01.

Rentas de cuarta categora - Preguntas

1. En qu casos los empleadores no estn obligados a retener a quien emite recibos por honorarios?
Los casos son los siguientes:
Cuando el empleador pertenece a un Rgimen de Renta distinto al Rgimen General.
Cuando el monto del Recibo por Honorarios es de S/. 1500 soles o menos.
Cuando el trabajador ha solicitado la Suspensin de Retenciones de Cuarta Categora y an no supera el importe
establecido para cada ao (Para el ao 2014: S/. 33,250)
Base legal:Art 71 inc b de la LIR y Art 2 numeral 2.2 de la RS 013-2007/SUNAT.
2. Una empresa pagar a un trabajador independiente 3 recibos por honorarios en la misma fecha, cada recibo es por el
importe de S/. 1000 debera retenerle la renta de Cuarta Categora?
No , la empresa no debera efectuar retencin porque cada recibos por honorarios no supera el monto de S/. 1500
Nuevos Soles.
El trabajador independiente deber sumar los ingresos que percibe a fin determinar si le corresponde presentar la
Declaracin Jurada mensual mediante el PDT 0616 o formulario Virtual N 616 - Simplificado, salvo que cuente con
autorizacin para suspender sus pagos a cuenta.
Base legal: Art 2 numeral 2.2 y Art 3 de la RS 013-2007/SUNAT
3. El da 15/09/2014 un consultor financiero emite su Recibo por Honorarios por S/. 1,600 y el mismo da, decide generar
la solicitud de autorizacin de la Suspensin de retencin del Impuesto a la Renta de Cuarta Categora, deber el
empleador suspender la retencin por el citado comprobante de pago?
No, porque la autorizacin de Suspensin de retencin del Impuesto a la renta de cuarta categora surte efecto para los
recibos por honorarios que se emitan a partir del da calendario siguiente de haberse otorgado dicha autorizacin.
Base legal:Inciso a numeral 5.2 del artculo 5 de la R.S. 013-2007/SUNAT
4. Si se emite un recibo por honorarios por un monto superior a S/. 1, 500 a una persona natural sin negocio, se deber
realizar la retencin del 10% del impuesto a la renta de cuarta categora?
No. Las personas naturales sin negocio no son agentes de retencin. En caso en dicho mes sus ingresos por rentas de
cuarta y quinta categora hayan superado el monto establecido por SUNAT (para el ao 2014 es de S/. 2,771)
corresponder que realice la declaracin y pago a cuenta del impuesto, salvo cuente con constancia de autorizacin de
suspensin de retenciones y pagos a cuenta.
Base legal: Art 71 inc b de la LIR, Art 2 R.S. 013-2007/SUNAT
5. Qu Cdigo de Tributo debe consignarse en la Boleta de Pago Formulario 1662 para pagar renta de Cuarta
Categora?
El Cdigo que debe consignarse es 3041 - Cuarta Categora Cuenta Propia.
6.Cundo un trabajador independiente est obligado a efectuar los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Cuarta
Categora?
Los trabajadores independientes debern efectuar la declaracin y pago a cuenta mensual aplicando la tasa del 10% de
los ingresos mensuales obtenidos, cuando sus ingresos percibidos en el mes por rentas del trabajo superen la suma de
S/. 2771 para el ao 2014.
Al pago a cuenta determinado se podr deducir las retenciones que le hubieran aplicado en dicho mes.
Base legal:Art 1 inc a de la RS 373-2013/SUNAT.
7. Qu sancin se aplica al trabajador independiente omiso a la presentacin de la declaracin mensual?

