AO DE LA INVERSIN PARA EL DESARROLLO RURAL Y LA

SEGURIDAD ALIMENTARIA

UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA

(Creada por Ley N 25265)

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE
ADMINISTRACIN
PROYECTO DE INVESTIGACIN CIENTFICA
LOS PROCESOS DE CONTROL INTERNO EN LA
GERENCIA DE PLANEAMIENTO Y PRESUPUESTO EN
EJECUCIN PRESUPUESTAL DE LA MUNICIPALIDAD
PROVINCIAL DE HUANCAVELICA

Lnea de Investigacin: Auditoria

PRESENTADOPOR:
SANTOYO HUALLPA
FECHA DE INICIO: .
FECHA DE CULMINACIN: .
Huancavelica Per
2013

NDICE
Pg.
PORTADA...

NDICE.

iv

INTRODUCCIN
CAPITULO I
PROBLEMA

1.1

Planteamiento del Problema.

1.2

Formulacin del Problema

1.3

1.2.1

Problema General..

1.2.2

Problemas Especficos..

Objetivos..

1.3.1

Objetivo General

1.3.2

Objetivos Especficos

1.4

Justificacin.
CAPITULO II
MARCO TERICO

10

2.1

Antecedentes de Estudio..

2.2

Bases Tericas

2.3

Hiptesis..
2.3.1
2.3.2

Hiptesis General..
Hiptesis Secundarias..

2.4

Definicin de Trminos..

2.5

Identificacinde Variables

2.6

Definicin Operativa de Variables e Indicadores..

CAPITULO III
METODOLGICA DE LA INVESTIGACIN

3.1

mbito de Estudio..
3

3.2

Tipo de Investigacin.

3.3

Nivel de Investigacin

3.4

Mtodo de Investigacin

3.5

Diseo de Investigacin.

3.6

Poblacin, Muestra y Muestreo

3.6.1 Poblacin
3.6.2 Muestra..
3.6.3 Muestreo

3.7

Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos...

3.8

Procedimiento de recoleccin de datos.

3.9

Tcnicas de procesamiento y anlisis de datos

4.1

Potencial Humano..

4.2

Recursos Materiales..

4.3

Cronograma de Actividades.

4.4

Presupuesto

4.5

Financiamiento
Referencia bibliografa
Anexos
Matriz de consistencia

CAPITULO I
EL PROBLEMA
1.1. Planteamiento del Problema.
La mejor administracin de toda organizacin dentro del mundo globalizado, requiere
de un eficiente Sistema de Control Interno que permita alcanzar los objetivos planteados en
forma eficaz y con un correcto empleo de los recursos asignados permitiendo a las
Instituciones maximizar su rendimiento.
El Control Interno dentro del organismo en estudio, est implementado en todos sus
niveles; encontrndose en la actualidad acondicionndose a las nuevas normas dictadas en
materia de control, as como de acuerdo a las caractersticas y problemtica SUI-GENERIS
de la presente investigacin.
Es necesario tener en cuenta que un buen y adecuado Sistema de Control Interno
no constituye garanta de que no puedan ocurrir irregularidades, lo que elimina el Sistema de
Control Interno es la Probabilidad de que esto suceda, pudiendo darse en el sistema de
Abastecimiento lo siguiente:
5
8

Efectuar pagos de bienes no internados y servicios no prestados. Incumplir con las

Normas dispuestas por la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado. Seleccionar
proveedores que no renan los requisitos bsicos para contratar con el estado. Internar
bienes o prestar servicios que no renan las especificaciones tcnicas sealadas en las
solicitudes de cotizacin. Adquirir bienes y/o servicios cuyos precios no estn acordes con el
mercado. Honrar las obligaciones de acuerdo al compromiso de pago. Evitar comprometer
gastos en las Adquisiciones de Bienes y/o Servicios por montos superiores al Marco
Presupuestal aprobado por el Ministerio de Economa y Finanzas.
Estas deficiencias por accin u omisin conllevan a responsabilidades de Orden
Administrativo y Penal tanto a nivel Directivo como al Personal que trabaja en cada uno de los
procesos que involucran al Sistema de Abastecimiento, de acuerdo a su grado de
participacin y decisin que conlleve perjuicio al Estado.
La Divisin de Abastecimiento, a travs de la Gerencia de Planeamiento y
Presupuesto realiza la fiscalizacin de los controles efectuados en el Proceso de Adquisicin,
as como el Control del Marco Presupuestal establecido en el calendario de compromisos
mensual para su posterior trmite a la Unidad Ejecutora de Pago.
Dada la importancia de las funciones que cumple este organismo ha sido elevado de
categora de seccin a Departamento dotndose de mayores recursos humanos y equipos
que le permitan cumplir con su misin. En los dos ltimos aos se ha podido apreciar que al
trmino del Ejercicio Fiscal quedan obligaciones pendientes de pago debido a Normas de
Austeridad dictadas por el Gobierno y la necesidad imperiosa de atender los requerimientos
para restablecer el Orden Interno con motivo de los problemas poltico social que viene
atravesando el pas.
La dinmica en los cambios de los Procesos de Abastecimiento y las nuevas tcnicas
de control origina que los actuales manuales necesitan ser actualizados y se formulen las
directivas correspondientes para un mejor cumplimiento de las funciones y posterior
determinacin de responsabilidades por su incumplimiento de los mismos.
6

Es necesario mencionar que de acuerdo a las Normas de Control establecidas en el

Departamento de Ejecucin Presupuestal ejercen la accin correspondiente la Inspectora de
la Divisin de Abastecimiento, as como la Inspectora General del Ente Sistmico.
1.2. Delimitacin del Problema de Investigacin.
Despus de haber descrito la problemtica relacionada con el tema de investigacin,
a continuacin con fines metodolgicos es delimitada en los siguientes aspectos:
a. Delimitacin Espacial
El mbito en el cual se desarrollar la investigacin comprende el Departamento de
Ejecucin Presupuestal de la Divisin de Abastecimiento de una Entidad Estatal.
b. Delimitacin conceptual
Control Interno
Mtodos coordinados y medidas que adopta una organizacin para comprobar la
exactitud y veracidad de la informacin y la salvaguarda del Patrimonio.
Ejecucin Presupuestal
Consiste en seleccionar y ordenar las asignaciones de los programas, actividades y
proyectos que sern ejecutadas en el perodo inmediato, con la finalidad de optimizar
el uso de los recursos disponibles aprobados en el compromiso en el calendario de
compromiso mensual
1.3. Formulacin del Problema.
1.2.1. El problema general:
De qu manera el Control Interno propicia un mejoramiento en el Proceso de
Ejecucin Presupuestal?
1.2.2. Los problemas especficos:
a. En qu medida las polticas que se utilizan en el Control Interno, influyen en
el trabajo que se realiza a nivel de la Gerencia de Planeamiento y
Presupuesto?
b. De qu manera los objetivos que se establecen en esta forma de control
inciden en la gestin que se lleva a cabo en este nivel?
c. En qu medida el planeamiento que se realiza en esta forma de control
influye en la Administracin de la Ejecucin Presupuestal?
d. De qu manera las estructuras que se verifican en el Control Interno,
7

permite determinar el nivel de gestin en la Gerencia de Planeamiento y

Presupuesto?
e. De qu manera el Control Interno permite alcanzar los estndares deseados
en la Administracin del Gerencia de Ejecucin Presupuestal?
f.

De qu manera las acciones correctivas que se establecen en el Control

Interno, permiten optimizar la Administracin en la Gerencia de Planeamiento
y Presupuesto?

1.4. Objetivos de la Investigacin

1.3.1.

Objetivo General
Conocer si la aplicacin del Control Interno constituye un instrumento eficaz en la
Ejecucin Presupuestal con la finalidad de establecer la forma en que incide en la
Administracin de las Adquisiciones.

1.3.2.

Objetivos Especficos
a. Identificar las principales polticas que se utilizan en el Control Interno y como
influye en el trabajo que se realiza.
b.

Determinar si los objetivos que se establecen en esta forma de control

inciden en la Gestin que se lleva a cabo en la gerencia Planeamiento y
Presupuesto.

c. Verificar si el Planeamiento que se realiza en esta forma de control influye

favorablemente en la Gestin de Administracin.
d.

Precisar si las acciones correctivas que se adoptan en el Control Interno,

permiten optimizar los resultados de la Administracin.

1.5. Justificacin del Estudio

En lo referente al desarrollo de este trabajo, se lleva a cabo tomando en consideracin la
importancia que tiene el Control Interno en la verificacin de las actividades que se realizan a
nivel organizacional; por lo cual teniendo en cuenta dicha problemtica ste estudio busca
determinar tcnicamente si el Control Interno puede optimizar la Gestin en el Departamento
de Ejecucin Presupuestal.
La presente investigacin, tiene por finalidad constituirse en un aporte importante en la
gestin que se lleva a cabo a nivel del Departamento de Ejecucin Presupuestal; por lo tanto
presenta aportes importantes y de aplicabilidad en la Institucin
8

CAPTULO II
MARCO TERICO
2.1. Antecedentes del estudio
2.1.1. A nivel Nacional
Domingo Hernndez Celis, en su tesis Deficiencias de control interno en el
proceso de ejecucin presupuestal, Lima 2007, esta tesis se encuentra en la
universidad mayor de san marcos, el objetivo de esta tesis fue proponer la
implementacin de un sistema de control interno para los hospitales del sector
salud, en el marco de las normas de control, el informe coso y los nuevos
9

paradigmas de gestin y control, de tal modo que se obtenga informacin

presupuestal, financiera, econmica y patrimonial oportuna y razonable para una
adecuada gestin institucional.
Jos Antonio Lanez Gadea en su Tesis: Auditoria de administracin de
recursos humanos; Actitud de los recursos humanos en el hospital regional de
Ayacucho, 2004., esta tesis se encuentra en la Universidad Nacional San
Cristbal de Huamanga.
Mag. Guardia Huaman, Efran en su Tesis El Nuevo Marco de la Auditora
Interna y su influencia en la optimizacin del Gobierno Corporativo de las
Universidades Pblicas, la cual se encuentra en la Escuela Universitaria de Post
Grado de la Universidad Nacional Federico Villarreal para obtener el Grado
Acadmico de Maestro en Auditora Contable y Financiera. Est referida al
estudio de la auditora interna como herramienta facilitadora de las actividades
acadmicas y administrativas de las Universidades Pblicas.
Dr. Domingo Hernndez Celis en su Tesis Per: La auditoria acadmica y las
acciones de control para la buena administracin en la Municipalidad Provincial de
Oyon, el cual fue presentado en la Universidad Federico Villareal el ao 2007, en
este trabajo se trata de determinar la manera en que la auditoria Acadmica
puede contribuir a la buena administracin de las universidades nacionales del
Per.
Prez Hernndez, Daniela en su Tesis Auditora interna y el control interno: Su
aplicacin en la Municipalidad distrital de Catahuasi - Yauyos. Esta tesis se
encuentra en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, presentada para
obtener el Grado de Maestro. En este documento se relaciona los principios,
normas y procedimientos del control interno con el trabajo del auditor interno de
una universidad nacional.
2.2. Bases Terico Cientficas
2.2.1.

