CAPITULO I

REMUNERACIN

1.1 BASE LEGAL

1.1.1 Remuneracin en la Constitucin La Constitucin
Segn el Artculo 24 de la Constitucin Poltica, el trabajador tiene
derecho a una remuneracin equitativa y suficiente, que procure, para l
y su familia, el bienestar material y espiritual. El pago de la remuneracin
y de los beneficios sociales del Trabajador tiene prioridad sobre
cualquiera otra obligacin del empleador. Las remuneraciones mnimas
se regulan por el Estado con participacin de
las organizaciones representativas de los trabajadores y de los
empleadores.

1.1.2 La Remuneracin en la Ley

La remuneracin es un requisito esencial del contrato de trabajo.
Art. 4 de la LPCL "En toda prestacin personal de servicios remunerados
y subordinados, se presume la existencia de un contrato de trabajo a
plazo indeterminado"
Contraprestativo: recibido a cambio de los servicios prestados en
relacin de dependencia. Slo si hay trabajo hay remuneracin.
Excepciones:
Cuando la Ley indica el pago: Vacaciones
Cuando convenio, costumbre o contrato establecen una remuneracin
Cuando hay un permiso remunerado
Libre disposicin: libertad de uso y libertad de no rendir cuentas a nadie
de sus gastos.
1.2 DEFINICIN
Es la Percepcin de un trabajador o retribucin monetaria que se da en
pago por un servicio prestado o actividad desarrollada.

Es la compensacin econmica que recibe un colaborador por los

servicios prestados a una determinada empresa o institucin. Y est
destinada a la subsistencia del trabajador y de su familia. En otras
palabras constituye las recompensas de todo tipo que reciben los
colaboradores por llevar a cabo las tareas que les asigno la organizacin;
la compensacin puede ser directa e indirecta, la compensacin directa
es el pago que recibe el colaborador en forma de sueldos, salarios,
primas y comisiones. La compensacin indirecta, llamada tambin
beneficios, son las que se otorgan por derechos y prestaciones que se
adquieren, como son las vacaciones, gratificaciones, asignacin
familiar, seguros, etc.
Generalmente las remuneraciones o compensaciones, se otorgan a los
colaboradores, por los servicios prestados, pudiendo ser esfuerzos
fsicos, mentales y/o visuales, que desarrolla un colaborador a favor de
un empleador o patrn, en los contratos de trabajo se establecern las
condiciones bajo los cuales se prestan los servicios.

1.3 DIFERENCIA ENTRE REMUNERACIN EN DINERO Y EN ESPECIE

1.3.1 REMUNERACIN EN DINERO: modalidad remunerativa otorgada

en metlico o signo que lo represente; efectivo, cheque, abono en cuenta.
1.3.2 REMUNERACIN EN ESPECIE: modalidad remunerativa
otorgada mediante la entrega o el pago de bienes o servicios. Aquello que no
constituye entrega de metlico directamente al trabajador.

1.4 CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS POR EXCLUSIN LEGAL

EXPRESA (ARTCULOS 19 Y 20 DE LA LEY DE CTS)

Gratificaciones extraordinarias

Cualquier forma de participacin en las utilidades

Costo o valor de las condiciones de trabajo

Canasta de navidad o similares

Valor del transporte

Asignacin o bonificacin por educacin

Asignaciones o bonificaciones por hechos significativos o das festivos

Bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores

Montos para el cabal desempeo de sus funciones

Refrigerio que no constituya alimentacin principal.

1.5 OBJETIVO DE LA REMUNERACIN

El objetivo tcnico tradicional de las polticas remunerativas, es crear un

sistema de recompensas que sea equitativo tanto para el colaborador como
para el empleador u organizacin, lo ideal al final es que, el colaborador se
sienta atrado por el trabajo y que est motivado econmicamente para
desempearse en forma contenta y armoniosa. En forma resumida
manifestaremos que los objetivos que buscan las polticas remunerativas son
que stas sean las adecuadas, equitativas, equilibrada efectiva motivadoras,
aceptadas y seguras.
Estos objetivos crean conflictos y deben buscarse soluciones de
compromiso. Otro aspecto esencial lo constituye el amplio potencial del rea
para promover criterios de igualdad entre las personas. El objetivo de
la administracin de sueldos y salarios es lograr que todos los colaboradores
sean justa y equitativamente compensados mediante sistemas de
remuneracin racional de trabajo y de acuerdo a los esfuerzos, eficiencia,

responsabilidad, y condiciones de trabajo en cada puesto. La

administracin de salarios deber basarse en los tabuladores estructurados
sobre valuaciones de puestos y los datos resultantes o encuestas de salarios
de los mercados de trabajo que afectan la organizacin, considerando los
salarios mnimos legales vigentes en el pas.

1.6 CARACTERSTICAS DE LA REMUNERACIN

Dentro de las principales caractersticas especiales de las remuneraciones

debemos destacar las siguientes:
1.6.1 Es una contraprestacin.- Es la reciprocidad al esfuerzo o servicios
prestados mediante un contrato de trabajo en calidad de dependiente.
Este elemento es utilizado como un criterio fundamental para decidir
sobre la existencia o no del vnculo laboral.
1.6.2 Debe ser de libre disposicin.- Las asignaciones econmicas
pagadas al colaborador, debe ser utilizado libremente, en los gastos
que l crea necesario, sin necesidad de consultar o informar a su
empleador.
1.6.3 Debe ser cancelada en dinero.- las remuneraciones deben ser
pagadas preferentemente en dinero, sin embargo, por excepcin
tambin se puede pagar en especies, es decir en artculos
o productos de primera necesidad, previa aceptacin del colaborador.
1.6.4 Es intangible.- La remuneracin no puede ser "tocada" por nadie, ni
siquiera por el empleador, ya que solo puede ser cobrado por el
colaborador y excepcionalmente por su esposa, padres, o hijos,
previa carta poder firmada legalmente.
1.6.5 Es inembargable.- las deudas contradas con terceros por el
colaborador, no pueden originar medidas de embargo sobre ellas. La

excepcin a sta regla es la pensin alimenticia autorizada con orden

judicial.
1.6.6 Tiene carcter preferencial o prevalencia .- En caso de quiebra o
liquidacin de la empresa, las remuneraciones, as como los
beneficios sociales del colaborador, tienen preferencia frente a otros
deudas del empleador

CAPITULO II
PRINCIPALES
REMUNERACIONES

2.1 REMUNERACIN BSICA

Constituye la remuneracin mnima que se otorga por desempear un puesto
de trabajo, se le ha dado esta cantidad la calificacin de bsica porque sirve
de base para los dems pagos complementarios. Se entiende que esta
remuneracin en la mayora de los casos es superior al salario mnimo y en
otros se identifica con este y su fijacin depende del pacto o convenio
colectivo o bien de disposicin legal, esta remuneracin bsica
consecuentemente excluye las gratificaciones, bonificaciones y toda otra
remuneracin eventual o permanente, as como asignaciones por variaciones
de precios o por negociacin colectiva, y los anticipos de los aumentos por
pactarse. Cuando la empresa no tiene establecida la poltica remunerativa
y/o escala de remuneraciones, se opta por tomar la Remuneracin Mnima
Vital establecida por el estado como remuneracin bsica.
2.2 BONIFICACIONES
Son remuneraciones complementarias, otorgadas al colaborador para
compensar factores externos distintos a su trabajo. Muchas de estas son
establecidas por ley, por convenio colectivo o individual, estas cantidades
se pagan peridicamente, ya sea semanal, quincenal, o mensual. Las
bonificaciones pueden ser clasificadas en la forma siguiente:
Por el alza del costo de vida

 Por tiempo de servicios

Por el trabajo nocturno
Por riesgo y altura
Por eficiencia y puntualidad en el trabajo
Por productividad
Por la naturaleza del trabajo

2.3 ASIGNACIONES
Son las remuneraciones que percibe el colaborador no por los servicios que
presta a su empleador, sino para satisfacer un gasto determinado que puede
ser vivienda, hijos, escolaridad, fallecimiento de algn familiar, etc. Dentro de
estas tenemos la ms conocida y aplicada, como es la Asignacin familiar,
que perciben los colaboradores del rgimen de la actividad privada, cuyas
remuneraciones no se regulan por negociacin colectiva y que tengan hijos
menores de 18 aos a su cargo, o que siendo mayores estn cursando
estudios superiores, la cual se extender hasta la culminacin de los
estudios o hasta que cumpla veinticuatro aos; percibirn por
este concepto el 10% de la remuneracin mnima vital, vigente en la
oportunidad del pago
2.3.1 Asignacin Familiar

Con lo dispuesto en la Ley N 25129 (06.12.89) y el D.S. N 035-90-TR

(07.06.90), se cre el beneficio de la asignacin familiar, el cual es de
naturaleza y carcter remunerativo, que consiste en el derecho con el que
cuentan ciertos trabajadores a percibir el equivalente al 10% del ingreso
mnimo legal, actualmente sustituido por la Remuneracin Mnima Vital
(RMV), por todo concepto de asignacin familiar.
La normativa acotada establece que este beneficio ser aplicable a aquellos
trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada cuyas
remuneraciones no se regulen por negociacin colectiva y que tengan hijos
menores de edad a su cargo o hijos mayores de edad que se encuentren
cursando estudios superiores; esto ltimo, hasta un mximo de 6 aos desde
que adquiri la mayora de edad, vale decir, hasta los 24 aos. Cabe precisar
que el trabajador podr percibir dicho beneficio una vez acreditada su
paternidad o maternidad a su empleador.
Puede observarse entonces que la asignacin familiar es un beneficio social
que apunta a beneficiar a ciertos trabajadores que, por tener hijos menores
de edad o mayores de edad cursando estudios superiores, puedan obtener
en virtud de este mandato legal una ayuda en la manutencin de los gastos
familiares.
Casos particulares:
Trabajador con ms de un hijo: Este beneficio ser abonado
independientemente del nmero de hijos que el trabajador tenga.
Ambos padres sean trabajadores de la misma empresa: Ante este
supuesto, ambos trabajadores tendrn derecho al pago de esta
asignacin.
Trabajador que labora para ms de un empleador: De darse el
caso, ste tendr derecho a percibir la asignacin familiar por cada
uno sus empleadores.

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 Trabajador que tenga un hijo mayor de edad declarado incapaz:

La normativa no menciona tratamiento alguno respecto a este caso;
razn por la cual, de darse ste, el trabajador no tendr derecho a
seguir percibiendo el beneficio de la asignacin familiar puesto que su
hijo alcanz la mayora de edad.
Trabajador cuyo hijo mayor de edad curse estudios superiores y
trabaje a la vez o que tenga hijos: La normativa slo establece como
requisito para el goce del beneficio que el hijo mayor de edad est
cursando estudios superiores y no excluye los supuestos como que
stos trabajen y estudien a la vez o que tengan hijos; en tal sentido, s
le correspondera el goce del beneficio.

