PROPUESTA DE AUDITORIA

Bogot D. C., Febrero 28 de 2009

Seores
Junta Directiva
Industrias Haceb S.A.
Bogot D.C.
De acuerdo con su solicitud, nos es grato presentarle esta propuesta de Auditoria externa
a los Estados Financieros bsicos (Balance General y Estados de Resultados) de los
aos 2006 y 2007 de Industrias Haceb S.A., la que se ha preparado tomando en cuenta el
alcance del trabajo y el volumen de operaciones de la sociedad.
A. NATURALEZA Y OBJETIVO DEL TRABAJO
Nuestro trabajo tiene como objetivo practicar una revisin a la informacin financiera y
operaciones de la sociedad para los aos 2006 y 2007, con el alcance necesario que nos
permita expresar una opinin sobre sus estados financieros bsicos a saber:
Balance General (Componente Financiero)
Estado de resultados.
Informacin suplementaria de los estados financieros que consisten en anexos, ndices,
tendencias, y comentarios que soporten algunas cifras de los estados financieros.
En el curso de nuestra auditora, previa revisin de los controles establecidos; de los
procedimientos administrativos; de los registros contables y de la documentacin que los
soporta, haremos las observaciones y recomendaciones acerca de la organizacin
Contable Administrativa, eficacia de los Controles Internos y otros aspectos de auditoria
que hubieren sido encontrados en el curso del trabajo.
B. ALCANCE DEL TRABAJO DE LA AUDITORIA EXTERNA
1. Establecer si los Estados Financieros de la sociedad para los aos 2006 y
2007 reflejan razonablemente su situacin financiera y el resultado de sus
operaciones, comprobando que en la preparacin de los mismos y en las
transacciones y operaciones que los originaron, se observaron y
cumplieron las normas prescritas por las autoridades competentes y los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia.

2. La auditoria se har de acuerdo a las prescripciones legales y a las

Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas en Colombia, por
consiguiente incluir pruebas de la documentacin, de los libros y registros
de contabilidad y otros procedimientos de auditoria que consideremos
necesarios de acuerdo con las circunstancias.
Nuestros procedimientos de Auditoria incluirn:

Revisin y evaluacin del sistema de control interno.

Revisin de ingresos, facturacin, desembolsos y pruebas de
nmina.
Pruebas de la evidencia documental necesaria para soportar las
operaciones registradas en las cuentas.
Arqueo de las Obligaciones Financieras y dems valores.
Confirmacin directa de las cuentas por pagar, saldos y dems
transacciones con los bancos y entidades financieras.
Pruebas de cumplimiento de las normas prescritas por las
disposiciones del Cdigo de Comercio, y dems normas legales.
Examen de la evidencia que respalda las cifras y las revelaciones
en los estados financieros.
Evolucin de las normas de contabilidad utilizadas, de las
estimaciones contables significativas hechas por la administracin y
de la presentacin de los estados financieros en conjunto.
Examen de la estructura organizativa de la sociedad, sus objetivos,
sus planes estratgicos, polticas para lgralos y cumplimiento de
los mismos.
Pruebas para determinar la confiabilidad de la informacin y de los
controles establecidos.
Verificacin de la existencia de procedimientos adecuados de
operacin y la eficacia de los mismos.
Otros procedimientos de auditoria que consideremos aplicables de
acuerdo con las circunstancias.

3. El alcance de nuestra auditoria se basar en pruebas selectivas suficientes

para obtener seguridad razonable en cuanto a que la informacin que
contienen los registros contables principales y otros datos fuentes, es
confiable como la base para la preparacin de los estados financieros y
nos permita obtener evidencia suficiente y valida para formar y justificar la
opinin que debemos expresar acerca de la racionalidad de los estados
financieros.

4. Es sentido que como Auditores haremos las salvedades que consideremos

pertinentes en caso de disparidad importante sobre la aplicacin de las
Normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas en Colombia y el
cumplimientos de las disposiciones legales y, las recomendaciones acerca
de las desviaciones observadas, que requieran ser corregidas o mejoradas
para lograr mayor eficiencia en las operaciones y una adecuada proteccin
del patrimonio de la sociedad.
5. Al terminar el trabajo, presentaremos nuestro informe acerca de la
racionalidad de los siguientes estados financieros preparados por los
administradores de la entidad a la luz de las tcnicas contables y las
normas legales:
6.
Balance General (Componente Financiero)
Estado de resultados.
7. Para prestar el mejor servicio posible, conformaremos un grupo de trabajo
que por su experiencia profesional, por su participacin en trabajos
similares, adems de sus conocimientos, garantice resultados eficientes y
objetivos.
C. METODOLOGIA DEL TRABAJO
Nuestro enfoque esta basado sobre el entendimiento del negocio y el mercado en
el cual opera, la estructura y los aspectos mas relevantes de nuestro enfoque son
los siguientes:
1. Ejecutar actividades previas al trabajo
En inters tanto de la sociedad como de nuestra firma, estableceremos un
entendimiento mutuo respecto de los objetivos y alcance de la auditoria, el
grado de nuestras responsabilidades, la forma de nuestro informe, la ayuda
que de a compaa se espera, con el objeto de minimizar costos y evitar
duplicaciones, las fechas claves para el desarrollo del trabajo y los canales
de comunicacin que van a existir entre ustedes y nuestra firma.
2. Hacer la planeacin preliminar
Nuestras actividades de planeacin consisten entre otras cosas, en la
comprensin del negocio del cliente, su proceso contable y la realizacin
de procedimientos analticos preliminares. La mayora de estas actividades
implican reunir informacin que nos permita evaluar el riesgo a nivel de
cuenta y error potencia y desarrollar un plan de auditoria adecuado.
Adems, nos esforzamos por entender las preocupaciones de negocios de