El Control Interno
2.2.1.1.

LA IMPORTANCIA DEL PROCESO DE ABASTECIMIENTO EN

LA ADMINISTRACIN DEL ESTADO

a)

Fortalecimiento de la Eficiencia, Eficacia y Economa

Segn las Normas Tcnicas de Control Interno para el Sector Pblico, el
10

CONTROL INTERNO Es un proceso continuo realizado por la direccin,

gerencia y el personal de la entidad, para proporcionar seguridad
razonable, respecto a s est logrndose el objetivo de promover la
efectividad, eficiencia y economa en las operaciones y la calidad en los
servicios que debe brindar cada entidad pblica, este objetivo se refiere a
los controles internos que adopta la administracin para asegurar que se
ejecuten las operaciones, de acuerdo a criterios de efectividad, eficiencia
y economa, tales controles comprenden los procesos de planeamiento,
organizacin, direccin y control de las operaciones en los programas, as
como los sistemas de medicin de rendimiento y monitoreo de las
actividades ejecutadas.
En el Proceso de Abastecimiento, la eficiencia permite mostrar la
optimizacin de los insumos (entendindose como la menor combinacin
y utilizacin de recursos para producir bienes y servicios), empleados
para el cumplimiento de las metas presupuestarias. Los insumos son los
recursos financieros, humanos y materiales empleados para la
consecucin de las metas.
La eficacia permite determinar la consecucin de los objetivos, as como
el debido y oportuno cumplimiento de las poltica y metas establecidas en
el proceso de planeamiento. La economa, se refiere a los trminos y
condiciones bajo los cuales se adquieren recursos fsicos, financieros y
humanos, en cantidad y calidad apropiada y al menor costo posible
b)

La Administracin de los Recursos Presupuestales:

La Administracin es un proceso que permite la mejor utilizacin de los

recursos asignados para alcanzar los objetivos y fines determinados a un
organismo, este concepto comprende los elementos siguientes: Planear:
visualizar el futuro y trazar los programas de accin.
Organizar: construir el organismo material como el social de la Empresa.
Dirigir: guiar y orientar al personal.
Coordinar: ligar, unir y armonizar todos los actos y todos los esfuerzos
colectivos.
Controlar: verificar que todo suceda de acuerdo con las reglas
establecidas y las rdenes dadas. Estos son los elementos de la
11

administracin que constituyen el proceso administrativo y que son

localizables en cualquier trabajo del administrador, nivel o rea de
actividad de la empresa

Dirigir es conducir a la Empresa, teniendo en cuenta los fines y buscando

obtener las mayores ventajas posibles de todos los recursos de que ella
dispone, es asegurar la marcha de las seis funciones esenciales El
Proceso de Abastecimiento es importante en la Administracin del
Estado, porque a travs de ste mecanismo se proporciona los bienes y
servicios que requiere una Organizacin para que realice sus actividades
y cumpla con sus fines y objetivos trazados.
2.2.1.2. Antecedentes Histrico a nivel Nacional del Control Interno
La Organizacin Internacional de Entidades Fiscalizadoras SuperioresINTOSAI, fundada en el ao 1953, y que rene entre sus miembros a ms
de ciento setenta (170) EntidadesFiscalizadoras Superiores (EFS), entre
ellas la Contralora General de la Repblica de Per(CGR), aprob en el
ao 1992 las Directrices para las normas de control interno.
Estedocumento establece los siguientes lineamientos generales para la
formulacin de las normasde control interno:

Se define al control interno como un instrumento de gestin que se

utiliza para proporcionaruna garanta razonable del cumplimiento de
los objetivos establecidos por el titular ofuncionario designado

Se precisa que la estructura de control interno es el conjunto de los

planes, mtodos,procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud
del Direccin, que posee unainstitucin para ofrecer una garanta
razonable de que se cumplen los siguientes objetivos:
i.

Promover las operaciones metdicas, econmicas, eficientes y

eficaces as como losproductos y servicios con calidad, de
acuerdo con la misin de la institucin.

ii.

Preservar los recursos frente a cualquier prdida por despilfarro,

12

abuso, mala gestin,error y fraude.

iii.

Respetar las leyes, reglamentaciones y directivas de la Direccin,

yElaborar y mantener datos financieros y de gestin fiables
presentados correcta yoportunamente en los informes

La competencia de la EFS en la evaluacin de los controles internos

existentes en lasentidades fiscalizadas.
Asimismo, dos aos antes, en 1990 se haba publicado el documento
Control Interno MarcoIntegrado (Internal Control Integrated
Framework, Committee of SponsoringOrganizations oftheTreadway
Comisin, 1990) elaborado por la Comisin Nacional sobre Informacin
Financiera Fraudulenta -conocida como la Comisin Treadway. Los
miembros de dicho grupofueron: (i) el Instituto Americano de Contadores
Pblicos Certificados, (ii) la AsociacinAmericana de Profesores de
Contabilidad, (iii) el Instituto de Ejecutivos de Finanzas, (iv) elInstituto de
Auditores Internos, y (v) el Instituto de Contadores Gerenciales. El
conjunto de susrepresentantes adopt el nombre de Comit de
Organismos Patrocinadores-COSO.
El Informe COSO incorpor en una sola estructura conceptual los
distintos enfoques existentesen el mbito mundial y actualiz los
procesos de diseo, implantacin y evaluacin del controlinterno.
Asimismo, define al control interno como un proceso que constituye un
medio paralograr un fin, y no un fin en s mismo. Tambin seala que es
ejecutado por personas en cadanivel de una organizacin y proporciona
seguridad razonable para la consecucin de lossiguientes objetivos: (i)
eficacia y eficiencia en las operaciones, (ii) confiabilidad en lainformacin
financiera, y (iii) cumplimiento de las leyes y regulaciones. Este control
debe serPosteriormente, la CGR incorpor mediante R.C. N 123-2000CG del 23 de junio de 2000 yR.C. N 155-2005-CG del 30 de marzo de
2005 respectivamente, las normas siguientes:

Normas de control interno para una cultura de integridad,

transparencia y responsabilidaden la funcin pblica

Normas de control interno ambiental.

Cabe sealar que las dos ltimas partes fueron incorporadas en junio del
13

2000 y marzo del2005, respectivamente.

En septiembre del 2004, el COSO emite el documento Gestin de
Riesgos Corporativos -Marco Integrado, promoviendo un enfoque amplio
e integral en empresas y organizacionesgubernamentales. Asimismo este
enfoque ampla los componentes propuestos en el ControlInterno Marco
Integrado a ocho componentes a saber: (i) ambiente interno,
(ii)establecimiento de objetivos, (iii) identificacin de eventos, (iv)
evaluacin de riesgos, (v)respuesta a los riesgos, (vi) actividades de
control, (vii) informacin y comunicacin, y (viii)supervisin.
Igualmente, en el XVIII INCOSAI, realizado el 2004 en Budapest, se
aprob la Gua para lasnormas de control interno del sector pblico, que
define el control interno como un procesointegral efectuado por la
gerencia y el personal, y esta diseado para enfrentarse a los riesgosy
para dar una seguridad razonable de que en la consecucin de la misin
de la entidad, sealcanzarn los siguientes objetivos gerenciales:

Ejecucin ordenada, tica, econmica, eficiente y efectiva de las

operaciones.

Cumplimiento de las obligaciones de responsabilidad.

Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables, y

Salvaguarda de los recursos para evitar prdidas, mal uso y dao.

En Per, el marco ms reciente para el control gubernamental lo

proporciona la Ley N 27785,Ley Orgnica del Sistema Nacional de
Control y de la Contralora General de la Repblica,vigente a partir del
24.JUL.2002, que establece las normas que regulan el mbito,
organizaciny atribuciones del Sistema Nacional de Control (SNC) y de la
CGR.
Acorde con los nuevos enfoques del control gubernamental, la Ley N
27785, (artculo 6),establece que el mismo, consiste en la supervisin,
vigilancia y verificacin de los actos yresultados de la gestin pblica, en
atencin al grado de eficiencia, eficacia, transparencia yeconoma en el
uso y destino de los recursos y bienes del Estado, as como del
cumplimientode las normas legales y de los lineamientos de poltica y
planes de accin, evaluando lossistemas de administracin, gerencia y
14

control, con fines de su mejoramiento a travs de laadopcin de acciones

preventivas y correctivas pertinentes. Asimismo, dicha norma precisaque
el control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye
un procesointegral y permanente.
La Ley N 27785 procura responder a los requerimientos y necesidades
del sector pblico,entendiendo que resulta bsica la priorizacin del
control dentro de la administracin, para sumejora, Para ello se involucra
a las propias entidades en la cautela del patrimonio pblico, talcomo
seala el artculo 7: el control interno comprende las acciones de
cautela previa,simultnea y de verificacin posterior que realiza la entidad
sujeta a control, con la finalidad quela gestin de sus recursos, bienes y
operaciones se efecte correcta y eficientemente.
La CGR de acuerdo a ello, consider de trascendental importancia la
emisin de una ley decontrol interno que regulara especficamente el
establecimiento, funcionamiento,mantenimiento, perfeccionamiento y
evaluacin del sistema de control interno en las entidadesdel Estado en la
Ley N 28716, Ley de Control Interno de las entidades del Estado,
aprobadapor el Congreso de la Repblica y publicada el 18.ABR.2006;
con el propsito de cautelar yfortalecer los sistemas administrativos y
operativos con acciones y actividades de controlprevio, simultneo y
posterior, contra los actos y prcticas indebidos o de corrupcin,
buscandoel debido y transparente logro de los fines, objetivos y metas
institucionales.
2.2.1.3. Concepto
Segn Rodrigo Estupian Gaitn (2006)1, define al Control Interno
como:
Las polticas, procedimientos, prcticas y
estructuras

organizacionales

diseadas

para

proporcionar razonable confianza en que los

objetivos de los negocios sern alcanzados y que
1Estupian Gaitn Rodrigo (2006),Administracin o Gestin de Riesgos E.R.M. y la Auditoria Interna,
Bogot, Ecoe Ediciones.
15

los eventos indeseados sern prevenidos o

detectados y corregidos.
El control interno es definido en forma amplia como un proceso,
efectuado por el Consejo de Administracin, la Direccin y el resto del
personal de una Entidad, diseado para proporcionar una razonable
seguridad con miras a la realizacin de objetivos en las siguientes
categoras:

Efectividad y eficiencia de las operaciones.

Confiabilidad de la informacin financiera.

