Estructura

Ver

Gastos de Personal

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Repartos
Personal

Ver

Amortizacin

Ver

Otros Gastos

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Centros Auxiliares

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Resumen Centros Principales

Ver

Informacin adicional necesaria

Ver

Clculo de costes y rentabilidad

Ver

Sis

Desarrollado por Dani Granero Sarrin. Sgueme!!

Sistema de Costes Full Costing

Proceso de Fabricacin por pedidos (Datos ficticios)

Estructura
Costes Directos
Materia prima
Amortizacin
Costes Indirectos
Personal
Amortizacin
Otros gastos
Centros Auxiliares

Centros de Coste
C001
C002
C003
C004
C005
C006
C007
C008
C009
C010
C011
C012
C013
C014
C015

Cod

- Las mermas y roturas estn incluidos en el cos

- El supuesto indica que se fabrica y se sirve lo q
no debera haber stocks sobrantes en el proceso

CC

Almacn
Mquina 1
Mquina 2
Mquina 3
Mquina 4
Mquina 5
Mantenimiento
Logstica Interna
Administracin
Embalajes
Comercial
Logstica Externa
Direccin
General Empresa
General Produccin

Area
Operaciones
Operaciones
Operaciones
Operaciones
Operaciones
Operaciones
Operaciones
Operaciones
Administracin
Operaciones
Comercial
Operaciones
Direccin
General
General

Tipo
Auxiliar
Principal
Principal
Principal
Principal
Principal
Auxiliar
Auxiliar
Principal
Principal
Principal
Principal
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar

rmas y roturas estn incluidos en el coste del producto

esto indica que se fabrica y se sirve lo que se pide, por lo que
a haber stocks sobrantes en el proceso

Productos (M2)
Seria A
x
x
x

x
x
x
x

Productos (M2)
Serie B Serie C
x
x
x
x

x
x
x
x

x
x

x
x
x
x

INICIO

Management Accounting 8 Edicin

03/31/2015

Coste Personal

ID
P001
P002
P003
P004
P005
P006
P007
P008
P009
P010
P011
P012
P013
P014
P015
P020*
P016
P017
P018
P019

Area
Operaciones
Operaciones
Operaciones
Operaciones
Operaciones
Operaciones
Operaciones
Operaciones
Operaciones
Operaciones
Operaciones
Operaciones
Operaciones
Comercial
Comercial
Comercial
Administracin
Administracin
Administracin
Direccin
Total

Coste histrico

Coste previsto

2009

2010

INICIO

Salario Bruto Anual

Horas Extra

Otros

SS

Seguridad Social

Coste Personal

Salario Bruto Anual

Horas Extra

Otros

SS

Seguridad Social

Coste Personal

Variacin 2010 s/
2009

Euros
12,900
11,200
12,500
12,000
11,500
11,500
18,700
11,600
11,700
11,000
11,000
11,000
11,000
24,000
24,000

Euros
549
176
963
291
897
124
861
345
484
260
537
378
555
0
0

Euros
150
150
150
150
150
150
150
150
150
150
150
150
150
300
300

%
32%
32%
32%
38%
38%
38%
32%
38%
38%
38%
38%
38%
38%
33%
33%

Euros
4,128
3,584
4,000
4,560
4,370
4,370
5,984
4,408
4,446
4,180
4,180
4,180
4,180
7,920
7,920

Euros
17,727
15,110
17,613
17,001
16,917
16,144
25,695
16,503
16,780
15,590
15,867
15,708
15,885
32,220
32,220

Euros
13,545

Euros

Euros
165

%
32%

13,125
12,600
12,075
12,075
19,635
12,180
12,285

165
165
165
165
165
165
165

32%
38%
38%
38%
32%
38%
38%

18,000
21,000
15,000
40,000

0
0
0
0

95
95
95
300

32%
32%
32%
33%

5,760
6,720
4,800
13,200

23,855
27,815
19,895
53,500

11,550
11,550
11,550
24,000
24,000
21,000
18,000

165
165
165
330
330
330
105

38%
38%
38%
33%
33%
33%
32%

Euros
4,334
0
4,200
4,788
4,589
4,589
6,283
4,628
4,668
0
4,389
4,389
4,389
7,920
7,920

