UNIVERSIDAD DE LA SABANA

Facultad de Derecho
rea de Derecho Pblico
TRIBUTARIO Y HACIENDA PBLICA
Juan Carlos Gallego Garca
Profesor Titular de la Asignatura
Abogado
Especialista en Comunicacin Organizacional
Doctor en Derecho Tributario (En curso)
1. COMPETENCIAS PREVIAS:
Obligaciones
2. INTENSIDAD HORARIA:
2.1. Horas Presenciales:
2.2. Trabajo personal del alumno:
3. VALOR EN CRDITOS:

135
45
90
Tres [3]

1. JUSTIFICACIN.
1.1. Importancia de la asignatura
El ser humano es un ser social por naturaleza, la necesidad de un Estado deviene de
esta realidad y su sostenimiento es una consecuencia lgica de la misma. El estudio
jurdico de la principal fuente de ingresos del Estado (los tributos) y de las reglas
constitucionales y legales sobre la forma de planificar y ejecutar los gastos e
inversiones necesarios para sostener el Estado justifican la presente asignatura como
esencial para la formacin del abogado.
El Derecho Tributario y el Derecho de la Hacienda Pblica, como la mayora de las
asignaturas que comprenden el plan de estudios de las Facultades de Derecho, poseen
una especial autonoma cientfica. En este caso se dice especial autonoma cientfica
pues son pocas las ramas del derecho que contienen tantos principios constitucionales
propios que orienten dos de las legislaciones ms exuberantes de la normatividad
nacional actual.
Este plexo de principios y la abundante normatividad que conforman tanto el Derecho
de la Hacienda Pblica como del Derecho Tributario tienen su razn de ser en la misma
importancia del tema fiscal y, en general, el problema hacendstico en nuestro pas.
Colombia como todos los Estados Modernos tiene como fin el logro del bien comn, y
ste slo se da, si los ciudadanos aportamos al sostenimiento del Estado, y a su vez,
el Estado mediante un manejo armnico de las variables que comprenden las otras
formas de financiacin, utiliza correctamente los recursos obtenidos.
Es as como nuestra Constitucin consagra el deber de contribuir al sostenimiento del
Estado, en los siguientes trminos: La calidad de colombiano enaltece a todos los
miembros de la comunidad nacional. Todos estn en el deber de engrandecerla y
dignificarla.son deberes de la persona y del ciudadano. Contribuir al financiamiento

de los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y equidad

(Apartes del artculo 95 de la Constitucin Nacional.)
Por esta razn el legislador, como creador de la ley tributaria, debe detectar los hechos
econmicos que demuestren alguna capacidad contributiva de las personas, y de esta
forma, establecer los correspondientes tributos, y de otra parte, tanto la Constitucin
como la Ley deben garantizar el adecuado y justo gasto e inversin de los recursos
pblicos obtenidos, que reviertan en un orden social justo.
Esta realidad, la necesidad del Estado, y de un Estado que materialice la justicia tanto
en el cobro como en el gasto evidencian la importancia del derecho positivo iluminado
por principios que respeten la dignidad del ser humano.
En un Pas como Colombia, donde las necesidades bsicas se encuentran insatisfechas
para la gran mayora de los ciudadanos, los recursos para corregir estos desequilibrios
son apremiantes y crecientes; a esta necesidad de ingresos se debe sumar la
necesidad de ejecutar eficaz y equitativamente los ingresos pblicos, en consecuencia
la seriedad y forma de ejecucin del presupuesto se convierte en un tema de vital
importancia para el crecimiento y desarrollo de nuestro Pas.
Son estas consideraciones las que nos ilustran la importancia para los estudios
jurdicos de una Facultad de Derecho que se tenga claro, si bien no en forma especfica
todo el saber tributario y hacendstico, si los fundamentos necesarios para entender en
debida forma los acontecimientos que la vida profesional le presentar en estas
materias a los futuros profesionales.
1.2. Fuentes reales
El sistema tributario colombiano, as como lo concerniente al derecho de la Hacienda
Pblica, se han nutrido principalmente del Derecho Italiano, que junto con los
desarrollos del derecho Alemn y Espaol, han provocado un conjunto acorde con
nuestras necesidades.
1.3. Fuentes formales
Como ya se indic en la primera parte de esta justificacin, la legislacin objeto del
presente estudio, adems de abundante se haya dispersa. Se advierte sin embargo,
una tendencia agrupadora, es as como a nivel nacional se cuenta con el Estatuto
Tributario Nacional que recoge las reglas de los impuestos de renta, iva, timbre y del
gravamen a los movimientos financieros. Los entes locales tambin estn haciendo lo
suyo, y, por ltimo en lo pertinente al Derecho de la Hacienda Pblico ya se cuenta con
el Estatuto Orgnico del Presupuesto Nacional, compilado en un solo decreto.
2. COMPETENCIAS GENERALES Y ESPECFICAS

Con respecto a los saberes

Descubre y enuncia la dimensin jurdica de la realidad.

