ALCANCES DE

LA NUEVA LEY MYPE

TUO DE LA LEY N 28015 Y D. LEG. 1086 (D.S. 007-2008-TR)
REGLAMENTO D.S. N 008-2008-TR

Vctor Zavala Lozano

CONTRATO DE TRABAJO
Aplicable al Rgimen General y Especial
Elementos bsicos del contrato:
9 Servicio personal
9 Subordinacin
9 Remuneracin
9 Exclusividad
9 Diferencias con la locacin de servicios

CONTRATOS DE TRABAJO
Aplicable al Rgimen General y Especial
9 El TUO de la Ley 28015 como su Reglamento no

regulan la contratacin laboral.

9 Conforme a la Ley de Productividad y Competitividad

Laboral (D.S. N 003-97-TR), se puede contratar:

- Contrato indefinido (verbal o escrito)
- Sujetos a modalidad necesariamente por escrito

(necesidades del mercado, por inicio de actividad,

por suplencia, por obra o servicio especfico, etc.)
- A tiempo parcial: menos de 4 horas diarias (sin

vacaciones, CTS, indemnizaciones).

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REMUNERACIN

Aplicable al Rgimen General y Especial

9 Retribucin por el servicio
9 Libre disposicin
9 Cualquier denominacin
9 Regularidad

ANTECEDENTES MYPE
9 Decreto Legislativo N 705 (1991): tributo nico, derogado antes

de su vigencia.
9 Ley 27268 (2000), sumamente lrica y de buenas intenciones.
9 Ley 28015 (2003), con fecha de caducidad, omiti regular aspecto

tributario.

TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
9 STC 0027-2006-PI (29.01.08): El Rgimen Laboral Especial agrario y de

las MYPE es perfectamente constitucional, no es discriminatorio ni

desigual.
9 Regula la realidad empresarial del 99% de las unidades productivas.
9 Sentencia del TC resolvi accin de inconstitucionalidad del rgimen

agrario (Art. 7 Ley 27360), promovida por el Colegio de Abogados de

Ica.
Problemtica:
9 Falta de difusin y promocin.
9 Cuestionado por centrales sindicales.
9 Tena fecha de caducidad.

REGULACION Y VIGENCIA DE LA NUEVA LEY

(PRIMERO DE OCTUBRE DE 2008)

Ley N 28015, El Peruano 03-07-2003

D. Leg. 1086, El Peruano 28-06-2008

TUO Ley N 28015 D.S. N 007-2008-TR, El Peruano 30-09-2008

Reglamento D.S. 008-2008-TR, El Peruano 30-09-2008

Reglamento Tributario D.S. N 118-2008-MEF, El Peruano 30-09-08

Registro R.M. N 323-2008-TR, El Peruano 15-10-2008

PERSONERA LEGAL

Negocios unipersonales.

Constituye en 72 horas.

Empresas individuales (EIRL).

Sociedades (S.A., S.A.C., S.R.L., etc.)

RUC SUNAT (Clave Sol)

ACTIVIDADES EXCLUIDAS

Juegos de
azar

Bares
Discotecas

Grupo de
empresas

Informacin
falsa

Actividades
Excluidas
RER

Actividades
excluidas
RUS

CARACTERSTICAS MICRO

9 De 1 hasta 10 trabajadores.
9 Ventas anuales hasta 150 UIT (S/.532,500).
9 Requisitos concurrentes.
9 Incluye a las empresas familiares.
9 Incluye Junta de Propietarios Inquilinos.

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CARACTERSTICAS PEQUEA

9 De 1 hasta 100 trabajadores.

9 Ventas anuales hasta 1,700 UIT (S/.6035,000)
9 El lmite de ventas se reajustar conforme al PBI cada 2

aos (decreto supremo del MEF).

9 No existe calificacin legal para mediana y gran empresa.

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PROCEDIMIENTO DE INSCRIPCION

Ac
o

gim
ien

to

Inscripcin en el REMYPE

Registro por internet (Clave Sol)

Formulario de inscripcin

Datos de la empresa

Relacin de trabajadores

Trmite gratuito

Registro automtico

Carcter

de

declaracin

jurada

(posterior

fiscalizacin)

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BENEFICIOS LABORALES MICRO

Tienen derecho a:
9
9
9
9
9
9
9
9

No tienen derecho a:

Remuneracin mnima S/.550 (el CNT

puede fijar monto menor).
Jornada de 8 horas diarias.
Horas extras.
Descanso semanal y feriados.
Vacaciones de 15 das.