alta gerencia, en respuesta a lo cual desarrollamos objetivos cliente servicio.

3. Evaluar el riesgo
Mediante la comprensin del ambiente de control, esto es, la actitud global,
conciencia y actos de los directivos y de la administracin respecto de la
importancia del control interno de la entidad y buscando identificar factores
especficos de riesgo, que requieren atencin especial en el desarrollo de
nuestro plan de auditoria y sus relaciones con errores potenciales,
podemos llegar a evaluar los riesgos existentes. Los errores potenciales
son tipos particulares de errores relacionados con la integridad, validez,
registro y corte de transacciones particulares, y con la valuacin y
presentacin de partidas en los estados financieros preparados por la
administracin.
4. Establecer el plan auditoria
Nuestro plan de auditoria esta basado en el anlisis de la informacin
recogida en las actividades precedentes. Al desarrollar el plan, primero
separamos los errores potenciales para los que hemos identificado riesgos
especficos, de aquellos en que no es as.
Para cada error potencial para el que hemos identificado un riesgo
especfico, decidimos s: a) confiaremos en los controles que atenan el
riesgo especfico y llevar a cabo un nivel bsico de pruebas sustantivas, o
b) efectuar pruebas sustantivas enfocadas. La primera alternativa puede
ser adecuada si existen controles efectivos y los podemos probar
eficientemente. Si confiamos en controles que atenen riesgos especficos,
los probamos en el curso del trabajo. En errores potenciales para los que
no hemos identificado riesgos especficos, decidimos s: a) confiamos en
los controles que contribuyan a la confiabilidad de los sistemas pertinentes
y efectuamos un nivel bsico de pruebas sustantivas, o b) efectuamos un
nivel intermedio de pruebas sustantivas. Si confiamos en controles que
contribuyan a la confiabilidad de los sistemas contables, podremos decidir
probar tales controles bajo un plan rotativo.
5. Ejecutar el plan de auditoria
Si al preparar nuestro plan de auditoria decidimos confiar en los controles,
generalmente probamos los procedimientos de control y las actividades de
vigilancia. Siempre hacemos pruebas sustantivas, que consisten en
procedimientos analticos sustantivos, pruebas de detalle o, en algunos
casos, una combinacin de ambos. Para llegar a la conclusin de si
nuestro alcance de auditoria fue suficiente y los estados financieros no son

materialmente errneos, consideramos factores tanto cuantitativos como

cualitativos, al evaluar las cifras errneas encontradas al hacer la auditoria.
Tambin hacemos una revisin de los estados financieros con la
informacin que obtuvimos en la auditoria y si estn presentados
apropiadamente.
a. Probar los controles
Antes de confiar en los controles que hemos identificado, haremos
pruebas para confirmar que estos han estado operando en forma
efectiva y uniforme durante todo el ejercicio. Las pruebas de
controles normalmente se basan en cuestionarios corroborativos
complementados con la observacin, examen de la evidencia
documental o hacindolos funcionar de nuevo. Si el uso de
computadores es dominante, normalmente un especialista de
auditoria de sistemas disea y prueba el funcionamiento de
controles basados en el computador. Si nuestras pruebas confirman
que los controles son efectivos, haremos pruebas a nivel bsico. S
llegamos a la conclusin de que los controles no son efectivos y no
podemos confiar en ellos, tendremos que modificar nuestro plan de
auditoria, incrementando el nmero de pruebas.
b. Realizar procedimientos analticos sustantivos
Los procedimientos analticos sustantivos, implican comparar las
cantidades registradas con una expectativa de las mismas,
desarrollada partiendo de datos financieros o no financieros
pertinentes, con objeto de sacar una conclusin de si las cantidades
registradas estn libres de errores importantes. Si proyectamos
probar un error potencial usando procedimientos analticos
sustantivos, daremos los siguientes pasos:

Desarrollar una expectativa de la cantidad registrada,

basada en datos pertinentes financieros o no financieros.
Comparara las expectativas con la suma registrada e
identificar diferencias que requieren investigacin posterior
(aquellas diferencias que excedan de una mnima limite
predeterminada).
Identificar y corroborar explicaciones sobre diferencias que
exceden el lmite mnimo, mediante la ejecucin de nuestros
nuevos anlisis o cuestionamientos y examen de la
documentacin.

