Manual contabilidad cooperativas

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO

NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
INDICE
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
1.
OBJETIVOS
2.
ALCANCES
3.
NORMAS CONTABLES
4.
SISTEMA DE CODIFICACIN Y DENOMINACIN
5.
PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS A LA FEDERACIN

NACIONAL DE COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO (FENACREP)
6.
EXHIBICIN DE ESTADOS FINANCIEROS
7.
INFORMACIN COMPLEMENTARIA
8.
CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO
9.
APROBACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL CIERRE DEL

EJERCICIO ECONOMICO Y MEMORIA ANUAL
10.
NOMENCLATURA DE CUENTAS PARA LAS COOPERATIVAS DE AHORRO

Y CREDITO
CAPITULO II
ESTADOS FINANCIEROS, PERIODICIDAD Y PLAZOS DE PRESENTACIN
1.
FORMAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE

COMPROBACIN DE SALDOS
2.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
3.
PERIODICIDAD Y PLAZOS DE PRESENTACIN DE ESTADOS

FINANCIEROS
4.
MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE COMPROBACIN

DE SALDOS
CAPITULO III
CATALOGO DE CUENTAS
CAPITULO IV
DISCRIPCION Y DINAMICA DE CUENTAS
CAPITULO V
ANEXOS Y REPORTES A LOS ESTADOS FINANCIEROS
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
1. OBJETIVOS
El presente Manual de Contabilidad para Cooperativas de Ahorro y Crdito no autorizadas para
operar con recursos del pblico, en adelante Manual de Contabilidad para Cooperativas, ha sido
elaborado de acuerdo con normas y prcticas contables prudenciales de uso nacional e
internacional.
El Manual de Contabilidad para Cooperativas tiene los siguientes objetivos:
1.1.
Uniformar el registro contable de las operaciones que estn autorizadas a realizar las
cooperativas de ahorro y crdito, de acuerdo con las normas establecidas por esta
Superintendencia de Banca y Seguros (SBS), en adelante Superintendencia.
1.2.
Obtener estados financieros que reflejen de manera transparente, la exacta situacin

econmico-financiera y los resultados de la gestin de estas cooperativas.
1.3.
Permitir que la informacin financiera represente un instrumento til para el anlisis y el

autocontrol cooperativo; as como para la toma de decisiones por parte del consejo de
administracin, gerencia y asociados de las cooperativas y de otros interesados.
1.4.
Constituir una base de datos homognea que permita el seguimiento y control de las
cooperativas, tanto a nivel individual como del sistema.
2. ALCANCES
2.1.
El Manual de Contabilidad para Cooperativas y las disposiciones que

contiene, deber ser aplicado para el registro de sus operaciones, por todas las
cooperativas de ahorro y crdito no autorizadas a operar con recursos del pblico y las
centrales de cooperativas de este tipo, en adelante cooperativas.
2.2.
Las cuentas que contiene el presente Manual de Contabilidad, no implican de por s

autorizacin para realizar las operaciones relacionadas con tales cuentas; debiendo las
cooperativas efectuar slo las operaciones que les permita realizar la Ley General de
Cooperativas, la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y
Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, en adelante Ley General, y
normas reglamentarias vigentes.
2.3.
Las cooperativas podrn abrir nuevas cuentas analticas sin la autorizacin previa de la
Federacin Nacional de Cooperativas de Ahorro y Crdito del Per (FENACREP),en
adelante Federacin, siempre y cuando no exista abierto el nivel de detalle que la
cooperativa requiera con la finalidad de perfeccionar sus controles contables. Sin
embargo queda establecido que para fines de envo de informacin a la Federacin,
deber efectuarse dentro de los niveles predeterminados en el Catlogo de Cuentas
que forma parte del presente Manual.
2.4.
Para el registro de operaciones que requieran el uso de los cdigos y denominaciones

de las empresas del sistema financiero y entidades relacionadas, se aplicar lo
establecido en el numeral 10 de este Captulo.
3.
NORMAS CONTABLES GENERALES

