Guía Auditoria I - Año 2015

Universidad Nacional de Lujn
Departamento
de
Ciencias
Sociales
Divisin Informacin Contable
Carrera de Contador Pblico
AUDITORIA I
GUIA DE TRABAJOS
PRACTICOS
Carrera de Contador
Pblico
Objetivos especficos de cada captulo

1. Objetivos especficos de los captulos I y II
a) De conocimientos
Que los alumnos:
-
conozcan el significado de auditora

identifiquen los distintos tipos de auditora
conozcan los distintos enfoques de auditora
revean las normas contables vigentes
conozcan el contenido de las normas de auditora
b) De actitudes
Que los alumnos:
-
tomen conciencia de los objetivos de la auditora de estados contables y

de su importancia para la comunidad.
Valoren la importancia y la necesidad de las normas de auditora
Valoren la importancia de la independencia del auditor
c) De habilidades
Que los alumnos puedan diferenciar la funcin de auditora de otras
actividades de control y otras tareas que puede desempear el contador
pblico.
2. Objetivos especficos de los captulos III , IV y V
a) De conocimientos:
Que los alumnos:
-
identifiquen las etapas del proceso de auditora

conozcan los conceptos claves que intervienen en la etapa de
planificacin de la auditora
evalen los sistemas de control de un ente y determinen su importancia
para los casos de auditora
b) De actitudes
Que los alumnos:
valoricen la importancia de un mtodo ordenado para planificar su

trabajo.
Tomen conciencia de la importancia de la planificacin dentro del proceso
de auditora
Desarrollen una actitud crtica hacia los sistemas de control de un ente.
c) De habilidades
Que los alumnos puedan planificar una auditora y evaluar los elementos de
control de un ente.
3. Objetivos especficos del captulo VI
Que los alumnos
-
conozcan el concepto, objetivos, contenido, requisitos, codificacin y

ordenamiento de los papeles de trabajo
conozcan las disposiciones profesionales e institucionales, referidas a la
propiedad, exhibicin y conservacin de los papeles de trabajo.
b) De actitudes:
Que los alumnos:
-
reconozcan la importancia de los papeles de trabajo como elementos de

respaldo y prueba de la tarea realizada por el auditor y de las
conclusiones obtenidas en consecuencia.
Valoricen la necesidad de conservar los papeles de trabajo y de tomar
ciertos recaudos para su exhibicin a efectos de no vulnerar el secreto
profesional
c) De habilidades:
Que los alumnos puedan respaldar su labor en papeles de trabajo
identificando la importancia de una correcta organizacin.
4. Objetivos especficos del captulo VII
Que el alumno:
-
conozca la importancia que tiene para la auditora el procesamiento

electrnico.
Identifique las tareas donde la computadora puede colaborar en el
proceso de auditora.
b) De actitudes:
Que el alumno comprenda que el entorno computarizado es inseparable del

negocio y debe incluirse en su anlisis de la auditora.
c) De habilidades:
Que el alumno pueda identificar la auditora en un entorno computarizado.
5. Objetivos especficos de los captulos VIII a XIII

a) De conocimientos
Que para cada componente, los alumnos:
-
conozcan las operaciones y cuentas relacionadas

revean las normas de valuacin y exposicin
identifiquen las definiciones, riesgos y objetivos de control

conozcan los diferentes procedimientos de auditora a aplicar
b) De actitudes:
Que los alumnos comprendan la importancia de cada componente para la
auditora en su conjunto e identifiquen su importancia relativa.
c) De habilidades:
Que los alumnos puedan planificar y ejecutar los procedimientos de auditora
apropiados.

Departamento
de
Ciencias
Sociales
Gua de Trabajos Prcticos

Auditora I
PARTE PRIMERA
Ejercicios de Repaso
Ejercicio Prctico N 1
Tema: Repaso
Caso : Primeros Pasos S.A.
Primeros Pasos S.A. es una empresa creada el 1 de Diciembre de 2002, con
un Capital Social de $ 50.000 suscripto ese mismo da e integrado en forma completa y
en efectivo el 31 de diciembre de 2002. El objeto social de este ente es la
comercializacin de andadores y triciclos para infantes. Los accionistas han decidido
que el cierre de su ejercicio econmico se producir el 31 de julio de cada ao.
El 01/01/2003 se adquiere una partida de 500 triciclos metlicos a $ 20 cada
uno, y 250 andadores con funda plstica de $ 15 cada uno, abonando en efectivo el
60% y el resto con un documento a 30 das que incluye un inters del 4% mensual. El
documento an no se haba cancelado al cierre.
Ese mismo da se mandan a pintar los andadores con aerosoles, por lo que se
abona $ 4 por cada unidad, y un flete de $ 500 en efectivo, por el traslado de los
mismos.
El 28/03/2003 la empresa adquiere 1.000 a $ 3,97 cada uno, abonando con
efectivo.
El 02/06/2003 se procede a comprar 100 andadores ms, de la misma calidad
que los anteriores, los cuales cuestan $ 20 cada uno, listos para comercializar y
adems, se nos informa que el costo de los triciclos en las mismas condiciones
asciende a $ 20.
El 15/06/2003 se venden 300 triciclos a $ 45 cada uno a una importante cadena
de supermercados de la zona oeste. Se cobran en el acto y en efectivo, y el cliente
firma el correspondiente remito de conformidad.
Durante el mes de junio se generaron gastos de administracin por $ 750, los
cuales no fueron cancelados al cierre del ejercicio.
Al cierre del ejercicio, surge lo siguiente:
El inventario arroja un saldo de 200 triciclos y 350 andadores, y nuestro

proveedor informa que el valor de los triciclos y de los andadores es de $ 30 y $ 25,
respectivamente, listos para comercializar y puestos en los depsitos de la empresa;
El valor neto de realizacin de las unidades asciende a $ 35 y $ 26,

respectivamente para triciclos y andadores similares.
Se realiza el correspondiente arqueo de caja y este arroja el saldo de $

47.780 y 1000, los cuales cotizan a esa fecha $ 4,10 comprador y $ 4,20 vendedor.
Los coeficientes correctores de los efectos inflacionarios al 31/07/2003,

para las distintas fechas de origen son los siguientes:
Diciembre/02
Enero/03
Febrero/03
Marzo/03
Mayo/03
Junio/03
Julio/03
3,00
2,00
1,70
1,50
1,30
1,05
1,00
Se pide: Confeccionar los Estados Contables al 31/07/2003, de conformidad con el

modelo propuesto por las normas contables vigentes.
Tema: Repaso
Caso : Editoriales Argentinas S.A.
La sociedad Editoriales Argentinas S.A. se dedica a la comercializacin de libros, y
nos suministra su balance cerrado el 30/04/2002 :
Estado de Situacin Patrimonial (en moneda nominal y a costos histricos)

30/04/2002
30/04/2001
9.340,00
500,00
520,00
500,00
17.800,00
28.660,00
10.245,00
355,00
0,00
1.800,00
7.000,00
19.400,00
1.100,00
5.500,00
6.600,00
1.500,00
0,00
1.500,00
6.000,00
5.000,00
200,00
150,00
10.710,00
22.060,00
5.000,00
5.000,00
0,00
0,00
7.900,00
17.900,00
28.660,00
19.400,00
Activo
Caja
Moneda Extranjera (1)
Crditos por Ventas
Bienes de Cambio (2)
Bienes de Uso (3) (residual)
Total del Activo

Pasivo
Proveedores (4)
Prstamos (5)
Total del Pasivo

Patrimonio Neto
Capital (6)
Ajuste al Capital
Primas de Emisin (7)
Reservas (8)
Resultados No Asignados
Total del Patrimonio

Neto
Total Pasivo + Pat. Neto
Estado de Resultados al 30/04/2002 (en moneda nominal)

Ventas (9)
7.000,00
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos Bancarios (10)
Gastos de Energa Elctrica (10)
Depreciaciones
Intereses Prstamos
Intereses Proveedores
Intereses Crditos
Resultado del Ejercicio
(1.800,00)
5.200,00
(10,00)
(400,00)
(1.200,00)
(500,00)
(100,00)
20,00
3.010,00
Informacin adicional:
(1)
El saldo equivale a 125 dlares. Al cierre del ejercicio anterior se posea 75

dlares a $ 4,73 cada uno
(2)
Las mercaderas en existencias al 30/04/2001 provienen de compras

efectuadas en 02/2001 (180 unidades a $ 10 cada uno).
Durante el ejercicio la nica compra efectuada fue en 11/2001 por $ 500 (25
unidades a $ 20 cada una) en efectivo. En la misma fecha se abona $ 500 al
mismo proveedor por una deuda existente al cierre del ejercicio anterior en
efectivo.
El valor de reposicin de las mercaderas al cierre era de $ 20.
(3)
El saldo de Bienes de Uso se compone como sigue:

Terreno: adquirido en 11/1994 y se mantiene con la intencin de construir un
depsito para las mercaderas.
Rodado: adquirido en 03/2000 en $ 5.000 (importe expresado en moneda de
abril/01). La vida til estimada es de 5 aos y se deprecia mediante el mtodo
lineal, ao de alta completo.
Inmueble: adquirido en 11/2001 en $ 12.000, siendo el valor del terreno de $
2.000. La vida til estimada es de 50 aos y el mtodo de depreciacin es
lineal, ao de alta completo. Se abon una parte en efectivo y otra con un
prstamo bancario obtenido en la misma fecha del cual al cierre se debe la
totalidad siendo el capital de $ 5.000.
(4)
El saldo al 30/04/2002 incluye $ 100 de intereses devengados por la deuda del

ejercicio anterior.
(5)
El saldo al 30/04/2002 incluye $ 500 de intereses devengados cuando el

prstamo se origin en 11/2001.
(6)
El nuevo aporte se suscribi e integr en 01/2002 en efectivo.
(7)
La Prima de Emisin corresponde al aporte de 01/2002.
(8)
Con fecha 08/2001 se realiz la siguiente distribucin de resultados:

Reservas
...... $ 150
Dividendos en Efectivo ....... $ 50
Los dividendos fueron abonados en el momento.
(9)
Las ventas se efectuaron en 01/2002 y corresponden a las unidades existentes

al inicio del ejercicio. Los saldos impagos devengaron un inters de $ 20.
(10)
Estos gastos se han devengado y pagado en 02/2002.
La empresa utiliza el mtodo de salida de P.E.P.S. para todas sus operaciones.

No hubo otras operaciones que las mencionadas durante el ejercicio.
Movimientos segn el mayor auxiliar de caja

Debe
Movimiento
Haber
Saldo
10.245,00
Saldo Inicial
Agosto/2001:
Compra U$S 100 x $ 3,70
Se pagan Dividendos
Noviembre/2001:
Se paga Proveedores
Compra Mercaderas (25 u x $ 20)
Compra Inmueble
Enero/2002:
Venta de U$S 50 a $ 4,50
Aporte de Capital
Venta de Mercaderas
Febrero/2001:
Paga gs bancarios y energa elctrica
370,00
50,00
9.825,00
500,00
500,00
7.000,00
1.825,00
225,00
1.200,00
6.500,00
9.750,00
410,00
9.340,00
Datos Adicionales:
Periodo
04/2001
08/2001
11/2001
12/2001
01/2002
02/2002
03/2002
04/2002
Cotizacin US$
4,73
3,70
3,50
4,00
4,50
4,30
4,15
4,00
Costo rep merc
Coeficiente
11
15
20
20
18
21
17
20
1,54
1,56
1,61
1,61
1,52
1,35
1,20
1,00
Se le solicita:
(1)
(2)
(3)
Verifique la correccin de la valuacin y exposicin del Estado de Situacin

Patrimonial, proponiendo si corresponde los asiento de ajuste.
Realice la comprobacin del R.E.C.P.A.M. por el mtodo de variacin del
capital expuesto.
Presente los nuevos Estados de Situacin Patrimonial y de Resultados.
Tema: Repaso
Caso : Parral S.A.
La sociedad Parral S.A. se dedica al montaje de depsitos industriales, y el
01/04/2001 se constituye con un capital de $150.000, que es integrado en efectivo por
sus accionistas.
El 08/04/2001 abre una cuenta en el Banco de la Provincia de Buenos Aires
depositando $ 5.000. En esa misma fecha compra U$S 3.000 pagando por los mismos
la suma de $ 6.000 en efectivo.
El 01/05/2001 adquiere diversos muebles por $ 5.000, que abona con un
documento a 90 das que incluye un inters del 2% mensual. Se le asigna una vida til
de diez aos.
El 02/05/2001 adquiere materias primas en cuenta corriente, segn el siguiente
detalle:
Producto
Chapa Galvanizada
Chapa Fibrocemento
Uniones Metlicas
Unidades
U$S
Cotizacin
1.000
850
2.000
20
$ 3,00
82.000
51.000
19.000
El 03/06/2001 alquila un inmueble con vigencia desde el 01/06/2001 y abona en

efectivo $ 3.200, de los cuales $ 1.600 corresponden al primer mes de alquiler y $
1.600 a un depsito en garanta (a ser recuperado a la finalizacin del contrato).
Durante el trimestre se devengaron mensualmente $ 2.000 por gastos de
remuneraciones y cargas sociales, que al cierre estaban impagos.
Datos Adicionales:
El criterio seguido por la empresa para valuar sus bienes de cambio es el valor de
reposicin, siendo los costos de reposicin y valores netos de realizacin al
30/06/2001 los siguientes:
Producto
Costo reposicin p/unidad
V.N.R. por unidad
Chapa Galvanizada
Chapa Fibrocemento
Uniones Metlicas
195,00
160,00
15,00
210,00
170,00
14,00
31/03/2001
3,00
30/04/2001
31/05/2001
30/06/2001
2,00
1,50
1,00
Coeficientes de Inflacin
Tipo de cambio al 30/06/2001 era de $ 3,50 por dlar. La empresa ha decidido

utilizar el mtodo de amortizacin en lnea recta, ao de alta y no amortizar el ao de
baja.
Se le pide:
(1) Preparar la Situacin patrimonial al 30/06/2001 y el Estado de resultados por el
periodo de tres meses de acuerdo a las normas contables vigentes.
(2) Realice la comprobacin independiente del R.E.C.P.A.M.
Tema: Repaso
Caso : General Las Heras S.A.
Datos del planteo:
a) Balance General al 31/12/2002 (ao de inicio de operaciones):
Activo
Caja y Bancos
Cuentas a Cobrar
Mercaderas A (1)
Mercaderas B (1)
$
10.000,00
300.000,00
200.000,00
300.000,00
Pasivo
Cuentas por Pagar
$
210.000,00
Capital
600.000,00
Activo
810.000,00
Pasivo + Pat. Neto
810.000,00
(1) El saldo de compone de:

100 unidades de A de $ 2.000 por unidad.
50 unidades de B de $ 6.000 por unidad.
b) Operaciones acaecidas durante el ejercicio 2003:
Enero:
1. Compra 50 unidades de A por $150.000, pagaderas $ 50.000 al contado y el
saldo a crdito,
2. Pagan gastos por $ 80.000,
3. Cobranza de cuentas por cobrar por $ 150.000,
4. Vende 50 productos B a crdito por $ 700.000.
Abril:
5. Compra un Rodado por $ 15.000 entregando $ 5.000 en efectivo y por el resto se
firma un documento a 90 das que contiene un inters del 2% mensual,
6. Compra 10 productos B a crdito, por $ 65.000,
7. Pago de cuentas por pagar por $ 50.000,
8. Aporte de capital de $ 200.000, mitad en efectivo y el resto con 10.000 acciones de
la empresa General San Martn S.A.,
9. Vende 10 productos A por $ 45.000, a crdito.
Agosto:
10. Cobran la venta del punto 4, acreditando el pago en cuenta corriente,
11. Compran 5 unidades de A a $ 3.500 c/u y 10 unidades de B a $ 7.000 cada una
al contado,
12. Pagan gastos por $50.000,
13. Pagan el documento del punto 5.
Diciembre:
14. Vende 2 unidades de B en $ 20.000, al contado,
15. Paga saldo de cuentas por pagar del punto 1,
16. Se generan gastos administrativos por $10.000, los cuales se encuentran impagos
al cierre.
c) Datos Adicionales:
I)
El mtodo de descarga del stock utilizado por la sociedad es P.E.P.S,
II)
La empresa amortiza en lnea recta, ao de alta completo,
III)
Las acciones de la compaa General San Martn S.A. cotizan al cierre a

12 cada una.
IV)
El valor de reposicin de los bienes que comercializa la sociedad, en cada

momento, y los coeficientes de ajustes son los que siguen:
Mes
Precio por
Precio por
unidad B
Coeficiente
$ 6.000
$ 5.500
$ 7.000
$ 7.000
$ 7.100
$ 7.050
$ 7.000
$ 7.100
2,00
1,80
1,50
1,40
1,35
1,30
1,20
1,00
unidad A
Diciembre/2002
Enero/2003
Abril/2003
Mayo/2003
Junio/2003
Julio/2003
Agosto/2003
Diciembre/2003
$ 2.000
$ 3.010
$ 3.500
$ 3.500
$ 3.400
$ 3.490
$ 3.500
$ 3.250
Se pide:
Confeccionar el Estado de Situacin Patrimonial y de Resultados segn las
indicaciones prescritas por las normas contables profesionales vigentes realizando el
clculo independiente del R.E.C.P.A.M. y segregando todos los resultados en forma
real.

