Manual Tributario

MANUAL TRIBUTARIO
Libro Diario
de Formato Simplificado
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ndice
de
Introduccin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Fo
. . . . . . . . . . . . . .4
1 . Aspectos generales
rm
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . .5
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2 . Aspectos normativos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .6
o
3 . Forma de llenado
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .Si
. . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .7
m
4 . Recomendaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . .8
pli
5 . Caso prctico del llenado del libro
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .fic
. . .
. . .9
Anexo 1: Base legal
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
Anexo 2: Estados Financieros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
Anexo 3: Equivalencias entre el PCGR y el PCGE
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
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Introduccin
Como parte de nuestra poltica de facilitar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, la SUNAT pone a su disposicin esta herramienta
de consulta y orientacin tributaria, la cual est dirigida a los Contadores
Pblicos, quienes tienen o tendrn la responsabilidad de aplicar los
procedimientos operativos contables y formular los estados financieros
de las empresas, establecidos por las normas contables oficializadas
correspondientes.
Como sabemos la informacin que se registra en los libros contables
contienen el detalle de todas las operaciones econmicas de una
empresa
y esta puede
ser utilizada con diferentes propsitos:
financieros, societarios y tributarios, entre otros .
Asimismo, la contabilidad tiene usuarios tanto internos como externos,
que requieren de un mayor o menor grado de detalle de la informacin .
Desde el punto de vista financiero, el Consejo Normativo de Contabilidad
ha oficializado el uso obligatorio de las Normas Internacionales de
Informacin Financiera1 .
Desde el punto de vista tributario, se ha normado el uso de los libros y
registros vinculados a asuntos tributarios, que permiten llevar un
ordenamiento confiable del manejo de las operaciones econmicas y
cumplir adecuadamente con las obligaciones tributarias . Dicho llevado
puede ser manual, en hojas sueltas o continuas, o electrnico .
En el caso de las empresas comprendidas en el Rgimen General del
Impuesto a la Renta cuyos ingresos brutos no superen anualmente las
150 Unidades Impositivas Tributarias (UIT)2, adems de los Registros de
Compras y de Ventas, es obligatorio que tambin lleven el Libro Diario de
Formato Simplificado .
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT
1.
El detalle de la base legal, ordenada de
manera cronolgica, se encuentra en el Anexo
1.
2.
La UIT del ao
2010 asciende a S/
3,600 .
1. Aspectos generales
Cabe destacar que la SUNAT emiti la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/
SUNAT, la cual establece lo siguiente:
Aspectos formales3 de los Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios:
definiciones, procedimiento de autorizacin, forma que deben ser llevados, plazos
mximos de atraso y prdida o destruccin de los mismos .
Otros aspectos4: la Contabilidad Completa y la informacin mnima (Formatos) .
Cabe sealar que el 01 .07 .2010 entr en vigencia la informacin mnima y los formatos
sealados en la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT, salvo lo referente
al Libro Diario de Formato Simplificado, el cual est vigente a partir del 01 .01 .2009 .
De acuerdo a los ltimos cambios normativos, las obligaciones formales de los
contribuyentes de acuerdo a su nivel de ingresos anuales son las siguientes:
Regimen General
Ing. >150 UITs
Regimen General
Ing. 150 UITs
Grandes
y pequeas
empresas
Microempresas - RG
RER
Ing. <525,000
Microempresas - RER
RUS
Ing.<360,000
Microempresas - RUS
IMPTO. RENTA:
CONTABILIDAD
COMPLETA
IGV:
LIBRO DIARIO
DE FORMATO
SIMPLIFICADO
Registro de
Compras
y
Registro de
Ventas e
Ingresos
Como podemos observar, los contribuyentes acogidos al RUS y al RER no llevan

contabilidad, pero en este ltimo caso estn obligados a llevar el Registro de Compras y
el Registro de Ventas e Ingresos por la normativa vigente .
3.
Los aspectos formales entraron en vigencia el 01 .01 .2007 .
4.
Los otros aspectos entraron en vigencia a partir del 01 .01 .2009, mediante Resolucin de Superintendencia N 230-2007/SUNAT .
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En el caso de los contribuyentes acogidos al rgimen general del impuesto a la renta