La sancin que le corresponde ser la establecida en el inciso 1 del artculo 176 del TUO del Cdigo Tributario,
equivalente al 50% de la UIT, segn la Tabla II del citado TUO.
Podr aplicarse una gradualidad de hasta el 90% si subsana voluntariamente antes de que surta efecto la notificacin de
la SUNAT comunicndole la infraccin cometida. Para acceder al 90% de gradualidad deber pagar el 10% de la multa
ms los intereses moratorios que correspondan.
Base legal: Art 176 inc 1 CT, RS 063-2007/SUNAT
8. Quines estn obligados a emitir recibos por honorarios electrnicos?
Estn obligados a emitir recibos por honorarios electrnicos todos los perceptores de rentas de cuarta categora que
deban emitir recibos por honorarios a entidades de la Administracin Pblica a partir del 01.10 2014.
Base legal:Artculo 5 de la RS 373-2013/SUNAT.
9. En qu casos procede la Reversin del Recibo por honorario electrnico?
Procede la reversin del recibo por honorario electrnico, cuando se detectan errores en:
Datos de identificacin del usuario del servicio.
Descripcin o tipo de servicio prestado.
Tipo de renta que percibe por el servicio prestado (independiente o por desempeo de funciones de director de empresas,
sndico, mandatario, etc.
Para que la reversin sea correcta no debern existir pagos ni haberse emitido notas de crdito electrnica.
Base Legal:Artculo 9 de la RS 182-2008/SUNAT
10. Se pueden emitir recibos por honorarios electrnicos y recibos por honorarios fsicos al mismo tiempo?
Si, se puede emitir recibos por honorarios fsicos y recibos por honorarios electrnicos al mismo tiempo, sin embargo hay
que tener en cuenta que cuando se emite recibos por honorarios electrnicos se genera automticamente el Libro de
Ingresos y Gastos Electrnico; los recibos por honorarios fsicos debern ingresarse de manera manual en dicho Libro.
Base legal:Artculo 6 de la RS 182-2008/SUNAT
11. En que infraccin incurre el empleador cuando no cumple con retener al trabajador la renta de Cuarta Categora?
La infraccin en que incurre el empleador se encuentra descrita en el numeral 13 del artculo 177 del TUO del Cdigo
Tributario y le corresponde una multa equivalente al 50% del tributo no retenido.
Si el empleador subsana de manera voluntaria le resultar aplicable una reduccin de hasta el 90% de la multa. Para
acceder al 90% de gradualidad deber pagar el 10% de la multa ms los intereses que correspondan antes de que
surta efecto la notificacin de la SUNAT comunicndole la infraccin cometida.
Para cancela la multa deber utilizar el Cdigo del Tributo es 6089 y Tributo Asociado 3042.
Base legal: Artculo 177 inciso 13 del Cdigo Tributario
12. En que infraccin incurre el empleador que efecta la retencin al trabajador independiente pero no cumple con
pagar dicha retencin dentro del plazo establecido segn cronograma de obligaciones mensuales?
Por no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos, el empleador incurre en la infraccin regulada en el
numeral 4 del art 178 del TUO del Cdigo Tributario sancionada con una multa equivalente al 50% del tributo no
pagado.
Si el empleador subsana de manera voluntaria le resultar aplicable una reduccin del 95% de la multa siempre y cuando
se pague con anterioridad a cualquier notificacin o requerimiento relativo al tributo o perodo a regularizar.
Para cancelar la multa deber utilizar el Cdigo de la multa 6111 y Tributo Asociado 3042.
Base Legal: Artculo 178 inciso 4 del Cdigo Tributario y Art 13-A de la RS 063-2007/SUNAT

13. Es correcto que el empleador de un trabajador independiente mayor de 41 aos de edad retenga el aporte previsional
al Sistema Nacional de Pensiones o al Sistema Privado de Pensiones?
Con la reciente dacin de la Ley 30237 publicada en El Peruano el 17.09.2014 se ha establecido que el aporte de los
trabajadores independientes a cualquiera de los dos Sistemas sea voluntario.
Base legal: Artculo 2 de la Ley 30237
14. Que suceder con los aportes que fueron retenidos y en su momentos cancelados al Sistema Nacional de Pensiones
y al Sistema Privado de Pensiones?
De acuerdo a lo regulado por la Ley 30237 los aportes previsionales que se cobraron en cumplimiento de las normas
materia de derogacin podrn a solicitud del trabajador ser devueltos o ser considerados para el reconocimiento del
clculo de la pensin.
Base legal: Artculo 3 de la Ley 30237