15,000
40,000

105
330

32%
33%

5,760
0
4,800
13,200

Euros
18,044
0
17,490
17,553
16,829
16,829
26,083
16,973
17,118
0
16,104
16,104
16,104
32,250
32,250
21,330
23,865
0
19,905
53,530

Euros
318
-15,110
-123
552
-88
685
388
470
338
-15,590
237
396
219
30
30
21,330
10
-27,815
10
30

299,600

6,418

3,135

102,890

412,043

90,846

378,360

-33,683

284,170

Coste Personal
Euros

Operaciones
Comercial
Administracin

222,538
64,440
71,565

54%
16%
17%

Direccin

53,500

13%

Control

Ok

3,344

Condiciones 2010:
- Reduccin (2) empleados en operaciones por baja
voluntaria
- Incremento 5% empleados operaciones
- Contratacin (1) comercial *
- Reduccin (1) empleado en administracin por jubilacin
- Incremento salarios 10% en administracin
- Cero horas extra
- Incremento 10% Otros gastos

Coste Personal
Euros

Operaciones
Comercial
Administracin

195,231
85,830
43,769

52%
23%
12%

Direccin

53,530

14%

Control

Ok

La relacin coste-beneficio sobre el registro de horas-hombre sobre el producto aporta poco valor aadido
por lo que repartiremos el coste de personal en funcin de una estimacin de tiempo que cada empleado trabaja en cada centro de costes

Anabel, Dani, Nando, Manolo y Vicent.

Management Accounting 8 Edicin

03/31/2015

Reparto Coste de Personal

Coste previsto

INICIO

Costes asignados

2010
ID

Area

Coste Personal

Clave de reparto

Euros
P001
P002
P003
P004
P005
P006
P007
P008
P009
P010
P011
P012
P013
P014
P015
P020*
P016
P017
P018
P019

Operaciones
Operaciones
Operaciones
Operaciones
Operaciones
Operaciones
Operaciones
Operaciones
Operaciones
Operaciones
Operaciones
Operaciones
Operaciones
Comercial
Comercial
Comercial
Administracin
Administracin
Administracin
Direccin

18,044
0
17,490
17,553
16,829
16,829
26,083
16,973
17,118
0
16,104
16,104
16,104
32,250
32,250
21,330
23,865
0
19,905
53,530

Auxiliar

Principal

Principal

Principal

Principal

Principal

Auxiliar

Auxiliar

Principal

Principal

Principal

Principal

Auxiliar

Auxiliar

Auxiliar

Auxiliar

Principal

Principal

Principal

Principal

Principal

Auxiliar

Auxiliar

Principal

Principal

Principal

Principal

Auxiliar

Auxiliar

C001

C002

C003

C004

C005

C006

C007

C008

C009

C010

C011

C012

C013

C014

C015

C001

C002

C003

C004

C005

C006

C007

C008

C009

C010

C011

C012

C013

C014

C015

Logstica
Externa

Direccin

General
Empresa

General
Produccin

Almacn Mquina 1 Mquina 2 Mquina 3 Mquina 4 Mquina 5 Mantenimiento

% Tiempo

75%

%
%
%
%
%
%
%

Tiempo
Tiempo
Tiempo
Tiempo
Tiempo
Tiempo
Tiempo

30%

%
%
%
%
%
%
%

Tiempo
Tiempo
Tiempo
Tiempo
Tiempo
Tiempo
Tiempo

% Tiempo
% Tiempo

Logstica
Interna

Administracin Embalajes Comercial

25%
70%
100%
100%
25%
25%

75%
25%

75%

25%

25%

25%
25%

25%
100%
25%

50%

13,533
0
5,247
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

Ok
Ok
Ok
Ok
Ok
Ok
Ok

25%
100%
100%
75%

Almacn

Ok
Ok
Ok
Ok
Ok
Ok
Ok
Ok

100%

25%
25%

Control

25%

100%
100%
100%

Ok
Ok

Logstica
Externa

Direccin

General
Empresa

General
Produccin

Control

0
0
0
17,553
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

0
0
0
0
0
0
0
4,243
17,118
0
4,026
0
0
0
0
0
0
0
0
0

0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
23,865
0
19,905
0

0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
8,052
0
0
0
0
0
0
0
0
0

0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
32,250
32,250
15,998
0
0
0
0