c. Efectuar pruebas de detalle

Las pruebas de detalle, son procedimientos sustantivos que

requieren de examen que apoye los montos en una poblacin, con
el fin de determinar si la poblacin esta libre de cifras errneas
importantes. Si proyectamos probar un error potencial usando
pruebas detalle, identificaremos la poblacin que corresponda, que
puede ser un saldo de una cuenta, una clase de transacciones o
una parte de ellas.
Luego, debemos o bien aplicar una tcnica apropiada de muestreo
para seleccionar partidas de la poblacin y examinar la evidencia de
apoyo para esas partidas, o examinar la evidencia de apoyo para la
poblacin completa.
d. Evaluar los resultados de las pruebas
Consideremos factores cuantitativos y cualitativos en la evaluacin
de todos los posibles errores encontrados por nuestros
procedimientos sustantivos. Basados en la naturaleza y monto de
los errores identificados y la posibilidad de errores adicionales no
encontrados, debemos concluir, s:

El alcance de nuestra auditoria fue suficiente o,

Los estados financieros no son materialmente errneos.

Si concluimos que e alcance de nuestra auditoria no fue suficiente,

deberemos llevar a cabo procedimientos adicionales. Si concluimos
que los estados financieros son materialmente errneos,
discutiremos con la sociedad que los ajuste.
e. Efectuar la revisin de los estados financieros
Revisaremos los estados financieros para determinar s:

En conjunto, son coherentes con nuestro conocimiento de la

actividad del cliente, nuestra comprensin de los saldos y
relaciones individuales y nuestra evidencia en la auditoria.
Las polticas contables utilizadas en la preparacin de los
estados financieros son apropiadas y estn reveladas
adecuadamente, al igual que cualquier cambio en dichas
polticas.
Los saldos y revelaciones asociadas estn presentados de
acuerdo con las polticas contables, normas profesionales y
requisitos legales reglamentarios.

f.

Revisin y procedimiento electrnico de datos

Un consultor de nuestro grupo de sistemas practicara una revisin
del rea, en la extensin que consideremos necesaria para
permitirnos obtener razonable confiabilidad sobre los controles
internos utilizados en los procesos.

6. Concluir e informar
Para concluir la auditora hacemos una revisin de eventos subsecuentes,
para determinar si la administracin ha revelado adecuadamente los
sucesos y transacciones importantes que tiene lugar, o que se conocen
entre la fecha del balance y la fecha de nuestro dictamen.
Obtenemos la carta de representacin de la Gerencia, en donde esta
reconoce su responsabilidad respecto a la apropiada presentacin de los
estados financieros.
Como etapa final de nuestro compromiso, emitiremos los siguientes
informes, los cuales sern un documento oficial cuando se haya cumplido
una reunin con los directivos de la entidad para discutir su contenido, con
el propsito de establecer su objetividad en relacin con las situaciones
que en ellos se expresen:
a. Comentarios y recomendaciones sobre control interno
Es costumbre general de nuestra firma, en los compromisos de
auditoria, emitir cartas de sugerencias constructivas, que contiene
los ms relevantes comentarios sobre reas susceptibles de
cambio, los cuales, una vez implementados, permitan mejoras
sustanciales en el control de los activos de la entidad.
Nuestras sugerencias versan sobre los planes presupuestarios,
contables y de control y, siempre se plantean al nivel de detalle
requerido, de acuerdo con las circunstancias. Esto implica que en
muchos casos debemos referirnos a cuentas especficas, si as lo
ameritan las observaciones.
b. Opinin sobre los estados financieros
La opinin sobre los estados financieros (Balance General y Estado
de Resultados) se emitirn despus de haber concluido el trabajo
de campo. Este infirme ser emitido en idioma espaol y las cifras
que contenga expresadas en pesos colombianos.
La opinin sobre los estados financieros de la entidad, tiene como
soporte las conclusiones generales de nuestro examen sobre los
mismos. Esta podr ser sin salvedades si, a nuestro criterio
profesional, refleja razonablemente la situacin financiera de la
entidad a la fecha indicada y el resultado por el periodo examinado.

