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actualicese.com
Fundador
y
CEO:
Jos
Hernando
Zuluaga
M.
Lder
de
Negocios:
Juan
Fernando
Zuluaga
C.
Lder
de
Contenidos:
Mara
Cecilia
Zuluaga
C.
Lder
Logstica:
Luz
Stella
Cardona
G.
Publicacin
actualicese.com/RESPUESTAS
A
raz
de
la
preparacin
de
nuestro
producto
Gua
estratgica
&
taller
para
la
conciliacin
del
impuesto
de
renta
con
la
informacin
contable,
y
al
explotar
al
mximo
el
potencial
del
tema
por
medio
del
taller
y
los
dems
recursos,
como
la
publicacin
adjunta,
hemos
hecho
una
recopilacin
de
preguntas
y
respuestas
que
se
han
formulado
en
eventos
y
en
nuestro
portal
sobre
este
tema.
La
complejidad
que
supone
este
procedimiento
es
abordado
con
una
metodologa
fcil
de
aplicar
explicada
exhaustivamente
en
la
guia
mencionada,
y
las
dudas
e
inquietudes
son
manejadas
didcticamente
en
este
suplemento
que
al
mismo
tiempo
de
responder
la
inquietud,
indica
la
normatividad
en
donde
se
apoya.
Hacemos
una
recomendacin
de
documentarse
al
mismo
tiempo
con
el
Estatuto
Tributario,
ya
que
la
mayor
parte
de
las
respuestas
tiene
como
referencia
el
Decreto
624
de
1989.
Es
de
recordar
que
las
preguntas
y
respuestas
estan
clasificadas
con
la
misma
organizacin
en
que
se
distribuye
la
cartilla
o
libro
que
contiene
dicho
material,
ordenadas
de
esta
manera
en
12
mdulos.
Es
nuestro
deseo
entonces
complementar
y
ampliar
los
conocimientos
sobre
el
tema,
convencidos
adems
de
que
este
producto
y
su
metodologa
se
convertirn
en
una
herramienta
til
para
la
elaboracin
de
las
conciliaciones,
no
slo
para
aquellos
profesionales
con
conocimiento
suficiente
en
los
temas
tributarios,
sino
tambin
estudiantes
interesados
en
profundizar
y
documentarse
en
la
academia.
Agradezco
a
todos
aquellos
que
acompaaron
y
apoyaron
este
proceso.
C.P
Jos
Hernando
Zuluaga
Marn*
CEO
de
actualicese.com
www.actualicese.com
actualicese.com
actualicese.com
Contenido
MODULO
I
Justificacin
de
la
Conciliacin
MODULO
II
Costos
y
gastos
contables
registrados
en
la
contabilidad
que
no
son
deducibles
MODULO
III
Ingresos
fiscales
gravables
16
MODULO
IV
Ingresos
que
deben
denunciarse
como
ganancia
ocasional
18
MODULO
V
Ingresos
contables
no
gravados
20
MODULO
VI
Ingresos
no
constitutivos
de
renta
o
ganancia
ocasional
25
MODULO
VII
Costos
y
deducciones
fiscales
30
MODULO
VIII
Costos
y
gastos
del
exterior
con
beneficarios
en
el
exterior
37
MODULO
IX
Diferencias
temporales
por
gastos
causados
contablemente
Vs
los
que
se
pueden
tomar
fiscalmente
39
MODULO
X
Compensaciones
fiscales
y
recuperacin
de
deducciones
41
MODULO
XI
Rentas
Exentas
44
MODULO
XII
Descuentos
Tributarios
58
actualicese.com
MODULO I
Justificacin
de
la
Conciliacin
Diferencias Permanentes
actualicese.com
Diferencias
entre
lo
contable
y
lo
fiscal
"Las
diferencias
permanentes
que
se
presentan
entre
las
bases
fiscales
y
contables
deben
registrarse
en
una
cuenta
de
orden
que
forma
parte
de
la
contabilidad,
y
sobre
la
cual
se
realizarn
los
ajustes
correspondientes
(ver
artculo
44
del
Decreto
2649/93).
actualicese.com
Qu
s e
r equiere
para
que
los
costos
o
gastos
sean
d educibles
Importante
Resultados contables
Ingresos ordinarios y extraordinarios
Menos
Menos
Menos:
Menos
Menos
Menos
Mas
Menos
Menos
Menos
Menos
Menos
Rentas Exentas
Mas
Ventas
Devoluciones,
rebajas
y
descuentos
Total
Ventas
Netas
Costo
de
Ventas
Total
Utilidad
Bruta
en
Venta
Gastos
de
Administracin
Gastos
de
Ventas
Total
Utilidad
en
operacin
Otros
Ingresos
Otros
Egresos
Utilidad
antes
de
Impuestos
Impuesto
de
Renta
Total
Utilidad
Neta
actualicese.com
MODULO II
Estos
costos
y
gastos
aumentan
la
utilidad
antes
de
impuestos
para
seguir
en
el
proceso
de
depuracin
de
la
renta.
1. Son
deducibles
los
Gastos
Financieros?
Los
intereses
pagados
a
los
Bancos
s
son
deducibles,
siempre
que
se
reunan
los
requisitos
del
inciso
segundo
del
artculo
11,
del
Art.
117
y
del
Art.
107,
todos
del
Estatuto
Tributario
Nacional.
2. Es
deducible
el
valor
del
impuesto
al
Gravamen
a
los
movimientos
financieros?
Solo
es
deducible
el
75%
del
Gravamen
a
los
movimientos
Financieros.
(Art.
115
del
E.T.)
3. Los
intereses
sobre
las
cesantas
de
los
empleados
se
consideran
un
Gasto
financiero
o
un
Gasto
Laboral?
Son
gasto
laboral.
4. Son
deducibles
los
intereses
de
mora
pagados
a
los
proveedores?
5. Son
deducibles
en
la
parte
que
no
exceda
la
tasa
de
usura.
6. (Art.
117
del
E.T.)
7. Son
deducibles
los
gastos
de
financiacin
moratoria?
Son
deducibles
si
tiene
relacin
de
causalidad.
(Inciso
segundo
del
Art.
11
y
Art.
107
del
E.T.)
8. Son
deducibles
los
intereses
de
mora
liquidados
sobre
obligaciones
por
impuestos?
No
son
deducibles
por
expresa
disposicin
del
inciso
segundo
del
artculo
11
del
E.T.
9. Son
deducibles
los
gastos
financieros
pagados
en
exceso
de
la
Tasa
de
usura?
No
son
deducibles.
(Art.
117
del
E.T.)
actualicese.com
Deben
ser
pagados
antes
de
la
presentacin
de
la
declaracin
de
renta
inicial.
Adems,
son
deducibles
en
el
ao
en
que
se
paguen
sin
importar
a
qu
perodo
correspondan.
(Art.
114
y
664
del
E.T.
y
los
conceptos
DIAN
17312
de
marzo
de
2004
y
042747
de
Mayo
de
2009)
17. Son
necesarios
los
pagos
de
parafiscales
para
que
sea
posible
la
deduccin
de
los
salarios?
Si,
as
lo
establece
el
artculo
108
del
E.T.
18. Se
requiere
pagar
aportes
parafiscales
en
la
contratacin
con
aprendices
para
deducir
el
pago
que
se
les
realiza?
No
requiere
que
se
hayan
pagado
los
aportes
parafiscales.
A
los
aprendices
solo
se
les
cancela
seguridad
social
por
Salud
y
ARP
pero
no
se
les
deben
cancelar
aportes
a
Pensiones
ni
aportes
parafiscales
de
SENA,
ICBF
y
Caja
de
Compensacin.
(Art.
2
y
5
del
Decreto
933
de
2003)
19. El
pago
de
vacaciones
exige
para
su
deduccin
el
pago
de
parafiscales?
Si,
y
as
lo
establecen
varias
sentencias
del
Consejo.
(la
ms
reciente
es
la
Sentencia
de
Septiembre
25
de
2008
Expediente
1605,
as
como
unas
las
sentencias
13144
y
13348
ambas
del
2003.)
20. Se
desconoce
la
deduccin
de
salarios
a
empresas
en
acuerdo
de
reestructuracin
que
no
pagan
los
parafiscales?
No,
si
son
parte
del
pasivo
parafiscal
del
proceso
de
reestructuracin.
21. Por
qu
valor
se
reconoce
la
deduccin
de
parafiscales?
Por
el
valor
que
aparezca
en
los
certificados
que
emiten
estas
instituciones.
(Art.
108
del
E.T.)
22. Cules
son
los
aportes
parafiscales
deducibles?
Son
los
efectivamente
pagados
en
el
ao
sin
atender
el
perodo
gravable
al
que
correspondan.
(Concepto
DIAN
042747
de
Mayo
de
2009)
23. Qu
beneficios
otorgo
la
Ley
1450
del
2010
a
los
empleadores
que
durante
el
ao
2011,
hayan
creado
nuevos
puestos
de
trabajo
otorgados
a
jvenes
menores
de
28
aos,
desplazados,
mujeres
mayores
de
40
aos?
El
valor
de
los
aportes
parafiscales
al
SENA,
ICBF,
Caja
de
Compensacin
que
se
hayan
pagado
sobre
los
salarios
de
tales
nuevos
trabajadores
se
podr
tratar
como
un
descuento
directo
del
impuesto
de
renta,
en
lugar
de
tratarlos
como
una
deduccin.
24. Son
deducibles
las
Retenciones
en
la
fuente
a
ttulo
de
Impuesto
de
renta
asumidas?
No
son
deducibles,
pues
no
son
un
gasto
necesiario
ni
tienen
relacin
de
causalidad
con
la
generacin
de
los
ingresos.
(Art.
107
del
E.T.)
25. Son
deducibles
las
Retenciones
en
la
fuente
a
ttulo
de
Impuesto
de
IVA
asumidas?
No
son
deducibles
en
el
impuesto
de
renta,
pues
no
son
un
gasto
necesiario
ni
tienen
relacin
de
causalidad
con
la
generacin
de
los
ingresos.
(Artculo
107
del
E.T.)
Las
retenciones
de
IVA
asumidas
con
el
rgimen
simplificado
se
restan
en
las
Declaraciones
de
IVA;
Y
las
retenciones
de
IVA
asumidas
con
el
rgimen
comn
no
se
podran
utilizar
ni
en
las
declaraciones
de
IVA
ni
en
las
Declaraciones
de
renta.
(Artculo
485-1
del
E.T.)
26. Son
deducibles
las
Retenciones
en
la
fuente
a
ttulo
de
Industria
y
comercio
asumidas?
No
son
deducibles,
pues
no
son
un
gasto
necesiario
ni
tienen
relacin
de
causalidad
con
la
generacin
de
los
ingresos.
(Art.
107
del
E.T.)
27. Qu
requisitos
basicos
debe
cumplir
un
costo
o
gasto
para
ser
deducible?
Deben
cumplir
los
requsitos
de
causalidad,
necesidad
y
proporcionalidad
tal
como
lo
establece
el
artculo
107
del
Estatuto,
y
no
figurar
en
los
textos
de
artculos
que
expresamente
seaalan
los
gastos
no
deducibles
como
por
ejemplo
el
artculo
115
y
85-1
del
mismo
Estatuto.
28. Son
deducibles
en
el
impuesto
de
renta
los
pagos
por
salud
prepagada
y
educacin
que
la
empresa
realice
al
cnyuge
o
parientes
del
trabajador?
Son
deducibles
si
la
empresa
los
contabiliza
como
pagos
al
trabajador
y
se
los
somete
a
retencin
en
la
fuente.
(Art.
87-1
del
E.T.)
29. Con
qu
criterio
deben
determinarse
las
expensas
necesarias
para
que
sean
deducibles?
Con
criterio
comercial,
lo
cual
implica
que
sean
los
normalmente
acostumbrados
en
cada
actividad.
30. Qu
requisito
debe
cumplirse
al
pagar
una
bonificacin
ocasional
para
que
sea
deducible?
Haber
sido
reconocidas
a
empleados
que
participan
en
actividades
vinculadas
con
la
produccin
de
renta
de
la
empresa
y
que
han
formado
parte
de
la
actualicese.com
base
de
retencin
en
la
fuente
por
ingresos
laborales.
(Art.
87-1
del
E.T.)
31. Qu
incentivo
otorga
el
Gobierno
Nacional
para
las
personas
jurdicas
que
realicen
donaciones
en
Dinero
para
la
construccin,
dotacin
o
mantenimiento
de
Bibliotecas
de
la
Red
Nacional
de
Bibliotecas
Pblicas
y
de
la
Biblioteca
Nacional?
Podrn
deducir
el
cien
por
ciento
(100%)
del
valor
real
donado
para
efectos
de
calcular
el
impuesto
de
renta
a
su
cargo,
correspondiente
al
perodo
gravable
en
el
que
realice
la
donacin.
(Adicionado
con
Art.
40
Ley
1379
de
Enero
2010)
32. Qu
requisito
debe
cumplirse
para
la
aplicacin
de
la
deduccin
por
Donacin
a
Bibliotecas
de
la
Red
Nacional
de
Bibliotecas
Pblicas
y
de
la
Biblioteca
Nacional?
Debe
verificarse
previamente
el
valor
de
la
donacin
y
debe
estar
aprobada
por
el
Ministerio
de
Cultura.
En
caso
de
que
se
trate
de
Donaciones
a
Bibliotecas
Publicas
Municipales,
distritales
o
Departamentales,
se
requerir
aprobacin
tambien
de
la
Autoridad
territorial
competente.
(Adicionado
con
Art.
40
Ley
1379
de
Enero
2010).
33. A
qu
dan
derecho
las
Donaciones
a
las
Bibliotecas
de
la
Red
Nacional
de
Bibliotecas
Pblicas
y
de
la
Biblioteca
Nacional?
A
un
certificado
de
donacion
Bibliotecario,
que
es
un
ttulo
valor
a
la
orden
transferible
por
el
donante
y
el
cual
emitir
el
Ministerio
de
Cultura,
en
el
ao
en
el
que
se
haga
la
donacin.
34. En
cunto
tiempo
se
pueden
amortizar
el
certificado
de
Donacin
a
la
las
Bibliotecas
de
la
Red
Nacional
de
Bibliotecas
Pblicas
y
de
la
Biblioteca
Nacional?
En
un
tiempo
no
mayor
a
cinco
aos
contados
desde
la
fecha
en
la
que
se
hizo
la
donacin.
35. Qu
tipo
de
bienes
se
podrn
donar
a
las
Bibliotecas
de
la
Red
Nacional
de
Bibliotecas
Pblicas
y
de
la
Biblioteca
Nacional
y
obtener
los
beneficios
otorgados
en
la
Ley
1349
del
2010?
Acervos
bibliotecarios,
recursos
informticos
y
en
general
recursos
bibliotecarios,
previo
avalo
de
dichos
bienes,
segn
reglamentacin
del
Ministerio
de
Cultura.
36. Debe
observarse
el
lmite
del
30%
respecto
a
las
donaciones
realizadas
para
la
contruccin,
dotacin
o
mantenimiento
de
Bibliotecas
de
la
actualicese.com
Debe
obtenerse
una
Certificacin
del
Ministerio
de
Defensa
cumpliendo
los
requisitos
que
sean
establecidos.
(Art.
108-2
del
E.T)
43. El
artculo
108-1
del
Estatuto
Tributario
a
quin
ms
es
aplicable
segn
Sentencia
de
la
Corte
Constitucional?
Es
aplicable
no
solo
a
los
cnyuges
legalmente
casados
con
el
miembro
de
la
fuerza
pblica
sino
tambin
los
compaeros(as)
permanentes.
(Sentencia
C-875
de
Agosto
23
de
2005)
44. Qu
condicin
deben
cumplir
los
pagos
a
Trabadores
independientes,
para
que
sea
procedente
su
deduccin?
Debe
estar
afiliado
y
cotizando
en
aportes
a
la
seguridad
social
que
le
corresponda
segn
la
ley,
adems
que
el
contratante
debe
validar
dicha
afiliacin
y
su
pago
(
en
todo
de
acuerdo
con
el
Reglamento
que
expida
El
Gobierno
Nacional)
45. Cul
es
el
ingreso
base
de
cotizacin
para
el
aporte
a
seguridad
social
de
los
trabajadores
independientes?
Mnimo
el
40%
de
los
pagos
mensualizados
que
reciba
por
sus
contratos.
46. Cul
es
el
tiempo
mnimo
en
la
duracin
de
un
contrato
de
prestacin
de
servicios,
para
que
un
trabajador
independiente
este
obligado
a
hacer
aportes
de
seguridad
social?
No
importa
la
duracin,
ni
tampoco
si
el
contratante
es
una
persona
jurdica
pblica
o
privada
o
persona
natural.
47. Cul
es
el
aporte
mnimo
y
mximo
sobre
el
que
los
Trabajadores
Independientes
deben
hacer
los
aportes
a
Seguridad
Social?
No
puede
ser
inferior
a
1
SMMLV,
ni
tampoco
superior
a
25
SMMLV.
48. Cundo
prescriben
los
valores
adeudados
a
las
entidades
de
la
seguridad
social?
Nunca,
esto
no
tiene
prescripcin.
49. Es
deducible
el
pago
de
sanciones
por
cancelacin
inoportuna
de
las
cesantas?
No,
por
tratarse
del
incumplimiento
de
una
norma
legal,
de
acuerdo
al
Art.
99
de
la
Ley
50
de
1990.
50. Son
deducibles
los
pagos
a
la
casa
matriz
o
bien
a
las
oficinas
del
exterior
que
hagan
las
filiales,
sucursales,
subsidiarias
o
agencias
en
Colombia?
actualicese.com
De
acuerdo
con
lo
indicado
en
el
artculo
125
del
E.T.,
las
donaciones
se
pueden
realizar
a
las
entidades
mencionadas
en
el
artculo
22
del
E.T.
entre
ellas:
la
Nacin,
los
departamentos
y
los
municipios.