tenemos dos tramos de ingresos anuales:
Ingresos hasta 150 UIT: deben llevar el Libro Diario de Formato Simplificado .
Ingresos mayores a 150 UIT: deben llevar Contabilidad Completa5 .
Cabe sealar que, en la medida que el contribuyente tenga trabajadores o prestadores
de servicios deber llevar el Libro de Planillas o la Planilla Electrnica6 .
2. Aspectos normativos
De acuerdo al artculo 13 de la RS 234-2006/SUNAT, el Libro Diario de Formato
Simplificado deber incluir los asientos de:
(i) Apertura del ejercicio gravable .
(ii) Operaciones del mes.
(iii) Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso .
(iv) Ajuste de operaciones del mes .
(v) Cierre del ejercicio gravable .
Asimismo, se deber incluir mensualmente la siguiente informacin:
(i) Nmero correlativo o cdigo nico de operacin .
(ii) Fecha o mes de la operacin .
(iii) Glosa o descripcin de la operacin .
(iv) Cuentas de acuerdo al Plan Contable General Vigente .
(v) Totales .
A tal efecto, se empler el FORMATO 5.2: LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO.
Los libros y registros que integran la Contabilidad Completa son el

Libro Caja y Bancos, el Libro de Inventarios y Balances, el Libro Diario,
el Libro Mayor, el Registro de Compras y el Registro de Ventas e
Ingresos . Adems, de acuerdo con las obligaciones de la LIR tambin son
el Libro de Retenciones incisos e) y f ) del Artculo 34 de la Ley del
Impuesto a la Renta, el Registro de Activos Fijos, el Registro de Costos,
el Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas y el Registro

de Inventario Permanente Valorizado .
6 . La Planilla Electrnica PDT 601, establecida por el Decreto Supremo
N 018-2007-TR (28 .08 .07) y regulada mediante la Resolucin
Ministerial N 250-2007-TR (30 .09 .07) y la Resolucin de
Superintendencia N 204-2007/SUNAT (27 .10 .07) incluye la
informacin de los Prestadores de Servicios (personas naturales que
generan rentas de cuarta y cuarta-quinta categora y los que realizan
tareas comprendidas como modalidades formativas) .
Li
El Libro Diario de Formato Simplificado tiene una estructura tabular (columnas) y su br
finalidad es registrar las operaciones mensuales que realiza una pequea empresa .
o
Para tal efecto debe seguir las siguientes reglas:
Cuando se inicia el Libro y en cada mes debe aperturarse las cuentas contables al
DI
nivel de desagregacin que establece el Plan Contable General que se utilice .
Dichas cuentas contables debe estar agrupadas por clase o elemento y las columnas ari
debern ser ordenadas de manera ascendente de izquierda a derecha .
o
El registro de las operaciones se realiza mensualmente. El primer registro
corresponde al asiento de apertura que recoge los saldos del Balance General
de
inicial del ao anterior (para el caso de inicio de operaciones de una empresa o el
periodo de enero de cada ao) o de los saldos del mes anterior .
Fo
Cada operacin ser registrada en una lnea, consignndose un nmero

correlativo , el detalle (la glosa) y la fecha correspondiente .
rm
Para el registro de cada operacin se deber incluir en cada cuenta contable dos
at
columnas, una para el DEBE y otra para el HABER, en cuyo caso se aplicar la
misma dinmica contable que se utiliza en el Libro Diario, es decir aplicando el
o
principio de la partida doble .
Luego de registrada la ltima operacin del mes, se proceder a sumar las cifras de
Si
cada columna, consignando el resultado en la ltima fila de la hoja, con lo cual se
obtiene el saldo final del mes de cada cuenta .
m
En el caso de libros llevados manualmente o mediante hojas sueltas o continuas,
puede ocurrir que el registro de una operacin necesite dos o ms folios, para lo
pli
cual se deber consignar en todos los folios el mismo nmero correlativo o cdigo
nico de la operacin, en la primera columna .
fic
3. Forma de llenado
7.
El Plan Contable General Empresarial entrar en vigencia de manera obligatoria a partir del 01 .01 .2011 aun que se puede optar por su uso
anticipado .
8.
Tambin puede utilizarse un Nmero nico de operacin, en caso se utilice contabilidad computarizada.
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4. Recomendaciones
Respecto al Libro Diario de Formato Simplificado sugerimos lo siguiente:
Para llevar este Libro se pueden utilizar cualquiera de las siguientes opciones:
- Usar un Libro con las hojas pre-impresas previamente empastado9, o
- Usar un Libro con las hojas pre-impresas sin empastar10, o
- Usar hojas sueltas o continuas11 .
En todos los casos, se entiende que se deben legalizar antes de su uso .
En el caso de llevar el libro de manera manual, se debe ordenar primero las cuentas
(columnas) en funcin al asiento de apertura y luego se van adicionando las cuentas
(columnas) en la medida que se registren las operaciones . En este caso no ser posible
respetar el orden ascendente . Sin embargo, el reordenamiento se deber realizar al
inicio del mes siguiente .
En tal sentido, es ms prctico utilizar una contabilidad computarizada12, en razn de

