El conocimiento puede

aprenderse de memoria;
la sabidura, no.
Lawrence Sterne
(1713-1768), novelista y humorista ingls, autor
de La vida y opiniones del caballero Tristram
Shandy, una de las obras maestras de la
narrativa inglesa del siglo XVIII.

Enrique Benjamn Franklin

EL AUDITOR

Enrique Benjamn Franklin

Perfil del auditor

La calidad y nivel de ejecucin de una

auditora est sustentada por los
conocimientos, habilidades, destrezas
y experiencia, as como el
profesionalismo, sensibilidad y
comprensin del auditor de las
actividades que debe revisar, parta
un trabajo esmerado y competente
Enrique Benjamn Franklin

Gestin del conocimiento

El conocimiento en una auditora administrativa
es, por mucho, una ventaja competitiva
Es el conjunto de creencias cognitivas y
habilidades, confirmadas,experimentadas y
contextuadas que se transforman en la
capacidad de resolver problemas de manera
efectiva

Enrique Benjamn Franklin

Conocimiento
Tcito
Es el conocimiento implcito en cada persona. No
est codificado y es difcil de difundir

Explcito
Es el conocimiento que se puede expresar
formalmente porque est codificado y se difunde
con facilidad

Enrique Benjamn Franklin

Conversin del conocimiento

Socializacin
Proceso de adquirir conocimiento tcito a
travs de compartir experiencias
Exteriorizacin
Proceso de convertir el conocimiento tcito en
conceptos explcitos
Interiorizacin
Proceso de incorporar conocimiento explcito al
tcito
Combinacin
Proceso de crear conocimiento explcito
proveniente de distintas fuentes
Enrique Benjamn Franklin

Proceso de creacin del

conocimiento
Generativos

Crean nuevo conocimiento

(resolucin de problemas)

Productivos

Generan conocimiento acumulado

(se refleja en los bienes y servicios)

Representativos

Transmiten conocimiento
manifiesto (instancias con
las que interacta)

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Capital intelectual
Conjunto de activos intangibles que se
originan en los conocimientos,
habilidades, valores, actitudes e ideas
de las personas que forman parte de
una organizacin

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Categoras del capital intelectual

Activos de mercado
Potencial derivado de los bienes inmateriales
que guardan relacin con el mercado
Activos de propiedad intelectual
Conocimientos sobre procesos, patentes, marcas
Activos centrados en el individuo
Capacidades y habilidades de los miembros de la
organizacin
Activos de infraestructura
Tecnologas, procesos y metodologas
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Capital humano
Amalgama el conocimiento tcito o explcito, til
para la organizacin, ya que el que poseen su
personal y equipos, as como la capacidad para
regenerarlo, es decir, su capacidad de aprender

Capital Intelectual
en la
Auditora
Administrativa

Capital estructural
Rene los conocimientos estructurados de los
que se deriva su forma de trabajo, como los
Sistemas, procesos y formas de gestin

Capital relacional
Agrupa las relaciones con el exterior, como el
contacto con clientes, proveedores, competidores,
autoridades, grupos de filiacin, organismos de
otro tipo de industria y organismos internacionales

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Formacin personal
Acadmica:
Estudios a nivel tcnico, licenciatura o posgrado
Complementaria:
Instruccin en la materia, obtenida a lo largo de
su vida profesional a nivel de eventos,
seminarios, congresos, etc.
Emprica:
Conocimiento resultante de la implementacin de
auditoras en diferentes instituciones aun sin
contar con un grado acadmico
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Campos idneos de conocimiento

Administracin global
Administracin del cambio
Administracin del conocimiento
Administracin estratgica
Administracin de procesos
Logstica
Sistemas de informacin
Finanzas corporativas
Teora de las decisiones
Calidad (control estadstico, total, servicio, etc)
Investigacin y desarrollo
Innovacin tecnolgica

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Habilidades y destrezas
Actitud positiva

Capacidad de negociacin

Estabilidad emocional

Claridad de expresin verbal

Objetividad

y escrita

Iniciativa

Capacidad de observacin

Discrecin

Facilidad para trabajar en

Sentido institucional

grupo

Creatividad
Respeto a las ideas de los dems
Mente analtica
Conciencia de los valores propios
y del entorno

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Experiencia
Conocimiento:
De reas sustantivas y adjetivas de la organizacin
De esfuerzos anteriores:
En la organizacin bajo estudio
En otras instituciones
De casos prcticos
De estudios organizacionales de otra naturaleza
Personal basado en elementos diversos:
Liderazgo formal
Liderazgo informal
Inteligencia
Inters aprender
Sentido comn