Tambin
son
aceptadas
las
donaciones
a
las
asociaciones,
corporaciones
y
fundaciones
sin
nimo
de
lucro
cuyo
objeto
social
y
actividad
correspondan
al
desarrollo
de
la
salud,
la
educacin,
la
religin,
el
deporte,
entre
otras.
56. Qu
contribuyentes
tienen
derecho
a
deducir
de
la
renta
los
pagos
por
donaciones?
Los
contribuyentes
del
impuesto
de
renta
que
estn
obligados
a
presentar
declaracin
de
renta,
sin
importar
si
son
contribuyentes
del
rgimen
ordinario
o
del
rgimen
especial.
Esto
significa
que
hasta
una
fundacin
puede
hacerle
donaciones
a
otra
fundacin.
(Art.
125
del
E.T.)
57. Qu
limitacin
traen
las
normas
tributarias
para
la
deduccin
de
las
donaciones?
En
la
mayora
de
los
casos
de
las
donaciones,
la
misma
no
puede
exceder
del
30%
de
la
Renta
lquida
del
contribuyente
determinada
antes
de
restar
el
valor
de
la
donacin.
(Art.
125
del
E.T.)
En
otros
casos,
como
las
donaciones
al
ICBF,
o
a
ciertos
proyectos
de
las
Universidades,
o
la
Red
publica
de
Bibliotecas
no
se
aplica
esa
limitacin
sino
que
la
misma
puede
ser
deducida
en
un
100%
(en
este
ltimo
caso
para
el
2011).
Adems,
en
el
caso
de
las
donaciones
a
las
entidades
mencionadas
en
el
artculo
126-2
(Fundacin
Gustavo
Mata
Moros,
o
entidades
del
Deporte
Aficionado,
etc.)
la
donacin
tampoco
tiene
limitaciones
y
por
el
contrario
pueden
ser
deducidas
por
el
125%
del
valor
original
de
la
donacin.
58. Qu
beneficios
tributarios
otorga
el
gobierno
a
un
contribuyente
que
done
o
invierta
en
produccin
cinematogrfica
de
produccin
o
coproduccin
Colombiana
o
cortometrajes?
Hasta
un
ciento
veinte
cinco
por
ciento
(125%),
es
decir
se
permite
deducir
un
25%
ms
de
lo
que
figura
en
el
gasto
contable.
(Art.
16
Ley
814
del
2003)
59. Qu
debe
expedir
el
Ministerio
de
Cultura
a
un
contribuyente
que
haya
realizado
una
donacin
o
inversin
en
produccin
cinematogrfica
para
poder
acceder
a
la
deduccin
fiscal?
Certificaciones
de
inversin
cinematogrfica
o
certificados
de
donacin
cinematogrfica.
(Art.
16
Ley
814
del
2003)
60. Puede
un
contribuyente
deducir
una
inversin
o
donacin
para
produccin
cinematogrfica
hecha
en
especie?
No,
para
que
la
donacin
sea
procedente,
deben
hacerse
exclusivamente
en
dinero.
(Art.
16
Ley
814
del
2003)
61. Son
deducibles
las
prdidas
en
ventas
de
acciones
o
cuotas
de
inters
social?
No
son
deducibles.
(Art.
153
del
E.T.)
62. Es
deducible
el
valor
causado
contablemente
por
concepto
de
impuesto
predial?
Solo
es
deducible
el
100%
del
valor
que
se
haya
pagado
efectivamente
en
el
ao,
sin
incluir
los
intereses
moratorios,
y
sin
importar
a
qu
ejercicios
perteneca
el
impuesto
pagado.
(Art.
115
del
E.T.
y
el
concepto
DIAN
68065
de
Sep.
de
2005)
63. Es
deducible
el
valor
causado
contablemente
por
concepto
de
impuesto
de
industria
y
comercio?
Solo
es
deducible
el
100%
del
valor
que
se
haya
pagado
efectivamente
en
el
ao,
sin
incluir
los
intereses
moratorios,
y
sin
importar
a
qu
ejercicios
perteneca
el
impuesto
pagado.
(Art.
115
del
E.T.
y
el
concepto
DIAN
68065
de
Sep.
de
2005)
64. Es
deducible
el
valor
causado
contablemente
por
concepto
de
impuesto
de
avisos
y
tableros?
Solo
es
deducible
el
100%
del
valor
que
se
haya
pagado
efectivamente
en
el
ao,
sin
incluir
los
intereses
moratorios,
y
sin
importar
a
qu
ejercicios
perteneca
el
impuesto
pagado.
(Art.
115
del
E.T.
y
el
concepto
DIAN
68065
de
Sep.
de
2005)
65. Se
pueden
deducir
prdidas
en
ventas
hechas
de
activos
fijos
o
movibles
por
una
Sociedad
limitada
a
un
socio
que
sea
Persona
Jurdica?
Si,
son
deducibles
pues
el
artculo
152
del
E.T.
dice
que
no
son
deducibles
estas
ventas
hechas
a
socios
personas
naturales
o
sucesiones
ilquidas.
66. En
qu
casos
no
puede
deducir
las
prdidas
de
una
venta
de
activos
fijos
o
activos
movibles
que
haga
una
sociedad
limitada?
Cuando
la
venta
se
hace
a
un
socio
que
sea
persona
natural
o
sucesin
ilquida,
su
cnyuge
o
sus
parientes,
pariente
dentro
del
4
grado
civil
de
consanguinidad
,
segundo
de
afinidad
o
nico
civil.
(Art.
152
del
E.T.)
actualicese.com
67. Son
deducibles
las
prdidas
de
activos
utilizadas
en
el
negocio?
Son
deducibles
siempre
y
cuando
se
trate
de
activos
que
participaran
en
la
actividad
productora
de
renta
y
si
su
dao
o
perdida
se
debi
a
causas
de
fuerza
mayor.
(Art.
148
del
E.T.)
Es
importante
mencionar
que
el
Consejo
de
estado
ha
dicho
en
varias
sentencias
que
el
hurto
no
se
puede
aceptar
como
una
causa
de
fuerza
mayor
(Sentencia
de
Agosto
13
de
2009,
expediente
16217)
68. Cul
es
el
valor
deducible
cuando
se
produce
la
prdida
de
un
bien
depreciable?
El
valor
es
el
que
resulte
de
restar
las
depreciaciones,
amortizaciones
y
prdidas
parciales
ya
concedidas
al
costo
de
adquisicin
mas
las
mejoras.
(Art.
148
del
E.T.)
69. Qu
sucede
si
se
presenta
una
prdida
de
Activo
depreciable
y
la
compaa
de
seguros
indemniza
a
la
empresa?
Si
la
indemnizacin
se
recibe
en
el
ao
de
la
prdida
del
activo
se
disminuye
al
valor
de
la
prdida.
Si
se
recibe
la
indemnizacin
en
perodos
posteriores,
esta
constituye
una
recuperacin
de
deducciones.
(Art.
148
del
E.T.)
70. Se
puede
diferir
la
deduccin
por
prdida
de
bienes
productores
de
renta?
S,
hasta
por
cinco
aos
cuando
tenga
renta
para
hacerlo.
(Art.
148
del
E.T.)
71. Qu
debe
hacer
una
sociedad
en
lquidacin
si
no
ha
aplicado
el
valor
diferido
por
prdidas
de
activos?
Debe
deducirlo
en
su
totalidad
en
el
ao
de
la
lquidacin.
(Art.
148
del
E.T.)
72. Si
la
prdida
es
de
activos
movibles
o
inventario
es
deducible?
No
es
deducible
cuando
se
ha
reflejado
en
el
juego
de
inventarios.
(Art.
148
del
E.T.)
73. Cundo
es
deducible
en
las
declaraciones
de
renta
el
IVA
que
debi
haberse
tomado
como
IVA
Descontable
en
las
declaraciones
de
IVA?
En
ningn
caso.
(Art.
86
y
493
del
E.T.)
actualicese.com
(Art.
64
del
E.T)
82. A
qu
puede
denominarse
mercancas
de
fcil
destruccin
o
prdida?
La
que
es
susceptible
de
sufrir
mermas
o
deterioros
por
fenmenos
atmosfricos,
fsicos
o
qumicos
lo
cual
puede
darse
en
productos
perecederos.
(Art.
64
del
E.T.)
83. Qu
pasa
si
se
toma
un
porcentaje
mayor
del
3%
para
disminuir
el
valor
del
inventario
final
en
empresas
que
manejan
inventarios
o
activos
movibles
de
fcil
destruccin
o
prdida?
Dicho
valor
no
es
deducible.
Excepto
si
se
demuestra
la
ocurrencia
de
hechos
de
fuerza
mayor
o
caso
fortuito.
(Art.
64
y
148
del
E.T.)
84. Con
qu
condiciones
es
aceptada
la
deduccin
para
empresas
que
manejan
inventarios
o
activos
movibles
de
fcil
destruccin
o
prdida
y
determinen
el
costo
por
el
sistema
de
inventario
permanente?
Debe
demostrarse
el
hecho
que
dio
lugar
a
la
prdida
o
destruccin
hasta
dicho
3%
del
inventario
inicial
mas
las
compras.
(Art.
64
del
E.T.)
85. Para
qu
tipo
de
inventarios
procede
la
deduccin
para
activos
movibles
de
fcil
destruccin
o
prdida?
Procede
para
productos
terminados
y
no
para
productos
en
proceso
de
transformacin.
(Art.
64
del
E.T.)
86. Qu
contribuyentes
pueden
utilizar
el
sistema
de
juego
de
inventarios
para
definir
el
costo
de
sus
mercancas
vendidas?
Solo
los
no
obligados
a
presentar
la
declaracin
de
renta
firmada
por
Revisor
Fiscal
o
Contador
Pblico.
(Pargrafo
del
Art.
62
del
E.T.)
87. Qu
sistema
de
inventarios
deben
utilizar
los
obligados
a
presentar
la
declaracin
de
renta
firmada
por
Revisor
Fiscal
o
Contador
Pblico?
Los
sistemas
de
inventario
permanente
o
continuo
o
cualquier
otro
sistema
de
reconocido
valor
tcnico
dentro
de
prcticas
contables.
En
todo
caso,
si
deciden
utilizar
el
de
juego
de
inventarios,
no
habra
sancin.
(Concepto
DIAN
9342
de
Febrero
de
2000)
88. Es
deducible
la
prdida
en
venta
de
ttulos
derivados
de
obligaciones
fiscales
y
cambiarias?
No
son
deducibles
las
prdidas
originadas
en
menores
valores
recibidos
en
la
enajenacin
de
10
actualicese.com
96. Si
se
registran
en
un
perodo
contable
costos
y
gastos
de
perodos
anteriores,
cmo
pueden
utilizarse
fiscalmente?
Como
en
el
perodo
gravable
del
registro
contable
no
son
deducibles,
la
solucin
es
corregir
la
declaracin
del
perodo
anterior
al
que
s
corresponda
el
gasto
siempre
y
cuando
dicha
declaracin
an
est
pendiente
de
quedar
en
firme.
En
todo
caso,
como
al
hacer
ese
tipo
de
correcciones
lo
que
se
formara
es
una
disminucin
del
valor
a
pagar
o
un
aumento
del
saldo
a
favor,
se
debe
recordar
que
ese
tipo
de
correcciones
requieren
presentar
un
proyecto
de
correccin
a
la
DIAN
y
que
solo
se
tiene
un
ao
de
plazo
para
realizar
ese
tipo
de
correcciones
contado
desde
el
vencimiento
del
plazo
para
declarar.
(Art.
589
del
E.T.
y
Art.8
de
la
Ley
383
de
1997)
97. Es
deducible
un
costo
o
gasto
al
cual
no
se
le
aplic
al
registrarlo
o
pagarlo
la
retencin
en
la
fuente
teniendo
la
obligacin
de
hacerla?
No.
Pues
la
retencin
en
la
fuente
constituye
una
obligacin
sin
cuyo
cumplimiento
un
costo
o
gasto
no
es
deducible.
(Art.
177
y
632
del
E.T.)
98. Qu
pasa
con
relacin
a
la
aplicacin
de
la
retencin
en
la
fuente
cuando
el
beneficiario
del
pago
o
abono
en
cuenta
es
un
no
contribuyente
o
est
exento
de
dicho
impuesto?
No
procede
la
retencin
en
la
fuente.
(Art.
369
del
E.T.)
99. Qu
pasa
cuando
el
beneficiario
del
pago
o
abono
en
cuenta
es
un
contribuyente
pero
no
declarante
con
relacin
a
la
retencin
en
la
fuente?
Debe
hacerse
la
retencin
en
la
fuente
si
quien
paga
tiene
la
calidad
de
agente
retenedor.
100. Para
la
Matriz
es
deducible
la
Prdida
por
la
aplicacin
del
Mtodo
de
Participacin?
No,
pues
la
aplicacin
del
mtodo
de
participacin
patrimonial
solo
tiene
efectos
contables
pero
no
tiene
efectos
fiscales.
(Concepto
DIAN
29461
de
Marzo
de
2008)
101. Ser
deducible
un
costo
o
un
gasto
al
cual
no
se
le
hizo
retencin
en
la
fuente
a
ttulo
de
impuesto
de
timbre?
No.
Pues
la
retencin
en
la
fuente
constituye
una
obligacin
sin
cuyo
cumplimiento
un
costo
o
gasto
no
es
deducible.
(Art.
632
del
E.T.)
actualicese.com
11
quedaron
sujetos
a
retencin
en
la
fuente
por
considerarse
para
el
beneficiaro
del
pago
un
ingreso
de
fuente
nacional;
o
los
pagos
por
importacin
de
bienes
corporales
muebles
(ya
sean
activos
fijos
o
mercancas)
pues
esos
pagos
nunca
generan
la
obligacin
de
hacerle
retencin
en
la
fuente
al
proveedor
del
exterior.
(Art.
122,
121,
24
y
406
del
E.T.)
109. Existe
limitacin
a
la
deduccin
por
las
operaciones
de
compras
de
bienes
o
servicios
gravados
con
IVA
que
se
realicen
con
personas
no
inscritas
al
rgimen
comn
del
IVA?
Si,
cuando
se
han
hecho
contratos
de
valor
individual
y
superior
a
3.300
UVT
en
el
respectivo
perodo
gravable.
(Lit.
a)
del
Art.
177-2
del
E.T.)
110. Existe
limitacin
a
la
deduccin
por
las
operaciones
gravadas
con
IVA
que
se
realicen
con
personas
no
inscritas
al
rgimen
comn
del
IVA?
Si,
cuando
se
han
efectuado
con
posterioridad
al
momento
en
que
los
contratos
suscritos
en
el
mismo
ao
fiscal
con
la
misma
persona
natural
superen
un
valor
acumulado
del
3.300
UVT.
(Lit.
b)
Art.
177-2
del
E.T.)
111. Existe
limitacin
a
la
deduccin
por
las
operaciones
gravadas
con
IVA
que
se
realicen
con
personas
naturales
no
inscritas
al
rgimen
comn
del
IVA?
Si,
cuando
no
se
conserve,
en
la
primer
compra
que
se
le
realice,
la
copia
del
documento
que
pruebe
la
inscripcin
del
vendedor
o
prestador
de
servicios
en
el
rgimen
simplificado.
(Lit.
c)
Art.
177-2
del
E.T.)
112. Para
deducir
los
costos
y
gastos
gravados
con
IVA
efectuados
con
agricultores,
ganaderos
o
arrendadores
en
el
rgimen
simplificado
del
IVA
tambin
se
les
debe
pedir
copia
de
su
inscripcin
en
el
RUT?
No
es
obligatorio
exigirles
a
esos
tres
tipos
de
personas
naturales
la
prueba
de
su
inscripcin
en
el
rgimen
simplificado.
(Lit.
c)
Art.
177-2
del
E.T.)
113. Qu
requisitos
deben
cumplir
las
facturas,
para
la
procedencia
de
costos
y
gastos
como
deducciones
en
el
impusto
de
renta?
Las
establecidas
en
los
literales
b,c,d,e,f
y
g
del
artculo
617
y
lo
que
establece
el
artculo
618
del
Estatuto
Tributario.
(Art.
771-2
del
E.T.)
12
actualicese.com
x Las
prdidas
en
la
venta
de
cartera
con
120. Cmo
deben
denunciarse
en
la
declaracin
de
renta
las
prdidas
no
deducibles?
Todo
el
ingreso
bruto
(en
la
zona
de
rentas
ordinarias
o
la
deganancia
ocasional)
correspondiente
al
precio
de
venta
que
le
puso
el
activo
vendido;
pero
al
momento
de
denunciar
en
el
renglon
de
otrod
costos
lo
que
sera
el
costos
fiscal
del
activo,
en
ese
caso
dicho
costo
fiscal
tendr
que
ser
igual
al
precio
de
venta
para
as
no
producir
una
prdida
fiscal
que
no
sera
deducible
fiscalmente.
121. Qu
mtodos
son
aceptados
fiscalmente
para
determinar
la
provisin
deducible
a
las
cuentas
por
cobrar
vencidas
del
contribuyente?
Los
mtodos
aceptados
son
La
provisin
individual
de
cartera
y
la
provisin
general
de
cartera.
(Art.
74
y
75
del
Decreto
187
de
1.975)
122. Qu
monto
se
puede
deducir
anualmente
por
concepto
de
provisin
individual
para
deudas
de
difcil
cobro
cuando
se
utiliza
el
mtodo
de
provisin
individual?
Una
cuota
razonable
de
hasta
un
33%
anual
del
valor
nominal
de
cada
deuda
con
ms
de
un
ao
de
vencida,
hasta
llegar
al
100%
de
la
deuda.
(Art.
74
del
Decreto
187
de
1.975)
123. Cules
son
los
porcentajes
que
se
utilizan
para
calcular
la
provisin
general
de
cartera?