que es ms fcil movilizar las columnas y reordenarlas previo a su impresin .
En este ltimo caso, se recomienda utilizar un tamao adecuado en la impresin que

permita que la informacin sea legible para cualquier usuario .
Para registrar de manera ptima las operaciones, se recomienda consolidarlas

mensualmente el PCGE, utilizando los asientos contables correspondientes . Cabe
sealar que los mencionados asientos estn desarrollados de manera ilustrativa, de
acuerdo al Plan Contable General Revisado (ver Libro Diario), sin embargo debern
registrarse en cada columna al nivel de los dgitos que establece en el Libro Diario
de Formato Simplificado .
La opcin de establecer para cada cuenta contable una columna para el DEBE
y otra para el HABER, permite generar fcilmente el Balance de Comprobacin, el
Balance General y el Estado de Ganancias y Prdidas, informacin que se solicita en la
Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta .
Es el denominado Libro Manual .
10 Tambin estamos ante un Libro Manual, pero en este caso, la pre-impresin del formato puede ser realizado por una imprenta o puede ser
impreso o fotocopiado de manera legible por el propio contribuyente .
11 El empastado, al igual que en el caso anterior, se rige por lo dispuesto en el articulo 5 de la RS 234-2006-SUNAT .
12 Puede ser un software contable o una hoja de calculo, como por ejemplo el Excel .
5. Caso prctico del llenado del libro

El contribuyente
comercializadora.
El
Progreso
SAC
es
una
empresa
En el ao 2010 dicho contribuyente ha obtenido S/ 180,943 .00 de ingresos anuales, est

acogido al Rgimen General del Impuesto a la Renta y lleva su contabilidad utilizando el
Plan Contable General Revisado - PCGR .
De acuerdo a lo sealado anteriormente, durante el ao 2011, el contribuyente deber
llevar el Libro Diario de Formato Simplificado, el Registro de Compras y el Registro de
Ventas e Ingresos .
El Anexo 2 presenta la informacin de los Estados Financieros del contribuyente del ao
2010 .
En base a dicha informacin, el Anexo 3 muestra el Balance de Cierre del contribuyente
desagregado en las cuentas contables tanto del Plan Contable General Revisado
PCGR como del nuevo Plan Contable General Empresarial - PCGE, tomando en
cuenta las equivalencias de ambos planes .
Las operaciones realizadas en el mes de enero del 2011 son las siguientes:
1 . Se compra mercaderas relacionadas con las actividades del negocio por el
importe de S/ . 23,800 .00 incluido el IGV .
2 . Se venden mercaderas por el importe de S/ . 66,640 .00 incluido el IGV relativas a las
actividades propias del negocio .
3 . Se provisiona la planilla de sueldos del mes por el importe de S/ . 10,900 .
4 . La distribucin de los gastos administrativos y los gastos de ventas son del 50%
cada uno .
5 . Se pagan las mercaderas compradas del mes .
6 . Se cobran por la mercaderas vendidas del mes
7 . Se pagan las planillas del mes .
Dichas operaciones son registradas en el Libro Diario de Formato Simplificado y, para
mayor ilustracin, se ha registrado previamente en el Libro Diario clsico a efectos de
tener un comparativo referencial del registro de las operaciones en ambos libros .
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LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