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Responsabilidad profesional
Elementos sustantivos
Preservar su independencia mental.
Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad
profesional.
Cumplir con las normas o criterios que les sealen.
Capacitarse en forma continua.
Impedimentos
Vnculos personales, profesionales, financieros u oficiales con
la organizacin que se va a auditar.
Inters econmico personal en la auditora
Corresponsabilidad en condiciones de funcionamiento
incorrectas.
Relacin con instituciones que interactan con la organizacin.
Ventajas previas obtenidas en forma ilcita o antitica.
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Normas profesionales
Objetividad

Iniciativa

Responsabilidad

Imparcialidad

Integridad

Creatividad

Confidencialidad
Compromiso
Equilibrio
Honestidad
Institucionalidad
Criterio
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tica

Conjunto de normas que ordenan e

imprimen sentido a los valores y principios
de conducta de una persona, tales como
compromiso, honestidad, lealtad, franqueza,
integridad, respeto por los dems y sentido
de responsabilidad, constituye uno de los
pilares de las normas de actuacin de
cualquier organizacin, sin importar su
actividad y entorno
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Cdigo de tica
Declaracin formal de los valores de una organizacin
en relacin con aspectos ticos y sociales
Declaraciones que los fundamentan:
Declaraciones basadas en principios, tambin conocidas
como credos corporativos, definen los valores que sustentanla
cultura organizacional, responsabilidad, calidad de los
productos y servicios, y el trato para con el personal
Declaraciones basadas en poltica, son las que establecen
los lineamientos para ordenar y encauzar de manera
transparente el funcionamiento socialmente responsable de la
organizacin
Enrique Benjamn Franklin

Criterios para una toma de

decisiones tica
La toma de decisiones ticas en una organizacin
para resolver los dilemas ticos por parte de un
auditor, debe considerar los aspectos relativos a la
intensidad moral que entraan, as como al enfoque
normativo que puede utilizarse para justificar el
proceso

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Intensidad moral
1. Magnitud de las consecuencias, anticipacin del nivel que tendr el
efecto del resultado sobre una accin especfica
2. Consenso social, grado del acuerdo que hay entre los miembros de
una sociedad respecto de si un acto es bueno o malo
3. Probabilidad del efecto, la intensidad de un problema crece o decrece
en la medida que las personas anticipan las consecuencias
4. Inmediacin temporal, intervalo que hay entre el momento en que
ocurre la accin y el inicio de sus consecuencias
5. Proximidad, cercana fsica, psicolgica y emocional que siente el
individuo que toma la decisin con quienes resultan afectados por ella
6. Concentracin del efecto, grado en que las consecuencias se
concentran en unos cuantos individuos o se dispersan entre muchos
individuos

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Enfoques
Enfoque utilitario Estima que el comportamiento moral
produce el mayor bien para el mayor nmero de personas
Enfoque del individualismo Propone que los actos son
morales cuando promueven los mejores intereses a largo
plazo para el individuo
Enfoque de derechos morales Seala que las decisiones
morales son aqullas que defienden mejor los derechos de
las personas que se ven afectadas por este tipo de decisiones
Enfoque de justicia Expresa que las decisiones morales
deben basarse en normas de equidad, justicia e imparcialidad

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Mecnica para la toma de decisiones ticas

Definir el asunto a resolver
Analizar el contexto del asunto, particularmente precisando a quien afecta, recabando
diferentes puntos de vista, reflexionando en el conjunto de datos
Identificar los valores fundamentales
Considerar tanto el punto de vista de quien decide como el de la organizacin,
identificando claramente los componentes ticos de la decisin
Ponderar los valores en conflicto y seleccionar una alternativa para balancearlos
Determinar el peso de los valores, jerarquizndolos de conformidad con las normas ticas
de la organizacin.
Definir y valorar la estrategia para presentar la decisin
Estudiar la mejor forma de manejar la decisin en cuanto a consenso y aceptacin
Implementar la decisin
Dar a conocer a toda la organizacin la decisin fundamentando puntualmente los
elementos considerados en el proceso.
Monitorear el impacto de la decisin
Dar seguimiento en cuanto a la aceptacin y consecuencias de la decisin,
particularmente su efecto en la cultura organizacional
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Responsabilidad social
Compromiso que asume una organizacin para
emprender acciones sustentadas por criterios,
polticas y normas, para proteger y mejorar el
bienestar de la sociedad, representa una
oportunidad para ampliar su rea de influencia a
travs de la concientizacin y sensibilizacin
social

Enrique Benjamn Franklin

Desempeo social corporativo

Responsabilidad econmica Tomando en cuenta que las organizaciones
son la unidad econmica bsica de la sociedad, cuya responsabilidad es
generar los productos y servicios que la sociedad requiere maximizando las
utilidades para sus propietarios y accionistas.
Responsabilidad legal
Considerando lo que la organizacin valora como
relevante en relacin con un comportamiento apropiado dentro del marco legal
de actuacin.
Responsabilidad tica
Contemplando los comportamientos que no
necesariamente estn enmarcados en la ley o en los intereses econmicos de
la organizacin, pero que velan por la justicia, equidad e imparcialidad con la
que se trata a las personas.
Responsabilidad discrecional Examinando lo que la organizacin observa
de manera voluntaria con el deseo de hacer aportaciones sociales que no son
obligatorias econmica, legal o ticamente.
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Estructura de pensamiento
Lnea que conjunta conocimientos,
habilidades y experiencia, aunados a la
formacin personal, cultura, valores,
creencias, integridad, inters en crecer,
bsqueda del conocimiento, permeabilidad y
actitud

