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DEFINICIN:
FACTURA.
Se emitirn en los siguientes casos:
a) Cuando la operacin se realice con sujetos del Impuesto General a las
Ventas que tengan derecho al crdito fiscal.
b) Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo
para efecto tributario.
c) Cuando el sujeto del Rgimen nico Simplificado lo solicite a fin de
sustentar crdito deducible.
d) En las operaciones de exportacin consideradas como tales por las
normas del Impuesto General a las Ventas. En el caso de la venta de bienes
en los establecimientos ubicados en la Zona Internacional de los
aeropuertos de la Repblica, si la operacin se realiza con consumidores
finales, se emitirn boletas de venta o tickets.
e) En los servicios de comisin mercantil prestados a sujetos no
domiciliados, en relacin con la venta en el pas de bienes provenientes del
exterior, siempre que el comisionista acte como intermediario entre un
sujeto domiciliado en el pas y otro no domiciliado y la comisin sea pagada
en el exterior.
f) En las operaciones realizadas con las Unidades Ejecutoras y Entidades del
Sector Pblico Nacional a las que se refiere el Decreto Supremo N 053-97PCM y normas modificatorias, cuando dichas Unidades Ejecutoras y
Entidades adquieran los bienes y/o servicios definidos como tales en el
artculo 1 del citado Decreto Supremo; salvo que las mencionadas
adquisiciones se efecten a sujetos del Rgimen nico Simplificado o a las
personas comprendidas en el numeral 3 del artculo 6 del presente
reglamento, o que se acrediten con los documentos autorizados a que se
refiere el numeral 6 del presente artculo.
1.2. Slo se emitirn a favor del adquirente o usuario que posea nmero de
Registro nico de Contribuyente (RUC), exceptundose de este requisito a
las operaciones referidas en los literales d) y e) del numeral precedente.
CORREGIR
REQUISITOS:
RAZON SOCIAL
N DE RUC
DIRECCION
DOCUMENTO
FECHA DE EMISIN
SERIE Y NMERO
CORRELATIVO
N DE RUC
USUARIO
VALOR DE VENTA
PRECIO UNITARIO
MONTO DISCRIMINADO DE
DE LA
LADATOS
CANTIDAD
DEL
IMPRENTA
N DE
USUARIO
AUTORIZACION
OTORGADA POR
SUNAT
IMPORTE TOTAL DE LA
ADQUIRIENTE O USUARIO
EMISOR
SUNAT
VENTA O SERVICIO
PRESTADO
CASO
PRCTICO:
El 20/03/2015 compaias Junior SAC con RUC N 20151530406 domiciliado en Jr.
Abancay N 406 Santa Anita; firma un contrato con Inversiones Saysir SAC. domiciliado en
Jr. Vinzos Mza E Lote 6-A Surco, con N de RUC 20453267841, otorgndole un pago por
S/.100,000.00la siguiente mercadera: 20 cajas de insecticidas a S/. 120.00 cada caja
mas IGV 30 fumigadoras a un valor S/. 400.00 mas IGV.
MODELO DE FACTURA
Caso prctico: El 15/03/2012 Comercial Ricardo SAC con RUC N 20151530406
domiciliado en Jr. Abancay N 406 Santa; compra a Comercial Inversiones Valery SAC.
domiciliado en Jr. Vinzos Mza E Lote 6-A Santa, con N de RUC 20453267841, la siguiente
mercadera: 20 cajas de insecticidas a S/. 120.00 cada caja mas IGV 30 fumigadoras
a un valor S/. 400.00 mas IGV.
efectuada la compra; por lo que Representaciones Inafe SAC, le otorga un descuento por
pronto pago del 10%; emitiendo la nota de crdito N 001 - 1674385.
Respecto del Impuesto a la Renta, es preciso considerar en principio que todos los
ingresos que obtuviera una empresa, cualquiera sea su origen, estn gravados con
este impuesto, salvo que los mismos estn exonerados o inafectos.
En ese sentido, debemos tomar en cuenta que el ingreso que obtenga la empresa
IDOLO S.A.C. producto de la venta del vehculo totalmente depreciado, estar
alcanzado con las normas del Impuesto a la Renta, constituyendo este monto, base
imponible para la determinacin de los pagos a cuenta de este impuesto.
No obstante, cabe precisar que cuando se determine el Impuesto a la Renta del
ejercicio, no se podr deducir costo computable alguno, pues al estar el bien
totalmente depreciado, ste ser cero.
Detalle
S/ Factura
s/ Operacin
Valor de
venta
S/. 5,000
S/. 4,874
IGV
S/. 800
S/. 926
Total Precio
de Venta
S/. 5,800
S/. 5,800
IGV a utilizar
S/. 800
El numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de Comprobantes de pago expresa que las
notas de crdito se emiten por concepto de anulaciones, descuentos, bonificaciones,
devoluciones y otros.
b)
De lo anterior, podra pensarse que es posible la emisin de una Nota de Crdito para
anular un Comprobante de Pago emitido por un servicio prestado con anterioridad. No
obstante, si concordamos esta norma con el inciso b) del artculo 26 de la Ley del IGV podra
ser que ello no sea as. En efecto, de acuerdo a esta ltima norma, del monto del Impuesto
Bruto resultante del conjunto de las operaciones realizadas en el perodo que corresponda, se
deducir el monto del Impuesto Bruto, proporcional a la parte del valor de venta o de la
retribucin del servicio restituido, tratndose de la anulacin total o parcial de ventas de
bienes o de prestacin de servicios. En este supuesto, la anulacin de las ventas o servicios
est condicionada a la correspondiente devolucin de los bienes y de la retribucin
efectuada, segn corresponda.
c)
Como puede observarse del prrafo anterior, creemos que la posibilidad de anular un
comprobante de pago que sustenta un servicio prestado emitiendo una nota de crdito, est
restringido nicamente a los casos en que el servicio no se haya prestado y en tanto se
efecte la devolucin de la retribucin efectuada.
d)
Fecha
12.08.20
10
28.08.20
10
C.P. N
Proveedor
Valor
Compra
IGV
Precio Total
001-2568
10,000
2,000
12,000
005-8964
5,000
800
5,800
constituida por el valor de venta. Cabe agregar que a dicho porcentaje debe agregarse un 2% por
concepto del Impuesto de Promocin Municipal, resultando una tasa total del 19%.
En ese sentido, y conforme a lo establecido por el segundo prrafo del artculo 19 de la Ley del IGV,
que regula los requisitos formales que se deben cumplir para utilizar el IGV de compras como crdito
fiscal, tenemos que considerar que cuando en el comprobante de pago, nota de dbito o documento
emitido porla SUNAT se hubiere omitido consignar separadamente el monto del Impuesto, estando
obligado a ello o, en su caso, se hubiere consignado por un monto equivocado, proceder la
subsanacin conforme a lo dispuesto por el Reglamento.
Al respecto, el numeral 7 del artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV, efecta la referida
regulacin, indicando que para realizar dicha subsanacin, se deber:
a) Anular el comprobante de pago original y emitir uno nuevo, o en su defecto,
b) Se proceder de la siguiente manera:
Habiendo observado el tratamiento que corresponde en los casos en los que el IGV se consigna
errneamente, a continuacin presentamos el tratamiento que debera aplicrsele a cada
adquisicin que realiz la empresa SANTA TERESA S.R.L:
Detalle
S/ Factura
s/ Operacin
Valor de
venta
S/. 10,000
S/. 10,084
IGV
S/. 2,000
S/. 1,916
Total Precio
de Venta
S/. 12,000
S/. 12,000
IGV a utilizar
S/. 1,916