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Ayuntamiento de
Orkoien, 2013
Marzo de 2015
NDICE
PGINA
I. INTRODUCCIN ..................................................................................................................................................... 3
II. OBJETIVO ............................................................................................................................................................ 6
III. OPININ ............................................................................................................................................................. 7
III.1. Opinin sobre la cuenta general del Ayuntamiento de Orkoien 2013 ............................................................ 7
III.4. Cumplimiento de los objetivos de estabilidad presupuestaria y sostenibilidad financiera ........................... 12
IV. RESUMEN DE LOS ESTADOS CONTABLES DE 2013 .............................................................................................. 14
IV.1. Resumen de la Cuenta General del Ayuntamiento de 2013 ....................................................................... 14
IV.2. Cuentas anuales de la Sociedad Urbanstica Municipal Iturgain S.A. .......................................................... 16
V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES SOBRE EL AYUNTAMIENTO DE ORKOIEN ................................................... 17
V.1. Aspectos generales ...................................................................................................................................... 17
V.2. Gastos de personal ...................................................................................................................................... 17
V.3. Compra de bienes corrientes y servicios...................................................................................................... 20
V.4. Gestin de las instalaciones municipales ..................................................................................................... 21
V.5. Inversiones del Ayuntamiento ...................................................................................................................... 25
V.6. Gastos por transferencias corrientes ........................................................................................................... 27
V.7. Tributos, precios pblicos y otros ingresos .................................................................................................. 28
V.8. Otros ingresos .............................................................................................................................................. 29
V.9. Urbanismo .................................................................................................................................................... 30
VI. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES SOBRE LA SOCIEDAD URBANSTICA MUNICIPAL ITURGAIN S.A. ................. 31
ALEGACIONES FORMULADAS AL INFORME PROVISIONAL........................................................................................... 37
CONTESTACIN DE LA CMARA DE COMPTOS A LAS ALEGACIONES PRESENTADAS AL INFORME PROVISIONAL
I. Introduccin
En enero de 2014 se registr en la Cmara de Comptos una peticin parlamentaria, a instancias del Grupo Parlamentario Bildu-Nafarroa, solicitando:
la elaboracin de un informe de fiscalizacin del Ayuntamiento de Orkoien que comprenda las cuentas municipales, las de las empresas municipales y patronatos existentes y
las de la gestin privatizada de las instalaciones municipales durante, como mnimo, los
ejercicios 2012 y 2013 .
-3-
Los principales datos econmicos y de personal del ayuntamiento y su sociedad, al cierre de ejercicio 2013, son:
Derechos
reconocidos
Obligaciones
reconocidas
Personal a
31-12-2013
Importe neto
cifra negocios
Gastos
explotacin
Personal a
31-12-2013
Ayuntamiento
3.290.631
2.806
3.529.631
73.922
35
0
Ayuntamiento
Mancomunidad/
Consorcio
Arrendamiento
Escuela de Msica
Cementerio
Urbanismo
Residuos urbanos
Limpieza viaria
Contrato de
servicios
X
X
Polideportivo municipal
Piscinas
Ludoteca
X
X
Escuela idiomas
Polgono industrial
Programa Joven
-4-
-5-
II. Objetivo
-6-
III. Opinin
III.1. Opinin sobre la cuenta general del Ayuntamiento de Orkoien 2013
Hemos fiscalizado la cuenta general del Ayuntamiento de Orkoien correspondiente al ejercicio 2013, cuyos estados contables se recogen de forma resumida en el epgrafe IV de este informe.
Responsabilidad del ayuntamiento
adecuacin de las polticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por los responsables, as como la evaluacin de
la presentacin de las cuentas generales tomadas en su conjunto.
Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido proporciona
una base suficiente y adecuada para nuestra opinin de fiscalizacin.
Como resultado de la fiscalizacin financiera y de cumplimiento de legalidad
se desprende la siguiente opinin.
III.1.1. Opinin financiera sobre la Cuenta General 2013
Fundamento de la opinin con salvedades
En el balance de situacin, no ha sido posible obtener evidencia de la razonabilidad de los saldos contables de Inmovilizado Material y de Infraestructura y bienes destinados al uso general que, a 31 de diciembre de 2013, ascienden a 191,82 y 645,81 millones de euros respectivamente, dado que los
mismos no est respaldados por un inventario general de bienes adecuadamente
actualizado.
Opinin
En nuestra opinin, excepto por los efectos del hecho descrito en el prrafo
de Fundamento de la opinin con salvedades, las cuentas generales adjuntas
expresan, en todos los aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio, de
la liquidacin de sus presupuestos de gastos e ingresos y de la situacin financiera del ayuntamiento a 31 de diciembre de 2013, as como de sus resultados
econmicos y presupuestarios correspondientes al ejercicio anual terminado en
dicha fecha, de conformidad con el marco normativo de informacin financiera
pblica aplicable y, en particular, con los principios y criterios contables contenidos en el mismo.