Departamento
de
Ciencias
Sociales

Auditora I
PARTE SEGUNDA
PLANIFICACION Y CONTROL
Caso: Modelo S.A.
Usted es el auditor de la empresa Modelo S.A. que se dedica a la fabricacin de
neumticos para autos. Ud. pudo recabar la siguiente informacin sobre las
caractersticas propias del negocio del ente, al 31/12/2012:
1. El rubro caja y bancos no presenta inconvenientes, ya que la empresa realiza
arqueos quincenales y las conciliaciones bancarias no contemplan partidas
pendientes de significacin.
2. El rubro inversiones transitorias cuenta con una adecuada supervisin y cualquier
movimiento vinculado al rubro debe ser autorizado por el gerente general.
3. En general las ventas de la empresa estn dirigidas a ciertos clientes particulares.
4. Los crditos por ventas se otorgan sin ningn tipo de poltica de aprobacin ni
estipulacin de plazos, aunque las cuentas corrientes son analizadas
adecuadamente por el sector respectivo.
5. La empresa tiene como poltica entregar a sus clientes grandes cantidades de
unidades en consignacin. Adems, a fin de cada mes realiza un inventario para
controlar las existencias al cierre.
6. Durante el ltimo ejercicio, la empresa ha encontrado diferencias significativas
entre el costo de los bienes producidos y lo que se haba presupuestado.
7. Para mejorar y ampliar la produccin de neumticos el ente ha adquirido tres
nuevas mquinas de mayor tecnologa de produccin importadas de Alemania.
Adems ha comenzado a construir una ampliacin del edificio donde se encuentra
la planta de produccin.
8. Tanto las compras de materias primas como de materiales como as tambin las
deudas vinculadas a ellas no presentan inconvenientes ya que la empresa posee
pocos movimientos y son analizados y contabilizados adecuadamente.
9. Todas las partidas que componen el patrimonio de Modelo SA se encuentran
adecuadamente contabilizadas.
Se pide: A partir de los datos indicados ms arriba analice adecuadamente el
relevamiento de riesgos del ente, el enfoque de las pruebas a planificar y cuales
seran los procedimientos adecuados a realizar.
Tema: Planificacin y pruebas de auditora

Caso: Planificando S.A.
PLANIFICANDO S.A. es una empresa que se dedica a la produccin y
comercializacin de artculos deportivos.
Usted ha sido designado auditor y se encuentra en la etapa de planificacin de las
tareas a efectuar a raz de la revisin de los EECC AL 30/06/12.
Lo siguiente es el relevamiento que usted efectu en la visita de planificacin del
circuito Ventas-Cuentas a Cobrar-Cobranzas
A) PLANIFICANDO S.A. vende en el mercado mayorista (20%) y el resto al mercado
minorista-Ventas de reposicin (80%).
B) Se produjeron cambios significativos en la demanda de productos como
consecuencia de la recesin general y la inestabilidad econmica. Ello provoca una
cada significativa en las ventas y en la situacin financiera (aumento en la
antigedad de las cuentas a cobrar).
C) Durante el transcurso del ejercicio la Secretara de Comercio dispuso el control de
precios.
D) La gerencia de Ventas prepara el presupuesto anual de ventas siendo revisado
trimestralmente, en forma mensual es comparado con los montos reales,
analizando los desvos.
E) Circuito:
Se inicia por parte de un vendedor, el cual emite una Nota de Pedido (autorizada
por los supervisores de ventas)
La Nota de Pedido es enviada a Despacho, cuyo encargado verifica la existencia
de productos solicitados. De existir los mismos, ingresa los datos en el sistema
computarizado. Se emite lo siguiente:
1- Remito
2- Un archivo con los datos del remito que se enva a Cuentas a Cobrar para que
este sector emita factura
3- Actualizacin del inventario fsico de depsito
F) Cuentas a Cobrar realiza los siguientes controles sobre el sistema de facturacin:
1- Se emite mensualmente un listado que enumera los remitos no facturados
mediante el sistema, en base a su correlatividad numrica. Este listado lo
recibe el encargado de Cuentas a Cobrar quien verifica la razn de la excepcin
y si corresponde a un despacho realizado y no facturado, procede a emitir la
correspondiente factura
2- El mismo sistema controla la coincidencia entre el remito y la factura (en
unidades y nmero de artculos). Las excepciones a ese control son emitidas
en un listado que es recibido por el encargado de Cuentas a Cobrar quien

verifica los motivos de esas diferencias y ajusta el comprobante confeccionado
errneamente (Factura o Remito).
3- En forma semanal se emite un listado en el cual se enumeran las facturas que
se realizaron a un precio diferente a los vigentes, de acuerdo a las listas
autorizadas por la gerencia comercial. El encargado de Cuentas a Cobrar
controla si esos precios diferenciales son autorizados por el Gerente Comercial,
en caso contrario procede a modificar la factura.
G) La registracin en las cuentas de mayor general es realizada en forma automtica
por el sistema de facturacin. El analista de Sistemas manifiesta que el sistema
asegura que todas las facturas emitidas se registran en las cuentas del mayor
general.
H) El sector Cuentas a Cobrar confecciona fichas individuales por cliente en las
cuales se vuelcan todos los movimientos que tiene cada cuenta corriente. Un
resumen que incluye nombre del cliente y saldo, el cual es enviado a contadura
para su conciliacin con los saldos contables.
I) Las cobranzas son efectuadas de la siguiente manera:
1- Ventas Mercado de Reposicin: Son realizadas por cobradores de la sociedad,
emitiendo un recibo prenumerado. En tesorera se controla la correlatividad
numrica de los recibos contabilizados. En el caso de observarse recibos no
registrados, se identifican los motivos de tal omisin y en caso de corresponder,
se registran los ajustes pertinentes.
2- Ventas Mercado Mayorista: Se realizan mediante depsitos en cuentas
bancarias recaudadoras de PLANIFICANDO S.A. Mensualmente tesorera
controla que los depsitos se efecten en trmino y en caso contrario emite las
notas de dbito por los intereses correspondientes.
J) El sector crditos emite detalles por clientes con la composicin de cada cuenta,
ordenando las facturas por fecha de vencimiento. La experiencia indica que no hay
deudores incobrables.
K) Contadura emite balances mensuales, en los cuales segrega los CFI incluidos en
los saldos al cierre del perodo. Este procedimiento se realiza en forma global
usando como parmetros la antigedad promedio de las cuentas a cobrar y los
descuentos normales que otorga la Empresa.
L) Con el archivo indicado anteriormente se actualiza en forma diaria el auxiliar de
productos terminados llevado por el Dpto. de Costos.
SE PIDE:
Sobre la base del relevamiento efectuado del circuito de Ventas-Cuentas a CobrarCobranzas, determinar el enfoque de auditoria para el componente analizado
nicamente con respecto al objetivo de integridad, completando la informacin

relacionada con:
Riesgo de componentes para el objetivo mencionado

Controles Claves determinados
Pruebas de Cumplimiento
Pruebas sustantivas a realizar
Tema: Factores de riesgos
Caso: Detectando Riesgos SA
Usted ha determinado los siguientes factores de riesgo durante la etapa de
planificacin de Detectando Riesgos S.A.
1. La Gerencia del ente ha decidido discontinuar la elaboracin de un producto.
2. Existen numerosas partidas pendientes en las conciliaciones de los registros
auxiliares de Deudores por Ventas con la cuenta de control del mayor general.
3. Un competidor ha introducido un nuevo producto en el mercado.
4. Los Deudores por Ventas pertenecen a industrias que estn experimentando
condiciones desfavorables.
5. Existen devoluciones significativas a los proveedores.
6. Se han verificado compromisos de compra pendientes.
7. Los cambios de los datos permanentes de la nmina de personal no son
adecuadamente controlados.
8. Existen transacciones significativas de activo fijo entre Detectando Riesgos S.A.
y su sociedad controlada La Arriesgada S.A.
9. Los fondos fijos no son liquidados en fechas cercanas al cierre del perodo.
10. Los clculos de los impuestos son complejos debido a las diferentes actividades
del ente.
SE PIDE: Para cada uno de los factores detallados, determinar el tipo de riesgo
involucrado (Inherente o de control) mencionado adems el principal componente
afectado. Justifique su respuesta.
Caso: Tchame SA
Usted es el auditor de la empresa Tchame S.A. que se dedica a la comercializacin
de camperas con tachas.
Al evaluar los procedimientos de control del movimiento de fondos (tesorera) pudo
verificar las siguientes situaciones:
10. Las ventas al contado son cobradas por el tesorero el que las contabiliza enviando
el asiento a contadura para su registro,
11. Existe un fondo fijo. Los vales son autorizados por quienes realizan los gastos.
Algunos gastos menores son pagados con fondos provenientes de la cobranza.
12. Hay un nico cobrador el que rinde diariamente las cobranzas a contadura que
recibe los valores, efecta las registraciones y enva los valores (junto a una
planilla de liquidacin de cobranzas) a tesorera
13. El tesorero confecciona peridicamente (quincenal) para control las conciliaciones
bancarias y efecta los correspondientes ajustes contables que surjan de la misma
14. Los pagos se realizan sobre la base de las facturas de los proveedores. De no
haberse recibido la factura se realiza basndose en el remito del proveedor
valorizado. Se emite un cheque a la orden del proveedor con la firma del tesorero o
la del Gerente Administrativo indistintamente. Si son proveedores de la zona de
poco valor, se emite un cheque al portador que es cobrado por el tesorero para
luego efectuar el pago
15. Los depsitos a plazo fijo, as como el resto de las inversiones transitorias son
custodiados por el Tesorero, el que se encarga de los cobros, renovaciones, cobro
de rentas y amortizaciones. Contadura efecta las registraciones correspondientes
16. Contadura hace arqueos peridicos de valores, documentos a cobrar, inversiones
transitorias, etc.
Objetivo: detalle las falencias de control y proponga las medidas correctivas que crea
necesarias
Caso : Torpe S.A.
Objetivo : Planificacin y pruebas de auditora - Riesgos y controles.
Torpe S.A. es una empresa que se dedica a la produccin y comercializacin de
artculos deportivos. Usted ha sido designado auditor y se encuentra en la etapa de
planificacin de las tareas a raz de la revisin de los estados contables al
30/06/2005.
El siguiente es el relevamiento que usted efectu en la visita de planificacin del
circuito Ventas - Cuentas a cobrar - Cobranzas:
a) Torpe S.A. vende en el mercado mayorista
minorista - Ventas de reposicin (80%).
b)
(20 %) y
el resto al
mercado
Se produjeron cambios significativos en la demanda de productos como

consecuencia de la recesin general y la inestabilidad econmica . Ello provoca
una cada significativa en las ventas y en la situacin financiera (aumento en la
antigedad en las cuentas a cobrar).
c) Durante el transcurso del ejercicio la Secretara de Comercio dispuso la

instrumentacin de la Ley Proteccin al Consumidor.
d)
La gerencia de Ventas prepara el presupuesto anual de ventas siendo revisado

trimestralmente ; en forma mensual es comparado con los reales , analizando los
desvos .
e)
Circuito : se inicia por parte de un vendedor, el cual emite una Nota de

pedido (autorizada por los supervisores de ventas). La Nota de pedido es enviada
a despacho, cuyo encargado verifica la existencia de los productos solicitados; de
existir los mismos ingresa los datos en el sistema computarizado. Se emite lo
siguiente:
1) Remito.
2) Un diskette con los datos del remito que se enva a Cuentas a Cobrar,
para que este sector emita la factura.
3) Actualizacin del control de stock fsico de depsito.
F)
Cuentas a cobrar realiza los siguientes

facturacin:
controles sobre el
sistema de
1) Se emite mensualmente un listado que enumera los remitos no

facturados mediante el sistema, en base a su correlatividad numrica.
Este listado lo recibe el encargado de Cuentas a cobrar quin verifica
la razn de la excepcin y si corresponde a un despacho realizado y no
facturado, procede a emitir la correspondiente factura.
2) El mismo sistema controla la coincidencia entre el remito y la factura
(en unidades y nmeros de artculos). Las excepciones a ese control
son emitidas en un listado que es recibido por el encargado de
Cuentas a cobrar, quin verifica los motivos de esas diferencias y
ajusta el comprobante confeccionado errneamente (factura o remito).
3) En forma semanal se emite un listado en el cual se enumeran las

facturas que se realizaron a un precio diferente a los vigentes, de
acuerdo con las listas autorizadas por la Gerencia Comercial. El
encargado de Cuentas a cobrar controla si estos precios diferenciales
son autorizados por el Gerente Comercial, en caso contrario procede a
modificar la factura.
g)
La registracin de las cuentas de mayor general es realizada en forma

automtica por el sistema de facturacin. El Analista de sistemas manifest que el
sistema asegura que todas las facturas emitidas se registran en el mayor general.
h)
El sector Cuentas a cobrar confecciona fichas individuales por cliente en las

cuales se vuelcan todos los movimientos que tiene cada cuenta corriente. Un
resumen que incluye nombre del cliente y saldo, el cual es enviado a Contadura
para su conciliacin con los saldos contables.
Las cobranzas son efectuadas de la siguiente manera:

1)
Ventas mercado de reposicin: son realizadas por cobradores de la Sociedad ,

emitiendo un recibo prenumerado. En tesorera se controla la correlatividad
numrica de los recibos contabilizados. En el caso de observarse recibos no
registrados, se identifican los motivos de tal omisin y en caso de corresponder se
registran los ajustes pertinentes .
2)
Ventas mercado mayorista: se realizan mediante depsitos en cuentas

bancarias recaudadoras de Torpe S. A. Mensualmente tesorera controla que los
depsitos se efecten en trmino y en caso contrario emite las notas de dbito por
los intereses correspondientes.
j) El sector Crditos emite detalles por clientes con la composicin de cada cuenta,
ordenando las facturas por fecha de vencimiento. La experiencia indica que no hay
deudores incobrables.
k) Contadura emite balances mensuales, en los cuales segrega los componentes
financieros implcitos includos en los saldos al cierre del perodo. Este
procedimiento se realiza en forma global usando como parmetros la antigedad
promedio de las cuentas a cobrar y los descuentos normales que otorga la
Empresa.
Con el diskette indicado anteriormente se actualiza en forma diaria el auxiliar de
productos terminados llevado por el Departamento de Costos.
Tareas a realizar
En base al relevamiento efectuado del circuito Ventas - Cuentas a cobrar Cobranzas, determinar los problemas de control interno detectados y abordar
cul sera su posible solucin.
Caso: The One SA
Debido a la preocupacin originada por la quiebra de varias empresas, el directorio de
la empresa The One S.A lder en telecomunicaciones de alta tecnologa y rpido
crecimiento le pidi a usted una evaluacin del ambiente de control de toda la
empresa. Una parte de la evaluacin se centr en los esfuerzos de la empresa en
procesar por computadora sus sistemas de control de ventas, cuentas por cobrar e
inventarios. La automatizacin de estos sistemas tena el propsito de mantenerse
armnica con el rpido ritmo de crecimiento de la empresa y los avances tecnolgicos
en el campo de la informacin gerencial. El informe del auditora contena lo siguiente:
1. Las utilidades de la compaa se proyecta con un crecimiento del 6% sobre el
perodo anterior.
2. Igualmente se proyecta que los gastos del perodo aumentaran en un 4%.
3. Con el objeto de dar libertad sin indebidas interferencias para los gerentes
departamentales, no se han establecido polticas generales en temas como
descuentos, garantas y devoluciones de productos.
4. Las notas de crdito se emitan prenumeradas y controladas contra las facturas y
eran registradas peridicamente.
5. Los pagos de facturas de proveedores slo podan ser autorizados por personas
individualmente facultadas.
6. El sistema computarizado de inventarios estaba respaldado por recuentos fsicos
mensuales.
7. Los faltantes fsicos de inventarios eran dados de baja inmediatamente.
8. El desarrollo de sistemas automatizados est costando un 8% ms de lo
presupuestado y est un ao atrasado respecto de la agenda.
9. Las demoras y los mayores costos se originaron porque el grupo que implant el
sistema computarizado ha incorporado numerosos avances tecnolgicos.
10. Los miembros del departamento usuarios, aunque confan en la competencia
tcnica del grupo que implant el sistema creen que tendran que participar en el
desarrollo del nuevo sistema.
11. El sistema computarizado tiene la capacidad de predecir el monto de ingreso por
ventas basndose en las salidas de inventarios.
12. Solamente el gerente del departamento de procesamiento de datos puede cambiar
el modelo de prediccin o decidir la no emisin de informes de variaciones.
13. El departamento de procesamiento de datos ha documentado totalmente el nuevo
sistema durante el perodo de diseo detallado del sistema.
14. Los cambios posteriores no sern documentados hasta que no se hayan corregido
todas las deficiencias y el sistema est en condiciones de ser operado totalmente.
15. Los componentes de produccin recientemente completados son trasladados por

los operarios de la lnea de produccin para asegurar el debido almacenamiento.
16. Los productos obtenidos son registrados en el stock de productos terminados por
los empleados del depsito.
17. Debido a que la gerencia est convencida de que se debe incorporar buena gente,
pagar un salario razonable y dejar que el personal realice su trabajo libremente, el
desarrollo de sistemas ha quedado en manos del personal de procesamiento de
datos, considerados los expertos.
Se requiere:
a. Clasificar cada uno de los comentarios del auditor del 1 al 17 inclusive, como punto
fuerte de control, debilidad de control o simplemente informacin de referencia.
b. En relacin a las debilidades de control establezca el posible impacto de cada una
en detrimento de la compaa.
Caso: Arturito S.A.
Arturito S.A. es una empresa que produce componentes de computadoras. La misma
ha crecido muy rpidamente desde su creacin hace cinco aos. La gerencia est
preocupada por los controles sobre el ciclo de compras porque el costo de las
mercaderas vendidas ha seguido aumentando como un porcentaje de la ganancia
neta an cuando parece ser que gran parte de las materias primas y provisiones
utilizadas en el proceso de produccin estn costando menos.
Una evaluacin del ciclo de compras arrojo las siguientes observaciones.
Se usan pedidos de compra prenumerados para la mayora de los productos
comprados. Estos pedidos se suelen llenar cuando el suministro de una materia prima
cae en un cierto punto de pedido determinado por una frmula matemtica.
El proveedor puede recibir pedidos de emergencia por parte de ciertos empleados del
departamento de produccin, que requieren entrega inmediata que se suele obtener el
mismo da.
Los pedidos de compra se envan al departamento de compras, donde se determinan
las fuentes, se negocian las condiciones y se emiten las rdenes de compra
prenumeradas. Para obtener el mximo descuento posible por volumen, el
departamento de compras prefiere usar la misma fuente o proveedor en lo posible.
Una vez preparada y autorizada una orden de compra, se enva el original al
proveedor y copias fieles de la orden de compra que acompaa a las mercaderas con
la copia que el departamento tiene de la misma, llena un informe de recepcin y enva
la mercadera al depsito para su seguridad. Para impedir la prdida o hurto de los
bienes, la mercadera no se desempaca hasta que llegue al depsito. Luego se enva
una copia del informe de recepcin, firmada por el empleado del depsito, al
departamento de contadura.
Un empleado en el departamento de contadura recibe la factura del proveedor, la
compara con su copia de la orden de compra y prepara un documento para su
aprobacin y el pago de la factura. Debido a recientes problemas con el flujo de los
fondos causados por un crecimiento rpido, los proveedores presentan estados

