que de 294 865,85 + 59 135,75 = 354 001,60 soit
16,52.
24
67,62
41,00
136,51
Pour une semaine et pour un ouvrier le temps point par semaine est de 38,5 heures et il faut tenir
compte du temps moyen de transport pour aller sur le chantier soit 20 % et du taux de travail productif
ce qui donne 38,5 (1 - 0,20) 0,90 = 27,72 heures.
Il est donc ncessaire davoir 136,51 / 27,72 = 4, 92 soit 5 ouvriers durant cette semaine. Encore faut-il
que la rpartition du travail soit bien conue.
25
- de suivre les encaissements et dcaissements et de prendre en compte les frais ou produits financiers
incorporer dans la marge ralise ;
de dterminer le pourcentage davancement en vue dune comptabilisation de chiffre daffaire
permettant de dterminer la marge ralise.
26
Remarque
Lnonc prcise que la marge, les frais de chantier et les frais gnraux samortissent sur les dbourss
secs. bien entendu, la marge ne peut intervenir dans la trsorerie.
Les dbourss se rpartissent comme suit :
Prvision dbourss
Mois 1
Mois 2
Mois 3
Implantation
- MO
9 649,20
- fournitures
9 010,65
Fouilles
- MO
1 816,32
2 724,48
Coffrage
- MO
5 452,80
16 358,40
12 268,80
- fournitures
86,34
259,00
194,26
Fondations
- MO
6 612,48
19 837,44
14 878,08
- fournitures
31 314,82
93 944,45
70 458,33
Total
63 942,61
133 123,77
97 799,47
Frais gnraux imputer
14 576,58
30 347,35
22 294,70
Remarque
En solde final de trsorerie, on trouve 26 903,97 alors quon aurait du trouver 448 124,20 6 % =
26 887,45 soit un cart de 16,52 (voir question 1.1.6).
- 14,81
+ 680,90
+ 975,56
1 991,44
Les intrts permettent daugmenter la marge de 0,44 % soit du chiffre daffaires (la marge totale sera
donc de 6,44 %)
1.3.5. Proposition laide dune analyse dcarts sur main duvre et bois implantation
tranche
Il est possible dtablir les tableaux suivants :
Pour la main duvre
Elments
Cot
prvisionnel
Cot
prvisionnel
production relle
Cot
prvisionnel
quantit relle
Cot rel
Production
Quantits
Cot
unitaire
Montant
2 365
402,05
24,00
9 649,20
2 420
411,40
24,00
9 873,60
2420
436,00
24,00
10 464,00
Ecarts
Nature de
lcart
- 224,40
Ecart sur
production
- 590,40
Ecart sur
quantit (D)
27
Pour le bois
Elments
Cot
prvisionnel
Cot
prvisionnel
production relle
Cot
prvisionnel
quantit relle
Cot rel
Production
Quantits
Cot
unitaire
Montant
2 365
26,015
256,60
6 669,30
2 420
26,62
256,60
6 830,69
2420
25,00
256,60
6 415,00
Ecarts
Nature de
lcart
- 161,39
Ecart sur
production
415,69
Ecart sur
quantit (F)
28
c) Contraintes
La difficult dans la conduite du projet rside en grande partie dans la multiplicit des acteurs qu'il
mobilise. En effet, contrairement aux projets personnels ou aux projets internes faible envergure
pour lesquels le besoin et la rponse ce besoin peuvent tre raliss par la mme personne ou par un
nombre limit d'intervenants, dans un projet au sens professionnel du terme, l'expression du besoin et
la satisfaction de ce besoin sont ports par des acteurs gnralement distincts.
De cette manire, il est ncessaire de s'assurer tout au long du projet, que le produit en cours de
ralisation correspond clairement aux attentes du client. Par opposition au modle commerant
traditionnel (vendeur / acheteur) o un client achte un produit dj ralis afin de satisfaire un
besoin, le projet vise produire une cration originale rpondant un besoin spcifique qu'il convient
d'exprimer de manire rigoureuse. Cette expression des besoins est d'autant plus difficile que le projet
n'a gnralement pas d'antriorit au sein de l'entreprise tant donn son caractre novateur. A
l'inverse, il est gnralement difficile de faire abstraction des solutions existantes et de se concentrer
uniquement sur les besoins en termes fonctionnels.