15. Cmo debe proceder el agente de retencin respecto de la variacin del porcentaje de retencin de cuarta categora, si
el recibo fue emitido en diciembre del 2014 consignando 10% de retencin y el pago se realizar en el 2015 debiendo
aplicar 8%?
Considerando que mediante Ley 30296 a partir del 01 de Enero de 2015 el porcentaje de retencin por rentas de cuarta
categora se ha fijado en 8%, el agente de retencin debe retener el 8% de los pagos realizados en el 2015, inclusive por
los recibos por honorarios emitidos en el ao 2014 en los cuales se haya consignado el porcentaje anterior de 10%.
En el caso de los recibos por honorarios fsicos se puede consignar de manera adicional, en cualquier parte libre del recibo,
y siempre que no se borre, tache o enmiende la informacin pre impresa, el porcentaje de retencin vigente al momento de
pago: 8%, el importe correspondiente y el monto neto recibido.
Tratndose de recibos por honorarios electrnicos cabe indicar que no hay necesidad de modificar, ajustar, anular o revertir
el recibo por honorario electrnico emitido, salvo requerimiento del contratante. En caso se reportase alguna inconsistencia
que se deba a la variacin del porcentaje de retencin, sta deber sustentarse oportunamente en la Ley 30296.
Cabe indicar que de efectuarse la retencin consignada en el comprobante de pago (10%), el monto retenido en exceso
podr ser utilizado como crdito para el impuesto a la renta del 2015.
Rentas de 4ta Categora
01. Rentas afectas
Son Rentas de cuarta categora (Rentas Brutas):
1.- Los ingresos que provienen de realizar cualquier trabajo individual, de una profesin, arte, ciencia u oficio cuyo cobro se
realiza sin tener relacin de dependencia. Se incluyen las contraprestaciones que obtengan las personas que prestan
servicios bajo la modalidad de Contrato Administrativo de Servicios (CAS), las mismas que son calificadas como rentas de
cuarta categora, conforme a lo estipulado en el Decreto Legislativo N 1057 y en el Decreto Supremo N 075-2008-PCM y
normas modificatorias.
IMPORTANTE: Cuando dichas actividades se complementen con explotaciones comerciales, el total de la renta que se
obtenga ser considerada en la renta de tercera categora. Ej.- Actividad veterinaria.

No incluye las rentas obtenidas por personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban ingresos por
la realizacin de actividades de oficios, que se hubieran acogido al rgimen del Nuevo RUS.
2.- Las obtenidas por el desempeo de funciones de:
Director de empresas: Persona integrante del directorio de las sociedades annimas y elgido por la Junta General de
Accionistas.
Sndico: Funcionario encargado de la liquidacin del activo y pasivo de una empresa en el caso de quiebra o de administrar

temporalmente la masa de la quiebra cuando se decide la continuacin temporal de la actividad de la empresa fallida.
Mandatario: Persona que en virtud del contrato consensual, llamado mandato, se obliga a realizar uno o ms actos
jurdicos, por cuenta y en inters del mandante.
Gestor de negocios: Persona que, careciendo de facultades de representacin y sin estar obligado, asume
conscientemente la gestin de los negocios o la adminsitracin de los bienes de otro que lo ignora, en beneficio de ste
ltimo.
Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la ltima voluntad del fallecido, custodiando sus bienes
y dndoles el destino que corresponde segn la herencia.
Actividades similares: Entre otras el desempeo de las funciones de regidor municipal o consejero regional por las dietas
que perciban.
TENGA EN CUENTA QUE: Los ingresos que se obtengan producto de un contrato de servicios normado por la legislacin
civil en el cual el contratante designa el lugar y el horario para que el contratado realice sus labores y adems le
proporciona los elementos de trabajo, asumiendo los gastos que demande el servicio, no constituye renta de cuarta
categora, sino de quinta.
02. Renta Bruta y Renta Neta
RENTA BRUTA: Es el total de los ingresos afectos a la renta de cuarta categora.
RENTA NETA: Para establecer la renta neta de cuarta categora el contribuyente podr deducir de la renta bruta del
ejercicio gravable, por concepto de todo gasto, el 20% de la misma, hasta el lmite de 24 UITs. Dicha deduccn no es
aplicable a las rentas percibidas por el desempeo de funciones de director de empresas, sndico, albacea y actividades
similares, incluyendo el desempeo de las funciones de regidor municipal o consejero regional.
De las rentas de cuarta y quinta categoras podrn deducirse anualmente, un monto fijo equivalente a siete (7) UITs. Los
contribuyentes que obtengan rentas de ambas categoras slo podran deducir este monto por una vez.
Luego de dicha deduccin, el impuesto a la renta de cuarta categora se determinar, por rentas del 2014, aplicando las
siguientes tasas progresivas acumulativas: 15%, 21% y 30% sobre la renta neta imponible de cuarta y/o quinta categora
(Se toma en cuenta tambin las rentas de quinta categora toda vez que ambas rentas tributan de manera conjunta como
rentas de trabajo)
IMPORTANTE: A partir del ao 2015 se aplicarn las tasas progresivas acumulativas de: 8%, 14%, 17%, 20% y 30%
segn el siguiente cuadro:

03. Retenciones y Pagos a cuenta

1.- Retenciones: Las personas, empresas o entidades del Rgimen General que paguen o acrediten honorarios u otras
remuneraciones que constituyan rentas de cuarta categora, efectuarn una retencin del Impuesto a la Renta equivalente
al 8% del importe total del recibo por honorarios.
No deber efectuarse retenciones del Impuesto a la Renta cuando los recibos por honorarios que paguen o acrediten sean
de un importe que no exceda el monto de S/. 1,500 nuevos soles.
2.- Pagos a cuenta: Las personas naturales que obtengan rentas de cuarta caregora, abonarn con caracter de pago a
cuenta de dichas rentas, cuotas mensuales que se determinarn aplicando la tasa 8% sobre la renta bruta abonada.
No se encuentran obligados a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Cuarta Categora por el
ejercicio gravable 2015, los contribuyentes cuyos ingresos no superen los montos que se detallan en el siguiente cuadro:
SUPUESTO
REFERENCIA
MONTO
NO SE ENCUENTRAN
NO SUPERIOR A:
OBLIGADOS A:

Contribuyentes que perciben

exclusivamente rentas de
Cuarta Categora

El total de sus rentas de

cuarta categora
percibidas en el mes

S/ 2 807,00

Presentar la declaracin mensual

ni a efectuar pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta

Contribuyentes que perciben

exclusivamente rentas de
cuarta y quinta categora

La suma de sus rentas de

cuarta y quinta categora
percibidas en el mes

S/ 2 807,00

Presentar la declaracin mensual

ni a efectuar pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta

Contribuyentes que perciben

exclusivamente rentas de 4ta
categora por funciones de
directores de empresa,
sndicos, mandaterios,
gestores de negocios,
albaceas, regidores o
similares, o perciban dichas
rentas y adems otras rentas
de cuarta y/o quinta
categoras.

La suma de sus rentas de

cuarta y quinta categora
percibidas en el mes

S/ 2 246,00

Presentar la declaracin mensual

ni a efectuar pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta

Salvo se cuente con una constancia de autorizacin de suspensn de retenciones y pago a cuenta, si en un
determinado mes las rentas de cuarta o las rentas de cuarta y quinta categoras superan los montos antes sealados, los
contribuyentes debern declarar y efectuar el pago a cuenta que corresponda por la totalidad de los ingresos de cuarta
categora que obtengan en el referido mes, calculado el impuesto se deducen las retenciones efectuadas en su caso y se
paga la diferencia.
Para la determinacin de los montos referentes a la obligacin de efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta no se
tomarn en cuenta los ingresos que se encuentren inafectos al Impuesto a la Renta.
Importante
Constituyen ingresos inafectos al impuesto:
Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
Se encuentran comprendidas en la referida inafectacin, las cantidades que se abonen, de producirse el cese del trabajador
en el marco de las alternativas previstas en el inciso b) del Artculo 88 y en la aplicacin de los programas o ayudas a que
hace referencia el Artculo 147 del Decreto Legislativo N 728, Ley de Fomento del Empleo, hasta un monto equivalente al
de la indemnizacin que correspondera al trabajador en caso de despido injustificado.
Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad producidas por accidentes o enfermedades, sea
que se originen en el rgimen de seguridad social, en un contrato de seguro, en sentencia judicial, en transacciones o en
cualquier otra forma, salvo lo previsto en el inciso b) del Artculo 2 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Las compensaciones por tiempo de servicios, previstas por las disposiciones laborales vigentes.
Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como jubilacin, montepo e
invalidez.
04. Suspensin de Retenciones y Pagos a Cuenta
Tenga en cuenta que slo sern procedentes aquellas solicitudes que se encuentren en cualquiera de los siguientes
supuestos:
1.- Respecto de sujetos que iniciaron actividades generadoras de rentas de cuarta categora a partir de noviembre
del ejercicio anterior:

Cuando la proyeccin de sus ingresos anuales por rentas de cuarta categora o rentas de cuarta y quinta, no

Tratndose de directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de negocio, albaceas, regidores o

superen el monto establecido por la SUNAT (para el ejercicio 2015: S/. 33 688,00).
similares, cuando los ingresos que proyectan recibir en el ejercicio gravable por renta de cuarta o rentas de
cuarta y quinta categoras no superen el monto establecido por la SUNAT (para el ejercicio 2015: S/. 26
950,00).
2.- Respecto a sujetos que percibieron rentas de cuarta categora con anterioridad a noviembre del ejercicio
anterior y superen los montos antes sealados:

Cuando la proyeccin de sus ingresos anuales por rentas de cuarta categora o rentas de cuarta y quinta, no superen los
montos antes sealados segn sea el caso. En caso los superen, la solicitud podr ser presentada si cumple con lo
siguiente:

2.1.- Para las solicitudes que se presente entre enero y junio: IRP 8% x PMIP x N
Donde:
IRP: Impuesto a la Renta Proyectado
PMIP: Promedio Mensual de Ingresos Proyectados por rentas de cuarta categora.
N: Nmero de meses transcurridos desde el inicio del ejercicio hasta el mes de presentacin de la
solicitud.

2.2.- Para las solicitudes que se presente entre julio y diciembre: IRP Retenciones + Pagos a Cuenta
+ Saldo a Favor
Donde:
Retenciones: Suma de las retenciones de cuarta y quinta categoras entre enero y el mes anterior a la
solicitud.
Pagos a cuenta: Pago realizados entre enero y el mes anterior a la solicutud.
Saldo a favor: El consignado en la DJ anual del ejercicio anterior, siempre que no haya sido materia de
devolucin.

Se considerar como ingresos proyectados a la suma de ingresos por rentas de cuarta categora o rentas de cuarta y
quinta categora percibidos en el Perodo de Referencia. El perodo de referencia est comprendido por los siguientes
meses:

05. Solicitud y consulta de la suspensin

Tamao de Texto:
1.- SOLICITUD DE SUSPENSIN DE RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA
A partir del mes de enero de cada ejercicio gravable, los contribuyentes que perciban rentas de cuarta categora que se
encuentren sujetos a retenciones y/o pagos a cuenta, podrn solicitar la Suspensin de Retenciones y/o Pagos a
Cuenta exclusivamente va SUNAT Virtual con su Clave SOL, utilizando el Formulario Virtual N 1609, para lo cual
el contribuyente seguir el siguiente procedimiento:
Paso 1 : Ingrese a SUNAT Virtual y seleccione la opcn Trmites, Consultas, Declaraciones Informativas

Paso 2 : Seleccione la opcin Form 1609 Solicitud de Suspensin Retenciones de 4ta Categora dentro del men Otras
declaraciones y solicitudes.

Paso 3: Ingrese los datos solictados por el Formulario Virtual 1609 y seleccione Aceptar
Paso 4: Espere a que se procese la solicitud en lnea e imprima la "Constancia de Autorizacin" de la suspensin.
2.- CONSULTA DE ESTADO DE LA SOLICITUD DE SUSPENSIN
Si ya present una solicitud de suspensin puede consultarla en SUNAT Virtual, ingresando tu nmero de RUC y el nmero
de orden de la operacin que figura en la Constancia de Autorizacin obtenida al presentarla. Consulte aqu el estado de su
solicitud de suspensin
Por excepcin, puedes solicitar la suspensin en las dependencias de la SUNAT a nivel nacional o en los Centros
de Servicios al Contribuyente, solo en los siguientes casos:
a.- Cuando su solicitud hubiera sido rechazada por el sistema al haber determinado que sus ingresos excedieron los lmites
establecidos para la suspensin, sin tomar en cuenta que la Administracin omiti considerar ingresos, saldos a favor,
pagos a cuenta o retenciones declaradas, as como declaraciones juradas originales o rectificatorias presentadas. Puede
efectuar este trmite, siempre que no hayan transcurrido ms de treinta (30) das calendarios desde la fecha del rechazo de
la solicitud.
Hacer click aqu para descargar e imprimir el Formato de Suspensin (con instrucciones).
b.- Cuando el servicio de SUNAT Virtual no se encuentre disponible. Para presentar la solicitud deber utilizar un formato
fsico que se podr obtener en SUNAT Virtual o en cualquiera de nuestras dependencias y Centro de Servicios al