mensuales que consisten de un nico monto de saldo pendiente.
Cuando los proveedores reclaman la falta de pago, el departamento de contadura
utiliza estos estados mensuales como respaldo para pagarles.
Cuando la mercadera llega al depsito, el empleado la clasifica para colocar los
distintos grupos en las reas correspondientes. El empleado del depsito registra la
cantidad de tems recibidos y peridicamente (un vez por ao) compara, mediante
recuento fsico, la cantidad disponible con la cantidad registrada. Luego se ajustan los
saldos de inventarios.
Los trabajadores de produccin que necesitan materias primas se dirigen al rea de
depsito y solicitan verbalmente la cantidad y el tipo de tems que necesitan.
El empleado del depsito da al trabajador de produccin los materiales solicitados y
registra sta salida en los registros de inventarios.
Se requiere:
a. Identifique los puntos fuertes del ciclo de compras descripto.
b. 1. Identifique las debilidades
2. Cul es el impacto potencial de cada debilidad identificada?
3. Recomiende los cambios a los procedimientos que parezcan necesarios.
Caso: Cambalache SA
Un importante estudio que emplea 35 abogados utiliza dos sistemas contables
distintos.
Uno de los sistemas se usa para contabilizar las transacciones que afectan al estudio,
el otro se usa para contabilizar los fondos de todos los clientes.
Se usan sistemas separados para que no se mezclen los fondos. Ambos sistemas
emplean la contabilidad segn la registracin de caja.
El estudio recientemente estandariz y centraliz sus operaciones de facturacin y
cuentas por cobrar y se le ha pedido a Ud. que analice estas funciones:
Descripcin del sistema contables del estudio
Al facturar a un cliente, los honorarios se registran como partidas de memorando en el
sistema del estudio.
Los gastos generales y los anticipos en efectivo a los clientes se registran de manera
similar.
Al recibir de los clientes las remesas de los montos facturados, las cuentas de caja, de
ingresos y las cuentas de contrapartida se debitan o acreditan.
Mensualmente, el administrador del estudio reconcilia manualmente las partidas de
memorando con los asientos contables. Se crea entonces un libro subsidiario por
cobrar.
Descripcin del sistema contable de fondos de los clientes
Los anticipos de honorarios y demas depsitos de fondos hechos al estudio por los
clientes se registran mediante los asientos correspondientes en el sistema contable de
los clientes.
Cuando alguna parte de estos fondos es ganada, se realizan los asientos

correspondientes en ambos sistemas segn sea necesario.
Aunque todos los abogados perciben un salario, las facturaciones brutas y las
cobranzas netas son determinantes importantes para las bonificaciones a fin de ao.
Los honorarios cobrados a los clientes por el tiempo trabajado por los abogados se
basan en tarifas estndares y en horas de 60 minutos con incrementos de 15 minutos
y, a los efectos de la facturacin, se mantienen planillas de horas trabajadas por cada
abogado.
El administrador luego identifica y resuelve las discrepancias que se puedan producir
entre las horas registradas y las facturadas. El administrador debe inicializar los
honorarios y gastos especiales y su personal prepara todas las facturaciones finales.
La autorizacin final de toda la facturacin por honorarios especiales est a cargo del
socio gerente.
Desde que el administrador implement la centralizacin de la facturacin, el estudio
ha experimentado problemas con el flujo de fondos. El socio gerente ha solicitado una
auditora de la valuacin e integridad de la facturacin y las cuentas por cobrar.
Se requiere:
c.
En base a la informacin dada, identifique lo siguiente:

a. Los controles existentes relacionados con el objetivo de la auditora de
valuacin.
b. Los controles existentes relacionados con la auditora de integridad.
d.
Para cada control identificado en a.1. y a.2. identifique el o los riesgos

asociados con los controles defectuosos.
e.
Para cada control identificado en
a.1.
auditora apropiada para evaluar su efectividad.
a.2. indique una prueba de
Caso: El Siniestro S.A.
Usted es contratado por una compaa de seguros con un historial de crecimiento y
estabilidad financiera y con ms de $ 20 millones en activos y debe auditar la cartera
de inversiones de la compaa y evaluar sus polticas de inversiones y los
procedimientos de control asociados.
A continuacin se describen: la cartera, las polticas de la empresa y los
procedimientos de control.
BALANCE
Bonos
Prstamos hipotecarios
Acciones
Bienes inmuebles
Prestamos a los asegurados
Caja y dividendos en efectivo
TOTAL
31/12/2004
7.000.000.7.000.000.1.000.000.4.000.000.1.000.000.500.000.20.500.000.-
Polticas Corporativas y Procedimientos de Control:

Los Bonos se contabilizan al costo amortizado a los efectos contables y su custodia es
encargada al banco de la compaa o a las compaas de inversiones / mercantiles
aprobadas.
La compaa comercia los bonos que estn clasificados por la valuacin actuarial de
un ente nacional regulador de seguros.
Todas las excepciones deben contar con la aprobacin del Comit de Inversiones del
Directorio de la compaa.
Las compras y ventas de acciones ordinarias y preferidas son aprobadas por el
Vicepresidente Senior de Inversiones y por el Comit de Inversiones del Directorio, si
no cumplen con los estndares del ente regulador.
A los efectos contables, las acciones preferidas se contabilizan al costo amortizado y
las acciones ordinarias al costo de mercado. La salvaguarda de todas las acciones es
encargada al banco de la compaa o a las compaas de inversiones / mercantiles
designadas.
Se otorgan prstamos hipotecarios por propiedades comerciales y residenciales, pero
estn limitados al 15% del activo total de la empresa.
A los efectos contables, los prstamos hipotecarios se contabilizan al saldo de capital
sin pagar. Todos los archivos de prstamos se encuentran en el departamento de
prstamos hipotecarios o los mantienen los corredores de la compaa, diez de los
cuales se hallan distribuidos por todo el pas.
Cada archivo de prstamo hipotecario incluye como mnimo una nota debidamente
ejecutada, una hipoteca, una pliza del titulo de propiedad y una tasacin de la
propiedad.
Los proyectos de bienes inmuebles comprenden los bienes inmuebles que pertenecen
a la compaa, ya sean adquiridos como inversin o adquiridos como
resultado de la ejecucin de una hipoteca. La compaa no otorga prstamos para la
construccin.
Los bienes inmuebles se contabilizan al costo menos la depreciacin.
Los archivos se encuentran en el Departamento de bienes inmuebles, salvo los
archivos relacionados con las ejecuciones de hipotecas que se encuentran en una
subsidiaria que pertenece totalmente a la compaa y cuyo principal propsito es
vender o disponer de algn otro modo (ej. intercambiar) esos activos.
La poltica de la compaa establece que las ejecuciones de hipotecas no pueden
comprender ms del 5% del activo total.
Al 31 de diciembre de 2004, las hipotecas totalizaron $ 1.400.000.Los prstamos a tenedores de plizas se contabilizan al saldo del prstamo y se
documentan en el archivo de cada asegurado.
Todos los prstamos estn garantizados por el valor de rescate en efectivo de las
plizas en cuestin.
Todos los efectos de caja y los certificados de depsito se deben expresar en pesos,
todas las moneda extranjeras se deben convertir a pesos al tipo de cambio vigente.
Se requiere:
Identifique los puntos fuertes de control y especifique las pruebas de auditoria que se
podran realizar para evaluar cada control.
Identifique las polticas y procedimientos de control que la compaa debera
establecer para monitorear la calidad de su cartera de inversiones.
Caso: El Corralito S.A.
Usted est planeando la auditora del departamento de prstamos de un banco.
Es asistido por un equipo de dos auditores, con un ao de experiencia cada uno.
El departamento de prstamos es responsable de todos los aspectos del otorgamiento
de prstamos.
Desde la ltima auditora ejecutada hace 15 meses, se ha cambiando totalmente el
grupo gerencial del departamento.
La revisin preliminar revel varias reas de riesgo potencial en las actividades de
prstamo; sin embargo, no detect deficiencias mayores.
Riesgo
1. Las polticas y los procedimientos pueden estar desactualizados,
2. Se pueden conceder prstamos en casos en que no se siguen los lineamientos y
las polticas de la gerencia, y pueden resultar en prstamos de alto riesgo de
crdito,
3. Las garantas o colaterales pueden no estar disponibles,
4. La documentacin de los prstamos pueden no estar preparada correctamente,
5. Las ganancias por prstamos pueden no estar siendo recibidas por el monto
apropiado,
6. Los saldos de las cuentas pueden no estar debidamente establecidos,
7. Pudieron no recibirse pagos al vencimiento,
8. Puede mantenerse sin cobrar algn prstamo vencido. Los prstamos no cobrados
no se transfirieron a gestin.
Se requiere:
a. Desarrolle los objetivos especficos de auditora, basndose en la informacin
anterior,
b. Para cada uno de los riesgos listados, establezca dos procedimientos de auditora
que sean apropiados para probar la efectividad de los controles pertinentes.
Caso: Alabama S.C.
La compaa Alabama SC es una empresa creciente conformada por ocho tiendas y un
centro de distribucin de ventas por catlogo, que vende artculos deportivos a
particulares y a equipos organizados.
La compaa Alabama SC acepta todas las tarjetas de crdito ms importantes y
cuenta con un sistema denominado Cuentas Maestras de Equipos para que los
equipos organizados pueden comprar con un descuento.
Los pedidos de equipos se envan sin cargo a los clientes adheridos al sistema de
Cuentas Maestras de Equipos. Un relevamiento preliminar para una auditora del
sistema de Cuentas Maestras de Equipos revela lo siguientes:
Las ventas en efectivo y a crdito (excepto las ventas a equipos) se ingresan en
terminales de punto de venta para actualizar la informacin sobre inventarios en todas
las tiendas. Las ventas a equipos se asignan siempre a una cuenta de crdito y se
manejan off line para dar descuentos especiales.
Todos los empleados del centro de ventas pueden obtener una lista de las Cuentas
Maestras de Equipos existentes y pueden agregar nuevas cuentas y cargar ventas en
las mismas.
Los pedidos para las Cuentas Maestras de Equipos se preparan en el centro
centralizado de ventas por catlogo en un formulario de pedido de equipos por
triplicado que se controla por la fecha del pedido.
Un/a telefonista ingresa el cdigo del producto y el precio especial para equipos que
obtiene de una lista actualizada de precios y luego totaliza el monto de cada pedido.
Los/as telefonistas tambin ingresan el nombre del cliente y el monto total del pedido
en registros de actividad para que el supervisor del centro de ventas los use al
preparar los informes de actividad mensuales.
Las primeras dos copias del formulario de pedido de equipos se envan al depsito
para confirmar la disponibilidad del producto y controlar el pedido hasta que se pueda
completar y enviar. El departamento a cargo de las entregas puede sustituir el
producto solicitado por un productor similar si el solicitado est agotado, pero se debe
llenar un formulario especial de inventarios para mantener un registro exacto de
inventarios para este tipo de situaciones.
La tercera copia del formulario de pedido de equipos es para el empleado del
departamento de ventas a cargo de la facturacin para las Cuentas Maestras de
Equipos.
Este empleado archiva el formulario por orden alfabtico hasta la facturacin de fin de
mes.
A fin de mes, el empleado a cargo de la facturacin para las Cuentas Maestras de
Equipos asienta la fecha y el monto total de cada pedido a las cuentas de los clientes
en una hoja de clculo computarizada y diseada por el mismo que la utiliza para
mantener las Cuentas Maestras de Equipos.
El mismo empleado imprime y enva dos copias de los estados de cuenta

correspondientes a cada Cuenta Maestra de Equipo e imprime una tercera copia para
su propio archivo.
El sistema de hojas de clculo genera un informe mensual que muestra las ventas
totales del mes cargadas a las Cuentas Maestras de Equipos. El empleado transcribe
el total de las ventas del mes cargadas a las Cuentas Maestras de Equipos a un
formulario de asiento de diario, firma el formulario y lo enva a contadura.
El empleado a cargo de la facturacin para las Cuentas Maestras de Equipos abre la
correspondencia y separa las remesas de tarjetas de crdito de los pagos
correspondientes a las Cuentas Maestras de Equipo.
Las remesas de tarjetas de crdito pasan al recepcionista quien prepara los depsitos
bancarios.
El empleado de facturacin aplica los pagos en efectivo a las Cuentas Maestras de
Equipos.
Los pagos que no pueden relacionarse con una factura determinada se retienen y se
contacta al cliente para obtener mayor informacin.
Una vez aplicados los pagos a las Cuentas Maestras de Equipos, se hacen copias de
los cheques.
Los cheques originales pasan al recepcionista para ser depositados. Las copias de los
cheques se adjuntan al estado mensual ms reciente para el cliente.
Se requiere:
Identifique las debilidades de control existentes o potenciales que surjan de lo
observado durante el relevamiento preliminar y especifique los procedimientos de
auditora adicionales que se requieran para determinar si la debilidad realmente existe.
Tema: Control interno y planeamiento
Caso: Con amigos as...
1)
Empresa familiar Con Amigos as...S .A. con 5 aos de antigedad en la

actividad de venta de sanitarios y materiales para la construccin , se halla
formada por dos hermanos jvenes , un jefe de ventas experimentado en el
ramo , un contador ( recin contratado ) , varios empleados y vendedores.
Las ventas se efectan en mostrador y al contado .

2)
Le piden una auditora al

sindicatura.
31/12/2004 y un estimado de honorarios por la
Aparentemente se haba producido un desfalco por parte del anterior contador en

connivencia con el encargado de recepcin, y desean iniciar una nueva etapa .
Ud. es recomendado por un amigo suyo que tiene una mesa de dinero.
3) Informacin suministrada de las caractersticas generales de manejo del ente:
a)
b)
Preparan balances anuales .

Los precios de venta se fijan en base a la informacin contable de compras
ms un porcentaje por gastos y utilidad pretendida .
c) Por problemas financieros se debi recurrir a prstamos financieros caros .
d)
Las asambleas generalmente se realizan en Junio, cuando se termina todo el
proceso contable .
e)
Todos los cheques son firmados por el contador y uno, cualquiera de los
hermanos, a los 30 das de la compra .
f) Las compras son ordenadas por el jefe de ventas, en base al movimiento de
ventas .
g)
Las ventas, por el problema de la paralizacin de la construccin, han bajado
ltimamente .
4)
Datos del ltimo balance ( En % sobre totales )

Cuentas por cobrar 25%
Bienes de cambio 50%
Bienes de uso 20%
Otros bienes 5%
Deudas comerciales 10%
Deudas financieras 40%
Sociales y Fiscales 20%
Patrimonio Neto 30%
Se pide:
1)
Tareas a efectuar antes de presentar la propuesta de honorarios Fundamente: a) Riesgos, b) Tareas Previas, c) Puntos del Negocio, d) Control
Interno.
2) Detalle slo los aspectos importantes a tener en

procedimientos a aplicar y su oportunidad.
cuenta en la planeacin,
Tema: Control interno y planeamiento
Caso: La Mojarrita S.A.
Objetivo : Evaluar controles internos y determinar su efecto sobre la naturaleza,
alcance y oportunidad de los procedimientos de auditora a aplicar.
1. INFORMACION
1.LA MOJARRITA est dedicada a la pesca de altura y fabricacin de harina de
pescado con domicilio legal en Capital Federal, lo ha contratado a Ud. para que emita
opinin sobre los Estados Contables de la Empresa al 30 de junio de 2005.
2. La evaluacin del control interno sobre el rea de Caja y Bancos en cuanto a
cobranzas y depsitos ha sido efectuada durante el mes de marzo de 2005 y Usted
ha tomado las siguientes notas .
2.1. Las cobranzas se efectan por tres conductos :
A)
Por cobradores, que tienen en su poder un talonario de recibos prenumerados

de imprenta que deben entregar, una vez terminado, para obtener uno nuevo.
Dado que los mismos recorren el interior del pas, la rendicin de las cobranzas se
produce cada 15 das cuando regresan a la casa central en Mar del Plata.
B)
En caja (casa central ) en la cual el cajero tiene un talonario de recibos

prenumerados de imprenta .
C)
Por correspondencia .Los cheques son recibidos por la seccin cuentas

corrientes que los entrega al cajero para que confeccione los recibos que se envan
al cliente por correo .
2.2. El cajero, Sr. Salmn tiene las siguientes funciones :

A)
Custodia de la caja chica de Casa Central .
B)
Recepcin de la cobranza en caja y confeccin de los recibos ( ver 3.1. puntos

B y C ).
C)
Preparacin del depsito o sea totalizacin de las cobranzas del da,

conciliacin con el efectivo y valores y confeccin de la boleta de depsito por el
total de las cobranzas .
2.3.
El tesorero , Sr. Delfn, tiene las siguientes funciones :
A)
depsito de las cobranzas en el banco y obtencin de la boleta de depsito .
B)
Envo a contadura de las boletas de depsito con el duplicado de los recibos

adjuntos .
C)
Preparacin de la conciliacin bancaria .
2.4.
A)
El contador , Dr. Cardumen , tiene las siguientes funciones :
Verificacin de la suma de los recibos y conciliacin del total con la boleta de

depsito .
B)
Contabilizacin de los depsitos en el subdiario de caja y bancos .
C)
Envo del duplicado de los recibos a cuentas corrientes para su contabilizacin

en las fichas de clientes .
D)
Anlisis de la razonabilidad de las partidas pendientes en la conciliacin

bancaria.
2.5.
La empresa no enva estados de cuenta a sus clientes .
2. TAREA A REALIZAR
1)
Identifique y describa los problemas de control interno que se incluyan en las

notas arriba mencionadas.
2)
Determine que consecuencias tienen los problemas detectados sobre los

estados contables al 30/06/2005 y que cuentas afectaran.
3)
Describa cmo afectaran estos problemas en la naturaleza, oportunidad y

extensin de los procedimientos a aplicar.