PERODO: Enero 2011
RUC: 20131312985
RAZN SOCIAL: EL PROGRESO SAC
ACTIVO
Nmero Fecha o
correlativo Periodo
Operacin
101
1041
1212
1231
1612
PAS
20111
33311
33411
39132
39133
40111
41
40171
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe
31/01/2011 Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al empezar 1,876

el presente ejercicio.
31/01/2011 Por la compra de mercaderas del mes.
31/01/2011 Por las mercaderas del mes ingresadas

al almacn.
31/01/2011 Por las ventas de las mercaderas del mes.
31/01/2011 Por el reconocimiento del costo de las

mercaderas vendidas del mes.
31/01/2011 Por el reconocimiento del gasto de la Planilla

del mes.
31/01/2011 Por el traslado del gasto de la Planilla

del mes.
31/01/2011 Por el pago de las mercaderas compradas

del mes.
31/01/2011 Por el cobro del mes de las mercaderas

vendidas del mes.
10
31/01/2011 Por el pago de los impuestos del mes.
15,000
11
31/01/2011 Por el pago de la Planilla del mes.
8,900
TOTALES
8,870
7,634
8,946
8,598
34,453
45,980
14,020
15,330
4,670
15,000
4,445
3,800
20,000
66,640
10,640
40,000
16,366
43,946
8,870
15,000
50,000
8,946
45,822 40,266 23,870 8,870 74,274 50,000 8,946 8,946 8,598
15,000
54,453 40,000 45,980
14,020
15,330
4,670 18,800 25,640
4,445
Folio 2
IVO
51
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4212
Empresa El Progreso SAC

LIBRO DIARIO ENERO 2011
DEBE
HABER
PATRIMONIO
423
501
5911
6011
6111
70111
69111
6211
6271
4031
4111
4699
911
921
791
792
Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
20,326
2,834
7,402
50,000
10,370
23,800
17,834
20,000
20,000
56,000
40,000
10,000
900
900
8,900
1,100
5,450
5,450
5,450
5,450
7,402
20,326 17,834 26,634 7,402 7,402
8,900
50,000
10,370 20,000
20,000
56,000 40,000
10,000
900
900
8,900 8,900
1,100 5,450
5,450
5,450
5,450
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ad
o
------------------ 1 -------------------EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFEC TIVO

101 Caja
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
12
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
1231 En cartera
16
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
161 Prstamos
1612 Sin garanta
20
MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas
20111 Costo
33
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
333 Maquinarias y equipos de explotacin
33311 Costo de adquisicin o construccin
334 Unidades de transporte
3341 Vehculos motorizados
33411 Costo
39
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391 Depreciacin acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
39133 Equipo de transporte
40
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categora
41
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
4151 Compensacin por tiempo de servicios
42
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
423 Letras por pagar
50
CAPITAL
501 Capital Social
59
RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
01/01/2011 Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al empezar el presente ejercicio .
------------------ 2 -------------------60
COMPRAS
601 Mercaderas
40
42
4212 Emitidas
31/01/2011 Por la compra de mercaderas del mes .
------------------ 3 -------------------20
MERCADERAS
20111 Costo
61
VARIACIN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderas
31/01/2011 Por las mercaderas del mes ingresadas al almacn .
------------------ 4 -------------------12
70
VENTAS
701 Mercaderas
70111 Terceros
40
31/01/2011 Por las ventas de las mercaderas del mes .
------------------ 5 -------------------69
COSTO DE VENTAS
691 Mercaderas
69111 Terceros
20
MERCADERAS
20111 Costo
31/01/2011 Por el reconocimiento del costo de las mercaderas vendidas del mes .
10
10,746
1,876
8,870
16,580
7,634
8,946
8,598
34,453
8,598
34,453
60,000
45,980
14,020
20,000
15,330
4,670
19,445
15,000
4,445
20,326
20,326
10,236
2,834
7,402
50,000
50,000
10,370
10,370
20,000
20,000
3,800
3,800
23,800
23,800
20,000
20,000
20,000
20,000
66,640
66,640
56,000
56,000
10,640
10,640
40,000
40,000
40,000
40,000
Van al folio N 3
280,817
280,817