2.3.1.1 Asignacin familiar en virtud de un convenio colectivo

Basndonos en lo dispuesto por la normativa precitada, respecto a que la
asignacin familiar ser aplicable a aquellos trabajadores sujetos al rgimen
laboral de la actividad privada cuyas remuneraciones no son reguladas por
negociacin colectiva, debemos considerar que nicamente en los casos en
que mediante un convenio colectivo se regule el otorgamiento de un
beneficio con el nombre de asignacin familiar, se podr eximir al empleador
de este pago. Asimismo, este beneficio deber superar el mnimo
establecido, es decir, ms del 10% de la RMV vigente, en vista que,
resultara una contravencin a la normativa precitada la restriccin de un
derecho ya dispuesto por ley.
Al respecto, sabemos que la norma en mencin limita el derecho de los
trabajadores que se encuentren dentro del mbito de aplicacin del convenio
colectivo a percibir este monto por asignacin familiar. En vista de ello,
consideramos que el lmite establecido en la normativa slo se ver

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respetado en el supuesto que el convenio colectivo seale un beneficio que

tenga la misma naturaleza y no slo la misma denominacin.
En ese orden de ideas, podemos afirmar que slo en los supuestos en que
se regule expresamente la asignacin familiar en un convenio colectivo,
como un monto equivalente o mayor al de la normativa en mencin, se podr
excluir al empleador de otorgar este beneficio.
2.3.1.2 Inclusin de la asignacin familiar en la RMV
El Convenio N 26 de la Organizacin Internacional del Trabajo (OIT),
ratificado por el Per a travs de la Resolucin Legislativa N 14033
(24.02.62), define las remuneraciones o salarios mnimos como las tasas
mnimas de salarios fijadas que sern obligatorias para los empleadores y
trabajadores interesados, quienes no podrn rebajarlas por medio de un
contrato individual, ni por un convenio colectivo.
Lo mencionado, es el sentido que recoge nuestra legislacin laboral cuando
define a la RMV como aquel monto remunerativo mnimo que deber percibir
un trabajador sujeto al rgimen laboral de la actividad privada, que labore
como mnimo 4 horas diarias, independientemente de la fecha de ingreso. De
esta forma, existiendo un lmite a la libertad negociadora entre trabajador y
empleador, no cabra la posibilidad de un acuerdo entre stos en el cual
pacten una remuneracin inferior a la RMV.
En cuanto a la asignacin familiar, tal como sealamos anteriormente, sta
se encuentra destinada a contribuir en solventar los mayores gastos
ocasionados por las necesidades de la familia del trabajador. De esta forma,
pretender incorporar la asignacin familiar en la RMV, implicara que ella
fuera inferior a la establecida por mandato legal, lo cual resultara ilegal
puesto que no se estara respetando los lmites establecidos.

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2.3.1.3 Clculo de la asignacin familiar ante el supuesto que el

trabajador no labore el mes completo
Como mencionamos, de acuerdo con la normativa que regula la asignacin
familiar, sta tiene una naturaleza y carcter remunerativo; ante lo cual,
debemos identificar a la definicin de la remuneracin.
El TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral, D.S. N 003-97TR (27.03.97), determina como remuneracin todo lo que el trabajador
perciba por sus servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la forma o
denominacin que se le d, siempre que sea de su libre disposicin. Lo
mencionado nos indica el carcter contraprestativo de la remuneracin, es
decir, sta es otorgada al trabajador como contraprestacin por los servicios
brindados al empleador, de ah que la remuneracin sea equivalente o
proporcional al trabajo realizado.
Por otra parte, la normativa que regula la asignacin familiar no ha previsto la
posibilidad que el trabajador labore menos das al mes, hecho que puede
deberse a mltiples causas: inasistencia, suspensin disciplinaria, licencia
sin goce de haber, incapacidad para el trabajo, inicio de la relacin laboral
luego de iniciado el mes, fin de la relacin laboral antes de fin de mes, entre
otros, y por lo tanto, no indica en forma expresa si el pago debe realizar en
forma ntegra o proporcional.
En razn a lo mencionado, consideramos que, sobre la base que la
asignacin familiar es definida como remuneracin y por lo tanto un ingreso
contraprestativo por los servicios brindados, consideramos que dicho
beneficio debera pagarse en forma proporcional o equivalente al tiempo
laborado. De esta forma, ante el caso que el trabajador no labore el mes
completo, debera descontarse la parte proporcional de la asignacin familiar
de los das no laborados a razn de 1/30 de asignacin familiar por cada da.
Sin perjuicio de lo expuesto, el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo
sostiene (posicin que se ha hecho pblica a travs de los procesos

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inspectivos y por su medio de informacin legal: Programa de Difusin de la

Legislacin Laboral del Rgimen Privado - PRODLAB) que la asignacin
familiar no debe descontarse si el trabajador falta o es suspendido. Es decir,
segn el Ministerio de Trabajo, la asignacin familiar debe pagarse en forma
completa aun cuando el trabajador tenga menos das de labor efectiva, sobre
todo si se trata de das dejados de laborar por inasistencia o por suspensin
disciplinaria.
2.4 VACACIONES
Segn la Legislacin peruana, el descanso vacacional es un derecho
laboral que en nuestro sistema jurdico tiene cargo constitucional. Nuestra
Constitucin Poltica dispone en su artculo 25 que los trabajadores tienen
derecho al descanso semanal y anual remunerados. Disponindose que se
disfrute y goce se regulen por ley y por convenio. Entendemos que
en materia de vacaciones, como de manera general en cualquier materia
laboral, deber aplicarse la norma vigente ms favorable al colaborador de
origen estatal o de origen autnomo (Convenio Colectivo), debiendo
aplicarse al convenio colectivo de carcter mejorativo por encima de lo que
disponga la ley correspondiente.
2.4.1 CONCEPTO

Las vacaciones son definidas como aquel derecho de los colaboradores,

adquiridos una vez cumplidos determinados requisitos, consistentes en
suspender la prestacin de sus servicios durante cierto nmero de das al
ao sin prdida de la remuneracin habitual, a fin de restaurar sus fuerzas y
entregarse a ocupaciones personales o a la distraccin.

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Las vacaciones son el derecho que tiene un colaborador, luego de haber

cumplido con ciertos requisitos, a suspender la prestacin de sus servicios
durante un cierto nmero de das al ao, sin prdida de la remuneracin
habitual, a fin de restaurar sus fuerzas y dedicarse a ocupaciones personales
o la distraccin.
Este derecho de 30 das de descanso, le corresponde por cada ao completo
de servicios, siempre que logre acumular el rcord vacacional.

2.4.2 REQUISITOS
Para tener derecho a las vacaciones, segn la legislacin laboral de la
actividad privada, es necesario cumplir una jornada ordinaria mnima de
cuatro horas, adems de tener un ao continuo de labor y dentro de ste
contar con determinada cantidad de das de trabajo efectivo de (rcord
vacacional) 260 das, y/o 210 das.

2.4.3 AO CONTINUO DE LABOR

Para tener derecho a las vacaciones, segn la legislacin laboral de la
actividad privada, es necesario cumplir una jornada ordinaria mnima de
cuatro horas, adems de tener un ao continuo de labor y dentro de ste
contar con determinada cantidad de das de trabajo efectivo de (rcord
vacacional) 260 das, y/o 210 das.

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2.4.4 DIAS EFECTIVOS DE TRABAJO

Dentro del ao de servicios el colaborador debe cumplir con un determinado
nmero de das efectivos de labor o no sobrepasar ciertos lmites de
inasistencias injustificadas, variando esta exigencia segn los das que se
labore semanalmente en la empresa a las paralizaciones temporales
autorizadas. En forma ms especfica, es la acumulacin del rcord
vacacional; Dentro del ao de servicios el colaborador debe cumplir con un
determinado nmero de das efectivos de labor, segn los das que labore
semanalmente.
Si la jornada ordinaria es de seis das a la semana, el colaborador debe
haber realizado labor efectiva por lo menos 260 das en dicho perodo.
Si la jornada ordinaria es de cinco das a la semana, deben haber laborado,
en forma efectiva, como mnimo 210 das en cada ao de servicios.
Los colaboradores cuya jornada semanal sea de 3 4 das, o cuyo centro de
trabajo sufra paralizaciones temporales aprobados por
la Autoridad Administrativa de Trabajo, tiene derecho a vacaciones siempre
que sus ausencias injustificadas no excedan de 10 en cada ao de servicios.

2.4.5 DAS CONSIDERADOS COMO EFECTIVAMENTE

LABORADOS
Para efectos del rcord vacacional se considera das efectivos de trabajo los
siguientes:
a. La jornada ordinaria mnima de 4 horas.

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b. La jornada cumplida en da de descanso o cualquiera que sea el nmero

de horas laborado.
c. Las inasistencias por enfermedad comn, por accidente de trabajo o
enfermedad profesional, en todos los casos solamente los primeros 60 das
dentro de cada ao de servicios.
d. El descanso previo y posterior al parto.
e. El descanso sindical.
f. Las faltas o inasistencias autorizadas por la ley, convenio habitual o
colectivo o decisin del empleador.
g. El perodo vacacional correspondiente al ao anterior.
h. Los das de huelga, salvo que haya sido declarado improcedente o ilegal

2.5 GRATIFICACIONES

2.5.1 MARCO LEGAL

De acuerdo a nuestro marco legal vigente las gratificaciones por fiestas
patrias y la festividad de navidad se encuentran reguladas por su norma
matriz o nuclear la Ley N 27735 Ley que Regula el Otorgamiento de las
Gratificaciones para los Trabajadores del Rgimen de la Actividad Privada
por Fiestas Patrias y Navidad; por su Reglamento el Decreto Supremo N
005-2002-TR Normas Reglamentarias de la Ley que Regula el
Otorgamiento de Gratificaciones para Trabajadores del Rgimen de la
Actividad Privada por Fiestas Patrias y Navidad; con posterioridad en el ao

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2009 se dicta la Ley N 29351 Ley que Reduce Costos Laborales a los
Aguinaldos y Gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad y su Reglamento
el Decreto Supremo N 007-2009-TR , marco legal destinado a ser aplicado
para las gratificaciones por fiestas patrias y navidad de los aos 2009 y 2010
y finalmente el domingo 19 de junio del presente ao 2011 aparece publicada
en el Diario Oficial El Peruano la Ley N 29714 Ley que Prorroga La
Vigencia De La Ley N 29351, Ley Que Reduce Costos Laborales A Los
Aguinaldos Y Gratificaciones Por Fiestas Patrias y Navidad, Hasta El 31 De
Diciembre De 2014, normatividad que se aplicara bajo los criterios y alcances
de la Ley N 29351 a las gratificaciones de fiestas patrias y navidad de los
aos 2011, 2012, 2013 y 2014 respectivamente.
2.5.2 FINALIDAD

La gratificacin, que est concebida como un beneficio social, tiene como fin
primordial o bsico otorgar un aditivo remunerativo o ingreso adicional al
trabajador para las festividades de fiestas patrias y navidad, en el entendido
de que la celebracin de dichos eventos tradicionalmente acarrean un gasto
adicional al trabajador en vista de las actividades de recreacin que se llevan
a cabo tales como viajes, excursiones, compras, entre otros, lo que
representa un gasto adicional para el trabajador, de lo que se desprende que
la suma percibida por dicho concepto coadyuva a enfrentar este incremento
en el gasto del trabajador; asimismo conviene recordar que las
gratificaciones dentro de su evolucin en el derecho laboral fueron
entregadas en primer lugar por propia iniciativa o voluntad del empleador, sin
que existiera norma imperativa que lo obligara, posteriormente este beneficio
social que se abon inicialmente como observamos voluntariamente se fue
extendiendo en su otorgamiento o entrega a travs de la costumbre, que
como recordamos constituye fuente del derecho del trabajo, para finalmente

18

en los tiempos modernos recalar en la ley e insertarse en el derecho positivo

por medio de su inclusin en el marco legal, a partir de lo cual se convierte
en un derecho laboral o beneficio social de exigencia obligatoria por parte del
trabajador hacia su empleador al incorporarse en la legislacin imperativa en
materia laboral.