El registro de las operaciones que realicen las cooperativas debe cumplir las siguientes normas
generales:
3.1.
Preparacin de los estados financieros

Los estados financieros se debern elaborar y exponer de acuerdo con el presente
Manual y otras disposiciones establecidas por esta Superintendencia .
En caso de existir situaciones no previstas en estas disposiciones, se aplicar lo
dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs) oficializadas por la
Contadura Pblica de la Nacin y, en aquellos casos no contemplados en stas, se
aplicarn los Principios Generalmente Aceptados (PCGA) vigentes en los Estados
Unidos de Amrica, emitidos por la Financial Accounting Standards Board (FASB).
3.2.
Compensacin de saldos
Los saldos de las cuentas del activo, del pasivo y de resultados, sean estos deudores o
acreedores, se expondrn separadamente sin compensar, salvo que para efectos de
presentacin de estados financieros exista disposicin expresa al respecto.
3.3.
Reconocimiento de ingresos y gastos

Para la asignacin de los ingresos y gastos se aplicar el principio de devengado, salvo
el caso previsto en el numeral 3.4 siguiente y otros que establezca esta
Superintendencia mediante normas especficas.
3.4.
Ingresos devengados no cobrados
Los intereses, comisiones y rentas devengadas y no cobradas por los crditos y

cuentas por cobrar vencidas y en cobranza judicial, sern contabilizadas en las
respectivas cuentas de orden o de control, desde la fecha en que ingresen a tal
situacin. Este tratamiento tambin es aplicable a las operaciones refinanciadas y
reestructuradas (excepto las clasificadas como vigentes de acuerdo con el Reglamento
para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones), as como,
a los crditos de los deudores clasificados en Dudoso y Prdida.
Dichos ingresos sern reconocidos como ganancias cuando sean efectivamente
cobrados. Al efecto, aquellos ingresos devengados no cobrados contabilizados como
ganancias, con anterioridad a la fecha de vencimiento, debern ser extornados.
3.5.
Ajustes mensuales
El registro contable de los resultados provenientes de las operaciones se debe efectuar
por lo menos a fin de cada mes, tal como el devengamiento de ingresos y el
reconocimiento de gastos, provisiones, depreciacin de bienes de uso, ajustes de
saldos en moneda extranjera por variaciones del tipo de cambio, amortizacin de
partidas diferidas, desvalorizaciones, ajustes por la variacin del ndice de Precios y
otros, de acuerdo a las disposiciones establecidas por esta Superintendencia.
Modificado por la Resolucin SBS N 518-2004 del 14.04.2004
3.6.
Valuacin de los activos, pasivos, contingentes y cuentas de orden no

expresados en moneda nacional
Los saldos de los activos y pasivos en moneda extranjera y en moneda nacional con
reajuste de valor, as como los metales preciosos, se valuarn en moneda nacional
aplicando, segn corresponda, el tipo de cambio contable establecido por esta
Superintendencia, el ndice reajustable (VAC: Valor de Actualizacin Constante)
establecido por el Banco Central de Reserva del Per (BCR) o los precios del mercado
2
internacional publicados el da anterior de la fecha de informacin.
Para fines de presentacin, los saldos de contingentes y cuentas de orden, a la fecha
de balance, se actualizarn al tipo de cambio contable establecido por esta
Superintendencia.
3.7.
Imputacin por moneda

Los activos y pasivos se registrarn en moneda nacional, moneda extranjera y moneda
nacional con reajuste, segn se haya pactado la operacin correspondiente, salvo
expresa indicacin en contrario.
Los ingresos y gastos del perodo debern clasificarse en moneda nacional, moneda
extranjera y moneda nacional con reajuste, segn los correspondientes activos y
pasivos que los originan. Aquellos que no provengan directamente de activos y pasivos,
debern contabilizarse en la moneda en que se haga efectivo su pago.
3.8.
Asignacin de costos
La asignacin de costos, salvo aquellos casos en que se establezcan normas
especficas, se realizar de la siguiente forma:
a.
b.
c.
3.9.
Los costos vinculados con ingresos especficos deben ser imputados al perodo en
que stos son reconocidos contablemente;
Los costos no vinculados con ingresos determinados, pero s con perodos
establecidos, deben ser imputados a stos;
Los restantes costos debern ser cargados a los perodos en que son conocidos.
Prevalencia de la sustancia econmica sobre la forma jurdica

