Professional Documents
Culture Documents
Actividad de aprendizaje 1
Principios tributarios de las contribuciones
Para continuar con el estudio de esta primera unidad, ser necesario repasar el
contenido de nuestra Carta Magna en cuanto a las obligaciones que tenemos los
mexicanos respecto del pago de las contribuciones. Recuerde que slo a travs de
ste el Estado se encuentra en posibilidades de ejercer el gasto pblico, logrando con
ello la satisfaccin de necesidades que presentan los ciudadanos, entre las que
podemos citar a la educacin, salud, carreteras, seguridad pblica; es decir, se
requiere establecer una armona entre gobernantes y gobernados para as tener un
adecuado estado de derecho. Ahora bien, para lograr el entendimiento del tema, es
necesario que consulte la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos
(CPEUM) y lea atentamente el contenido del captulo II del ttulo primero, De los
mexicanos. Ponga especial nfasis en el contenido del artculo 31, fraccin IV.
Posteriormente, lea el captulo II, Principios tributarios de las contribuciones, de la
tesis Anlisis jurdico del concepto estrictamente indispensable en las deducciones
autorizadas, de Mara del Carmen Cervantes Prez, y elabore en el archivo de su
preferencia un esquema en el que explique los principios constitucionales de
legalidad, proporcionalidad y equidad en materia de contribuciones.
Al final incluya una breve reflexin en la que destaque cul es la importancia de que
estos principios se cumplan.
Realice su actividad en un procesador de textos, gurdela en su computadora y una
vez concluida presione el botn Examinar; posteriormente localice el archivo,
seleccinelo y haga clic en Subir este archivo para guardarlo en la plataforma.
Nota: el tiempo aproximado para realizar esta actividad es de
Contribucin.
Principal fuente de ingresos de todo el Estado moderno; todo lo que auxilia a sufragar
los gastos del Estado; aportaciones de los particulares al Estado, para que ste pueda
realizar sus atribuciones, traducidas en servicios pblicos en beneficio de la
comunidad que los recibe.
En el artculo 2 del CF se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social,
contribuciones de mejoras y derechos, y tambin como se definen, estos conceptos
por exclusin.
Elementos Constitucionales.
En el ejercicio del poder tributario las autoridades deben seguir lineamientos de la
Constitucin y leyes. Las reglas bsicas estn consignadas en el artculo 31, fraccin
IV de la Carta Magna, como Principios Constitucionales, establece como
obligaciones
IV. Contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin, como del Distrito Federal o del Estado y
municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
Principio de legalidad.
Los artculos 73 fraccin VII y 74 fraccin IV Constitucionales, disponen que el
Congreso debe discutir y aprobar anualmente, en perodo ordinario las contribuciones
para cubrir el Presupuesto de Egresos, se concluye que las contribuciones deben
estar establecidas en una ley expedida por el Poder Legislativo.
Estado de Derecho,
se encuentra determinado por preceptos legales, no puede exigir de sus
miembros ninguna accin u omisin que no tenga su fundamento en la existencia de
una norma jurdica preestablecida.
Arrioja Vizcano, el principio de legalidad implica que todo tributo debe, estar
debidamente previsto en una norma jurdica expedida con anterioridad a los hechos o
situaciones a los que va a ser aplicado. De otra forma carecer de toda validez y su
posible aplicacin implicar automticamente un abuso y una arbitrariedad por parte
del Estado.
El principio de legalidad atae al Fisco, y a los particulares; la autoridad hacendaria no
puede realizar determinada funcin fiscal, sin encontrarse facultada para ello por una
ley aplicable.
Los contribuyentes slo se encuentran obligados a cumplir con los deberes que previa
y expresamente les impongan las leyes aplicables y slo pueden hacer valer ante el
fisco los derechos que las mismas les confieren.
Principio de Obligatoriedad.
Deriva de la necesidad de dotar al Estado Mexicano de los medios suficientes para
que satisfaga las necesidades pblicas o sociales y de los hechos o actos previstos
por la ley fiscal como hechos generadores de la obligacin fiscal, como una autntica
obligacin pblica, de cuyo cumplimiento pueden derivarse severas consecuencias
para los particulares. El objeto Es que puedan contar con servicios pblicos y obras de
beneficio colectivo, sin las cuales la vida en sociedad resultara prcticamente
imposible.
La Constitucin le impone el carcter de obligacin pblica y faculta al Estado para
llevar a cabo, el procedimiento econmico coactivo.
Principio de Proporcionalidad y Equidad.
De la Garza, justicia distributivatiene por objeto directo los bienes comunes que
hay que repartir y por indirecto solamente las cargas; exige tratar a los iguales como
iguales y a los desiguales como desiguales, no puede cumplirse si no se toman en
cuenta las distintas capacidades contributivas de los ciudadanos
Se refiere a que los impuestos deben ser establecidos en funcin de la capacidad
contributiva de las personas a quienes va dirigido, independientemente de la
generalidad y uniformidad que debe tener
La proporcionalidad se encuentra vinculada con la capacidad contributiva de los
contribuyentes, deben contribuir con una parte adecuada de sus ingresos a los gastos
pblicos, una vez satisfechas sus necesidades primarias, personales y familiares.
El principio de equidad radica en la igualdad ante la misma ley tributaria de los sujetos
pasivos de un mismo tributo. Significa que contribuyentes de un mismo impuesto
deben guardar una situacin de igualdad frente a la norma jurdica que lo establece y
lo regula.
Actividad de aprendizaje 2
Los poderes pblicos y las contribuciones
Recuerda cmo estn divididos los poderes del Estado mexicano y cules son sus
funciones?
Para el estudio del derecho fiscal es necesario que conozca perfectamente la divisin
del Supremo Poder de la Federacin; recuerde que la divisin de poderes constituye
uno de los fundamentos y desde luego las caractersticas de un adecuado rgimen
democrtico y liberal. Dicho principio busca la defensa de las libertades humanas
mediante la adecuada distribucin de las funciones del Estado. El Supremo Poder de
la Federacin se divide, para su ejercicio, en Legislativo, Ejecutivo y Judicial 1, y tiene
las siguientes atribuciones:
expandir
Para que profundice en las facultades que tienen los poderes del Estado, estudie
cuidadosamente el ttulo III de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos (CPEUM), artculos 49 al 107.
Para que adquiera mayores conocimientos en materia fiscal, lea el captulo La
potestad normativa tributaria y la potestad de imposicin. Los sujetos activos, en
Curso de derecho tributario, de Micheli.
Para que realice su actividad ponga especial nfasis en los siguientes ordenamientos
constitucionales:
Nota: pase el cursor sobre cada ordenamiento.