2.5.3 MBITO DE APLICACIN

La aplicacin de la precitada normatividad sobre gratificaciones legales tiene
como destinatarios a los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la
actividad privada, comprendiendo a los trabajadores contratados a plazo
indeterminado o indefinido; a los trabajadores contratados mediante
contratos sujetos a modalidad, temporales, a plazo fijo o determinado y los
trabajadores contratados en rgimen de tiempo parcial; asimismo tiene
derecho al citado beneficio los socio-trabajadores de las cooperativas de
trabajadores. De lo que se desprende que estaran fuera de los alcances de
este beneficio social de las gratificaciones entre otros los contratos civiles de
locacin de servicios, por ende los locadores; los que prestan servicios de
forma autnoma o independiente como los prestadores de servicios por
recibos por honorarios y los que prestan servicios bajo la ley N 28518 Ley
de modalidades formativas laborales.
2.5.4 REQUISITOS PARA LA PERCEPCIN DE LA GRATIFICACIN
ORDINARIA
Para tener derecho a la gratificacin ordinaria es requisito que el trabajador
se encuentre laborando en la oportunidad en que corresponde percibir el
beneficio, por ende el derecho a las gratificaciones ordinarias se origina

19

siempre que el trabajador se encuentre efectivamente laborando durante la

quincena de julio o diciembre, respectivamente. Considerndose de forma
excepcional como tiempo efectivamente laborado los siguientes supuestos:
A) El descanso vacacional
B) La licencia con goce de remuneraciones
C) Los descansos o licencias establecidos por las normas de
seguridad social y que originan el pago de los subsidios
D) El descanso por accidente de trabajo que ste remunerado o
pagado con subsidios de la seguridad social
E) Aquellos que sean considerados por ley expresa como laborados
para todo efecto legal

2.5.5 MONTO DE LAS GRATIFICACIONES

El monto de cada una de las gratificaciones es equivalente a la remuneracin
que perciba el trabajador en la oportunidad en que corresponde otorgar el
beneficio, para este efecto, se considera como remuneracin, a la
remuneracin bsica y a todas las cantidades que regularmente perciba el
trabajador en dinero o en especie como contraprestacin de su labor,
cualquiera sea el origen o la denominacin que se les d, siempre que sean
de su libre disposicin. Se excluyen los conceptos contemplados en el
artculo 19 del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 650 Ley
de Compensacin por Tiempo de Servicios.
2.5.6 REMUNERACIN COMPUTABLE PARA LAS
GRATIFICACIONES
Se considera remuneracin regular aquella percibida mensualmente por el
trabajador, en dinero o en especie, para el caso de las remuneraciones
principales y variables, se aplicar lo dispuesto en el artculo 17 del Texto

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nico Ordenado del Decreto Legislativo N 650, Ley de Compensacin por

Tiempo de Servicios, aprobado por Decreto Supremo N 001-97-TR,
considerando los perodos establecidos en el punto 3.4 de la norma
reglamentaria. En el caso de remuneraciones complementarias de naturaleza
imprecisa o invariable se considera regular cuando el trabajador lo ha
percibido cuando menos tres meses en el perodo de seis meses,
computable para el clculo de la gratificacin correspondiente, no se
considera como remuneracin computable los conceptos regulados en el
artculo 19 del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 650 Ley
de Compensacin por Tiempo de Servicios, haciendo hincapi la norma que
la remuneracin computable para las gratificaciones de Fiestas Patrias y
Navidad es la vigente al 30 de junio y 30 de noviembre, respectivamente, de
otro lado en cuanto al tiempo de servicios determinada la remuneracin
computable, las gratificaciones de fiestas patrias y navidad se calculan por
los perodos de enero-junio y julio-diciembre, respectivamente. Las
gratificaciones ordinarias equivalen a una remuneracin ntegra si el
trabajador ha laborado durante todo el semestre, y se reducen
proporcionalmente en su monto cuando el perodo de servicios sea menor y
finalmente el tiempo de servicios para efectos del clculo se determina por
cada mes calendario completo laborado en el perodo correspondiente, los
das que no se consideran tiempo efectivamente laborado se deducirn a
razn de un treintavo de la fraccin correspondiente.
2.5.7 REQUISITOS PARA LA GRATIFICACIN PROPORCIONAL Y
GRATIFICACIN TRUNCA
En caso que el trabajador cuente con menos de seis meses laborados en el
periodo correspondiente, percibir la gratificacin en forma proporcional a los
meses laborados, debiendo abonarse en la quincena de julio y diciembre
como las gratificaciones ordinarias; considerndose como gratificacin trunca
si el trabajador no tiene vnculo laboral vigente en la fecha en que
21

corresponde percibir el beneficio, pero hubiera laborado como mnimo un

mes en el semestre correspondiente, percibir la gratificacin respectiva en
forma proporcional a los meses efectivamente trabajados, en tal sentido tal
como lo seala y precisa la norma reglamentaria :
A) El derecho a la gratificacin trunca se origina en el momento del cese del
trabajador, siempre que tenga cuando menos un mes ntegro de servicios.
B) El monto de la gratificacin trunca se determina de manera proporcional a
los meses completos laborados en el perodo en el que se produzca el cese.
Se entiende por perodo a lo establecido en el punto 3.3 de la norma
reglamentaria.
C) La remuneracin computable es la vigente al mes inmediato anterior al
que se produjo el cese, y se determina conforme lo establece el punto 3.1 de
la Norma reglamentaria.
D) La gratificacin trunca se paga conjuntamente con todos los beneficios
sociales dentro de las 48 horas siguientes de producido el cese.
2.5.8 REMUNERACIN REGULAR Y REMUNERACIN IMPRECISA
PARA EL PAGO DE LAS GRATIFICACIONES
Se considera remuneracin regular aquella percibida habitualmente por el
trabajador, aun cuando sus montos puedan variar en razn de incrementos u
otros motivos, tratndose de remuneraciones de naturaleza variable o
imprecisa, se considera cumplido el requisito de regularidad si el trabajador
las ha percibido, cuando menos, en alguna oportunidad en tres meses
durante el semestre correspondiente, para su incorporacin a la gratificacin
se suman los montos percibidos y el resultado se divide entre seis, asimismo
el monto de las gratificaciones para los trabajadores de remuneracin
imprecisa, se calcular en base al promedio de la remuneracin percibida en
22

los ltimos seis meses anteriores al 15 de julio y 15 de diciembre, segn

corresponda.
2.5.9 OPORTUNIDAD DEL PAGO DE LA GRATIFICACIN
Las gratificaciones sern abonadas en la primera quincena de julio y
diciembre, respectivamente. Siendo indisponible dicho plazo para ambas
partes, de lo que se desprende que no es viable el pago fraccionado o por
tramos de dicho beneficio laboral sea por acuerdo individual o pacto colectivo
con el sindicato e incluso adelantar o postergar su pago.
2.6 HORAS EXTRAS
Se entiende por la remuneracin otorgada por el trabajo realizado en forma
extraordinaria fuera de la jornada ordinaria establecida en el contrato de
trabajo. Se debe entender que la remuneracin extraordinaria es una
cantidad suplementaria o sobretasa que se adiciona al valor de hora normal.
El sobre-tiempo puede ocurrir antes de la hora de ingreso o de la hora de
salida establecidas, Toda labor realizada ms all de la jornada de trabajo
debe ser remunerada extraordinariamente en la forma que por convenio,
pacto o contrato se establezca, siendo su monto mnimo un 25% ms del
valor de la hora calculada a partir de la remuneracin ordinaria. El trabajo en
calidad de sobretiempo es voluntario para el colaborador y el empleador, su
otorgamiento y realizacin son voluntarios (no se puede exigir al empleador
otorgarlas ni laborarlas). No tiene la calidad de sobretiempo, pero s de
prestacin obligatoria la labor extraordinaria que resulte indispensable por
razones de accidentes o fuerza mayor o para evitar un peligro inminente a
las personas, la seguridad o los bienes del centro de trabajo, igualmente se
considera como excepcin las que se dediquen oportunamente a la
confeccin de balances trimestrales, semestrales y anuales.

23

Toda labor realizada ms all de la jornada de trabajo debe ser remunerada

extraordinariamente en la forma que por convenio pacto o contrato se
establezca, siendo su monto mnimo de acuerdo a ley las tasas de 25% si se
labora en das ordinarios y 100% si se trabaja en da domingo o feriado.
No siempre existir derecho a percibir la remuneracin extraordinaria, pues
el empleador puede compensar el trabajo prestado fuera de la jornada
ordinaria, con el otorgamiento de permisos o perodos de descanso de igual
extensin al sobretiempo realizado.

2.7 REMUNERACIN POR EL DE DESCANSO SEMANAL OBLIGATORIO

Y DEL DIA FERIADO

A. La remuneracin por el da de descanso semanal y del da feriado ser

equivalente al de una jornada ordinaria y se abonar en forma proporcional al
nmero de das efectivamente trabajados (anteriormente, por la Ley N
10908 el obrero perda su dominical por inasistencia o por tardanza, y el
empleado no tena que cumplir con ningn requisito). Para tal efecto, se
consideran tambin como das efectivamente laborados:

Las inasistencias motivadas por accidentes de trabajo o enfermedad

profesional o por enfermedad comn o debidamente comprobadas.

Los das de suspensin con goce de remuneracin.

Los das de huelga no declarada ilegal o improcedente.

24

Los das que devenguen remuneracin en los procedimientos de

impugnacin de despido nulo.

B. Por otro lado, debemos hacer una diferencia a partir de la periodicidad de

los pagos:
La remuneracin de los colaboradores remunerados semanalmente
(obreros), es equivalente a la de una jornada ordinaria y se abonar en
forma directamente proporcional al nmero de das efectivamente
laborados en dicho perodo. De tal manera que si el obrero falta un da
durante la semana perder un sexto de la remuneracin por el da de
descanso o por el da feriado (con excepcin del da de trabajo).
La remuneracin de los colaboradores remunerados mensualmente
(empleados), en caso de inasistencia de los colaboradores,
el descuento proporcional del da de descanso semanal se efecta
dividiendo la remuneracin ordinaria percibida en el mes entre 30 das. El
resultado es el valor del da. El descuento proporcional es igual a un
treintavo de dicho valor da, es decir, perder un treintavo de la
remuneracin mensual (con excepcin del da del trabajo).
C. Remuneracin por el da de trabajo, en este caso debemos atender a lo
siguiente:

La remuneracin por ese da se percibir sin condicin alguna, es

decir, sin importar el nmero de das efectivamente laborados.