LIBRO DIARIO ENERO 2011
Folio 3
DEBE
280,817
Vienen del folio N 2

------------------ 6 -------------------GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios
627 Seguridad y previsin social y otras contribuciones
6271 Rgimen de prestaciones de salud
40
403 Instituciones pblicas
4031 ESSALUD
41
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
46
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
469 Otras cuentas por pagar diversas
4699 Otras cuentas por pagar
31/01/2011 Por el reconocimiento del gasto de la Planilla del mes .
------------------ 7 -------------------91
GASTOS DE ADMINISTRACIN
911 Gastos de administracin
92
GASTOS DE VENTA
921 Gastos de venta
79
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Gastos Administrativos
792 Gastos de Ventas
31/01/2011 Por el traslado del gasto de la Planilla del mes .
------------------ 8 -------------------42
4212 Emitidas
423 Letras por pagar
10
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
101 Caja
31/01/2011 Por el pago de las mercaderas compradas del mes .
------------------ 9 -------------------10
101 Caja
12
1231 En cartera
31/01/2011 Por el cobro del mes de las mercaderas vendidas del mes .
------------------ 10 -------------------40
10
101 Caja
31/01/2011 Por el pago de los impuestos del mes .
------------------ 11 -------------------41
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
10
101 Caja
31/01/2011 Por el pago de la Planilla del mes .
10,900
62
TOTALES DEL MES DE ENERO 2011
HABER
280,817
10,000
900
900
900
8,900
8,900
1,100
1,100
5,450
5,450
5,450
5,450
10,900
5,450
5,450
25,236
17,834
7,402
25,236
16,366
8,870
43,946
58,946
15,000
58,946
50,000
8,946
15,000
15,000
15,000
15,000
8,900
8,900
8,900
8,900
410,699
410,699
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Anexo 1: Base legal

N
Norma legal
Tema contable que norma
Fecha
Cdigo de Comercio
Establece los libros que deben llevar los comerciantes as

como las condiciones para su llevado .
Ao 1902
Resolucin del Consejo

Normativo de Contabilidad N 008-97-EF/93 .01
Precisa las obligaciones que debe cumplir el Contador

Pblico cuando acte profesionalmente en funcin dependiente o independiente (ahora aplicando las Normas
Internacionales de Contabilidad - NICs y la Normas Internacionales de Informacin Financiera - NIIFs), las leyes
pertinentes y el Cdigo de tica Profesional . El incumplimiento de dichas obligaciones determina que el Contador
Pblico incurra en culpa inexcusable previsto en el Art.
1321 del Cdigo Civil .
23/01/97
Ley N 26887, Ley General

de Sociedades - LGS
Establece que los estados financieros se preparan y presentan de conformidad con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados (PCGA) en el pas .
19/11/97

Normativo de Contabilidad N 013-98-EF/93 .01
Precisa que los PCGA a que se refiere la LGS comprenden

las NICs oficializadas (ahora las NIIFs) . Por excepcin, y en
aquellas circunstancias que determinados procedimientos operativos contables no estn establecidos en una
NIC, supletoriamente, se podr emplear los Principios de
Contabilidad aplicados en los Estados Unidos de Amrica
(hoy US GAAP) .
21/07/98
Resolucin de Superintendencia N 234-2006/

SUNAT
Establece los requisitos, formas y condiciones que deben

30/12/06
llevar los libros y registros vinculados a asuntos tributarios
(LYRVAT) as como la informacin mnima y formatos, lo
cual entrar en vigencia a partir del 01/01/2008
Ley N 28951 - Ley de

actualizacin de la Ley N
13253, de profesionalizacin del Contador Pblico
Establece las competencias exclusivas del Contador Pblico y delimita las funciones de los Contadores Mercantiles
por un plazo improrrogable de 5 aos, contados a partir
de la promulgacin de esta Ley .
16/01/07

SUNAT
Posterga la informacin mnima y formatos de los LYRVAT

hasta el 01/01/2009
15/12/07

Normativo de Contabilidad N 041-2008-EF/94
Aprueba el uso obligatorio del Plan Contable General

Empresarial PCGE a partir del 01/01/2010
20/02/08
Norma legal
Tema contable que norma
Fecha
Decreto Legislativo N
1086 Ley de Mypes
Establece los libros y registros del Rgimen Especial de