Para el registro contable de las operaciones debe prevalecer la esencia econmica,
respecto de la forma jurdica con que las mismas se pacten, conforme a lo previsto en la
Norma Internacional de Contabilidad 1.
3.10.
Inversiones en participacin
Para el registro de las inversiones en participacin debern tenerse en cuenta las
siguientes consideraciones:
a)
Cuando la cooperativa realice inversiones con el fin de tener control o vinculacin

en otras instituciones, contabilizar estas inversiones bajo el mtodo de
participacin patrimonial.
b)
3.11.
Cuando la cooperativa realice inversiones con una finalidad diferente a la sealada

en el literal anterior, contabilizar dichas inversiones bajo el mtodo de valor de
mercado o, el mtodo de costo o de mercado el menor, dependiendo de la intencin
en el momento de su adquisicin, de acuerdo a las normas establecidas por esta
Superintendencia.
Partidas pendientes de imputacin

Aquellas partidas que, por razones de operatividad y organizacin administrativa interna
o por la naturaleza especial de la relacin con terceros, no puedan ser imputadas a las
cuentas correspondientes, se contabilizarn transitoriamente en las cuentas respectivas
del rubro Otros activos, si son deudoras y en las cuentas del rubro Otros pasivos, si son
acreedoras.
Estas partidas debern imputarse a las cuentas definitivas, como mximo, a los treinta
(30) das calendario de la fecha de operacin.
3.12.
Registro y archivo de la documentacin contable

Las cooperativas estn obligadas a llevar todos los libros de contabilidad,
administrativos y los que determine esta Superintendencia. Las operaciones que se
registren en los mismos, debern estar respaldadas con la documentacin sustentatoria
correspondiente.
Asimismo, deben mantener una contabilidad transparente, concreta e individualizada,
de todas sus operaciones, aplicando en forma integral las normas y procedimientos
establecidos en el presente Manual de Contabilidad.
Las cooperativas debern preparar mensualmente archivos de los estados financieros
bsicos y la documentacin que sustenten los mismos, incluyendo adems, el balance
de comprobacin y los respectivos anlisis de cuentas. Una copia de stos deber
permanecer en la cooperativa, a disposicin de la Federacin.
4.
SISTEMA DE CODIFICACIN Y DENOMINACIN

4.1.
Codificacin y denominacin de las clases, rubros, cuentas, sub cuentas y cuentas

analticas previstas en el Catlogo de Cuentas del presente Manual, estn
estructuradas sobre la base de un sistema que contempla los siguientes niveles:
Clase
Rubro
Cuenta
Subcuenta
Cuenta analtica
Subcuenta analtica
:
:
:
:
:
:
Se identifica con el primer dgito.

Se identifica con los dos primeros dgitos.
Se identifica con los cuatro primeros dgitos.
Se identifica con los seis primeros dgitos.
Se identifica con los ocho primeros dgitos.
Se identifica con los diez primeros dgitos.
Ejemplo:
5
51
5104
5104.01
Ingresos
Ingresos financieros
Intereses por crditos
Intereses por crditos vigentes
5104.01.01
5104.01.01.06
Intereses por crditos comerciales