Le projet peut tre dcompos en lots ou en sous-projets ou encore en chantiers, afin dobtenir des
sous-ensembles dont la complexit est plus facilement matrisable. Le dcoupage dun projet en sousensembles matrisables est essentiel la conduite du projet et donc son bon aboutissement et sa
russite. Le dcoupage du projet permet galement de procder plus facilement sa planification. La
conduite du projet est, en rgle gnrale, confie un directeur de projet ou un coordinateur de projet,
ou encore un chef de projet. Ce responsable du projet rend compte un comit de pilotage.
Lapproche par tapes ( jalons voir Jalonnement) est un acte de direction, qui permet de bien
structurer le projet dans le temps, en y apportant de nombreuses garanties pour le matre duvre : sa
progression est calendairement mieux suivie.
Les jalons permettent de faire le point sur le projet et de nengager la phase suivante que si tout va
bien. Les dcisions actes lors de cette revue de changement de phase sont des lments stables sur
lesquelles peut tre btie la suite du projet. Le jalonnement se proccupe moins du contenu de chaque
phase, que de lapprciation de son rsultat, o le client (ou matre douvrage) est amen se
prononcer : on peut distinguer les jalons suivants :
- phase prliminaire ;
- jalon de lancement du projet ;
- phase dexpression du besoin ;
- jalon de validation du besoin ;
- phase de faisabilit
- jalon du choix de la solution
- phase de dveloppement ;
- jalon de lancement du chantier (ventuel) ;
- phase de ralisation ;
- phase de vrification ;
-jalon de qualification ;
- jalon de livraison (et recette) encore appele acceptation ;
- phase dexploitation.
29
Tches
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
A2 et A3
B4
B5
C7
C9
C10
C13
D17
D18
D23
Dure
prvue
1
1
5
6
10
10
2
10
10
3
Dure
cumule
1
2
7
13
23
33
35
45
55
58
2.2.2. Calcul de lcart total et analyse en cart sur dlai et cart sur cot
Une annexe A devait tre fournie au candidat pour cette question. Nous navons pas eu connaissance
de cette annexe, qui na pas t publie avec le sujet sur le site du Ministre de lEducation et qui
probablement fournissait un certain nombre dinformations que nous navons pas utiliser dans cette
proposition de corrig. Nous avons donc d faire avec les donnes fournies.
On pourra donc dgager les carts suivants ( partir dun tableau sur les ralisations) :
N
A1
A2
A3
B4
B5
B6
C7
C8
C9
C10
C11
C12
C13
C14
D15
D16
D17
D19
Dure
Cots
Dure
%
Cots rels Ecart global
prvue prvisionnels relle
rel
au
(en
densemble
(en
dach- 31 mars (en
jours)
(en )
jours) vement
)
2
2 700
3
100 %
3 100
- 400
1
200
1
100 %
200
1
200
1
100 %
200
1
600
1
100 %
600
5
8 200
6
100 %
10 800
- 2 600
3
1 300
2
100 %
900
400
6
4 200
7
100 %
5 200
- 1 000
2
1 500
2
100 %
1 600
- 100
10
8 600
8
100 %
6 800
1 600
10
5 800
7
100 %
4 900
900
15
6 700
17
100 %
8 200
- 1 500
1
7 200
2
100 %
6 500
700
2
3 900
2
100 %
3 400
500
4
10 800
2
50 %
4 900
6 100
3
13 000
2
50 %
10 600
2 400
4
5 900
0
0%
5 900
10
12 600
1
12 %
1 400
11 200
12
14 500
1
20 %
3 100
11 400
107 900
72 400
35 500
Ecart sur
budget
- 400
- 2 600
400
- 1 000
- 100
1 600
900
- 1 500
700
500
500
700
0
112
- 200
- 388
Ecart sur
dlai
Ecart sur
cot
- 1 350
950
- 1 640
433
- 700
2 150
1 740
- 893
7 200
- 567
252
1 208
7 833
- 960
- 33
- 300