28/06/08
Renta y la contabilidad del Rgimen General del Impuesto
a la Renta
10
Decreto Supremo N 0072008-TR
Aprueba el Texto nico Ordenado de la Ley de Mypes
30/09/08
11
Decreto Supremo N 0082008-TR
Aprueba el Reglamento de la Ley de Mypes
30/09/08
12

SUNAT
Posterga la informacin mnima y formatos de los LYRVAT

hasta el 01/01/2010
31/12/08
13

Aprueba el uso obligatorio del Plan Contable General

Empresarial PCGE a partir del 01/01/2010
25/10/08
14

Difiere el uso obligatorio del PCGE hasta el 01/01/2011
11/11/09
15

SUNAT
Suspende la entrada en vigencia de la informacin mnima y formatos de los LYRVAT hasta el 31/12/2009
24/01/09
16

SUNAT
Establece la opcin del llevado de libros electrnicos a

partir del 01/07/2010 y posterga la entrada en vigencia de
la informacin mnima y formatos de los LYRVAT hasta el
01/07/2010
30/12/09
17

Aprueba la versin modificada del PCGE
12/05/10
18

SUNAT
Modifica algunos aspectos del llevado de libros electrnicos
30/12/09
19

Oficializa la versin del ao 2009 de las NIC, NIIF, CINIIF y

SIC y las modificaciones a mayo de 2010 de las NIC, NIIF
y CINIIF
28/08/10
Li
br
o
DI
ari
o
de
Fo
rm
at
o
Si
m
pli
fic
Li
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o
DI
ari
o
de
Fo
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o
Si
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pli
fic
Anexo 2: Estados Financieros

BALANCE GENERAL (PCGR)
Al 31 de diciembre de 2010
Activo
Caja
Clientes
Cuentas por Cobrar Diversas
Existencias
Inmuebles, Maquinarias y Equipo
Depreciacin Acumulada
Total Activo
10,746
16,580
8,598
34,453
60,000
(20,000)
110,377
Pasivo
Tributos por Pagar
Proveedores
Beneficios Sociales de los trabajadores
Total Pasivo
19,445
10,236
20,326
50,007
Patrimonio
Capital Social
Resultados Acumulados
Total Patrimonio
50,000
10,370
60,370
Total Pasivo y Patrimonio
110,377

Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2010
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
Ventas
Costo de Ventas
180,943
(159,528)
Margen Bruto
21,415
Gastos Administrativos
(3,000)
Gastos de Venta
(3,600)
Resultado del ejercicio
14,815
Impuesto a la Renta
(4,445)
Resultado del ejercicio neto
10,370
Nota: El contribuyente utiliz el PCGR en el ejercicio 2010 y los estados financieros han sido
formulados de acuerdo a dicho plan, cuya informacin se ha obtenido del LDFS de diciembre 2010 .
Anexo 3: Equivalencias entre el PCGR y el PCGE

Empresa El Progreso SAC Saldos
al 31 de diciembre de 2010
Plan Contable General Revisado
Cod
Nombre de la cuenta y
subcuenta
Plan Contable General Empresarial

Cod.
subcuenta
Comentarios de la equivalencia de las

cuentas del PCGR con el PCGE
Saldos
Deudor
101
Caja
101
Caja
1,876
104
Cuentas Corrientes
1041
Cuentas corrientes
8,870
operativas
121
Facturas por Cobrar
1212
Emitidas en cartera
Se utiliza esta cuenta por que no
7,634
hay vinculacin con otras empresas

segn la NIC 24 Revelaciones sobre
entes vinculados
123
Letras (o efectos) por 1231
En cartera
8,946
Cobrar

entes vinculados
161
Prstamos a Terceros 1612
Sin garanta
8,598

entes vinculados
201
Mercaderas
20111
Costo
El valor neto de realizacin al
34,453
finalizar el periodo no ha sido menor

al costo de adquisicin por lo que
no ha sido necesario realizar la regla
de valuacin sealada en la NIC 2
Existencias
333
Maquinaria, Equipo
33311
y Otras Unidades
Costo de adquisicin
Los bienes del activo fijo no son
o construccin
activos calificados (vase la NIC 23
Explotacin
45,980
Costos por Prstamos), ni se tiene