Un
5%
de
las
deudas
con
vencimiento
entre
91
y
180
das;
Un
10%
de
deudas
con
vencimientos
entre
181
y
360
das;
Un
15%
para
deudas
que
lleven
ms
de
un
ao
de
vencidas.
(Art.
75
del
Decreto
187
de
1.975)
124. Qu
requisito
contable
se
exige
para
la
deduccin
de
la
provisin
general
de
cartera?
Que
las
deudas
y
la
provisin
estn
contabilizadas
y
que
no
haya
optado
por
la
provisin
individual.
(Art.
75
del
Decreto
187
de
1.975)
125. Puede
un
contribuyente
que
haya
utilizado
provisin
individual
pasar
a
la
provisin
general?
Si,
siempre
y
cuando
efecte
los
ajustes
correspondientes.
(Art.
75
del
Decreto
187
de
1.975)
126. Son
deducibles
las
deudas
de
difcil
cobro
resultante
de
Cartera
de
una
empresa
adquirida
por
otra?
El
Consejo
de
Estado
en
su
sentencia
de
Octubre
de
2009,
expediente
16484,
dijo
que
s
se
pueden
actualicese.com
13
134. Tienen
las
Corporaciones
de
Ahorro
y
Vivienda
derecho
a
deducir
provisin
de
cartera?
Si,
por
concepto
de
intereses
de
ahorro
generados
por
los
Certificados
de
ahorro
a
valor
constante.
(Decreto
reglamentario
1073
de
1.984)
135. Tienen
las
Compaas
de
Seguros
derecho
a
deducir
provisin
para
primas
de
difcil
cobro?
Si,
hasta
el
valor
de
la
provisin
que
Superfinanciera
exige
constituir
anualmente
por
primas
pendientes
de
recaudo
con
ms
de
90
das.
(Decreto
reglamentario
1354
de
1.997)
136. Cmo
se
declara
la
recuperacin
total
o
parcial
de
todo
tipo
de
cartera
cuyo
valor
ya
ha
sido
deducido?
Se
denomina
renta
por
recuperacin
de
deducciones
del
perodo
gravable
en
que
se
recuperen.
(Art.
195
del
E.T.
y
el
Decreto
Reglamentario
1354
de
1.997)
14
actualicese.com
146. A
partir
del
ao
2011,
cmo
deben
ser
tratados
los
ingresos
por
intereses
en
ttulos
de
cartera
hipotecaria?
Vuelve
a
ser
un
ingreso
no
gravado
y
en
consecuencia
sus
gastos
si
pueden
ser
asociados
a
tales
ingresos.
(Art
82
Ley
964
del
2005)
147. Cmo
debe
tratarse
los
ingresos
obtenidos
en
los
pases
de
la
Comunidad
Andina
de
Naciones
CAN,
a
los
cuales
se
les
practic
retencion
en
la
fuente?
Debe
tomarse
como
un
ingreso
100%
no
gravado
y
no
producir
ningn
impuesto
de
renta,
es
claro
entonces
que
la
retencin
que
le
hicieron
en
esos
pases
no
se
podr
restar
en
el
formulario
de
impuesto
de
renta
colombiano
y
por
consiguiente
dicha
retencin
termina
llevndose
al
gasto
contable,
formando
as
un
gasto
que
no
ser
deducible
fiscalmente.
(Concepto
DIAN
33070
Abril
18
/97)
148. Qu
sucede
con
los
costos
y/o
gastos
con
vinculados
econmicos
que
no
son
contribuyentes
del
impuesto
de
renta?
No
sern
deducibles
del
impuesto
de
renta.
(Art
85
del
E.T)
149. Qu
debe
hacer
una
persona
jurdica
instalada
en
Zona
Franca
(usuario
operador,
industrial
o
comercial)
que
no
realice
los
costos
y/o
gastos
con
sus
vinculados
econmicos
ubicados
dentro
o
fuera
de
la
Zona
Franca
o
en
el
exterior,
al
precio
de
mercado?
Debe
rechazarse
el
mayor
gasto
en
que
hayan
incurrido
por
encima
de
los
precios
de
mercado,
y
estn
sujetas
a
la
aplicacin
de
la
correspondiente
sancin
por
inexactitud.
(Art
85-1
E.T,
Artculo
adicionado
por
la
Ley
1004
de
1995)
150. Qu
porcentaje
de
lo
que
cancelen
los
contribuyentes
industriales,
por
sobretasa
en
el
uso
de
la
energa
electrica,
pueden
tomarsen
como
descuento
del
impuesto
de
renta
por
el
ao
gravable
2011?
El
50%
de
lo
que
cancelen,
el
otro
50%
que
cancelen
los
industriales
por
la
sobretasa
y
el
100%
que
cancelen
los
dems
tipos
de
usuarios
de
la
energa
elctrica
por
ese
concepto,
termina
formando
un
gasto
que
no
es
deducible
en
sus
declaraciones
de
renta.
(Decreto
2915
de
agosto
12
del
2011)
actualicese.com
15
MODULO III
16
actualicese.com
teniendo
en
cuenta
que
el
activo
fue
posedo
por
el
contribuyente
MAS
de
dos
aos
?
Constituye
Ganancia
Ocasional.
(DIAN,
Conc
Unif
1
de
1982)
actualicese.com
17
MODULO IV
Ser
ganancia
ocasional
la
diferencia
entre
el
premio
recibido
y
lo
pagado
por
cuotas
correspondientes
al
ttulo
favorecido.
(Art.
305
del
E.T.)
7. Qu
tratamiento
tributario
se
le
da
a
los
sorteos
por
grupos
cerrados
de
ttulos
de
capitalizacin
y
cualquier
otro,
en
el
que
exista
total
certeza
de
salir
favorecido?
Lo
recibido
por
este
concepto
ser
tratado
como
constitutivo
de
renta
y
ganancia
ocasional.
(Art.
113
del
Decreto
187/75
-
Modificado
Art.
11
Decreto
400/75)
8. Qu
debe
hacer
un
contribuyente
si
registro
como
ingreso
contable,
los
obtenidos
en
loteras,
rifas
y
apuestas?
Debe
restarlos
de
la
renta
ordinaria
para
gravarlo
como
ganancia
ocasional
9. Cmo
se
determina
el
valor
del
ingreso
fiscal
no
constitutivo
de
Renta
ni
Ganancia
Ocasional,
cuando
sea
proveniente
por
la
Utilidad
en
venta
de
activos?
Se
determina
por
la
diferencia
entre
el
precio
de
venta
y
el
costo
fiscal
del
activo.
(Art.
300
del
E.T.)
10. Qu
requisitos
debe
cumplir
la
venta
de
activos
para
configurarse
como
ganancia
ocasional?
x Que
haya
enajenacin
xQue
el
objeto
de
la
enajenacin
sea
un
activo
fijo.
xQue
haya
sido
posedo
por
ms
de
dos
anos.
11. A
qu
se
le
llama
Costo
fiscal
de
un
activo
fijo
bien
mueble
(ejemplo
maquinarias,
o
vehculos)?
Al
precio
de
la
compra,
mas
las
adiciones
y
mejoras
hasta
la
ltima
declaracin
de
renta,
ms
los
reajustes
fiscales
opcionales,
menos
la
depreciacin
18
actualicese.com
del
ao
calculada
sobre
el
costo
histrico,
si
se
trata
de
bienes
depreciables.
(Art.
69
del
E.T.)
12. A
qu
se
le
llama
Costo
fiscal
de
un
activo
fijo
bien
inmueble?
Al
precio
de
la
compra,
mas
las
adiciones
y
mejoras
hasta
la
ltima
declaracin
de
renta,
ms
los
reajustes
fiscales
opcionales
,
menos
la
depreciacin
del
ao
calculada
sobre
el
costo
histrico,
adems
deber
incluirse
el
valor
de
las
reparaciones
locativas
no
deducidas,
y
de
las
contribuciones
por
valorizacin.
(Art.
69
del
E.T.)
13. Cmo
prueba
un
contribuyente
la
posesin
de
un
inmueble
por
ms
de
dos
aos
para
que
su
venta
sea
constitutivo
de
Ganancia
Ocasional?
Indicando
el
numero
de
notaria,
nmero
y
fecha
de
la
escritura
pblica
y
folio
de
la
matricula
inmobiliaria.
(DIAN,
Conc.
13
enero
7/81)
14. Cmo
prueba
un
contribuyente
la
posesin
de
cuotas
de
inters
social
por
ms
de
dos
aos
para
que
sea
constitutivo
de
Ganancia
Ocasional?
Indicando
notaria,
nmero
y
fecha
de
la
escritura
de
adquisicin,
certificado
de
la
Cmara
de
Comercio
en
que
conste
la
inscripcin.
(DIAN,
Conc.
13
enero
7/81)
15. Cmo
prueba
un
contribuyente
la
posesin
de
acciones
por
ms
de
dos
aos
para
que
sea
constitutivo
de
Ganancia
Ocasional?
Anexando
certificado
suscrito
por
el
Representante
Legal
y
el
Revisor
Fiscal
de
la
compaa
emisora.
(DIAN,
Conc.
13
enero
7/81)
actualicese.com
19
MODULO V
20
actualicese.com
adoptada
en
Colombia
con
el
Decreto
1551
de
1978,
y
que
se
aclara
tambin
con
conceptos
de
la
DIAN,
tal
como
el
Conc.33070
de
abril
18/97;
Tengase
presente
que
si
un
ingreso
se
resta
en
la
depuracin
de
la
renta
como
ingreso
no
gravado,
entonces
tampoco
se
podrn
incluir
en
la
declaracin
los
respectivos
costos
y
gastos
relacionados
con
dichos
ingresos.
(Art.
177-1
del
E.T.)
14. Qu
Pases
hacen
parte
de
la
Comunidad
Andina?
Colombia,
Per,
Ecuador
y
Bolivia.
15. En
qu
Pas
se
gravan
las
rentas
por
la
ventas
de
productos
o
servicios
a
empresas
de
la
Comunidad
Andina?
Independiente
de
la
nacionalidad
o
domicilio
se
gravan
en
el
pas
miembro
en
el
que
las
rentas
tengan
su
fuente
productora.
(Decisin
40
del
Acuerdo
de
Cartagena.
Art.
4)
16. Cuando
una
empresa
efecte
actividades
en
dos
o
ms
pases
miembros
de
la
Comunidad
Andina
,en
cual
se
gravan
los
ingresos?
Cada
pas
puede
gravar
las
rentas
que
produce
en
su
territorio.
(Decisin
40
del
Acuerdo
de
Cartagena)
17. Qu
actos
se
consideran
como
realizados
en
el
territorio
de
un
Pas
Miembro
de
la
comunidad
ndina?
Cuando
realiza
actividades
en
el
territorio
de
un
Pas
Miembro
y
tiene
en
ste:
a)
Una
oficina
o
lugar
de
administracin
o
direccin
de
negocios;
b)
Una
fabrica,
planta
o
taller
industrial
o
de
montaje;
c)
Una
obra
en
construccin;
d)
Un
lugar
o
instalacin
donde
se
extraen
o
explotan
recursos
naturales,
tales
como
una
mina,
pozo,
cantera,
plantacin
o
barco
pesquero;
e)
Una
agencia
o
local
de
ventas;
f)
Una
agencia
o
local
de
compras;
g)
Un
depsito,
almacn,
bodega,
o
establecimiento
similar
destinado
a
la
recepcin,
almacenamiento
o
entrega
de
productos;
h)
Cualquier
otro
local,
oficina
o
instalacin
cuyo
objeto
sea
preparatorio
o
auxiliar
de
las
actividades
de
la
empresa;
i)
Un
agente
o
representante.
(Decisin
40
del
Acuerdo
de
Cartagena.
Art
7)
18. Si
la
empresa
efecta
actividades
por
medio
de
representantes
o
usando
instalaciones
en
pases
miembros
de
la
Comunidad
Andina,
a
actualicese.com
21
Solo
estarn
sujetos
a
obligaciones
tributarias
en
el
pas
miembro
en
que
dichas
empresas
estuvieran
domiciliadas.
(Decisiones
40
del
Acuerdo
de
Cartagena.
Art.8)
25. Dnde
deben
ser
gravadas
las
regalas
derivadas
de
la
utilizacin
de
las
marcas,
patentes,
conocimientos
tcnicos
no
patentados
u
otros
bienes
intangibles
de
similar
naturaleza,
en
un
pas
miembro
de
la
Comunidad
Andina?
Son
gravadas
solamente
en
ese
pas
miembro.
(Decisiones
40
del
Acuerdo
de
Cartagena.
Art.
9)
26. Dnde
se
gravan
los
intereses
provenientes
de
un
crdito
solicitado
por
una
compaa,
en
un
pas
miembro
de
la
Comunidad
Andina?
En
el
pas
miembro
en
cuyo
territorio
se
haya
utilizado
el
crdito.
Presumiendo
que
el
crdito
se
utiliza
en
el
pas
donde
se
pagan
los
intereses.
(Decisiones
40
del
Acuerdo
de
Cartagena.
Art
10)
27. Dnde
se
gravan
los
dividendos
y
participaciones
de
una
compaa,
en
un
pas
miembro
de
la
Comunidad
Andina?
En
el
pas
miembro
donde
las
empresas
que
lo
distribuyen
estuviere
domiciliada.
(Decision
40
del
Acuerdo
de
Cartagena.
Art
11)
28. Dnde
se
gravan
las
Ganancias
de
capital
por
la
venta
de
bienes
de
una
compaa,
en
un
pas
miembro
de
la
Comunidad
Andina?
Solo
podrn
gravarse
en
el
pas
miembro
en
cuyo
territorio
estuvieren
situados
los
bienes
al
momento
de
su
venta.
(Decisiones
40
del
Acuerdo
de
Cartagena.
Art
12)
29. Cules
son
las
excepciones
que
existen
para
gravar
las
ganancias
de
capital
por
la
venta
de
bienes
de
una
compaa,
en
un
pas
miembro
de
la
Comunidad
Andina
siguiendo
la
norma
que
se
gravan
donde
estn
situados
al
momento
de
la
venta?
La
venta
de:
Naves,
aeronaves,
autobuses
y
otros
medios
de
transporte,
ttulos,
acciones
y
otros
valores.
(Decisiones
40
del
Acuerdo
de
Cartagena.
Art
12)
30. Dnde
se
gravan
las
ganancias
de
capital
por
la
venta
de
Naves,
aeronaves,
autobuses
y
otros
medios
de
transporte,
en
un
pas
miembro
de
la
Comunidad
Andina?
Se
gravan
en
el
pas
miembro
en
el
cual
estn
registrados
en
el
momento
de
la
venta.
(Decisiones
40
del
Acuerdo
de
Cartagena.
Art
12)
22
actualicese.com
percibidas
por
pensiones
y
anualidades
y
otras
rentas
peridicas?
La
fuente
productora
se
entiende
situada
en
el
pas
donde
se
hubiere
firmado
el
contrato
que
da
origen
a
la
renta
peridica
y
si
no
existe
contrato
en
el
pas
en
el
cual
se
efectuare
el
pago
de
tales
rentas.
(Decisiones
40
del
Acuerdo
de
Cartagena.
Art
15)
38. Dnde
se
gravan
los
ingresos
recibidos
por
las
actividades
de
entretenimiento
pblico,
en
un
pas
miembro
de
la
Comunidad
Andina?
Solo
sern
gravadas
en
el
pas
miembro
en
cuyo
territorio
se
hubieren
efectuado,
cualquiera
que
fuere
el
tiempo
que
las
personas
que
ejercen
dichas
actividades
permanecieren
en
el
referido
territorio.
(Decisiones
40
del
Acuerdo
de
Cartagena.
Art
16)
39. Dnde
es
gravado
el
patrimonio
de
una
compaa
ubicada
en
un
pas
miembro
de
la
Comunidad
Andina?
Slo
ser
gravable
por
el
pas
miembro.
(Decisiones
40
del
Acuerdo
de
Cartagena.
Art
17)
40. Respecto
a
los
impuestos,
las
personas
domiciliadas
en
un
pas
miembro
que
tratamiento
deben
darle
en
otro
pas
miembro
de
la
Comunidad
Andina?
No
le
pueden
dar
un
tratamiento
menos
favorable
al
que
se
les
aplica
a
todas
las
personas
domiciliadas
en
su
territorio.
(Decisiones
40
del
Acuerdo
de
Cartagena.
Art
19)
41. Pueden
ser
solicitados
en
Colombia,
las
retenciones
en
la
fuente
practicadas
en
el
exterior
a
una
sociedad
nacional
sobre
intereses
provenientes
de
crditos
utilizados
en
el
exterior
otorgado
a
personas
ubicadas
dentro
de
los
pases
del
Grupo
Andino?
No,
en
cuanto
que
tales
ingresos
por
efectos
del
pacto
no
son
gravados
en
Colombia.
(Decisiones
40
del
Acuerdo
de
Cartagena.
Art
11)
42. Qu
deben
hacer
las
multinacionales
andinas
antes
de
transferir
al
domicilio
principal
las
divisas
producto
de
sus
utilidades
netas
comprobadas?
Previamente
deben
pagar
los
impuestos
correspondientes.
(Decisin
292
de
1991.
Art
16)
43. Qu
deben
hacer
los
inversionistas
extranjeros
y
subregionales
en
una
empresa
multinacional
andina
antes
de
transferir
al
exterior
las
divisas
producto
de
sus
utilidades
netas
comprobadas?
actualicese.com
23
49. Quin
es
la
autoridad
competente
en
Ecuador
ante
la
Comunidad
Andina?
El
Ministro
de
Economa
y
Finanzas
o
su
delegado.
(Decisin
578
de
mayo
04
del
2004.
Art.
2)
50. Quin
es
la
autoridad
competente
en
Per
ante
la
Comunidad
Andina?
El
Ministro
de
Economa
y
Finanzas
o
su
delegado.
(Decisin
578
de
mayo
04
del
2004.
Art.