Departamento
de
Ciencias
Sociales

Auditora I
PARTE TERCERA
Disponibilidades y movimientos
de fondos
Tema: Efectivo Procedimiento arqueo y revisin conciliaciones
Caso : La Hacendosa S.R.L
Se trata de un arqueo de la cuenta Recaudaciones a Depositar y de la conciliacin
bancaria de la cuenta corriente que la sociedad posee en el Banco Ro realizado el
mismo da correspondiente a la fecha de cierre de ejercicio (30/09/2004).
La tarea fue realizada a ltima hora del da 30/09/2004, detallndose a continuacin
los elementos arqueados durante nuestra visita.
Detalle de lo obtenido del procedimiento de arqueo realizado:
Fecha
Monto en $
Documentacin
04/09/2004
10/09/2004
15/09/2004
22/09/2004
30/09/2004
Factura C por gastos de limpieza

Vale anticipo de Sueldos
Recibo pago Energa Elctrica Fact. A,
incluye IVA 27%.
Factura C por refrigerio empleados
Boletas Depsito en c/ cte Banco Ro
Cheque Banco Provincia vto 31/01/2005
Efectivo arqueado en Pesos Argentinos
Total
25,00
135,00
940,00
150,00
7.000,00
500,00
1.550,00
10.300,00
Detalle de las cobranzas realizadas y registradas en la cuenta Recaudaciones

a depositar durante Septiembre de 2004:
Fecha
01/09/2004
11/09/2004
18/09/2004
22/09/2004
28/09/2004 (*)
Total
Origen
Clientes
Clientes
Clientes
Clientes
Clientes
Monto en $
1.000,00
4.000,00
4.200,00
1.300,00
2.000,00
12.500,00
(*) Se nos inform (y as pudimos constatarlo) que sta cobranza se efectu el

01/10/2004, pero que por pedido del cliente se confeccion con fecha anterior.
Todos los ingresos producidos con anterioridad a septiembre fueron correctamente
depositados y registrados.
Conciliacin bancaria Banco Ro al 31/08/2004:
Saldo segn el Banco
Ch 457 no tomado por el banco
Saldo segn libros
$ 9.000
($1.300)
$7.700
Conciliacin bancaria Banco Ro al 30/09/2004:

Se nos inform que el saldo contable de la cuenta Banco Ro Cta. Cte. arrojaba al
cierre un saldo de $ 8.500 (antes de cualquier ajuste de auditora propuesto).
Detalle de los cheques dados durante Septiembre de 2004:

Fecha
01/09/2004
08/09/2004
08/09/2004
12/09/2004
13/09/2004
19/09/2004
22/09/2004
Cheque N
460
461
462
463
464
465
466
Imputacin
Proveedores
Proveedores
A.F.I.P. (a)
Proveedores
Energa Elctrica
Proveedores
Proveedores
Importe
3.500,00
450,00
10.500,00
7.000,00
940,00
10.000,00
510,00
32.900,00
(a) Corresponde al pago de contado de un saldo de una moratoria a la cual la firma se

adhiri como consecuencia de una fiscalizacin efectuada en Agosto 2004, donde se
ha detectado un error en el cmputo de reducciones zonales en las contribuciones
patronales del ao 2002, dado que, al momento de la liquidacin correspondiente la
empresa no cumplimentaba los requisitos necesarios para su cmputo. La empresa
an no ha contabilizado nada al respecto.
Detalle del extracto bancario del Banco Ro al 30/09/2004:
Fecha
31/08/2004
04/09/2004
04/09/2004
06/09/2004
11/09/2004
11/06/2004
14/09/2004
18/09/2004
21/09/2004
21/09/2004
25/09/2004
26/09/2004
30/09/2004
Detalle
Saldo anterior
Cheque 457
Cheque 460
Cobranza Exterior (b)
Cheque 461
Cheque 462
Cheque 463
Cheque 464
Cheque 465
Depsito
Cheque 466
Depsito
Cargo por serv. varios
Debe
Haber
Saldo
9.000,00
7.700,00
4.200,00
23.200,00 27.400,00
450,00
26.950,00
10.500,00
16.450,00
7.000,00
9.450,00
940,00
8.510,00
10.000,00
-1.490,00
4.000,00 2.510,00
510,00
2.000,00
3.000,00 5.000,00
250,00
4.750,00
1.300,00
3.500,00
(b) Corresponde a la cobranza de una exportacin realizada en Junio de 2004

equivalente a U$S 8.000, la cual fue registrada contablemente en la cuenta del cliente
por $ 23.600, segn el tipo de cambio vigente al momento de la operacin.
Se le solicita:
1.
2.
3.
4.
Preparar la hoja de arqueo

Revisar las conciliaciones bancarias
Proponer los ajustes que correspondan
Determinar los saldos de las cuentas Recaudaciones a Depositar y Banco Ro
cuenta corriente.
Caso: Los Rosales S.C.A.
La empresa Los Rosales S.C.A cierra su ejercicio econmico el 31/12/2004.
Usted ha sido contratado para auditar los estados contables correspondientes a dicho
ejercicio econmico, y en este momento ha decidido comenzar con el rubro efectivo:
caja y bancos.
A tal fin, la empresa le facilita los siguientes datos:
1. Antecedentes Generales:
a) Auditora del 31/12/2004. Fecha de Informe: 02/03/2005.
b) ltimos recibos emitidos: 1459 y 1523
c) ltimo depsito y rendicin de gastos anterior al arqueo: 24/12/2004 (se
depositaron $ 700 y se contabilizaron gastos por $ 206).
d) ltimo cheque emitido (se opera solo con el Banco Bisel): 666 del 30/12/2004
por $ 450.
e) Gerente Administrativo: Sr. Patricio Gandolfo; Cajero: Jos Chiappe.
f) Auditora recurrente.
g) La cuenta del Banco Bisel solo es utilizada para depositar las recaudaciones y
para cancelar proveedores.
2. Cobranzas no depositadas al momento del arqueo:
Recibo
1519
1522
1523
1456
1457
1458
1459
Fecha
22/12
27/12
28/12
27/12
27/12
29/12
29/12
Cliente
Pastorino S.A.
Lipetz SA
Faga SRL
H. Calerio
J. C. Acosta
J. Gimenez
A. Fortunato
Medio
Efectivo
Ch. Bco. Shaw 537
Ch. Bco. Boston 169
Ch. Bco. Nacin 120
Efectivo
Efectivo
Ch. Bco. City 059
$
130,00
140,00
150,00
160,00
46,00
57,00
219,00
902,00
3. Valores Recontados:
Detalle
Efectivo
Ch. Banco Nacin 120
Ch. Banco Pcia. 128
Ch. Banco City 059
Ch. Banco Shaw 537
Ch. Banco Francs 158
Ch. Banco Bston 169
Librador
Fecha
------------H. Calerio
Llao Llao SA
A. Fortunato
Lipetz SA
J. Chiappe
Faga SRL
--------26/12
28/12
29/12
26/12
28/12
28/12
$
117,00
160,00
300,00
219,00
140,00
90,00
150,00
1.176,00
4. Comprobantes de salidas de fondos exhibidas por el cajero y arqueo del fondo fijo:
Fecha
22/12
27/12
28/12
29/12
Concepto
Viticos cadete
Almuerzo Personal Contadura (1)
Pago Ingresos Brutos Ao 2002 (2)
Viticos cadete
Efectivo recontado
Autoriz
8,00 Gandolfo
26,00 Chiappe
139,00 Gandolfo
12,00 Chiappe
90,00
275,00
(1) El referido gasto fue pagado con parte de las cobranzas a depositar en
efectivo,
(2) Es un pago en concepto de saldo de declaracin jurada anual de Ingresos
Brutos ao 2002, dicho importe no ha sido tomado por la empresa en el pasivo
del ejercicio anterior (Vto. original 20/03/2003).
5. Saldos contables:
Recaudaciones a Depositar:
Fondo Fijo:
$ 902,00
$ 250,00
Mayor de la cuenta Banco Bisel cuenta corriente

Fecha
01/12/2004
03/12/2004
03/12/2004
07/12/2004
10/12/2004
10/12/2004
12/12/2004
17/12/2004
21/12/2004
24/12/2004
24/12/2004
28/12/2004
28/12/2004
31/12/2004
31/12/2004
Detalle
Saldo inicial
Cheque 659
Depsito
Nota Dbito
Cheque 660
Depsito
Cheque 661
Depsito
Cheque 662
Cheque 663
Depsito
Cheque 664
Cheque 665
Depsito
Cheque 666
Totales
Debe
420,00
Haber
300,00
501,00
10,00
111,00
442,00
322,00
186,00
316,00
580,00
700,00
31,00
300,00
717,00
2.966,00
400,00
2.370,00
Saldo
420,00
120,00
621,00
611,00
500,00
942,00
620,00
806,00
490,00
-90,00
610,00
579,00
279,00
996,00
596,00
6. Extracto Bancario Banco Bisel:

Fecha
30/11/2004
03/12/2004
03/12/2004
Detalle
Saldo inicial
Depsito
Cheque 658
Debe
Haber
672,00
210,00
Saldo
325,00
997,00
787,00
06/12/2004
06/12/2004
10/12/2004
13/12/2004
13/12/2004
24/12/2004
24/12/2004
27/12/2004
27/12/2004
31/12/2004
31/12/2004
31/12/2004
03/01/2005
05/01/2005
11/01/2005
14/01/2005
14/01/2005
14/01/2005
Cheque 659
Depsito
Cheque 657
Depsito
Cheque 660
Depsito
Cheque 662
Depsito
Cheque 664
Cheque 666
Servicios
Cheque 667
Cheque 665
Depsito
Depsito
Cheque 668
Cheque 661
Cheque 669
300,00
501,00
251,00
442,00
111,00
186,00
316,00
700,00
31,00
450,00
123,00
151,00
300,00
717,00
219,00
315,00
322,00
126,00
487,00
988,00
737,00
1.179,00
1.068,00
1.254,00
938,00
1.638,00
1.607,00
1.157,00
1.034,00
883,00
583,00
1.300,00
1.519,00
1.204,00
882,00
756,00
7. Conciliacin bancaria al 30/11/2004

Saldo segn banco
Depsito no acreditado al 30/11
ND no tomada en libros
Cheques no debitados por el banco:
N 638 (24/05)
N 657 (30/11)
N 658 (30/11)
Saldo segn libros
325,00
672,00
10,00
1.007,00
126,00
251,00
210,00
587,00
420,00
Observacin adicional: Al revisar la registracin de pagos posteriores, surge que el

cheque N 667 fue imputado contablemente a caja y la averiguacin posterior con el
Banco confirma que fue cobrado en ventanilla el 31/12/2004
Se pide:
1. Efecte la conciliacin del arqueo y de los saldos bancarios
2. Rearme la conciliacin bancaria
3. Proponga los ajustes que crea conveniente.
Tema: Revisin de conciliacin bancaria Control interno rubro efectivo
Caso: Los Garfios Mgicos SA
La empresa L.G.M. S.A. tiene por objeto la comercializacin de guantes y est
emplazada en la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, teniendo cierre de ejercicio en el
mes de Diciembre.
Usted ha analizado el sistema de control interno de la empresa, y ha detectado entre
otras cosas lo siguiente:
El tesorero, el Sr. Juan D. Falco, lleva en forma separada las cobranzas y los pagos,
llenando planillas para informar las mismas.
Cuando recibe las cobranzas, actualiza dicha planilla, efecta el depsito en el banco
previo llenado de la boleta respectiva, recibe la documentacin entregada por el banco
y registra dicho depsito. A fin de mes, realiza las conciliaciones bancarias.
Respecto de los pagos, recibe la orden de pago debidamente autorizada por cuentas a
pagar, emite el cheque y la remite a la gerencia para obtener una segunda firma.
Luego de recibirlo, efecta el pago, actualizando la respectiva planilla.
El Sr. Falco comenz a trabajar en la empresa el 01/12/2002 y dej de pertenecer a la
misma a partir del 02/01/2003. Con anterioridad a esa fecha, la conciliacin era
efectuada directamente por el contador de la empresa optndose, posteriormente, por
delegarse esta tarea en un funcionario de menor jerarqua recayendo en el nuevo
empleado.
Para analizar el rubro en cuestin, usted ha seleccionado entre la documentacin
otorgada por la empresa, lo siguiente:
A) La conciliacin bancaria al 31/12/2002, que se transcribe a continuacin:
Saldo segn libros
Cheque no debitado por el banco nro 131
Gastos del mes
IVA crdito fiscal
Saldo segn el banco
12.600,00
1.720,00
( 160,00)
( 22,00)
14.138,00
B) La planilla de ingresos efectuada por Falco:

Fecha
02/12/2002
04/12/2002
08/12/2002
Cdigo cliente
1
2
3
Importe
1.270,00
4.000,00
6.200,00
11/12/2002
15/12/2002
21/12/2002
28/12/2002
29/12/2002
4
5
6
7
8
24.000,00
31.600,00
2.000,00
16.000,00
12.600,00
97.600,00
C) Las boletas de depsito (que coinciden con estos importes) estn ordenadas por
orden correlativo faltando la nmero 615 entre el 04/12/2002 y el 08/12/2002.
D) El extracto bancario:
Fecha
Concepto
30/12/02
02/12/02
03/12/02
04/12/02
04/12/02
07/12/02
07/12/02
08/12/02
10/12/02
11/12/02
14/12/02
15/12/02
21/12/02
22/12/02
23/12/02
26/12/02
28/12/02
29/12/02
31/12/02
31/12/02
Saldo anterior
Depsito
Cheque 124
Cheque 125
Depsito
Cheque 126
Depsito
Depsito
Cheque 127
Depsito
Cheque 128
Depsito
Depsito
Depsito
Cheque 129
Cheque 130
Depsito
Depsito
Gtos resumen
IVA crdito fiscal
Debe
Haber
Saldo
1.270
2.600
3.400
4.000
15.200
48.000
6.200
8.604
4.000
33.214
1.600
2.000
2.000
16.334
12.868
16.000
12.600
160
22
8.870
10.140
7.540
4.140
8.410
-7.060
40.940
47.140
38.536
42.536
9.322
10.922
12.922
14.922
-1.412
-14.280
1.720
14.320
14.160
14.138
E) Por la circularizacin de deudores, usted detect las siguientes diferencias:

Cliente 9
11/11/2002
07/12/2002
Fc 962
Rc 1024
48.000,00
(48.000,00)
Usted ha verificado la existencia y el importe del recibo 1.024

F) La conciliacin bancaria anterior (30/11/2002):
Saldo segn libros
Cheque no debitado nro 124
Saldo segn bancos
Se pide:
6.270,00
2.600,00
8.870,00
Determine las debilidades de control interno en el circuito de Efectivo caja y

bancos, indicando cuales son sus implicancias, detecte los problemas operativos y
realice los ajustes necesarios.
Caso: Narices Fras S.A.
La empresa Narices Fras S.A. cierra su ejercicio econmico el 31/03/2005.
Usted ha sido contratado para auditar los estados contables correspondientes a dicho
ejercicio econmico, y se le informan los siguientes saldos contables al 31/03/2005,
segn balance de saldos de la compaa:
CAJA COBRANZAS
ADELANTOS PARA GASTOS SR. J.R.
FONDO FIJO
BANCOS
$ 105.680,00
$ 1.500,00
$ 4.000,00
$ 136.000,00
1. ARQUEO DE CAJA:
Caja Cobranzas en efectivo (billetes y monedas) $ 98.682,00
Fondo Fijo (billetes)
955,00
2. ANTICIPOS ENTREGADOS POR ADELANTADO:

Caja Cobranzas:
Fecha
27/03/2005
Concepto
Para viajes del gerente al interior del pas.
$
7.000,00
Fondo Fijo:
Fecha
03/11/2004
27/01/2005
13/03/2005
29/03/2005
Concepto
Para compra tiles de oficina
Para gastos de movilidad
J.R. Gerente General
Para gastos de movilidad
$
150,00
200,00
1.000,00
500,00
1.850,00
3. COMPROBANTE DE GASTOS:
Caja Cobranzas:
Fecha
28/03/2005
Concepto
Material de empaque
$
4.500,00
Fondo Fijo:
Fecha
17/01/2005
21/03/2005
23/03/2005
Concepto
Papelera
Movilidad
Movilidad
$
400,00
150,00
50,00
24/03/2005
27/03/2005
31/03/2005
Diarios y revistas
Correo
Movilidad
180,00
285,00
130,00
1.195,00
4. CORTE DE DOCUMENTACIN:
a) ltimo depsito: fecha 28/03/2005.
b) Cobranzas: ltimos recibos de cobradores:
Fecha
29/03/2005
30/03/2005
31/03/2005
N Recibo
3536
3537
3538
3539
$
53.500,00
11.850,00
12.830,00
En blanco
N Recibo
9539
9540
9541
$
6.000,00
4.500,00
En blanco
c) ltimas ventas al contado:

Fecha
31/03/2005
31/03/2005
5. CONSIDERACIONES ADICIONALES:
Vale de Gastos Adelantados caja cobranzas:
a) el Gerente General decidi retirar $ 7.000 de la caja de cobranzas porque el monto
superaba el importe asignado al fondo fijo. El viaje que efectu tuvo una duracin
de 15 das y la rendicin la hizo el 22/04/2005.
Vale de Gastos Adelantados fondo fijo:
b) El adelanto de $ 150 an no est rendido, el empleado que retir el dinero se
desvincul de la empresa. Por otra parte los adelantos de $ 200 y $ 500 fueron
rendidos el 05/04/2005.
El adelanto de $ 1.000 corresponde a una ampliacin del fondo permanente para
gastos que posee el Sr. J.R. El total al 31/03/2005 era de $ 2.500, y se rinde
quincenalmente. Por su parte, las rendiciones del mes de Abril se efectuaron
oportunamente.
Gastos caja cobranzas:
c) El 03/04/2005 se rindi el gasto de $ 4.500 junto con la rendicin del fondo fijo.
Gastos fondo fijo:
d) El gasto de $ 400 se omiti rendir en las liquidaciones anteriores. El total de $
1.195 form parte de la rendicin del 03/04/2005, las autorizaciones y los
comprobantes respectivos fueron correctos.
Resultados del corte de documentacin
Recibos de Cobradores:
Fecha Emisin
29/03/2005
30/03/2005
31/03/2005
01/04/2005
02/04/2005
01/04/2005
N
3536
3537
3538
3539
3540
3541
$
53.500,00
11.850,00
12.830,00
1.500,00
500,00
1.585,00
Fecha Registracin
29/03/2005
30/03/2005
31/03/2005
05/04/2005
05/04/2005
05/04/2005
Las cobranzas de abril fueron rendidas en conjunto el 05/04/2005.