Acatamiento de las leyes y regulaciones aplicables.

La primera categora apunta a los objetivos bsicos de la empresa,

incluyendo metas d desempeo rentabilidad y salvaguarda de recursos.
La segunda esta relacionada con la preparacin y publicacin de estados
financieros dignos de confianza.
La tercera se ocupa del cumplimiento de las leyes y regulaciones a que
las empresa esta sujeta.
As mismo segn Fonseca Borja, Ren. Auditora Interna (2004) 2, Es
el proceso realizado por el consejo de administracin, los ejecutivos u
otro personal, diseado para ofrecer una seguridad razonable respecto al
logro de los objetivos en las categoras de 1) eficacia y eficiencia de las
operaciones, 2) confiabilidad de los informes financieros 3) cumplimiento
de las leyes y regulaciones aplicables.
Cashin, Neuwert y Levy (1998) 3 definen al Control Interno como: "La
denominacin de una serie de procesos y tcnicas, a travs de las cuales
se da una seguridad de primera mano a la direccin respecto a los
empleados de su propia organizacin, a partir de la observacin en el
trabajo respecto a: si los controles establecidos son mantenidos
adecuada y efectivamente, si los registros e informes, reflejan las
operaciones actuales y los resultados adecuada y rpidamente en cada
divisin, departamento u otra unidad y si estos se estn llevando fuera de
2Fonseca Borja, Ren. Auditora Interna (2004): Un enfoque moderno de planificacin, ejecucin y control.
Guatemala: Artes Graficas Acrpolis.
3Cashin, Neuwirth & Ley (1998) Manual de Auditora. Madrid. Mc. Graw Hill Inc.
16

los planes, polticas o procedimientos de los cuales la auditora es

responsable."
Asimismo para lvarez Illanes, Juan Francisco (2007) 4 seala que el
control interno es el conjunto de planes, procedimientos, polticas,
normas y mtodos de organizacin, los cuales tienen por objeto asegurar
una eficiente seguridad y eficacia administrativa y operativa, as como
alentar y supervisar una buena gestin, incluyendo la actitud de las
autoridades y el personal organizado e instituido en cada entidad y
proporcionar seguridad razonable de poder lograr las metas y objetivos
propuestos, es considerado tambin como un proceso continuo,
ejecutado por la direccin, la gerencia y el personal de la entidad para
proporcionar seguridad y confiabilidad en las funciones, competencias y
atribuciones encomendadas.
Por ser el modelo mayoritariamente adoptado a la fecha, como referencia
tomamos la definicin que establece el informe COSO 5, la cual seala:el
control interno comprende el plan de la organizacin y todos los mtodos
medidas coordinados que se adoptan en un negocio para salvaguardar
sus activos, verificar la exactitud y la confiabilidad de sus datos contables,
promover la eficiencia operacional y fomentar la adherencia a las polticas
prescritas
Contreras (1995)6 define al Control Interno como: "Los ojos de la
direccin de la empresa, proyectados sobre todas sus dependencias y
organizaciones, para captar e informar permanentemente a la misma, de
su situacin y de los posibles problemas que puedan existir."
Las nuevas exigencias para fortalecer los procesos, operaciones y
actividades dentro de las empresas, han llevado a cabo un cambio
significativo en la Auditora y en su papel dentro de la organizacin.
Segn la Resolucin de Contralora N 072-98-CG 7, define al Control
4lvarez Illanes, F. (2007),Sistemas Y Procedimientos Contable, Editorial Instituto Pacfico S.A.C.,
primera edicin, Lima-Per. Pg.238
5Comitte Of Sponsoring Organizations Of The Treadway Commission COSO, USA Setiembre 1992
6 Contreras, E. (1995) Manual del Auditor. Lima. CONCYTEC.
7 Resolucin de Contralora N072-98-CG, Lima 26 de junio de 1998.
17

Interno como Unproceso integral efectuado por el titular, funcionarios y

servidores de una entidad, diseado para enfrentar a los riesgos y para
dar seguridad razonable de que en la consecucin de la misin de la
entidad,
El Estudio Caballero Bustamante, en su Informativo Auditora (2002) 8,
habla del control interno indicando que a partir de la segunda mitad del
siglo pasado el control interno se ha hecho imprescindible para llevar a
cabo una gestin eficaz de las empresas, y como consecuencia se ha
tornado en un instrumento ptimo para la auditora. La profundizacin en
control interno como herramienta de la gestin ha sido posible gracias a
los logros conseguidos por los administradores, Contadores Pblicos, los
especialistas en informacin y comunicacin, los expertos en sistemas y
los tcnicos en informtica y ciberntica.
Catcora, F. (1996)9, define al Control Interno como"Es la base sobre el
cual descansa la confiabilidad de un sistema contable, el grado de
fortaleza determinar si existe una seguridad razonable de las
operaciones reflejadas los estados financieros. Una debilidad importante
del Control Interno, o un Sistema de Control Interno poco confiable,
representa un aspecto negativo dentro del sistema contable".
En la SAS 1 (Statement Auditing Standard: Declaracin de Normas
de Auditora), se afirma lo siguiente: El Control interno incluye el plan de
organizacin y todos los mtodos y medidas de coordinacin adoptados
dentro de una entidad para salvaguardar sus activos, verificar la
correccin y confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia
operacional y la adhesin a las polticas gerenciales establecidas... Un
sistema de control interno se extiende ms all de aquellos asuntos que
se relacionan con las funciones de los Departamentos de Contabilidad,
presupuesto y Finanzas.
De acuerdo con el Instituto Americano de Contadores (American
Institute of Accountants), el control interno integra los planes de
8 Estudio Caballero Bustamante, (2002)en su Informativo Auditora de la 1ra. Quincena de Julio-2002- Pg.
F1,
9Catcora, F. (1996)Sistemas y Procedimientos Contables, Editorial McGraw-Hill, primera edicin,
Venezuela, Pg.489
18

organizacin de la entidad y todos los mtodos, procedimientos y

sistemas que funcionalmente se siguen en una organizacin para el
conocimiento y proteccin de sus activos, la consecucin de informacin
financiera correcta y fidedigna y el incentivo a la eficacia de la gestin y la
realizacin de las polticas surgidas en la direccin.
Entonces se puede afirmar que un departamento que no aplique controles
internos adecuados, puede correr el riesgo de tener desviaciones en sus
operaciones, y por supuesto las decisiones tomadas no sern las ms
adecuadas para su gestin e incluso podra llevar al mismo a una crisis
operativa, por lo que debe asumir una serie de consecuencias que
perjudican los resultados de sus actividades.
Despus de revisar y analizar algunos conceptos con relacin al control
interno, se puede decir que estos controles nos permite definir la forma
sistemtica de como las empresas han visto la necesidad de implementar
controles administrativos en todo y cada uno de sus operaciones diarias.
Dichos controles se deben establecer con el objeto de reducir el riesgo de
prdidas y en sus defectos prever las mismas.
Sea cual sea la aplicacin del control que se quiere implementar para la
mejora organizativa, existe la posibilidad del surgimiento de situaciones
inesperadas para esto es necesario aplicar un control preventivo, siendo
estos los que se encargaran de ejecutar los controles antes del inicio de
un proceso o gestin administrativa.
Por lo que definiremos al Control Interno como
Un plan de organizacin, mtodos, medidas
coordinadas adoptadas dentro de una empresa o
institucin

para

salvaguardar

sus

bienes,

comprobar la exactitud y veracidad de los datos,

promover la eficiencia operante y por ende a la
obtencin de los objetivos.
2.2.1.4.Objetivos del Control Interno
Segn Mara Gonzlez 10El objetivo de mayor alcance del control interno
radica en contribuir con el afianzamiento y logro de una administracin ms
10Breve introduccin al Control Interno, en lnea Disponible en: www.Google.com/gestipolis.com
19

eficiente y efectiva en la tarea de realizar sus objetivos.

Toda empresa y cada una de sus partes integrantes debe funcionar en
consonancia con los objetivos generales y metas del negocio Tiene varios
objetivos como:

Razonable proteccin de activos y recursos en pleno de la empresa

Obtencin de informacin confiable, adecuada y oportuna de las

operaciones y recursos en funcin a sistemas estratgicos de
recopilacin y procesamiento de datos.

Promover y evaluar la eficiencia y efectividad en la realizacin de las

operaciones

Velar por el cumplimiento y adhesin a los objetivos, metas, planes,

polticas, procedimientos u otras previsiones directivas, autorizadas
para su aplicacin por la direccin de la empresa.

Evitar o reducir fraudes.

2.2.1.5.Importancia del Control Interno

A partir de la publicacin del informe COSO (Control Interno-Estructura
Integrada) en setiembre de 1992 y en cuyo desarrollo participaron
representantes de organizaciones profesionales de contadores, de
ejecutivos de finanzas y de auditores internos, ha resurgido en forma
impresionante la atencin hacia el mejoramiento del control interno y un
mejor gobierno corporativo lo cual fue derivado de la presin publica para
un mejor manejo de los recursos pblicos o privados en cualquier tipo de
organizacin, esto ante los numerosos escndalos, crisis financieras o
fraudes, durante los ltimos decenios. Al respecto, es importante resaltar el
concepto de la responsabilidad, como uno de los factores claves para el
gobierno o direccin corporativa de las organizaciones: en este sentido,
conviene recordar que un eficiente sistema de control puede proporcionar
un importante factor de tranquilidad en relacin con la responsabilidad de
los directivos, los propietarios, los accionistas y los terceros interesados.
El Modelo COSO, tanto con la definicin de Control que propone, como con
la estructura de Control que describe, impulsa una nueva cultura
administrativa en todo tipo de organizaciones y ha servido de plataforma
para diversas definiciones y modelos de Control a nivel internacional. Es
20

esencia, todos los modelos hasta ahora conocidos, persiguen los mismos
propsitos y las diferentes definiciones aunque no son idnticas muestran
mucha similitud.
El control interno en cualquier organizacin, reviste mucha importancia,
tanto en la conduccin de la organizacin, como en el control e informacin
de la operaciones, puesto que permite el manejo adecuado de los bienes,
funciones e informacin de una empresa determinada, con el fin de generar
una indicacin confiable de su situacin y sus operaciones en el mercado;
ayuda a que los recursos (humanos, materiales y financieros) disponibles,
sean utilizados en forma eficiente, bajo criterios tcnicos que permitan
asegurar su integridad, su custodia y registro oportuno, en los sistemas
respectivos.
2.2.1.6.Tipos de Control Interno
Tomando en cuenta las reas de funcionamientos, aunque no existe una
separacin radical de los controles internos, porque como se dijo antes, el
control interno es un todo integrado, y ms bien desde un punto de vista
didctico, se ha establecido la siguiente clasificacin:
a. Control interno administrativo
Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a
los procesos de decisin que llevan a la autorizacin de
transacciones o actividades por la administracin, de manera que
fomenta la eficiencia de las operaciones, la observancia de la
poltica prescrita y el cumplimiento de los objetivos y metas
programados.
Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de
efectividad, eficiencia y economa de los procesos de decisin.
b. Control interno financiero
Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a
la salvaguarda de los recursos y la verificacin de la exactitud,
veracidad y confiabilidad de los registros contables, y de los
estados e informes financieros que se produzcan, sobre los activos,
pasivos, patrimonio y dems derechos y obligaciones
organizacin.
21