Contribuyente. De aprobarse su solicitud de Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta se le otorgar una constancia
de autorizacin provisional. Posteriormente, deber regularizar la presentacin de la solicitud a travs de SUNAT Virtual.
Hacer click aqu para descargar e imprimir el Formato de Suspensin (con instrucciones)
06. Efectos y obligaciones de la solicitud de suspensin

1.-EFECTOS.La autorizacin de esta suspensin y surtir efecto respecto a las retenciones a partir del da siguiente de su otorgamiento y
respecto a los pagos a cuenta a partir del periodo tributario en que se autoriza la suspensin.
De aprobarse la solicitud en SUNAT Virtual:

La "Constancia de Autorizacin" tendr vigencia hasta el 31 de diciembre del ejercicio en curso surtiendo efecto sobre:
Las retenciones correspondientes a las rentas de cuarta categora abonadas o acreditadas, a partir del da

siguiente de su otorgamiento.
Los pagos a cuenta, a partir del perodo tributario correspondiente al mes en el cul se otorg la
suspensin.
De aprobarse la Solicitud en las dependencias de la SUNAT a nivel nacional o en los Centros de Servicios al
Contribuyente:
En la "Constancia de Autorizacin" se indicar su vigencia temporal hasta el ltimo da del mes subsiguiente, el cual no
podr exceder del 31 de diciembre del ejercicio en curso. Antes del vencimiento del plazo a que se refiere el prrafo
anterior, los deudores tributarios que opten por continuar con la suspensin debern regularizar la presentacin de la
Solicitud en SUNAT Virtual.
2.- OBLIGACIONES.-

I. De los Contribuyentes
Los contribuyentes debern entregar al agente de retencin una impresin de la "Constancia de Autorizacin"

vigente o una fotocopia de la misma.

Tratndose de las constancias de autorizacin otorgadas en las dependencias o en los Centros de Servicios al

Contribuyente, el contribuyente deber exhibir al agente de retencin el original de la "Constancia de Autorizacin" vigente y
entregar una fotocopia de la misma.
Deber reiniciar los pagos a cuenta y retenciones cuando determine, por alguna variacin en sus ingresos que va
obteniendo durante el ao, que los pagos a cuenta o retenciones que le han efectuado no llegar a cubrir el Impuesto a la
Renta por sus rentas de cuarta categora o de cuarta y quinta categora del ejercicio.

II. De los Agentes de Retencin

Las personas, empresas o entidades obligadas a llevar contabilidad completa o registro de ingresos y gastos, que
paguen o acrediten honorarios u otras remuneraciones que constituyan rentas de cuarta categora, debern efectuar las
retenciones del Impuesto a la Renta correspondientes a dichas rentas, salvo en los siguientes supuestos:
-Que el importe del recibo por honorarios pagado no superen los S/. 1,500 si obtiene renta de cuarta categora.
-Que el perceptor de las rentas cumpla con la exhibicin y/o entrega, segn corresponda, de la "Constancia de
Autorizacin" vigente.
Reinicio de Retenciones y /o Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta
Si luego de haber obtenido la autorizacin de Suspensin de Retenciones y/o pagos a cuenta, usted determina que el
impuesto que le han retenido y/o los pagos a cuenta que hubiera efectuado, as como su saldo a favor, no van a cubrir el
monto que le corresponde pagar en su Declaracin Anual del Impuesto a la Renta por las rentas obtenidas durante el ao,
por Cuarta y/o Quinta Categora, deber reiniciar sus pagos a cuenta, a partir del mes en que observe dicha circunstancia.
En este caso, a partir de esa fecha, deber consignar en sus Recibos por Honorarios, el importe correspondiente a la
retencin del Impuesto a la Renta que le corresponda
Forma de reiniciar las Retenciones y / o Pagos a Cuenta
Para reiniciar sus pagos a cuenta bastar que presente la declaracin mensual a travs del PDT Trabajadores