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Visin del esquema de pensamiento

Ser selectivo con creatividad
Conjuntar la razn y la intuicin
Iniciar, desarrollar y retroalimentar los modelos a aplicar
Integrar, no fragmentar la visin
Efectuar un seguimiento de ideas y sus posibilidades de
cambio.
Contemplar una alternativa lgica y el camino opuesto en
forma simultnea
Respetar la va institucional sin etiquetar de antemano la visin
del estudio
Observar los hechos sin enjuiciarlos
Preservar la objetividad por encima de las presiones
Ajustar las ideas en respuesta a nueva informacin
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Responsabilidad de su ejercicio
El auditor interno
Como parte de la organizacin, el auditor interno es seleccionado por el
cuerpo directivo atendiendo a su conocimiento de la misin, objetivos,
funciones, clientes y entorno, tomando en cuenta sus conocimientos,
habilidades, destrezas, experiencia y estructura de pensamiento
El auditor externo
Como profesional independiente, su participacin en una auditora
administrativa se considera sumamente valiosa, ya que tiene una visin
objetiva de los hechos, lo que aumenta y mejora las expectativas de
alcanzar los resultados esperados en las circunstancias y tiempos
estimados
El equipo auditor
La organizacin de un auditor requiere de un orden jerrquico que
garantice el flujo de la informacin de conformidad con la autoridad y
responsabilidad asignados a todos y cada uno de sus integrantes
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Componentes del equipo auditor

Coordinador General
Como responsable de la auditora es necesario que sea poseedor de una
gran experiencia en la materia, la cual puede derivarse de su formacin
acadmica y/o profesional, as como su trayectoria y orientacin personal
Lder de proyecto
En su carcter de enlace con el coordinador general, el personal destacado
en la auditora, la organizacin y entorno, el lder representa el eslabn
clave para que los objetivos, programas y estrategias propuestas sean
susceptibles de alcanzarse
Asistente o analista de proyecto
Como personal de primera lnea, es el responsable de atender directamente
a todo el personal que, de una u otra manera, interviene en la auditora,
adems de ser quien va a manejar directamente los papeles de trabajo que
contienen los hallazgos, evidencias y observaciones necesarios para derivar
los criterios y propuestas que consoliden la aplicacin de la auditora
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Funciones tipo
Desarrollar el programa de auditora
Definir los objetivos, alcance y metodologa para instrumentarla
Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de
trabajo
Respetar las normas de actuacin dictadas por los grupos de filiacin,
corporativos, sectoriales e instancias normativas y, en su caso,
globalizadoras.
Considerar las variables ambientales y econmicas que inciden en el
funcionamiento de la organizacin
Evaluar la informacin tcnica y financiera
Formular el diagnstico preliminar y el diagnstico administrativo
Mantener el nivel de actuacin a travs de una interacin y revisin
continua de avances
Disear y preparar los reportes de avance e informe de una auditora
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Criterios alternos para la creacin del

equipo
El equipo auditor que formalmente se designe como
responsable de instrumentar en todos sus mbitos y
niveles el estudio, de acuerdo con su rea de influencia,
tipo de organizacin y especificaciones particulares de
la auditora, se constituir de conformidad con las
condiciones que en cada caso se pacten

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Alternativas para configurar un equipo

Interdisciplinario: Integrado con personas de diferentes reas y especialiades
Funcional: Compuesto por miembros de las reas funcionales
Cultural: Formado por personas de diferentes pases o culturas
De la alta direccin: Estructurados por la mxima autoridad y responsables de
los niveles de mayor jerarqua
De mando: Conformados por individuos que reportan al mismo superior dentro
de una unidad administrativa
Especial: Aquellos a los que se encomienda un proyecto de caractersticas muy
particulares o de mucho inters para la organizacin
Autodirigido: Que actan con independencia y supervisan sus acciones
internamente
De calidad: Encargado de garantizar la calidad de los bienes y/o servicios que
produce la organizacin
Estratgico: Creados para establecer los criterios de accin fundamentales en
el tiempo y espacio
Virtual: Conformado por miembros que se comunican a distancia a travs de
medios electrnicos
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Contratacin del servicio

Honorarios:
Fijos
Variables
Por desempeo

Alternativas:
Carta convenio
Convenio de servicios
profesionales
Contrato de prestacin de
servicios

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