de la

Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de

efectividad, eficiencia y economa con que se han manejado y
utilizado los recursos financieros a travs de los presupuestos
respectivos.
c. Control interno previo
Son los procedimientos que se aplican antes de la ejecucin de las
operaciones o de que sus actos causen efectos; verifica el
cumplimiento de las normas que lo regulan y los hechos que las
respaldan, y asegura su conveniencia y oportunidad en funcin de
los fines y programas de la organizacin.
Los controles previos son los que ms deben cuidarse porque son
fuentes de riesgo, ya que si uno de esos no se cumple puede
incurrirse en compras innecesarias, decisiones inconvenientes,
compromisos no autorizados, etc. por lo que aqu tambin juega la
conciencia de los empleados ya que si cada uno de ellos se
convierte en el control previo del paso anterior, las posibilidades de
desperdicio y corrupcin, son menores.
d. Control interno concomitante
Son los procedimientos que permiten verificar y evaluar las
acciones en el mismo momento de su ejecucin, lo cual esta
relacionado bsicamente con el control de calidad.
e. Control interno posterior
Es el examen posterior de las operaciones financieras y
administrativas y se practica por medio de la Auditora
Gubernamental; por su aplicacin se clasifica en:

Control posterior interno

Es el examen posterior de las operaciones financieras y
administrativas y se practica por medio de la Auditora
Interna de cada organizacin.

Control posterior externo

Es el examen posterior de las operaciones financieras y
administrativas y es responsabilidad exclusiva del
Organismo Superior de Control, a travs de la Auditora
22

Gubernamental.
2.2.1.7.Limitaciones a la eficacia de Control Interno.
Una estructura de control interno no puede garantizar por si misma una
gestin eficaz y eficiente, con registros e informacin financiera integra,
precisa ni puede estar libre de errores, irregularidades o fraudes.
La eficaz del control interno puede verse afectada por causas asociadas a
los recursos humanos y materiales, tanto como a cambios en el ambiente
externo e interno.
El funcionamiento del sistema de control interno depende del factor
humano, pudiendo verse afectado por un error de concepcin, criterio,
negligencia o corrupcin. Por ello aun cuando pueda controlarse la
competencia e integridad del personal que aplica el control interno,
mediante un adecuado proceso de seleccin y entrenamiento, estas
cualidades pueden ceder a presiones externas o internas dentro de la
entidad. Es mas si el personal que realiza el control interno no entiende cual
es su funcin en el proceso o decide ignorarlo, el control interno resulta
ineficaz.
Otro factor limitante son las restricciones que en trminos de recursos
materiales, pueden enfrentar las entidades. En consecuencia, deben
considerarse los costos de los controles en relacin a su beneficio.
Mantener un sistema de control interno con el objetivo de eliminar el riesgo
de perdida no es realista conllevara a cosos elevados que no justifican los
beneficios derivados. Por ello al determinar el diseo e implantacin de un
control en particular, la probabilidad de que exista un riesgo y el efecto
potencial de este en la entidad debe ser considerada junto con los costos
relacionados a la implantacin del nuevo control.
Los cambios en el ambiente externo e interno de la entidad, tales como los
cambios organizacionales y en la actitud del titular y funcionarios pueden
tener impacto sobre la eficacia del control interno y sobre el personal que
opera los controles. Por esta razn, el titular o funcionario designado, debe
evaluar peridicamente los controles internos, informar al personal de los
cambios que se implementen y respetar el cumplimiento de los controles
dando un buen ejemplo a todos.
23

2.2.1.8. Sistema de Control Interno

El control es el proceso puntual y continuo que tiene por objeto
comprobar si el desarrollo de las operaciones se ha efectuado de
conformidad a lo planificado y alcanzado los objetivos programados.
El control es puntual, cuando se aplica eventualmente a ciertas reas,
funciones, actividades o personas.
El control es continuo cuando se aplica permanentemente. Comprende al
control previo, concurrente y posterior.
El control es eficaz, cuando no entorpece las funciones administrativas
presupuestarias y operativas y adems cuando se toman en cuenta las
sugerencias y recomendaciones de los rganos responsables del mismo,
cuando se aplican las medidas correctivas necesarias para optimizar la
gestin empresarial.
Simn Andrade E.(1999)11, sostiene la siguiente teora: El control eficaz
consiste en evaluar un conjunto de proposiciones financieras, econmicas
y sociales, con la finalidad de determinar si las metas, objetivos, polticas,
estrategias, presupuestos, programas y proyectos de inversin emanados
de la gestin se estn cumpliendo de acuerdo a lo previsto.
El control eficaz, es el proceso de comprobacin destinado a determinar
si se siguen o no los planes, si se estn haciendo o no progresos para la
consecucin de los objetivos propuestos y el proceso de actuacin, si
fuese preciso, para corregir cualquier desviacin.
El Control interno incluye el plan de organizacin y todos los mtodos y
medidas de coordinacin adoptada dentro de una entidad para
salvaguardar sus activos, verificar la correccin y confiabilidad de sus
datos contables, promover la eficiencia operacional y la adhesin a las
polticas gerenciales establecidas... Un sistema de control interno se
extiende ms all de aquellos asuntos que se relacionan con las
funciones de los Departamentos de Contabilidad, presupuesto

Finanzas.
De acuerdo con el Instituto Americano de Contadores (American Institute
11 Simn Andrade E. (1999) Planificacin de desarrollo. Lima Editorial Rhodas Pg.120
24

of Accountants), el control interno integra los planes de organizacin de la

entidad y todos los mtodos, procedimientos y sistemas que
funcionalmente se siguen en una organizacin para el conocimiento y
proteccin de sus activos, la consecucin de informacin financiera
correcta y fidedigna y el incentivo a la eficacia de la gestin y la
realizacin de las polticas surgidas en la direccin.
2.2.1.9. Organizacin del Sistema de Control Interno.
La adecuada implantacin y funcionamiento sistmico del control interno
en las entidades del Estado, exige que la administracin institucional
prevea y disee apropiadamente una debida organizacin para el efecto,
y promueva niveles de ordenamiento, racionalidad y la aplicacin de
criterios uniformes que contribuyan a una mejor implementacin y
evaluacin integral.
En tal sentido, se considera que son principios aplicables al sistema de
control interno: (i) el autocontrol, en cuya virtud todo funcionario y servidor
del Estado debe controlar su trabajo, detectar deficiencias o desviaciones
y efectuar correctivos para el mejoramiento de sus labores y el logro de
los resultados esperados; (ii) la autorregulacin, como la capacidad
institucional para desarrollar las disposiciones, mtodos y procedimientos
que le permitan cautelar, realizar y asegurar la eficacia, eficiencia,
transparencia y legalidad en los resultados de sus procesos, actividades u
operaciones; y (iii) la autogestin, por la cual compete a cada entidad
conducir, planificar, ejecutar, coordinar y evaluar las funciones a su cargo
con sujecin a la normativa aplicable y objetivos previstos para su
cumplimiento.
La organizacin sistmica del control interno se disea y establece
institucionalmente teniendo en cuenta las responsabilidades de direccin,
administracin y supervisin de sus componentes funcionales, para lo
cual en su estructura se prevern niveles de control estratgico, operativo
y de evaluacin.
La Autorregulacin, el Autocontrol y la Autogestin son los pilares
esenciales que garantizan el funcionamiento del Control Interno.
El enfoque moderno establecido por el COSO, la Gua de INTOSAI y la
25

Ley N 28716, sealaque los componentes de la estructura de control

interno se interrelacionan entre s ycomprenden diversos elementos que
se integran en el proceso de gestin. Por ello en elpresente documento,
para fines de la adecuada formalizacin e implementacin de laestructura
de control interno en todas las entidades del Estado, se concibe que sta
seorganice con base en los siguientes cinco componentes:
a. Ambiente de control
b. Evaluacin de riesgos
c. Actividades de control gerencial
d. Informacin y comunicacin
e. Supervisin, que agrupa a las actividades de prevencin y monitoreo,
seguimiento deresultados y compromisos de mejoramiento.
Dichos componentes son los reconocidos internacionalmente por las
principalesorganizaciones mundiales especializadas en materia de control
interno y, si bien su denominacin y elementos conformantes pueden
admitir variantes, su utilizacin facilita laimplantacin estandarizada de la
estructura de control interno en las entidades del Estado,contribuyendo
igualmente a su ordenada, uniforme e integral evaluacin por los rganos
decontrol competentes.
En tal sentido, las actividades de prevencin y monitoreo, seguimiento de
resultados ycompromisos de mejoramiento, previstas en los incisos d), f)
y g) del artculo 3 de la Ley28716, en consonancia con su respectivo
contenido se encuentran incorporadas en elcomponente supervisin,
denominado comnmente tambin como seguimiento o monitoreo.
2.2.1.10. Planeacin del Sistema de Control Interno.
El Estudio Caballero Bustamante12, indica que los sistemas de control
interno pueden ser examinados tanto por un auditor independiente como
por el auditor interno. El auditor debe tener presente que la suposicin a
priori de la idoneidad del sistema de control interno tal vez resulte
errnea. El descubrimiento de la deficiencia del control interno puede
invalidar toda la labor que hasta ese momento hubiera realizado el
12El Estudio Caballero Bustamante, 2002, en su Informativo Auditora de la 2da. Quincena de Julio-- Pg.
F2
26

auditor.
Por consiguiente antes de establecer las fases de realizacin de su
programa de trabajo, el profesional de auditora habr de analizar a fondo
el sistema de control interno de las instituciones.
Las actividades de control para determinar la validez del sistema de
control interno, son las siguientes:

Comprobacin de documentos;

Confirmacin;

Revisin fsica;

Repeticin de operaciones;

Investigacin de cuentas;

Relacin entre el control interno y las comprobaciones del

auditor;

Comprobacin de operaciones;

Control de operaciones.