III.1.2. Opinin sobre cumplimiento de legalidad
-8-
III.2. Opinin sobre las cuentas anuales 2013 de la Sociedad Urbanstica Municipal Iturgain
III.2.1. Opinin financiera sobre las cuentas anuales
En nuestra opinin, las cuentas anuales adjuntas expresan, en todos los aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio y de la situacin financiera
de la sociedad a 31 de diciembre de 2013, as como de sus resultados y flujos
de efectivo correspondientes al ejercicio anual terminado en dicha fecha, de
conformidad con el marco normativo de informacin financiera que resulta de
aplicacin y, en particular, con los principios y criterios contables contenidos
en el mismo.
III.2.2. Opinin sobre cumplimiento de legalidad
Fundamento de la opinin con salvedades
En 2013 la Junta de la sociedad acord rescindir el contrato de la nica persona que trabajaba en la organizacin desde mayo de 2008. A pesar de este
acuerdo, el presidente de la Junta decidi despedir por motivos disciplinarios a
la trabajadora en contra de lo acordado en la Junta, lo que deriv en un despido
improcedente.
A pesar del informe de reparo de intervencin, la indemnizacin que percibi la persona despedida fue de 27.094 euros frente a los 3.272 euros que le
hubieran correspondido si se hubiera respetado el acuerdo inicial de la Junta.
Tal y como sealamos en el epgrafe VI, de estos hechos podran derivarse
indicios de responsabilidad contable.
Opinin
En nuestra opinin, excepto por los efectos de los hechos descritos en el prrafo de Fundamento de la opinin con salvedades, las operaciones financieras y la informacin reflejada en los estados financieros de la sociedad correspondientes al ejercicio de 2013 resultan conformes, en todos los aspectos significativos, con las normas aplicables.
-9-
El presupuesto inicial del ayuntamiento para 2013 presentaba unas previsiones iniciales de ingresos y gastos cercanas a los tres millones de euros. Las
modificaciones presupuestarias ascendieron a 2,95 millones, un 99 por ciento
de las previsiones iniciales, debido fundamentalmente al aumento de previsin
de inversiones por valor de 2,55 millones financiados con la incorporacin de
remanente de tesorera. Los ingresos y gastos definitivos ascendieron a 5,94
millones de euros.
Las obligaciones reconocidas en 2013 ascendieron a 3,53 millones de euros
con un porcentaje de ejecucin y pago del 59 y 94 por ciento respectivamente.
El porcentaje de ejecucin se justifica en la realizacin tan solo de un 19 por
ciento de las inversiones previstas.
En 2013, los derechos reconocidos alcanzaron los 3,3 millones de euros con
un porcentaje de ejecucin y cobro del 55 y 90 por ciento respectivamente. En
este caso, la cifra tan baja de ejecucin se justifica en la contabilizacin de la
incorporacin del remanente de tesorera que no tiene reflejo en los derechos
reconocidos.
En resumen, cada 100 euros gastados por el ayuntamiento en 2013 se destinaron y financiaron con:
Naturaleza del gasto
Personal
Otros gastos corrientes
Inversiones reales
Activos financieros
Importe
37
48
14
1
Fuente de financiacin
Ingresos tributarios
Transferencias
Ingresos patrimoniales y otros
Importe
60
36
4
Del cuadro anterior destaca que el 60 por ciento de los ingresos generados
por el ayuntamiento tienen carcter tributario y el 36 por ciento son transferencias recibidas. En cuanto a los gastos, los de personal suponen el 37 por ciento
del total y el resto de gastos corrientes el 48 por ciento sobre el total.
- 10 -
Ingresos totales
Gastos totales
Ingresos corrientes
Gastos corrientes
Ingresos tributarios
Gastos de funcionamiento
Inversin neta
Dependencia transfs. corrientes %
Ahorro bruto
Carga financiera
Ahorro neto
Resultado presupuestario ajustado
Prstamos concertados
Deuda viva
Remanente tesor. para gtos. generales
2010
2011
2012
2013
4.135.080
8.065.118
2.985.649
2.915.324
1.769.368
2.915.324
5.085.789
35
70.325
0
70.325
721.124
0
0
1.185.419
3.620.343
4.514.317
3.440.675
2.908.982
2.302.694
2.908.982
1.543.179
29
531.693
0
531.693
881.936
0
0
3.468.861
3.168.729
3.503.660
3.010.909
2.891.640
1.941.065
2.891.640
607.622
33
119.270
0
119.270
202.689
0
0
3.453.284
3.290.631
3.529.746
3.155.984
3.026.284
1.980.585
3.026.284
489.952
34
129.701
0
129.701
191.969
0
0
3.341.666
% variacin % variacin
2013/2010 2013/2012
-20
-56
6
4
12
4
-90
-2
84
84
-73
182
4
1
5
5
2
5
-19
4
9
9
-5
-3
- 11 -
Patrimonio neto
Existencias
Inversiones financieras a c/p
Fondo de maniobra
Importe neto cifra negocios
Resultado del ejercicio
2012
2013
2.760.218
1.080.500
1.090.000
2.760.218
105.555
2.808.246
1.080.500
1.480.000
2.808.246
2.806
273.302
48.028
% variacin
2013/2012
2
0
36
2
-97
-82
A efectos de la aplicacin de la Ley Orgnica 2/2012, de 27 de abril, de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera, siguiendo los criterios de
contabilidad nacional- SEC95, se considera Administracin Pblica local nicamente al ayuntamiento.