Intereses por prstamos
4.2. El sistema de codificacin a nivel de cada cuenta, incluye el tercer dgito para ser utilizado
como integrador y para diferenciar las operaciones por monedas, reajustables y con
ajustes por inflacin, para tal efecto se deben considerar los cdigos siguientes:
Cero ( 0 ) :
Integrador, comprende los saldos totales de las cuentas

en moneda nacional, moneda extranjera, reajustables y
ajustadas por inflacin.
Uno
(1):
Para las operaciones en moneda nacional.
Dos
(2):
Para las operaciones en moneda extranjera, tambin

incluye las operaciones en moneda nacional indexadas
al tipo de cambio.
Tres ( 3 ) :
Para las operaciones reajustables

actualizacin constante (VAC).
con
Seis ( 6 ) :
Para las operaciones con ajuste por inflacin.
valor
de
Para la utilizacin del tercer dgito en el Balance de Comprobacin de Saldos, se tendr

en cuenta lo dispuesto en este numeral.
4.3.
Las clases definidas en el presente Manual son las siguientes:

Clase 1 :
Activo
Clase 2 :
Pasivo
Clase 3 :
Patrimonio
Clase 4 :
Gastos
Clase 5 :
Ingresos
Clase 6 :
Resultados
Clase 7 :
Contingentes
Clase 8 :
Cuentas de Orden
Clase 9 :
Cuentas de Presupuesto y Costos

implementacin por cada cooperativa).
(para
su
De acuerdo a la estructura del presente Manual, las cooperativas podrn adoptar la

Clase 9 para establecer controles de sus costos y/o presupuestos.
Dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 760-2005 del 19.05.2005.
5. PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS A LA FEDERACIN NACIONAL DE

COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
5.1.
Los estados financieros bsicos de las cooperativas, conjuntamente con las notas a
dichos estados financieros y la informacin complementaria, debern remitirse a la
Federacin en la forma, frecuencia y plazos sealados por esta Superintendencia.
Los estados financieros bsicos son: el Balance General, el Estado de Ganancias y
Prdidas, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujos de
Efectivo.
5.2.
Los estados financieros bsicos debern tener las firmas de dos miembros del consejo
de administracin, el gerente general y de quien ejerza el cargo de contador general.
El balance de Comprobacin de Saldos y la informacin complementaria a los estados
financieros debern tener las firmas del Gerente General y el Contador General.
5.3.
Las firmas deben estar claramente identificadas en cuanto a las personas a quienes
pertenecen y sus correspondientes cargos. Estas firmas implican la declaracin de que
la informacin contenida en los documentos que se firman ha sido extrada de los libros
legales y auxiliares de la cooperativa y verificada su exactitud e integridad.
5.4.
Los estados financieros a ser presentados a la Federacin, correspondientes al 31 de

marzo, 30 de junio y 30 de setiembre, debern ser aprobados por el consejo de
administracin, debiendo dejar constancia de su revisin y anlisis en las actas
respectivas.
Los estados financieros correspondientes al 31 de diciembre, debern ser aprobados
por la Asamblea General de la cooperativa.
En caso de existir observaciones, stas deben ser informadas de inmediato a la
Federacin.
6.
EXHIBICIN DE ESTADOS FINANCIEROS
Las cooperativas debern exhibir en lugar visible en todos sus locales, de manera conjunta, su
Balance General y el Estado de Ganancias y Prdidas correspondientes a los perodos
trimestrales.
La exhibicin de los estados financieros distintos a los anuales se efectuar dentro de los siete
(7) das tiles de su presentacin a la Federacin y no haber sido objetados por sta.
Considerando que los estados financieros al 31 de diciembre de cada ao (cuarto trimestre) son
aprobados por la Asamblea General de la cooperativa, la exhibicin de los mismos se efectuar
dentro de los siete (7) das tiles de realizada dicha Asamblea General.
7.
INFORMACIN COMPLEMENTARIA
Las cooperativas debern preparar informacin complementaria a los estados financieros
bsicos, en los formularios, plazos, periodicidad y de acuerdo al detalle que, mediante anexos y
reportes, determine esta Superintendencia.
8.
CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO

Las cooperativas debern cerrar su gestin econmica-contable al 31 de diciembre de cada
ao, salvo que esta Superintendencia, en algn caso especfico, determine tratamiento
alternativo diferente.
9.
APROBACIN DE LOS ESTADOS

ECONOMICO Y MEMORIA ANUAL
FINANCIEROS
DE
CIERRE
DEL
EJERCICIO
Al cierre del ejercicio econmico el consejo de administracin debe formular los estados
financieros y la memoria, teniendo en cuenta lo siguiente:
9.1.
Los estados financieros deben ser puestos a disposicin de los asociados con la debida
antelacin para ser sometidos a la Asamblea General para su aprobacin, en la forma
establecida en el Captulo II del presente Manual.
9.2.
La memoria deber contener los estados financieros de cierre de ejercicio y el informe

de la sociedad de auditora externa sobre los estados financieros de la cooperativa.
9.3.
La memoria debe exponer claramente la situacin econmica y financiera de la

cooperativa, as como contener una evaluacin resumida de los eventos ms
importantes ocurridos en el perodo, de modo que permita al asociado tener una imagen
clara de la gestin.
9.4.
La memoria debe estar a disposicin de los asociados, por lo menos diez (10) das
tiles previos a la realizacin de la Asamblea General. Aprobada la memoria, el consejo
de administracin autorizar la divulgacin respectiva.
9.5.
La memoria anual ser remitida a la Federacin, dentro de los treinta (30) das
calendario posteriores a su aprobacin por la Asamblea General.
10. NOMENCLATURA DE CUENTAS PARA LAS COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO

Para la presentacin del balance de comprobacin de saldos a la Federacin, el registro de las
operaciones desarrolladas con las empresas del sistema financiero nacional y empresas de
servicios complementarios y conexos, as como con las empresas de seguros, se efectuarn con
el agregado de los cdigos pertenecientes a cada tipo de empresa, segn detalle en las tablas
adjuntas, los que sern asignados en los terminales de las cuentas, subcuentas, cuentas
analticas o cuentas de mayor denominacin correspondiente, las mismas que se sealan a
5
continuacin:
1103
1108.03
1201
1208
1401.01.16
1404.01.16
1405.01.16
1406.01.16
2201
2208
2403.02
2403.03
2403.04
2408.03
2603.02
2603.03
2603.04
2608.03
4102
5101.03
5102
5
6
Bancos y Otras Empresas del Sistema Financiero del Pas

Bancos y Otras Empresas del Sistema Financiero del Pas
Fondos Interbancarios
Rendimientos Devengados de Fondos Interbancarios
Crditos a cooperativas y empresas del sistema financiero
Fondos Interbancarios
Gastos por Pagar de Fondos Interbancarios
Adeudos por prstamos ordinarios
Adeudos por prstamos especiales
Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema
financiero del pas
Adeudos por prstamos ordinarios
Adeudos por prstamos especiales
Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema
6
financiero del pas
Intereses por Fondos Interbancarios
Intereses por Depsitos en Bancos y Empresas del Sistema Financiero del
Pas
Intereses por Fondos Interbancarios

Incorporado por la Resolucin SBS N 518-2004 del 14.04.2004
Cdigos y denominaciones de las Empresas del Sistema Financiero, Empresas de
servicios complementarias y conexos, as como de las Empresas de Seguros:
Bancos: 01
Cdigo
02
03
04
Banco de la Nacin
Banco de Crdito del Per
Banco Internacional del Per INTERBANK
05
06
08
09
16
19
21
Banco Wiese Sudameris

Banco Continental
Banco de Comercio
Banco Financiero del Per
Citibank N.A., Sucursal en el Per
Banco Standard Chartered
Banco Interamericano de Finanzas
22
24
27
28
29
30
31
99
Banco Sudamericano
Banco del Trabajo
Bank Boston, N.A. Sucursal en el Per
Corporacin Financiera de Desarrollo COFIDE
Mibanco Banco de la Microempresa MIBANCO
Banque BNP Paribas Andes
Banco Agropecuario - AGROBANCO
Bancos en Liquidacin
Financieras: 02
Cdigo
7
8
03
06
07
08
Solucin Financiera de Crdito del Per