0
0
0
0
0
16,829
0
0
0
0
0
0
0
0
0
5,333
0
0
0
0

0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
53,530

0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

Ok

17,553

25,388

43,769

8,052

80,498

22,161

53,530

4.6%

6.7%

11.6%

2.1%

21.3%

5.9%

14.1%

0.0%

0.0%

Mquina 1 Mquina 2 Mquina 3 Mquina 4 Mquina 5 Mantenimiento

0
0
0
0
16,829
0
6,521
4,243
0
0
0
12,078
4,026
0
0
0
0
0
0
0

0
0
12,243
0
0
0
6,521
4,243
0
0
0
0
12,078
0
0
0
0
0
0
0

4,511
0
0
0
0
0
0
0
0
0
4,026
0
0
0
0
0
0
0
0
0

0
0
0
0
0
0
6,521
0
0
0
0
4,026
0
0
0
0
0
0
0
0

0
0
0
0
0
0
6,521
4,243
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

Logstica
Interna

Auxiliar

Administracin Embalajes Comercial

Ok
Ok
Ok
Ok
Ok
Ok
Ok
Ok
Ok
Ok
Ok
Ok
Ok
Ok
Ok
Ok

0
Total

378,360

18,780 43,697 35,085

5.0%

11.5%

9.3%

8,537
2.3%

10,547 10,764
2.8%

2.8%

Coste Personal
Operaciones
Comercial
Administracin
Direccin

Euros
195,231
85,830
43,769
53,530

Control

Ok

Anabel, Dani, Nando, Manolo y Vicent.

Como se puede observar hay cruces de funciones entre reas, como en el caso de un comercial que realiza funciones de transporte externo,
rea que pertenece a operaciones, esto es un ejemplo clsico de lo que ocurre en la pequea empresa.

Auxiliar

115,251

Principal

263,109

Total

378,360

Management Accounting 8 Edicin

03/31/2015

Reparto Amortizacin

INICIO

Elementos amortizables

Cod

Tipo

Precio Adquisicin

Criterio
Amortizacin

Almacn
Almacn
Almacn

Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar

Euros
20,500
11,000
15,000

Inductor
Aos
Aos
Aos

20
30
20
20
25

CC

Vida Util Total

Carretilla 1
Carretilla 2
Retroexcavadora

C001
C001
C001

Equipo mantenimiento 1
Equipo mantenimiento 2

C007
C007

Mantenimiento
Mantenimiento

Auxiliar
Auxiliar

2,500
3,000

Aos
Aos

Instalaciones 1
Instalaciones 2

C014
C014

General Empresa
General Empresa

Auxiliar
Auxiliar

10,000
25,000

Aos
Aos

20
20

Mquina
Mquina
Mquina
Mquina
Mquina

1
2
3
4
5

C002
C003
C004
C005
C006

Principal
Principal
Principal
Principal
Principal

120,000
135,000
30,000
95,000
40,000

Horas
Horas
Horas
Horas
Horas

70,000
75,000
70,000
80,000
30,000

Vehculo transporte

C012

Logstica Externa

Principal

40,000

Kms

1,300,000

Vehculo comercial 1
Vehculo comercial 2

C011
C011

Comercial
Comercial
0
0
0
0
0

Principal
Principal
0
0
0
0
0

9,000
9,500

Aos
Aos

6
6

Mquina
Mquina
Mquina
Mquina
Mquina

1
2
3
4
5

Coste Amortizacin /
Inductor
Euros
1,025
367
750
0
125
120
0
500
1,250
0
1.71
1.80
0.43
1.19
1.33
0.00
0.03
0
1,500
1,583
0
0
0
0
0

Anabel, Dani, Nando, Manolo y Vicent.

Management Accounting 8 Edicin

03/31/2015

Reparto otros gastos

Coste Anual
previsto

Gastos Generales

Criterio Reparto

Euros
Combustible
Otros gastos vehculos comerciales
Seguros
Alquiler nave
Impuestos
Otros gastos vehculo transporte
Electricidad
Publicidad y promocin