El ayuntamiento ha cumplido en el ejercicio 2013 con dos de los tres objetivos de estabilidad presupuestaria y sostenibilidad financiera, as:
Esta entidad presenta unas necesidades de financiacin de 347.526 euros
tal y como se recoge en el siguiente cuadro:
Importe 2013
-232.161
-94.123
-21.242
-347.526
- 12 -
La entidad ha cumplido con la regla del gasto, dado que el gasto computable liquidado de 2013 no supera las limitaciones cuantitativas legales en
cuanto a su incremento respecto a 2012, segn el siguiente detalle (en euros):
Gasto computable 2012
Gasto computable con el incremento del 1,7 por ciento para 2013
Gasto computable 2013
2.872.206
2.921.033
2.888.702
Hemos constatado en general el cumplimiento de las recomendaciones formuladas en los informes anteriores de esta Cmara sobre el ayuntamiento y su
sociedad, si bien siguen pendientes, tal y como detallamos en el epgrafe VI de
este informe, las siguientes relativas al ayuntamiento:
Cumplir con los plazos legales establecidos en la normativa para aprobar
los presupuestos, la cuenta general y la plantilla orgnica.
Actualizar el inventario de bienes municipales y disear el procedimiento
contable que enlace esta informacin con el balance.
- 13 -
Crdito
Inicial
Cap.
Gastos de personal
Compras bienes corr. y serv.
Transferencias corrientes
Inversiones reales
Transferencias de capital
Activos financieros
1
2
4
6
7
8
Total gastos
Modificaciones
Crdito
definitivo
1.259.430
1.429.470
281.800
0
0
20.000
130.921
77.827
7.050
2.551.885
182.511
0
1.390.351
1.507.297
288.850
2.551.885
182.511
20.000
2.990.700
2.950.194
5.940.894
Obligaciones
reconocidas
1.322.225
1.418.190
285.869
489.852
0
13.610
3.529.746
Pagos
Pendiente
% de
% s/total
pago ejecucin reconocido
1.304.360
737.657
1.277.756 10.360.902
239.167 1.808.129
469.721 5.475.642
0 2.311.862
13.610
12.500
3.304.614
225.132
95
94
99
19
0
68
37
40
8
14
0
1
59
100
Cap.
Impuestos directos
Impuestos indirectos
Tasas, prec. pbcos. y otro ingr.
Transferencias corrientes
Ingresos patrimoniales
Transferencias de capital
Activos financieros
Total ingresos
1
2
3
4
5
7
8
Previsin
Inicial
Modificaciones
Previsin
definitiva
Derechos
reconocidos
1.445.339
39.677
495.570
1.059.661
115.738
127.990
6.656
1.311.170
27.313
379.123
980.970
115.481
127.990
6.656
134.169
12.364
116.447
78.691
257
0
0
104
110
121
97
139
70
0
44
1
15
32
4
4
0
3.290.631
2.948.703
341.928
55
100
1.394.600
36.000
407.900
1.048.700
83.500
0
20.000
0
0
2.050
40.360
0
182.511
2.725.273
1.394.600
36.000
409.950
1.089.060
83.500
182.511
2.745.273
2.990.700
2.950.194
5.940.894
Cobros Pendiente
% de
% s/total
cobro ejecucin reconocido
Ejercicio 2012
Ejercicio 2013
3.168.735
-3.503.662
3.290.631
-3.529.746
-334.927
-239.115
-155.018
692.651
-127.990
559.074
202.706
191.969
- 14 -
Ejercicio
2012
3.935.708
Ejercicio
2013
3.060.976
Porcentaje
variacin
-22
-171.457
-461.763
-378.347
-325.945
121
-29
783.867
916.573
5.002.928
1.281.251
788.582
4.426.517
63
-14
-11
301.125
408.798
12.845
3.213.237
-297
342.113
418.315
-1.729
2.302.520
-243
-338.668
-5.710
-117.385
0
0
1.549.641
3.453.287
-225.132
-8.071
-92.555
-187
0
1.084.851
3.341.666
-30
-3
Inmovilizado
Inmovilizado material
Inmovilizado inmaterial
Infraestructuras y bienes
destinados a uso general
Circulante
Deudores
Cuentas financieras
Total Activo
Importe
Importe
2012
2013
838.043.185 838.571.833
Fondos propios
191.387.286 191.820.111
Patrimonio y reservas
Resultado econmico ejercicio (beneficio)
938.959
Pasivo
943.526
645.716.940 645.808.196
Subvenciones de capital
4.721.449
4.365.580
3.936.005
3.075.798
785.444
1.289.782
842.764.635 842.937.413
Importe
2012
842.302.575
Importe
2013
842.611.225
831.629.385
831.846.613
178.432
141.864
10.494.757
10.622.747
462.060
326.188
461.763
325.945
297
243
842.764.635
842.937.413
61
64
67
Gastos de personal
Trabajos, suministros y serv. exteriores
Transferencias corrientes
80
82
84
D89
2012
2013
1.245.890
1.347.782
297.973
1.328.742
1.411.673
285.869
Descripcin
70
71
72
73
76
77
78
Ventas
Renta de la propiedad y de la empresa
Tributos ligados producc. e importac.