Financiera C.M.R.
Financiera Volvo Finance del Per
Financiera Cordillera
99
Financieras en Liquidacin

Cajas Municipales de Ahorro y Crdito: 03
Cdigo
01
02
03
Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Sullana

Caja Municipal de Crdito Popular de Lima
Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Piura
04
05
06
07
08
09
10
Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Arequipa

Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Huancayo
Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Cusco
Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Maynas
Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Ica
Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Paita
Caja Municipal de Ahorro y Crdito del Santa
11
12
13
14
99
Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Trujillo

Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Tacna
Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Pisco
Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Chincha
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito en Liquidacin
Cajas Rurales de Ahorro y Crdito: 04
Cdigo
01
03
04
05
06
07
08
Caja
Caja
Caja
Caja
Caja
Caja
Caja
Rural de Ahorro y Crdito del Sur

Rural de Ahorro y Crdito Quillabamba Credinka
Rural de Ahorro y Crdito de la Regin San Martn
Rural de Ahorro y Crdito Los Libertadores
Rural de Ahorro y Crdito Seor de Luren
Rural de Ahorro y Crdito Chavn
Rural de Ahorro y Crdito Nor Per
09
10
12
14
15
99
Caja Rural de Ahorro y Crdito Cajamarca

Caja Rural de Ahorro y Crdito Profinanzas
Caja Rural de Ahorro y Crdito Cruz de Chalpn
Caja Rural de Ahorro y Crdito PRIMERA
Caja Rural de Ahorro y Crdito Los Andes
Cajas Rurales de Ahorro y Crdito en Liquidacin
Cdigo
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
99
EDPYMEs: 05
Edyficar
Proempresa
Crdito de Alcance Regional Tacna EDPYME CREAR Tacna
Crdito de Alcance Regional Arequipa EDPYME CREAR Arequipa
Nueva Visin
Confianza
Raz
Crdito de Alcance Regional Cusco EDPYME CREAR Cusco
Edpyme Solidaridad
Crdito Visin
Crdito de Alcance Regional Trujillo EDPYME CREAR Trujillo
CAMCO - Piura
Alternativa
Pro Negocios
Edpymes en Liquidacin
Cdigo
Cooperativas de Ahorro y Crdito: 06
Cdigo
Empresas de Arrendamiento Financiero: 07
01
04
05
Wiese Sudameris Leasing

Citileasing
Amrica Leasing
08
10
11
99
Crdito Leasing Credileasing

Leasing Total
Mitsui Masa Leasing
Empresas de Arrendamiento Financiero en Liquidacin
Cdigo
01
Empresas Afianzadoras y de Garanta: 08

Fondo de Garanta para Prstamos a la Pequea Industria FOGAPI
Cdigo
01
02
03
10
99
Cdigo
Almacenes Generales de Depsito: 09

Almacenera del Per ALMA PERU
Depsitos S.A.
Compaa Almacenera S.A. CASA
Almacenera Peruana de Comercio ALPECO
Almacenes en Liquidacin
Empre sas de Seguros: 10
10
01
03
04
05
07
09
Rimac Internacional Compaa de Seguros y Reaseguros

Royal & Sun Alliance - Seguros Fnix
Pacfico Peruano Suiza Compaa de Seguros y Reaseguros
La Positiva Compaa de Seguros
Sul Amrica Compaa de Seguros
Secrex Compaa de Seguros de Crdito y Garantas
11
12
13
15
16
17
18
19
Generali Per Compaa de Seguros y Reaseguros

Mapfre Per Compaa de Seguros y Reaseguros
El Pacfico Vida Compaa de Seguros y Reaseguros
Interseguro Compaa de Seguros
Mapfre Per Vida Compaa de Seguros
Altas Cumbres Compaa de Seguros de Vida
Invita Seguros de Vida
Royal & Sun Alliance Vida Seguros
99
Compaas de Seguros en Liquidacin