Si el 1 de Mayo coincide con el da de descanso semanal obligatorio

se debe pagar al colaborador un da por citado feriado
independientemente de la remuneracin por el da de descanso
semanal (este doble pago slo se efectuar cuando el feriado que

25

coincide con el descanso semanal obligatorio sea por el da del

trabajo).

2.8 PRINCIPALES FACTORES PARA LA ESTRUCTURA DE

REMUNERACIONES

Para establecer un adecuado nivel de remuneraciones, debe tenerse en

cuenta factores y criterios que no faltan a la hora de establecer una poltica
salarial, siendo estos: la valoracin del puesto, la capacidad econmica de la
empresa, la productividad, el costo de vida, la oferta y demanda de mano de
obra, las remuneraciones mnimas vitales, etc. Veamos a continuacin cada
uno de estos factores.

2.8.1 Valoracin del puesto.- Tcnicamente es el factor ms

importante para asignar un valor salarial, por cuanto se debe
asignar teniendo en cuenta el trabajo y responsabilidad que
desarrollar el colaborador en dicho puesto o cargo; la tcnica
del anlisis de puestos nos brindar saber ms exactamente
cunto debe corresponderle econmicamente por ese puesto
de trabajo.
2.8.2 La capacidad econmica de las empresas.- Es decir estar
determinada por la situacin econmica en que se encuentra la
empresa, lgicamente segn su nivel de productividad y
competitividad. Las utilidades juegan un papel importante,
debido a que, conforme stas aumenten, los colaboradores
deben de recibir beneficios adicionales, indudablemente si la

26

empresa est en buenas condiciones econmicas establecer

remuneraciones dignas y decorosas y romper la tradicin que
siguen muchas empresas de otorgar solamente sueldos
mnimos
2.8.3 La productividad.- Es un factor trascendental para
establecer incentivos econmicos por el logro de mayores
niveles de produccin, por cuanto ms produce ms debe
ganar ya sea en forma individual y/o grupal.

27

CAPITULO III
SUBSIDIOS LABORALES

28

3.1 PRESTACIONES ECONMICAS QUE BRINDA ESSALUD

Las prestaciones econmicas son montos dinerarios que EsSalud otorga a

los asegurados para compensar una prdida econmica derivada de la
incapacidad temporal para el trabajo (enfermedad o accidente), del parto, as
como para contribuir al cuidado del recin nacido (lactancia). Asimismo, se
otorga a la persona que demuestre haber efectuado los gastos de los
servicios funerarios por la muerte del asegurado titular. Las prestaciones
econmicas comprenden los subsidios que son montos en dinero que se
otorgan a los asegurados como una subvencin econmica ante una
situacin de incapacidad temporal, maternidad o nacimiento de un hijo, as

29

como los gastos que se originen por el fallecimiento del asegurado, los
cuales se pagan a travs de las prestaciones de sepelio.
3.1.1 CONDICIONES GENERALES QUE DEBEN TENER LOS
ASEGURADOS REGULARES PARA EL OTORGAMIENTO DE LAS
PRESTACIONES ECONMICAS
Para tener derecho a las prestaciones econmicas el asegurado debe contar
con cierta cantidad de aportaciones. El periodo de aportacin se define como
aquel que determina la obligacin de la entidad empleadora de declarar y
pagar el correspondiente aporte.
En ese sentido, los aportes a EsSalud son de periodicidad mensual,
debindose realizar la declaracin y pago de estos en los plazos que seale
la Sunat. Las condiciones generales para el otorgamiento de las prestaciones
econmicas a asegurados regulares y asegurados de regmenes especiales
son las siguientes:

3.1.1.1
-

Subsidio por Incapacidad Temporal

Tener tres meses de aportaciones consecutivas o cuatro no

consecutivas dentro de los seis meses calendario anteriores al mes en
que se inici la incapacidad.

En caso de accidente basta que exista afiliacin.

3.1.1.2

Subsidio por Maternidad

Haber estado afiliada al tiempo de la concepcin.

Tener tres meses de aportaciones consecutivas o cuatro no

consecutivas dentro de los seis meses calendario anteriores al mes en
que se inicia el goce del subsidio.

3.1.1.3

Subsidio por Lactancia

30

 Tener tres meses de aportaciones consecutivas o cuatro no consecutivas

dentro de los seis meses calendario anteriores al mes en que se produjo el
alumbramiento.
3.1.1.4
-

Prestaciones por Sepelio

Tener tres meses de aportaciones consecutivas o cuatro no

consecutivas dentro de los seis meses anteriores al mes del
fallecimiento.

3.2

En caso de accidente bastar que exista afiliacin.

SUBSIDIO POR MATERNIDAD

3.2.1 Concepto

El subsidio por maternidad es aquel monto en dinero que se entrega a las

trabajadoras afiliadas al Seguro Social de Salud, con ocasin de su
alumbramiento. Es percibido durante un periodo de noventa (90) das
consecutivos que se dividen en prenatal (45 das antes del parto) y posnatal
(45 das despus del parto).
3.2.2 Finalidad del subsidio por maternidad
El subsidio por maternidad tiene como finalidad que las trabajadoras que se
encuentran en estado de gestacin, puedan gozar de un periodo de
descanso previo al alumbramiento a fin de no arriesgar su salud ni la del
concebido por la prestacin normal de servicios a su empleador en la etapa
ltima de su embarazo, en el cual, los riesgos de sufrir algn tipo de perjuicio
se incrementan. Asimismo, les permite un periodo de descanso posterior al
parto, en el cual puedan brindarle la atencin debida al recin nacido. Todo
esto, sin afectar sus ingresos.

31

3.2.3 Requisitos para el goce del beneficio

Tienen derecho al goce del subsidio por maternidad las trabajadoras que
cuenten con tres meses de aportaciones consecutivas o cuatro no
consecutivas dentro de los seis meses calendario anteriores al mes en que
se inicia el goce del subsidio y que la entidad empleadora haya declarado y
pagado, o se encuentren en fraccionamiento vigente, las aportaciones de los
doce (12) meses anteriores a los seis meses previos al mes de inicio de la
atencin, segn corresponda.
Adems, las trabajadoras debern haber estado afiliadas a EsSalud al
tiempo de la concepcin. Se entiende que est afiliada al momento de la
concepcin cuando haya mantenido un vnculo laboral en el mes de la
concepcin. A su vez, es preciso recalcar que cuando EsSalud verifica el
cumplimiento de este requisito, tomando el mes de la concepcin como el
noveno mes anterior al mes de la fecha probable de parto.

3.2.4 Clculo del monto de subsidio por maternidad

El subsidio por maternidad equivale al promedio diario de las
remuneraciones de los 12 ltimos meses calendario, inmediatamente
anteriores al mes en que se inicia la contingencia, multiplicado por el nmero
de das de goce del descanso.
En esa lnea, el subsidio en mencin equivale al total de remuneraciones de
los ltimos 12 meses, dividido entre 360, multiplicado por noventa (90) das
de descanso. Si el total de los meses de afiliacin es menor a 12, el
promedio se determinar en funcin del tiempo de afiliacin del asegurado.

32

 Total de remuneraciones
_____________________________ x 90 das de goce de descanso
360

Es importante sealar que no se podr gozar simultneamente de subsidio

por incapacidad temporal y de maternidad.

3.3 EL SUBSIDIO POR LACTANCIA

3.3.1 Concepto
El subsidio por lactancia es el monto de dinero que se otorga a las madres
aseguradas con la finalidad de contribuir con el cuidado del recin nacido; no
obstante, tambin podr ser otorgado al padre en caso de fallecimiento de
la madre o a la entidad que lo tuviera a su cargo en caso de que se
compruebe el estado de abandono del recin nacido.

3.3.2 Requisitos para el goce del beneficio

Los asegurados que deseen solicitar el subsidio por lactancia debern

cumplir los siguientes requisitos:
a) Tener 3 meses de aportes consecutivos o 4 alternados, dentro de los seis
meses calendarios anteriores al mes en que se produjo el alumbramiento.

33

b) Si la madre del lactante no es asegurada titular, se requiere que haya sido

inscrita en EsSalud.
c) Que el lactante haya nacido vivo (se acredita con la partida de nacimiento)
y que haya sido inscrito como derechohabiente del asegurado titular. Si el
lactante falleci antes de la inscripcin, corresponde inscribirlo de manera
pstuma.
3.3.3 Procedimiento para el pago
La solicitud de pago del subsidio lo debe tramitar directamente la madre. En
el caso de fallecimiento de la madre, el padre podr efectuar dicho trmite y
si el lactante se encuentra en estado de abandono lo deber solicitar la
persona o entidad a quien se le haya otorgado la tutela.
En cualquier caso, el solicitante deber presentar ante la Subgerencia de
Prestaciones Econmicas de EsSalud la siguiente documentacin:
- Solicitud de Pago Directo de Prestaciones Econmicas Formulario N
8002 debidamente llenada y firmada por el empleador y el asegurado.
- Mostrar el DNI. En caso de que sea un tercero quien efecte el trmite,
debe presentar una copia del DNI del asegurado y mostrar su DNI.
- En el caso de fallecimiento de la madre, el padre o tutor debern presentar
la partida de defuncin de la madre y, en el caso del tutor, el documento que
acredite la tutela del nio.
En caso de abandono del menor, se debe presentar el documento que
acredite la tutela del lactante.
- En caso de que la madre menor de edad sea soltera y sin ttulo oficial que
le autorice a ejercer una profesin u oficio, la prestacin se pagar a travs
de su padre o tutor, el cual deber mostrar su DNI y presentar una copia que
acredite su calidad.

34

35

CAPITULO IV
RETENCIONES

4.1 RENTA DE QUINTA CATEGORA

36

Este impuesto es calculado en base al total de los ingresos brutos anuales

que recibe el trabajador como: remuneracin bsica, asignacin familiar,
horas extras, bonificaciones extraordinarias, gratificaciones, utilidades, etc. Y
el descuento que se aplica depender del monto anual de los ingresos.
A efectos de determinar la renta de quinta categora los
contribuyentes podrn deducirse anualmente, un monto fijo equivalente a
siete (7) Unidades Impositivas Tributarias. Los contribuyentes que obtengan
rentas de cuarta y de quinta categora slo podrn deducir el monto fijo por
una vez. Luego de dicha deduccin, el impuesto a la renta de quinta
categora se determinar aplicando las siguientes tasas:

4.1.1 Nuevos Parmetros - Renta De Cuarta Categora 2015

Valor de la UIT S/. 3,850.00

RENTA IMPONIBLE DE TRABAJO

Hasta

UIT

S/.

19,250.00

Por el Exceso de

UIT

S/.

19,250.00

y hasta

20 UIT

S/.

77,000.00

Por el Exceso de

20 UIT

S/.