Imptos. corrtes. sobre renta y patrimonio
Transferencias corrientes
Impuestos sobre el capital
Otros ingresos
248
2012
2013
167.473
341.175
1.076.835
326.622
980.161
87.900
30.731
144.798
408.935
1.126.261
323.289
1.059.661
35.466
57.575
119.253
129.700
- 15 -
59.295
12.412
178.432
141.864
Existencias
Deudores comerc. y otr. ctas. a cobrar
Inversiones financieras a corto plazo
Circulante
Importe
2012
2.762.989
1.080.500
7.630
1.090.000
4.721.449
584.859
2.762.898
Importe
Patrimonio neto y pasivo
2013
2.810.153 Patrimonio neto
1.080.500 Capital
10.270 Reservas
1.480.000 Resultado del ejercicio
Importe
2012
2.760.218
Importe
2013
2.808.246
210.354
2.276.561
273.302
210.354
2.549.864
48.028
2.771
1.907
390
2.381
454
1.453
2.762.898
2.810.153
2012
2013
105.555
-43.342
292.124
-34.557
-66.017
-
2.806
-64.390
-9.532
6.740.946
Resultado de la explotacin
253.762
6.669.830
Ingresos financieros
Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros
Resultado financiero
Resultado antes de impuestos
20.088
20.088
273.850
- 16 -
119.181
-6.740.872
-6.621.691
48.139
-548
-111
273.302
48.028
- 17 -
Los gastos de personal devengados en 2013 clasificados por conceptos econmicos son los siguientes:
Concepto
Obligaciones
reconocidas 2012
Obligaciones
reconocidas 2013
%
variacin
1.236.871
1.322.225
50.713
532.387
109.523
151.770
371.979
20.409
55.458
627.738
96.484
158.958
363.245
20.342
9
18
-12
5
-2
-0,3
- 19 -
Los gastos en bienes corrientes y servicios en 2013 ascendieron a 1,42 millones de euros. Suponen el 40 por ciento del total de obligaciones reconocidas
en 2013. Su grado de ejecucin fue del 94 por ciento de los crditos definitivos.
Fueron un cinco por ciento superiores a los gastos reconocidos en 2012.
Las partidas de gastos de bienes corrientes y servicios de mayor cuanta en el
ejercicio 2013 fueron las siguientes:
Concepto
Obligaciones
reconocidas 2012
349.980
115.834
82.509
67.388
11.115
43.351
35.165
36.181
41.313
Obligaciones
reconocidas 2013
325.925
110.380
73.228
66.009
61.810
54.735
42.639
36.210
36.065
34.336
%
variacin
-7
-5
-11
-8
392
-2
3
-17
Concepto
325.925
66.009
61.810
54.735
36.210
Total
544.689
Adems, se han analizado la adjudicacin de las clases de euskera para adultos y la de las orquestas de fiestas. En ambos casos se sigui el procedimiento
negociado sin publicidad comunitaria, pidiendo ofertas a tres empresas y adjudicando los servicios mencionados por un importe de 12.267 y 19.650 euros
(IVA excluido) respectivamente.
De la revisin llevada a cabo se ha verificado que todos los gastos estn justificados con las facturas y/o contratos correspondientes, que han sido contabilizados correctamente y que se ha respetado de una manera razonable la normativa aplicable, si bien sealamos las siguientes excepciones:
Los trabajos tcnicos de jardinera estn soportados en facturas mensuales
sin que se haya realizado ningn procedimiento de contratacin. En 2014 ya se
ha subsanado esta deficiencia.
- 20 -
En mayo de 2012, tras la recepcin de seis ofertas, se adjudic la gestin indirecta mediante arrendamiento para la explotacin del servicio pblico del
complejo deportivo Mendikur, piscina y polideportivo de Orkoien a la empresa
Actividades Fsicas y Culturales Urdi, S.L., por un periodo de seis aos.
La adjudicacin fue recurrida ante la Junta de Contratacin por dos licitadores por no estar de acuerdo con las puntuaciones asignadas a cada oferta; el recurso fue desestimado.
En cumplimiento de la clusula 9 del pliego, se constituy una garanta definitiva de 50.000 euros afecta, entre otros aspectos, al incumplimiento del plan
de inversiones que los licitadores deban presentar en su oferta. Estas propuestas de inversin se valoraban con un mximo de nueve puntos sobre 100.