10
Sociedades Titulizadoras: 11
Cdigo
01
03
Citicorp Sociedad Titulizadora

Credittulos Sociedad Titulizadora
04
05
06
07
08
Continental Sociedad Titulizadora

Wiese Sudameris Sociedad Titulizadora
Interttulos Sociedad Titulizadora
Grupo Coril Sociedad Titulizadora
Trust Sociedad Titulizadora
Empresas de Servicios Fiduciarios: 13
Cdigo
01
La Fiduciaria

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PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO

SISTEMA DE CODIFICACIN Y DENOMINACIN

PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS A LA FEDERACIN

EXHIBICIN DE ESTADOS FINANCIEROS

CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO

APROBACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL CIERRE DEL

NOMENCLATURA DE CUENTAS PARA LAS COOPERATIVAS DE AHORRO

FORMAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

PERIODICIDAD Y PLAZOS DE PRESENTACIN DE ESTADOS

MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE COMPROBACIN

Obtener estados financieros que reflejen de manera transparente, la exacta situacin

Permitir que la informacin financiera represente un instrumento til para el anlisis y el

El Manual de Contabilidad para Cooperativas y las disposiciones que

Las cuentas que contiene el presente Manual de Contabilidad, no implican de por s

Para el registro de operaciones que requieran el uso de los cdigos y denominaciones

NORMAS CONTABLES GENERALES

Preparacin de los estados financieros

Reconocimiento de ingresos y gastos

Ingresos devengados no cobrados

Los intereses, comisiones y rentas devengadas y no cobradas por los crditos y

Modificado por la Resolucin SBS N 518-2004 del 14.04.2004

Valuacin de los activos, pasivos, contingentes y cuentas de orden no

Imputacin por moneda

Prevalencia de la sustancia econmica sobre la forma jurdica

Cuando la cooperativa realice inversiones con el fin de tener control o vinculacin

Modificado por la Resolucin SBS N 518-2004 del 14.04.2004

Cuando la cooperativa realice inversiones con una finalidad diferente a la sealada

Partidas pendientes de imputacin

Registro y archivo de la documentacin contable

SISTEMA DE CODIFICACIN Y DENOMINACIN

Codificacin y denominacin de las clases, rubros, cuentas, sub cuentas y cuentas

Se identifica con el primer dgito.

Intereses por crditos comerciales

Integrador, comprende los saldos totales de las cuentas

Para las operaciones en moneda nacional.

Para las operaciones en moneda extranjera, tambin

Para las operaciones reajustables

Para las operaciones con ajuste por inflacin.

Para la utilizacin del tercer dgito en el Balance de Comprobacin de Saldos, se tendr

Las clases definidas en el presente Manual son las siguientes:

Cuentas de Presupuesto y Costos

De acuerdo a la estructura del presente Manual, las cooperativas podrn adoptar la

Dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 760-2005 del 19.05.2005.

5. PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS A LA FEDERACIN NACIONAL DE

Los estados financieros a ser presentados a la Federacin, correspondientes al 31 de

EXHIBICIN DE ESTADOS FINANCIEROS

Modificado por la Resolucin SBS N 518-2004 del 14.04.2004

CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO

APROBACIN DE LOS ESTADOS

La memoria deber contener los estados financieros de cierre de ejercicio y el informe

La memoria debe exponer claramente la situacin econmica y financiera de la

10. NOMENCLATURA DE CUENTAS PARA LAS COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO

Bancos y Otras Empresas del Sistema Financiero del Pas

Modificado por la Resolucin SBS N 518-2004 del 14.04.2004

Banco Wiese Sudameris

Solucin Financiera de Crdito del Per

Modificado por la Resolucin SBS N 518-2004 del 14.04.2004

Cajas Municipales de Ahorro y Crdito: 03

Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Sullana

Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Arequipa