- 100
- 550
- 840
- 607
- 6 500
500
500
1 267
- 140
- 1 408
- 8 221
30
Pour la tche D15, 9 600 ayant t engags au dbut de lopration, aussi lcart sera analys sur la
diffrence :
- lcart sur budget sera de 9 600 + (13 000 - 9 600) 50 % - 10 600 = 700
- lcart sur dlai sera de (13 000 - 9 600) 50 % - (13 000 - 9 600) 2/3 = - 567
- lcart sur cot sera de 9 600 + (13 000 - 9 600) 2/3 - 10 600 = 1 267
C14
D15
D16
D17
D18
D19
D20
D21
D22
D 23
E 24
E 25
E26
E 27
E28
Tches
Cots rels au
31 mars
Taches A1 C13
Pose de menuiseries extrieures, volets, stores
Pose sanitaires, douches
Prparation de sols et carrelage
Prparation des murs et peinture tage
Prparation des murs et peinture RDC
Pose de placards
Pose de lescalier
Pose dun parquet
Pose dune cuisine amnage
Pose appareillages lectriques intrieurs
Peinture extrieure faade Nord
Faon dune terrasse extrieure, remplacement du clin
existant sur pignon ouest et ralisation portail
Chemin en bitume
Ralisation des travaux paysagers
Pose appareillages lectriques extrieurs
52 400
4 900
10 600
1 400
3 100
Total
72 400
Dtail des calculs :
- C14 : 10 800 50 %
- D 15 : (13 000 - 9 600) 50 %
- D 16 : 5 900 + 2 000
- D 17 : (12 600 40 % + 12 600 60 % 1,10 ) 88 %= 11 753,28 arrondi 11 753
- D 18 : (8 900 40 % + 8 900 60 % 1,10)
- D 19 : 14 500 80 %
- D 20 : 4 100 1,15
- D 21 E 24, E 26 et E 28 : pas de changement par rapport aux prvisions
- E 25 : 11 000 + 1 800
- E 27 : 4 200 - 1 400
31
Cots estims
postrieurs
au 31 mars
5 400
1 700
7 900
11 753
9 434
11 600
4 715
12 500
22 200
8 600
1 500
12 800
8 200
2 800
900
122 002
Le cot du reste faire est donc de 122 002 ,et le cot total restim en tenant compte des heures
supplmentaires pour les tches D 17 et D 18 est de 72 400 + 122 002 = 194 402 (arrondi 194 400
pour la rsolution de la question suivante.
Chiffre daffaires
Cot direct restim
Frais gnraux : 238 000 15 %
Total cots
Marge
en % du CA
100,00 %
81,68 %
15,00 %
96,68 %
3,32 %
32
Bilan au 31/12/2008
En livres
Actif incorporel
Actif corporel
Actif financier
Stocks
Crances
Disponibilits
Comptes de rgularisation actif
Total Actif
Capital social
Ecart de conversion
Rsultat
Dettes financires
Dettes fournisseurs
Dettes fiscales et sociales
Autres dettes
Compte de rgularisation passif
Total Passif
145 000
4 170 500
87 500
600 000
44 875 000
49 845 000
277 000
100 000 000
6 662 500
8 337 500
3 160 000
48 780 000
13 275 000
5 795 000
13 990 000
100 000 000
Taux de
conversion
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,40
1,25
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
En euros
145 000
4 170 500
87 500
600 000
44 875 000
49 845 000
277 000
100 000 000
9. 327 500
- 4 749 375
10 421 875
3 160 000
48 780 000
13 275 000
5 795 000
13 990 000
100 000 000
- 2 665 000
- 2 084 375
- 4 749 375
33
La plus-value sur les terrains tant modifie au 1er janvier 2007 de 150 000 , lcart dvaluation doit
tre ramene 700 000 - 150 000 2/3 (pour tenir compte de leffet fiscal) soit 600 000 , la situation
nette rvalue de la socit GEA 2 375 000 + 600 000 = 2 975 000 et la quote-part de
participation de MJP dans la situation nette rvalue de la socit GEA est donc de : 2 975 000 70
% = 2 082 500 au 1er janvier 2007
La valeur dacquisition des titres au 1er juillet 2006 est de 2 800 000 + 100 000 = 2 900 000 .