Ventas al Contado:
Fecha Emisin
31/03/2005
31/03/2005
01/04/2005
03/04/2005
N
9539
9540
9541
9542
$
6.000,00
4.500,00
7.000,00
1.850,00
Fecha Registracin
31/03/2005
02/04/2005
01/04/2005
03/01/2005
e) El fondo fijo se rinde normalmente cada 5 das. El responsable adjunta los

comprobantes a rendir con un detalle de los gastos a la caja cobranzas, retira el
efectivo y el cajero de cobranzas descuenta el importe en el depsito de las
cobranzas siguientes.
f) El 03/04/2005 se depositaron las cobranzas y ventas al contado en efectivo hasta
el 31/03/2005 por $ 82.985.
Se pide:
4. Determine las debilidades de control interno, detecte los problemas operativos y
proponga los ajustes que estime convenientes.
Caso: El Riesgo S.A.
La empresa El Riesgo S.A. es una empresa dedicada al transporte general de
caudales y cierra su ejercicio econmico el 31/12/2004. Usted ha sido contratado para
auditar los estados contables correspondientes a dicho ejercicio econmico, y ha
decidido comenzar por auditar el rubro Efectivo caja y bancos
La empresa le presenta su situacin patrimonial al 31/12/2004:
ACTIVO
Efectivo
Accionistas
Cuentas a Cobrar
Bienes de Uso
TOTAL
$
PASIVO
3.000,00 Proveedores
4.350,00 Prstamos varios
750,00 Prestamos Bancarios
7.000,00
PATRIMONIO NETO
Capital
Ajustes al Capital
15.100,00 PASIVO + P. NETO
$
3.513,00
1.800,00
1.900,00
6.000,00
1.887,00
15.100,00
Se realiz el pertinente arqueo de caja y se obtuvo lo siguiente:

Comprobante
Factura 1253
Euros billete
Cheque 226
Efectivo pesos
Fecha
01/12/2004
31/12/2004
31/10/2004
31/12/2004
Importe
Ref.
$ 300,00 (a)
$ 700,00 (b)
$ 50,00 (c)
$ 550,00
(a) La factura 1253 corresponde a los servicios de asesora letrada por los meses de
Diciembre 2004 y Enero 2005. Usted pudo verificar que el recibo de pago por el
monto nominal tiene fecha 30/12/2004.
(b) Corresponde a 200,00 que contablemente estaban valuados al tipo de cambio
vigente al cierre de ejercicio y que pudo verificar como correcto, adems se le
inform que al momento de la operacin el tipo de cambio era de $ 3,40 por .
(c) Cheque de pago diferido, de fecha 31/10/2004 cobrado con recibo N 1128.
Disponible para su cobro desde el 30/04/05.
Adems, se le pidi al responsable de Contadura las correspondientes conciliaciones
bancarias y se nos inform lo siguiente:
Partidas pendientes de la conciliacin bancaria al 31/12/2004:
Concepto
Cheque pendiente de dbito N 153 (30/6/2004)
Adelanto por documentos descontados
Valores pendientes de acreditacin
Cheque pendiente dbito N 184 (28/12/2004)
Cheque pendiente dbito N 185 (20/12/2004)
Importe
Ref.
$ 150,00
$ 90,00 (a)
$ 230,00
$ 260,00 (b)
$ 350,00
(a) Se refiere a un valor descontado, cuyo monto nominal total asciende a $ 100, y su
fecha de pago es 31/01/2005.
(b) Fue anulado junto con la orden de pago en Enero 2005 debido a que haba un error
en la fecha de emisin.
Visualizando extractos posteriores al cierre, Usted pudo detectar lo siguiente:
1. Dbito por gastos de mantenimiento de cuenta correspondiente a los meses de
Diciembre y Enero por $ 50.
2. Dbito de cheque N 185 por $ 400.
3. Por su parte pudo verificar el saldo del extracto bancario al cierre el cual era de $
2.020,00 a favor del cliente.
Se pide:
1. Determine correctamente el saldo contable de caja y bancos (efectivo).
2. Rearme la conciliacin bancaria.
3. Proponga todos los ajustes que crea conveniente
Caso: La Mercantil SRL

La Mercantil SRL es una empresa dedicada a la comercializacin de flores y necesita se
le efecte la auditora por el ejercicio anual cerrado el 31/12.
La informacin detallada se centrar en el rubro disponibilidades, siendo los saldos y su
composicin al cierre de acuerdo a los registros contables de la sociedad la siguiente:
1.01.01.000 Disponibilidades
1.01.01.001 Recaudaciones a depositar (1)
1.01.01.002 Fondo fijo (2)
1.01.01.003 Moneda extranjera (3)
1.01.01.004 Banco cuenta corriente (4)
17.709
759
450
6.450
10.050
ste es el resultado que surge de la aplicacin de los procedimientos de cumplimiento y

sustantivos efectuado por el equipo de trabajo del auditor:
(1) Recaudaciones a depositar
A 1 Rubro: Disponibilidades
Procedimiento: Relevamiento de la estructura del rea tesorera
Relevamiento de aspectos de control
Tesorero: Pedro Gmez
Cajero (cobranzas) JR
Encargado de depsitos: Sr Garfio
Encargado de pagos: Sr Hampa
Las ventas son efectuadas al contado, recibindose efectivo y cheques no a la orden. La

caja est a cargo de una persona JR que recibe los valores y emite los recibos.
A 2 Efectivo: $700
Se descubri que la caja contiene un sobre con $140 (Los $700
incluyen los $140) correspondiente a un sueldo no reclamado. De la revisin de los
mayores de las cuentas de resultados se pudo constatar que haba sido reconocido el
cargo a resultados por $140 pero no el pasivo vinculado.
Cheques:
N
502
327
131
Cliente
JP
DX
LD
Importe
120
80
100
300
El cheque nmero 502 tiene fecha 29/12 y estar disponible para su cobro desde el 29/06.
Corte de documentacin:
Ultimo depsito: 28/12

Al 31/12 el ltimo recibo emitido fue el 014 siendo que
el 015 estaba en blanco.
Fecha cobranza
Recibo
Efectivo
Cheque
Fecha regist
29-Dic
10
59.00
29-Dic
11
40.00
$ 120.00
30-Dic
30-Dic
12
$ 160.00
31-Dic
31-Dic
13
$ 200.00
$ 100.00
31-Dic
31-Dic
14
$ 100.00
01-Ene
01-Ene
15
$ 200.00
03-Ene
02-Ene
16
$ 500.00
$ 759.00
30-Dic
80.00
03-Ene
$ 800.00
Se constat que el 4/1 se depositaron todas las cobranzas desde el 29/12.
Las cifras estaban correctamente pasadas al subdiario, diario general y mayor general.
(2) Fondo fijo:
Procedimientos: relevamiento de los controles establecidos
arqueo de fondos afectados al fondo fijo
Controles establecidos: El funcionario facultado para autorizar gastos
es el tesorero Sr. Pedro Gmez. La empresa
tiene por poltica que los gastos mayores a
$100 sean realizados con cheques, al igual
que todo pago a proveedores.
Arqueo: Efectivo $210
ltima rendicin de gastos: 26/12
Comprobante de gastos:
Fecha
Concepto
Librador
Autoriz
Importe
26-Dic Gastos librera
JR
Pedro Gmez
27-Dic Compra escritorio
TJ
Pedro Gmez
$ 110.00
40.00
28-Dic Gastos limpieza
DL
JR
50.00
29-Dic Adelanto sueldo
TJ
Pedro Gmez
40.00
$ 240.00
(3) Moneda extranjera:

Procedimiento: arqueo de moneda extranjera
Arqueo:
Especie
Dlares
Euros
Cantidad
1.000
1.000
Asimismo, se relevaron las cotizaciones al cierre del ejercicio anterior y al cierre del
ejercicio a auditar:
U$S
Cotizacin ejercicio anterior

2,95
3,50
Cotizacin del ejercicio

(4) Banco cuenta corriente:
2,98
3,65
A 1 Disponibilidades:
Procedimientos: Relevamiento de los controles
Revisin conciliacin bancaria
Circularizacin al banco
Relevamiento de controles: El encargado de los depsitos es el Sr. Garfio, quien
se incorpor a la empresa el 1/12, con las siguientes
funciones: custodiar las cobranzas que le entregaba
el cajero, preparar los depsitos y hacerlos personalmente, recoger las notas de dbito y crdito del banco
pasar la documentacin a contadura y hacer las conciliaciones. Dej de concurrir el 28/12.
En el sector pagos est el Sr Hampa, este recibe en
las rdenes de pago volcados todos los datos y el legajo que los respalda, los cheques son confeccionados al portador y son firmados por el tesorero que se
fija que la orden de pago est inicialada por el Sr
Hampa. Ms tarde se pasa la documentacin a
contadura y se apilan sobre un mueble. Dej de concurrir a la empresa el 28/12.
Revisin de las conciliaciones bancarias:

La conciliacin al 30/11 era:
Saldo segn el Banco
Cheque 996 pendiente de dbito
Depsito pendiente de acreditacin
Saldo segn libros
5.000
(500)
100
4.600
La conciliacin preparada por Garfio al 28/12 era:

Saldo segn el Banco
Nota de dbito bancaria
Saldo segn libros
9.950
100
10.050
Asimismo se constat la planilla de rendicin de depsitos del Sr Garfio:
Fecha
Recibo
Tipo
Monto
01-Dic
2 cheque
$ 1,000.00
02-Dic
3 efectivo
200.00
03-Dic
4 cheque
500.00
14-Dic
5 efectivo
$ 1,200.00
16-Dic
6 efectivo
$ 1,100.00
19-Dic
7 efectivo
$ 1,300.00
20-Dic
8 efectivo
$ 1,500.00
24-Dic
9 efectivo
$ 1,900.00
$ 8,700.00
N OP
Cheque N
Contrapartida
Monto
101
1 Proveedores
$ 1,000.00
103
2 Proveedores
250.00
102
3 Proveedores
700.00
101
4 Proveedores
$ 1,000.00
104
5 Proveedores
300.00
$ 3,250.00
Circularizacin al banco: el banco inform que la titularidad de la cuenta es de la empresa

La Mercantil SRL y que no tiene otra cuenta de ninguna naturaleza en la institucin.
Detalle
Debe
Haber
Saldo 30/11
5,000.00
Depsito 24 hs
100.00
Cheque 996
500.00
Cheque 001
1,000.00
Depsito 24 hs
Depsito efectivo
Cheque 002
5,100.00
4,600.00
3,600.00
1,000.00
4,600.00
200.00
4,800.00
250.00
Depsito 24 hs
Cheque 003
Saldo
4,550.00
500.00
700.00
5,050.00
4,350.00
Cobranza exterior
5,000.00
9,350.00
Depsito efectivo
200.00
9,550.00
Cheque 004
1,000.00
Depsito efectivo
Depsito efectivo
Cheque 005
Tema: Arqueo de fondos y valores
8,950.00
500.00
9,450.00
900.00
10,050.00
300.00
Depsito efectivo
Comisin
8,550.00
400.00
100.00
9,150.00
9,950.00
Caso: Zig Zag SRL

Nuestro estudio contable est realizando la auditora de los estados contables de la
empresa ZIG ZAG SRL, encontrndonos abocados a la determinacin del saldo de la
cuenta CAJA.La fecha de cierre del ejercicio es el 31/12 de cada ao y el arqueo correspondiente, lo
efectuamos el 05/01.- Se desempea como Gerente de Finanzas de la empresa, el Sr.
Ral Lpez, actuando como cajera la Sra. Marcela Prez; el auditor actuante de nuestro
estudio es el C.P.N. Carlos Losa.El saldo de la cuenta al cierre del ejercicio es de $ 1.707,20.- (incluye el fondo fijo inicial
es de $500, el cual es asignado a la cajera.-)
Hemos efectuado el denominado CORTE DE CAJA, habindolo iniciado a las 09:00 Hs.
y finalizado a las 10:00 Hs.; obteniendo los siguientes datos:
a) FONDO FIJO: Es de $ 500, subdividido de la siguiente manera:
4 Billetes de $ 50.$ 200.15 Billetes de $ 10.$ 150.20 Billetes de $ 5.$ 100.30 Monedas de $ 1.$ 30.200 Monedas de $ 0,10 $ 20.- $ 500.b) TALONARIOS DE RECAUDACION EN USO:
Facturas de venta contado: ltimo utilizado 002423, de fecha 05/01 por $ 69.Recibos de Cobranza en Cta.Cte.: ltimo utilizado 001426, de fecha 05/01 por $ 300.Recibos de cobranza de document.:ltimo utilizado 000310, de fecha 30/12 por $ 150.c) Las anotaciones de los ingresos del da, son expuestos en el parte
recaudacin siguiente:
Comprobante
N
Concepto
Importe
Detalle
Vta.Contado
115.-
Venta contado
Pepe Soria
100.-
Sin detallar
002423
Vta.Contado
69.-
Venta contado
002422
Vta.Contado
50.-
Venta contado
001426
Cobranza
300.-
Cobranza en cta. cte.
002421
s/n
Hemos realizado tambin el RECUENTO DE VALORES, el cual se inici a las 10:05

Hs. y finaliz a las 12:00 Hs.; del mismo surge la siguiente informacin:
1.- Dinero encontrado en la Caja:
2 billetes de
$ 50.- (uno destruido en un 60%)
5 billetes de
$ 10.- (uno parece falso)
10 billetes de
$ 5.30 monedas de $ 1.50 monedas de $ 0,10
20 monedas de
$ 0,01 (sin curso legal)

$ 235,20
2.- Un cheque del Banco de la Nacin Argentina N 0579640, de fecha 10/01, por un
importe de $ 200.3.- Un cheque del Banco City N 04527 de fecha 31/12 por $ 100.- (rechazado)
4.- Un cheque del Banco de Olavarra N 64251 de fecha 28/12 por $ 50.5.- Dos documentos de $ 80 c/u de fecha 30/12 y 15/01 respectivamente.6.- Un recibo a nombre de Carlos Soria, empleado de la firma, por $ 130.con fecha 30/12.7.- Un ticket de supermercado de fecha 30/12 por $ 17.8.- Una factura de fecha 04/01, correspondiente a "EL PAPEL S.R.L." por $ 25.9.- Dos billetes de U$S 50 c/u, ingresados con fecha 23/12, a un valor de $ 4,80; la
cotizacin a la fecha de cierre era de $ 4,90.
10.-Un giro bancario de $ 180, con fecha 22/12, enviado por Juan Gauna.11.-Un bono contribucin a favor de Cerenil, por $ 30 de fecha 03/01.12.-Dos cupones de VISA, por un importe de $ 120 c/u de fecha 23/12. En la liquidacin
de los cupones se deduce $ 24.- de comisin; $ 2,40 de I.V.A. y $ 1,20 de percepcin de
Ing. Brutos.
Con posterioridad al recuento de valores, Ud. pudo recabar la siguiente informacin:
- Uno de los de billetes de $ 50.- estaba realmente destruido en un 60%, resultando sin
valor, en virtud de las disposiciones del Banco Central.- El billete de $ 10.- era falso,
responsabilizando de tal situacin a la cajera actuante. Del mismo modo se lo
responsabiliza por las monedas sin curso legal.
El cheque del Banco Nacin, se encuentra en la caja a la espera de ser depositado en la
fecha indicada. El cheque del Banco City, se encuentra en la caja a la espera de que se
inicien las acciones legales correspondientes.
El cheque del Banco de Olavarra, fu omitido depositar en fecha por parte de la cajera.
- Los documentos, fueron recibidos como consecuencia de una Venta realizada al Sr.
Joaqun Funes. El 1 de ellos de fecha 30/12, an no ha sido levantado por el firmante y
el 2, an no venci la fecha de cobro.
- El recibo a nombre de Carlos Soria corresponde a un anticipo de sueldos,
comprobndose que se encontraba autorizado por el Gerente de Finanzas.
- El ticket de supermercado, corresponde a la compra de caf y azcar y est
debidamente autorizado. La factura de El Papel S.R.L., corresponde a la compra de
libros de IVA y libro Diario, tambin autorizada. El bono contribucin a favor de Cerenil,
corresponde a una colaboracin que no estaba debidamente autorizada.
- Los cupones de VISA, corresponden a una venta a travs de tarjeta de crdito las
mismas debern ser presentadas para su cobro el da 15/01.A los efectos de determinar el saldo al 31/12, se obtuvo la siguiente informacin de las
registraciones contables de la empresa, referidas al perodo 31/12 al 05/01.INGRESOS
1.-Por Ventas Contado $ 800.2.- Por cobranzas en cta.cte. $ 300.- Se pudo verificar que dentro de este importe, se
incluye la suma de $ 80.- que corresponden a un deudor en gestin judicial.3.- Por cobranzas sin detalle $ 100.- (Sr. Pepe Soria)
EGRESOS
Total de depsitos en el Banco Nacin $ 560.-
Se pide:
Teniendo en cuenta los papeles de trabajo adecuados, determinar el saldo
correspondiente a la cuenta CAJA al 31/12. Realice los asientos de ajustes que
correspondan.

Departamento
de
Ciencias
Sociales

Auditora I
PARTE CUARTA
Crditos y Resultados por

ventas
Tema: Crditos previsin incobrables - circularizaciones
Caso: El incobrable S.A.
Usted es el auditor de El incobrable S.A. y debe ejecutar una revisin del rubro
Crditos al 30/06/2007. La empresa le facilita los anlisis de las cuentas del rubro:
Deudores por Ventas
Deudores en Gestin
Documentos a cobrar
Previsin para incobrables
$ 152.460,00
$ 10.200,00
$ 66.412,18
($ 16.000,00)
$ 213.072.18.-
Su ayudante efecta una confirmacin de saldos con el siguiente resultado:

Ref
Cliente
a CARETA S.A.
1 CORSO S.A.
2 MONO S.A.
3 PAJARON S.A.
4 TIGRE S.A.
5 LORO S.A.
6 RADO S.A.
7 PERICO S.A.
8 DOLOR S.A.
Monto
Observaciones (circularizacin)
Resultado de los
procedimientos de auditora
15,270.00 Disconforme. Abon deuda con cheque enviado El valor se ingres con recibo
por correo el 29.06.2007.
Nro 750 del 01.07.2007
33,210.00 Conforme: informa no obstante que devolvi la La mercadera se ingres y
mercadera el 08.07.2007 por observar fallas destruy con fecha 13.07.2007
tcnicas en stas.
5,410.00 Devolvi la mercadera el 05.07.2007 por no Confirmado, ingres con fecha
responder al color solicitado
05.07.2007
26,650.00 Conforme
21,100.00 Conforme: informa que $ 12.000 los posee en Confirmado segn remito N
consignacin
1810
8,290.00 Disconforme: abon el 30.06.2007
Confirmado, se emiti recibo N
748
10,200.00 Disconforme, recibi la mercadera el 01.07.2007 La mercadera se despach el
29.06 y se entreg el
01.07.2007
18,150.00 Disconforme, recibi la Fc N 2151 el 04.07.2007 La mercadera fue entregada
con remito N 1849, fecha de
firma remito por el cliente:
30.06.2007.
22,470.00 Disconforme, recibi la mercadera el 02.07.2007 La mercadera fue entregada
Fc. 2150
con el remito 1851
160,750.00
Conciliacin de registros:
- Saldo segn registro auxiliar
- Recibo 748 no ingresado al registro auxiliar
- Saldo segn mayor (contabilidad)
$160.750
( $ 8.290)
$152.460
Corte de documentacin (al 30/06/2007):

Recibos: 749
Remitos 1850
Facturas 2150
Documentos a cobrar:
Apretado S.A. con vencimiento 10/08/2007 $ 50.000: recibido el 01/05/2007.

Incluye intereses por $ 6.000, se expusieron en el perodo $ 0,00.
Sufriente S.A. con vencimiento 30/07/2007: $ 25.000: recibido el 01/04/2007,

incluye intereses al 3% mensual acumulativo, se han neteado intereses a
devengar por $ 200.
La previsin para incobrables corresponde al ejercicio anterior.