Tendr excepciones por ejemplo, en la medida en que existan

incertidumbres o cuando alguna rea importante de los estados
financieros no este presentada razonablemente.
Nuestra opinin ser emitida por ejemplo, cuando por
circunstancias
no
controlables
por
nosotros,
tengamos
impedimentos en la ejecucin de pruebas apropiadas y necesarias
para la expresin de nuestro dictamen sobre situaciones o
resultados que podran tener relativa importancia.
Nos abstendremos de opinar o daramos una opinin negativa si por
ejemplo, por las condiciones y circunstancias encontradas no es
posible la realizacin de nuestro trabajo, o cuando se presentan
practicas contables que vician materialmente los estados
financieros.
Cualquiera que sea el resultado del trabajo y el tipo de opinin o
informe que emitamos, los estados financieros ajustados y
reclasificados de acuerdo con las circunstancias encontradas, les
ser entregado para efectos de su anlisis.
D. TERMINOS DE NUESTRO CONVENIO PARA LA AUDITORIA
1. La auditoria ser realizada por Contadores Pblicos designados por
nuestra firma, bajo la direccin y responsabilidad del Contador Pblico July
Marcela Oliveros Amelines, uno de los socios de Auditores Avendao Ltda.
2. Actuaremos como profesionales independientes, sin subordinacin laboral,
limitacin de tiempo ni horario pero con toda la amplitud que sea necesaria
para lograr una eficiente y decorosa actuacin profesional.
3. Para poder desarrollar nuestra revisin, la INDUSTRIA HACEB S.A. se
obliga a mantener un sistema de comprobantes y archivos ordenados,
facilidad de inspeccin fsica de los registros contables y a suministrarnos
cuanta informacin sea necesaria para el fiel cumplimiento de nuestra
obligacin.
4. Como la sociedad ha tenido Revisora Fiscal durante los aos objeto de la
auditoria, solicitaremos a la INDUSTRIA HACEB S.A. autorizacin para
revisar los pales de trabajo de los revisores fiscales con el propsito de
evitar duplicacin de trabajo y economa en los costos de nuestros
servicios.
E. HONORARIOS PROFESIONALES
1. Nuestros honorarios profesionales estn relacionados con el tiempo que se
invertir en el trabajo y la responsabilidad implcita, de acuerdo con
nuestras tarifas de facturacin y no incluyen el impuesto al valor agregado
(IVA), ni los gastos de viaje que se causen cuando tengamos que realizar

pruebas de auditoria fuera de Bogot D.C, los cuales sern por cuenta de
Industrias Haceb S.A.
2. Basado en esta poltica y teniendo en cuenta las caractersticas del
presente trabajo hemos estimado nuestros honorarios en $6.000.000
pagaderos en tres cuotas iguales de $2.000.000 cada una, as:
La primera en la semana en que se inicie el trabajo; la segunda un mes
despus y la tercera a la presentacin del informe.
El trabajo lo hemos planeado desarrollar en tres meses.
Con gusto suministraremos cualquier informacin adicional que consideren
conveniente para tomar una decisin sobre esta propuesta.
Al agradecerles la confianza que nos brindan al solicitar nuestros servicios
profesionales, nos suscribimos como sus atentos servidores.
Atentamente,
AUDITORES AVENDAO LTDA.
CONTADORES PBLICOS

JULY MARCELA OLIVEROS AMELINES

Tarjeta Profesional 130001-T

CARTA DE COMPROMISO

FEBRRO 28 DE 2009, BOGOT D.C

AUDITORES AVENDAO LTDA.

Avenida Bolvar 1N-14, Armenia Quindo

Seores
JUNTA DIRECTIVA
INDUSTRIAS HACEB S.A
Ciudad.

De acuerdo con su solicitud que auditemos los Estados de Situacin Financiera de

INDUSTRIAS HACEB S.A al 31 de diciembre de 2008, lo correspondiente al Balance
General y al Estado de Resultados. Por medio de la presente, tenemos el agrado de
confirmar nuestra aceptacin y nuestro entendimiento de este compromiso. Nuestra
auditora ser realizada con el objetivo de expresar una opinin sobre los estados
financieros.
Efectuaremos nuestra auditora de acuerdo con Normas de Auditora de General
Aceptacin vigentes en Colombia. Dichas normas requieren que planeemos y
desarrollemos la auditora para obtener una certeza razonable sobre si los estados
financieros estn libres de manifestaciones errneas importantes. Una auditora incluye el
examen, sobre una base de pruebas, de la evidencia que soporta los montos y
revelaciones en los estados financieros. Una auditora tambin incluye evaluar los
principios de contabilidad usados y las estimaciones importantes hechas por la gerencia,
as como la presentacin global de los estados financieros.
En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una
auditora, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y
control interno, hay un riesgo inevitable de que an algunas presentaciones errneas
puedan permanecer sin ser descubiertas.
Adems de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos proporcionarles
una carta por separado, referente a cualesquiera debilidades sustanciales en los sistemas
de contabilidad y control interno que llamen nuestra atencin.
Les recordamos que la responsabilidad por la preparacin de los estados financieros
incluyendo la adecuada revelacin, corresponde a la administracin de la compaa. Esto
incluye el mantenimiento de registros contables y de controles internos adecuados, la
seleccin y aplicacin de polticas de contabilidad, y la salvaguarda de los activos de la
compaa. Como parte del proceso de nuestra auditora, pediremos de la administracin,
confirmacin escrita referente a las presentaciones hechas a nosotros en relacin con la
auditora.
Esperamos una cooperacin total de su personal y confiamos en que ellos pondrn a
nuestra disposicin todos los registros, documentacin, y otra informacin que se requiera

en relacin con nuestra auditora. Nuestros honorarios que se facturarn a medida que
avance el trabajo, se basan en el tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo
ms gastos directos. Las cuotas por hora individuales varan segn el grado de
responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas.
Esta carta ser efectiva para aos futuros a menos que se cancele, modifique o
substituya.
Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensin y
acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditora de los estados financieros.

Atentamente,

AUDITORES AVENDAO LTDA.