77,000.00

y hasta

35 UIT

S/. 134,750.00

Por el Exceso de

35 UIT

S/. 134,750.00

y hasta

45 UIT

S/. 173,250.00

Por el Exceso de

45 UIT

S/. 173,250.00

TASA
8%
14%
17%
20%
30%

37

El impuesto a la renta de quinta categora es retenido mensualmente por el

empleador sobre las remuneraciones que abonen a sus servidores en
funcin a dozavos del impuesto proyectado a pagar, conforme al
siguiente procedimiento:

38

4.1.2 Pasos para la determinacin de la renta de quinta categora

PASO 1: Proyeccin de la remuneracin anual del trabajador

La remuneracin mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios)

se multiplica por el nmero de meses que falta para terminar el ejercicio
gravable, incluido el mes al que corresponda la retencin. A este resultado se
le agregan los siguientes ingresos:
o

Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras),

que correspondan al ejercicio (percibidas y por percibir).

39

Las remuneraciones y dems conceptos percibidos en meses

anteriores del ejercicio (pagos extraordinarios, gratificaciones extraordinarias,

participaciones, reintegros, horas extras, entre otros). Las compensaciones
que se hayan retribuido en especie se computarn al valor del mercado.
Importante: Aun cuando el contrato sea por plazo inferior a un ao, la
proyeccin equivaldr a multiplicar la remuneracin mensual por el nmero
de meses que falte para acabar el ao. Informe SUNAT N 220-2003.
PASO 2 : Remuneracin Neta Anual proyectada
De la remuneracin bruta anual, se deduce un monto fijo, por todo concepto,
equivalente a 7 UIT (El valor de la UIT es S/. 3,850 para el Ejercicio 2015).
PASO 3 : Clculo del impuesto anual proyectado
Sobre el monto obtenido de la operacin anterior, a efectos de obtener el
impuesto anual proyectado se aplican las siguientes tasas:

PASO 4: Monto de la retencin

Finalmente, para obtener el monto que se debe retener cada mes, se sigue
el procedimiento siguiente:

En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre

doce.
40

En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones

efectuadas de enero a marzo. El resultado se divide entre 9.

En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las

retenciones efectuadas en los meses de enero a abril. El resultado se divide
entre 8.

En agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones

efectuadas en los meses de enero a julio. El resultado se divide entre 5.

En los meses de septiembre a noviembre, al impuesto anual se le

deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto. El
resultado se divide entre 4.

En diciembre, con motivo de la regularizacin anual, al impuesto anual

se le deducir las retenciones efectuadas en los meses de enero a
noviembre del mismo ejercicio.
El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado ser el
impuesto que el agente de retencin se encargar de retener en cada mes.
Procedimiento especfico
En los meses en que se ponga a disposicin de los trabajadores, la
participacin de los trabajadores en las utilidades, reintegros por servicios,
gratificaciones o bonificaciones extraordinarias, el clculo se realizara del
siguiente modo:
A) Se aplicarn los cuatro pasos antes sealados
B) Al monto obtenido en A) se le sumar el monto que se obtenga de este
procedimiento:
B.1) Al resultado de aplicar lo establecido en los pasos 1 y 2 se le sumar el
monto adicional percibido en el mes por concepto de participacin, o sumas
extraordinarias.

41

B.2) A la suma obtenida en B.1) se le aplicara las tasas progresivas

acumulativa de 8%,14%,17%, 20 % y 30%.
B.3) Al resultado obtenido en B.2) se deducir el monto calculado en el
paso 3.
La suma resultante constituye el monto a retener en el mes.
4.2 SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES O ADMINISTRADORAS DE
FONDOS DE PENSIONES (AFPS)
4.2.1 Definicin
Las Administradoras privadas de Fondo de Pensiones (AFP);
son instituciones que se encargan de la administracin de los fondos de
pensiones y se sustentan en cuentas individuales, las que se encuentran
conformadas por los aportes que realiza el trabajador activo, estos se
registran en una cuenta personal denominada cuenta individual de
capitalizacin (CIC), tanto para aportes obligatorios como voluntarios, as
como otorgar las prestaciones a los trabajadores que aporten a su cuenta
individual de capitalizacin.
La Cuenta Individual de Capitalizacin (CIC) se incrementa mes a mes con
cualquiera de los siguientes rubros:
-

Aportes Obligatorios.
Aportes Voluntarios.

Intereses moratorios (pago efectuado por el empleador por pagar

fuera de fecha).

Rentabilidad (generada por las inversiones que realiza con el Fondo

de Pensiones)

42

4.2.2 CARACTERSTICAS

De conformidad con lo establecido por el artculo 95 del Reglamento, los

establecimientos que mantenga una AFP para atender al pblico, en general,
debern tener las siguientes caractersticas:

Capitalizacin Individual: El afiliado a lo largo de su

vida laboral aporta los recursos que servirn directamente para el
pago de su pensin, los cuales siempre permanecen en una
cuenta personal para cada trabajador.

Libertad: El afiliado es libre de escoger si desea afiliarse al sistema,

escoger la AFP que desea que administre sus fondos, elegir la forma
de percibir las prestaciones y traspasarse de una AFP a otra.

Participacin Activa: El trabajador debe verificar que sus aportes se

realicen adecuadamente, contribuyendo de esta forma al
funcionamiento eficiente del sistema.

Transparencia: El afiliado recibe informacin permanente y oportuna

del destino de sus aportes y el rendimiento que obtienen.

Competencia: La bsqueda de eficiencia por parte de las AFP, les

permite mejorar la calidad del servicio ofrecido a sus afiliados y el nivel
de rentabilidad obtenido por sus inversiones.

Fiscalizacin: El sistema cuenta con una entidad reguladora, que

supervisa su correcto funcionamiento y regula su operatividad.

43

4.2.3 Finalidad

La finalidad de los sistemas de pensiones es asegurar una renta o ingreso de

reemplazo para los trabajadores que dejan la vida laboral.
Estas pensiones se aseguran mediante la administracin de fondos
denominado "Fondo de Pensiones", bajo la modalidad de Cuentas
Individuales de Capitalizacin y otorgar a sus afilados las prestaciones de
Jubilacin, Invalidez, Sobrevivencia y Gastos de Sepelio adems de una
adecuada rentabilidad del producto de las inversiones de dicho fondo de
pensiones.

4.3 SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES (SNP)

4.3.1 Definicin
Es una Institucin pblica descentralizada del Ministerio de Econmica y
Finanzas y su misin es orientar sus esfuerzos para lograr el bienestar de los
jubilados a travs de un trato amable y justo, utilizando procesos eficientes y
altos estndares de calidad. Tiene fondos y patrimonio propios, autonoma
funcional, administrativa, tcnica, econmica y financiera, constituyendo un
pliego presupuestal.
El dinero que aporta cada afiliado a este sistema, siendo este el 13% de la
remuneracin, ingresa a un fondo comn que se usa para pagar las
pensiones de los jubilados de hoy.

44

4.3.2 Funciones
Reconocer, declarar ,calificar ,verificar ,otorgar y pagar derechos
pensionarios con arreglo a ley ,de los sistemas previsionales que se le
encarguen o hayan encargado, as como del Rgimen de Accidentes de
Trabajo y Enfermedades Profesionales ,Decreto Ley N18846.
-

Mantener los registros contables y elaborar los estados financieros

correspondientes a los sistemas.

conducir los procedimientos administrativos vinculados a las

aportaciones de los sistemas previsionales, conforme al marco legal
vigente.

4.3.3 Caractersticas
4.3.3.1 En este sistema se tiene que aportar 20 aos, a travs
de la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP) para
luego recibir una pensin.
4.3.3.2 Uno recibe su pensin mientras viva.
4.3.3.3 Si falleces y tienes tu pensin en la ONP, no dejaras
ninguna herencia.
4.3.3.4 pensin mxima fijada en S/. 857.36.
4.3.3.5 el aporte obligatorio es de aproximadamente del 13% del

45

sueldo bruto.

4.3.4. De donde provienen los recursos para que la ONP pague las
pensiones?
-

Recursos Ordinarios

Son los recursos asignados por el Gobierno Central a travs del Ministerio de
Economa y Finanzas para el pago de las pensiones y para el cumplimiento
de sus funciones.

Contribuciones a los fondos

Provenientes de la recaudacin de los aportes al Sistema Nacional de

pensiones (SNP) D.L. N19990, las transferencias del Fondo Consolidado
de Reservas Previsionales y los aportes al seguro complementario de trabajo
de riesgo.

46

47

CAPITULO V
PROCEDIMIENTO PARA
REGISTRO Y DECLARACIN
DEL PDT- PLAME

48

5.1. ANTECEDENTES

Que el artculo 88 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado
por Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias dispone que
para determinados deudores, la Administracin Tributaria podr establecer la
obligacin de presentar la declaracin, entre otros medios, por transferencia
electrnicas o por medios magnticos y en las condiciones que seale para
ello. Que de otro lado el Decreto Supremo N 018-2007-TR y normas
modificatorias, el cual establece las disposiciones relativas al uso de la
Planilla Electrnica, seala que esta se encuentra conformada por la
informacin del Registro de Informacin Laboral (T-REGISTRO) y la Planilla
Mensual de Pagos (PLAME) y faculta a la SUNAT a emitir las normas que
regulen la forma la forma y condiciones del soporte electrnico de la citada
Planilla as como las de su envo. Que la Quinta Disposicin Complementaria
Final del Decreto Supremo N 015-2010- TR modificada por el Decreto
Supremo N 008-2011-TR, estableci que excepcionalmente, para los

49

perodos comprendidos entre agosto y noviembre de 2011, los empleadores

podran presentar la PLAME utilizando el PDT Planilla Electrnica,
Formulario Virtual N 0601 aprobado por la SUNAT para presentar la Planilla
Electrnica correspondiente a los perodos anteriores a agosto de 2011. Con
Resolucin de Superintendencia N 183-2011/SUNAT, se aprobaron el PDT
Planilla Electrnica- PLAME, Formulario Virtual N 0601- Versin 2.0 y el
PDT Planilla Electrnica, Formulario Virtual N 0601- Versin 1.9,
sealndose que este ltimo tambin puede utilizarse por los perodos
comprendidos entre agosto y noviembre de 2011. Con Resolucin de
Superintendencia N 211-2011/SUNAT se modifican el PDT Planilla
Electrnica- PLAME, Formulario Virtual N 0601- Versin 2.0 y el PDT Planilla
Electrnica, Formulario Virtual N 0601- Versin 1.9. La Resolucin
Ministerial N 252-2011-TR dispone que, excepcionalmente la SUNAT
determinar los casos en que se presentar la PLAME utilizando el PDT
Planilla Electrnica, Formulario Virtual N 0601, aprobado por dicha entidad
para la presentacin de la Planilla Electrnica hasta el perodo o perodos
que esta establezca conforme a sus atribuciones establecidas en el artculo
3) del D.S 018- 2007-TR. Con Resolucin de Superintendencia N 2122011/SUNAT, artculo 2 se posterga el uso del PDT Planilla Electrnica, que
podr ser utilizado a partir del perodo noviembre de 2011 por el sujeto
obligado. El artculo 3) del mismo dispositivo legal establece la
implementacin gradual del PLAME