intenciones de vender (vase la NIIF
5 Activos no Corrientes Mantenidos
para la Venta y Operaciones Discontinuadas)
334
Unidades de Transporte
33411
Costo
Los bienes del activo fijo no son

activos calificados (vase la NIC 23
Costos por Prstamos), ni se tiene
intenciones de vender (vase la NIIF
5 Activos no Corrientes Mantenidos
para la Venta y Operaciones Discontinuadas)
14,020
Acreedor
Li
br
o
DI
ari
o
de
Fo
rm
at
o
Si
m
pli
fic
Li
br
o
DI
ari
o
de
Fo
rm
at
o
Si
m
pli
fic
Plan Contable General Revisado

Cod
subcuenta
Plan Contable General Empresarial

Cod.
subcuenta
39133
Equipo de transporte
Comentarios de la equivalencia de las

cuentas del PCGR con el PCGE
Saldos
Deudor
Se ha registrado la depreciacin
Acreedor
4,670
financiera de acuerdo a la NIC 16

Propiedades, Planta y Equipo.
4011
Impuesto a las ventas 40111
IGV - Cuenta propia
4017
Impuesto a la renta
Renta de tercera
Se ha considerado lo establecido en
categora
la NIC 12 Impuesto a las ganancias.
Emitidas
421
Facturas por pagar
40171
4212
15,000
4,445
2,834

entes vinculados
423
Letras (o efectos) por 423
Letras por pagar
pagar
7,402

entes vinculados
471
Compensacin por
4151
tiempo de servicios
Compensacin por
Todas las obligaciones con los traba-
tiempo de servicios
jadores por concepto de remunera-
20,326
ciones, participaciones por pagar,

y beneficios sociales se muestran
ahora en la cuenta 41 Remuneraciones y participaciones por pagar
501
Capital Social
5011
Acciones
50,000
591
Utilidades no distri-
5911
Utilidades acumu-
10,370
buidas
ladas
TOTALES
130,377
130,377
Nota: En base a los saldos del Balance General del ejercicio 2010 (Anexo 2) se realiz la migracin
de los planes de cuentas y cuyos saldos permitirn el primer registro del LDFS (Asiento de apertura) .
CENTROS DE SERVICIOS AL CONTRIBUYENTE

En Lima y Callao
Callao: Av. Senz Pea N 286 Comas: Av. Tpac Amaru N 1855 Cercado de
Lima:
Jr. Augusto Wiese N 498 (antes Carabaya), esquina con Jr. Miroquesada 199 Lima Washington: Jr. Washington N 1898 esquina con Yauyos San Martn de Porres: Centro
Bancario Fiori. - Esquina Av. Prolongacin Toms Valle y Panamericana Norte San Isidro:
Jr. Juan de Arona N 887 Santa Anita: Centro Bancario Santa Anita, 2do. Piso. - Esquina
Av. Francisco Bolognesi y Av. Nicols de Aylln, Municipalidad de Santa Anita - Av. Los
Eucaliptos Cdra. 12 s/n Urb. Universal; La Molina: Municipalidad de La Molina Av. Elas
Aparicio N 740 - Urb. Las Lagunas; San Juan de Miraflores: Municipalidad de San Juan
de Miraflores - Av. Belisario Suarez N 1075, Zon D, Urb. San Juan; Surco: valo
Higuereta.
- Av. Paseo La Castellana N 101 - 107; Lurn: Mz C-Lote 6A - Urb. Las
Virreynas.
En el Interior del Pas
Arequipa: Calle Jerusaln N 100, Cercado Cajamarca: Jr. Beln N 740 Caete:
Av. 2
de Mayo N 450, San Vicente Cusco: Calle Santa Teresa N 370, Cusco. / Av. De
la Cultura N 746, Wanchaq Chiclayo: Av. Leonardo Ortz N 195 Chimbote: Av. Francisco
Bolognesi N 507 Chincha: Calle Coln N 100, Plaza de Armas Huacho: Av. 28 de
Julio N 286 Huancayo: Calle Real N 511 A y B, El Tambo / Jr. Loreto N 300
Hunuco: Jr. 28 de Julio N 990 Ica: Av. Matas Manzanilla N 106 Iquitos: Jr.
Putumayo N 160
Juliaca: Jr. 7 de Junio N 575 Piura: Av. Loreto N 600 Pucallpa: Jr. Inmaculada N
991
Puno: Jr. Arequipa N 126 Tacna: Calle Zela N 701 - 703 Tarapoto: Jr. San Pablo
de la Cruz N 160 Trujillo: Jr. Agustn Gamarra N 484, Trujillo. / Av. Manuel Vera
Enrquez N 470, Urb. Las Quintanas Tumbes: Jr. Bolvar N 226 - Paseo Los
Libertadores.
Central de Consultas
0-801-12-100 (a nivel nacional, costo de llamada local) y

