40-Cuando un extranjero sin residencia ni domicilio en Colombia desde el exterior presta un

servicio tcnico para un usuario en Colombia, cuando el contratante desde Colombia le gira
el pago al exterior debe retener (tarifa)
Contratos con extranjeros sin domicilio o residencia en el pas. Art. 12 Decreto 1165 de 1996. Para
efectos de lo dispuesto en el numeral 3 del artculo 437-2 del Estatuto Tributario, en el contrato
respectivo deber discriminarse el valor del impuesto sobre las ventas generado que ser objeto de
retencin por parte del contratante. El contrato servir como soporte para todos los efectos
tributarios.
El impuesto es descontable an cuando no se discrimine el IVA en el Contrato. Consejo de Estado,
Sentencia 14342 de 2005

41- Si contrata a un extranjero del ecuador para que desde all nos presta
una asesora por lo que le debemos girar la suma de $5,000,000. Debemos
retener IVA? Si? No? Indique la norma Porqu?

En el numeral 3 del pargrafo 3 del art.420 del ET leemos lo siguiente:

3. Modificado. L. 488/98, art. 53. Los siguientes servicios ejecutados desde el exterior
a favor de usuarios o destinatarios ubicados en el territorio nacional, se entienden
prestados en Colombia, y por consiguiente causan el impuesto sobre las ventas segn
las reglas generales:
b) Los servicios profesionales de consultora, asesora y auditora;
Conforme a esta norma, todas esas personas o entidades, aun cuando se encuentren
domiciliadas en el exterior, y aun cuando ejecuten el servicio desde el exterior, son
personas que si el servicio que presten est gravado con IVA segn nuestra norma
colombiana, se convierten entonces en responsables del IVA, con la obligacin de
inscribirse ante el RUT administrado por la DIAN aqu en Colombia (vease art.5 literal
c del decreto 2788 de agosto de 2004).
Y si no pueden pertenecer al rgimen simplificado del IVA, pues lo deben hacer
entonces en el rgimen comn y debern cobrar el respectivo IVA a la empresa en
Colombia que los haya contratado. Esto es muy importante conocerlo a la hora de
estimar cuanto costar contratar, aunque sea ocasionalmente, a una persona o
empresa del exterior para que preste alguno de los servicios antes citados. Y sobre
todo, sirve para advertirle a esa empresa o persona del exterior sobre las obligaciones
que le nacen ante el Gobierno Colombiano
Para sustentar lo anterior, conviene citar la parte pertinente que figura en el Concepto
unificado del IVA 001 de junio 19 de 2003 expedido por la DIAN, ms exactamente en
su Ttulo IX, Captulo I, y el numeral 2.2.

"En la prestacin de servicios, el responsable del impuesto sobre las ventas es quien
efectivamente los presta. En efecto, conforme con las disposiciones generales del
impuesto sobre las ventas, la prestacin de servicios en el territorio nacional genera
el tributo y por mandato del literal c) del artculo 437 del estatuto tributario, quienes
presten servicios en el territorio nacional son responsables del impuesto sobre las
ventas, a no ser que se trate de la prestacin de un servicio catalogado por la ley
como excluido del gravamen.
Tratndose de los servicios, por regla general opera el principio de territorialidad,
esto es que se encuentran gravados los servicios prestados en el territorio nacional.
No obstante como excepcin el Estatuto Tributario prev algunos servicios que
pese a ser prestados desde el exterior se gravan en el territorio de
ubicacin del destinatario.
Esta excepcin est consagrada en el pargrafo tercero del artculo 437-2 del
estatuto tributario. En este caso quien presta el servicio aun desde el
exterior debe cobrar el impuesto al destinatario (sujeto pasivo). No obstante
para facilitar el recaudo se cre el mecanismo de la retencin en la fuente, de modo
que el sujeto a quien se le presta el servicio retenga el valor del impuesto en el ciento
por ciento (100%).