2)
51. Cundo
una
empresa
es
asociada
o
relacionada
a
otra?
Cuando
una
empresa
de
un
pas
miembro
participe
directa
o
indirectamente
en
la
direccin,
el
control
o
el
capital
de
una
empresa
de
otro
pas
miembro.
(Decisin
578
de
mayo
04
del
2004.
Art.
7)
52. Para
qu
las
autoridades
competentes
de
los
pases
miembros
de
la
Comunidad
Andina
hacen
consultas
entre
s?
Para
resolver
de
mutuo
acuerdo
cualquier
dificultad
o
duda
que
se
puedan
originar,
y
adems
establecer
los
controles
administrativos
necesarios
para
evitar
el
fraude
y
la
evasin
fiscal.
(Decisin
578
de
mayo
04
del
2004.
Art.
19)
53. Pueden
las
autoridades
competentes
transmitir
la
informacin
que
se
intercambien
entre
los
pases
miembros
de
la
Comunidad
Andina
a
otras
entidades?
No,
esa
informacin
es
considerada
secreta,
y
solo
se
le
puede
transmitir
a
la
autoridad
encargada
de
la
administracin
de
los
impuestos
del
pas
miembro
que
la
solicite.
(Decisin
578
de
mayo
04
del
2004.
Art.
19)
54. Cul
es
el
propsito
fundamental
de
las
Decisiones
adoptadas
por
la
Comunidad
Andina?
Evitar
la
doble
tributacin
de
unas
mismas
rentas
o
patrimonios
a
nivel
comunitario.
(Decisin
578
de
mayo
04
del
2004.
Art.
20)
24
actualicese.com
MODULO VI
1. Cules
son
los
ingresos
que
se
consideran
no
constitutivos
de
Renta,
y
que
por
tanto
se
pueden
restar
como
ingresos
no
gravados
en
la
depuracin
de
la
Renta
ordinaria?
Solo
se
pueden
tratar
como
ingresos
no
gravados
los
que
estn
expresamente
sealados
en
los
artculos
35-1
a
56-1
del
E.T.,
y
otras
leyes
adicionales
al
Estatuto;
por
ejemplo,
la
utilidad
en
la
enajenacin
de
acciones
del
Art.
36-1
2. A
travs
de
qu
medio
deben
ser
negociadas
las
enajenacines
de
acciones
que
cotizan
en
bolsa
para
que
puedan
ser
tomadas
como
INCRGO?
A
travs
de
Bolsa
de
Valores,
en
rueda
de
negocios
o
en
martillo.
(Art.
8
Decreto
836/91)
3. Cmo
se
determina
la
parte
NO
gravada
en
la
enajenacin
de
acciones
o
Cuotas
de
Inters
Social,
que
no
cotizan
en
una
bolsa
de
valores?
a.Se
toma
el
incremento
patrimonial
proveniente
de
la
retencin
de
utilidades
susceptibles
de
distribuirse
como
no
gravadas,
que
se
haya
generado
entre
el
1
de
enero
del
ao
en
el
cual
se
adquiri
la
accin
o
cuota
de
inters
social,
y
el
31
de
diciembre
del
ao
en
el
cual
se
enajena,
y
se
divide
por
el
nmero
de
das
comprendidos
en
dicho
perodo.
b.El
valor
establecido
de
conformidad
con
el
numeral
anterior,
se
multiplica
por
el
nmero
de
das
en
que
las
acciones
o
cuotas
de
inters
social
enajenadas
hubieren
estado
en
poder
del
socio
o
accionista.
c.El
resultado
as
obtenido
se
multiplica
por
el
porcentaje
de
participacin
al
momento
de
la
venta,
de
las
acciones
o
cuotas
de
inters
social
enajenadas,
dentro
del
capital
de
la
sociedad
y
representa
la
parte
no
constitutiva
de
renta
ni
de
ganancia
ocasional
en
la
enajenacin
de
las
acciones
o
cuotas
de
inters.
actualicese.com
25
similares,
para
que
no
constituyan
renta
ni
ganancia
ocasional?
Los
dividendos
que
son
no
gravados
en
cabeza
de
los
socios
o
accionistas
debieron
ser
calculados
por
la
sociedad
que
los
distribuy
aplicando
las
formulas
del
artculo
49
del
E.T.,
el
artculo
1
del
decreto
567
de
2007
y
el
Art.
2
del
Decereto
4980
de
2007.
8. Qu
otras
inversiones
tienen
el
mismo
trato
tributario
que
los
dividendos
y
no
constituyen
renta
ni
ganancia
ocasional?
Se
asimilan
a
dividendos
las
utilidades
provenientes
de
fondos
de
inversin,
de
fondos
de
valores
administrados
por
sociedades
annimas
comisionistas
de
bolsa,
de
fondos
mutuos
de
inversin,
de
fondos
de
pensiones
de
jubilacin
e
invalidez
y
de
fondos
de
empleados
que
obtengan
los
afiliados,
suscriptores,
o
asociados
de
los
mismos.
(Art.
48
del
E.T.)
9. Se
considera
ingreso
fiscal
la
recuperacion
de
provisiones
realizadas
contablemente
por
desvalorizacin
de
activos
fijos?
No,
constituye
una
renta
lquida
por
recuperacin
de
deducciones,
ni
tampoco
es
un
ingreso
tributario
susceptible
de
producir
incremento
neto
del
patrimonio
de
la
empresa.
(Concepto
026552
del
21
Marzo
de
1997)
10. Cul
es
el
fin
del
articulo
No.
48
del
Estatuto
Tributario?
El
de
evitar
la
doble
tributacin
del
impuesto
sobre
las
rentas
entre
las
sociedades
y
sus
asociados.
(Concepto
046501
de
08
de
Junio
del
2009
DIAN)
11. Cmo
se
determina
la
utilidad
mxima
susceptible
de
ser
distribuida
a
los
socios,
como
ingreso
no
constitutivo
de
Renta
ni
Ganancia
Ocasional?
Se
toma
la
renta
lquida
gravable
y
la
Ganancia
ocasional
gravable.
A
la
suma
de
esos
dos
valores
se
le
suman
los
propios
ingresos
por
dividendos
no
gravados
que
haya
obtenido
la
sociedad
en
el
perodo,
y
se
le
restan
los
impuestos
bsicos
de
renta
y
de
ganancia
ocasional.
A
ese
valor
se
le
puede
sumar,
si
existe,
el
valor
de
las
mayores
utilidades
contables
que
se
originen
por
haber
vendido
bienes
raices
sometidos
al
saneamiento
fiscal
ao
1995,
artculo
90
del
E.T.,
y
tambin
se
puede
sumar,
si
existe,
el
valor
de
la
deduccin
por
inversin
en
activos
fijos
productores
de
renta.
(Art.
49
del
E.T.,
el
Art.
1
del
Decreto
567
de
2007
y
el
Art.
2
del
Decereto
4980
de
2007)
26
actualicese.com
18. Se
puede
considerar
como
ingreso
no
gravado
las
Retribuciones
en
dinero
o
recompensas
por
suministro
de
datos
e
informaciones
especiales
a
las
secciones
de
inteligencia
de
los
organismos
de
seguridad
del
Estado,
sobre
ubicacin
de
antisociales
o
conocimiento
de
sus
actividades
delictivas,
en
un
lugar
determinado?
S
se
pueden
tratar
como
INCRGO
las
Retribuciones
en
dinero
o
recompensas
por
suministro
de
datos
e
informaciones
especiales
a
las
secciones
de
inteligencia
de
los
organismos
de
seguridad
del
Estado,
sobre
ubicacin
de
antisociales
o
conocimiento
de
sus
actividades
delictivas,
en
un
lugar
determinado.
(Art.
42
del
E.T.)
19. Qu
es
la
prima
en
colocacin
de
acciones?
Es
el
mayor
valor
pagado
por
el
accionista
sobre
el
valor
nominal
de
la
accin,
y
ser
tomado
por
la
sociedad
que
recibi
ese
pago
como
un
INCRGO.
(Art.
36
del
E.T.)
20. Cmo
debe
ser
registrado
en
la
contabilidad
de
una
sociedad
la
prima
en
colocacin
de
acciones,
para
que
sea
considerado
como
INCRGO?
Debe
registrarse
como
un
Supervit
no
susceptible
de
ser
distribuido.
(Art
36
-3
del
E.T.)
21. Qu
sucede
si
el
valor
de
la
prima
en
colocacin
de
acciones
se
capitaliza,
es
decir
se
distribuye
en
acciones?
Sera
un
Ingreso
No
Constitutivo
de
Renta
ni
Ganancia
Ocasional.
(Art.
1
del
Decreto
1000
de
1989)
22. Qu
pasa
con
los
valores
distribuidos
por
supervit,
de
manera
total
o
parcial,
originados
en
la
prima
en
colocacin
de
acciones?
Configuraran
Renta
Gravable
para
la
Sociedad.
(Art
36
-3
del
E.T.)
23. El
traslado
de
la
cuenta
de
Supervit
de
capital
a
la
cuenta
de
capital
se
considera
distribucin
de
dividendos?
S
son
una
distribucin
de
dividendos
pues
serian
una
distribucin,
NO
en
dinero,
pero
s
en
acciones.
24. Que
se
entiende
por
dividendo?
Es
la
distribucin
extraordinaria,
que
al
momento
de
su
lquidacin
y
bajo
cualquier
denominacin
que
se
le
d,
haga
una
sociedad
annima
o
asimilada
en
dinero
o
en
especie,
a
favor
de
sus
respectivos
actualicese.com
27
Que
esos
ingresos
no
constituyen
Renta,
ni
Ganancia
Ocasional,
en
cabeza
de
la
entidad
beneficiaria.
31. Qu
requisitos
deben
cumplir
las
indemnizaciones
por
destruccin
o
renovacin
de
cultivos
y
por
control
de
plagas,
para
que
no
sean
constitutivos
de
renta
ni
ganancia
ocasional?
Que
formen
parte
de
programas
encaminados
a
racionalizar
o
a
proteger
la
produccin
agrcola
nacional
y
adems
que
ests
se
hagan
con
recursos
pblicos,
sean
fiscales
o
parafiscales.
(Art.
46-1
del
E.T.)
32. Qu
parte
de
las
indemnizaciones
no
es
gravable
y
que
requisitos
debe
cumplir
para
mantener
ese
carcter
fiscal?
La
parte
correspondiente
a
reponer
el
dao
emergente,
para
esto
el
contribuyente
deber
demostrar,
dentro
del
plazo
que
seale
el
reglamento,
que
s
efecto
la
inversin
de
la
totalidad
de
la
indemnizacin
en
la
adquisicin
de
bienes
iguales
o
semejantes
a
los
que
eran
objeto
del
seguro.
(Art.
45
del
E.T.)
33. Qu
parte
de
las
indemnizaciones
s
constituye
Renta
gravable?
La
parte
que
corresponda
a
lucro
cesante.
(Art.
45
del
E.T.)
34. Qu
es
el
dao
emergente?
Son
los
ingresos
en
dinero
o
en
especie,
percibidos
por
un
asegurado
para
sustituir
un
activo
patrimonial
perdido,
hasta
concurrencia
del
valor
asegurado.
(Art.
37
-
Decreto
2592/79)
35. Qu
es
el
lucro
cesante?
Los
ingresos
percibidos
para
sustituir
una
renta
que
el
asegurado
deja
de
realizar.
(Art.
37
-
Decreto
2592/79)
36. Cul
es
el
plazo
que
seala
el
reglamento
para
hacer
la
inversin
de
la
indemnizacin
recibida
en
la
adquisicin
de
bienes
iguales
o
semejantes
a
los
que
eran
objeto
del
seguro,
para
que
este
No
sea
gravado?
El
tiempo
que
tiene
para
presentar
la
declaracin
de
renta.
(Art.
39
-
Decreto
2592/79)
37. Qu
debe
hacer
el
contribuyente,
si
no
le
es
posible
hacer
la
inversin
de
unos
ingresos
percibidos
como
indemnizacin,
dentro
del
tiempo
sealado
en
el
reglamento,
para
que
no
se
constituya
en
Ingreso
Gravado?
28
actualicese.com
44. Qu
beneficio
fiscal
tienen
los
Subsidios
y
ayudas
otorgadas
por
el
Gobierno
en
el
programa
Agro
Ingreso
Seguro
(AIS)?
Son
ingresos
no
Constitutivos
de
Renta
o
Ganancia
Ocasional,
adems
de
los
provenientes
del
incentivo
al
almacenamiento
e
incentivo
a
la
capitalizacin
rural,
previsto
en
la
Ley
101
de
1993,
y
las
normas
que
la
adicionan
o
la
modifican.
(Art.
57-1
del
E.T.
-
Adicionado
Art.
58,
Ley
1111/2006)
45.
Cmo
sern
tratados
fiscalmente
los
apoyos
ecnmicos
no
reembolsables
entregados
por
el
estado
como
capital
semilla
para
el
actualicese.com
29
MODULO VII
30
actualicese.com
polticas
ambientales
nacionales,
previstas
en
el
plan
nacional
de
desarrollo
y/o
formuladas
por
el
Ministerio
de
Ambiente,
Vivienda
y
Desarrollo
Territorial.
(Art.
1
Decreto
3172
del
2003)
11. Qu
requisitos
debe
acreditar
el
contribuyente
para
que
sea
procedente
la
deduccin
por
inversiones
en
Control
y
mejoramiento
del
medio
ambiente
ante
la
DIAN?
a. Que
quien
realice
la
inversin
sea
PJ
b. Que
la
inversin
en
Control
y
mejoramiento
del
medio
ambiente
sea
efectuada
directamente
por
el
contribuyente.
c. Que
la
inversin
se
realice
el
ao
gravable
en
que
se
solicita
la
correspondiente
deduccin.
d. Que
previamente
a
la
presentacin
de
la
declaracin
de
renta,
en
la
cual
se
acredite
la
deduccin
de
la
inversin,
se
obtenga
certificacin
de
la
autoridad
competente.
(Art.
2
Decreto
3172
del
2003)
12. Qu
debe
acreditar
la
certificacin
emitida
por
la
autoridad
ambiental
competente
para
que
sea
valida
la
deduccin
fiscal
por
inversin
en
Control
y
mejoramiento
del
medio
ambiente?
1. Que
la
inversin
corresponde
a
control
y
mejoramiento
del
medio
ambiente
de
acuerdo
con
los
trminos
y
requisitos
previsto
en
la
ley.
2. Que
la
inversin
no
se
realiza
por
mandato
de
una
autoridad
ambiental
para
mitigar
el
impacto
ambiental
producido
en
la
obra
o
actividad
objeto
de
una
licencia
ambiental.
(Art.
2
Decreto
3172
del
2003)
13. Qu
otra
certificacin
se
necesita
para
que
sea
vlida
la
deduccin
fiscal
por
inversin
en
Control
y
mejoramiento
del
medio
ambiente?
Certificacin
del
representante
legal
y
del
revisor
fiscal
y/o
contador
pblico
segn
el
caso,
del
valor
de
la
inversin
en
Control
y
mejoramiento
del
medio
ambiente,
as
como
el
valor
de
la
deduccin
por
dicho
concepto.
(Art.
2
Decreto
3172
del
2003)
14. Si
en
una
verificacin
anual
que
efectu
las
autoridades
ambientales
se
establece
que
la
empresa,
no
ha
cumplido
con
la
realizacin
total
o
parcial
de
la
inversin
para
el
control
y
mejoramiento
del
medio
ambiente,
a
quin
debe
informar?
Debe
informar
del
hecho
a
la
Direccin
de
Impuestos
y
aduanas
Nacionales.
(Art.
2
Decreto
3172
del
2003)
actualicese.com
31
Territorial,
o
de
planes
ambientales
regionales
definidos
por
las
autoridades
ambientales
respectivas,
as
como
los
destinados
a
la
constitucin
de
Reservas
Naturales
de
la
Sociedad
Civil.
i)
Inversiones
en
el
marco
de
proyectos
encaminados
al
control
del
medio
ambiente
o
para
la
restauracin,
recuperacin,
regeneracin,
repoblacin,
proteccin
y
conservacin
de
los
recursos
naturales
renovables
y
del
medio
ambiente.
(Art.
3
Decreto
3172
del
2003)
17. Cules
son
ejemplos
de
Inversin
en
Control
y
mejoramiento
del
medio
ambiente
que
NO
dan
derecho
a
la
deduccin
fiscal?
a)Las
que
no
sean
constitutivas
o
no
formen
parte
integral
de
inversiones
en
control
y
mejoramiento
del
medio
ambiente.
b)
Gasodomsticos
y
electrodomsticos
en
general.
c)
Bienes,
equipos
o
maquinaria
que
correspondan
a
acciones
propias
o
de
mantenimiento
industrial
del
proceso
productivo.
d)
Bienes,
equipos
o
maquinaria
destinados
a
proyectos,
programas
o
actividades
de
reduccin
en
el
consumo
de
energa
y/o
eficiencia
energtica,
a
menos
que
estos
ltimos
correspondan
al
logro
de
metas
ambientales
concertadas
con
el
Ministerio
de
Ambiente,
Vivienda
y
Desarrollo
Territorial,
para
el
desarrollo
de
estrategias,
planes
y
programas
nacionales
de
produccin
ms
limpia,
ahorro
y
eficiencia
energtica
establecidas
por
el
Ministerio
de
Minas
y
Energa.
e)
Bienes,
equipos
o
maquinaria
destinados
a
programas
o
planes
de
reconversin
industrial,
a
menos
que
correspondan
a
actividades
de
control
y
mejoramiento
del
medio
ambiente.
f)
Bienes,
equipos
o
maquinaria
destinados
a
proyectos
o
actividades
de
reduccin
en
el
consumo
de
agua,
a
menos
que
dichos
proyectos
sean
el
resultado
de
la
implementacin
de
los
programas
para
el
uso
eficiente
y
ahorro
del
agua.
g)
La
adquisicin
de
predios
y
terrenos,
diferentes
a
las
contempladas
dentro
de
la
reglamentacin.
h)
Realizacin
de
estudios
de
pre
inversin
tales
como
consultoras
o
proyectos
de
investigacin.
i)
Contratacin
de
mano
de
obra.