Gratificaciones.

Compensacin
Servicios.

Asignacin Familiar.

Sobretasa de 35% RMV por jornada

nocturna,

Seguro de Salud obligatorio (con

subsidio estatal 50%)
Pensiones facultativo (subsidio 50%)

Utilidades.

Seguro de Vida.

La empresa y el trabajador pueden

pactar beneficios adicionales.

El monto de los beneficios adicionales

constituye gasto para la empresa.

Indemnizacin por despido: 33%

del sueldo por ao, tope 3 sueldos

por

Tiempo

de

13

BENEFICIOS LABORALES PEQUEA

Tienen derecho a:
9

Remuneracin Mnima S/. 550

Jornada 8 horas diarias.

Horas extras

Descanso semanal y feriados.

15 das de vacaciones por ao.

Indemnizacin por despido: 66%

del sueldo por ao, tope 4 sueldos

Essalud obligatorio (9%)

Pensiones: AFP/ONP

Adems perciben:
9

CTS:1/2 sueldo por ao, hasta

alcanzar 3 sueldos.

Gratificaciones: sueldo julio y

sueldo diciembre.

Pliza de seguro de vida.

Seguro complementario de trabajo de

riesgo.

Derechos colectivos: sindicalizacin,

negociacin colectiva, huelga.

No tienen derecho a la sobretasa del

35% RMV por jornada nocturna.

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TRABAJADORES NUEVOS
9 Previamente las Mype deben inscribirse en el REMYPE
9 Los beneficios de la MYPE slo se aplicarn a los trabajadores

nuevos, contratados a partir de la entrada en vigencia del TUO de

la Ley N 28015 y su Reglamento (01-10-2008).
9 La micro podr inscribirse, inclusive antes de la vigencia del D. Leg.

N 1086, aplicando las normas de la Ley N 28015

9 Las empresas ya constituidas tendrn trabajadores con el Rgimen

Laboral Comn y bajo el Rgimen Especial (mixto).

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DESPIDO INJUSTIFICADO
9 El despido de un trabajador antiguo para ser reemplazado por uno

nuevo (con derechos reducidos) originar el pago de una

indemnizacin por despido equivalente a 2 remuneraciones por
ao, sin tope, ms las indemnizaciones previstas en la Ley de
Productividad y Competitividad Laboral (D.S. N 003-97-TR).
9 EL trabajador antiguo cesado a partir del 01-10-2008 slo puede

ser recontratado despus de un ao de haber cesado.

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SEGURO DE SALUD DE LAS MYPE

9 Se crea el Rgimen Especial Semicontributivo de Salud; aplicable con

carcter obligatorio - a la microempresa.

9 Los trabajadores de la pequea empresa sern asegurados obligatorios

de ESSALUD (el empleador continuar aportando el 9% mensual)

9 El Rgimen Especial Semicontributivo, (semisubsidiado) consiste en lo

siguiente:

9 El empleador aporta mensualmente S/. 15 por cada trabajador (que

corresponde al 50% de la aportacin establecida, que es de S/. 30, por

concepto de afiliacin familiar)

9 El Estado subsidiar el 50% restante de la aportacin.

9 Los trabajadores y derechohabientes tendrn derecho a atencin de

salud, con cobertura limitada (Listado priorizado de intervenciones

sanitarias Anexo 1 del DS. N 004-2007-SA
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SISTEMA DE PENSIONES SOCIALES DE LAS MYPE

9 Los trabajadores de microempresas podrn optar por afiliarse a:
9 Sistema Nacional de Pensiones DL. N 19990
9 Sistema Privado de Pensiones AFP
9 Sistema de Pensiones Sociales (Nuevo rgimen, creado por D.