CONTADORES PBLICOS

JULY MARCELA OLIVEROS AMELINES

Tarjeta Profesional 130001-T

AUDITORES AVENDAO LTDA.

PLAN GLOBAL DE AUDITORIA
CLIENTE:INDUSTRIAS HACEB S.A
AUDITORIA A: E. FINANCIEROS
No.
OPERACIN
OBJETIVOS GENERALES DE LA AUDITORA
1
Establecer si los Estados Financieros de la sociedad para los aos 2006 y 2007
reflejan razonablemente su situacin financiera y el resultado de sus operaciones,
2
Expresar una opinin sobre El Balance general 2007 en cuanto a su componente
financiero (Pasivo y Patrimonio).
3
Expresar una opinin sobre el Estado de Resultado 2007.
OBJETIVOS ESPECFICOS DE LA AUDITORA
1

Practicar una revisin a la informacin financiera y operaciones de la sociedad para

los aos 2006 y 2007.

Comprobar que en la preparacin de los Estados Financieros y en las

transacciones y operaciones que los originaron, se observaron y cumplieron las
normas prescritas por las autoridades competentes y los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados en Colombia.
Hacer observaciones y recomendaciones acerca de la organizacin Contable
Administrativa, eficacia de los Controles Internos y otros aspectos de auditoria que
hubieren sido encontrados en el curso del trabajo.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA APLICABLES A LA ETAPA PRELIMINAR DE

AUDITORA
Revisin y evaluacin del sistema de control interno.

Revisin de ingresos, facturacin, desembolsos y pruebas de nmina.

Pruebas de la evidencia documental necesaria para soportar las operaciones

registradas en las cuentas.

Arqueo de las Obligaciones Financieras y dems valores.

Confirmacin directa de las cuentas por pagar, saldos y dems transacciones con
los bancos y entidades financieras.

Pruebas de cumplimiento de las normas prescritas por las disposiciones del Cdigo
de Comercio, y dems normas legales.

Examen de la evidencia que respalda las cifras y las revelaciones en los estados
financieros.

Evolucin de las normas de contabilidad utilizadas, de las estimaciones contables

significativas hechas por la administracin y de la presentacin de los estados

financieros en conjunto.
9

Pruebas para determinar la confiabilidad de la informacin y de los controles

establecidos.

10

Verificacin de la existencia de procedimientos adecuados de operacin y la eficacia

de los mismos.

11

Examen de la estructura organizativa de la sociedad, sus objetivos, sus planes

estratgicos, polticas para lgralos y cumplimiento de los mismos.

12

Otros procedimientos de auditoria que consideremos aplicables de acuerdo con las

circunstancias.

13

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA APLICABLES A LA ETAPA INTERMEDIA DE

AUDITORA
Probar los controles.

14

Realizar procedimientos analticos sustantivos.

15

Efectuar pruebas de detalle.

16

Evaluar los resultados de las pruebas.

17

Efectuar la revisin de los estados financieros.

18

Revisin y procedimiento electrnico de datos.

19

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA APLICABLES A LA ETAPA FINAL DE

AUDITORA
Concluir e informar con la realizacin de un dictamen.

20

Comentarios y recomendaciones sobre control interno.

21

Opinin sobre los estados financieros.

AUDITORES AVENDAO LTDA.

CONTADORES PBLICOS

JULY MARCELA OLIVEROS AMELINES

Tarjeta Profesional 130001-T

INDUSTRIAS HACEB S.A

MEMORANDO DE PLANEACION ESTRATEGICA DE AUDITORIA
EXAMEN DE ESTADOS FINANCIEROS
A DICIEMBRE 31 DE 2008
I. TERMINOS DE REFERENCIA
A. Responsabilidad en materia de informes
Informe del revisor fiscal sobre los dos primeros estados financieros bsicos a
AGOSTO 30 de 2008. Fecha de presentacin: Agosto de 2008
Envo de reportes especiales (resultados de visitas de planeacin, preliminares y
cartas de control interno surgidas al final de cada visita)
Cartas de control interno (para la gerencia local) Al final de cada visita.
B. Firma de documentos en cumplimiento de funciones como Revisores Fiscales;
Ver calendario tributario en correspondiente:
Declaraciones de retencin en la fuente - Mensual
Declaracin de IVA - Bimensual
Declaracin de Industria y Comercio - Bimensual
Declaracin de renta y patrimonio - Anual

Otras certificaciones - A solicitud

II. DESCRIPCION DEL NEGOCIO
La DROGUERA SU INTEGRIDAD LTDA, es una sociedad de Personas, cuyo
capital est dividido en 8.000 cuotas o partes de inters social, con un valor
Unitario de $20.000.
Se dedica a comercializar productos para bebs, de aseo, farmacuticos y de
control natal.