(Art.
4
Decreto
3172
del
2003)
18. Cules
son
las
autoridades
ambientales
que
pueden
certificar
las
inversiones
en
Control
y
mejoramiento
del
medio
ambiente,
para
la
deduccin
fiscal
de
un
contribuyente?
El
ministerio
de
Ambiente,
Vivienda
y
Desarrollo
Territorial,
Las
Corporaciones
autnomas
regionales
o
de
desarrollo
sostenible
y
las
32
actualicese.com
Ocasiona
la
prdida
del
mayor
beneficio,
sin
perjuicio
de
las
sanciones
por
inexactitud
a
las
que
haya
lugar.
(Art.
23
Ley
383
de
1997)
25. Cules
considera
la
lay
como
nicos
beneficios
concurrentes?
Deducciones
autorizadas
por
Ley,
que
tengan
directa
relacin
de
causalidad
con
la
renta
y
descuentos
Tributarios.
(Art.
23
Ley
383
de
1997)
26. Qu
otras
inversiones
realizadas
por
un
contribuyente
podrn
ser
deducidas
fiscalmente?
Las
inversiones
realizadas
directamente
o
a
travs
de
centros
de
desarrollo
tecnolgico,
o
la
inversin
en
centros
de
investigacin
de
instituciones
de
educacin
superior,
o
en
proyectos
de
formacin
profesional
de
institucin
de
educacin
superior
estatales
u
oficiales
y
privadas.
(Art.
158
-1
del
E.T.
Modificado
Art.
12
Ley
633
del
2000)
27. Cmo
debe
estar
constituido,
un
centro
de
desarrollo
tecnolgico
para
que
una
inversin
realizada
por
un
contribuyente
pueda
ser
deducida
fiscalmente
por
l?
Como
una
entidad
sin
nimo
de
lucro.
(Art.
158
-1
del
E.T.)
28. Por
quin
y
en
qu
deben
ser
reconocidos
los
centros
de
investigacin
de
instituciones
de
educacin
superior
para
que
una
inversin
realizada
por
un
contribuyente
pueda
ser
deducida
fiscalmente
por
l?
Por
Colciencias
en
tecnologa
o
en
proyectos
calificados
como
de
carcter
cientfico,
tecnolgico
o
de
innovacin
tecnolgica,
por
el
consejo
nacional
de
ciencia
y
tecnologa.
(Art.
158
-1
del
E.T.)
29. Por
quin
deben
estar
reconocidas
las
instituciones
de
Educacin
Superior
para
que
una
inversin
realizada
por
un
contribuyente
pueda
ser
deducida
fiscalmente
por
l?
Por
el
Ministerio
de
Educacin
Nacional.
(Art.
158
-1
del
E.T.)
30. Cmo
deben
estar
constituidas
y
que
deben
acreditar
las
instituciones
de
Educacin
Superior
para
que
una
inversin
realizada
por
un
contribuyente
pueda
ser
deducida
fiscalmente
por
l?
Constituidas
como
entidades
sin
nimo
de
lucro
y
que
en
un
proceso
voluntario
hayan
sido
actualicese.com
33
El
ochenta
por
ciento
(80%)
del
valor
de
la
venta.
(Art.
83
del
E.T.)
39. Que
condiciones
deben
cumplir
los
costos
presuntos
en
una
plantacin
de
reforestacin,
para
poder
ser
aplicados
en
una
declaracin
de
renta
de
un
contribuyente?
x Que
NO
haya
solicitado
en
aos
anteriores
ni
solicite
en
el
mismo
ao
gravable,
deducciones
por
concepto
de
gastos
o
inversiones
efectuados
para
reforestacin,
incluidos
los
intereses
sobre
crditos
obtenidos
para
dicha
actividad.
x Que
los
planes
de
reforestacin
hayan
sido
aprobados
por
el
Ministerio
de
Agricultura
y
se
conserven
las
certificaciones
respectivas.
(Art.
83
del
E.T.)
40. Qu
deduccin
puede
hacer
un
contribuyente
por
su
inversin
en
activos
fijos
productivos?
Hasta
de
un
30%
del
valor
invertido
por
compra
o
importacin
de
activos
fijos
depreciables
productoras
de
renta.
(Art.
158
3
Modificado
Art.
10
Ley
1370
de
Diciembre
de
2009)
41. Puede
un
contribuyente
deducir
en
renta
la
inversin
de
activos
fijos
productivos
adquiridos
por
leasing?
Si,
pero
solo
el
leasing
financiero
con
opcin
de
compra
irrevocable,
y
sin
incluir
el
Lease
Back.
(Art.
127-1
y
158-3
del
E.T.;
Decreto
1766
de
2004
y
el
concepto
DIAN
77779
de
noviembre
de
2004)
42. Puede
un
contribuyente
tomar
el
beneficio
tributario
del
Art.
158-3
por
la
adquisicin
de
un
bien
mediante
un
leasing
operativo?
No,
ya
que
en
la
contabilizacin
del
contrato
de
leasing
operativo
no
se
registra
el
activo
desde
el
comienzo
del
contrato.
(Concepto
DIAN
77770
de
noviembre
de
2004)
43. Cmo
se
maneja
la
mayor
utilidad
contable
que
se
forma
por
incluir
un
gasto
fiscal
por
compra
de
activos
productores
de
renta?
Se
debe
sumar
a
las
utilidades
no
gravadas
en
cabeza
de
los
socios.
(Art.
158
3
del
E.T.
y
Art.
2
del
decreto
567
de
2007)
44. Cul
tipo
de
depreciacin
es
aceptada
como
deduccin
fiscal
para
un
activo
sometido
al
beneficio
del
Art.
158-3?
Solamente
la
depreciacin
por
el
mtodo
en
lnea
recta.
(Art.
158
3
Modificado
Art.
8
Ley
1111
del
2006)
34
actualicese.com
52. Cul
es
la
base
del
clculo
de
la
inversin
hecha
por
un
contribuyente
por
la
compra
de
activos
fijos
reales
productivos
para
que
pueda
proceder
a
la
deduccin
del
30%
de
la
misma?
La
base
corresponde
al
costo
de
adquisicin
del
bien,
incluido
el
IVA.
(Art.
3
Decreto
1766
del
2004)
53. Cuando
se
realicen
obras
de
infraestructura
para
el
montaje
o
puesta
en
funcionamiento
de
los
activos
fijos
reales
productivos
y
ests
sean
activadas,
estos
valores
harn
base
para
calcular
la
deduccin
del
beneficio
fiscal
del
30%
en
renta
de
un
contribuyente?
Si,
el
costo
de
las
mismas
har
parte
de
la
base
gravable
para
el
descuento
del
30%
como
beneficio
tributario.
(Art.
3
Decreto
1766
del
2004)
54. Si
en
una
obra
de
infraestructura
para
el
montaje
o
puesta
en
funcionamiento
de
los
activos
fijos
reales
productivos,
tomen
ms
de
un
perodo
gravable
en
su
confeccin
o
construccin,
cuando
se
aplicar
el
beneficio
tributario,
fiscal
a
la
que
el
contribuyente
tiene
derecho?
La
deduccin
se
aplicar
sobre
la
base
de
la
inversin
efectuada
en
cada
ao
gravable.
(Art.
3
Decreto
1766
del
2004)
55. Si
el
activo
fijo
real
productivo
se
deja
de
utilizar
en
la
actividad
productora
de
renta
o
se
vende,
antes
del
vencimiento
del
trmino
de
depreciacin
o
amortizacin
del
bien,
qu
debe
hacer
el
contribuyente
con
la
deduccin
fiscal
que
se
tom
en
aos
anteriores
en
su
declaracin
de
renta?
Deber
incorporar
el
valor
proporcional
de
la
deduccin
solicitada
como
renta
lquida
gravable
en
la
declaracin
de
renta
del
perodo
fiscal
en
que
ello
ocurra,
teniendo
en
cuenta
la
vida
til
pendiente
de
depreciar
o
amortizar
segn
la
naturaleza
del
bien.
(Art.
3
Decreto
1766
del
2004)
56. Si
para
un
activo
fijo
real
productivo
adquirido
mediante
un
leasing
financiero
no
se
materializa
la
opcin
irrevocable
de
compra,
qu
debe
hacer
el
contribuyente
con
la
deduccin
fiscal
que
ya
se
tom
en
su
declaracin
de
renta?
Deber
restituir
el
beneficio
incorporando
el
valor
proporcional
de
la
deduccin
solicitada
como
renta
lquida
gravable
en
la
declaracin
de
renta
del
perodo
fiscal
en
que
ello
ocurra,
teniendo
en
cuenta
la
vida
til
pendiente
de
depreciar
o
amortizar
segn
la
naturaleza
del
bien.
(Art.
5
Decreto
1766
del
2004)
57. Qu
tratamiento
puede
darle
un
contribuyente
al
impuesto
sobre
las
ventas
pagado
en
la
adquisicin
de
activos
fijos
reales
productivos?
Un
contribuyente
que
solicite
la
deduccin
del
30%
de
la
inversin
por
activos
fijos
reales
productivos,
podr
optar
por
tratar
el
impuesto
sobre
las
ventas
pagado,
como
descuento
tributario
en
el
impuesto
a
la
renta,
o
como
parte
de
adquisicin
del
activo,
segn
sea
el
caso.
(Art.
6
Decreto
1766
del
2004)
58. Un
contribuyente
puede
deducir
fiscalmente
el
30%
de
la
inversin
por
adquisicin
de
activos
fijos
reales
productivos,
cundo
sean
comprados
con
recursos
de
indemnizacin
por
dao
emergente?
No,
porque
no
representan
una
inversin,
sino
una
reposicin
de
los
bienes
asegurados
y
cuya
prdida
da
lugar
al
pago
de
la
correspondiente
indemnizacin.
(Concepto
DIAN
84302
de
Nov.30
de
2004)
59. Es
procedente
la
deduccin
por
inversin
en
activos
fijos
reales
productivos,
por
las
erogaciones
relativas
al
levante
de
aves
de
postura?
Si,
ya
que
esas
erogaciones
pueden
ser
tomadas
como
inversin
en
activos
fijos
reales
productivos,
de
acuerdo
con
concepto
de
la
DIAN
No.
53344
de
Junio
23
del
2006.
60. Cunto
es
el
monto
mximo
de
la
renta
lquida
que
se
puede
tomar
como
deduccin
fiscal
por
donaciones
en
proyectos
agroindustriales?
Hasta
el
veinte
por
ciento
(20%)
de
la
renta
lquida
determinada
antes
de
restar
el
valor
de
la
inversin.
(Art.
158-1
del
E.T.)
61. Qu
entidades
hacen
parte
del
rgimen
tributario
especial
en
el
impuesto
de
renta
y
complementario?
Corporaciones,
fundaciones
y
asociaciones
sin
nimo
de
lucro,
las
cooperativas,
sus
asociaciones,
uniones,
ligas
centrales,
asociaciones
mutualistas,
etc.
(
Art.
19
y
356
a
364
del
E.T.
y
Decreto
4400
de
2004)
62. Qu
condiciones
debe
cumplir
las
Corporaciones,
fundaciones
y
asociaciones
sin
nimo
de
lucro,
para
hacer
parte
del
rgimen
tributario
especial?
x Que
el
objeto
social
principal
y
recursos
destinados
a
actividades
de
salud,
deporte,
educacin
formal,
cultural,
investigacin,
actualicese.com
35
cientfica
o
tecnolgica,
ecolgica,
proteccin
ambiental,
o
a
programas
de
desarrollo
social.
x Que
dichas
actividades
sean
de
inters
general.
x Que
sus
excedentes
sean
reinvertidos
totalmente
en
el
objeto
social.
(Art.
19
del
E.T.
y
decreto
4400
de
2004)
63. Qu
nuevas
inversiones
pueden
hacer
las
aerolneas
privadas
y
deducirlas
de
su
renta
bruta,
hasta
un
100%?
Las
que
sean
necesarias
para
extender
las
operaciones
a
zonas
apartadas
del
pas,
siempre
y
cuando
estas
inversiones
no
se
realicen
en
terrenos
y
no
sean
objeto
de
otras
deducciones
previstas
en
el
E.T.
-
Art.
97
-
Ley
633
del
2000
64. Qu
lmites
tiene
la
deduccin
fiscal
que
puede
hacer
una
aerolnea
por
nuevas
inversiones
para
realizar
transporte
areo
en
zonas
apartadas
del
pas?
36
actualicese.com
MODULO VIII
Se
trata
de
gastos
incurridos
con
beneficiaros
en
el
exterior
pero
que
segn
las
normas
fiscales
requieren
cumplir
ciertos
requisitos
para
que
puedan
ser
deducidos
en
la
declaracin
de
renta
conste
que
los
gastos
relacionados
estn
debidamente
contabilizados
y
respaldados
por
comprobantes
externos.
x Comprobante
de
consignacin
de
lo
retenido
a
titulo
de
impuesto
sobre
la
renta,
si
lo
pagado
constituye
para
su
beneficiario
renta
gravable
en
Colombia.
(Art.
64
Decreto
2053
de
1974)
5. Cul
es
el
monto
mximo
de
costos
y
deducciones
por
pagos
al
exterior
que
un
contribuyente
puede
deducir
de
su
declaracin
de
renta?
El
quince
por
ciento
(15%)
de
la
renta
lquida
del
contribuyente,
computado
antes
de
descontar
tales
costos
o
deducciones.
(Art.
122
del
E.T.)
6. Los
costos
o
gastos
por
los
cuales
no
existe
limitacin
de
deduccin
en
renta
de
un
contribuyente
son?
x Sobre
los
cuales
sea
obligatoria
la
retencin
en
la
fuente.
x Los
pagos
o
abonos
en
cuenta
por
adquisicin
de
cualquier
clase
de
bienes
corporales.
x Los
costos
y
gastos
que
se
capitalizan
para
su
amortizacin
posterior
de
acuerdo
con
las
NCGA,
o
los
que
deben
activarse
de
acuerdo
con
las
mismas
normas.
x Aquellos
en
que
se
incurra
en
cumplimiento
de
una
obligacin
legal,
tales
como
los
servicios
de
certificacin
aduanera.
(Art.
122
del
E.T.
Modificado
Art.
84,
Ley
223
de
1995)
7. Los
costos
o
gastos
por
los
cuales
no
existe
limitacin
de
deduccin
en
renta
de
un
contribuyente
y
adems
no
generan
renta
de
fuente
en
el
pas
son?
1. Qu
costos
y
gastos
pagados
a
personas
en
el
exterior
puede
deducir
un
contribuyente
de
renta
en
Colombia?
Los
que
el
contribuyente
haya
incurrido
para
la
obtencin
de
ingresos
dentro
de
Colombia.
(Art.
121
del
E.T.)
2. Qu
requisitos
deben
cumplir
los
pagos
realizados
al
exterior
para
que
un
contribuyente
pueda
deducirlos
de
su
declaracin
de
renta?
Haberles
practicado
retencin
en
la
fuente,
y
que
dichos
costos
y
gastos
no
excedan
del
15%
de
la
renta
lquida
antes
de
dichos
gastos.
(Art.
121
del
E.T.)
3. Que
pagos
al
exterior
sons
deducibles
sin
que
sea
necesario
haberle
practicado
la
retencin
en
la
fuente?
x El
pago
a
comisionista
en
el
exterior
por
la
compra
o
venta
de
mercancas,
materias
primas
u
otras
clases
de
bienes,
en
cuanto
no
excedan
del
porcentaje
del
valor
de
la
operacin
en
el
ao
gravable.
x Los
intereses
sobre
crditos
a
corto
plazo
derivados
de
la
importacin
o
exportacin
de
mercancas
o
de
sobregiros
o
descubiertos
bancarios,
en
cuanto
no
excedan
del
porcentaje
del
valor
de
cada
crdito
o
sobregiro
que
seale
el
Banco
de
la
Repblica.
(Art.
121
del
E.T.)
4. Con
qu
debe
acompaar
la
declaracin
de
renta
un
contribuyente
que
desee
hacer
deducible
pagos
realizados
en
el
exterior?
Con
los
siguientes
documentos:
x Relacin
discriminada
de
los
gastos
con
indicacin
del
concepto
de
los
pagos,
certificada
por
revisor
fiscal
o
por
un
contador
en
donde
actualicese.com
37
x Un
crdito
obtenido
en
el
exterior
a
corto
plazo
originado
por
la
importacin
de
mercancas
y
en
sobregiros
o
descubiertas
bancarias.
x Un
crdito
obtenido
en
el
exterior
destinado
a
la
financiacin
o
prefinanciacin
de
exportaciones.
x Un
crdito
obtenido
en
el
exterior
por
las
corporaciones
financieras
y
los
bancos
constituidos
conforme
a
las
leyes
Colombianas.
x Un
crdito
obtenido
en
el
exterior
para
operaciones
de
comercio
exterior,
realizados
por
las
Corporaciones
financieras
y
los
bancos
constituidos
conforme
a
las
leyes
Colombianas.
x Los
crditos
que
obtengan
en
el
exterior
las
empresas
nacionales,
extranjeras
o
mixtas
establecidas
en
el
pas,
y
los
patrimonios
autnomos
administrados
por
sociedades
fiduciarias
establecidas
en
el
pas.
(Art.
122
del
E.T.
Art.
25
del
E.T.
-
Art.
16
Ley
488
de
Diciembre
24
de
1998)
8. Un
contribuyente
est
obligado
a
practicar
la
retencin
en
la
fuente
por
los
intereses
pagados
sobre
los
crditos
que
se
obtengan
en
el
exterior
por
empresas
nacionales,
extranjeras
o
mixtas?