20,500
2,500
1,000
55,000
2,100
10,000
55,000
7,000

Principal

Principal

Principal

Principal

Principal

Auxiliar

Auxiliar

Principal

Principal

Principal

Principal

Auxiliar

Auxiliar

Auxiliar

Auxiliar

Principal

Principal

Principal

Principal

Principal

Auxiliar

Auxiliar

Principal

Principal

Principal

Principal

Auxiliar

Auxiliar

Auxiliar

C001

C002

C003

C004

C005

C006

C007

C008

C009

C010

C011

C012

C013

C014

C015

C001

C002

C003

C004

C005

C006

C007

C008

C009

C010

C011

C012

C013

C014

C015

Logstica
Externa

Direccin

General
Empresa

General
Produccin

Almacn Mquina 1 Mquina 2 Mquina 3 Mquina 4 Mquina 5 Mantenimiento

Litros consumidos
Directo al centro
Espacio utilizado
Espacio utilizado
Espacio utilizado
Directo al centro
Consumo
Directo al centro

INICIO

Auxiliar

Logstica
Interna

Administracin Embalajes Comercial

25%
30%
30%
30%

10%
10%
10%

10%
10%
10%

10%
10%
10%

5%
5%
5%

5%
5%
5%

5%
5%
5%

5%
5%
5%

10%

7%

7%

15%

5%

5%

6%

5%

25%
100%
18%
18%
18%

50%
2%
2%
2%
100%

30%
100%

10%

Logstica
Interna

Logstica
Externa

Direccin

General
Empresa

General
Produccin

Control

0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

5,125
2,500
180
9,900
378
0
16,500
7,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

10,250
0
0
0
0
10,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

0
0
20
1,100
42
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

0
0
0
0
0
0
5,500
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

Ok
Ok
Ok
Ok
Ok
Ok
Ok
Ok

5,655

41,583

20,250

1,162

5,500

3.7%

0.0%

27.2%

13.2%

0.8%

0.0%

3.6%

Control

Almacn

Ok
Ok
Ok
Ok
Ok
Ok
Ok
Ok

0
0
300
16,500
630
0
5,500
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

0
0
100
5,500
210
0
3,850
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

0
0
100
5,500
210
0
3,850
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

0
0
100
5,500
210
0
8,250
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

0
0
50
2,750
105
0
2,750
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

0
0
50
2,750
105
0
2,750
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

0
0
50
2,750
105
0
3,300
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

5,125
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

0
0
50
2,750
105
0
2,750
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

22,930

9,660

9,660

14,060

5,655

5,655

6,205

5,125

15.0%

6.3%

6.3%

9.2%

3.7%

3.7%

4.1%

3.3%

Mquina 1 Mquina 2 Mquina 3 Mquina 4 Mquina 5 Mantenimiento

Administracin Embalajes Comercial

0
Total

153,100

Aqu se deben incluir todos los gastos generales de la empresa que todava no han sido asignados

Auxiliar

40,922

Principal

112,178
153,100

Total

Anabel, Dani, Nando, Manolo y Vicent.

Management Accounting 8 Edicin

03/31/2015

Reparto Centros Auxiliares

Cod

Centro

INICIO

Coste
acumulado

Criterio Reparto

Euros
C001
C007
C008
C013
C014
C015

Almacn
Mantenimiento
Logstica Interna
Direccin
General Empresa
General Produccin
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

43,852
24,003
30,513
54,692
1,750
5,500

Principal

Principal

Principal

Principal

Principal

Principal

Principal

Principal

Principal

Principal

Principal

Principal

Principal

Principal

Principal

Principal

Principal

C002

C003

C004

C005

C006

C009

C010

C011

C012

C002

C003

C004

C005

C006

C009

C010

C011

Mquina 1 Mquina 2 Mquina 3 Mquina 4 Mquina 5 Administracin Embalajes Comercial

% Materia prima consumida

% Tiempo
% M2 producido
% Tiempo
Espacio utilizado
Espacio utilizado

40%
26%
40%
15%
15%
15%

30%
26%
30%
15%
15%
15%

15%
16%
15%
10%
15%
15%

10%
16%
10%
10%
15%
15%

5%
6%
5%
10%
10%
10%

2%
7%
5%
5%

4%

Logstica
Externa

2%

6%

25%
25%
25%

4%

Control
Ok
Ok
Ok
Ok
Ok
Ok

Mquina 1 Mquina 2 Mquina 3 Mquina 4 Mquina 5 Administracin Embalajes Comercial

17,541
6,241
12,205
8,204
263
825
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

13,156
6,241
9,154
8,204
263
825
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

6,578
3,840
4,577
5,469
263
825
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

4,385
3,840
3,051
5,469
263
825
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

2,193
1,440
1,526
5,469
175
550
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

45,278 37,841 21,552 17,834 11,353

Principal
C012
Logstica
Externa

Control
Ok
Ok
Ok
Ok
Ok
Ok

0
480
0
3,828
88
275
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

0
0
0
2,188
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

0
480
0
13,673
438
1,375
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

0
1,440
0
2,188
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

4,671

2,188

15,966

3,628

Ojo!! en este caso no estamos contemplando que los propios

centros auxiliares se reparten entre ellos, lo que suele ser
bastante habitual. De lo contrario todo se complicara bastante
ms

Anabel, Dani, Nando, Manolo y Vicent.