LA DROGUERA SU INTEGRIDAD LTDA, est ubicada en la Avenida Bolvar N 2640, Armenia, cuyo nmero telefnico es 745 10 - 10, pertenece al Rgimen Comn,
Agente Retenedor de IVA y Renta, fue creada el 01 de Enero del 2007, Reconocida
Jurdicamente, mediante Escritura Pblica N 14.450, Matrcula Mercantil N 20.205 y
Registro nico Empresarial N 20.206 y, fiscalmente mediante el Registro nico
Tributario N 12.205, le fue asignado el Nmero de Identificacin Tributaria
810.350.430-8 y autorizacin para facturacin N 30205, con rango desde la Factura
AAA 0001 a la AAA 10.000.

INFORMACIN FINANCIERA
Activos Corrientes:
La Caja est discriminada de la Siguiente manera:
Es Poltica de la empresa que al final del periodo contable (mes) la caja tenga un valor
de $6050.000:
Caja Mayor

$5700.000

Caja Menor

$350.000

El efectivo de Bancos est distribuido de la siguiente manera:

Bancolombia

Cuenta
Corriente
290.528.395

$19000.000

Bancaf

Cuenta
Corriente
225.385.258

$9000.000

New York Bank

Cuenta
Corriente
845.259.258.258.2

$25706.495, en Dlares.

El Rubro cuentas de Ahorro se encuentra en el Banco Cafetero, con rentabilidad

mensual de 4 puntos porcentuales. Fecha de Rendimiento, los das 12 de cada mes.
El anticipo de impuestos y contribuciones est dividido de la siguiente manera:
CUENTA
Retencin En la Fuente

NOMBRE
Ventas Operacionales

VALOR
6250.000

Ventas no operacionales

990.604

El Rubro Clientes estn discriminados as; $29267.007

AUXILIAR

Nacionales

NOMBRE

N FTA

VENC.

920

120 das

$18250.145

Drogas la Rebaja

958

110 das

$ 8.100.000

Droguera Orfary

1027

160 das

$2916.862

Droguera
R.C

COPFAMI,

SALDO

La Provisin Clientes se efecta por el mtodo General.

El rubro Inventarios est discriminado de la Siguiente manera:
Tributacin

Artculo

Gravados

Vr. Unitario

Vr. Total

Paales

700

$10.000

$7000.000

Shampoo

320

$12.500

$4000.000

Alcohol

2.500

$1.200

$3000.000

Vendas

1.000

$5.000

$5000.000

560

$12.500

$7000.000

Anticonceptivos
Orales

Excluidos

Cantidad

Es poltica de la Empresa tener una provisin Inventario del 5%, de la Mercanca

disponible para la venta.
Ingresos por Cobrar:
Causacin Proporcional de Intereses

Cuanta

Cuentas de Ahorro

$87.400

Acciones

$48.000

Bonos

$64.800

Activos Fijos:

El rubro terreno est localizado en zona urbana, cuya direccin es Avenida Bolvar N
26-40, Armenia.
Mediante avalo catastral se determin que el valor real del Terreno es de $20450.000.
Las construcciones Y edificaciones tienen una fecha inicial de Enero 01 del 2007,
ubicado en la Avenida Bolvar N 26-40, Armenia. Cuyo valor nominal fue de $36
000.000.
El valor nominal del Equipo de Oficina es de $1450.000. Fueron comprados el mismo
de apertura Empresarial.
Dicho Equipo de Oficina lo conforman Muebles y Enseres como lo son juego de
poltronas 45%, y Equipos como los son organizadores por 55% del valor de Compra.
El Equipo de Computacin y Comunicacin tienen un valor inicial de $4000.000.
Dicho rubro est conformado de la siguiente manera:
Cantidad

Activo

Ordenadores COMPAQ

Sistema de Comunicacin RHL

Vr. Unitario

Vr. Total

$1200.000

$3600.000

$400.000

$400.000

La flota Y Equipo de Transporte est discriminada de la siguiente manera:

Cantidad

Activo

Vr. Unitario

Vr. Total

Motocicletas AKT 222

$2050.000

$6150.000

Coche de Transporte (Furgn)

$5450.000

$5450.000

Otros Activos:
Acciones: Fueron compradas a ECOPETROL 2.000 acciones con valor unitario de
$1.200, para un periodo indefinido con una rentabilidad mensual de 10 puntos
porcentuales del valor de la inversin. La fecha de compra fue el 25 de abril de 2007.

Los bonos son pblicos en moneda nacional, cuyo valor nominal es de $10.000,
cantidad 30 bonos. Fueron comprados el 7 de Marzo de 2008. Adems, presentan una
rentabilidad (mensual) de 27% (Inters Simple) de su Valor Nominal.
Los Cargos Diferidos pertenecen a compra de papelera de oficina, para 5 meses, por
valor de $1300.000; dicha compra se efectu el 20 de Mayo de 2008.
Los Gastos pagados por anticipado pertenecen a una compra de un seguro para los
Activos Fijos, por valor de $1160.000, para un periodo de 12 meses. La Compra se
efectu el 02 de Mayo de 2008.
Pasivos Corrientes:
La Retencin en la Fuente pertenece a Compras Operacionales.
La Retenciones y aportes de nmina estn discriminados de la siguiente manera: (La
nmina est compuesta por 5 empleados 3 Operativos, 2 Administrativos)
Retencin u Aporte
EPS