El PDT Planilla Electrnica PLAME ser utilizado gradualmente de acuerdo

a lo siguiente:
1. Si en el perodo por el cual se deba presentar la declaracin el sujeto
obligado deba informar hasta cien (100) Trabajadores, Pensionistas,
Prestadores de Servicios de los numerales ii) y iii) del literal d) del artculo 1

50

del Decreto Supremo N 018-2007-TR y normas modificatorias, Personal en

formacin Modalidad Formativa Laboral y otros y Personal de Terceros:
a) Etapa de uso opcional: desde el perodo noviembre de 2011 hasta el
perodo marzo de 2012.
b) Etapa de uso obligatorio: a partir del perodo abril de 2012.
2. Si en el perodo por el cual se presenta la declaracin el sujeto obligado
nicamente cuenta con prestadores de Servicios a que se refiere el numeral
i) del literal d) del artculo 1 del Decreto Supremo N 018-2007-TR y normas
modificatorias, deber utilizar el PDT Planilla Electrnica PLAME, desde el
perodo noviembre de 2011.
Asimismo con Resolucin de Superintendencia N 32-2013/SUNAT
publicada 29 de enero de 2013, aprueba la Nueva versin del PDT planilla
electrnica-PLAME, y establecen Forma, plazo y condiciones para que las
Cooperativas Agrarias realicen la declaracin y el pago de sus aportes al
Seguro Social de Salud de sus Socios.
El PDT Planilla Electrnica - PLAME, Formulario Virtual N 0601 Versin 2.4 est a disposicin de los interesados en SUNAT Virtual a partir
del 31 de enero de 2013 y es de uso obligatorio a partir del 1 de febrero de
2013.

5.2. COMPONENTES DE LA PLANILLA ELECTRNICA

5.2.1. T-Registro (Registro de Informacin Laboral): El empleador deber

registrar a sus trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, personal

51

en formacin modalidad formativa laboral y otros, personal de terceros y

derechohabientes. Constituye informacin laboral implementada en Sunat
Operaciones en Lnea (SOL).
5.2.2. PLAME (Planilla Mensual de Pagos): Comprende la informacin
mensual de los ingresos de los sujetos inscritos en el T-Registro, as como de
los prestadores de Servicios que obtengan rentas de cuarta categora, los
descuentos, los das laborados y no laborados, horas ordinarias y en sobre
tiempo del trabajador, as como informacin correspondiente a la base de
clculo y la determinacin de los conceptos tributarios y no tributarios cuya
recaudacin le haya sido encargada a la SUNAT.
5.3. CONDICIONES PARA LA PRESENTACION DEL PLAME
El sujeto obligado deber cumplir con mantener actualizado la informacin
en el TRegistro, la que ser utilizada para la elaboracin de la PLAME y la
declaracin respectiva.
5.4. LUGAR Y PRESENTACION DE LA PLAME
La presentacin del PDT Planilla Electrnica PLAME, incluida sus
sustitutorias y rectificatorias, se realizar:
a) PRICOS: Tratndose de Principales Contribuyentes a travs de Sunat
Virtual o en lugares fijados por la Sunat para la declaracin y pago de sus
obligaciones tributarias.
b) MEPECO: Tratndose de Medianos y Pequeos Contribuyentes, a travs
de Sunat Virtual o en las sucursales y agencias bancarias autorizadas.

52

A efectos de la presentacin a travs de Sunat Virtual, el sujeto obligado

deber contar con su Cdigo de Usuario y Clave SOL, y esta se realizar
dentro de los plazos sealados en el cronograma establecido por la Sunat
para la declaracin y pago de las obligaciones de periodicidad mensual. 5.
5.5. PROCEDIMIENTO PARA LA DECLARACIN EN EL PDT PLANILLA
ELECTRNICA- PLAME
Con Resolucin de Superintendencia N 016- 2012/SUNAT, artculo 1 se
aprueba el PDT Planilla Electrnica PLAME, Formulario Virtual N 0601Versin 2.1, a ser utilizado a partir del 1 de febrero de 2012; con Resolucin
de Superintendencia N 095- 2012/SUNAT ampliaron la etapa de uso
opcional y obligatorio. Asimismo, con Resolucin de Superintendencia N 322013/SUNAT publicada 29 de enero de 2013, aprueba la Nueva versin del
PDT planilla electrnica-PLAME, versin 2.4; de uso obligatorio a partir del
01 de febrero de 2013. Y establecen Forma, plazo y condiciones para que las
Cooperativas Agrarias realicen la declaracin y el pago de sus aportes al
Seguro Social de Salud de sus Socios. Para iniciar con el uso del PDT
Planilla Electrnica PLAME ingresamos a la pgina principal, el mismo que
mostrar el saludo de BIENVENIDO! Los sujetos que optan por la utilizacin
de la Plame, para su registro contarn con dos (2) opciones de autenticacin:

5.5.1. Con clave SOL: Se ingresa el nmero de RUC del

contribuyente, el cdigo de Usuario y la Clave SOL correspondiente (ver foto
N 02). El aplicativo se conectar con Sunat Operaciones en Lnea (SOL) y le
permitir sincronizar con el TRegistro los datos del empleador seleccionado y
de sus trabajadores, pensionistas, personal en formacin y personal de
terceros, para elaborar su declaracin mensual.

53

5.5.2. Sin clave SOL: Ingrese nmero de RUC del contribuyente, el

nombre del usuario y la contrasea respectiva. Esta forma de autenticacin
le permitir al usuario acceder a las opciones del PDT, con excepcin de la
ejecucin de los procesos de sincronizacin de datos. Es necesario tener en
cuenta que, cuando ingresa por primera vez al PDT sin clave SOL por
defecto el aplicativo genera el Usuario administrador ADMINIST, cuya
contrasea ser el mismo nombre; para efectos de seguridad en su
informacin debe ser cambiada ingresando a la opcin Utilitarios/cambiar
contrasea. Asimismo, el Usuario Administrador cuenta con la opcin para
generar nuevos usuarios que puedan acceder a la informacin del RUC
registrado, para ello debe ingresar a la opcin Utilitarios/ Administrador de
Usuarios.
Cargar Datos al PDT
El aplicativo NO permite el ingreso manual de los datos del empleador,
cualquiera que sea la opcin (con clave SOL o sin clave SOL), estos datos
debern registrarse previamente en el T-Registro para su posterior descarga
o importacin al PDT. Una vez registrado estos datos, tengan en cuenta lo
siguiente:
Si ingresa al PDT con clave SOL; pulsa la opcin ACCEDER,
automticamente se descargarn del T-Registro los datos necesarios del
Empleador (visualizando Registro nico de Contribuyente, Nombre o Razn
Social del Empleador, tipo de empleador, Indicador si es una Microempresa
inscrita en el REMYPE, adems si realiza actividades por las que aporta al
SENATI, de ser el caso elegir SI. y se cargarn al PDT.
Si ingresa al PDT Sin clave SOL; trasladarse al mdulo utilitarios y
seleccione la opcin Importar archivo Personalizado, seleccione el archivo y
efecte la importacin. Es necesario recordar que para obtener el archivo a

54

importar, debe ingresar a SOL, a la opcin Mis declaraciones y pagos /

Utilitarios para mis declaraciones y pago, de ser el caso. El Archivo
personalizado del T-Registro contiene adems de los datos del empleador,
los de sus trabajadores, pensionistas, personal en formacin y personal de
terceros, que son necesarios para elaborar la declaracin. Al activar la opcin
sincronizar, el sistema realizar un proceso de sincronizacin a la fecha en
que se realiza el registro. Debe tenerse en cuenta que cualquier modificacin
o actualizacin de los datos descargados o importados debe realizarla en el
TRegistro. Luego de ello, se deber volver a ingresar al PDT y ejecutar
nuevamente la opcin Sincronizar o la importacin de un nuevo Archivo
Personalizado del T-Registro, segn corresponda, pulsar ACEPTAR. Una
vez identificado al Empleador y antes de continuar con los registros, es
importante realizar activacin de conceptos; ingrese al mdulo Empleador y
dentro de este, a la seccin Mantenimiento de Conceptos. All podr
seleccionar los conceptos de: ingresos y descuentos que utilizar al elaborar
la Planilla Mensual de Pagos (PLAME) y la declaracin de tributos y aportes
vinculados a sus trabajadores y/o pensionistas. Los conceptos se encuentran
detallados en cada uno de los cdigos. Si requiere efectuar el pago de algn
concepto no considerado, deber utilizar el rubro otros conceptos para
habilitar el nuevo concepto e ingresar la descripcin y la afectacin
correspondiente. Una vez realizado el mantenimiento de conceptos, deber
seleccionar Nueva Declaracin, ingrese al mdulo Declaraciones Juradas
y consignar los datos solicitados por el PDT. En esta seccin indique el
perodo de la declaracin, si la declaracin es sustitutoria o rectificatoria, as
como la forma que se obtendrn los datos del T-Registro de los trabajadores,
pensionistas, personal en formacin y personal de terceros a declarar,
Tambin debe indicar el perodo tributario a declarar. Para obtener la nmina
de trabajadores, pensionistas, personal en formacin y personal de terceros
registrados en T-Registro, y que deben ser considerados en su declaracin
se tienen dos opciones: i) Sincronizar datos con T-Registro: al pulsar el botn

55

Ejecutar se descargan automticamente (en lnea) al PDT los datos del

TRegistro o se actualizan los datos ya cargados (nuevos registros,
actualizaciones o bajas), y se genera la nmina antes indicada. De presentar
inconvenientes en el uso de esta opcin, por el gran volumen de datos a
descargar o sincronizar. ii) Utilizar datos del TRegistro (fecha de utilizacin en
el PDT): al pulsar el botn ejecutar en esta opcin, se cargan o actualizan
los datos de los sujetos que correspondan al perodo a declarar, a partir de la
informacin del T-Registro que se encuentre cargada en el PDT a la ltima
fecha de actualizacin ya sea a travs de la importacin del Archivo
Personalizado del TRegistro o la sincronizacin realizada en otra
declaracin. Para reflejar dichos cambios en su declaracin podr hacerlo
utilizando la opcin sincronizar datos del TRegistro (opcin con clave SOL),
o efectuando la importacin del Archivo Personalizado del T-Registro en la
declaracin en elaboracin. Concluida la carga de la nmina del T-Registro a
la declaracin. Para retornar a una declaracin generada, ingrese a la opcin
Declaraciones Registradas en el mdulo Declaraciones Juradas.
Tratndose de empleadores que nicamente tiene prestadores de servicios
con renta de Cuarta categora (PS 4ta categora), tambin debern efectuar
la sincronizacin o la importacin del Archivo Personalizado del T-Registro,
el aplicativo verificar dicha condicin en el TRegistro y habilitar la
declaracin solo con PS 4ta Categora. Al enviar la sincronizacin de los
datos registrados, saldr un aviso donde precisa que La declaracin a
generar comprender a los prestadores con vnculo vigente entre el
01/01/2013 31/01/2013 de acuerdo a lo registrado en la opcin
Mantenimiento de perodos del mdulo utilitarios, luego presionar ACEPTAR.