2.2.1.11. Evaluacin del Sistema de Control interno.

El Estudio Caballero Bustamante13, indica que en trminos generales, la
evaluacin consiste en analizar, estudiar, comparar y dar un peso
estimativo a lo que se haya examinado. Ahora bien, para que se pueda
examinar algo es preciso que exista, es decir, deben haber unos sistemas
(personal, tesorera, presupuesto, contabilidad, abastecimiento, etc), un
personal competente, actividades, procesos, procedimientos y una
documentacin.
El procedimiento clsico para una evaluacin de este tipo consiste en
preparar los cuestionarios pertinentes para las reas y posteriormente,
una vez conseguidas las respuestas oportunas y puestas stas en
conjuncin con la informacin obtenida de los distintos sistemas de la
entidad, efectuar la evaluacin definitiva aplicando normas y tcnicas de
auditora conocidas. Por supuesto que el cuestionario no debe eliminar a
13El Estudio Caballero Bustamante2002, en su Informativo Auditoria de la 2da. Quincena de Agosto- Pg.
F1
27

la entrevista ni la encuesta, sino complementarla.

El cuestionario constituye, en definitiva, una forma de conseguir
informacin.
Su objetivo es descubrir hechos, opiniones y reunir datos cuantitativos. La
informacin obtenida por medio de cuestionarios debe ser tabulada,
depurada y servir, junto con la de otras fuentes, para la evaluacin de los
sistemas de control interno.
Los aspectos ms significativos a considerar en el proceso de evaluacin
del control interno, desde el planeamiento del cuestionario hasta la
emisin del informe, son los siguientes:

Redaccin del cuestionario;

mbito de cobertura;

Diferencias entre cuestionario general y por reas;

Tabulacin y anlisis de la informacin obtenida;

Valoracin del control interno; e,

Informe de la auditora del control interno.

Elorreaga

Montenegro (2002)

14

dice que es la evaluacin

independiente del sistema de control interno, dentro de una organizacin,

tiene por finalidad examinar las operaciones presupuestarias, contables,
financieras y administrativas, como base para la prestacin de un servicio
efectivo a los ms altos niveles de la direccin.
El sistema de control interno se practica por los propios directivos,
funcionarios y empleados de la entidad con la finalidad de proporcionar a
la administracin un servicio de carcter proteccionista y constructivo.
No hay que olvidar que la evaluacin del sistema de control interno es un
servicio realmente gerencial, por lo que sus objetivos deben ir aparejados
a los objetivos de la gerencia, los mismos que se pueden resumir en: i)
reduccin de costos innecesarios; ii) incremento de la eficiencia de
operacin; iii) eliminacin del mal uso de los activos de la empresa; y, iv)
obtencin de mayores utilidades.
14Elorreaga Montenegro Gorostiaga. 2002. Curso de Auditoria Interna. Chiclayo
28

El control forma parte del proceso de gestin. La evaluacin del mismo se

lleva a cabo mediante la aplicacin de auditoras internas y externas.
La evaluacin de un sistema de control se realiza comparando los hechos
realizados con los estndares. Los estndares son los mecanismos de
control que forman parte de un Sistema de Control.
Son Estndares de control, las normas, los Manuales de: Polticas,
Riesgos, de Organizacin y Funciones y Procedimientos; Reglamentos
de: Control Interno, Auditoria Interna, Auditoria Externa, de Organizacin y
Funciones; Plan Estratgico Institucional; Presupuesto; Programas de
Inversiones, Programas de Financiamiento y otros documentos
Otros Estndares de control son la cantidad y la calidad de servicios por
cada cierto nmero de habitantes. Tambin son estndares los datos
referenciales disponibles de otras ciudades nacionales y extranjeras.
El informe COSO (Committee of Sponsoring Organizatios of theTreadway
Comisin), considera los siguientes componentes del sistema de control
interno que deben ser necesariamente evaluados por los auditores:
a. Entorno del Control
Es la base de todos los dems componentes del control interno,
aportando disciplina y estructura. Los factores del entorno de control
incluyen la integridad, los valores ticos y la capacidad de los
empleados de la entidad, la filosofa de la direccin y el estilo de
gestin, la manera en la direccin asignan la autoridad y la
responsabilidad y organiza y desarrolla profesionalmente a sus
empleados y la atencin y orientacin que proporciona el Directorio.
b. Evaluacin de Riesgos
Las instituciones, as como todas las empresas se enfrentan a
diversos riesgos externos e internos que tienen que ser evaluados.
Una condicin previa a la evaluacin del riesgo es la identificacin de
los objetivos a los distintos niveles, vinculados entre si e
internamente coherentes. La evaluacin de los riesgos consiste en la
identificacin y el anlisis de los riesgos relevantes para la
consecucin de los objetivos, y sirve de base para determinar como
han de ser gestionados los riesgos.
29

c. Actividades de Control
Las actividades de control son las polticas y los procedimientos que
ayudan a asegurar que se lleven a cabo las instrucciones de la
direccin. Ayudan a asegurar que se toman las medidas necesarias
para controlar los riesgos relacionados con la consecucin de los
objetivos de la entidad. Hay actividades de control en toda la
organizacin, en todos los niveles y en todas sus funciones incluyen
una gama de actividades tan diversa como aprobaciones,
autorizaciones,

verificaciones,

conciliaciones,

revisiones

de

rentabilidad operativa, salvaguarda de activos y segregacin de

funciones.
d. Informacin y Comunicacin
El propsito es asegurar que el registro, procesamiento, integracin
y flujo de informacin se d en todas las direcciones, con calidad y
oportunidad a travs de mtodos, procesos, canales, medios y
acciones con un enfoque sistmico y regular. Esto permitir que se
cumplan las responsabilidades individuales y grupales de la entidad.
e. Supervisin
El control interno de una institucin requiere supervisin, es decir, un
proceso que comprueba que se mantienen el adecuado
funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo. Esto se consigue
mediante actividades de supervisin continuada, evaluaciones
peridicas a una combinacin de ambas cosas. La supervisin
continuada se da en el transcurso de las operaciones. Incluye tanto
las actividades normales de direccin y supervisin, como otras
actividades llevadas a cabo por el personal en la realizacin de sus
funciones. El alcance y la frecuencia de las evaluaciones peridicas
dependern esencialmente de una evaluacin de los riesgos y de la
eficacia de los procesos de supervisin continuada. Las deficiencias
detectadas en el control interno debern ser notificadas a niveles
superiores, mientras que la alta direccin y el consejo de
administracin deberan ser informados de los aspectos significativos
observados.
30

Estos componentes, vinculados entre s, generan una sinergia y

forman un sistema integrado que responde de una manera dinmica
a las circunstancias cambiantes del entorno. El sistema de control
interno est entrelazado con las actividades operativas de la entidad
y existe por razones empresariales fundamentales.
El control interno es ms efectivo cuando los controles se incorporan
en la infraestructura de la institucin forman parte de la esencia de la
misma.
Mediante los controles "incorporados", se fomenta la calidad y las
iniciativas de delegacin de poderes, se evitan gastos innecesarios y
se permite una respuesta rpida ante las circunstancias cambiantes.
El control interno, puede funcionar

como un sistema de

retroalimentacin. La posicin de considerar al control tan slo como

el establecimiento de normas, medidas de evaluacin y correccin
de desviaciones, ha cambiado en los ltimos tiempos. Con
seguridad, los administradores miden la labor real, la comparan
contra las normas, e identifican y analizan las desviaciones. Pero
entonces, para hacer las correcciones necesarias debe implantar y
mejorar programas de accin correctiva con objeto de alcanzar los
objetivos deseados.
Un adecuado sistema de control interno puede ayudar a que una
entidad

o institucin

consiga

sus objetivos,

organizacin,

administracin, rentabilidad y rendimiento y a prevenir la prdida de

recursos. Puede ayudar a la obtencin de informacin confiable.
Tambin puede reforzar la confianza en que la entidad cumpla con
las leyes y normas aplicables, evitando efectos perjudiciales para su
reputacin y otras consecuencias. En resumen puede ayudar a que
una entidad llegue adonde quiere ir y evite peligros y sorpresas en el
camino.
Pero, las expectativas pueden ser mayores y poco realistas. El
control interno no garantiza la calidad, productividad y competitividad
en prestacin de servicios de una entidad hospitalaria. Incluso un
control interno eficaz slo puede "ayudar" a la consecucin de los
31

objetivos. Puede suministrar informacin para la direccin sobre el

progreso de la entidad, o la falta de tal progreso, hacia la
consecucin de dichos objetivos.
Sin embargo, el control interno no puede hacer que un gerente
intrnsecamente deficiente se convierta en un buen gerente.
2.2.2.

El Marco De La Ley Presupuestal y Los Procedimientos Vigentes.

De acuerdo a la Constitucin Poltica del Per se seala que para la aprobacin de
Presupuesto, el Presidente de la Repblica debe enviar el respectivo proyecto en un
plazo que vence indefectiblemente el 30 agosto de cada ao; de lo que resulta que el
Poder Ejecutivo a travs del Jefe de Estado, goza de la prerrogativa constitucional de
dar las pautas para la formulacin del clculo previo de los ingresos y egresos al
Erario Nacional, en el que deben constar de manera preferente las necesidades ms
urgentes que deben ser atendidas en todos los sectores durante el ao que le
corresponde.

2.2.2.1. La Ley Orgnica del Presupuesto Funcional de la Repblica:

Esta Ley contiene la Norma a la cual deben basarse los Presupuestos Anuales
que se formulan en cada Ejercicio Presupuestal, permitiendo de esta manera
uniformizar los criterios en cuanto a su Formulacin, Ejecucin y Evaluacin.
2.2.2.2. Ley de Gestin Presupuestaria del Estado (Ley N27209)
Determina las normas esenciales que tienen que ver con las distintas fases del
Proceso Presupuestario, los criterios de orden tcnico y los mecanismos
operativos que posibilitan mejorar ostensiblemente la Gestin Administrativa y
Financiera del Estado, acorde con las disposiciones contempladas en los artculos
58 y 77 de la Constitucin Poltica, que respectivamente sealan que la
iniciativa privada es libre y se ejerce en una economa social de mercado y que la
Administracin Econmica y Financiera del Estado se rige por el Presupuesto que
anualmente aprueba el Congreso.
El Presupuesto del Sector Pblico pretende la operatividad de la accin del
Gobierno a travs del desarrollo de los servicios esenciales del Estado,
sustentndose en principios, conceptos tcnicos y una adecuada metodologa que
32

relaciona al Presupuesto con los objetivos fundamentales del Estado, entre ellos,
permitir el examen del efecto de la Gestin Presupuestaria con respecto a las
variables macroeconmicas y la proyeccin del nivel funcional programtico con
los niveles agregados econmicos; mejorar la calidad de la asignacin del gasto
pblico, a fin de reducir los costos; mejorar la distribucin de responsabilidades en
el Proceso Presupuestario; facilitar la identificacin de duplicidades de
competencias funcionales, mediante la evaluacin de gestiones similares y
anlisis comparativo; mejora la transparencia en la formulacin de los
presupuestos, mediante la debida identificacin de actividades y proyectos;
facilitar la comprensin de la materia presupuestaria, utilizando los principales
conceptos o definiciones presupuestarias; y controlar el cumplimiento de las
metas finales de los programas y sub programas presupuestarios y su
comparacin en trminos absolutos y relativos
2.2.2.3. La Ley Anual de Presupuesto
Contiene las asignaciones monetarias, a ser utilizadas por los diferentes
organismos del Sector Pblico, durante el Ejercicio Fiscal del ao, estas cantidades
asignadas pueden ser variadas por razones de austeridad fiscal, o situaciones de
emergencia que justifique dicha variacin. Contiene normas relacionados a los
aspectos siguientes:

Reglas de Ejecucin y Normas de Austeridad.