Il est noter en effet que conformment au 210 du rglement 99-02 du CRC (RMCC) Le cot
dacquisition des titres est gal au montant de la rmunration remise au vendeur par lacqureur
(liquidits, actifs ou titres mis par une entreprise comprise dans la consolidation estims leur juste
valeur), major de tous les autres cots directement imputables lacquisition .
Ce mme paragraphe 210 stipule que Le cot dacquisition doit galement tre corrig lorsquune
ventualit affectant le montant du prix dacquisition se rsout postrieurement la date
dacquisition .
Le cot dacquisition prendre en compte est donc de : 2 900 000 + 200 000 = 3 100 000
Lcart dacquisition est gal ( 21 rglement 99-02) est gal la diffrence entre le cot dacquisition
des titres et lvaluation totale des actifs et passifs identifis la date dacquisition.
Il est noter que dans les rgles franaises, lcart dacquisition ne concerne que les intrts
majoritaires.
Il est donc de 2 900 000 - 2 152 500 = 747 500 au 1er juillet 2006, de 2 900 000 - 2 082 500 =
817 500 au 1er janvier 2007 et de 3 100 000 - 2 082 500 = 1 017 500 au 31 dcembre 2007. Cest
cette dernire valeur que nous retiendrons pour ltablissement des comptes consolids au 31
dcembre 2009.
1 017 500
1 017 500
150 000
750 000
101 750
254 375
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300 000
600 000
356 125
Capital GEA
Rserves GEA 1 300 000 + 600 000 - 125 000
Rsultat GEA - 100 000 - 50 000
Titres de participation GEA 3 100 000 - 1 017 500
Rserves MJP (1 500 000 + 1 775 000) 70 % - 2 082 500
Rsultat MJP - 150 000 70 %
Intrts minoritaires (1 500 000 + 1 775 000) 30 %
Rsultats minoritaires - 150 000 30 %
Partage des capitaux propres
50 000
125 000
87 500
262 500
1 500 000
1 775 000
- 150 000
2 082 500
210 000
- 105 000
982 500
- 45 000
101 750
75 000
101 750
25 000
50 000
- 87 500
297 500
210 000
- 70 000
- 35 000
- 105 000
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un dveloppement qui rpond aux besoins des gnrations du prsent sans compromettre la capacit
des gnrations futures rpondre aux leurs. Deux concepts sont inhrents cette notion : le concept
de besoins , et plus particulirement des besoins essentiels des plus dmunis qui il convient
daccorder la plus grande priorit, et lide des limitations que ltat de nos techniques et de notre
organisation sociale impose sur la capacit de lenvironnement rpondre aux besoins actuels et
venir.
Face l'urgence de la crise cologique et sociale qui se manifeste dsormais de manire mondialise
(changement climatique, rarfaction des ressources naturelles avec en particulier le rapprochement du
pic ptrolier, carts entre pays dvelopps et pays en dveloppement, perte drastique de biodiversit,
croissance de la population mondiale, catastrophes naturelles et industrielles), le dveloppement
durable est une rponse de tous les acteurs (tats, acteurs conomiques, socit civile) pour
reconsidrer la croissance conomique l'chelle mondiale afin de prendre en compte les aspects
environnementaux et sociaux du dveloppement.
Il sagit aussi, en sappuyant sur de nouvelles valeurs universelles (responsabilit, participation et
partage, principe de prcaution, dbat ) daffirmer une approche double :
- dans le temps : nous avons le droit dutiliser les ressources de la Terre mais le devoir den assurer la
prennit pour les gnrations futures ;
- dans lespace : chaque humain a le mme droit aux ressources de la Terre (principe de destination
universelle des biens).
Tous les secteurs d'activit sont concerns par le dveloppement durable : l'agriculture, l'industrie,
l'habitation, l'organisation familiale, mais aussi les services (finance, tourisme,...) qui, contrairement
une opinion quelquefois rpandue, ne sont pas qu'immatriels.