Despus de activar la opcin ACEPTAR podemos visualizar el nombre del

empleador, RUC, y cinco subsecciones: trabajadores, pensionistas, personas
en formacin, personal de terceros y prestadores de servicio con rentas de

56

cuarta categora. DETALLE DE DECLARACIN Una vez autorizado para

ingresar al concepto Detalle de Declaracin, nos ubicamos en la ventana
Trabajadores donde ya se encuentra registrado el o los trabajadores que
laboraron en ese perodo. Una vez ingresado a la ventana trabajadores, se
selecciona al trabajador registrado, se da clic en la columna Editar detalle
del trabajador elegido, donde aparecen cinco (05) ventanas (Datos del
trabajador, jornada laboral, ingresos, descuentos, tributos y aportes), para
poder ingresar y registrar datos relacionados con el comportamiento del
trabajador durante el perodo que se est declarando. a) Datos del
Trabajador: Aparecen datos del trabajador como apellidos y nombres,
documento de identidad, el tipo y situacin del trabajador, as como el
rgimen de salud, rgimen pensionario, SCTR, son datos que por defecto
figura impreso en esta ventana, de acuerdo a lo declarado en T-Registro. Lo
que debemos registrar es si aporta a Essalud + Vida, si aporta a asegura tu
pensin, y como dato tributario, su condicin domiciliaria y si tiene otros
ingresos de quinta categora.
b) Jornada Laboral: Al ingresar a esta ventana, debemos registrar los das
de la jornada, que vienen a ser los das laborados, subsidiados y los no
laborados y no subsidiados. Asimismo, se ingresa las horas laboradas, que
vienen a ser las ordinarias y los sobretiempos (ver foto N 11). c) Ingresos:
En esta columna, se registran los ingresos percibidos por el trabajador, por
todo concepto remunerativo y no remunerativo, de acuerdo a la habilitacin
de conceptos al ingresar al mantenimiento de conceptos, cabe indicar, que
los ingresos deben registrarse en la columna de Devengado y Pagado a
efectos de evitar inconsistencias (ver foto N 12) d) Descuentos: En esta
columna se anotan las deducciones que se realizan durante el perodo que
se declara, que vienen a ser los adelantos de quincena, tardanzas,
inasistencias y otros descuentos legales (no se incluyen las retenciones y/o
aportaciones de leyes sociales. Para nuestro caso no hay descuentos. e)

57

Tributos y Aportes: Al ingresar a esta ventana, se declaran dos conceptos: las

Aportaciones del trabajador y las Aportaciones del Empleador, por tanto lo
precisaremos en forma individual. e.i) Aportaciones del Trabajador. Debemos
tener en cuenta que al momento de registrar los datos del trabajador fijarse
bien que est o no percibiendo remuneraciones de quinta categora de otra
empresa, de ser as ingresamos al Cdigo 605- Renta de Quinta Categora
Retenciones y le damos click donde se encuentra registrados los ingresos
del trabajador e incrementamos la base de clculo. De existir otra
remuneracin de quinta categora, la base de clculo se incrementa solo en
este rubro y se afecta (previo clculo) la retencin de Quinta categora, Es
Salud y de la previsin social (ONP) que fueron afectados al momento de su
registro; en la columna de monto colocaremos el importe que resulte de
aplicar la retenciones de quinta categora determinado segn las normas
legales, de no existir retenciones consignar cero (0). (Ver foto N 13) e. ii)
Aportaciones del empleador: En esta parte, se visualizan los aportes que
efectan la empresa por el trabajador, tales como los aportes a EsSalud y al
SCTR, conceptos que fueron considerados al momento del registro del
empleador. Finalmente, al haber ingresado todos los datos del trabajador en
forma correcta de acuerdo a los conceptos solicitados, y antes de pasar a
otras ventanas, hacemos click en GRABAR, el programa verifica lo
registrado y al no encontrar inconsistencias se valida con la leyenda la
informacin se grab satisfactoriamente, inmediatamente cambiar el
estado de la declaracin convirtindose de (X) que aparece en la pantalla
derecha del PDT a (chek) activado de color verde, que significa conforme.
(Ver foto N 14). Es preciso indicar que si el empleador tiene ms
trabajadores registrados y requiere realizar los clculos de la Planilla
Electrnica, deber hacer (click) en cerrar detalle y elegir a otro trabajador,
luego seguir los mismos procedimientos anteriores. En caso de no haber
ms trabajadores deber hacer click en la ventana Pensionista. El
empleador complementa otros datos del pensionista e ingresa el monto de

58

ingresos o pensin, descuentos y tributos a cargo del pensionista. La

empresa en referencia no cuenta con personal pensionista a declarar a
travs del T-Registro. Luego, pasamos a la ventana Personal en Formacin:
Consignar el monto de la subvencin econmica mensual pagada al personal
en formacin. Se trata de personas naturales que prestan sus servicios bajo
alguna modalidad formativa regulada por la Ley 28518 o cualquier otra
norma que regula este sistema de servicios modalidades formativas, las que
se encuentran (entre otras) las de aprendizaje, prcticas pre profesionales,
capacitacin laboral juvenil, pasanta, reinsercin laboral y secigristas (no
Sector Privado). De existir Personal en Formacin con contrato suscrito
bajo esta modalidad, se da un clic en la columna Editar detalle y
completamos todos los datos requeridos como importe de subvencin
mensual que se paga y damos un clic en Grabar, el programa verifica lo
registrado si no hay inconsistencias se valida automticamente. La empresa
en referencia no tiene Personal en Formacin a declarar a travs del TRegistro. Pasamos luego a la ventana Personal Terceros. Componen esta
categora los trabajadores o prestadores de servicios que son destacados o
desplazados para prestar servicios en los centros de trabajo,
establecimientos, unidades productivas u organizacin laboral de otro
empleador, independientemente del hecho de que ambos mantengan un
vnculo jurdico. De existir Personal Terceros, se da un click en la columna
Editar detalle y completamos todos los datos requeridos como la Tasa (%)
del SCTR y la base de clculo lo que determina el importe a pagar por el
SCTR EsSalud, y damos un clic en Grabar, el programa verifica lo
registrado si no hay inconsistencias se valida automticamente, visualizando
una leyenda la informacin se grab satisfactoriamente La empresa en
referencia no tiene Personal Terceros a declarar a travs del TRegistro.
Ingresamos en seguida a la ventana Prestadores de Servicios de Cuarta
Categora: Se declara toda prestacin de servicios a travs del ejercicio
individual de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio y otros por cualquier

59

servicio que genere rentas de cuarta categora, tales como las funciones de
director de empresas, sndico, mandatarios, gestor de negocios, albacea y
actividades similares, incluyendo el desempeo de las funciones de regidor
municipal o consejero regional por las cuales recibe dieta. Se deben declarar
en el perodo (mes) en que se perciba la retribucin y por el monto de esta.
Al ingresar a la ventana PS 4ta Categora y damos un click en Nuevo y
registramos lo siguiente: Tipo de documento, nmero de documento,
Apellidos y Nombres; condicin de domicilio, si tiene convenio para evitar la
doble imposicin; pasamos luego a la ventana Detalle de Comprobantes
damos click en concepto Nuevo y se visualiza una ventana donde se
ingresan los datos, de acuerdo al servicio prestado: Tipo de documento
(Recibo Honorarios o Dieta), serie y nmero de retencin del Impuesto a la
Renta y Monto retenido. Una vez ingresado los datos solicitados, se da un
click en Grabar y se visualiza una leyenda la informacin se grab
satisfactoriamente La empresa en referencia no tiene Prestadores de
Servicios de Cuarta Categora a declarar a travs del T-Registro.
DETERMINACIN DE LA DEUDA A partir de los datos registrados en
Detalle de la Declaracin se suman las casillas de Base Imponible e
Impuesto Resultante de los tributos y conceptos a declarar y pagar. Deber
completar los datos que correspondan para la correcta determinacin de la
deuda, as como tambin la forma de pago. Ingresamos a la ltima ventana
denominada Determinacin de la deuda, donde qued registrado el pago
de las aportaciones y/o deducciones de leyes sociales que corresponden
pagar por dicho perodo. (ver foto N 15). Tal como observamos en la foto
N15, en la ltima Lnea Horizontal se marcan los montos a pagar que fueron
determinados en funcin del registro de las diferentes secciones del personal
declarado, asimismo se debe informar la forma de pago (efectivo o cheque),
de ser con cheque designar el nombre del Banco y nmero de cheque de
procedencia. Cabe hacer en mencin, si la declaracin se va enviar por
Internet SUNAT Operaciones en Lnea, en la ltima lnea que indica Importe

60

a pagar deber consignar cero (0), es decir, en los casilleros 800; 801; 802 y
siguientes, y si la cancelacin se efectuar a travs de las ventanillas de
SUNAT o bancos autorizados deber consignar el importe resultante que
aparece en las casillas 710; 711; 712 y siguientes o un nuevo sol (s/. 1.00).
No olvidarse que la Declaracin y cancelacin debe efectuarse en
cumplimiento al cronograma de vencimiento publicada por SUNAT, segn el
ltimo dgito de RUC. Una vez registrado lo solicitado, se da un click en
Grabar, el sistema por defecto mostrar la leyenda: El importe a pagar es
menor que el saldo a pagar, la SUNAT emitir una orden de pago, pulsar
ACEPTAR. (Ver foto N 16). Si la informacin fue ingresada correctamente,
se visualizar una leyenda: La informacin de la declaracin fue grabada
satisfactoriamente, pulsar Aceptar. (Ver foto N 17). Para confirmar que la
PLAME del perodo a declarar pueda ser importada a la Sunat, damos un
click en Validar Despus de pulsar Validar aparecer la leyenda La
declaracin jurada no presenta inconsistencia, luego nuevamente pulsar
Aceptar (Ver foto N 18). Despus de haber cumplido con todo los
procedimientos de la planilla electrnica ubicamos la opcin Declaraciones
Registradas y el sistema nos muestra las opciones estado, copiar,
modificar, eliminar y archivo de Envo. (Ver foto N 19), y si deseas borrar;
seleccionar el archivo a eliminar (ver Foto N 20). Para Generar el medio
magntico hacemos un click en Archivo Envo. GENERAR EL ARCHIVO
DE ENVO DE LA DECLARACIN Cuando la declaracin se graba
satisfactoriamente y no presenta inconsistencias podr generar el archivo de
envo de su declaracin.
Regresamos a la opcin Declaraciones registradas y pulsando el cono
Archivo de envo y el PDT solicita se indica si la declaracin ser
presentada por alguna de las dos opciones que se solicita a) Por las
ventanillas de Sunat o bancos autorizados: De ser a travs de este medio, se
solicitar el ingreso del Cdigo de Envo (es de 12 dgitos en nmeros y