La necesidad del sostenimiento del Estado es una realidad histrica, que ha tenido en
los tributos el eje de dicha financiacin. El sistema tributario colombiano se nutre de
los desarrollos jurdicos de Europa Continental principalmente de Alemania, Italia y
Espaa. Estos desarrollos y los distintos principios y conceptos que por su

universalidad nutren la ciencia jurdica tributaria son los saberes indispensables del
Estudiante.

Con respecto a los saberes.

Interpreta el derecho positivo.

Despus de poseer el marco terico antes desarrollado, el estudiante deber conocer e

interpretar los principios constitucionales que operan en Colombia.
El estudiante conocer las peculiariedades de la hermeneutica jurdica aplicable al
derecho tributario.
El eje de los tributos es la obligacin legal sustancial que la Ley le impone a los
contribuyentes. Esta obligacin como cualquier otra obligacin, cuenta con unos
elementos esenciales que deben establecerse en la misma Ley. El conocimiento de
estas notas caractersticas de los tributos, sirve para distinguir los temas sustanciales
de otras obligaciones formales o instrumentales. Teniendo como caracterstica la
legalidad de los tributos, el estudiante conocer los elementos esenciales (contenidos
en diversas leyes) de los impuesto ms importantes (por recaudo) del sistema
colombiano. De esta forma comprender el fenmeno obligacional tributario desde su
origen hasta su extincin.
Ubicado el tema de la Hacienda Pblico se precisa que el estudiante conozca y aplique
los postulados constitucionales y legales que sobre el presupuesto se tienen en
Colombia.

Con respecto a las habilidades.

Identifica y analiza problemas jurdicos.

Desarrollado lo sustancial de los principales ingresos del Estado (los tributos), se

precisa que el Estudiante aborde y conozca el desarrollo y consolidacin del
procedimiento para el gasto o las inversiones pblicas.
Relaciona normas de derecho positivo.
Logrado el conocimiento terico y del alcance de las normas positivas, el estudiante
alcanzar habilidades para resolver problemas de forma crtica y justa.
Esta ltima parte con respecto a las actitudes y valores.
La dispersin legislativa requiere que se habilite al estudiante en la comprensin de las
distintas normas tributarias, para ello se precisa, adems de conocer las tcnicas de
interpretacin, de un mtodo que consulte el nivel de las normas y los principios
constitucionales que deben seguir.

Con respecto a actitudes y valores.

Practica los principios del buen obrar.
Expone fundamentados puntos de vista propios.
Es crtico, innovador y creativo.

En este punto del curso, donde el estudiante tiene un conocimiento terico del deber
ser tributario, y enfrenta la realidad del sistema colombiano, podr apreciar posibles

injusticias del sistema, adems de realizar crticas al mismo, y por supuesto proponer
soluciones.
3.

NCLEOS TEMATICOS

DERECHO TRIBUTARIO
1.
Introduccin al Derecho Tributario. (Terico Activo)

Ubicacin del Derecho Tributario dentro de las ramas del Derecho.

Definicin de Derecho Tributario.

Definicin de Tributo.

Especies de Tributos (Impuesto, tasa y contribuciones)

La Parafiscalidad.

Relaciones del Derecho Tributario con otras ciencias jurdicas.

Relaciones con ciencias no jurdicas

(Material de lectura: Doctrinal y jurisprudencial)
2.

Los principios constitucionales del Derecho Tributario Colombiano. (Terico

Activo)

El principio de la irretroactividad.

Los principios de equidad y progresividad.

El principio de la eficiencia.

El principio de legalidad.

Otros principios.
(Material de lectura: Doctrinal y jurisprudencial)
3.
Las fuentes del Derecho Tributario. (Terico Activo)

La Ley.

Los Decretos con fuerza de ley.

Los Decretos reglamentarios.

Las Ordenanzas y los Acuerdos.

La Costumbre.

Los principios generales del Derecho.

Conceptos administrativos.
(Material de lectura: Constitucin, doctrina, jurisprudencia.)
4.
La interpretacin de la ley tributaria. (Terico Prctico)
(Material de lectura: Doctrina)
5.

La relacin jurdico tributaria. (Terico Prctico)

Concepto.
Naturaleza de la relacin jurdico tributaria.
Caracterizacin de las diferentes obligaciones.
La obligacin o deuda tributaria.
Los deberes tributarios y anlisis de los principales deberes tributarios en
Colombia.
(Material de lectura: Doctrina, Estatuto Tributario.)
6.
Los sujetos de la obligacin tributaria. (Terico )

Sujeto activo.

Sujeto pasivo.
(Material de lectura: Estatuto Tributario. Otras leyes.)