- 21 -
2
6
Importe
Concepto
Total
7.124
483
31.686
23.259
3.189
994
66.735
Hemos verificado que todos los gastos anteriores estn justificados con las
facturas y/o contratos correspondientes, que han sido contabilizados correctamente y que se ha respetado de una manera razonable la normativa aplicable, si
bien destacamos las siguientes excepciones:
El gasto de inversiones en piscinas municipales incluye la adquisicin de
varios electrodomsticos para el bar por un importe de 5.692 euros (IVA excluido). Al respecto, existe una nota de reparo de la interventora en la que se
menciona que en actas de septiembre y noviembre de 2012 el ayuntamiento,
junto a la anterior adjudicataria del contrato de gestin y la actual, establecieron los gastos que corresponda a cada parte tras revisar el estado de las instalaciones.
En concreto, el ayuntamiento asumi el 50 por ciento de las reparaciones de
algunos electrodomsticos del bar, sin que se aprobara la reposicin de ningn
elemento por la entidad local ni esto estuviera previsto en los pliegos. Por este
motivo, la interventora mostr su disconformidad con este gasto y emplaz al
Pleno para que decidiera lo que estimara oportuno, y ste decidi asumirlo.
Respecto al cubrimiento de las pistas de pdel, relatamos a continuacin un
resumen de lo acontecido:
En julio de 2013, la adjudicataria de la gestin del complejo deportivo solicita algn tipo de ayuda o subvencin para buscar el equilibrio financiero de la
instalacin ante el incremento del tipo impositivo del IVA de los servicios
prestados a personas fsicas por el deporte o la educacin fsica, que pasa del
ocho al 21 por ciento. Esta organizacin indica que este cambio en la normativa
le iba a suponer una disminucin de unos 80.000 euros en su cuenta de explotacin.
En agosto de 2013, un informe de intervencin concluye que el ayuntamiento
no est obligado a subvencionar esta circunstancia ya que de los datos aportados no se deduce la inviabilidad de la adjudicataria. Asimismo, incluye tres opciones para nivelar el posible dficit que se pueda generar: asuncin por los
usuarios de este incremento del IVA; asuncin por parte de la empresa aplicando mrgenes de beneficio menores teniendo en cuenta que el contrato era a
- 22 -
riesgo y ventura, y una tercera alternativa de asuncin por parte del ayuntamiento no contemplada en los pliegos. El informe finaliza con la siguiente redaccin:
cuestin diferente es que el ayuntamiento acuerde junto con la arrendataria la asuncin directa (no anticipo) de alguna inversin en la instalacin, aligerando as lo gastos de
la cuenta de explotacin y apoyando la viabilidad del complejo deportivo.
En septiembre de 2013, la adjudicataria solicita al ayuntamiento la posibilidad de acometer el cubrimiento de las pistas de pdel para la temporada de invierno, indicando que esto le podra suponer un potencial de ingresos significativo. Dado que la empresa se haba comprometido a realizar esta inversin en
su oferta en 2015, indica que en caso de que el ayuntamiento decidiera realizar
esta obra:
llegado el momento estudiara acometer la inversin que fuera ms viable y aconsejable para la instalacin en sustitucin de la misma.
En el Pleno celebrado en octubre de 2013 se aprueba la modificacin presupuestaria para realizar la inversin consistente en un crdito extraordinario por
importe de 94.100 euros con cargo al remanente de tesorera para gastos generales.
No consta en el expediente la justificacin de que el gasto que se iba a realizar no se pudiera demorar hasta el ao siguiente tal y como exige la base 10 de
ejecucin del presupuesto del ayuntamiento.
En noviembre de 2013, el concejal de Bildu-Nafarroa interpuso recurso de
reposicin contra el acuerdo anterior que fue desestimado.
En 2013 se imput al presupuesto un gasto de 3.189 euros correspondientes a
la redaccin del proyecto de los cuales 553 correspondan al IVA de la factura
correspondiente y no deberan haberse imputado al presupuesto. En 2014 el
gasto total reconocido ascendi a 75.089 euros.
En nuestra opinin, el acuerdo del Pleno de octubre de 2013 en el que se decidi cubrir las pistas de pdel, es una modificacin del contrato que no se adeca a lo establecido en los pliegos que regan esa contratacin.
Adems de los gastos referidos al contrato de gestin de las instalaciones
deportivas, existen otros relacionados con este tipo de instalaciones que en
2013 ascendieron a 48.661 euros segn el siguiente detalle:
Captulo gasto
2
4
Concepto
Importe 2013
Total
28.616
20.045
48.661
- 24 -
Ludoteca
Criterio
adjudicacin
Nmero
licitadores
Oferta ms
ventajosa
Valor estimado
contrato adjudicacin
sin IVA
% baja
adjudicacin
Abierto inferior al
umbral comunitario
Valor estimado
contrato licitacin
sin IVA
151.852
128.800
15
Concepto
Ludoteca
municipal
Las inversiones del ayuntamiento en el ao 2013 ascendieron a 489.852 euros. Representan el 14 por ciento del total de gastos del ejercicio. Su grado de
ejecucin fue del 19 por ciento de los crditos definitivos.