Montos para la determinacin de los Procesos de Seleccin.

Administracin de los Recursos Directamente Recaudados.

Modificaciones Presupuestarias.
Evaluacin Presupuestaria

2.2.3. Marco Legal.

2.2.4.1.Normas Generales

Constitucin Poltica del Estado;

Ley Universitaria ley N 23733

Ley N 28740, Ley del Sistema Nacional de evaluacin, Acreditacin y

Certificacin de la Calidad Educativa- SINEACE.
33

Ley General de Educacin 28044.

Decreto supremo N 018-2007-ED, Reglamento de Ley del SINEACE.

ISO 9001:2008 Sistemas de gestin de la Calidad requisito 4.2.3.

Ley Orgnica de la Universidad Nacional de Huancavelica.

Estatuto de la Universidad Nacional de Huancavelica

Reglamento general de la Universidad Nacional de Huancavelica

Plan Estratgico de la Universidad Nacional de Huancavelica

Reglamento de Organizacin y Funciones de la Facultad de Ciencias

Empresariales.

Manuales de proceso y procedimientos de laFacultad de Ciencias

Empresariales.

2.2.4.2.

Normas Contables

Normas Internacionales de Contabilidad Sector Pblico (NIC-SP)

Normas Internacionales de Auditoria-NIAS

Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas-NAGAS.

Normas de Auditoria Gubernamental-NAGUS.

Ley No. 27785: Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la

Contralora General de la Repblica. Publicada el 23.07.2002.

Resolucin de Contralora No. 072-98-CG: Normas Tcnicas de Control

Interno para el Sector Publico. Publicado el 18.12.1998

2.3. Hiptesis
2.3.1. Hiptesis de investigacin
Si el Control Interno se lleva a cabo en forma integral y coherente, entonces
influye favorablemente en la Administracin del Departamento de Ejecucin
Presupuestal.
2.3.2. Hiptesis especificas
a. En la medida que las polticas que se vienen utilizando en el Control Interno
34

sean las adecuadas, influirn decididamente en el trabajo que se realiza.

b. Si los objetivos programados son claros, entonces incidirn favorablemente
en la Gestin de Administracin
c. El mejor planeamiento que se realiza para el Control Interno, influir en forma
positiva en la administracin.
d. Si las estructuras son verificadas cuando se realiza el Control Interno,
entonces dicha verificacin permitir determinar el nivel de Gestin?
e. En la medida que el Control Interno alcance los estndares deseados, influir
favorablemente en la Administracin?
f.

Si las acciones correctivas deben emplearse como parte del Control Interno,
entonces ayudarn optimizando la Administracin

2.4. Definicin de trminos.

Actividades de control
Polticas y procedimientos que son establecidos y ejecutados para ayudar a asegurar
que la seleccin de la administracin de respuestas al riesgo sea llevados a cabo de
manera efectiva.

Acreditacin
Procedimiento mediante el cual el CONEAU reconoce formalmente que la carrera
profesional universitaria cumple con los estndares de calidad previamente
establecido por el, como consecuencia del informe de evaluacin satisfactorio
presentado por la entidad evaluadora, debidamente verificado por el CONEAU.

Acuerdos Programticos
Concertacin de acciones entre dos o ms sectores y/o entidades adoptadas para la
realizacin de un plan o programa determinado, en los cuales se especifican las
actividades que coordinadamente deben darse entre las reas involucradas para la
realizacin de los planes y programas.

Auditora interna
Actividad independiente de evaluacin dentro de una organizacin. Consiste en la
revisin de las operaciones de las diferentes reas o actividades funcionales con la
intencin de informar acerca de su funcionamiento y promover mediante
35

recomendaciones las mejoras oportunas dirigidas tanto a proteger el patrimonio como

a optimizar los recursos disponibles. Tambin denominada auditora operativa o
auditora de gestin.

Calidad.
Grado en el que un conjunto de caractersticas inherentes cumple con los requisitos.

Control interno
Proceso que pone en prctica el Consejo de Administracin como mximo rgano
decisorio de las organizaciones, la Direccin y el resto de los empleados de una
organizacin con la finalidad de proporcionar un nivel de seguridad razonable para el
cumplimiento de los objetivos, en trminos de eficacia y eficiencia de las operaciones,
fiabilidad de la informacin financiera y cumplimiento de las leyes y normas
aplicables.

Cultura de la informacin
Se considera que una organizacin con cultura de la informacin entiende los
conceptos siguientes: el coste de adquirir, gestionar y proporcionar informacin, el
que supone para las operaciones de la empresa el no reconocer u optimizar los flujos
de informacin, y el valor de disponer de flujos de informacin organizados e
integrados.

Enfoque sistmico
Enfoque por el cual el modo de abordar los objetos y fenmenos no puede ser
aislado, sino que tiene que verse como parte de un todo. As, el sistema es un
conjunto de elementos que se encuentran en interaccin, de forma integral, que
produce nuevas cualidades con caractersticas diferentes, cuyo resultado es superior
al de los componentes que lo forman.

Estndar nominal
Es un nivel de calidad referido al cumplimiento de una condicin.

Estndar de satisfaccin
Es el nivel de calidad referido a la reaccin favorable de encuestados sobre el
cumplimento del objeto de evaluacin.

Estndar sistmico
Es un nivel de calidad referido a la apreciacin de entendidos que tienen sobre el
objeto de evaluacin.
36

Evaluacin
Proceso que permite valorar las caractersticas d un producto o servicio, de una
situacin o fenmeno, as como el desempeo de una persona, institucin o
programa educativo, por referencia a estndares previamente establecido y
atendiendo a su contexto.

Gestin de la informacin
Trmino que designa todas las actividades que contribuyen a la produccin,
coordinacin, almacenamiento, recuperacin y distribucin de informacin en
cualquier formato, de procedencia interna o externa, orientadas a hacer ms eficiente
el funcionamiento de la organizacin.

Gestin del conocimiento

Creacin y posterior gestin de un entorno en el que se incentive el conocimiento (su
creacin, compartimiento, el aprendizaje, etc.) en beneficio de la organizacin. Se
trata de transferir conocimiento desde quien lo tiene a quien lo necesita.

Informacin crtica
Informacin necesaria para llevar a cabo una accin determinada y para evaluar su
grado de cumplimiento.

Mapa de informacin
Forma grfica de representar los recursos de informacin de que dispone la
organizacin y las interrelaciones entre stos.

Mejora continua
Actividad recurrente desarrollada en los procesos, actividades y tareas de una
entidad con el objetivo de lograr mejoras en la productividad en trminos de eficacia,
eficiencia y economa, y por ende mejorar su competitividad.

Poltica de informacin
Poltica corporativa que debe proporcionar la direccin estratgica y las directrices
para la futura utilizacin de la informacin en el seno de la organizacin.

Polticas
Lneas de actuacin bsicas o criterios de decisin existentes para seleccionar
alternativas. Constituyen las directrices que sirven de vnculo entre la formulacin de
la estrategia y su implementacin.

Recursos de informacin
37

Conjunto de informacin, formal e informal, de procedencia externa o ambiental,

interna o corporativa, que se halla en toda organizacin.

Valor de la informacin
Concepto subjetivo y temporal. Cantidad que alguien est dispuesto a pagar por
cualquier forma de informacin en funcin del beneficio que piensa obtener.

2.5. Identificacin de Variables

Variable Independiente: El Control Interno en la gerencia de planeamiento y
presupuesto
Variable Dependiente: Administracin Presupuestal
Variable interviniente: los trabajadores de la MPH

2.6. Definicin operativa de variables e indicadores

38

Tipo de
variable

Variable
independient
e

Nombre de la
variable

El Control
Interno

Definicin de variables

Conjunto de acciones y
procedimientos con los
cuales dan seguridad
razonable a la autoridad
universitaria respecto a la
labor del docente y
administrativo a partir de la
observacin
y
as
determinar si los controles
fijados por la autoridad son
mantenidos efectivamente,
si
los
registros
y
documentos
que
se
detallan reflejan lo que se
manifiesta en las polticas,
planes y reglamentos
universitarios.

Dimensin

Ambiente de control

Evaluacin de riesgo

Actividades de control

Sub dimensin
Filosofa de la direccin

Conducta y

Estructura organizacional

Organigram

Administracin estratgica

Plan Estrat

Competencia profesional

Funciones y

Planeamiento de la

administracin de riesgos

Valoracin d

Respuesta
Control prev

Polticas y procedimientos de Control corr

control

Control pos

Niveles de i

Informacin y comunicacin

Sistemas de informacin
Canales de comunicacin

Prevencin y monitoreo

Supervisin y monitoreo

Reporte de deficiencias
Medidas correctivas

Lnea de autoridad

Variable
dependiente

Identificaci

Es el proceso mediante el
cual se otorga validez
pblica, de acuerdo con
las normas, a los ttulos Responsabilidad
Ejecucin universitarios,
Presupuestal garantizando que las
carreras correspondientes
cumplen con los requisitos
de calidad establecidos a
nivel regional y/o nacional.

Coordinacin
39

Formal
Informal

multidireccio
Procesos y

Debilidades

Oportunidad

El Departamento de Ejecucin Compromis

Presupuestal,
depende
de las au
orgnicamente de la Jefatura Presupuest
de Abastecimientos de la Disponibilid
Entidad;
el
Jefe
del
humanos
Departamento ejerce autoridad Formacin d
sobre todo el personal a su
mando
El Jefe del Departamento de
Ejecucin Presupuestal, es
responsable de la direccin,
administracin y control de la
buena
marcha
y
funcionamiento
de
la
dependencia a fin de que se
cumpla la misin que le ha
sido asignada
El Departamento de Ejecucin
Presupuestal,
mantiene
permanente coordinacin con
los
Departamentos
de
Adquisiciones Directas y de
los Hospitales I y II del
Instituto,
Direccin
de
Economa; as como con las
Divisiones y Departamentos
que conforman la Direccin.

40

CAPTULO III
METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN
3.1. mbito de estudio
Se realizar dentro de la jurisdiccin de la Escuela Acadmico Profesional de
Contabilidad de la Universidad Nacional de Huancavelica.
3.2. Tipo de Investigacin
Por su finalidad el tipo de investigacin que se realiza es una Investigacin Aplicada,
segn Gomero, G. y Moreno, J(1997)15:
Tiene por objetivo resolver problemas prcticos
para satisfacer las necesidades

de la sociedad.