Leg. 1086, solo para quienes no se encuentren afiliados a

algn rgimen previsional)
9 El Sistema de Pensiones Sociales tiene los siguientes lineamientos:
9 Aplica solo para trabajadores de microempresa
9 No alcanza a los afiliados a otro rgimen previsional

9 El aporte es mixto. 4% de la RMV sobre la base de 12 remuneraciones

al ao, debe ser realizado por el trabajador. El Estado aporta

anualmente hasta la suma equivalente a los aportes mnimos
mensuales que realice el afiliado.

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SISTEMA DE PENSIONES SOCIALES DE LAS MYPE

9 Los aportes van a una cuenta individual del afiliado.
9 El derecho a jubilacin se alcanza al cumplir el trabajador 65 aos

y 300 aportaciones.
9 La pensin se calcula en base al capital acumulado de la cuenta

individual de capitalizacin y el producto del aporte del Estado.

9 Est permitido el traslado al Sistema Nacional de Pensiones o al

Sistema Privado de Pensiones.

9 Adems de la jubilacin e invalidez, genera pensin de

sobrevivientes (viudez y orfandad).

9 Los trabajadores de las pequeas empresas, deben afiliarse

obligatoriamente al Sistema Nacional de Pensiones, o a una AFP.

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NUEVO RUS
9 Comprendidos:

Personas naturales
cuyos ingresos anuales no superen
S/.360,000. Las compras anuales
tampoco deben superar S/.360,000.
Aplicable en el 2008 y 2009.

9 Acogimiento: Con ocasin del pago en

enero o al iniciar actividades.

9 Requisitos: Local nico, activos no

mayores a S/.70,000. Slo emiten

boletas de venta, se les prohbe emitir
facturas, liquidaciones de compra.
Pagarn una cuota mensual de acuerdo
a su categora.

Categora
1
2
3
4
5

Cuota mensual
S/. 20
S/. 50
S/. 200
S/. 400
S/. 600

9 Libros: Exceptuado de llevar libros y

registros contables, salvo planilla de

trabajadores.
9 No pagan el Impuesto a la Renta del 30%

ni el IGV del 19%.

9 Pago mensual del RUS tiene efecto

cancelatorio y reemplaza al IR, al IGV y al

IPM.

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NUEVO RER
Desde enero 2009:
9 Ventas anuales no mayores a S/. 525,000
9 Compras anuales no mayores a S/. 525,000
9 Activos no mayores a S/. 126,000
9 Tasa nica: 1.5%
9 Paga IGV con 19%
9 Trabajadores: mximo 10 trabajadores por turno (inclusive services,

4ta 5ta y tercerizacin).

9 Libros: Lleva Registro de Compras, Registro de Ventas, Libro de

Planillas y declara anualmente inventarios.

9 Acogimiento: Con ocasin del pago en enero o al iniciar actividades.

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PROHIBICIONES
9 No pueden acogerse al RUS: Actividades de transporte de carga y

pasajeros, realicen trmites aduaneros, espectculos pblicos, notaras,

martilleros, comisionistas, casinos, tragamonedas, agencias de viaje,
publicidad, entreguen bienes en consignacin, etc.
9 No pueden acogerse al RER: Entre otras actividades: construccin,

transporte, espectculos, servicios notariales, martilleros, comisionistas,

agentes de bolsa, aduana, casinos, tragamonedas, venta inmuebles,
depsitos aduaneros, servicios profesionales (mdicos, odontlogos,
abogados, contadores, veterinarios, asesoramiento empresarial, etc.)

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PEQUEA EMPRESA
Se aplica el Rgimen General:
9 Impuesto a la Renta: 30%
9 Pagos a cuenta IR
9 Dividendos: 4.1%
9 IGV: 19%
9 ESSALUD: 9% empleador
9 Pensiones: ONP / AFP a cargo del trabajador.
9 SENATI, de ser el caso.
9 Depreciacin acelerada en 3 aos (33% anual)
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REGLAMENTO NUEVA LEY MYPE

D.S. N 008-2008-TR
- ALCANCES -

PRECISIONES LABORALES
9 Las empresas unipersonales (incluida la EIRL) deben contar por

lo menos con 1 trabajador para acogerse a la ley.

9 Se excluye al conductor para determinar el lmite de 10

trabajadores de la micro empresa.

9 Para computar el lmite de trabajadores (micro 10 y pequea

100), se toma en cuenta a los trabajadores subordinados.