En el presente ejercicio la empresa no contabiliz previsin alguna.
La sociedad remarca sus productos con el 25% de utilidad sobre costo, las
existencias se determinan por diferencia de inventarios.
La mercadera corre por cuenta y riesgo de El incobrable S.A.
El IVA para todos los casos fue del 21%
Con relacin a los Deudores en Gestin, segn opinin del abogado, se est
prximo a llegar a un arreglo para que el deudor pague los intereses acumulados al
30/06/2007 en efectivo que ascienden a $ 3.600; por el capital ($10.200), entregar
luego de aprobado el acuerdo un vehculo tasado en $ 9.000.
Se pide:
Efecte la revisin del rubro y los ajustes que considere necesarios para dejar
valuados stos de acuerdo con las Normas Contables Profesionales vigentes.
Tema: Crditos previsin para incobrables - circularizaciones
Caso: Sin Documentos S.A.
1) Usted es el auditor de Sin Documentos S.A. que cierra el ejercicio el 30/06/2003.
Debe examinar el rubro Crditos, el contador de la compaa le ha dado la siguiente
informacin:
La poltica de ventas de la compaa contempla el pago del 2% de comisin a sus
vendedores la cual se devenga sobre las ventas efectivamente cobradas. Se aclara
que la empresa no calcula el costo por diferencia de inventario.
El margen bruto promedio es del 30% sobre ventas.
La sociedad est sujeta a los siguientes impuestos sobre ventas: I.V.A. (21%) e
Ingresos brutos (2%).
El criterio de la compaa es mantener una previsin por incobrables para casos
especficos junto a un 2% de los saldos de los deudores al cierre del ejercicio.
a) Detalle de deudores
b) Ficha control de deudores de mayor
c) Registro de Ventas
d) Registro de caja ingresos
a) Detalle de deudores (obtenido de las fichas de cuentas corriente)
Cliente
1
2
3
4
Pulero s.a.
Lazano
Salerros Federico
Perez Juan
Debe
SALDO
Haber
10.000,00
68.000,00
1.000,00
22.000,00
100.000,00
SALDO DEUDOR
1.000,00
99.000,00
b) Movimiento del mayor general:
Saldo anterior
Ventas
Cobranzas
SALDO
SALDO
Debe
Haber
100.000,00
240.000,00
250.000,00
340.000,00 250.000,00
90.000,00
c) Registro de Ventas al 30/06/2003:

Fact. N
:
:
100
101
d) Registro de Caja Ingresos
Cliente
:
:
Lazano
Juan Prez
Importe pesos
:
:
15.000,00
8.000,00
240.000,00
Fecha
:
:
30/06/2003
30/06/2003
30/06/2003
Total
Deudores por Vtas Docs a cobrar
:
:
:
:
:
:
20.000,00
20.000,00
15.000,00
15.000,00
3.000,00
3.000,00
280.000,00
250.000,00
28.200,00
Otros
:
:
1.800,00
2) Usted ha circularizado a todos los clientes de la compaa, cuyo resultado fue el

siguiente:
Deudor 1: le confirm un saldo de $ 7.000. La diferencia se origina en una factura por
$ 3.000 que el cliente no registr en sus libros contables debido a que la mercadera
ser devuelta por no corresponder a las especificaciones pactadas.
Deudor 2: Confirm un saldo de $ 79.800, la diferencia corresponde a la Fc. 99, la que
fue recibida por el cliente el 30/06/2003, segn surge del remito sellado por el cliente.
Deudor 3: corresponde a un adelanto de un cliente. Se hizo una factura por los
trabajos ya entregados por $ 800, que fueron debitados por error en la cuenta
materiales en poder de terceros.
Deudor 4: el cliente confirm un saldo de $ 14.000. Se vio que la mercadera
correspondiente a la factura N 101 fue recibida por el cliente el 02/07/2003, mientras
que la misma se despach en el expreso para su envo el 30/06/2003.
3) La conciliacin entre el saldo segn mayor y el saldo segn el detalle de crditos de
la compaa es la siguiente:
Saldo segn listado de Deudores
99,000.00
Cobranza en efectivo registrada por error

en forma duplicada
-5,000.00
Fc. N 83 y 88 omitidas de contabilizar, del

mes de marzo de 2003
-4,000.00
Saldo segn Mayor
90,000.00
4) Otros Datos:
La empresa recibi del cliente A ltima hora S.A. documentos a cobrar en concepto
de una venta por $ 13.000, momento ese en que registr la venta. Con anterioridad no
haba registrado nada respecto de la mencionada operacin. Se nos inform que se le
ha solicitado la quiebra al citado cliente, siendo su pasivo tres veces superior a su
activo
El saldo de la cuenta previsin para incobrables ascenda a $ 8.000,00 y no haba
tenido ningn movimiento durante el ejercicio.
Se solicita proponga los ajustes que considere necesarios.
Tema: Crditos segregacin de componentes implcitos moneda extranjera
Caso: La Papelera SRL
Usted est efectuando la auditora de los estados contables de la compaa La
Papelera SRL al 30/06/2005. Se trata de una sociedad que se dedica a la
comercializacin de bobinas de papel.
El presente es el cuarto ejercicio en que usted se desempea como auditor y tal como
ha ocurrido en aos anteriores, le fueron suministrados los estados contables
preparados por la sociedad:
Estado de Situacin Patrimonial de La Papelera SRL al 30/06/2005
ACTIVO
Activo corriente
PASIVO
Pasivo corriente
Caja y bancos
Inversiones temporarias
Crditos por ventas
Bienes de cambio
900,00
1.600,00
46.281,00
5.239,00
Total Activo corriente
54.020,00 Total Pasivo
Total Activo
Deudas comerciales
Remuneraciones y cargas sociales
Cargas fiscales
Total Pasivo corriente
3.000,00
6.500,00
15.000,00
24.500,00
24.500,00
PATRIMONIO NETO
29.520,00
54.020,00 Total Pasivo ms Patrimonio neto
54.020,00
Estado de Resultados de La Papelera SRL al 30/06/2005

Ventas de bienes y servicios
Costo de ventas
Ganancia bruta
63.687,50
(51.500,50)
12.187,00
Gastos de comercializacin
Gastos de administracin
(3.000,00)
(1.500,00)
Resultados financieros y por tenencia

Generados por el activo
Intereses crditos en moneda extranjera
Diferencia de cambio
RECPAM
Generados por el pasivo
Intereses
RECPAM
Ganancia del ejercicio
606,00
0,00
(24.100,00)
(300,00)
21.000,00
4.893,00
La composicin que le proporcion la empresa para el componente ventas y cuentas a

cobrar es la siguiente:
Deudores por ventas en moneda local
Deudores por ventas en moneda extranjera
a)
b)
a) Segn el listado de clientes que se describe a continuacin:
30.675,00
15.606,00
46.281,00
Denominacin
Papelera del Sur
Subtotal
Papelera del Norte
Papelera del Norte
Papelera del Norte
Subtotal
Papelera del Este
Papelera del Este
Subtotal
Total general
Documento
Nmero
2066
Fecha
30/06/2005
Condicin
30 das
Factura
Factura
Nota de dbito
2064
2065
99
30/05/2005
30/05/2005
30/06/2005
60 das
Contado
Contado
Factura
Recibo cobro anticipado
2067
33
30/06/2005
29/05/2005
Pago anticipado
Factura
Monto
3.150,00
3.150,00
11.025,00
15.000,00
1.500,00
27.525,00
5.000,00
(5.000,00)
0,00
30.675,00
Con respecto a la nota de dbito 99, corresponde al ajuste financiero de la factura

nmero 2065 que no fue cancelada oportunamente, ambos documentos fueron
abonados el 1/7/2005.
Por otra parte, usted verific el corte de recibos sin detectar observaciones, por lo que
las cobranzas en el respectivo listado se encuentran debidamente imputadas.
La sociedad incluye en los montos facturados un inters implcito del 5% mensual
acumulativo.
b) corresponde a la nica exportacin del ejercicio realizada el 30/04/2005 a Axxon
por USD 10.000. El crdito ser cobrado en ciento ochenta das, devengando un
inters del 2% mensual acumulativo en dlares pagadero juntamente con el capital.
Concepto
Capital
Inters
Dlares
10.000,00
404,00
10.404,00
Tipo de cambio
1,50
1,50
Pesos
15.000,00
606,00
15.606,00
c) las ventas fueron ajustadas segn se detalla:

Comprobante
Fc 2063 USD 10.000 * 1,5
Fc 2064
Fc 2065
Fc 2066
Fc 2067
ND 0099
Total General
Pesos histricos
---11.025,00
15.000,00
3.150,00
5.000,00
1.500,00
Pesos ajustados
15.000,00
16.537,50
22.500,00
3.150,00
5.000,00
1.500,00
63.687,50
El saldo inicial de la cuenta deudores por ventas debidamente auditado era de $

20.000 (corresponda a un saldo de la factura N 2062 de $ 30.000 cobrada el
30/04/2005).
El corte de documentacin pendiente de verificar tomado por usted al cierre del
ejercicio es el siguiente:
Documento
Factura
Nro ltimo emitido

Al 30/06/2005
2067
Nro primero posterior

al 03/07/2005
2068
Remito
004 (*)
005 (**)
(*) corresponde a factura 2066

(**) corresponde a factura 2067
Del procedimiento de confirmacin de saldos, pudo constatar que Papelera del Sur
inform un monto de $ 2.100. Analizada la diferencia, determin que corresponde a la
devolucin parcial de la factura 2066 la cual se efectiviz el 30/06/2005 por no aceptar
dicha sociedad una partida ante la falta de especificaciones requeridas.
La mencionada devolucin fue documentada en julio de 2005.
El costo ajustado por inflacin que corresponde a la partida es de $ 550.
La sociedad vala sus bienes de cambio a costo ajustado por inflacin.
Al cierre del ejercicio se tom un inventario fsico de los bienes, el cual fue verificado
por usted. La sociedad calcula el costo por diferencia de inventario.
Las diferencias fueron imputadas a Diferencia de inventario en el rubro costo de
ventas del estado de resultados.
Cabe aclarar que los movimientos de existencias se efectan segn remito
conformado.
Datos adicionales:
Mes
Tipo de cambio USD
Junio 2004
0,20
Abril 2005
0,50
Mayo 2005
1,20
Junio 2005
1,50
I.P.I.M.
100,00
150,00
200,00
300,00
Tarea a realizar:
Proponga los asientos de ajuste que puedan surgir del planteo
para que los estados contables de La Papelera SA se encuentren valuados y
expuestos en forma adecuada segn lo que indican las normas contables
profesionales.
Recuerde que la sociedad ha decidido segregar y exponer por
separado los sobreprecios contenidos en las cuentas del activo y resultados
relacionados.
A los efectos de simplificar el ejercicio no considere en ningn caso
la incidencia del Impuesto al Valor Agregado en las operaciones.
Tema: Crditos corte de documentacin procedimiento de circularizacin
Caso: La Filial S.A.
El cierre de ejercicio a analizar es el concluido el 31/12/2004.
Parte A)
1. Debido a que el control interno sobre el rubro es satisfactorio, se circularizarn a
las cuentas corrientes comerciales en fecha preliminar: 31/10/2004
2. La documentacin y registros solicitados y obtenidos de la compaa son:
a) Mayor de la cuenta Deudores por ventas
Fecha
Descripcin
31-Ago Ventas del mes
Debe
200.000,00
31-Ago Cobranzas del mes

30-Sep Ventas del mes
Haber
SALDO
300.000,00
240.000,00
194.000,00
30-Sep Cobranzas del mes

31-Oct Ventas del mes
114.000,00
160.000,00
31-Oct Cobranzas del mes
60.000,00
254.000,00
140.000,00
300.000,00
200.000,00 100.000,00
b) Listado de clientes
Nombre
Saldo
3.000,00
30 das
3.000,00
12.000,00
1.000,00
5.000,00
5.000,00
Cuenca Luis
9.000,00
4.000,00
Campos Ana
11.000,00
7.000,00
Lavallini Jos
-23.000,00
-23.000,00
Simbrn
San Martn S.A.
Beriso S.R.L.
Sanabrian Mario
30.000,00
Chivilcoy S.A.
3.000,00
Melincu JJ
17.000,00
15.000,00
Nazca, Bien y Ca
-7.000,00
-7.000,00
Terrada S.R.L.
30.000,00
11.800,00
5.000,00
11.000,00
5.000,00
4.000,00
2.000,00
8.200,00
10.000,00
5.000,00
Varela Pedro
-2.000,00
Mosco Nicols
30.000,00
15.000,00
15.000,00
8.000,00
7.000,00
1.000,00
131.000,00
41.800,00
72.200,00
Artigas Jos
+ 60 das
30.000,00
3.000,00
Nazarre e Hijos SRL
60 das
-2.000,00
17.000,00
c) El encargado de la auditora, Sr. Jos Della Corte efectu los cortes de

documentacin de ventas y de cobranzas al 31/10/2004
Corte de Ventas
Fecha
30-Oct
Factura
Cliente
2035 Terrada SRL
Importe
11.800,00
31-Oct
2036 Beriso SRL
5.000,00
31-Oct
2037 Simbrn
3.000,00
2038 En blanco
Corte de Cobranzas
Fecha
Recibo N
Cliente
Importe $
30-Oct
10021 Mosco Nicols
30-Oct
10022 Melincu
3.000,00
31-Oct
10023 Simbrn
1.000,00
31-Oct
10024 Mosco (anulado)

10025 En blanco
12.000,00
1.000,00
------------
Al analizar la informacin recibida se detect lo siguiente:

1. La Fc. N 2035 de Terrada S.E.JL., fue omitida de registro en el mayor
correspondiente ($ 11.800)
2. El Rec. N 10018 en efectivo del 19/10/2004 de Chivilcoy S.A. fue registrado 2
veces, su importe es de $ 18.200
3. Los saldos acreedores corresponden a anticipos por rdenes de compra
pendientes de entrega al 31/10/2004
Parte B)
1. Resultado de la circularizacin preliminar:
A) Circulares recibidas
Chivilcoy S.A.: saldo al 31/10/2004: el saldo conformado fue de cero,
aclarando que la factura N 2001 de $ 3.000 se cancel con cheque a la orden de
La Filial S.A. enviado por correo el 29/10/2004. Dicho cheque fue recibido por la
compaa el 01/11/2004.
L. Melincu - Saldo al 31/10/2004 Fc. N 2015 por $ 15.000. Existe un flete por
$ 2.000 facturado al cliente que ste no reconoce por entender que estaba
incluido en el precio pactado. Se emiti la nota de crdito el 10/01/2005
Terrada S.R.L. - Saldo al 31/10/2004: Fc. N 1978 por $ 8.200 y la factura 2035
por $ 11.800. Por otra parte el cliente solicit devolver las mercaderas
correspondientes a la Fc. N 1600 por $ 10.000 (I.V.A. $ 1.525), por tener un stock
excesivo de ese tem debido a la recesin por la que ha pasado la industria
durante 2004. La Filial S.A. le propuso mantenerlo en consignacin,
emitindose la correspondiente nota de crdito con fecha 15/11/2004. El costo
registrado por La Filial S.A. fue de $ 4.311. El remito 6021 correspondiente a la
Fc. 2035 fue conformado por el cliente al 30/10/2004 y pagado en efectivo el
15/01/2005
Mosco Nicols: saldo al 31/10/2004: Fc. N 2020 por $ 15.000. Asimismo, el
cliente no reconoce los ajustes facturados por un importe de $ 15.000 en el mes
de agosto en concepto de aumento del costo de mano de obra por flexibilidad
salarial del 45% al 90%. La opinin de los abogados que han analizado la
cuestin es que la posicin de La Filial S.A. no es defendible judicialmente
pues la clusula de reajuste pactada con el cliente era "ndice salario pen del
INDEC el cual no vari.
B) Circulares no recibidas - Procedimientos alternativos / supletorios:

Se visualiz el remito conformado por Sanabrian del 29/09/2004. Se trataba de
una venta de una maquinaria financiada a 18 meses con un pagar, que no
incluye intereses, los cuales se cobran por adelantado mensualmente. El valor
original del bien era de $ 10.000 y estaba totalmente amortizado. La compaa no
haba dado de baja al mismo.
2. Prueba de movimientos de la cuenta Deudores por ventas entre preliminar y final:
Se probarn los movimientos de ventas y cobranzas contra registros de primera
entrada, verificndose adems que las operaciones fueran razonables
comparndolas con meses anteriores.
La contabilizacin de los registros mencionados fue verificada en la prueba de
procedimientos de ventas y cobranzas, no encontrndose observaciones.
Al 31/12/2004 la compaa efectu un correcto corte de ventas y cobranzas.
El saldo del mayor de deudores por ventas a esa fecha ascenda a $ 150.000 y no
haba otros ajustes que los detectados en el preliminar por conciliacin de listado de
clientes y los detectados por las respuestas de las circulares.
3. Prueba de suficiencia para la previsin de deudores incobrables:
La operatoria normal de La Filial S.A. con sus clientes es de 30 / 60 das fecha

factura.
Comentarios obtenidos de la compaa:

-
El gerente de ventas, Sr. O. Fertas coment que la empresa San Martn

S.A. present convocatoria de acreedores, razn por la cual se deriv el
caso a los abogados Tesquilma & Asociados. El activo de San Martn
S.A. representa el 10% del pasivo total.
Adems de las facturas con problemas especficos la empresa previsiona

usualmente un 4% del saldo de deudores por ventas en funcin de la
experiencia anterior en cuanto a la evolucin de la cartera de
incobrabilidad
4. Por ausentismo en el departamento de facturacin, la indexacin de facturas del

mes de diciembre, se incluy en la facturacin del mes de enero. El monto de la
indexacin es de $ 10.000 (neto sin I.V.A.). Este ajuste surgi de la revisin de
transacciones subsecuentes al cierre del ejercicio. I.V.A. 18%
5. Notas: al 31/12/2004 las cuentas atrasadas eran exactamente las mismas que al
31/10/2004, y el saldo de la previsin para incobrables era de $ 14.000.
Tarea a realizar:
Suponiendo que la circularizacin ya fue efectuada:
- Conciliar las respuestas recibidas,
- Analizar la suficiencia de la previsin para deudores incobrables,
- Proponer los ajustes que correspondan a fin de que el rubro quede correctamente
valuado.
Tema: Crditos Previsin deudores incobrables
Caso: Conta S.A.
Usted se halla realizando la auditora de la empresa Conta S.A. al 31/12/2000, y se
halla revisando el rubro Crditos por ventas y la Previsin para deudores
incobrables. Dicha compaa cierra sus estados contables cada 31 de diciembre.
El 01/01/2000 la cuenta Previsin para deudores incobrables acusaba un saldo de
$11.000.a) Durante el ejercicio y basndose en la carta recibida de los asesores legales del
ente, se tom conocimiento de que se haban producido las siguientes
incobrabilidades:
El deudor A entr en cesacin de pagos por
El deudor C quebr, siendo su saldo de
El deudor X presenta domicilio desconocido (@)
$ 1.000,00
$ 5.000,00
$ 7.000,00
$13.000,00
(@) Los abogados han efectuado repetidos reclamos por carta documento al domicilio que el deudor
tena declarado a los efectos legales, no obtenindose resultado positivo.
b) A los efectos de calcular la previsin de incobrables al 31/12/2000, la empresa

establece normalmente coeficientes para aplicar sobre los saldos de las cuentas a
cobrar basndose en dos parmetros: la antigedad de vencido de los saldos y las
respuestas recibidas de los abogados que tienen a cargo la gestin de los
deudores morosos:
-
Crditos no vencidos o con antigedad menor a 30 das