Puissantes au plan international, cratrices de richesses et consommatrices de ressources, les
entreprises ont une capacit dintervention qui peut se rvler particulirement efficace en faveur du
dveloppement durable :
- elles participent directement au dveloppement conomique par leurs investissements,
- travers les conditions de travail quelles proposent leurs salaris, elles participent crer ou
rduire des ingalits sociales,
Consommatrices de ressources naturelles, productrices de dchets et gnratrices de pollutions, leurs
activits modifient plus ou moins profondment lenvironnement.
Pour le respect d'objectifs de dveloppement durable par les entreprises, spcifiquement on parle de
responsabilit sociale des entreprises (corporate social responsability) ou parfois plus prcisment de
responsabilit socitale des entreprises puisque le volet de responsabilit ne correspond pas
uniquement au volet social .
La responsabilit socitale des entreprises est un concept par lequel les entreprises intgrent les
proccupations sociales, environnementales, voire de bonne gouvernance dans leurs activits et dans
leur interaction avec leurs parties prenantes sur une base volontaire. En effet, ct des obligations
rglementaires et lgislatives, existe tout un champ d'actions possibles sur la base du volontariat et qui
peuvent s'appuyer notamment sur des normes : citer cependant en France, une loi relative aux
nouvelles rgulations conomiques (NRE) qui incite les entreprises cotes en bourse inclure dans
leur rapport annuel une srie d'informations relatives aux consquences sociales et environnementales
de leurs activits.
Au cours de ces dix dernires annes, bon nombre d'entreprises se sont dotes de Directions du
dveloppement durable. Elles ont engag des politiques souvent ambitieuses pour faire voluer les
comportements internes et incarner de manire tangible leurs responsabilits sociale et
environnementale.
(Source : wikipedia)
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- Taux de frquence des accidents du travail des intrimaires chantier (sexprime en nombre
daccidents du travail avec arrt 1 000 000 / nombre dheures travailles) ;
- Taux de frquence des accidents de la route avec tiers pour la flotte de l'entreprise (sexprime en
nombre daccidents du travail avec arrt 1 000 000 / nombre dheures travailles) ;
- Maladies professionnelles des collaborateurs reconnues par la Scurit Sociale (en nombre) ;
- Part des collaborateurs couverts par un rgime de prvoyance gros risques, hospitalisation et
maternit France (en %) ;
- Taux d'absentisme (nombre de jours dabsence (indicateurs du bilan social) / nombre de jours
calendaires en %.
Objectif 3 : Impliquer les partenaires et sous-traitants dans nos dmarches QSE (qualit - scurit environnement)
On pourra prsenter les indicateurs suivants :
- Part des oprations livres faisant l'objet d'un processus d'enqute de satisfaction des clients ( en %) ;
- Cadres forms l'thique des affaires au cours des trois dernires annes (nombre) ;
- Part du chiffre d'affaires couvert par une triple certification QSE( (en %) ;
- Part du chiffre daffaires ralis par des units oprationnelles ayant dvelopp un plan d'actions
pour impliquer les sous-traitants dans la dmarche QSE (en %) ;
- Part du chiffre daffaires ralis par des units oprationnelles ayant intgr systmatiquement dans
leurs contrats avec les sous-traitants et les fournisseurs la charte RSE (Responsabilit sociale des
entreprises) (en %).
Le tableau de bord Dveloppement durable de la Socit MJP Construction pourrait comprendre les
rubriques suivantes :
I. Dfis conomiques et commerciaux
tablir une relation de confiance avec les clients (voir objectif 3)
Mettre en place un systme de management de la qualit
Impliquer les fournisseurs et sous-traitants dans la dmarche dveloppement durable (voir objectif 3)
II. Dfis sociaux
Renforcer la prvention en matire de scurit et de sant (voir objectif 2)
Suivre le parcours professionnel des collaborateurs
Dvelopper les comptences des collaborateurs
Favoriser la diversit
Participer la vie conomique et sociale des territoires
III. Dfis environnementaux
Mettre en place un systme de management environnemental
Concevoir et promouvoir des ouvrages de performance environnementale leve
Diminuer et recycler les dchets (voir objectif 1)
Limiter les nuisances pour les riverains
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