33

ARP

PARAFISCALES

FONDO
PENSIONES

% General

24

DE

41

Empleado

%
Discriminado

Administrativos

40

Operativos

60

Administrativos

40

Operativos

60

Administrativos

40

Operativos

60

Administrativos

40

Operativos

60

Los Proveedores nacionales estn compuestos (del consolidado en el Balance

General):
Grupo Farmacutico del Quindo, G.C se le debe el 45%
Famidrogas del Quindo, R. C Agente de Retencin 30%
Drogas de Armenia S.A, R.C 25%

Los costos y gastos por pagar son causados por el crdito que se tiene con el banco
Santander, ejecutado el pasado 25 de enero de 2008.
El Impuesto sobre las ventas pertenece:
Artculo

Paales

24

Shampoo

26

Alcohol

50

Prestaciones Sociales

Cesantas

Intereses Sobre
las Cesantas

Prima de
Servicios

1/6

1/3

1/3

Vacaciones
1/6

Admn.

Oper.

Admn.

Oper.

Admn.

Oper.

Admn.

Oper.

40%

60%

40%

60%

40%

60%

40%

60%

El impuesto de renta corresponde a la provisin para la vigencia fiscal corriente.

Pasivos No Corrientes:
Las obligaciones Financieras pertenecen a un crdito hecho con el Banco Santander
par un periodo 10 meses, con abono a capital lineal, y a una tasa mensual del 4%.
Crdito aprobado por $20000.000, el da 25 de Enero de 2008.
Los aportes sociales estn distribuidos as:
Socio

Participacin (C.O.P.I.S)

Mara Fernanda Lpez

3.000

Antonia Marn

2.500

Faber Camacho

2.500

El supervit ganado corresponde a la presente vigencia.

MARGEN DE UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL

La Empresa espera una Rentabilidad Bruta Operacional, segn el siguiente cuadro.
Artculo

Rentabilidad Operacional

Paales

35%

Shampoo

45%

Alcohol

40%

Vendas

30%

Vendas Importadas

50%

Anticonceptivos Orales

25%

RENTABILIDAD PROMEDIO

37.5%

III. EXPECTATIVAS DEL CLIENTE

Previa iniciacin de nuestro trabajo, nos reunimos con los seores (seoras): MARIO
PATRICIO MOLANO PINZN, representante legal; CLAUDIA SOPHIA VASQUEZ
CARVAJAL, Contadora Pblica; IGNACIO CUERVO TORRES, secretario general y
tesorero. Representantes ejecutivos ante la junta de socios de la compaa,
DROGUERA SU INTEGRIDAD LTDA, y se nos inform que las principales expectativas
sobre el desarrollo de nuestro trabajo como AUDITORES EXTERNOS para el periodo
AGOSTO de 2008 son las siguientes:
a. En general recibir nuestros comentarios sobre la calidad de la contabilidad, existencia
de posibles litigios, y evaluacin de la estructura de control interno.
b. Recibir nuestros comentarios sobre la aplicacin desarrollada en la DROGUERA SU
INTEGRIDAD LTDA, con un ALCANCE FINANCIERO ESPECFICO SOBRE LAS
CUENTAS REALES Y DE RESULTADOS.
c. Recibir nuestros comentarios sobre la adecuada administracin de los recursos
destinados para INVERSIN y los provenientes de FINANCIACIN.
d. Recibir nuestros comentarios en relacin con los esfuerzos que esta efectuando la
administracin de la Compaa con sus PROVEEDORES.

e. Recibir nuestro asesoramiento en el rea impositiva de la Compaa, con el fin de

optimizar los recursos por ste concepto.
f. Recibir asesoramiento sobre las partidas laborales reales y estimadas, en relacin a
un mejor desempeo del negocio
IV. AMBIENTE DE CONTROL
AUDITORES & AUDITORES DE COLOMBIA, ha auditado los estados financieros de la
Compaa durante varios aos y hemos observado que la gerencia mantiene actitudes
y disciplinas que proveen una razonable seguridad de que los controles internos
contables en uso disminuyen considerablemente los riesgos de auditora.
Adicionalmente en el transcurso de nuestras revisiones no hemos detectado errores de
importancia y por lo tanto no se han sugerido ajustes significativos. Los estados
financieros son el fiel reflejo del normal desarrollo de las operaciones del negocio. No
existen contabilizaciones que se puedan basar en hechos subjetivos significativos que
afecten los estados financieros.
Sin embargo, sus recomendaciones al respecto sern bien recibidas y aplicadas en el
momento que ustedes consideren conveniente.
V. POLITICAS CONTABLES
Las principales polticas contables adoptadas por la DROGUERA SU INTEGRIDAD
LTDA, para la preparacin de sus estados financieros, que son la base de nuestro
trabajo, se resumen as:
Se siguen las normas reglamentadas mediante los Decretos 2649:
La diferencia en cambio (originando por obligaciones en moneda extranjera para la
compra productos transados en el exterior) y el registro de valorizacin de activos fijos
con base en avalos tcnicos.
Es Poltica de la empresa que al final del periodo contable (mes) la caja general tenga
un valor de $5700.000 y caja menor de $350.000.
Causar proporcionalmente los rendimientos financieros por concepto de cuentas de
ahorro, acciones y bonos.
Calcular la provisin inventarios, equivalente al 5% de la mercanca disponible para la
venta.
Calcular la provisin cartera utilizando el mtodo general.
Realizar la depreciacin del activo fijo depreciable, por le mtodo de lnea recta.