Antigedad entre 31 y 60 das
Antigedad mayor a 181 das
=
=
=
=
=
no los previsiona
previsiona un 5%
previsiona un 20%
previsiona un 50%
previsiona un 100%
El saldo de cuentas a cobrar al 31/12/2000 es de $ 53.330, de los cuales:
$ 26.505 corresponde al primer grupo (es decir tienen antigedad de vencidos

menor a 30 das o no se hallan vencidos an)
$ 13.000 corresponde a lo mencionado en el punto a)
El resto se desglosa de la siguiente manera:
Deudor
Monto
Das de vencido
2,300.00
65
100.00
45
450.00
70
800.00
35
1,200.00
85
1,700.00
128
305.00
128
5,200.00
183
400.00
70
200.00
165
570.00
175
600.00
50
$ 13,825.00
Aparte el ente considera que cuando un crdito supera los 60 das de vencido es
considerado moroso y cuando pasa los 120 das se inician las gestiones judiciales
para su cobro a travs del departamento de legales.
c) El ente ha circularizado tambin a sus clientes y las respuestas recibidas por el
auditor dan cuenta que todos han confirmado sus saldos, excepto el cliente Luis
Cuenca, en un importe de $ 5.000 (que tena una antigedad de vencido menor a
30 das) y que corresponde a una entrega de mercaderas que el mismo aduce no
haber recibido.
No se encontr en los archivos de la empresa el remito conformado por el cliente.
Adems pudo conocerse que el transportista que efectu la entrega ya no opera
con la compaa desde el 15/12/2000, por haber tenido reiterados faltantes de
mercaderas. La factura posee fecha 10/12/2000.
El costo de la mercadera en cuestin es de $ 3.000. No se han detectado
problemas en los inventarios al cierre.
d) Cuenta deudores en gestin: acusa un saldo anterior de $ 1.000 y corresponde al
deudor ZZ al cual se le inici juicio el 25/11/1999 por el importe total, segn la
confirmacin enviada por los asesores letrados del ente se le ha concretado la
quiebra; estimando este que es de muy dudosa recuperabilidad pues los
acreedores privilegiados poseen una participacin muy importante en la masa total
de crditos verificada en el proceso falencial.
Se le pide:
Proponga todos los ajustes que crea convenientes a la previsin de deudores
incobrables del ejercicio, as como a todas las cuentas de crditos involucradas al
31/12/2000.
Tema: Crditos Previsin deudores incobrables

Caso: El Antivirus S.A.
El Antivirus S.A. es una empresa que se dedica a la venta de insumos de
computacin. Lo ha contratado a Usted para auditar sus estados Contables. En esta
oportunidad debe verificar la correcta valuacin y exposicin del saldo final de
Crditos por Ventas, para lo cual pudo obtener la siguiente informacin:
1. El Antivirus S.A. cierre sus ejercicios econmicos el 31 de diciembre de cada ao.
Usted se encuentra auditando los Estados Contables al 31 de diciembre de 2011.
2. Segn la lectura de los Estados Contables suministrados por El Antivirus S.A. el
saldo de Crditos por Ventas se haya compuesto de la siguiente manera:
DEUDORES POR VENTAS (A)
DEUDORES EN GESTION
DOCUMENTOS A COBRAR (B)
PREVISION P/DEUDORES INCOBRABLES
TOTAL
$ 50.600.$0
$ 53.000.($ 0 )
$103.600.-
(A) Segn el listado suministrado de las cuentas individuales de los clientes, los saldos al
31 de diciembre de 2011 son los siguientes:
CLIENTE
SALDO
AL
31/12/2011 ($)
10.000.9.300.7.800.13.000.8.500.11.300.59.900.-
Mi PC S.A.
Sin batera S.A.
Super Compu S.A.
Todo Computacin S.A.
Navegadores S.A.
La Ciberntica S.A.
TOTAL
VENCIDO
($)
0
0
0
13.000.8.500.0
21.500.-
FECHA
VENCIMIENTO
------01/12/2011
20/12/2011
-----
DE
(B) Listado detallado de Documentos a Cobrar: Incluye solamente los valores recibidos
por operaciones de venta de mercaderas a clientes de El Antivirus S.A.:
CLIENTE
Firmo Todo S.A.
Papeles S.A.
Documentado S.A.
TOTALES
SALDO
AL
31/12/2011 ($)
18.000.21.000.14.00053.000.-
FECHA
EMISION
30/11/2011
01/12/2011
15/10/2011
VENCIMIENTO
FACTURA N
30/01/2012
30/01/2012
15/11/2011
920
923
803
3. Usted procedi a revisar el corte de documentacin al 31 de diciembre de 2011. Pudo

verificar la secuencia numrica de los documentos emitidos en el perodo no
encontrando falta alguna. Del anlisis surge la siguiente informacin:
DOCUMENTO
ULTIMO EMITIDO
FACTURA
990
PRIMERO
BLANCO
991
EN
ULTIMO
CONTABILIZADO
989 (a)
REMITO
NOTA DE DEBITO
NOTA DE CREDITO
RECIBO
1149 (b)
770
801
1020
1150
771
802
1021
- 770
800
1020 (c)
Observaciones al corte de documentacin:

(a) Factura 990: Fecha de emisin 31/12/2011-Cliente Sin Batera S.A.- Importe $9.300.Remito 1149.
(b) Remito 1148: Fecha emisin 30/12/2011- Fecha del conforme del Cliente 01/01/2012Cliente Super Compu S.A Importe $7.800.- Factura 989.
(c) Recibo 975: Cliente Documentado S.A.- Fecha de emisin 15/11/2011- Cancelacin
de Factura N803- Importe $14.000.- Forma de pago Cheque Diferido de
Documentado S.A. Banco Nacin Cuenta Corriente disponible el 15 de diciembre de
2011. No contabilizado.
4. Se procedi al recuento de los documentos emitidos por los clientes de El Antivirus
S.A. al 31/12/2011, obteniendo el siguiente detalle:
EMISOR
FECHA DE EMISION
IMPORTE ($)
FECHA
DE
VENCIMIENTO
Firmo Todo S.A.

Papeles S.A.
TOTAL
30/11/2011
01/12/2011
18.000.23.00041.000.-
30/01/2012
30/01/2012
Otros valores recontados en arqueo, pendientes de imputacin en el anlisis de Caja

y Bancos y tratados en su momento como Diferencia de arqueo:
EMISOR
TIPO DE VALOR
FECHA DE
EMISION
FECHA
DISPONIBLE
DE COBRO
IMPORTE ($)
Documentado
S.A.
CHEQUE N88905 DE
PAGO
DIFERIDO
NACION CTA. CTE.
15/11/2011
15/12/2011
14.000.-
5. Se procedi a circularizar a los clientes de las cuentas de Deudores por Ventas con
saldos al cierre. Asimismo se envi carta para confirmacin de saldos a los clientes
que emitieron documentos a favor de la sociedad y cuyos saldos son dudosos segn
se verific en el arqueo. El resultado obtenido con este procedimiento es el siguiente:
CLIENTE
SALDO
AL
31/12/2011 ($)
CONFORM
E ($)
DISCONFORM
E ($)
Mi PC S.A.
10.000.-
10.000.-
SIN
RESPUESTA
($)
0
Sin
batera
S.A.
Super Compu
S.A.
9.300.-
9.300.-
7.800.-
7.800.-
OBSERVACIONE
S
Devuelve
las
mercaderas
el
30/12/2011. Nota
de Crdito 802 de
$10.000.--Remito 1148 con
fecha de recibido
el 01/01/2012
Todo
Computacin
S.A.
Navegadores
S.S.
La Ciberntica
S.A.
Papeles S.A.
13.000.-
13.000.-
---
8.500.-
8.500.-
---
11.300.-
11.300.-
(a)
21.000.-
23.000.-
Documentado
S.A.
14.000-
14.000.-
Factura 923 de
$23.000.con
emisin de pagar
a favor de El
Antivirus S.A.
Cancel su deuda
con un cheque
diferido N88905
de Banco Nacin.
Recibo N975.
(a) Ante la falta de respuesta a la circularizacin, se pudo obtener la siguiente informacin

con la documentacin de respaldo: Factura 985- Remito 1144 conformado el
27/12/2011- Importe $14.300.6. Se pudo corroborar con la confirmacin de los asesores legales de El Antivirus S.A.
que todas las cuentas vencidas al cierre se informaron a stos para la gestin de
cobro. La sociedad aplica un recargo financiero del 0,5% diario por cada da de mora
en los crditos a plazo. Asimismo se nos inform que estaban pendientes de emisin al
cierre las correspondientes Notas de Dbitos por el recargo financiero de los crditos
vencidos. En referencia a los crditos atrasados, nos informaron que no existe
presuncin de incobrabilidad al respecto.
7. A los efectos de simplificar el anlisis no ser tenido en cuenta el Impuesto a aplicar
sobre las ventas.
Tema: Crditos
Caso: N.N. S.A.
Nuestro estudio est realizando la auditora del balance del ejercicio V de la empresa
N.N.S.A., que finaliza el 31/12.- Debido a las caractersticas especiales de su actividad,
la empresa slo posee 6 clientes a quienes les vende la totalidad de su produccin.Para efectuar la verificacin contamos con la siguiente informacin:
a) Balance de deudores por ventas con informacin complementaria solicitada por
nuestro estudio ( Anexo "A").b) Mayores analticos de deudores por ventas (Anexo "B").c) Detalle de facturas emitidas y mercaderas despachadas en los 5 das anteriores y
posteriores al cierre del ejercicio (Anexo "C").4. Previamente a la presente tarea se haba remitido a todos los deudores el pedido de
conformacin de saldos, habiendo recibido 5 contestaciones de las 6 confirmaciones
solicitadas, segn se consigna en el Anexo "D".Se pide: Confeccionar los ajustes que estime corresponder, y determinar el saldo final de
los respectivos deudores.ANEXO "C"
DETALLE FACTURAS EMITIDAS Y MERCADERIAS DESPACHADAS ANTES Y
DESPUES DEL CIERRE DE EJERCICIO.
FC.N
CLIENTE
5900
5901
5902
5903
5904
5905
5906
ALFA S.A.
ZETA S.A.
ALFA S.A.
DELTA SRL
BETA S.A.
DELTA SRL
ZETA S.A.
COND.
F.O.B.
C.I.F.
REMIT.
DESTIN.
REMIT.
REMIT.
DESTIN.
REMIT.
DESTIN.
FECHA FECHA
FACT
EXPED.
IMPORTE
26/12
27/12
29/12
31/12
31/12
2/01
3/01
8.000.10.000.5.000.10.000.3.000.8.000.10.000.-
27/12
27/12
30/12
2/01
31/12
31/12
3/01
COSTO
DE
VENTA
5.000.7.000.3.000.7.000.2.000.5.000.7.000.-
FECHA
REGIST.
27/12
2/.01
31/12
31/12
3/01
3/01
ANEXO"D"
RESPUESTAS RECIBIDAS DE PEDIDOS DE CONFORMIDAD DE SALDOS
ALFA S.A.
Comunican que sus registros arrojan un saldo de $ 13.000.-. Sealan que rechazan
la N/D N 215 de $ 50.- en concepto de intereses por atraso en el pago de la factura nro.
5753, ya que en oportunidades anteriores no se les haba considerado atrasos similares
a ste, adems de no figurar este tipo de sanciones en las condiciones de venta
consignadas en la factura.BETA S.A.
Consignan un saldo de 12.000.- segn sus registros. Sealan que $ 3.000.- de la
diferencia de $3.100.- podran ser de la factura n 5904, cuya mercadera fue recibida
el 3/01.GAMA S.R.L.
No se ha recibido contestacin alguna de las dos solicitudes de confirmacin
enviadas.
DELTA S.R.L.
Informan la existencia de un saldo de $ 25.000.-, sin efectuar aclaracin alguna por
la diferencia.
ZETA S.A.
Comunican un saldo de $ 60.000.OMEGA S.C.A.
Contesta el Sndico de la convocatoria, comunicando que recientemente se
efectu la Junta de Acreedores en la cual se resolvi aprobar un concordato con una
quita del 50% y a un plazo de dos (2) aos. Dicho concordato ha sido homologado,
habindose verificado el crdito de la empresa.
ANEXO "B"
CLIENTE: ALFA S.A.
FECHA
DETALLE
31/10/v
TRANSPORTE
31/10
FACT. 5758
20/11
REC. 3502
10/12
REC. 3573
12/12
N/D 215 (INTS.)
27/12
FACT. 5900
02/01
FACT. 5902
CLIENTE: BETA S.A..
FECHA
3/10/v
28/10
31/10
15/11
29/11
02/12
10/12
31/12
03/01/vi
DETALLE
TRANSPORTE
REC. 3492
FACT. 5759
N/C403 (DEVOLUCION)
REC. 3509
FACT. 5848
N/D 213 (FLETE Y SEGURO)
FACT- 5904
REC. 3650
CLIENTE: GAMA S.A..

FECHA
DETALLE
20/09/v
TRANSPORTE
20/09
REC. 3432
10/10
FACT. 5729
15/10
REC. 3487
20/11
REC. 3503
21/11
NJ/D 193 (INTS.)
27/11
N/D 198 (CH.RECH.CTA-CERR)
CLIENTE: DELTA S.R.L.
FECHA
DETALLE
25/11/v
TRANSPORTE
25/11
FACT. 5839
03/12
REC. 3548
CODIGO 10.01
HABER
DEBE
SALDO
10.000
15.000
5.000
5.000
10.000
5.000
50
8.000
5.000
50
8.050
13.050
DEBE
CODIGO 10.02
HABER
SALDO
2.000
2.000
10.000
1.000
9.000
12.000
100
3.000
12.000
DEBE
10.000
9.000
12.000
12.100
15.100
3.100
CODIGO 10.03
HABER
8.000
13.000
10.000
13.000
200
13.005
DEBE
SALDO
18.000
10.000
23.000
13.000
200
13.205
CODIGO 10.04
HABER
22.000
20.000
SALDO
38.000
60.000
40.000
05/12
15/12
31/12
03/01/VI
N/F 201(FLETE Y SEGURO)

REC.3581
FACT. 5903
FACT. 5905
CLIENTE: ZETA S.A.

FECHA
DETALLE
01/11/V
TRANSPORTE
01/11
REC.DCTO.1314 (VTO.15/12)
10/11
FACT. 5796
13/11
ND184(SELLADO/INTS./DCTO)
22/11
REC. 3511
09/12
FACT. 5863
15/12
REC. 3582 (PAGO DOC.VTO.15/12)
16/12
REC. 3583
27/12
FACT. 5901
03/01/VI
FACT. 5906
CLIENTE: OMEGA S.C.A.

FECHA
DETALLE
01/01/v
SALDO ANTERIOR
18/01
REC. 3512
30/01
FACT. 5020
03/02
REC. 3023
15/02
FACT. 5042
200
15.000
10.000
8.000
DEBE
CODIGO 10.05
HABER
30.000
10.000
1.000
20.000
20.000
30.000
21.000
10.000
10.000
DEBE
CODIGO 10.06
HABER
10.000
10.000
13.000
10.000
40.200
25.200
35.200
43.200
SALDO
120.000
90.000
100.000
101.000
81.000
101.000
71.000
50.000
60.000
70.000
SALDO
15.000
5.000
15.000
2.000
12.000
BALANCE DE DEUDORES POR VENTAS AL 31/12
CODIGO
NOMBRE DOMICILIO
ANEXO "A"
CREDITO
ACORDADO
ULT. FACTURA
MONTO PLAZO
FECHA
MONTO FECHA
MONTO
ANTERIORDEBITOS CREDIT.
ACTUAL
10.01 ALFA S.A. S.LUIS 23-B.BLANCA 20.000 30 DS.
27/12
8.000
10/12
5.000
25.000
131.430
148.380
8.050
10.02 BETA S.A. S.JUAN 456-MENDOZA 30.000 30 DS.
31/12
3.000
29/11
9.000
30.000
158.300
173.200
15.100
LA RIOJA 789-AZUL
10.03 GAMA S.R--
15.000 30 DS.
10/10
13.000
20/11
13.000
15.000
85.350
87.145
13.205
10.04 DELTA S.R.L.CHUBUT 98-CORDOBA 50.000 60 DS.
31/12
10.000
15/12
15.000
70.000
320.800
355.600
35.200
10.05 ZETA S.A. JUJUY 765-CAP.FED.