Estudia hechos o fenmenos de posible utilidad

practica. Esta utiliza conocimientos obtenidos en las
investigaciones bsicas, pero no se limita a utilizar
estos

conocimientos,

sino

busca

nuevos

conocimientos especiales de posibles aplicaciones

prcticas. Estudia problemas de inters social.
3.3. Nivel de la Investigacin
15 GOMERO CAMONES, Guillermo y MORENO MAQUIA, Jos, Proceso de la investigacin cientfica.
Editorial FAKIR. Lima- Per, 1997, Pg. 68.
41

Para abordar la problemtica de estudio se proponen dos niveles de anlisis a saber:

descriptivo y explicativo, por cuanto se describe todos los aspectos del Control Interno y se
analiza su relacin para contribuir en el proceso de ejecucin presupuestal.
3.4. Mtodo de investigacin
3.4.1. Mtodo General.
El Mtodo de Investigacin que se aplicara en el presente trabajo de
investigacin es el Mtodo Cientfico, el cual es el camino planeado o la
estrategia que se sigue para descubrir o determinar las propiedades del objeto de
estudio. El mtodo cientfico opera con conceptos, definiciones, hiptesis
variables e indicadores que son los elementos bsicos que proporcionan los
recursos e instrumentos intelectuales con os que se ha de trabajar para construir
el sistema terico de la ciencia. Hnos. Lozano Nez ET AL (2007)16.
3.4.2. Mtodos Especficos.
a. Mtodo de la Observacin, el cual consiste en obtener informacin
mediante la percepcin intencionada y selectiva ilustrada e interpretativa de
un objeto dado, donde participan los siguientes elementos: objeto de
observacin (objeto de la realizada), sujeto observador (investigador),
condiciones de la observacin (contexto natural o artificial), medios de
observacin (rganos de los sentidos), el sistema de conocimientos a partir
del cual se formula la finalidad de la observacin, conceptos, categoras,
leyes y teoras.
b. Mtodo Descriptivo.
Consiste en describir las caractersticas de los hechos o los fenmenos.Ser
utilizado para describir o detallar las bondades del Control Interno de modo
que contribuya al proceso de ejecucin presupuestal.
c. Mtodo Analtico,
El cual es un proceso mental que consiste en descomponer y separar las
partes de un todo (objeto de conocimiento) con el objeto a discriminar para
16 HERMANOS NUEZ ET AL, Como Elaborar el Proyecto de Investigacin Cientfica, Grapex Per,
2007, Pg. 130.
42

describir las relaciones que pudieran existir en los diversos elementos entre
si como en cada elemento en particular y el conjunto estructura total.
3.5. Diseo de la Investigacin
Hernndez Sampieri. R. ET AL (2010)17 manifiestan que la investigacin no
experimental se clasifica por su dimensin temporal o el nmero de momentos o puntos en
el tiempo, en los cuales se recolectan datos. En algunas ocasiones la investigacin se centra
en: analizar cual es el nivel o modalidad de una o diversas variables en un momento dado;
evaluar una situacin, comunidad evento, fenmeno o contexto en un punto del tiempo;
determinar o ubicar cual es la relacin entre un conjunto de variables en un momento.
En estos casos el diseo apropiado bajo el enfoque experimental es el transversal o
transeccional. Ya se que su alcance inicial o final sea exploratorio, descriptivo, correlacional
o explicativo.
Dicho de otro modo los diseos experimentales se pueden clasificar en transeccionales y
longitudinales.
Esta investigacin se realizara segn el diseo Transeccional descriptivo, por cuanto a las
variables que se van a estudiar, se observaran tan cual se ejecutan en su mbito sin empelar
ningn mecanismo de control que pueda alterar su desenvolvimiento natural.
El esquema del presente trabajo de investigacin es el siguiente:
R G1 O1
Donde:
R: Se refiere a la asignacin al azar de los sujetos en estudio.
G1

: Control Interno

O1

: Ejecucin Presupuestal.

3.6. Poblacin, muestra muestreo.

3.6.1. Poblacin:
La poblacin en estudio est conformada por el personal que presta
servicios en la oficina de ejecucin presupuestal.

17 HERNANDEZ SAMPIERI, Roberto, FERNANDEZ COLLADO, Carlos ET AL, Metodologa de la

Investigacin, McGRAW-WILL, Mexico, Pg.151.
43

3.6.2. Muestra
En el presente trabajo de investigacin se definicin el tamao de la muestra es
la misma poblacin, es decir es de tipo censal
3.6.3. Muestreo.
El muestreo es el no probabilstico, de tipo intencional.
3.7. Tcnicase Instrumentos de Recoleccin de datos
3.7.1. Tcnicas de recoleccin de datos.
Las tcnicas que se utilizaran en el presente trabajo de investigacin se detallan
a continuacin:
a. Tcnica de anlisis de documentos bibliogrficos: es una tcnica por la
cual permitir obtener informacin de textos relacionado al tema ya sea
revistas, tesis y libros vinculados al tema de investigacin.
b. Tcnica de la Encuesta: A travs de esta tcnica se pretende recolectar
informacin que ayude a realizar el presente trabajo de investigacin, a
travs de la hoja de encuestas en la que detallara la informacin de la
Escuela Acadmico Profesional de la Universidad Nacional de Huancavelica.
3.7.2. Instrumentos de recoleccin de Datos
La indagacin cualitativaen opinin de HernndezSampieri, ET AL(2010),18el
investigador debe construir formas para descubrir las visiones mltiples de los
participantes y adoptar papeles ms personales e interactivos con ellos.
Los Instrumentos que se usaran para la recoleccin de datos sern los
siguientes:
a. Formularios de la Observacin
En la presente investigacin que es cualitativa se usar este instrumento que
segn opinin de HernndezSampieri ET AL (2010)19, la observacin
investigativa no se limita al sentido de la vista, implica todos los sentidos.
Los propsitosesenciales de la observacin en la induccin cualitativa son:

Explorar los ambientes, contextos de la Escuela Acadmico

18 Cfr. dem
19 Cfr. dem
44

Profesional de Contabilidad Universidad Nacional de Huancavelica.

b. La entrevista
Esta se define como una reunin para conversar e intercambiar informacin
entre una persona (el entrevistado) y otra (el entrevistador) u otras. Con este
instrumento a travs de las preguntas y respuestas se lograra una
comunicacin y la construccin conjunta de significados respecto al tema de
investigacin.
c. El cuestionario
Con el que se har un listado de preguntas que se han de formular en forma
idntica a los encuestados.
3.8. Procedimientos de recoleccin de datos
Para la recoleccin de datos, estarn en funcin al cronograma de actividades establecido
del proyecto de tesis que se detalla en el capitulo IV.

Coordinaciones del investigador con el asesor.

Coordinaciones con el personal docente, personal administrativo y alumnos de la

Escuela Acadmico Profesional de Contabilidad, de la Universidad Nacional de
Huancavelica.

Dar instrucciones sobre la finalidad del instrumento.

Aplicacin del instrumento.

Supervisin y Control.

Informe.

3.9. Tcnicas de Procesamiento y Anlisis de datos

3.9.1. Tcnicas de procesamiento de datos
Para el procesamiento de los datos que se obtendrn se realizara las siguientes
tcnicas:

Mediante la consistenciacin, es decir depurar los datos innecesarios.

Clasificacin de la informacin.

Tabulacin de datos.

Para el procesamiento de los datos se utilizar el Software Microsoft

Office 2007, mediante el programa Excel, donde se Clasificara y se
45

proceder a generar las tablas de frecuencia y grficos correspondientes

a la base de datos obtenidos.
3.9.2. Tcnica de Anlisis de datos.
Para realizar el anlisis de los datos que se obtendrn se utilizara la estadstica
descriptiva por indicador, basada en primer termino en la descripcin de las
puntuaciones que se obtendrn en cada tem y posteriormente su anlisis
estadstico mediante la distribucin en cuadros de frecuencia en forma porcentual.
Posteriormente las respuestas de presentaran en grficos, en funcin de las
dimensiones e indicadores, comparando los resultados que se obtendrn
provenientes de las respuestas del personal docente, administrativo y los alumnos
de Escuela Acadmico Profesional de Contabilidad de la Universidad Nacional de
Huancavelica.

46

CAPTULO IV
ASPECTO ADMINISTRATIVO

4.1. Potencial Humano

El equipo de trabajo estar conformado por las siguientes personas.

La investigadora.

El asesor.

El personal de abastecimiento.

4.2. Recursos Materiales

47

CONCEPTO

Equipos

Material de Escritorio

Servicios

MATERIAL
01 Computadora

01 Impresora HP 1200

01 Cmara Digital Sony DSC-w180/w190

01 USB de 2 GB.
Papel Bond T/A-4, 80 GRM.

Lapiceros

Lpices

Flder manila

Fastener

Perforador

Engrampador

Toner Para la impresora HP

Empastado del Informe

Impresin del Informe

Mecanografiado

Fotocopias

Internet

Llamadas telefnicas

48

4.3. Cronograma de Actividades

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
2013
ACTIVIDAD
1. Determinar y plantear el Problema

EN
X

2. Elaboracin del Plan

3. Recoleccin de informacin de
fuentes bibliogrficas

4. Elaboracin del Instrumento.

5. Presentacin del Plan de Tesis.
6. Revisin del Plan de tesis por el
Asesor y los Miembros del jurado.

FE MAR AB MAY JUN JUL

X
X
X

7. Absolucin de las observaciones del

Plan de tesis.
8. Aprobacin del plan de tesis por el
Asesor y los Miembros del jurado.
9. Aprobacin del Plan de Tesis por el
Consejo de Facultad de Ciencias
Empresariales.
10. Aplicacin del Instrumento.
11. Tabulacin de datos estadsticos.
12.
Procesamiento
de
datos
estadsticos.
13. Prueba de hiptesis.
14. Discusin de resultados
15. Presentacin del Informe del
trabajo de investigacin.

AGO
S
SET OCT

X
X
X
X

X
X

X
X
X
X

X
X
X

16. Sustentacin de la investigacin.

*Durante el mes de Julio no se considera actividad alguna por los problemas habidos en la
Universidad Nacional de Huancavelica (paralizacin de las actividades).