Ajustar al fin del periodo el saldo del banco New York Bank.
Amortizar los cargos diferidos y los gastos pagados por anticipado.
Realizar la provisin de prestaciones sociales
Los dems que correspondan a la tcnica contable y a las normas legales.
Para efectos de nuestro trabajo de auditora DE AGOSTO 01 de 2008 a AGOSTO 30 de
2008, tendremos en cuenta estos criterios con el fin de opinar sobre su adecuada
aplicacin.
VI. FACTORES FINANCIEROS SIGNIFICATIVOS
Los hechos ms importantes ocurridos a durante AGOSTO de 2008, y que tienen un
impacto sobre nuestro plan de auditora son los siguientes:
1. Variacin representativa en el Resultado del Ejercicio: al inicio del periodo auditado
se registraba una utilidad relativamente alta en comparacin con el resultado al final
del mismo periodo.
2. Segn el P&G del mes de AGOSTO, el resultado bruto operacional est por debajo
del esperado.
3. Segn la informacin presentada en el P&G los Gastos Operacionales son
superiores al resultado neto operacional.
4. La funcionalidad temporal que estn cumpliendo partidas no operacionales; tanto
ingresos como gastos.
5. Altos excedentes de liquidez se presentan en la informacin financiera
(especialmente en bancos).
VII. DECISIONES PRELIMINARES PARA COMPONENTES FINANCIEROS
En nuestro PLAN DE AUDITORA PARA EL PERIODO PACTADO, incluiremos pruebas
sustantivas de auditora tendientes a verificar la EXISTENCIALIDAD, MATERIALIDAD Y
RAZONABILIDAD de las cuentas, de acuerdo, con principios de contabilidad
generalmente aceptados y polticas internas de la compaa.
IX. BASE PARA OTRAS DECISIONES DE LA ESTRATEGIA DE AUDITORIA
a) reas de nfasis:
Teniendo en cuenta la importancia relativa de las cifras, el riesgo probable de error, las
transacciones involucradas y los procedimientos y controles usados por el cliente, el
nfasis de nuestras pruebas se concentrar en las siguientes reas:

Saldos a Agosto 30 de 2008 de: Caja, Bancos, Inventario, Clientes, Acciones, rubros
impositivos, obligaciones financieras L.P, supervit ganado y cuentas del P&G.
No guardaremos esfuerzos para realizar recomendaciones de Control Interno, de ser
necesarias.
b) Muestreo estadstico:
Realizaremos tcnicas de auditora estadsticas, de muestreo y dems tcnicas que se
consideren necesarias durante la ejecucin del trabajo.
c) Coordinacin con terceros:
Abordaremos nuevas fuentes de informacin diferentes a las de la compaa, por
medio, de carta de abogados, carta de gerencia, circularizacin de clientes, y
proveedores, y, dems terceros significativos en el desempeo normal de los negocios
de la compaa, para un ptimo aval del trabajo de auditora.
d) Cronograma de trabajo:
Fechas claves
1. Planeacin del Trabajo de Auditora
Febrero 09 al 28 de 2009
2. Formulacin y Ejecucin del Cuestionario de Control Interno
Marzo 01 al 14 de 2009
3. Formulacin y Ejecucin del programa de auditora
Marzo 15 a Mayo 14 de 2009
4. Dictamen de Auditora Externa
Mayo 15 al 30 de 2009
e) Personal Responsable
AUDITORES & AUDITORES S.A
Responsables Legales:
DARIO MOLANO y,
ABRAHAM FELIPE GALLEGO JIMNEZ

f) Este memorando de planeacin estratgica es preparado durante el mes de febrero

de 2009, con la intencin de EVALUAR LA EXISTENCIALIDAD, MATERIALIDAD Y
RAZONABILIDAD DE LA INFORMACIN FINANCIERA Y DE CONTROL INTERNO, de
la DROGUERA SU INTEGRIDAD LTDA, durante el periodo de AGOSTO DE 2008; de
acuerdo, con la informacin obtenida a travs del anlisis de los estados financieros
involucrados al cierre del correspondientes periodo, material administrativo,
organizacional y estratgico de la compaa y, conversaciones sostenidas con
funcionarios relacionados con el cliente.
Para su elaboracin se siguieron los delineamientos generales del Manual de Auditora
de Horw ath International.
Elaborado por:

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Aux. Auditora Fecha:

Aux. Auditora Fecha:

Revisado por:

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Gerente Fecha:

Gerente Fecha:

Aprobado por:

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Junta de Socios Fecha:

Junta de Socio Fecha: