Retencin derenta a asalariados

Personas Naturales Asalariadas

Con ingresos anuales superiores a $60,000.00, estn obligados a declarar
Con ingresos anuales, iguales o menores a $60,000.00:
Liquidacin Anual resulta con monto a pagar, debern presentar la declaracin y
cancelar el monto correspondiente
Liquidacin Anual resulta con monto a devolver, si desea que se le haga efectiva la
devolucin deber presentar la declaracin, pero no existe obligatoriedad, aplica
tambin para los ingresos anuales menores a $4,064.00 que fueron sujetos de
retencin.
Liquidacin Anual resulta cero en el Impuesto a Pagar y a Devolver, no est
obligado a presentar la declaracin
Con ingresos anuales menores a $4,064.00 y que no fueron sujetos de retencin,
no debe presentar declaracin.

Personas Naturales con Rentas

Diversas
Estn obligados a presentar la Declaracin todas las personas naturales
domiciliadas o no, con ingresos provenientes de diversas fuentes inclusive
salarios, a excepcin de aquellas que cumplan con todas las condiciones
siguientes:
Con ingresos gravados iguales o menores a $4,064.00
No inscritos en IVA

Documento anual de retencin de

renta
Es el impuesto que grava toda renta, ingreso, utilidad o beneficio, obtenido por
Personas Fsicas, Sociedades y Sucesiones Indivisas, en un perodo fiscal
determinado. Base Legal: Ttulo II Ley 11-92 d/f 16/05/1992 y sus modificaciones.
Son Agentes de Retencin, las entidades pblicas, comerciales, sociedades y
otras, que por mandato de la Ley, debern descontar del monto a pagar a las
Personas Fsicas o Naturales y Sucesiones Indivisas, la cantidad del impuesto
correspondiente, debiendo entregarlo a la Administracin Tributaria dentro del
plazo establecido.

Retencin de Impuesto sobre la Renta

Artculo 93.- La retencin del Impuesto sobre la Renta es el acto mediante el cual
el sujeto responsable de la obligacin tributaria sustantiva est en la obligacin de
hacer por mandato de la ley o por requerimiento de la Administracin tributaria, la
rebaja en la proporcin debida, establecida por el Cdigo o la ley tributaria
respectiva, de la remuneracin pagada as como enterar dentro del plazo legal, las
sumas retenidas.

Libro de venta al consumidor

Libro o Registro de Operaciones de Ventas a Consumidores
Artculo 83.- Los contribuyentes del Impuesto a la Transferencia de Bienes
Muebles y a la Prestacin de Servicios en el libro o registro de operaciones de
ventas con consumidores finales identificarn el mes a que corresponden las
operaciones realizadas, as como un encabezado con el nombre del contribuyente,
ttulo del libro, NRC, y contener en columnas las siguientes especificaciones en el
orden que a continuacin se enuncian:
a) Fecha a que corresponden las operaciones;
b) Los nmeros de la primera y ltima de las facturas o documentos equivalentes
emitidos por da especificando "del No _____ al No_____".
En caso que el contribuyente disponga de facturas pre numeradas por correlativo
nico por series en forma correlativa e independiente por establecimiento, debe
especificar a qu establecimiento corresponde cada serie y numeracin. De igual
manera para el caso de las facturas de exportacin;
c) El nmero respectivo de la mquina registradora o sistema computarizado, en el
caso de que el contribuyente posea autorizacin para emitir documentos
equivalentes en sustitucin de facturas por medio de los equipos referidos;
d) Valor de ventas exentas;
e) Valor de ventas gravadas por operaciones locales;
f) Valor de exportaciones;
g) Total de ventas diarias
h) Valor de ventas por transferencias de bienes o prestaciones de servicios
realizadas por cuenta de terceros, en caso que se realicen este tipo de
operaciones.

Registro de contribuyentes
Artculo 24.- Los contribuyentes debern inscribirse en la Administracin Tributaria
o en los lugares que sta disponga dentro del plazo estipulado en el Cdigo,
cumpliendo las formalidades, condiciones y requisitos que la misma establezca a
los contribuyentes al inscribirse, debiendo suministrar la informacin y
documentacin que la Administracin disponga.

Formularios para la inscripcin. Acreditacin de la inscripcin.

Artculo 25.- La Administracin Tributaria proporcionar los formularios necesarios
para la inscripcin en el Registro de Contribuyentes a que se refiere el artculo
anterior y una vez realizada entregar a cada contribuyente la tarjeta respectiva,
en que conste su nmero de registro y otros datos que sta disponga. La tarjeta,
en original, acreditar la calidad de contribuyente. En el caso del Impuesto a la
Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, la referida tarjeta
deber ser presentada siempre que se efecten compras o se utilicen servicios
necesarios para realizar la actividad o giro del establecimiento, negocio u oficina, a
fin de exigir el Comprobante de Crdito Fiscal correspondiente.

LA DECLARACION Y PAGO DEL IVA

Art.-94.La declaracin jurada incluir el pago y deber ser presentada en la Direccin
General de Impuestos Internos, en la Direccin General de Tesorera, en los
Bancos y otras instituciones financieras autorizadas por el Ministerio de Hacienda,
en cualquiera de las oficinas que estas instituciones tengan en el pas, dentro de
los diez primeros das hbiles del mes siguiente al periodo tributario
correspondiente. En este mismo lapso deben ingresarse los impuestos retenidos o
percibidos por los agentes de retencin o de percepcin .El impuesto sobre las
importaciones e internaciones de bienes ser liquidado ante la Direccin General
de la Renta de Aduanas, en el mismo acto en que se liquiden los impuestos
aduaneros. La constancia del pago de este impuesto constituir el comprobante
de crdito fiscal. La liquidacin de oficio del impuesto sobre las importaciones e
internaciones de bienes corresponder efectuarla a la Direccin General de la
Renta de Aduanas los casos, previstos en los incisos anteriores el impuesto
deber pagarse ante la Direccin General de Tesorera. El impuesto sobre
importaciones e internaciones de servicios se liquidar ante la Direccin General
de Impuestos Internos y se pagar ante la Direccin General de Tesorera. La
competencia para liquidar de oficio el impuesto sobre la importacin e internacin
de servicios no liquidado corresponder a la Direccin General de Impuestos.
Contenido de la declaracin del IVA:
ART.95. EL sujeto pasivo deber consignar en el formulario de la declaracin
tributaria los datos e informacin que la naturaleza tributaria de cada impuesto
requiera y detallar lo siguiente:
a) Nombre, denominacin o razn social del declarante, as como el nmero
de identificacin tributaria de este nmero de registro de contribuyente en el
caso de la declaracin de IVA.
b) La actividad econmica, nmero de telfono y de fax.
c) El ejercicio de imposicin o periodo al que corresponde la declaracin.
d) En el caso de la declaracin del IVA, la direccin de declarante.
e) El detalle de las o operaciones realizadas, segn lo requieran los
formularios suministrados por La administracin tributaria.
f) Las cifras en valores enteros.
g) La firma del declarante o en su caso la del representante legal apoderado
debidamente acreditado ante la administracin tributaria.

Control de Imprentas
Artculo 39.- Los documentos que las imprentas elaboren, debern contener el
nmero de autorizacin otorgado por la Direccin General de Impuestos Internos.
Los propietarios de las imprentas debidamente autorizadas, cada vez que sus
clientes le requieran la impresin de los documentos exigidos por el Cdigo,
debern exigirles la presentacin del original de la tarjeta de inscripcin para
efectos del IVA (NRC) y los requirentes debern solicitar por escrito cada vez que
requieran impresiones; los impresores debern abstenerse de imprimir los
documentos establecidos en el Cdigo, cuando los contribuyentes soliciten la
reposicin de documentos extraviados o cuando soliciten la impresin de
documentos con numeracin repetida.
El listado de clientes a que se refiere el artculo 116 literal f) del Cdigo Tributario,
deber ser informado por medio de los formularios que la Administracin Tributaria
proporcione para tal efecto y como mnimo deber contener la informacin
siguiente: Nombre del cliente, NIT, NRC, tipo de documento emitido, rango
impreso expresado bajo el concepto "desde" - "hasta".
Los documentos legales que establece el Cdigo deben ser elaborados
nicamente, por las imprentas autorizadas por la Administracin Tributaria.
Emisin de documentos legales por agentes de percepcin designados
Artculo 43.- En cuanto a la obligacin de percepcin del Impuesto a la
Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios establecida en el
artculo 163 del Cdigo Tributario, el agente de percepcin deber emitir un
Comprobante de Crdito Fiscal, en el que adems de consignar el dbito fiscal
que genere la operacin deber de consignar en forma separada el impuesto
percibido en calidad de agente.
El impuesto percibido a que se refiere el artculo mencionado en el inciso
precedente, deber enterarse dentro del plazo establecido para declarar y pagar el
Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios,
mediante el formulario de declaracin del referido impuesto.

Libro o Registro de Operaciones de Ventas a

Contribuyentes
Artculo 85.- Los contribuyentes del Impuesto a la Transferencia de Bienes
Muebles y a la Prestacin de Servicios en el libro o registro de operaciones a
contribuyentes identificarn el mes a que corresponden las operaciones, y un
encabezado con el nombre del contribuyente, ttulo del libro, NRC, y detallar en
columnas las siguientes especificaciones en el orden que a continuacin se
enuncia:

a)
Nmero
correlativo
de
la
operacin
registrada;
b) Fecha de emisin del documento legal; nmero pre impreso del Comprobante
de Crdito Fiscal, Comprobante de Liquidacin, Nota de Dbito o Nota de Crdito
o nmero de control interno por documento generado por el sistema de formulario
nico autorizado por la Administracin, segn corresponda;
c) Nmero pre impreso del formulario nico, en caso de estar autorizado para su
uso por la Administracin;
d) Nombre del cliente, mandatario o mandante, segn el caso;
e) Nmero de registro de contribuyente del cliente, del mandatario o mandante,
segn el caso;
f) Valor ventas exentas por documento;
g) Valor ventas grabadas por documento;
h) Dbito fiscal que generan las ventas gravadas por documento;
i) Valor total de ventas por transferencias de bienes o prestaciones de servicios
realizadas por cuenta de terceros, en caso que se realicen este tipo de
operaciones;
j) Dbito fiscal que generen las ventas gravadas realizadas por cuenta de terceros,
en caso que se realicen este tipo de operaciones;
k) Impuesto percibido.
l) Total de ventas por documento.

Libro o Registro de Compras

Artculo 86.- En el libro o registro de compras los contribuyentes del Impuesto a la
transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, identificarn el
mes a que corresponden las operaciones y un encabezado con el nombre del
contribuyente, ttulo del libro, NRC, y detallar en columnas las siguientes
especificaciones en el orden que a continuacin se enuncia:

a) Nmero correlativo de la operacin registrada;

b) Fecha de emisin del comprobante de crdito fiscal, Comprobante de
Retencin, Nota de Crdito o Nota de Dbito, Declaracin de Mercancas o
Formulario aduanero, o documento de sujetos excluidos del impuesto, segn
corresponda;
c) Nmero del Comprobante de Crdito Fiscal, Comprobante de Retencin, Nota
de Crdito o Nota de Dbito, Declaracin de Mercanca o Formulario Aduanero, o
documento de sujetos excluidos del impuesto, segn corresponda;
d) Nmero de registro de contribuyente del proveedor local;
e) Nmero de Identificacin Tributaria, Cdula de Identidad Personal o Documento
nico de Identidad del sujeto excluido del impuesto;
f) Nombre del proveedor;
g) Compras exentas, separando las locales de las importaciones, e internaciones;
h) Compras gravadas, separando las locales de las importaciones e internaciones;
i) Crdito fiscal generado por las compras gravadas, locales, importaciones e
internaciones;
j) Total compras locales, importaciones e internaciones;

k) Retencin a terceros; y,
l) Compras a sujetos excluidos del impuesto

Al finalizar cada perodo tributario, se totalizarn las operaciones, cumpliendo los

requisitos establecidos en el Cdigo Tributario.

PAGO O ANTICIPO A CUENTA DEL IMPUESTO

SOBRE LA RENTA

Pago o anticipo a cuenta

Artculo 91.- Los sujetos obligados al sistema de recaudacin del Impuesto sobre
la Renta por medio del pago o anticipo a cuenta, que soliciten a la Administracin
Tributaria un porcentaje mayor al previsto en el inciso tercero del artculo 151 del
Cdigo Tributario, debern proponer el porcentaje que conforme a su capacidad
econmica estn en la posibilidad de enterar, el cual deber cumplirse durante
todo el ejercicio fiscal respectivo.

Valores excluidos del cmputo del pago o anticipo a cuenta

Artculo 92.- Para establecer el monto de ingresos obtenidos por el contribuyente
sobre el cual se calcular el porcentaje que se deber enterar en concepto de
pago o anticipo a cuenta, entre los ingresos sujetos a constituir la base de clculo,
no se debern incluir en el perodo mensual los percibidos por los siguientes
conceptos: los intereses, premios u otras utilidades que provengan directamente
de los depsitos en dinero pagados o acreditados por las instituciones financieras
a una persona jurdica siempre que sobre stos le hubieran hecho la retencin
respectiva, los valores que de acuerdo a la ley no se consideran renta, los valores
no gravables, los dividendos y los intereses provenientes de ttulos valores
adquiridos en Bolsa de Valores y que gocen de exencin, los valores que hayan
sido objeto de retencin ni tampoco las rebajas, descuentos y devoluciones sobre
ventas

RETENCIONES Y PERCEPCIONES DE IMPUESTO A LA

TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES Y A LA PRESTACIN DE
SERVICIOS

Responsabilidad de retencin a sujetos no domiciliados

Artculo 104.- La responsabilidad del pago del Impuesto a la Transferencia de
Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, cuando quien transfiere bienes
muebles corporales o presta servicios gravados no tiene domicilio ni residencia en
el pas, recae exclusivamente, en el adquirente de los bienes o en el beneficiario
de los servicios, quien est obligado a retener el impuesto. El retenedor tiene el
carcter de tal, por ministerio de ley y la retencin debe efectuarla cualquiera que
sea el monto de los servicios prestados o precio pagado por los bienes adquiridos,
aun cuando no sea contribuyente del mismo.
El entero de los impuestos retenidos en cada perodo tributario deber efectuarse
dentro del plazo sealado en el artculo 94 de la Ley de Impuesto a la
Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, para lo cual
deber solicitar previamente a la Administracin Tributaria el mandamiento de
ingreso correspondiente, adjuntando una nmina de las personas a quienes
hubiere efectuado retenciones, el monto de cada una y el monto total retenido en
el perodo tributario. La Administracin Tributaria emitir de inmediato el
mandamiento de ingreso respectivo.

Retencin en casos de importacin o internacin de servicios de arrendamiento

Artculo 105.- El arrendamiento de bienes muebles corporales, ingresados al pas
bajo el rgimen de importacin temporal con reexportacin en el mismo estado
hecho generador del IVA, por lo que sobre los cnones pagados en concepto de
servicio de alquiler se deber calcular el IVA el cual ser retenido y enterado por el
sujeto pasivo que recio el servicio, todo en virtud de lo que establece el artculo
161 del Cdigo Tributario.
Designacin agentes de retencin
Artculo 106.- En cuanto a la aplicacin de la retencin establecida en el artculo
162 del Cdigo Tributario, la Administracin Tributaria podr designar como

responsables, en carcter de agentes de retencin, a quienes sean adquirentes

habituales de bienes muebles corporales o sean prestatarios o beneficiarios de
servicios, en operaciones que realicen con proveedores contribuyentes del
impuesto.

FACTURA
Es un documento tributario de compra y venta que registra la transaccin
comercial obligatoria y aceptada por la ley.
Este comprobante tiene para acreditar la venta de mercanca u otros efectos,
porque con ella queda concluida la operacin.
La factura tiene por finalidad acreditar la transferencia de bienes, la entrega en uso
o a la prestacin de servicios cuando la operacin se realice con sujetos del
impuesto general a las ventas que tenga derecho al crdito fiscal, as mismo
cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gastos y costos para
efecto tributario y en el caso de las operaciones de exportacin.
IMPORTANCIA
El vendedor hace constar en forma detallada las mercaderas vendidas, indicando
condiciones y debe ser extendida por duplicada o triplicada y sirve para justificar
los libros respectivos.
USO
Se emitirn en los siguientes casos:
1) Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gastos o costos
para efecto tributario.
2) En los servicios de comisin mercantil presentados a sujetos no
domiciliados, en la relacin con las ventas en el pas de bienes
provenientes del exterior, siempre que el comisionista actu como
intermediario entre el sujeto intermediario y el sujeto domiciliado la comisin
es pagada al exterior.

FACTURA SIMPLIFICADA
Documento que emite una sustitucin de facturas (de consumidores finales)
en caso de emergencias o en caso que amerite dicha accin.
IMPORTANCIA
Es un documento autorizado por la administracin tributaria para sustituir a
la factura en caso que lo amerite con un monto no mayor a $12.00.
Base legal
Emisin de comprobantes de crditos fiscal y otros documento art. 107 los
contribuyentes del impuesto a la transferencia de bienes muebles y la
prestacin de servicios estn obligados a emitir y otorgar a otros
contribuyentes un documento que, para los efectos de este cdigo se
dominara comprobante de crdito fiscal que podr ser emitido en forma
manual, mecnica o computarizada tanto por las transferencias de dominio
de bienes muebles como por las prestaciones de servicios que ellos
realicen sean gravadas o extensas .
Cuando se trate de operaciones realizadas con consumidores finales
debern emitir y otorga un documento que se denomina factura la que
podr ser sustituida por otros documentos o comprobantes equivalentes
autorizados por la administracin tributaria.
Los contribuyentes debern emitir los documentos sealados en el presente
artculo en todo caso cuando se causa el impuesto de conformidad a lo
estipulado en los artculos 8, 12 y 18 de la ley del impuesto a la
transferencia de bienes muebles y la prestacin de servicios.
Los documentos establecidos en esta seccin tambin servirn para
sustentar las operaciones relacionadas en los dems tributos internos que
regula este cdigo.

COMPROBANTE DE CRDITO FISCAL

Es un documento que podr ser emitido en forma manual, mecnica o
computarizada tanto para transaccin de compra-venta, como para las
transferencias de dominios de bienes corporales como por las prestaciones
de servicio, ya sean operaciones gravadas o extensas y es emitida solo a
contribuyentes.
IMPORTANCIA
Es un documento en donde permite que las transacciones de compra-venta
sea realizada de manera que no pase por lo alto ninguna transaccin en el
cual visualiza e identifica tanto el bien como el servicio comprendido en la
operacin.
USO
Este documento se utiliza con el fin de describir los bienes o servicios que
adquiere el contribuyente.
A quin se emite y en qu momento?
El comprobante del crdito fiscal es un documento legal, que el
contribuyente lo emite a otro contribuyente por la compra de X o Y
productos a la hora efectuar la venta.
Reemplazo DE COMPROBANTES DE CREDITO FISCAL
Notas de debito y crdito
Art. 110. Cuando con posterioridad a la emisin de los comprobantes de
crdito fiscal ocurran ajustes o diferencias en los precios, descuentos,
intereses devengados, bonificaciones u otras modificaciones en la
operacin, o cuando se produjeren devoluciones de dinero, de bienes,
envases, depsitos, se anule o rescindan operaciones efectuadas o se
hubiere calculado erradamente del debito fiscal.

NOTA DE DEBITO
Documento que se expresa un cargo en la cuenta de un tercero y el
concepto respectivo. Si las mercancas llegan averiadas son de calidad
inferior a la requerida o se comprueba la falta de algn artculo es preciso
obtener un ajuste en el precio que haya cargado el proveedor.
IMPORTANCIA
Este documento incrementa la deuda ya sea por un error en la facturacin,
intereses por pagos fuera de termino, etc.
Tiene por objeto contabilizar una partida a favor de un comerciante y contra
otra persona por lo general un cliente de aquel.
USO
Se utiliza cuando se han hecho gastos que debe un cliente o cuando se
formula un cargo por intereses a cobrar.
Tambin se emplea para rectificar algn error cometido en una factura, cuyo
importe como consecuencia de esa equivocacin, resulta inferior al
verdadero.
La nota de debito siempre origina un aumento en la cuenta del comprador,
por lo tanto es documento registrable.
REQUSITOS DE LA NOTA DE DEBITO
Los datos que debe contener la nota de debito son estos:
1) Fecha
2) Nombre y domicilio del comerciante que la emite
3) Nombre y domicilio de la persona a cuyo cargo se extiende
4) Numero de la nota de debito
5) Naturaleza del cargo e importe.

NOTA DE CRDITO
Es el documento que el vendedor confecciona y remite al comprador para ponerlo
en conocimiento de que ha descargado de su cuenta un importe determinado, por
alguno de los siguientes motivos:
Error en ms de una factura
Otorgamiento de bonificaciones o descuentos
Devolucin de mercadera.
IMPORTANCIA
Se emplea para documentar un crdito a favor de un cliente, por roturas de
mercaderas vendidas, rebajas en precio, devoluciones o descuentos especiales o
por errores de facturacin en virtud de los cuales el importe de estas es superior a
l que verdaderamente corresponde.
USO
Se utiliza para registrar una disminucin en la cuenta del comprador o deudor por
lo tanto es un documento registrable.
DATOS DE LA NOTA DE CRETDITO
1)
2)
3)
4)
5)

Fecha
Nombre y domicilio de quien la emite
Nombre y domicilio de la persona para quien se extiende
Numero de la nota de crdito
Naturaleza del crdito e importe

COMPROBANTE DE RETENCIN
Este documento se utiliza cuando un contribuyente adquiere bienes y
servicios, un contribuyente deber estar agente de retencin por la
Direccin General de Impuestos internos (DGII).
Son la base de toda anotacin contable de origen a los asientos su
correcta ordenacin es fundamental normalmente se escribe en sello que
permite el jefe de contabilizacin ordenar correctamente la contabilidad.
Segn la ley del art. 36 de impuesto a la transferencia de bienes muebles y
a la prestacin de servicios, la direccin general est facultada para asignar
como responsables en carcter de retencin a quienes adquieran
habitualmente determinados bienes muebles corporales o sean prestamos
o beneficios, habitualmente de ciertos servicios, en operaciones realizadas
con proveedores contribuyentes del impuesto.
La retenciones se efectan en el momento en que segn las reglas
generales se causa el impuesto y solamente se aplicaran en la operaciones
expresamente sealadas en la designacin, pudindose efectuar dichas
retenciones total o parcialmente segn disponga la Direccin General.
A quin se emite?
Los adquirientes debern emitir y entregar a sus proveedores
contribuyentes; es decir, este retiene el IVA al proveedor y le otorga un
comprobante de retencin de emitirse en triplicado y duplicado al vendedor
para su propio control y fiscalizacin de la Direccin General de Impuestos
internos (DGII).