49

4.4. Presupuesto
ANALTICO DE PRESUPUESTO 2011
PRECIO
DETALLE
UNITARIO CANTIDAD
Servicios no personales
Servicio de internet
1.00
50 horas
Telfono
1.00
30horas
Solicitud para carta de presentacin
1.00
1 unid.
Bienes de consumo
Cmara digital Sony
700.00
1 unid.
Bibliografa
50.00
4 unid.
Servicios de terceros
Mecanografiado
0.30
100 unid.
Empastado de informe
1.00
300 unid.
Anillados
2.00
10 unid.
Movilidad
15.00
10 unid.
Diseador
500.00
1
Impresin
0.20 1000 unid.
Asesor y Estadstico
1500.00
1
Materiales de escritorio
Papel Bond de 80 gmr A4
8.70
2 millares
Lapiceros Faber Castell
3.50
2 cajas
USB 2 GB
28.00
1 unid.
Folder y Fastener
5.50 1 paquete
Sobre Manila
6.00
1paquete
Tinta para Impresora
20.00
2 unid.
Lpiz
3.00
1caja
Imprevistos
300.00
1
TOTAL

PRECIO
TOTAL S/.
50.00
30.00
1.00
700.00
200.00
30.00
300.00
20.00
150.00
500.00
200.00
1500.00
17.40
7.00
28.00
5.50
6.00
40.00
3.00
300.00
4000.00

4.5. Financiamiento.
El financiamiento del proyecto de investigacin se realizara por la responsable de la
investigacin, este monto es flexible y variable de acuerdo a su proceso de desarrollo.

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
50

1. lvarez Illanes, F. (2007),Sistemas Y Procedimientos Contable, Editorial Instituto

Pacfico S.A.C., primera edicin, Lima-Per.Pg.238
2. Breve introduccin al Control Interno. . [en lnea]. [Consultado: 2011-04-18]. Disponible
en: www.Google.com/gestipolis.com
3. Cashin, Neuwirth& Ley (1998) Manual de Auditora. Madrid. Mc. Graw Hill Inc.
4. Catcora, F. (1996)Sistemas y Procedimientos Contables, Editorial McGraw-Hill,
primera edicin, Venezuela, Pg.489
5. Comitte of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission COSO, USA
Setiembre 1992
6. Contreras, E. (1995) Manual del Auditor. Lima. CONCYTEC.
7. El Estudio Caballero Bustamante, 2002, en su Informativo Auditora de la 2da.
Quincena de Julio-- Pg. F2
8. Estudio Caballero Bustamante2002-, en su Informativo Auditoria de la 2da. Quincena
de Agosto- Pg. F1
9. Elorreaga Montenegro Gorostiaga. 2002. Curso de Auditoria Interna. Chiclayo
10. Estudio Caballero Bustamante, (2002) en su Informativo Auditora de la 1ra. Quincena
de Julio-2002- Pg. F1,
11. Estudio Caballero Bustamante-Segunda Quincena-Diciembre 2005. Pg. H3.
12. Estupian Gaitn Rodrigo (2006),Administracin o Gestin de Riesgos E.R.M. y la
Auditoria Interna, Bogot, Ecoe Ediciones.
13. Fonseca Borja, Ren. Auditora Interna (2004): Un enfoque moderno de planificacin,
ejecucin y control. Guatemala: Artes Graficas Acrpolis.
14. Gomero Camones, Guillermo y Moreno Maquia, Jos, Proceso de la investigacin
cientfica. Editorial FAKIR. Lima- Per, 1997, Pg.68.
15. Hernndez Sampieri, Roberto, Fernndez Collado, Carlos ET AL, Metodologa de la
Investigacin, McGRAW-WILL, Mxico, Pg.151.
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17. Porter Michael E. (1996) Estrategia Competitiva. Mxico. Compaa Editorial
Continental SA. De CV.
18. Resolucin de Contralora N072-98-CG, Lima 26 de junio de 1998.
19. Simn Andrade E. (1999) Planificacin de desarrollo. Lima Editorial Rhodas.pp120

51

20. Talla Ramos Sabino (2009), Calidad Educativa y Certificacin Profesional revista
Quipukamayoc, UNMSM. Facultad de Ciencias Contables.
21. Valderrama Mendoza Santiago, Pasos para Elaborar Proyectos y Tesis de
Investigacin Cientfica, Editorial San Marcos, Lima.
CONSULTAS DE DIRECCIONES EN LA WEB
1. http://portal.concytec.gob.pe
2. http://www.unh.edu.pe
3. http://www.perucontable.com
4. http://www.gestiopolis.com
5. www.mef.gob.pe
6. www.cgr.gob.pe
7. www.caballerobustamante.org.pe
8. www.unfv.edu.pe
9. www.usmp.edu.pe
10. www.snmsm.edu.pe
11. www.ulima.edu.pe
12. http://www.ccp-cusco.org
13. www.ucatolica.edu.pe
14. www.upacifico.edu.pe

52

ANEXOS
53

ANEXO 1.
MATRIZ DE CONSISTENCIA
TTULO: LOS PROCESOS DE CONTROL INTERNO EN LA GERENCIA DE PLANEAMIENTO Y PRESUPUESTO EN EJECUCIN PRESUPUESTAL DE LA MUNICIPLAIDAD PROVINCIAL DE
HUANCAVELICA.

PROBLEMA

OBJETIVOS

General:

General:

De qu manera el control
interno propicia un mejoramiento
en el proceso de Ejecucin
Presupuestal?

Conocer si la aplicacin del Control Interno

constituye un instrumento eficaz en la

Ejecucin Presupuestal con la finalidad de

establecer la forma en que incide en la
Administracin de las Adquisiciones.

Especficos
a) En qu medida las polticas
que se utilizan en el control
interno, influyen en el trabajo que
se

realiza

Departamento

nivel

de

del

Ejecucin

Presupuestal?
b)

De

qu

manera

los

objetivos que se establecen en

esta forma de control inciden en
la gestin que se lleva a cabo en
este nivel?
c)

En

qu

medida

el

planeamiento que se realiza

en esta forma de control
influye en la Administracin

MARCO TERICO

HIPOTESIS Y VARIABLE:

Antecedentes:

Hiptesis General:
Si el Control Interno se lleva a cabo en forma
integral y coherente, entonces
influye
favorablemente en la Administracin del
Departamento de Ejecucin Presupuestal.

Domingo Hernndez Celis, en

su tesis Deficiencias de
control interno en el proceso
de ejecucin presupuestal,
Especficos:
a) Identificar las principales polticas
Lima 2007.

Jos
Antonio Lanez Gadea en
que se utilizan en el Control Interno y
su
Tesis: Auditoria de
como influye en el trabajo que se realiza.
administracin de recursos
humanos; Actitud de los
b) Determinar si los objetivos que se
recursos humanos en el
establecen en esta forma de control
hospital
regional
de
inciden en la Gestin que se lleva
Ayacucho, 2004., esta tesis
a cabo en el Departamento de
se
encuentra
en
la
Universidad Nacional San
Ejecucin Presupuestal.
Cristbal de Huamanga.

Mag.
Guardia Huaman, Efran
c) Verificar si el Planeamiento que se
en su Tesis El Nuevo Marco
realiza en esta forma de control
de la Auditora Interna y su
influye favorablemente en la Gestin
influencia en la optimizacin
de Administracin.
del Gobierno Corporativo de
las Universidades Pblicas,
d) Determinar si las estructuras que
la cual se encuentra en la

METODOLOGA
Tipo: Investigacin Aplicada.
Nivel: Descriptivo y explicativo
Diseo de investigacin: No experimental
Descriptivo

R G1 O1

Hiptesis Especficas:
En la medida que las polticas que se vienen
utilizando en el Control Interno sean las
adecuadas, influirn

decididamente en el

Donde:
R
: Se refiere a la asignacin al azar
de los sujetos en estudio.
G1 : Control Interno
O1 : Acreditacin

trabajo que se realiza.

b) Si los objetivos programados son claros,
entonces incidirn favorablemente en la
Gestin de Administracin.
c) El mejor planeamiento que se realiza para
el Control Interno, influir en forma positiva
en la administracin.
d) Si las estructuras son verificadas cuando se
realiza el Control Interno, entonces dicha

54

POBLACIN Y MUESTRA
Poblacin: la poblacin esta conformado
por todo los trabajadores de la oficina de
ejecucin presupuestal.
Muestra:
La muestra es la misma poblacin.
Tcnicas de recoleccin de datos.
Tcnica de anlisis de documentos
bibliogrficos,
Tcnica de la Encuesta:
Instrumentos de recoleccin de Datos

de

la

Ejecucin

Presupuestal?
d)

De

que

manera

las

estructuras que se verifican

en el Control Interno, permite
determinar el nivel de gestin
en el Departamento de
Ejecucin Presupuestal?
e) De qu manera el Control
Interno permite alcanzar los
estndares deseados en la
Administracin

del

Departamento de Ejecucin
Presupuestal?
f) De qu manera las acciones
correctivas que se establecen
en el Control Interno, permiten
optimizar la Administracin en el
Departamento de Ejecucin
Presupuestal?

se utilizan en el Control Interno,

verificacin permitir determinar el nivel de Formularios de la Observacin

permiten establecer el nivel de

Gestin.

Escuela Universitaria de Post

Grado de la Universidad
Nacional Federico Villarreal
Gestin en el Departamento de
Dr. Domingo Hernndez Celis
Ejecucin Presupuestal.
en su Tesis Per: La
auditoria acadmica y las
e) Analizar si el Control Interno que se
acciones de control para la
lleva a cabo permite alcanzar los
buena administracin de las
estndares deseados
en la
universidades nacionales en
el Per, el cual fue
Administracin del Departamento de
presentado en la Universidad
Ejecucin Presupuestal.
Federico Villareal el ao 2007,
f) Precisar si las acciones correctivas Prez Hernndez, Daniela en su
Tesis Auditora interna y el
que se adoptan en el control Interno,
permiten optimizar los resultados de la
control interno: Su aplicacin
Administracin.
en una universidad nacional.
Esta tesis se encuentra en la
Universidad Nacional Mayor
de San Marco.

La entrevista
El cuestionario

e) En la medida que el Control Interno alcance

los

estndares

deseados,

influir

Procedimientos de recoleccin de datos

Aplicacin del instrumento.

Supervisin y Control.
f) Si las acciones correctivas deben emplearse Informe.
favorablemente en la Administracin.

como parte del Control Interno, entonces

ayudarn optimizando la Administracin

VARIABLES:
Variable Independiente: El Control
Interno
Variable Dependiente 1: Acreditacin
Variable interviniente: Escuela
Acadmico Profesional de
Contabilidad

Tcnicas de Procesamiento y Anlisis

de datos

Tcnicas de procesamiento de
datos
Mediante la consistenciacin, es
decir depurar los datos
innecesarios.
Clasificacin de la informacin.
Tabulacin de datos.

Tcnica de Anlisis de datos.

,
Bases tericas:
Control Interno
Sistema de Control Interno.
Normas del Control Interno
Acreditacin
Proceso de la Acreditacin
Calidad Educativa

Para realizar el anlisis de los datos que se

obtendrn se utilizara la estadstica
descriptiva por indicador, basada en primer
termino en la descripcin de las
puntuaciones que se obtendrn en cada
tem y posteriormente su anlisis
estadstico mediante la distribucin en
cuadros de frecuencia en forma porcentual.

55