315-0730
Atencin de lunes a viernes de 8 a.m. a 6 p.m. y sbados de 8 a.m. a 2 p.m.
SUNAT
www.sunat.gob.pe
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MANUAL TRIBUTARIO

Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT

Como podemos observar, los contribuyentes acogidos al RUS y al RER no llevan

Los aspectos formales entraron en vigencia el 01 .01 .2007 .

En el caso de los contribuyentes acogidos al rgimen general del impuesto a la renta

Los libros y registros que integran la Contabilidad Completa son el

el Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas y el Registro

Cada operacin ser registrada en una lnea, consignndose un nmero

En todos los casos, se entiende que se deben legalizar antes de su uso .

En tal sentido, es ms prctico utilizar una contabilidad computarizada12, en razn de

En este ltimo caso, se recomienda utilizar un tamao adecuado en la impresin que

Para registrar de manera ptima las operaciones, se recomienda consolidarlas

Es el denominado Libro Manual .

5. Caso prctico del llenado del libro

En el ao 2010 dicho contribuyente ha obtenido S/ 180,943 .00 de ingresos anuales, est

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

31/01/2011 Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al empezar 1,876

31/01/2011 Por la compra de mercaderas del mes.

31/01/2011 Por las mercaderas del mes ingresadas

31/01/2011 Por las ventas de las mercaderas del mes.

31/01/2011 Por el reconocimiento del costo de las

31/01/2011 Por el reconocimiento del gasto de la Planilla

31/01/2011 Por el traslado del gasto de la Planilla

31/01/2011 Por el pago de las mercaderas compradas

31/01/2011 Por el cobro del mes de las mercaderas

31/01/2011 Por el pago de los impuestos del mes.

31/01/2011 Por el pago de la Planilla del mes.

45,822 40,266 23,870 8,870 74,274 50,000 8,946 8,946 8,598

54,453 40,000 45,980

4,670 18,800 25,640

Empresa El Progreso SAC

20,326 17,834 26,634 7,402 7,402

------------------ 1 -------------------EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFEC TIVO

Empresa El Progreso SAC

Vienen del folio N 2

TOTALES DEL MES DE ENERO 2011

Anexo 1: Base legal

Tema contable que norma

Establece los libros que deben llevar los comerciantes as

Resolucin del Consejo

Precisa las obligaciones que debe cumplir el Contador

Ley N 26887, Ley General

Resolucin del Consejo

Precisa que los PCGA a que se refiere la LGS comprenden

Resolucin de Superintendencia N 234-2006/

Establece los requisitos, formas y condiciones que deben

Ley N 28951 - Ley de

Resolucin de Superintendencia N 230-2007/

Posterga la informacin mnima y formatos de los LYRVAT

Resolucin del Consejo

Aprueba el uso obligatorio del Plan Contable General

Tema contable que norma

Establece los libros y registros del Rgimen Especial de

Decreto Supremo N 0072008-TR

Aprueba el Texto nico Ordenado de la Ley de Mypes

Decreto Supremo N 0082008-TR

Aprueba el Reglamento de la Ley de Mypes

Resolucin de Superintendencia N 239-2008/

Posterga la informacin mnima y formatos de los LYRVAT

Resolucin del Consejo

Aprueba el uso obligatorio del Plan Contable General

Resolucin del Consejo

Difiere el uso obligatorio del PCGE hasta el 01/01/2011

Resolucin de Superintendencia N 017-2009/