61

letras. Luego de sealar la unidad y el directorio donde se grabar su

archivo, se pulsa el botn Generar, el sistema procede a la generacin y
grabacin del archivo de envo de su declaracin, el cual ser presentado a
travs de un dispositivo (USB) o un medio magntico (Disket) b) Por Internet
Sunat Operaciones en Lnea (SOL): A travs de esta opcin, no se requiere
el registro del Cdigo de envo, seleccionamos la opcin Examinar y
ubicamos la Unidad donde se guardar el archivo del PDT, ponemos
aceptar, luego activamos Generar (ver foto N 21; 22 y 23). Luego pulsamos
Aceptar y el sistema procede a la generacin del archivo de envo, aparece
la leyenda: Hallando clave del archivo (ver foto N 24); luego por defecto del
sistema aparece la leyenda: Empaquetando los archivos (ver foto N 24);
finalmente aparece la leyenda: Generar declaraciones para SUNATGeneracin del archivo concluy satisfactoriamente pulsar Aceptar (ver
foto N 25). De esta manera se ha concluido con la elaboracin del PDT
Planilla Electrnica PLAME, para su envo por SUNAT VIRTUAL, con la que
se seleccion inicialmente. TRANSMISIN DEL PLAME VIA SUNAT
VIRTUAL Una vez concluido con la generacin del PDT Planilla Electrnica
PLAME, el mismo que fue grabado en la Unidad seleccionado del Disco
Duro; para el envo procedemos a ingresar a la pgina web de SUNAT,
escribiendo en Google: WWW.sunat.gob.pe; hacemos click en la pgina
principal de SUNAT y aparecer imagen (ver foto N 26). Existen dos
maneras de ingresar a la autenticacin SOL: primero, activar SUNAT
Operaciones en Lnea oficina Virtual o seleccionar el carrito (Declaracin y
Pago), y se visualizar Ingrese con su Clave Sol, deber ingresar el nmero
de RUC del contribuyente a declarar; seguido del Usuario y la Clave de 9
dgitos, presiona Iniciar Sesin. (Ver foto N 27).
A continuacin, nos ubicamos en la opcin EXAMINAR inmediatamente
ingresamos al Drive seleccionado (para el caso en referencia est gravado
en el Drive F) en la que hemos generado el medio magntico y se visualiza el

62

archivo 0601201301, presionar Abrir. Finalmente, hacemos click en

Enviar, (tal como se muestra la foto N 28); el sistema mostrar la imagen
Declaracin y pago por Internet, se sugiere realizar una ligera constatacin
de todos los datos y para asegurar su envo haga click en AGREGAR A
BANDEJA inmediatamente el sistema mostrar la CONSTANCIA DE
PRESENTACIN; es importante imprimir dicha Constancia para certificar su
presentacin, ante una futura fiscalizacin de SUNAT o del Ministerio de
Trabajo. (Ver foto N 29). Despus de haber impreso la Constancia de
Presentacin, podr generar la Boleta de Pago de tributos, previamente
deber activar Presentar/Pagar/NPS, el mismo que podr realizar los pagos
en los Bancos Autorizados (BCP, BBVA Continental) respectivamente.

63

64

CAPITULO VI
CASOS PRCTICOS

65

Ejemplo de Renta de Quinta categora

La

empresa

Los

Modelos

S.A.C

realiza

el

pago

por

concepto

de participacin de utilidades al Sr. Giancarlo Soto la suma de S/. 18,000

en el mes de marzo 2015, y su remuneracin mensual es de S/.9, 000. Nos
consulta lo siguiente:

66

Cmo se deber realizar el clculo de la retencin de Impuesto a la

Renta de Quinta Categora correspondiente a al periodo de marzo 2015?

MARZO 2015
REMUNERACIONES DE MARZO * 10
GRATIFICACIONES POR RECIBIR
REMUNERACION RECIBIDA POR EL MES DE ENERO Y
FEBRERO
REMUNERACION BRUTA ANUAL PROYECTADA (paso 1)

90,000.00
18,000.00
126,000.00

DEDUCCION 7 UIT

-26,600.00

REMUNERACION NETA ANUAL PROYECTADA (paso 2)

99,400.00

18,000.00

IMPUESTO A LA RENTA QUINTA CATEGORIA

(paso 3)
DEDUCCION DE RETENCIONES ANTERIORES

13,433.00
0.00
13,433.00
(entre 12)

RETENCION CORRESPONDIENTE A
MARZO (paso 4)

1,119.41

Escala progresiva
Hasta 5 UIT

8%

19,250.00

1,540.00

Ms de 5 hasta 20 UIT

14%

57,750.00

8,085.00

Ms de 20 hasta 35 UIT

17%

22,400.00

3,808.00

Ms de 35 hasta 45 UIT

20%

Ms de 45 UIT

30%

99,400.00

13,433.00

Hasta aqu tenemos seguido los 4 pasos para calcular la retencin que
hubiera correspondido a los meses de enero a marzo. A este monto debe
sumrsele el resultado del siguiente procedimiento especfico al haber
67

percibido el trabajador un ingreso extraordinario en el mes de marzo

(participacin de utilidades):
PARTICIPACIONES DE TRABAJADORES
REMUNERACION NETA ANUAL PROYECTADA
UTILIDADES PUESTAS A DISPOSICION EN MARZO

99,400.00
18,000.00
117,400.00

IMPUESTO A LA RENTA INCLUYENDO

PARTICIPACIONES
IMPUESTO A LA RENTA QUINTA
CATEGORIA
IMPUESTO NETO PARTICIPACIONES

16,493.00
13,433.00
3,060.00

IMPUESTO FRACCIONADO + IMPUESTO NETO

PARTICIPACIONES

4,179.41

Hasta aqu tenemos seguido los 4 pasos para calcular la retencin que
hubiera correspondido a los meses de enero a marzo. A este monto debe
sumrsele el resultado del siguiente procedimiento especfico al haber
percibido el trabajador un ingreso extraordinario en el mes de marzo
(participacin de utilidades):

Escala progresiva
Hasta 5 UIT

8%

19,250.00

1,540.00

Ms de 5 hasta 20 UIT

14%

57,750.00

8,085.00

Ms de 20 hasta 35 UIT

17%

40,400.00

13,090.00

Ms de 35 hasta 45 UIT

20%

Ms de 45 UIT

30%

117,400.00

16,493.00

68

0
1

CDIGO

ORDEN

INGRESOS DEL TRABAJ

APELLIDOS Y NOMBRES

4545741
JHINSON DURAN
4

CARGO U
OCUPACIN

GERENTE
GENERAL

ASIGNACI
N FAMILIAR

SI

SUELDO
BSICO

5,000.00

69

ASIGNACI
N FAMILIAR

75.00

0
2
0
3
0
4
0
5
0
6
0
7
0
8
0
9

4545741
5
4545741
6
4545741
7
4545741
8
4545741
9
4545742
0
4545742
1
4545742
2

JESSICA PAOLA HERRERA ERAZO

ADMINISTRADOR

SI

DAVID CABALLERO NARANJO

CONTADOR

SI

JOHEL CALUNA

CAJERO

NO

CATALINA LOGROO SATAN

AUX. CONTABLE

SI

NANCY GABRIELA PANCHI UMAGINGA AUX. DE CAJA

NO

MERCEDES LLANOS

VENDEDOR

SI

MARIA FERNANDA MOLINA

VENDEDOR

SI

PAULINA ESCOBAR PASTE

VENDEDOR

SI

2,500.00

75.00

2,300.00

75.00

2,000.00

1,500.00

75.00

1,000.00

900.00

75.00

900.00

75.00

900.00

75.00
-

TOTALES S/.

17,000.0
525.00
0

APORTACIONES DEL
EMPLEADOR

RETENCIONES A CARGO DEL TRABAJADOR

SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES - AFP
SNP / ONP
APF

NO
NO
NO
NO

PRIMA
HORIZONT
E
INTEGRA
PROFUTUR
O

APORTE
OBLIGATORI
O

COMISIN
% SOBRE
R.A.

REMUNERACI
N NETA

TOTAL
DESCUENT
O

SALUD

SCTR

TOTAL
APORTES

PRIMA DE
SEGURO

761.25

101.50

152.25

1,015.00

4,060.00

456.75

63.44

520.19

412.00

51.50

77.25

540.75

2,034.25

231.75

32.19

263.94

403.75

47.50

71.25

522.50

1,852.50

213.75

29.69

243.44

360.00

40.00

60.00

460.00

1,540.00

180.00

25.00

205.00

SI

204.7
5

204.75

1,370.25

141.75

19.69

161.44

SI

130.0
0

130.00

870.00

90.00

12.50

102.50

SI

126.7
5

126.75

848.25

87.75

12.19

99.94

SI

126.7
5

126.75

848.25

87.75

12.19

99.94

SI

126.7
5

126.75

848.25

87.75

12.19

99.94

715.
00

1,937.00

240.50

360.75

3,253.25

14,271.75

1,577.2
5

219.06

1,796.31

---------------------------------- X ------------------------------------62

GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

19,321.31
621 REMUNERACIONES
17,525.00
627 SEGURIDAD Y PREVISIN SOCIAL Y OTRAS CONTRIBUCIONES
1,796.31
3

6271 RGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD

1,577.25

6273 SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO,

ACCIDENTES DE TRABAJO Y ENFERMEDADES PROFESIONALES
219.06
40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
2,511.31
403 INSTITUCIONES PBLICAS
4031 ESSALUD
1,577.25
4032 ONP
715.00
4039 OTRAS INSTITUCIONES
219.06
40391 SCTR
41
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
14,271.75
411 REMUNERACIONES POR PAGAR
14,271.75
46
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
2,538.25
469 OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
4699 AFP
2,538.25
31/01 Por la provisin de la planilla de remuneraciones

CONCLUSIONES

1.- Es la compensacin econmica que recibe un colaborador por los

servicios prestados a una determinada empresa o institucin. Y est
destinada a la subsistencia del trabajador y de su familia.
2.- La remuneracin bsica es la remuneracin pagada por el periodo de
tiempo efectivamente trabajado, incluye los descansos semanales y feriados.

3.- El objetivo de la administracin de sueldos y salarios es lograr que todos

los colaboradores sean justa y equitativamente compensados
mediante sistemas de remuneracin racional de trabajo y de acuerdo a los
esfuerzos, eficiencia, responsabilidad, y condiciones de trabajo en cada
puesto.

4.- La valoracin del puesto tcnicamente es el factor ms importante para

asignar un valor salarial, por cuanto se debe asignar teniendo en cuenta el
trabajo y responsabilidad que desarrollar el colaborador en dicho puesto o
cargo.

5.- Uno de los beneficios que nos da el PDT PLAME es el de poder declarar y
pagar las obligaciones mensuales de acuerdo al cronograma especial, a
2

partir del periodo tributario cuyo vencimiento se produzca en el mes de

ingreso al Rgimen.

BIBLIOGRAFA

- http://www.monografias.com/trabajos97/remuneracion-peru/remuneracionperu.shtml#ixzz3MMOIBoGM
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incapacidad. En: Soluciones
Laborales. N 01, Gaceta Jurdica, Lima, enero de 2008, p. 33-36.
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