Se han fiscalizado las siguientes inversiones, que representan el 55 por ciento del total de las ejecutadas en 2013:
Obligaciones
reconocidas 2013
Concepto
Centro Cvico
Inversiones Colegio Pblico San Miguel
Urbanizacin carretera Etxauri
189.422
55.775
25.267
- 25 -
Procedimiento
Urbanizacin carretera
Etxauri
Abierto inferior al
umbral comunitario
N
licitadores
Precio
licitacin
sin IVA
Precio
adjudicacin
sin IVA
% baja
adjudicacin
12
1.010.098
707.068
30
Del examen efectuado se concluye que la adjudicacin, tramitacin, contabilizacin y justificacin de estos gastos son adecuadas. No obstante, destacamos
lo siguiente:
El gasto contabilizado en la partida correspondiente al Centro Cvico est
motivado por una sentencia en la que se condena al ayuntamiento a abonar a
una empresa 169.131 euros por unidades nuevas realizadas, ms 9.508 euros
por intereses de demora. Los 8.743 euros restantes corresponderan al abono de
las costas de apelacin. A pesar de que tanto los intereses como estas costas no
forman parte del valor del inmovilizado, se registraron en este captulo de gastos.
Al respecto, existe un expediente de responsabilidad profesional contra el director de obra por el que el ayuntamiento le reclama 69.000 euros. Actualmente
este expediente est recurrido y pendiente de sentencia.
En los informes de intervencin referidos a las obras de urbanizacin de la
carretera de Etxauri se menciona que se va a financiar conjuntamente con la
Mancomunidad de la Comarca de Pamplona mediante un convenio, pero no se
reflejan las dos partidas presupuestarias que van a servir para ello.
La fianza definitiva exigida al adjudicatario de las obras de urbanizacin
de la carretera a Etxauri fue del cuatro por ciento sobre el importe de adjudicacin incluyendo el IVA en dicha cifra.
El expediente de contratacin de la urbanizacin anterior se calific como
ordinario. Sin embargo, a posteriori se declara de urgencia sin que esto supusiera ningn cambio en las clusulas ni en los plazos de gestin. De hecho, el
contrato se firma 81 das tras la adjudicacin cuando debera haber sido firmado en el plazo mximo de dos meses quedando resuelto en caso contrario.
Asimismo se ha detectado que en algunos informes de secretara e intervencin no consta la fecha.
Recomendamos:
Registrar los gastos por intereses legales y por costas de apelacin como
gastos corrientes.
Exigir la fianza de garanta de los contratos por la cantidad que establece
la normativa.
- 26 -
En los informes de intervencin que supongan disponer de fondos presupuestarios, identificar junto al importe del gasto las partidas que lo financian.
Respetar el procedimiento establecido en la normativa de contratacin para los expedientes que se declaren urgentes.
Dejar constancia de la fecha en la que se realizan los informes tcnicos
del personal del ayuntamiento.
V.6. Gastos por transferencias corrientes
Ente
Municipios
Mancomunidades
Familias
Instituciones sin nimo de lucro
90.000
105.510
17.938
72.421
Total
285.869
% Var.
2012/13
-0,15
-3
-34
-21
-4
Las transferencias supusieron el ocho por ciento del total de gastos del ayuntamiento en 2013. Disminuyeron un cuatro por ciento respecto al gasto de 2012
con un grado de ejecucin del 99 por ciento sobre los crditos definitivos.
Se ha fiscalizado la siguiente muestra de gastos que supone el 75 por ciento
del total:
Concepto
Obligacin
reconocida total
105.510
90.000
17.938
Nmero
beneficiarios
1
1
6
Del anlisis realizado podemos concluir que, en general, todas las transferencias y subvenciones concedidas y pagadas se han realizado segn la normativa aplicable y se han contabilizado correctamente, si bien la convocatoria correspondiente a las becas comedor fue aprobada en el 2000 y no ha sido actualizada.
Recomendamos actualizar la convocatoria que otorga las subvenciones para
las becas comedor.
- 27 -
Impuestos directos
Impuestos indirectos
Tasas, precios pblicos y otros ingresos
Total
Derechos
reconocidos 2013
%
ejecucin
% variacin
2013/2012
1.980.585
108
1.445.339
39.677
495.570
104
110
121
-1
41
10
Como se observa, el conjunto de estos ingresos se mantiene en niveles similares a los de 2012 aumentando ligeramente un dos por ciento.
El cuadro siguiente muestra, para cada impuesto municipal, los derechos reconocidos en 2013 y 2012:
Concepto
Derechos
reconocidos 2012
Derechos
reconocidos 2013
% variacin
2013/2012
1.491.357
1.485.015
-0,4
776.966
2.622
326.622
87.900
269.164
28.083
799.491
2.622
323.289
35.466
284.470
39.677
3
-1
-60
6
41
El total de los ingresos obtenidos por el ayuntamiento por los impuestos municipales en 2013 es prcticamente el mismo que en 2012. Destaca el aumento
del ICIO y la disminucin del impuesto sobre el incremento de valor de los terrenos, si bien los impuestos ms relevantes se mantienen en niveles similares.