No,
ya
que
este
inters
no
est
gravado
con
impuesto
de
renta.
(Art.
16
Ley
488
de
Diciembre
24
de
1998)
9. Los
costos
y
gastos
pagados
en
el
exterior
que
se
generen
por
la
prestacin
del
servicio
de
telecomunicacin
tienen
la
limitacin
mximo
del
15%
de
la
renta
lquida?
No,
as
sobre
tales
costos
no
se
haya
efectuado
la
retencin
en
la
fuente
por
no
existir
obligacin
legal
para
hacerlo.
38
actualicese.com
MODULO IX
5. Hasta
qu
monto
se
puede
provisionar
de
manera
individual
por
cartera
de
difcil
cobro?
Hasta
el
equivalente
al
33%
del
valor
nominal
de
cada
deuda.
(Art.
74
D.R.
187
de
1975)
6. Qu
sucede
si
se
recupera
una
deuda
parcial
o
totalmente
que
ha
sido
calificada
en
aos
anteriores
como
de
dudoso
o
difcil
cobro?
Se
proceder
a
su
recuperacin
que
en
trminos
fiscales
implica
una
renta
lquida
hasta
concurrencia
del
monto
recuperado.
(DIAN,
Conc.
01200
Enero
16
de
1990)
7. Un
requisito
qu
debe
cumplir
un
contribuyente
que
lleve
su
contabilidad
por
el
sistema
de
causacin,
para
la
procedencia
de
la
deduccin
fiscal
de
la
renta
bruta
por
provisin
de
cartera
general
es?
Que
las
deudas
y
la
provisin
estn
contabilizadas
y
el
contribuyente
no
haya
optado
por
la
provisin
individual.
(Art.
75
D.R.
187
de
1975)
8. Qu
debe
hacer
un
contribuyente
que
en
aos
anteriores
haya
optado
por
hacer
provisin
individual
y
opte
por
la
provisin
general
el
ao
gravable?
Debe
efectuar
los
ajustes
pertinentes
a
esta
contabilizacin.
(Art.
75
D.R.
187
de
1975)
9. Cules
activos
pueden
depreciarse
fiscalmente
en
el
mismo
ao
en
que
se
adquieran,
sin
consideracin
de
la
vida
til
de
los
mismos?
Aquellos
cuyo
valor
de
adquisicin
sea
igual
o
inferior
a
50
UVT
(para
el
ao
2010
$1.257.000).
actualicese.com
39
11.
Qu
valor
del
Impuesto
Predial
pagado
es
deducible
fiscalmente?
El
efectivamente
pagado
durante
el
ao
fiscal,
en
este
caso
entre
el
01
de
Enero
al
31
Diciembre
del
2011.
Incluso
si
los
valores
adeudados
al
municipio
son
de
vigencias
anteriores
40
actualicese.com
MODULO X
Una
vez
determinadala
renta
lquida
ordinaria
se
le
pueden
restar
las
compensaciones
provenienes
de
prdidas
fiscales,
y
el
exceso
de
la
Renta
presuntiva
sobre
la
renta
lquida
que
se
presentaron
en
aos
anteriores.
5. En
qu
tiempo
pueden
compensarse
el
pago
en
exceso
de
rentas
presuntivas
sobre
la
renta
lquida?
Dentro
de
los
cinco
(5)
aos
siguientes.
(Paragrafo
del
Art.
189
del
E.T.,
modificado
con
Art.
10
Ley
1111
del
2006)
6. Cmo
se
determina
el
exceso
de
la
renta
presuntiva
sobre
la
renta
lquida
ordinaria?
Comparando
la
renta
presuntiva
con
la
renta
lquida,
calculada
despus
de
restar
las
prdidas
compensadas
por
la
sociedad.
(Concepto
No.
036469
del
06-05-2009
-
DIAN.
Concepto
25201
Marzo
27
del
2006)
7. Una
sociedad
absorbente
o
resultante
de
un
proceso
de
fusin,
con
qu
puede
compensar
las
rentas
lquidas
ordinarias
que
obtuviere?
Con
las
prdidas
fiscales
sufridas
por
las
sociedades
fusionadas.
(Art.
147
del
E.T.)
8. Tiene
lmite
la
compensacin
por
prdidas
fiscales
de
una
sociedad
fusionada,
para
la
sociedad
absorbente
o
resultante
del
proceso
de
fusin?
S,
la
compensacin
solo
puede
ser
hasta
el
equivalente
al
porcentaje
de
participacin
de
los
patrimonios
de
las
sociedades
fusionadas
dentro
del
patrimonio
de
la
sociedad
absorbente
o
resultante.
(Art.
147
del
E.T.)
9. Una
sociedad
resultante
de
un
proceso
de
escisin,
con
qu
puede
compensar
las
rentas
lquidas
ordinarias
que
obtuviere?
Con
las
prdidas
fiscales
sufridas
por
las
sociedades
escindidas.
(Art.
147
del
E.T.)
actualicese.com
41
10. Tiene
lmite
la
compensacin
por
prdidas
fiscales
de
una
sociedad
escindida,
para
la
sociedad
resultante
del
proceso
de
escisin?
S,
la
compensacin
puede
ser
hasta
el
equivalente
al
porcentaje
de
participacin
de
el
patrimonio
de
la
sociedad
resultante
en
el
patrimonio
de
la
sociedad
que
escindi.
(Art.
147
del
E.T.)
11. Qu
debe
tenerse
en
cuenta
para
la
realizacin
de
la
compensacin
de
las
prdidas
sufridas
por
la
sociedad
que
se
escindi?
Los
perodos
gravables
ya
transcurridos
y
los
lmites
anuales
previstos
en
la
ley
vigente
en
el
perodo
en
que
se
gener
y
declar
la
prdida
fiscal.
(Art.
147
del
E.T.)
12. Si
la
sociedad
escindida
no
se
disuelve,
con
qu
podr
compensar
las
prdidas
fiscales
sufridas
antes
del
proceso
de
escisin?
Con
las
rentas
lquidas
ordinarias,
hasta
un
lmite
equivalente
al
porcentaje
del
patrimonio
que
conserve
despus
del
proceso
de
escisin.
(Art.
147
del
E.T.)
13. Qu
requisito
deben
cumplir
de
acuerdo
a
su
actividad,
las
sociedades
absorbentes
o
resultante
de
un
proceso
de
escisin,
para
que
sea
procedente
la
compensacin
de
las
prdidas
fiscales
con
la
renta
lquida
ordinaria?
Que
el
objeto
social
de
las
sociedades
intervinientes
en
dicho
proceso
haya
sido
el
mismo
antes
de
la
respectiva
fusin
o
escisin.
(Art.
147
del
E.T.)
14. Las
prdidas
fiscales
originadas
en
ingresos
no
constitutivos
de
renta,
ni
ganancia
ocasional,
y
en
costos
y
deducciones
que
no
tengan
relacin
de
causalidad
con
la
renta
gravable,
pueden
ser
compensadas
con
la
renta
lquida
del
contribuyente?
No
se
pueden
compensar
ese
tipo
de
prdidas,
con
excepcin
de
la
perdida
que
haya
sido
formada
por
la
utilizacin
de
la
deduccin
por
inversin
en
activos
fijos
productores
de
renta
del
Art.
158-3
(
Art.
147
del
E.T.
modificado
por
la
Ley
1111
de
2006)
15. En
cunto
tiempo
quedan
en
firme
las
declaraciones
de
renta
y
sus
correcciones
en
las
que
se
determine
o
compense
prdidas
fiscales?
Cinco
(5)
aos
a
partir
de
la
fecha
de
su
presentacin.
(Art.
147
del
E.T.
y
concepto
DIAN
103121
de
Octubre
de
2008)
42
actualicese.com
(Art
195
-
198
del
E.T.
)
Deudas
de
dudoso
o
difcil
cobro
o
deudas
prdidas
o
sin
valor
y
en
general
de
cartera
vencida.
(Art.
195
del
E.T.
Art.
82
D.R
187/75)
Pensiones
de
jubilacin
o
invalidez.
(Art.
195
-
197
del
E.T.)
La
distribucin
de
cantidades
concedidas
en
aos
anteriores
en
reservas
para
proteccin
o
recuperacin
de
activos,
fomento
econmico
y
capitalizacin
econmica,
o
la
destinacin
de
esas
reservas
a
finalidades
diferentes.
(Art.
195
del
E.T.)
23.
Si
se
enajena
un
activo
fijo
por
el
cual
haba
sido
reconocida
una
depreciacin
en
aos
anteriores,
cul
es
el
monto
de
la
recuperacin
por
deduccin
fiscal?
Si
la
diferencia
resultante
entre
el
precio
de
venta
y
el
valor
del
bien
en
libros
(es
decir,
su
costo
histrico
disminuido
en
el
monto
de
las
depreciaciones)
es
positiva,
en
ese
caso
se
dice
que
en
primer
lugar
lo
actualicese.com
43
MODULO XI
Rentas
Exentas
5. Qu
requisito
debe
cumplir
un
contribuyente
que
tenga
un
crdito
pblico
externo,
para
que
sean
rentas
exentas
del
impuesto
de
renta,
el
pago
del
principal,
intereses
y
comisiones
del
mismo?
No
debe
tener
residencia
o
domicilio
en
el
pas.
(Art.
7
-
Ley
488
de
1998)
6. Qu
requisito
deben
cumplir
los
bonos
de
financiamiento
presupuestal
y
de
bonos
de
financiamiento
especial,
para
que
los
intereses
generados,
sean
renta
exenta
del
impuesto
de
renta?
Deben
permanecer
en
poder
del
adquiriente
primario.
(Art.
220
del
E.T.)
7. Que
requisitos
deben
cumplir
las
empresas
editoriales,
para
que
sus
rentas
sean
exentas
del
impuesto
de
renta?
x Deben
estar
constituidas
en
Colombia
como
personas
jurdicas.
x Que
el
objeto
social
sea
exclusivamente
la
edicin
de
libros,
revistas,
folletos,
coleccionables
seriados
de
carcter
cientfico
o
cultural,
adems
que
la
edicin
e
impresin
se
haga
en
Colombia.
(Art.
21
Ley
98
de
1993)
8. Durante
que
tiempo
las
empresas
editoriales
con
el
lleno
de
los
requisitos
de
Ley,
hacen
de
sus
rentas,
rentas
exentas?
Durante
veinte
(20)
aos,
a
partir
del
ao
1994.
Esos
aos
fueron
prorrogados
por
otros
20
aos
ms
contados
desde
diciembre
de
2013
en
adelante.
(Art.
44
Ley
1379
de
Enero
de
2010)
9. S
una
empresa
editorial
tambin
se
encarga
de
la
distribucin
y
venta
de
los
libros,
sus
rentas,
aun
seguirn
siendo
exentas?
44
actualicese.com
Si.
actualicese.com
45
23. De
qu
forma
el
Fondo
Multilateral
del
Protocolo
de
Montreal,
entrega
recursos
a
los
diferentes
pases
beneficiados?
En
forma
de
proyectos
y
actividades
elegibles
para
el
financiamiento.
http://es.wikipedia.org/wiki/Protocolo_de_montrea
l#T.C3.A9rminos_y_prop.C3.B3sitos_del_Tratado
24. Qu
beneficio
tributario
tienen
las
donaciones
en
dinero
que
reciban
las
personas
naturales
o
jurdicas
que
participen
en
la
ejecucin
y
desarrollo
de
proyectos
aprobados
por
el
Fondo
multilateral
del
Protocolo
de
Montreal?
Estn
exentas
de
toda
clase
de
impuestos,
tasas,
contribuciones
o
gravmenes
del
orden
nacional.
(Art.
32
Ley
488
de
1998)
25. Cuando
se
trate
de
una
donacin
de
bienes
o
equipos
para
ser
entregado
a
los
beneficiarios
a
cambio
de
equipos
similares
que
han
venido
utilizando
en
la
produccin
de
bienes
que
usan
o
contienen
sustancias
al
control
del
Protocolo
de
Montreal,
cul
sera
la
exencin
tributaria?
La
exencin
tributaria
slo
ser
recuperable
de
la
diferencia
entre
el
valor
donado
y
el
valor
comercial
del
bien
o
equipo.
(Art.
33
Ley
488
de
1998)
26. Qu
se
requiere
para
proceder
al
reconocimiento
de
la
exencin
por
concepto
de
donaciones
que
reciban
las
personas
naturales
o
jurdicas
que
participen
en
la
ejecucin
y
desarrollo
de
proyectos
aprobados
por
el
Fondo
Multinacional
del
Protocolo
de
Montreal?
Certificacin
del
Ministerio
del
Medio
Ambiente,
en
el
que
conste
el
nombre
de
la
persona
natural
o
jurdica
beneficiaria,
la
forma
de
donacin,
el
monto
de
la
misma
o
el
valor
del
bien
donado
y
la
identificacin
del
proyecto
o
programa
respectivo.
(Art.
34
Ley
488
de
1998)
27. Cuntas
veces
pueden
beneficiarse
de
la
exencin
tributaria,
las
personas
naturales
o
jurdicas
que
participen
en
la
ejecucin
y
desarrollo
de
proyectos
del
fondo
Multinacional
del
Protocolo
de
Montreal?
Una
sola
vez.
(Art.
35
Ley
488
de
1998)
28. Qu
ingresos
provenientes
de
los
contratos
de
leasing
sobre
bienes
inmuebles
construidos
para
vivienda
por
entidades
autorizadas
por
la
ley
para
suscribir
contratos
de
arrendamientos
financieros
(leasing)
son
considerados
renta
exenta?
46
actualicese.com
sean
invertidos
en
obras
de
beneficio
social
en
la
regin
donde
opera
el
generador.
(Art.
207-2
del
E.T.
Adicionado
Art.
18
Ley
788
del
2002)
41. Qu
requisitos
debe
acreditar
un
contribuyente
para
que
sea
procedente
la
exencin
de
Impuestos
por
la
prestacin
de
servicio
de
transporte
fluvial
en
embarcaciones
de
bajo
calado?
x Registro
ante
el
Ministerio
de
Transporte
o
autoridad
competente
como
empresa
prestadora
de
servicio
de
transporte
fluvial.
x Certificacin
del
Ministerio
de
Transporte
o
autoridad
competente
en
la
que
se
haga
constar
el
cumplimiento
de
los
requisitos
establecidos
para
la
prestacin
de
este
tipo
de
servicio.
x Certificacin
del
Contador
Pblico
y/o
revisor
Fiscal
en
la
cual
se
haga
constar
el
valor
de
las
rentas
obtenidas
por
este
servicio
durante
el
respectivo
ao
gravable.
x Certificacin
del
revisor
fiscal
y/o
contador
pblico
de
la
empresa
en
la
que
se
acredite
que
se
lleva
contabilidad
separada
de
los
ingresos
generados
por
la
prestacin
de
servicios
de
transporte
fluvial
exentos
del
impuesto
sobre
la
renta
y
de
los
ingresos
originados
en
otras
actividades
desarrolladas
por
la
empresa.
(Art.
3
Decreto
2755
del
2003
Art.
207-2
del
E.T.
Num.
2)
42. Qu
beneficio
tributario
tiene
actualmente
el
sector
hotelero
en
Colombia?
Los
nuevos
Hoteles,
podrn
tratar
como
renta
exenta,
durante
los
primeros
treinta
(30)
aos
de
funcionamiento,
las
rentas
provenientes
de
la
prestacin
del
servicio
hotelero.
(Art.
207-2
del
E.T.
Num.
3;
Art.
4
Decreto
2755
del
2003,
modificado
con
Decreto
920
de
Marzo
de
2009)
43. Cules
hoteles
son
considerados
Nuevos
Hoteles?
Aquellos
cuya
construccin
se
inicie
y
termine
dentro
de
los
quince
(15)
aos
siguientes,
contados
a
partir
del
1.
De
Enero
del
2003.
(Art.
4
Decreto
2755
del
2003
Art.
207-2
del
E.T.
Num.
3)
44. Cules
similares
del
servicio
hotelero
no
se
encuentran
amparados
por
la
exencin
de
la
que
trata
el
Art.
207-2
Num.
3?
Los
servicios
de
moteles,
residencias
y
establecimientos
similares.
(Art.
4
Decreto
2755
del
2003)
35. Qu
se
entiende
por
energa
elctrica
con
base
en
recursos
elicos?
Es
aquella
que
puede
obtenerse
de
las
corrientes
de
viento.
(Numeral
11
Art.
3.
Ley
697
del
2001)
36. Qu
se
entiende
por
energa
elctrica
generada
con
base
en
biomasa?
Es
aquella
que
se
produce
con
cualquier
tipo
de
materia
orgnica
que
ha
tenido
su
origen
inmediato
como
consecuencia
de
un
proceso
biolgico
y
toda
materia
vegetal
originada
en
un
proceso
de
fotosntesis.
(Numeral
11
Art.
3.
Ley
697
del
2001.
Art.
1
Decreto
2755
del
2003)
37. Qu
se
entiende
por
energa
elctrica
generada
con
base
en
residuos
agrcolas?
Es
aquella
que
se
produce
con
un
tipo
de
biomasa,
referido
a
la
fraccin
de
un
cultivo
que
no
constituye
la
cosecha
propiamente
dicha
y/o
la
que
se
produce
con
aquella
parte
de
la
cosecha
que
no
cumple
con
los
requisitos
de
calidad
mnima
para
ser
comercializada
como
tal.
(Numeral
11
Art.
3.
Ley
697
del
2001.
Art.
1
Decreto
2755
del
2003)
38. Qu
tipo
de
rentas
provenientes
de
servicio
de
transporte,
tienen
el
beneficio
de
renta
exenta?
Las
provenientes
por
la
prestacin
de
servicios
de
transporte
de
tipo
fluvial
de
personas,
animales
o
cosas
con
embarcaciones
o
planchones
de
bajo
calado.
(Art.
3
Decreto
2755
del
2003
Art.