Independientes N 616. En el caso de las retenciones, solo bastar con que consigne en sus Recibos por Honorarios el
monto correspondiente a la retencin del Impuesto a la Renta, para que se entiendan como reiniciadas.
07. Obligaciones formales
1.- EMISIN DE COMPROBANTES DE PAGO
Corresponde a los sujetos perceptores de rentas de cuarta categora emitir Recibos por Honorarios los cuales pueden ser
emitidos de forma manual o electrnica a travs de SUNAT Virtual, para lo cual deber ingresar con su Clave SOL
al Sistema de Emisin Electrnica - SEE aprobado por la RS N 182-2008/SUNAT.

Las principales ventajas de los recibos por honorarios electrnicos son las siguientes:
-Ahorro en la impresin de sus recibos por honorarios ya que estos se generarn de forma electrnica
-No requiere autorizacin de impresin de comprobantes de pago.
-Permite el envo del recibo por honorarios al correo electrnico del cliente.
-Puede realizarse consultas de los recibos por honorarios por fecha de emisin, rango de numeracin y destinatarios.
-No excluye la posibilidad de emitir recibos por honorarios impresos.
Para saber ms sobre el recibo por honorarios electrnico haga click AQU.
Tenga en cuenta que: Se excepta la obligacin de emitir recibos por honorarios por los ingresos que se perciban por las
funciones de directores de empresas, albaceas, sndicos, gestores de negocios, mandatarios y regidores de
municipalidades y actividades similares, as como por los ingresos que provengan de la contraprestacin por servicios
prestados bajo el Rgimen Especial de Contratacin Administrativa de Servicios - CAS, a que se refiere el Decreto
Legislativo N 1057 y norma modificatoria.
2.- LLEVADO DEL LIBROS DE INGRESOS Y GASTOS
Los contribuyentes que perciban rentas de cuarta categora debern llevar un libro de Ingresos y Gastos de forma fsica o
electrnica. En el caso del Libro fsico el llevado se realizar de acuerdo al formato e informacin mnima aprobado por la
RS N 234-2006/SUNAT.
De llevarlo de forma electrnica, el llevado se realizar a travs de SUNAT Operaciones en Lnea, ingresando con su Clave
SOL al Sistema de Emisin Electrnica - SEE aprobado por la RS N 182-2008/SUNAT.
Las principales ventajas de llevar el Libro de Ingresos y Gastos Electrnico son las siguientes:
-Ahorro en los gastos por compra y legalizacin de su Libro de Ingresos y Gastos, ya que todo se registrar
electrnicamente.
-El registro automtico de sus recibos electrnicos en el libro de ingresos y gastos electrnico, ya no ser necesario archivar
documentos fsicos. Tenga en cuenta de que si emite recibos fsicos deber registrarlos en el sistema manualmente.
Para saber ms sobre el Libro de Ingresos y Gastos Electrnico haga click AQU.
Tenga en cuenta que: Los perceptores de renta de cuarta categora cuyas rentas provengan exclusivamente de la
contraprestacin por servicios prestados bajo el rgimen especial de contratacin administrativa de servicios - CAS, se
encuentran exceptuados de llevar el Libro de Ingresos y Gastos.
3.- PRESENTAR DECLARACIONES JURADAS

Los contribuyentes que perciban rentas de cuarta categora estn obligados a presentar declaraciones mensuales a travs
del Formulario Virtual N 616 o PDT 616, salvo perciban importes que se encuentren dentro del rango exceptuado
establecido por la SUNAT para cada ao. Asimismo cada ao debern verificar si de acuerdo a sus condiciones particulares
se encuentran dentro de los contribuyentes obligados a presentar la Declaracin Jurada Anual de Renta.
08. Normas legales

Ley N 30296 del 31.12.2014 que modifica tasas del impuesto para el 2015
D. S. N 377-2014-EF del 31-12-2014 que modifica y regula el 8 % en vez del 10% de los ingresos para la
suspensin de rentas de 4.
Decreto Supremo N 215-2006-EF
Resolucin de Superintendencia N 013-2007-SUNAT
Resolucin de Superintendencia N 002-2015/SUNAT