Costes acumulados Centros de Costes Principales

C002
C003
C004
C005
C006
C009
C010
C011
C012

Cod

CC
Mquina 1
Mquina 2
Mquina 3
Mquina 4
Mquina 5
Administracin
Embalajes
Comercial
Logstica Externa

Area
Operaciones
Operaciones
Operaciones
Operaciones
Operaciones
Administracin
Operaciones
Comercial
Operaciones

Tipo
Principal
Principal
Principal
Principal
Principal
Principal
Principal
Principal
Principal
Control

INICIO

Personal
Euros
43,697
35,085
8,537
10,547
10,764
43,769
8,052
80,498
22,161

Amortizacin
Euros

3,083

Ok

Otros gastos
Euros
9,660
9,660
14,060
5,655
5,655
5,655
0
41,583
20,250

Centros Auxiliares
Euros
45,278
37,841
21,552
17,834
11,353
4,671
2,188
15,966
3,628

Ok

Ok

Total
Euros
98,635
82,587
44,149
34,035
27,772
54,095
10,240
141,129
46,039

Clave de reparto
Horas-Mquina
Horas-Mquina
Horas-Mquina
Horas-Mquina
Horas-Mquina
N Pedidos
M2 vendidos
N Pedidos
N Kms

Cantidades
estimadas
2,500
1,800
900
600
500
600
140,000
600
70,000

Euros / Inductor
39.5
45.9
49.1
56.7
55.5
90.2
0.07
235.2
0.66

Estimacin ventas
Mquina 1
Mquina 2
Mquina 3
Mquina 4
Mquina 5
Estimacin pedidos
Vehculo transporte

M2
Horas-Mquina
Horas-Mquina
Horas-Mquina
Horas-Mquina
Horas-Mquina
N Pedidos
N Kms

Coste Materia Prima

Euros / M2

Las celdas de color gris

no contienen frmulas,
estn preparadas para
modificacin de datos

Previsin
Total / Ao
140,000
2,500
1,800
900
600
500
600
70,000

Seria A
80,000
1,667
1,200
600

4.5

Serie B Serie C
40,000 20,000
833
600
300
400
200
500

3.1

5.5

INICIO

Productividad
48
67
133
100
40

M2
M2
M2
M2
M2

/
/
/
/
/

Hora
Hora
Hora
Hora
Hora

INICIO

Clculo de Costes y Ren

Seleccionar
Pedido en M2

Coste Materia Prima

Mquina 1
Mquina 2
Mquina 3
Mquina 4
Mquina 5
Embalajes
Comercial
Administracin
Logstica Externa

250

Euros
Euros
Euros
Euros
Euros
Euros
Euros
Euros
Euros
Euros

/
/
/
/
/
/
/
/
/
/

M2
Hora-Mquina
Hora-Mquina
Hora-Mquina
Hora-Mquina
Hora-Mquina
M2
Pedido
Pedido
Km

N Kms hasta el cliente

(Ida y Vuelta)

Las celdas de color gris

no contienen frmulas,
estn preparadas para
modificacin de datos

100

ostes y Rentabilidades
INICIO

Costes
Horas

Unitarios
Euros
4.5
41.2
47.7
49.5
0.0
0.0
0.1
235
90
0.7

Pedido
Euros
1,125
214
179
93
0
0
18
235
90
69

Coste Euros / Pedido

Coste Euros / M2

2,024
8.1

Precio Venta / Pedido

Precio Venta / M2

2,500
10.0

Rentabilidad / Pedido
Rentabilidad / M2

476
1.91

5.2
3.8
1.9
0.0
0.0

% S/ Ventas
45.0%
8.6%
7.2%
3.7%
0.0%
0.0%
0.7%
9.4%
3.6%
2.8%

19.1%
19.1%

INICIO