207-2
del
E.T.
Num.
2)
39. Por
cunto
tiempo
las
rentas
provenientes
del
servicio
de
transporte
fluvial
con
embarcaciones
de
bajo
calado
tienen
beneficio
de
renta
exenta?
Desde
Enero
del
2003,
y
hasta
dentro
de
los
quince
(15)
aos
siguientes.
(Art.
3
Decreto
2755
del
2003
Art.
207-2
del
E.T.
Num.
2)
40. Qu
caractersticas
debe
cumplir
una
embarcacin
y/o
planchn
para
que
sea
considerada
de
bajo
calado?
Aquellas
que
contengan
un
calado
inferior
o
igual
a
4.5
pies,
o
las
que
cumplan
con
las
caractersticas
definidas
por
el
Ministerio
de
Transporte.
actualicese.com
47
45. Qu
requisitos
debe
acreditar
un
contribuyente
para
que
sea
procedente
la
exencin
de
Impuestos
por
la
prestacin
de
servicios
hoteleros
en
Nuevos
Hoteles?
x Inscripcin
en
el
Registro
Nacional
de
Turismo
del
Ministerio
de
Comercio,
Industria
y
Turismo.
x Certificacin
expedida
por
el
Ministerio
de
Comercio,
Industria
y
Turismo,
sobre
la
prestacin
de
servicios
hoteleros
en
el
nuevo
establecimiento
hotelero.
x Certificacin
expedida
por
la
Curadura
Urbana,
por
la
Secretara
de
Planeacin
o
por
la
entidad
que
haga
sus
veces
del
domicilio
del
inmueble,
en
la
cual
conste
la
aprobacin
del
proyecto
de
construccin
del
nuevo
establecimiento
hotelero.
x Certificacin
del
Representante
Legal
y
del
Revisor
Fiscal
y/o
Contador
Pblico.
(Art.
5
Decreto
2755
del
2003)
46. Qu
debe
certificar
el
Representante
Legal,
y
el
Contador
Pblico
o
Revisor
Fiscal,
para
que
sea
procedente
la
exencin
de
servicio
hotelero
prestado
en
Nuevos
Hoteles?
a)
Que
la
actividad
prestada
corresponde
a
servicios
hoteleros
debidamente
autorizados.
b)
Que
el
valor
de
las
rentas
solicitadas
como
exentas
en
el
respectivo
ao
gravable
corresponden
a
servicios
hoteleros
prestados
en
nuevos
hoteles
construidos
a
partir
del
1
de
enero
de
2003.
c)
Que
lleva
contabilidad
separada
de
los
ingresos
por
servicios
hoteleros
y
de
los
originados
en
otras
actividades.
(Art.
5
Decreto
2755
del
2003)
47.
Qu
produce
la
omisin
de
la
actualizacin
del
registro
nacional
de
turismo
y
el
incumplimiento
en
el
pago
de
la
contribucin
parafiscal,
de
los
Nuevos
Hoteles
en
cuanto
a
sus
incentivos
tributarios?
Se
perdera
el
correspondiente
al
ao
fiscal
en
el
cual
se
presente
la
omisin
o
el
incumplimiento.
(Art.
16
-
Ley
1101
del
2006)
48. Tienen
incentivo
tributario
de
renta
exenta
los
servicios
hoteleros
que
se
presten
en
hoteles
que
se
remodelen
y/o
amplen?
S,
pero
deben
ser
ampliados
o
remodelados
entre
el
1.
De
Enero
del
2003,
hasta
el
31
de
Diciembre
del
2017.
(Decreto
2755
de
2003
modificado
con
Decreto
920
del
Marzo
11
de
2009)
49. Durante
qu
tiempo
un
contribuyente
que
preste
servicios
hoteleros
en
hoteles
que
hayan
48
actualicese.com
procedente
la
exencin
de
servicios
hoteleros
prestados
hoteles
remodelados
y/o
ampliados?
a)
Costo
fiscal
del
inmueble
remodelado
y/o
ampliado.
b)
Valor
total
de
la
inversin
por
concepto
de
remodelacin
y/o
ampliacin.
c)
Proporcin
que
representa
el
valor
de
la
remodelacin
y/o
ampliacin
en
el
costo
fiscal
del
inmueble
remodelado
y/o
ampliado.
d)
Que
lleva
contabilidad
separada
de
los
ingresos
por
servicios
hoteleros
y
de
los
originados
en
otras
actividades.
(Art.
7
Decreto
2755
del
2003)
53. Qu
debe
solicitar
un
contribuyente
anualmente
a
la
Direccin
de
Turismo
del
Ministerio
de
Comercio,
Industria
y
Turismo,
para
la
obtencin
de
la
certificacin
ante
el
Ministerio
de
Comercio,
Industria
y
Comercio?
La
verificacin
de
los
servicios
hoteleros
prestados
en
las
instalaciones
de
los
nuevos
hoteles
o
de
los
hoteles
remodelados
y/o
ampliados,
de
lo
cual
se
levantar
un
acta
que
ser
suscrita
por
las
partes,
en
los
trminos
y
condiciones
que
establezca
dicho
Ministerio.
(Art.
8.
Decreto
2755
del
2003)
54. Qu
se
entiende
por
servicios
hoteleros
para
efectos
de
incentivos
tributarios?
El
alojamiento,
la
alimentacin
y
todos
los
dems
servicios
bsicos
y/o
complementarios
o
accesorios
prestados
directamente
por
el
establecimiento
hotelero
o
por
el
operador
del
mismo.
(Art.
9
Decreto
2755
del
2003)
55. Qu
procedimientos
debe
cumplir
el
Ministerio
de
Comercio,
Industria
y
Turismo,
una
vez
recibida
la
solicitud
de
la
expedicin
del
certificado
de
la
prestacin
de
servicios
hoteleros
en
hoteles
Nuevos
o
remodelados
y/o
ampliados?
x Verificar
el
cumplimiento
de
las
obligaciones
legales
de
los
establecimientos
hoteleros
frente
al
registro
nacional
de
turismo.
x Verificar
que
el
solicitante
se
encuentre
al
da
en
el
pago
de
la
contribucin
parafiscal
para
la
promocin
del
turismo.
(Res.
944
del
2007)
56. Qu
debe
hacer
el
Viceministro
de
Comercio,
Industria
y
Turismo,
si
el
establecimiento
solicitante
del
incentivo
tributario,
NO
se
encuentra
al
da
frente
a
sus
obligaciones
frente
al
registro
nacional
de
turismo
o
en
el
pago
de
la
contribucin
parafiscal?
Devolver
la
solicitud
al
peticionario,
informando
al
solicitante
sobre
tal
circunstancia.
actualicese.com
49
63. Por
cunto
tiempo
es
el
beneficio
fiscal
para
los
contribuyentes
que
presten
el
servicio
de
ecoturismo?
Veinte
(20)
aos,
a
partir
del
1,
de
Enero
del
2003.
(Art.
207-2
del
E.T.
Numeral
5)
64. Qu
se
entiende
fiscalmente
como
servicio
de
ecoturismo?
Las
actividades
organizadas,
directamente
relacionadas
con
la
atencin
y
formacin
de
los
visitantes
en
reas
con
atractivo
natural
especial.
(Art.
11
Decreto
2755
del
2003)
65. Para
efectos
de
beneficios
tributarios
que
se
entiende
por
reas
con
un
atractivo
natural
especial?
Aquellas
que
conserven
una
muestra
de
un
ecosistema
natural,
entendido
como
la
unidad
funcional
compuesta
de
elementos
biticos
y
abiticos
que
ha
evolucionado
naturalmente
y
mantiene
la
estructura,
composicin
dinmica
y
funciones
ecolgicas
caractersticas
del
mismo
y
cuyas
condiciones
constituyen
un
atractivo
especial.
(Art.
11
Decreto
2755
del
2003)
66. Cules
son
los
componentes
del
servicio
de
ecoturismo?
Alojamiento
y
servicios
de
hospedaje:
Es
el
alojamiento
y
hospedaje
prestado
en
infraestructura
cuya
construccin
y
operacin
se
rige
por
la
sostenibilidad
y
bajo
impacto
ambiental,
entre
otros
aspectos,
en
el
diseo,
materiales
utilizados
en
la
construccin
y
mantenimiento,
generacin
de
energa,
manejo
de
aguas
residuales
y
residuos
slidos
y
uso
de
insumos.
Interpretacin
del
patrimonio
natural:
El
proceso
de
comunicacin
debe
disearse
para
revelar
significados
e
interrelaciones
del
patrimonio
natural
y
las
manifestaciones
culturales
asociadas
a
este,
debe
desarrollarse
en
infraestructuras
cuyo
diseo,
construccin
y
operacin
se
rige
por
la
sostenibilidad
y
bajo
impacto
ambiental,
as
mismo
los
intrpretes
deben
estar
capacitados
en
el
conocimiento
de
la
dinmica
de
los
ecosistemas
del
rea
y
su
conservacin.
Transporte:
debe
ser
desarrollado
como
parte
de
la
actividad
ecoturstica
en
el
rea
natural
y
de
acceso
directo
a
la
misma,
que
opere
utilizando
sistemas
y
combustibles
de
bajo
impacto
ambiental
sonoro,
atmosfrico
y
terrestre,
de
conformidad
con
las
normas
que
regulen
la
materia.
Alimentacin:
Debe
ser
suministrado
a
los
visitantes
de
productos
alimenticios
elaborados
o
naturales
cuyo
origen
sea
local
o
de
las
zonas
aledaas
al
rea
natural
y
que
para
su
elaboracin
o
50
actualicese.com
para
que
sea
procedente
la
deduccin
de
renta
exenta
por
tal
concepto?
Ser
expedida
por
la
Corporacin
Autnoma
Regional
o
de
Desarrollo
Sostenible,
por
las
autoridades
ambientales
de
los
Grandes
Centros
Urbanos
o
por
las
autoridades
ambientales
Distritales
de
que
trata
la
Ley
768
de
2002
en
el
rea
de
su
jurisdiccin
respectiva.
(Art.
12
Decreto
2755
del
2003)
70. Qu
entidad
gubernamental
expide
la
certificacin
para
un
contribuyente
que
preste
servicios
de
ecoturismo
en
jurisdiccin
de
ms
de
una
de
esas
autoridades,
para
que
sea
procedente
la
deduccin
de
renta
exenta
por
tal
concepto?
En
el
caso
en
que
dichas
actividades
se
desarrollen
en
jurisdiccin
de
ms
de
una
de
estas
autoridades,
el
contribuyente
podr
solicitar
la
certificacin
ante
cualquiera
de
ellas.
En
este
caso
la
autoridad
ambiental
deber
solicitar
concepto
favorable
a
las
dems
autoridades
ambientales
competentes
en
el
rea
donde
se
presten
los
mencionados
servicios
ecotursticos.
(Art.
12
Decreto
2755
del
2003)
71. Cules
son
los
requisitos
para
que
un
servicio
de
turismo
sea
considerado
como
de
ecoturismo
y
acceder
a
los
beneficios
tributarios?
x Desarrollarse
en
un
rea
de
atractivo
natural.
x Debe
producir
un
mnimo
de
impacto
sobre
los
ecosistemas
naturales,
respetar
el
patrimonio
cultural,
educar
y
sensibilizar
a
los
actores
involucrados
acerca
de
conservar
la
naturaleza.
x Debe
corresponder
a
alguno
de
los
siguientes
servicios:
Alojamiento
y
servicio
de
hospedaje,
Interpretacin
del
patrimonio
natural,
Transporte,
Alimentacin,
Ecoactividades.
(Art.
1.
Resolucin
118/2005)
72. Las
caractersticas
del
servicio
ecoturismo
son?
x Promover
la
conservacin
de
las
reas
naturales
de
manera
efectiva,
lo
que
implica
la
preservacin
de
la
biodiversidad,
de
manera
que
se
ayude
a
la
sostenibilidad
e
integridad
ecolgica.
x Promover
el
respeto
hacia
los
recursos
naturales,
y
comunidades
humanas,
no
solo
del
rea
visitada,
sino
de
cualquier
otro
espacio
natural.
x Disear
servicios
que
se
dirijan
a
segmentos
especializados
de
visitantes
que
buscan
especficamente
el
disfrute
de
la
naturaleza
actualicese.com
51
76. Qu
beneficio
tributario
tienen
los
contribuyentes
que
realicen
inversiones
en
nuevos
aserros
vinculados
directamente
al
aprovechamiento
de
nuevas
plantaciones
forestales?
Las
rentas
provenientes
por
este
concepto
sern
tratadas
como
Rentas
Exentas.
(Art.
13
Decreto
2755
del
2003)
77. Qu
beneficio
tributario
tienen
los
contribuyentes
que
posean
plantaciones
de
rboles
maderables?
Las
rentas
provenientes
por
este
concepto
sern
tratadas
como
Rentas
Exentas.
(Art.
13
Decreto
2755
del
2003)
78. Qu
requisitos
deben
cumplir
las
plantaciones
de
rboles
maderables,
para
que
las
rentas
provenientes
por
este
concepto
sean
tratadas
como
rentas
exentas?
Que
las
plantaciones
se
encuentren
registradas
ante
la
autoridad
competente,
antes
de
la
entrada
en
vigencia
de
la
Ley
788
del
2002.
Que
se
demuestre
que
se
efectu
la
renovacin
tcnica
de
los
cultivos.
(Art.
13
Decreto
2755
del
2003)
79. Qu
se
entiende
fiscalmente
como
Nueva
plantacin
forestal?
Son
todos
aquellos
cultivos
realizados
con
especies
arbreas
maderables,
incluida
la
guadua,
que
se
establezcan
en
el
territorio
nacional
a
partir
de
la
entrada
en
vigencia
de
la
Ley
788
de
2002,
bien
sea
que
corresponda
a
primer
turno,
rebrote
o
a
renovacin
tcnica
del
cultivo
forestal
en
los
turnos
siguientes.
(Art.
13
Decreto
2755
del
2003)
80. Qu
se
entiende
fiscalmente
como
Aprovechamiento
de
nuevas
plantaciones
forestales?
Es
la
obtencin
de
una
renta,
por
parte
del
reforestador
titular
de
la
plantacin
por
l
establecida,
como
resultado
de
la
venta
del
vuelo
forestal,
de
la
extraccin
de
los
recursos
maderables
y
no
maderables
de
las
plantaciones
forestales,
siendo
los
primeros:
ramas,
troncos
o
fustes,
y
los
segundos:
follaje,
gomas,
resinas,
aceites
esenciales,
lacas,
cortezas,
entre
otros.
(Art.
13
Decreto
2755
del
2003)
81. Qu
se
entiende
fiscalmente
como
aserro?
Conjunto
de
maquinaria,
el
cual
puede
ser
fijo
o
mvil,
constituido
por
una
sierra
principal
de
cinta,
sierra
circular
o
sierra
de
bastidor,
y
puede
llevar
equipo
complemento
como
la
canteadora,
la
despuntadora
entre
otras.
52
actualicese.com
86. Qu
otros
cultivos
son
beneficiados
tributariamente
con
exencin
de
renta
por
los
ingresos
provenientes
de
su
actividad?
Los
considerados
como
de
tardo
rendimiento,
por
ejemplo:
Palma
de
aceite,
caucho,
cacao,
ctricos
y
frutales,
que
perciban
los
contribuyentes
del
impuesto
titulares
del
cultivo.
(Art.
1.
Decreto
1970
del
2005)
87. Cules
cultivos
son
considerados
de
tardo
rendimiento
fiscalmente?
Aquellos
cuya
produccin
empieza
despus
del
segundo
ao
de
sembrado.
(Art.
1.
Decreto
1970
del
2005)
88. La
renta
proveniente
de
la
comercializacin
de
los
frutos
de
tardo
rendimiento
transformados
para
facilitar
su
comercializacin
y
mercadeo
es
considerada
renta
exenta?
Si,
siempre
y
cuando
no
cambien
sus
caractersticas
fsicas,
qumicas
y
organolpticas.
(Art
1.
Decreto
1970
del
2005)
89. Durante
cunto
tiempo
podrn
ser
tomadas
como
exentas
las
rentas
provenientes
de
cultivos
de
tardo
rendimiento?
Durante
el
termino
de
diez
(10)
aos
contados
a
partir
del
perodo
fiscal
en
que
se
inicie
el
perodo
productivo
de
los
nuevos
cultivos.
(Art.
1.
Ley
939
del
2004)
90. Qu
deben
entregar
los
beneficiarios
de
las
exenciones
tributarias
al
Ministerio
de
Agricultura
y
Desarrollo
Rural
y
ministerio
de
Proteccin
social
anualmente
acerca
del
impacto
econmico
que
generen
las
nuevas
plantaciones?
Antes
del
31
de
Marzo
de
cada
ao,
un
informe
tcnico
al
Ministerio
de
Agricultura
y
Desarrollo
Rural,
en
el
cual
se
reporte
el
estado
de
cultivos,
su
productividad
(TM/HA),
los
empleos
generados,
los
estados
financieros
y
cuando
se
amerite,
reporte
de
impacto
ambiental
del
cultivo.
(Art.
1.
Ley
939
del
2004)
85. Cules
son
los
requisitos
que
debe
acreditar
un
contribuyente
para
la
procedencia
de
exencin
de
renta
por
concepto
de
aprovechamiento
de
plantaciones
de
rboles
maderables,
registrados
antes
de
entrada
en
vigencia
de
la
Ley
788
del
2002?
x Registro
de
la
plantacin
ante
la
autoridad
competente.
x Certificacin
de
la
Corporacin
Autnoma
Regional
o
de
la
entidad
competente,
en
la
cual
conste
que
la
plantacin
forestal
fue
establecida,
se
encontraba
y
encuentra
registrada,
de
conformidad
con
lo
previsto
en
el
artculo
70
del
Decreto
1791
de
1996
o
disposiciones
vigentes,
antes
del
27
de
diciembre
de
2002,
y
que
a
la
fecha
de
expedirse
la
certificacin,
la
plantacin
forestal
no
ha
completado
su
turno.
x Certificacin
de
la
Corporacin
Autnoma
Regional
o
de
la
entidad
competente,
en
la
cual
conste
que
el
establecimiento
del
nuevo
cultivo
se
hizo
en
el
rea
objeto
del
aprovechamiento
forestal
o
en
un
rea
sustituta.