Los tipos impositivos aplicados por el ayuntamiento se ubican en el tramo
medio-alto del abanico que contempla la Ley Foral 2/95 de Haciendas Locales,
tal y como puede observarse en el cuadro siguiente.
Figura tributaria
Ayuntamiento
0,2119
0,8000
1,4
2,7 a 3
9 a 13
5
0,10 - 0,50
1 - 1,4
2 a 3,4
8 a 20
2-5
Derechos
reconocidos 2012
776.966
269.164
28.083
104.573
161.903
Derechos
reconocidos 2013
799.491
284.470
39.677
80.920
157.709
% variacin
2013/2012
3
6
41
-23
-3
Transferencias corrientes
Ingresos patrimoniales
Transferencias de capital
Activos financieros
Derechos
reconocidos 2012
Derechos
reconocidos 2013
% variacin
2013/2012
1.227.687
1.310.045
980.161
89.689
155.019
2.818
Total
1.059.661
115.738
127.990
6.656
8
29
-17
136
Derechos
reconocidos 2012
57.330
75.990
37.871
22.775
5.355
- 29 -
Derechos
reconocidos 2013
127.990
92.066
46.976
22.627
15.363
(en euros)
% variacin
2013/2012
123
21
24
-0,6
187
Nmero
24
1
1
13
4
1
3
47
- 30 -
Esta sociedad puso en prctica las recomendaciones del informe de la Cmara de Comptos sobre esta sociedad, contratando con una nueva empresa su gestin y realizando un concurso pblico para contratar un nuevo arquitecto municipal.
En los ltimos aos y ante la crisis inmobiliaria existente, la actividad de la
sociedad se ha ido reduciendo de forma significativa, y actualmente se dedica
tan solo a la gestin de diversos alquileres de inmuebles del municipio.
En 2010 el Tribunal Superior de Justicia de Navarra dicta un auto por el que
se ejecuta una sentencia de 2009 en la que, a pesar de que los trabajos estaban
realizados por la empresa privada, se declaraban nulos los pagos efectuados por
la sociedad a dicha empresa al considerar ilegal la adjudicacin de dichos trabajos. Este auto ordenaba al ayuntamiento que presentara justificantes de la devolucin de dichos abonos por un total de 6,74 millones de euros a la sociedad
del ayuntamiento.
A pesar de que este auto es de 2010, la contabilizacin en el balance del derecho de cobro por la cantidad anteriormente citada y del ingreso correspon- 31 -
diente no se produjo hasta 2013. Asimismo, aunque la empresa privada que debe esa cantidad a la sociedad est siendo investigada por otras causas y presenta graves dificultades econmicas desde hace tiempo, el reconocimiento de la
prdida por deterioro sobre ese derecho tambin se contabiliz hasta 2013.
El Consejo de Administracin de la sociedad aprob las cuentas de 2013 el
10 de septiembre de 2014 y no estn inscritas en el Registro Mercantil. Del
anlisis de las mismas sealamos los siguientes aspectos:
El resultado del ejercicio ascendi a 48.028 euros. Sus principales gastos
son los referidos a la prdida por deterioro mencionada (6,74 millones de euros) y personal (69.390 euros). El ingreso ms significativo se corresponde con
el de la deuda con la empresa privada citada anteriormente; los ingresos financieros ascendieron a 119.181 euros, de los cuales 90.000 se corresponden con
el pago de intereses por parte del Gobierno de Navarra en ejecucin de una sentencia que anul una multa impuesta a la sociedad, y el resultado de la cifra de
negocios fue tan solo de 2.806 euros correspondientes a los alquileres ya mencionados.
En 2013 el ayuntamiento se plante la posibilidad de disolver la sociedad
solicitando un informe a una asesora externa para que estudiara las consecuencias de esa disolucin. En dicho documento se puso de manifiesto que la cesin
de los bienes de la sociedad al ayuntamiento podra originar costes impositivos
significativos relacionados con el IVA que ascenderan, segn el informe, a
215.000 euros.
Asimismo, se haca una cuantificacin aproximada de la indemnizacin que
supondra rescindir el contrato de la nica persona que prestaba sus servicios en
la organizacin que oscilaba entre 8.062 euros y 26.467 dependiendo de la fecha de antigedad considerada y de si el despido era calificado como procedente o improcedente. Resulta llamativo el hecho de que no se tuviera en cuenta el
periodo de indemnizacin previsto en el contrato de dicha persona y la normativa aplicable (ocho das por ao trabajado) lo que supondra una indemnizacin significativamente menor. As, en dicho documento el importe de la indemnizacin se calcul considerando como mnimo 20 das por ao trabajado.
1
A pesar de que la sociedad, de acuerdo a sus estatutos, constituy un Consejo de Administracin, la prctica
totalidad de las competencias de ste son realizadas por la Junta.