7.

El hecho gravado. (Terico)

Concepto
Elementos integrantes del hecho gravado vistos en los impuestos ms
importantes en Colombia.
(Material de lectura: Doctrina, Estatuto Tributario.)
8.
Valor de la obligacin tributaria. (Terico)

La base gravable (la base gravable en los principales impuestos)

La tarifa ( las tarifas en los principales impuestos)

Descuentos y recargos.

La base gravable y el artculo 338 de la Constitucin.

(Material de lectura: Doctrina, Estatuto Tributario.)
9.
Gnesis y desarrollo de la obligacin tributaria. (Terico Prctico)

Nacimiento de la obligacin.

La determinacin de la obligacin tributaria.

Rgimen probatorio.
(Material de lectura: Doctrina, Estatuto Tributario.)
10. Extincin de la obligacin tributaria. (Terico Prctico)

El pago.

La compensacin.

La prescripcin.

La remisin.

La transaccin.

La novacin.

La confusin.

La condicin resolutoria.

La nulidad.

Las devoluciones.
(Material de lectura: Doctrina, Estatuto Tributario.)
DERECHO DE LA HACIENDA PUBLICA
11.- Introduccin al Derecho de la Hacienda Pblica.
Objeto de la Hacienda Pblica.
Los propsitos de la Hacienda Pblica.
Otros ingresos pblicos distintos a los tributarios.
12.- El

presupuesto
Naturaleza jurdica y concepto de presupuesto.
Principios presupuestales.
Marco Constitucional del presupuesto.
Normas aplicables al presupuesto.
El CONFIS.

13.- La deuda pblica

Conceptualizacin.
Evolucin de la deuda pblica.
El problema de la deuda pblica.

14.- Finanzas territoriales.

Situado fiscal
Las Transferencias
4.

INVESTIGACION FORMATIVA

Se propone la investigacin de los siguientes temas de actualidad:

4.1. La presin tributaria, visin comparada.
4.2. Las cifras de los presupuestos desde la Constitucin de 1991.
4.3. Situado Fiscal. crisis?
4.4. Autonoma de los entes locales frente al procedimiento tributario.
4.5. Precios de Transferencia.
4.6. Doble tributacin internacional.
5. ESTRATEGIAS METODOLGICAS
5.1. Sesiones de clase
Las sesiones de clase sern de dos tipos: [i] discusin de temas que comprende la
asignatura y [ii] discusin de casos.
Las sesiones de discusin de temas exigirn del estudiante la preparacin del tema de
clase, mediante el estudio de la bibliografa suministrada por el profesor, quien
coordinar la discusin exigiendo de los estudiantes que expongan sus ideas en forma
razonada, argumentando con base en la ley, la doctrina, la jurisprudencia y la justicia;
adems el profesor se encargar de exponer la parte nuclear del tema.
Las sesiones de discusin de casos implicarn el estudio previo del caso por parte del
estudiante, identificado y juzgando los hechos jurdicos relevantes; los problemas
jurdicos que suscita el caso; y las alternativas de solucin jurdica a los problemas
planteados en el caso.
5.2. Investigacin formativa
Al iniciar el curso los estudiantes inscritos en la asignatura se dividirn en cinco
grupos. Cada uno de tales grupos escoger temas de los propuestos anteriormente en
el ttulo de investigacin formativa. Los temas escogidos sern los que investigar cada
grupo en el curso del perodo acadmico.
6. EVALUACION Y CALIFICACION
Se aplicar las preceptivas del reglamento estudiantil. El trabajo de investigacin
tendr un valor del 20% del examen final.
6.

RECURSOS BIBLIOGRFICOS

6.1. Bibliografa requerida

Libro manual:
BRAVO, Juan Rafael, Nociones fundamentales de derecho tributario. Santaf de
Bogot. Ediciones Rosaristas. Segunda edicin. 1997.
RESTREPO, Juan Camilo, Hacienda Pblica. Bogot. Ediciones Universidad Externado
de Colombia. Cuarta edicin. 2000.
Adems se requiere de:
La Constitucin Poltica.
El Estatuto Tributario.
Jurisprudencias de la Corte Constitucional.
6.1 Lecturas requeridas (identificador topolgico)
Libro manual:
BRAVO, Juan Rafael, Nociones fundamentales de derecho tributario. Santaf de
Bogot. Ediciones Rosaristas. Segunda edicin. 1997.
RESTREPO, Juan Camilo, Hacienda Pblica. Bogot. Ediciones Universidad Externado
de Colombia. Cuarta edicin. 2000.
Adems se requiere de:
La Constitucin Poltica.
El Estatuto Tributario.
Jurisprudencias de la Corte Constitucional.
Memorias de las Jornadas Colombianas de Derecho Tributario.
Otras leyes.