Por
lo
tanto,
esta
certificacin
slo
podr
expedirse
despus
de
seis
(6)
meses
de
realizadas
las
actividades
del
nuevo
establecimiento,
de
modo
que
garantice
la
persistencia
de
la
nueva
plantacin.
x
Certificacin
del
Representante
Legal
y
del
Revisor
Fiscal
y/o
Contador
Pblico,
segn
el
caso,
en
la
que
conste
el
valor
de
la
renta
obtenida
por
aprovechamiento
de
las
plantaciones
de
rboles
maderables
cuyo
registro
se
surti
antes
de
la
fecha
de
entrada
en
vigencia
de
la
Ley.
actualicese.com
53
91. Las
rentas
provenientes
por
la
elaboracin,
enajenacin,
comercializacin
o
licenciamiento
de
software,
que
caractersticas
tienen?
Se
consideran
exentas
del
impuesto
sobre
la
renta.
(Art.
15
Decreto
2755
del
2003)
92. Por
cunto
tiempo
sern
consideradas
exentas
las
rentas
provenientes
por
la
elaboracin,
enajenacin,
comercializacin
o
licenciamiento
de
software?
Por
un
trmino
de
diez
(10)
aos
comprendidos
entre
el
primero
(1)
de
enero
de
2003
y
el
treinta
y
uno
(31)
de
diciembre
de
2012.
(Art.
15
Decreto
2755
del
2003)
93. Qu
requisitos
debe
cumplir
un
software,
para
que
sus
rentas
provenientes
de
su
explotacin
sean
consideradas
rentas
exentas?
Que
sea
elaborado
en
Colombia
y
que
tenga
un
alto
contenido
de
investigacin
cientfico
o
tecnolgico,
certificado
por
Colciencias.
(Art.
15
Decreto
2755
del
2003)
94. Cules
son
los
requisitos
que
un
contribuyente
debe
acreditar
para
la
obtencin
de
beneficios
tributarios
por
la
rentas
provenientes
por
la
explotacin
de
software?
x Que
el
nuevo
software
haya
sido
producido
y/o
elaborado
con
posterioridad
a
la
fecha
de
entrada
en
vigencia
de
la
Ley
788
de
2002.
x Que
el
nuevo
software
haya
sido
producido
y/o
elaborado
en
Colombia.
Se
entiende
que
el
software
ha
sido
elaborado
en
Colombia
cuando
dicha
elaboracin
y/o
produccin
se
realice
dentro
de
los
lmites
del
territorio
nacional.
x Que
el
nuevo
software
se
registre
ante
la
Oficina
de
Registro
de
la
Direccin
Nacional
de
Derechos
de
Autor
del
Ministerio
del
Interior
y
de
Justicia.
x Que
en
el
nuevo
software
se
haya
incorporado
un
alto
contenido
de
investigacin
cientfica
y/o
tecnolgica
nacional,
lo
cual
deber
ser
certificado
por
Colciencias
o
la
entidad
que
haga
sus
veces.
x Que
el
nuevo
software
sea
el
resultado
de
un
proyecto
de
investigacin,
de
conformidad
con
lo
dispuesto
en
el
Decreto
2076
de
1992.
(Art.
17
Decreto
2755
del
2003)
95. Cules
son
los
requerimientos
que
debe
entregar
el
contribuyente
que
solicite
a
Colciencias
una
certificacin
sobre
nuevo
software
para
la
procedencia
de
las
rentas
exentas
por
la
explotacin
del
mismo?
x
x
x
x
96. Qu
caracterstica
tienen
las
rentas
derivadas
de
nuevos
productos
medicinales?
Son
consideradas
rentas
exentas.
(Art.
19
Decreto
2755
del
2003)
97. Durante
que
tiempo
podrn
ser
tratadas
como
rentas
exentas
las
derivadas
de
nuevos
productos
medicinales?
Por
un
trmino
de
diez
(10)
aos,
a
partir
del
primero
(1)
de
Enero
del
2003,
hasta
el
31
de
Diciembre
del
2012.
(Art.
19
Decreto
2755
del
2003)
98. Qu
se
entiende
fiscalmente
como
producto
medicinal?
La
preparacin
obtenida
a
partir
de
principios
activos
o
de
ingredientes
presentes
en
un
recurso
natural,
con
o
sin
sustancias
auxiliares,
presentada
bajo
una
forma
farmacutica
con
indicaciones
teraputicas.
(Art.
20
Decreto
2755
del
2003)
99. Cules
son
los
requisitos
que
deben
cumplir
los
nuevos
productos
medicinales,
para
que
sea
procedente
el
beneficio
tributario
de
renta
exenta
para
sus
ventas?
x Que
el
nuevo
producto
medicinal
haya
sido
producido
y/o
elaborado
con
posterioridad
a
la
fecha
de
entrada
en
vigencia
de
la
Ley
788
de
2002.
x Que
el
producto
medicinal
haya
sido
producido
y/o
elaborado
en
Colombia.
Se
entiende
que
el
producto
medicinal
ha
sido
elaborado
en
Colombia
cuando
dicha
elaboracin
y/o
produccin
se
realice
dentro
de
los
lmites
del
territorio
nacional.
54
actualicese.com
x Que
el
producto
medicinal
cuente
con
patente
otorgada
por
la
autoridad
competente
del
pas,
para
lo
cual
previamente
debe
haber
obtenido
los
correspondientes
registros,
permisos
y
licencias
ante
las
autoridades
ambiental
y
sanitaria
competentes.
x Que
el
producto
medicinal
tenga
un
alto
contenido
de
investigacin
cientfica
y/o
tecnolgica
nacional,
lo
cual
deber
acreditarse
mediante
certificacin
expedida
por
Colciencias
o
la
entidad
que
haga
sus
veces.
x Que
el
producto
medicinal
sea
el
resultado
de
un
Proyecto
de
Investigacin
con
un
alto
contenido
de
investigacin
cientfica
y
tecnolgica
nacional
en
cada
una
de
las
fases
previas
a
la
obtencin
de
la
patente,
de
conformidad
con
lo
dispuesto
en
el
Decreto
2076
de
1992.
(Art.
21
Decreto
2755
del
2003)
100. Cules
son
los
requisitos
que
el
contribuyente
que
solicite
a
Colciencias
la
certificacin
sobre
el
contenido
cientfico
y/o
tecnolgico
en
la
elaboracin
de
nuevos
productos
medicinales
debe
aportar?
x El
producto
medicinal,
acompaado
de
la
prueba
de
existencia
y
representacin
legal
expedida
por
la
Cmara
de
Comercio
del
domicilio
de
la
empresa
solicitante.
x Copia
de
la
patente
y
del
registro
sanitario
expedidos
por
las
autoridades
nacionales
competentes.
x Certificacin
expedida
por
el
Representante
Legal
y
el
Revisor
Fiscal
y/o
Contador
Pblico
de
la
empresa
interesada,
en
la
cual
se
manifieste
que
el
producto
medicinal
fue
elaborado
en
Colombia,
sin
que
esto
impida
la
utilizacin
de
principios
activos
e
ingredientes
de
naturaleza
extranjera.
x Los
documentos
necesarios
que
acrediten
un
alto
contenido
de
investigacin
cientfica
y/o
tecnolgica
nacional.
(Art.
22
Decreto
2755
del
2003)
101. Cmo
puede
ser
tomada
la
utilidad
obtenida
por
el
patrimonio
autnomo
en
la
enajenacin
de
los
predios
resultantes
de
la
ejecucin
de
proyectos
a
que
se
refieren
los
literales
b)
y
c)
del
artculo
58
de
la
Ley
388
de
1997,
por
la
enajenacin
de
predios
destinados
a
fines
de
utilidad
pblica?
Puede
ser
tomada
como
Renta
Exenta.
(Numeral
9
del
Art.
207-2
del
E.T.
y
el
Art.
23
del
decreto
2755
del
2003)
actualicese.com
55
(Art.
24
Decreto
2755
del
2003)
105. Qu
requisitos
deben
cumplir
los
contribuyentes
del
rgimen
tributario
especial,
para
que
sus
rentas
sean
exentas
del
impuesto
a
la
renta?
Que
el
veinte
(20%)
del
excedente,
se
destine
de
manera
autnoma
por
las
propias
cooperativas
a
financiar
cupos
y
programas
de
educacin
formal
en
instituciones
autorizadas
por
el
Ministerio
de
Educacin
Nacional.
(Art.
19
del
E.T.
modificado
con
Art.
10
de
la
Ley
1066
de
2006)
106. Si
un
contribuyente
del
rgimen
tributario
especial,
destina
parte
o
la
totalidad
de
los
excedentes
en
forma
diferente
a
lo
establecido
por
Ley,
de
qu
manera
se
afecta
el
impuesto
de
Renta
del
mismo?
En
que
el
beneficio
neto
o
excedente
estar
sujeto
a
impuesto
de
Renta.
(Art.
19
E.T.
y
Decreto
4400
de
2004)
107. Unos
de
los
tipos
de
Contribuyentes
que
son
considerados
como
del
Rgimen
Tributario
Especial
son?
Las
cooperativas,
sus
asociaciones,
ligas
centrales,
organismo
de
grado
superior
de
carcter
financiero,
las
asociaciones
mutualistas,
instituciones
auxiliares
del
cooperativismo,
confederaciones
cooperativas,
previstas
en
la
legislacin
cooperativa
vigiladas
por
alguna
superintendencia
u
organismo
de
control.
(Art.
19
del
E.T.
modificado
con
Art.
10
de
la
Ley
1066
de
2006)
108. Las
entidades
cooperativas,
estn
sujetas
a
retencin
en
la
fuente?
Solo
por
el
concepto
de
rendimientos
financieros.
(Art.
14
del
decreto
4400
de
2004)
109. Si
en
un
ejercicio
contable
de
una
entidad
cooperativa,
resultan
excedentes,
como
se
deben
aplicar
segn
la
Ley?
Un
veinte
por
ciento
(20%)
como
mnimo
para
crear
y
mantener
una
reserva
de
proteccin
de
los
aportes
sociales,
un
veinte
por
ciento
(20%)
como
mnimo
para
el
fondo
de
educacin
y
un
diez
por
ciento
(10%)
como
mnimo
para
un
fondo
de
solidaridad.
(Art.
54
Ley
79
de
1988)
110. Despus
de
aplicarse
el
porcentaje
asignado
por
Ley
a
la
reserva
de
proteccin
de
acciones,
al
fondo
de
educacin
y
de
solidaridad,
las
maneras
como
puede
aplicarse
el
remanente
de
los
excedentes
de
una
entidad
cooperativa
son?
56
actualicese.com
115. Unas
entidades
que
estn
sometidas
al
impuesto
de
renta
y
complementarios
conforme
al
rgimen
tributario
especial
son?
Las
corporaciones,
fundaciones
y
asociaciones
sin
nimo
de
lucro.
(Art.
19
del
E.T.
Modificado
Art.
8
Ley
863
del
2003)
116. Uno
de
los
requisitos
que
deben
cumplir
las
corporaciones,
fundaciones
y
asociaciones
sin
nimo
de
lucro,
para
que
sea
procedente
la
exencin
del
impuesto
de
renta
y
complementarios
es?
Que
el
objeto
social
principal
y
recursos
estn
destinados
a
actividades
de
salud,
deporte,
educacin
formal,
cultural,
investigacin
cientfica
o
tecnolgica,
ecolgica,
proteccin
ambiental
o
programas
de
desarrollo
social.
(Art.
19
y
356
y
364
del
E.T.
y
Decreto
4400
de
2004)
117. En
una
entidad
sin
nimo
de
lucro,
corporaciones
o
fundaciones,
en
que
se
constituyen
la
no
procedencia
de
los
egresos
por
no
tener
relacin
de
causalidad
con
los
ingresos
o
con
el
cumplimiento
del
objeto
social?
Se
constituye
en
ingreso
gravable
sometido
a
la
tarifa
del
veinte
por
ciento
(20%)
y
sobre
este
impuesto
no
procede
descuento.
(Art.
8
D.R.
4400
del
2004
Modificado
Art.
4
D.R.
640
del
2005)
118. Por
qu
estn
constituidas
fiscalmente
las
asignaciones
permanentes?
Por
el
beneficio
neto
o
excedentes
que
se
reserven
para
realizar
inversiones
en
bienes
o
derechos,
con
el
objeto
que
sus
rendimientos
permitan
el
mantenimiento
o
desarrollo
permanente
de
alguna
de
las
actividades
del
objeto
social.
actualicese.com
57
MODULO XII
Descuentos
Tributarios
Son
valores
que
por
disposicin
de
la
Ley
se
pueden
restar
del
impuesto
de
renta
determinado
segn
la
liquidacin
privada
.
Son
beneficios
fiscales
que
tienen
por
objeto
evitar
la
doble
tribuacin
o
incentivar
determinadas
actividades
tiles
para
el
pas
.
1. En
la
elaboracin
de
la
declaracin
de
renta,
qu
debe
hacerse
despus
de
restadas
las
rentas
exentas?
Al
mayor
valor
entre
la
Renta
lquida
despus
de
compensaciones,
y
la
Renta
presuntiva,
se
le
restarn
las
rentas
exentas
y
se
le
sumarn
las
rentas
gravadas
con
lo
cual
se
obtiene
la
Renta
lquida
Gravable,
y
a
ese
valor
se
aplicar
la
tarifa
de
impuesto
de
renta
vigente
(15%
para
usuarios
industriales
en
Zonas
Francas,
20%
para
entidades
del
Rgimen
tributario
especial,
33%
para
todas
las
dems
personas
jurdicas).
2. En
la
elaboracin
de
declaracin
de
renta,
que
debe
hacerse
despus
de
liquidado
el
impuesto
de
renta?
Se
le
aplican
los
descuentos
tributarios
amparados
por
Ley.
3. En
la
elaboracin
de
una
declaracin
de
renta,
una
vez
obtenido
el
impuesto
bsico
de
renta,
se
le
pueden
restar
los
descuentos
tributarios,
como
se
denomina
a
la
cifra
obtenida
de
dicha
resta?
Impuesto
Neto
de
Renta.
(Art.
249
al
260
del
E.T.)
4. Qu
es
un
descuento
tributario?
Son
valores
que
por
disposicin
de
ley,
se
pueden
restar
del
impuesto
de
renta
determinado
segn
la
lquidacin
privada.
5. Qu
objeto
tienen
los
descuentos
tributarios?
Evitar
la
doble
tributacin,
o
incentivar
determinadas
actividades
tiles
para
el
pas.
6. Un
descuento
tributario
para
evitar
la
doble
tributacin
es?
Impuestos
pagados
en
el
exterior.
58
actualicese.com
Tienen
derecho
a
descontar
del
monto
del
impuesto
Colombiano
sobre
la
renta,
el
pagado
en
el
extranjero
sobre
esas
mismas
rentas.
(Art.
254
Modificado
Art.
15
Ley
1111
del
2006)
12.
Qu
descuento
tributario
en
el
impuesto
de
renta
se
dar
a
lugar
cuando
se
trate
de
dividendos
o
participaciones
recibidos
de
sociedades
domiciliadas
en
cualquiera
de
los
pases
con
los
cuales
Colombia
tenga
suscrito
un
acuerdo
o
convenio
de
integracin?
El
equivalente
al
resultado
de
multiplicar
el
monto
de
los
dividendos
o
participaciones,
por
la
tarifa
del
impuesto
sobre
la
renta
a
la
que
se
hayan
sometido
las
utilidades
que
los
generaron
en
cabeza
de
la
sociedad
emisora.
Cuando
los
dividendos
hayan
sido
gravados
en
el
pas
de
origen,
el
descuento
se
incrementar
en
el
monto
del
tal
gravamen.
(Art.
254
Modificado
Art.
15
Ley
1111
del
2006)
13. Qu
beneficio
tributario
tienen
las
empresas
colombianas
de
transporte
areo
o
martimo?
Tienen
derecho
a
descontar
de
su
impuesto
de
renta,
un
porcentaje
equivalente
a
la
proporcin
que
dentro
del
respectivo
ao
gravable
representen
los
ingresos
por
transporte
areo
o
martimo
internacional
dentro
del
total
de
ingresos
obtenidos
por
la
empresa.
(Art.
256
del
E.T.)
14. Qu
beneficio
tributario
tienen
los
contribuyentes
que
importen
maquinaria
pesada
para
industrias
bsicas?
Podrn
descontarse
del
impuesto
de
renta
el
impuesto
sobre
las
ventas
que
se
cause
en
dicha
importacin.
(Art.
258
2
Adicionado
Art.
50
Ley
223
del
1995)
15. Cules
son
catalogadas
fiscalmente
como
industrias
bsicas?
La
minera,
hidrocarburos,
qumica
pesada,
siderurgia,
metalurgia
extractiva,
generacin
y
transmisin
de
energa
elctrica
y
obtencin,
purificacin
y
conduccin
de
xido
de
hidrgeno.
(Art.
258
2
Adicionado
Art.
50
Ley
223
del
1995)
16. Qu
descuento
tributario
pueden
obtener
las
empresas
de
servicios
pblicos
domiciliarios
que
presten
los
servicios
de
acueducto
y
alcantarillado?
Un
descuento
equivalente
al
cuarenta
por
ciento
(40%)
de
la
inversin
que
realicen
en
el
respectivo
ao
gravable,
en
empresas
de
acueductos
y
alcantarillado
del
orden
regional
diferentes
a
la
empresa
beneficiaria
del
descuento.
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59
60
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