- 32 -
En esta misma fecha, 28 de noviembre de 2013, en acto de conciliacin ante el Tribunal Laboral de Navarra, se renen, por parte de la sociedad, el presidente y una vocal de la Junta y un asesor externo, y por otra parte, la persona
que trabajaba en la sociedad y su representante legal. Ah se acuerda indemnizar a esta persona con 27.094 euros por considerar el despido improcedente y
reconocerle antigedad desde junio de 2005.
El 18 de diciembre de 2013, previamente a la tramitacin del pago de dicha
indemnizacin, la interventora recaba la informacin sobre este asunto y emite
una nota de reparo en la que se citan los siguientes aspectos:
a) El acuerdo que tom la Junta fue el de rescisin del contrato no el despido
disciplinario, por lo que la actuacin del alcalde supona un incumplimiento del
acuerdo de la Junta.
b) Entre la documentacin remitida por el abogado externo del ayuntamiento
a la persona trabajadora de la sociedad figura el clculo a mano de la indemnizacin, segn un extracto de la vida laboral de la indemnizacin correspondiente desde junio de 2005. Sin embargo, la relacin laboral entre la persona y la
sociedad se inicia en mayo de 2008 tal y como ella misma lo especifica en el
escrito presentado al Tribunal Laboral de Navarra.
c) En ese clculo propuesto por el abogado se incluyen las relaciones laborales anteriores de la persona con el ayuntamiento desde 2005 que ya estn liquidadas, finiquitadas e indemnizadas en las fechas de finalizacin de los respectivos contratos.
- 33 -
d) Segn el contrato de la persona que trabajaba en la sociedad, a la finalizacin del mismo se tena derecho a percibir una indemnizacin de ocho das por
ao trabajado. En cumplimiento de esta clusula, la indemnizacin que debera
haber cobrado esta persona ascendera a 3.272 euros.
e) El informe acaba concluyendo que resulta incomprensible la tramitacin
de un despido improcedente que supone un perjuicio econmico para la sociedad y entiende que es necesario convocar una nueva Junta General para revisar
el expediente cuestin y decidir lo que se considere oportuno, previo informe
jurdico que motive y justifique la actuacin del abogado externo del ayuntamiento.
El informe de la asesora externa de diciembre de 2013 cita entre otros aspectos que la trabajadora prestaba servicios, ms all de la obra para la que estaba contratada, y en los locales del ayuntamiento. Por ello y ante la imposibilidad, segn el informe, de despedir por motivos objetivos a esta persona, se
propuso extinguir el contrato reconociendo la improcedencia del despido para
evitar las consecuencias de una posible sentencia condenatoria al ayuntamiento
que le obligara a indemnizar por una cantidad superior.
El 24 de diciembre de 2013 se celebra una Junta para tratar este asunto y,
tras someterlo a votacin, con seis votos a favor y tres en contra, se decide desestimar la nota de reparo y abonar a la persona trabajadora de la sociedad la
cantidad establecida de 27.094 euros.
En definitiva, en nuestra opinin, el presidente y la vocal de la Junta, ante
una posible demanda por despido, se extralimitaron en sus funciones contraviniendo el acuerdo inicial de la Junta, con la consecuencia de otorgar una indemnizacin de 27.094 euros frente a la resultante del acuerdo aprobado por
ese rgano que podra haber ascendido a 3.272 euros segn el contrato y la
normativa aplicable.
En todo caso, entendemos que la antigedad que se debera haber considerado, independientemente de que el despido hubiera sido procedente o improcedente, debera haber sido la del nico contrato que mantuvo la persona con la
sociedad que data de mayo de 2008.
A la vista de estos hechos, entendemos que puede haberse incurrido en un
pago indebido del que podran derivarse indicios de responsabilidad contable.
Recomendamos aprobar y presentar las cuentas anuales de la sociedad en
los plazos establecidos en la normativa.
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Informe que se emite a propuesta de la auditora Karen Moreno Ordua, responsable de la realizacin de este trabajo, una vez cumplimentados los trmites
previstos por la normativa vigente.
Pamplona, 18 de marzo de 2015
El presidente, Helio Robleda Cabezas
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- 37 -
En el Ayuntamiento de Orkoien se constat que no se tenan en cuenta las bases de cotizacin mensuales con sus correspondientes modificaciones de grado o antigedad, sino que estas variaciones se aplicaban a la base existente
en mayo de 2010. Por este motivo reiteramos nuestra conclusin y nuestra
recomendacin al respecto.
Dentro de la alegacin segunda, en el apartado b), que hace referencia al cubrimiento de las pistas de pdel, queremos puntualizar lo siguiente:
En primer lugar, la Cmara de Comptos no tiene competencias para fiscalizar
las cuentas de entidades privadas, por lo que el trabajo realizado se limit a la
fiscalizacin del gasto presupuestario que le supuso al ayuntamiento que entidades privadas gestionaran las instalaciones deportivas.