9 El lmite de trabajadores (10 para la micro y 100 para la pequea)

se toma en cuenta antes del registro de la MYPE en el Ministerio

de Trabajo.

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PRECISIONES LABORALES
9 Cuando en el ao el nmero de trabajadores fuese variable, se

obtiene el promedio de los 12 ltimos meses.

9 Cuando hay discordancia en el nmero de trabajadores entre la

planilla electrnica y el acta de inspeccin, prevalecer la ltima

(primaca de la realidad).
9 El Rgimen Laboral Especial slo es aplicable a las MYPE que
previamente se registren en el MTPE (deben contar con
Certificado de Inscripcin).
9 Los trabajadores del Rgimen General que cesen desde el

01.10.08 slo podrn ser recontratados despus de un ao.

26

PRECISIONES LABORALES
9 Durante 02 aos la empresa podr superar el lmite de

trabajadores y el monto de ventas, en estos casos se le otorgar

un ao adicional y a partir del 4to. ao deber cambiar de
rgimen laboral.
9 Individual o colectivamente o por decisin unilateral del

empleador, se podr reconocer mejores beneficios laborales a los

trabajadores de las MYPE.
9 EL CNT podr acordar remuneraciones mnimas diferenciadas

para las microempresas.

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PRECISIONES LABORALES
9 Mediante acuerdo individual y por escrito, los 15 das de

vacaciones se podrn reducir a 7 das, previa compensacin

econmica.
9 Las Juntas de Propietarios (propiedad horizontal) tambin podrn
acogerse al rgimen laboral de las microempresas (10
trabajadores mximo).
9 Los trabajadores del sector agrario Ley N 27360 que
ingresen a laborar a partir del 01.10.08 podrn acogerse al
Rgimen Laboral Especial de las MYPE.
9 El 20% de los inspectores del MTPE tendrn la misin de
fiscalizar a las MYPE.

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PRECISIONES TRIBUTARIAS
9 Para acogerse al RER y computar el lmite de trabajadores, se

incluir a los de 4ta. 5ta., services y tercerizacin.

9 Para acogerse al RER se considera los ingresos netos anuales,

esto es, del monto facturado se deduce el IGV, los montos

anulados y devueltos.
9 Para la pequea empresa el lmite de ventas anuales de 1,700

UIT se reajustar de acuerdo a la variacin del PBI cada 02

aos, desde el 2009.

29

PRECISIONES TRIBUTARIAS

9 El MTPE verificar cada ao que la empresa cumpla el lmite de

ventas anuales y el nmero de trabajadores.

9 La SUNAT anualmente proporcionar informacin al MTPE

respecto de monto de ventas de las empresas (PDT 402 y 601).

9 Hasta el 31012009, las MYPE que tengan adeudos laborales y

de seguridad social (ESSALUD, ONP) tendrn derecho a una

amnista, libre de multas e intereses moratorios y otras sanciones
administrativas.

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PRECISIONES TRIBUTARIAS
(D.S. 118-2008-MEF 30.09.2008
9 Para computar el lmite de 10 trabajadores de la micro (para

acogerse al RER), se debe incluir a los de 4ta. 5ta., services y

tercerizacin con desplazamiento.
9 Desde el 01.10.08 rige la tasa nica del RER (1.5%)
9 Nuevas normas sobre libros contables rigen desde el 1 de

octubre 2008?
9 Llevan contabilidad completa: personas naturales y jurdicas con

ingresos mayores a 150 UIT.

9 Caso contrario llevan Registro de Ventas, Compras y Libro

Diario de Formato Simplificado desde el 01-10-2008

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PRECISIONES SOCIETARIAS
9 Las MYPE pueden operar como persona natural o como persona

jurdica (EIRL, SA, SAC, SCRL, etc.)

9 En mrito al convenio PCM, Notaras, MIEMPRESA, SUNAT,
SUNARP, RENIEC, las MYPE se constituirn en 72 horas.
9 Donde no existe notara, las Cmaras de Comercio y
municipalidades previo convenio podrn actuar como
Ventanilla Unica para la constitucin de las MYPE.
9 No pueden acogerse al Rgimen Laboral MYPE los bares,
discotecas, juegos de azar y afines y los que presenten
informacin falsa.

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MUCHAS GRACIAS

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