10.06 OMEGA SCASALTA 432-LA PLATA
27/12
15/2/V
10.000
10.000
16/12
3/2/V
21.000
13.000
60.000
15.000
684.200
20.000
684.200
23.000
60.000
12.000
215.000
1400.080 1471.525
TOTALES
100.000 90 DS.
20.000 30 DS.
ULTIMO COBRO
SALDO
TOTAL
TOTAL
SALDO
OBSERVA.
CH.RECH
CONVOC.
143.555
80
81
Tema: Crditos Previsin para incobrables
Caso: Inakua S.A.
Las cuentas a cobrar de la empresa Inakua S.A. presentan al 31 de diciembre de 2012
los siguientes saldos:
Deudores por Ventas
Valores en cartera - Crditos
$ 6.100,00.$ 2.400,00.$ 8.500,00.-
Prstamos a empleados
Anticipos de gastos para viaje
Deudores Varios
$ 1.500,00.$ 800,50.$ 1.450,65.Sub-total
Previsin p/Deudores Incobrables
$ 12.251,15.($ 1.125,35.-)
Total
$ 11.125,80.-
Al 31 de diciembre de 2012 se realiz un arqueo de los valores en cartera sin presentar

diferencias con el saldo reflejado en el mayor. La custodia de los valores es mantenida
por la misma persona que prepara y enva los depsitos al banco y se encarga de realizar
las conciliaciones bancarias.
a) Realizado el arqueo de los valores en cartera, se encontr una diferencia de
$ 150.- correspondiente a un cheque descontado en el banco y con
vencimiento para el 31/01/2013.
b) Entre los deudores figura un saldo de $ 300 cuya antigedad data desde el
ao 2000 y sin garanta de cobro. No se ha realizado ninguna previsin al
respecto.
c) En septiembre/12 se contabiliz una nota de dbito por $ 600 de intereses
por una financiacin a 60 das incrementando las ventas del ejercicio.
d) El 30/12/12 Inakua S.A. vende a un cliente importante el 30% de su stock
de bienes de cambio a un valor de $ 1.000. Se formaliza la venta con un
pago nico a los 20 meses por un importe de $ 1.200.- (Para contabilizar el
crdito y la venta la empresa ha considerado este ltimo valor)
e) Formando parte del saldo de prstamos a corto plazo a empleados al 31 de
diciembre de 2012, se encuentran $ 100,25.- correspondientes a 2
empleados que han dejado la empresa y que se encuentran en dificultades
financieras. Cuando se hicieron las liquidaciones a estos empleados no se
le dedujeron estos importes.
f) Los anticipos de gastos para viajes incluyen gastos incurridos en el ejercicio
2012 y justificados en el ao 2013 por $ 300,45.g) El saldo de deudores varios incluye $ 300,00.- con vencimiento dentro de 3
aos que incluyen intereses no devengados por $ 60 y contabilizados en el
ejercicio 2012 como mayor venta.
h) La provisin para saldos de clientes de dudoso cobro se calcula al 2% de
los saldos anuales sin considerar casos especficos. El saldo expuesto se
corresponde con el cierre del ejercicio 2011. La antigedad de los saldos de
algunos clientes es la siguiente (el resto se corresponde a crditos por
ventas del presente ejercicio):
Total
Ao 2011
Ao 2010
A
$ 610.$ 305.$ 305.B
$ 400.C
($ 300.-)
D
$ 250.$ 200.$ 50.E
$ 300.$ 200.Los auditores seleccionaron para confirmar saldos a los clientes A hasta E,
cuyos saldos fueron confirmados excepto por:
A- No haba recibido una factura de diciembre de 2012 por $ 1.200.- Se verific
que los bienes fueron recibidos el 20-12-12 y que la empresa no haba
registrado tal operacin.
82
B- Al analiza el saldo se comprob que se trata de una deuda del ao 2009 y

que se encuentra provisionada en un 40%. Segn nuestras indagaciones la
empresa cerr en el mes de Marzo-12. La empresa no ha contabilizado nada
al respecto ya que el tema est en manos de los asesores legales.
C- Se corresponde con un anticipo entregado en diciembre-12.
D- Haba efectuado un pago de $ 80 al 30 de diciembre de 2012, por una venta
de ese mes. Se comprob la existencia del recibo en el arqueo de
cobranzas.
Se pide: Analizar el control interno y efectuar recomendaciones de crea necesario y

proponer los ajustes contables que crea necesario. Considere que las operaciones no
estn sujetas a ningn impuesto.
83

Departamento
de
Ciencias
Sociales

Auditora I
PARTE QUINTA
Inversiones
Tema: Inversiones Colocaciones temporarias Segregacin de resultados
Caso: Kekurros S.A.
84
La compaa Kekurros S.A. cierra su ejercicio econmico con fecha 31/12/2005 y le

presenta el siguiente juego de estados contables a los efectos de que realice la auditora
a esa fecha:
Estado de situacin patrimonial "Kekurros SA" al 31/12/2005
ACTIVO
$
PASIVO
Efectivo
30.090,00
Deudas comerciales
Inversiones temporarias
12.000,00
Bienes de cambio
3.010,00
PATRIMONIO NETO
Total del A
45.100,00
Total del P + PN
$
10.000,00
35.100,00
45.100,00
Estado de resultados al 31/12/2005

Resultados financieros y tenencia
$
Diferencia de cambio
505,00
Intereses plazo fijo pesos
2.010,00
Intereses plazo fijo dlares
629,00
RECPAM
200,00
Resultado neto
3.344,00
En esta etapa, la auditora se centrar en el anlisis del rubro inversiones transitorias,

del cual se ha obtenido la siguiente informacin:
El saldo expuesto en el activo rubro inversiones se compone de la siguiente manera:
Plazo fijo en pesos
$ 13.000
Intereses a devengar
($ 1.000)
La misma corresponde a una imposicin a plazo fijo en una entidad financiera por un
plazo de 90 das (efectuada el 31/10/2005). La tasa de la inversin es fija y del orden del
10% mensual.
Adems, del relevamiento del mayor de inversiones de todo el ao se halla registrada otra
operacin a plazo fijo con las siguientes caractersticas: efectuada el 01/09/2005 por USD
10.000 a 60 das con tasa fija del 1% mensual.
El 31/10/2005 se cobra el certificado de depsito con ms los intereses devengados hasta
el vencimiento, acreditando la entidad financiera el monto total en la cuenta corriente al
cambio vigente.
No hubo ninguna otra operacin durante el ejercicio en cuestin.
Mes
09/2005
10/2005
11/2005
12/2005
Coeficiente
1,10
1,05
1,01
1,00
$
$
$
$
Cotizacin USD
2,90
2,95
3,00
3,10
Se pide:
Teniendo en cuenta que el ente tiene la obligacin de segregar y exponer todos los
resultados en forma real:
1. Determine el saldo correcto a exponer al 31/12/2005 en el rubro inversiones
transitorias
2. Obtenga todos los resultados de las inversiones efectuadas en el ejercicio,
confeccionando los papeles de trabajo de anlisis adecuados,
3. Proponga todos los ajustes contables que debera efectuar la sociedad a los
efectos de que las inversiones y sus resultados estn valuados conforme a las
normas contables vigentes.
85
Tema: Inversiones refinanciaciones tasa pactada inferior a la de mercado
Caso: La Tenedora S.A.
La compaa La Tenedora S.A. le ha solicitado que efecte la auditora de sus estados
contables con fecha de cierre 30/06/2005.
A tales efectos, se le suministra el siguiente juego de estados contables a esa fecha:
Estado de situacin patrimonial de "La Tenedora SA" al 30/06/2005
ACTIVO
$
PASIVO
$
Activo Corriente
Pasivo Corriente
Efectivo
120,00 Deudas comerciales
1.200,00
Inversiones
3.080,00
Bienes de cambio
5.000,00 PATRIMONIO NETO
20.000,00
Activo no corriente
Bienes de uso
13.000,00
Total del Activo
21.200,00 Total Pasivo + PN
21.200,00
Estado de resultados
Ventas
8.000,00
Costo de ventas
(6.500,00)
Utilidad bruta
1.500,00
Gastos
(800,00)
Resultado financiero
(20,00)
Dividendos ganados
100,00
Resultado neto
780,00
La auditora en cuestin se halla en estos momentos en la etapa de revisin del rubro

inversiones, el cual se ha podido determinar que se compone de la siguiente manera:
a) $ 1.000 corresponde a un prstamo otorgado a un tercero que se desempeaba como
asesor externo de la firma.
Las condiciones son las siguientes:
-
fecha de otorgamiento: 30/06/2005

plazo: 120 das
tasa pactada: 0,5% efectiva mensual
Segn pudo relevarse, para una operacin de similar riesgo y plazo, las entidades
financieras otorgan para prstamos personales una tasa del 3% efectiva mensual.
b) $ 980 es la valuacin contable de una inversin en LETES del Estado Nacional cuya
amortizacin final deba producirse en 60 das a partir del 30/06/2005.
La empresa ha tomado el criterio de valuarlas a su costo amortizado empleando la TIR,
dado que no tiene intenciones de enajenarlas en el mercado. El valor nominal de estos
ttulos es de $ 1.000
Debido al default del Estado Nacional, este ha ofrecido a sus tenedores canjear los
referidos ttulos por BODEN 2009 con las siguientes caractersticas:
-
Amortizacin: al final de los prximos cuatro aos.

Renta: fija, a razn del 6% anual a ser pagados al final de cada ao.
De la averiguacin practicada por colaboradores de la auditora, se determin que la tasa

de mercado que refleja el valor tiempo del dinero y las caractersticas de riesgo de la
operacin asciende al 14% efectiva anual.
De las manifestaciones volcadas en la carta de gerencia por el gerente administrativo
financiero, se determin que la empresa se adherir al canje de los referidos ttulos.
86
c) $ 1.100 es la valuacin de una tenencia de acciones compradas el 10/07/2004 en $

1.000, la cual representa el 1% de la totalidad de las acciones en circulacin de la
empresa La Emisora S.A
A ese momento no existan dividendos declarados y no pagos.
El 01/06/2005 la asamblea de La Emisora SA aprueba la siguiente distribucin de
resultados:
-
$ 10.000 dividendos en efectivo

$ 2.000 dividendos en acciones
Los dividendos an no se haban hecho efectivos al cierre del ejercicio.

Los resultados no asignados de La Emisora SA ascienden a $ 20.000 compuestos por $
8.000 posteriores al 10/07/2004.
La sociedad no tiene intenciones de enajenar esta tenencia, la cual tampoco posee
cotizacin en el mercado.
El pas se halla en un perodo de estabilidad de precios conforme los lineamientos de la
RT 17 F.A.C.P.C.E.
Se pide:
1. Analice para cada caso cual es la norma de medicin correcta aplicable,
2. Determine el valor y los resultados conforme a los lineamientos del punto anterior a
exponer para cada componente del rubro inversiones
3. Proponga todos los ajustes necesarios y/o la necesidad de inclur notas a los
estados contables.
87
Tema: Inversiones valor de mercado ttulos de deuda a mantener hasta el vencimiento
Caso: El Inversionista S.A.
Se lo ha designado como auditor de la sociedad El Inversionista SA para que realice la
auditora de los estados contables cerrados al 30/6/2005.
Los estados contables que se le presentan para desarrollar su labor son los siguientes:
Estado de situacin patrimonial de "El Inversionista SA" al 30.JUN.2005
ACTIVO
$
PASIVO
$
Activo corriente
Pasivo corriente
Caja y bancos (@)
2,000.00 Deudas comerciales
185,000.00
Inversiones (&)
249,392.00
Crditos
20,000.00 PATRIMONIO NETO
181,392.00
Activo no corriente
Inversiones (&)
95,000.00
Total Activo
366,392.00 Total Pasivo + Patrimonio neto
366,392.00
Resultado financiero
y por tenencia
- Resultado tenencia ttulos pblicos
- Intereses ganados plazo fijo
- Diferencia de cambio
Resultado neto
$
(17,773.00)
27,642.00
38,000.00
47,869.00
(&) . El rubro Inversiones est compuesto de la siguiente manera, segn puede verse en
el anexo de Inversiones:
Inversiones corrientes
a) Ttulos pblicos
b) Depsitos a plazo fijo
c) Acciones sin cotizacin
Inversiones no corrientes
d) Ttulos pblicos
83.750
145.642
20.000
249.392
95.000
Datos adicionales:
a) La composicin de los ttulos pblicos es la siguiente:
Concepto
BODEN 2012
BONTE 2002
PAR USD
Total
Valor nominal lmina

U$S 100.000
U$S 50.000
U$S 25.000
U$S 175.000
Valuacin
al
Cargo a
cierre contable
resultados
$
$
$
$
25.000
25.000
33.750
83.750
$
650
$ (2.485)
$ (15.938)
$ (17.773)
El cargo a resultados se ha determinado por diferencia entre el valor de compra y la

cotizacin tomada por la empresa como vlida para valorizar las tenencias al cierre
Los BODEN 2012 se encuentran en la caja de metal donde se mantienen el efectivo y los
comprobantes del fondo fijo.
De los BONTE 2002:
U$S 10.000 Segn el responsable de la empresa, los posee el
locador de las oficinas de la empresa en garanta
del alquiler de las mismas
U$S 40.000 Segn el gerente general se encuentran
depositados en custodia en la caja de valores.
La totalidad de los bonos PAR USD se encuentran alquilados al 30/6/2005 en el mercado
interempresario, por el perodo 15/6/2005 al 15/7/2005 a una tasa del 10% anual (tasa
fijada sobre el valor nominal).
Fecha de origen: 28/01/2005
Cotizacin al cierre:
88
Ttulos
BODEN 2012
BONTE 2002
PAR USD
Precio de cotizacin
Bolsa c/ 100 VR
Mdo. Abierto c/ 100 VN
Sin cotizacin
$
85,00
$
290,00
Gastos de
venta
$
$
30,00
81,00
5,00%
5,00%
280,00
5,00%
El ente normalmente opera con estos ttulos en el sector inversiones de la entidad

financiera en la cual posee la cuenta corriente comercial.
b) El depsito a plazo fijo corresponde a una inversin en el exterior de U$S 40.000
efectuada el 10/01/2005 en un banco ubicado en Uruguay con vencimiento al 31/10/2005,
a una tasa anual del 50,00%. Debido a que la entidad financiera ha sido declarada en
liquidacin por la intendencia de supervisin de bancos del B.C.R.O.U, a raz de la grave
crisis financiera que afecta a la plaza Uruguaya, los asesores legales de la compaa
aducen que las probabilidades de cobro son remotas.
El cambio del dlar al 10/01/2005 era de $ 2,00. Los intereses se calculan sobre ao civil
de 365 das.
c) Las acciones sin cotizacin corresponden a Acciones de la Cooperativa Elctrica de la
zona donde se halla radicada la empresa y estn valuadas por su costo original.
Fecha de origen: 3/01/2005
d) Son letras emitidas por el B.C.R.A en pesos (LEBAC) con las siguientes caractersticas:
Fecha de emisin: 30/06/2003
Amortizacin: cuatro cuotas anuales a partir del 30/06/2005 (vida total del ttulo cinco
aos)
Tasa de inters: 5% anual fija
Pago de la renta: el 30/06 de cada ao (desde el 30/06/2004)
La empresa los adquiri el 30/06/2003 a un valor de $ 95.000 incluyendo todos los gastos
de compra (valor nominal $100.000).
La inversin piensa mantenerse hasta su vencimiento, siendo que no se han verificado
hechos posteriores o anteriores que demuestren lo contrario.
Cotizacin del dlar al cierre: $ 2,95.El pas se encuentra en un perodo de estabilidad de precios.
(@) Durante la revisin del rubro caja y bancos se ha realizado el correspondiente
arqueo, el cual arroj un efectivo de $ 37.000. La auditora an no ha propuesto ajuste
alguno sobre los saldos en cuestin.
Se pide:
(1) Verifique la correcta valuacin de las inversiones al cierre del ejercicio y
el respectivo cargo a resultados segn las disposiciones de las normas contables
profesionales vigentes,
(2) Proponga todos los asientos de ajuste que crea convenientes as como la
necesidad de inclusin de notas (y observaciones de control interno),
(3) Para la inversin del punto d) determine los valores a exponer en el
activo al 30/06/2006, 30/06/2007 y 30/06/2008 ms los asientos de ajuste necesarios para
llevar los saldos a esas valuaciones.
89
Tema: Inversiones valor de mercado ttulos de deuda a mantener hasta el vencimiento

con tasa variable
Caso: Inversiones Holdings S.A.
Usted est analizando el rubro inversiones corrientes de la empresa Inversiones
Holdings SA al 31/12/2005 la cual se halla dedicada a la realizacin de inversiones en
Latinoamrica y le presenta la siguiente situacin:
Estado de Situacin Patrimonial de "Inversiones Holdings SA" al 31.DIC.2005
ACTIVO
Activo corriente
Caja y bancos
Inversiones
Bienes de cambio
Total Activo
PASIVO
Pasivo corriente
3,050.00
74,500.00
80,000.00
157,550.00
Deudas comerciales
Acreedores varios
PATRIMONIO NETO
Total Pasivo + Patrimonio neto
Ventas
95,000.00
9,500.00
53,050.00
Costo de ventas
Intereses ganados ON
Resultado tenencia ON
157,550.00 Resultado neto
$
82.000,00
(74.000,00)
550,00
2.500,00
11.050,00
El rubro inversiones se compone de la siguiente manera:

Inversiones corrientes
a) BOTE 1
b) Obligaciones negociables de "La Cotizada SA"
c) Obligaciones negociables de "El Ganso SA"
d) Obligaciones negociables de "La Dudosa SA"
e) Acciones de la empresa "La Cotizada SA"
$
10.000,00
20.000,00
9.500,00
15.000,00
20.000,00
74.500,00
a) Se trata de VN $ 20.000 de BOTE 1 los cuales se hallan valuados al valor de

adquisicin.
Los siguientes son los valores de cotizacin al 31/12/2005:
Merval c/ 100 VN
53,00
Mercado abierto c/ 100 VN

54,00
Los gastos directos de venta son del 1% dado que la empresa posee un acuerdo con su
agente de bolsa para la realizacin de sus transacciones que le asegura costos de
operacin ms bajos.
b) Se trata de VN $ 40.000 de obligaciones negociables emitidas el 30/06/2004 cuyas
condiciones de emisin son las siguientes:
Amortizacin: cuatro cuotas anuales cada 30/06
Pago de intereses vencidos: cada seis meses a partir de su emisin y se
hacen efectivos a los cinco das.
Tasa de inters: 10% nominal anual con capitalizacin semestral (tasa fija)
El valor de cotizacin en la Bolsa de comercio es de $ 0,65 por cada $ 1 de valor nominal.
La compaa los adquiri en el momento de su emisin a un valor de $ 39.000.
c) Se trata de VN $ 10.000 de obligaciones negociables emitidas el 31/12/2003 con
las siguientes caractersticas:
Amortizacin: cuatro cuotas anuales a partir del 31/12/2005,
Inters: variable equivalente a la tasa LIBOR + 2 puntos anuales
Pago de la renta: el 31/12 de cada ao, basada en la tasa LIBOR del 31/12
del ao anterior
La compaa adquiri estos ttulos el 31/12/2004 (despus del cobro de la renta) en $
9.500 (incluyendo todos los gastos de compra)
Es intencin del directorio mantener dicha inversin hasta su cancelacin total por parte
de la empresa emisora.
d) Se trata de VN $ 25.000 de obligaciones negociables emitidas el 31/03/2004 cuyas
condiciones de emisin son las siguientes:
Amortizacin: quince cuotas anuales a partir del 31/12/2006
90
Pago de intereses vencidos: cada seis meses a partir de su emisin y el

efectivo pago se realizar a los seis das hbiles posteriores a la fecha de
corte
Tasa de inters: 15% nominal anual capitalizable cada seis meses (momento
del pago)
La compaa los adquiri el 30/06/2005 a un valor de $ 15.000

Con fecha 30/12/2005 se realiz una asamblea de obligados, debido a que la emisora
posee serios problemas financieros. En dicha asamblea se acord un rescate de la
totalidad de las obligaciones emitidas. La compaa recibir $ 10.000 por dichas
obligaciones (monto calculado del rescate al 31/12/2005).
e) Corresponde al 5% de las acciones de dicha empresa (500 acciones a VN 10 cada
accin). La compaa los adquiri el 30/06/2004 a $ 20.000. El patrimonio neto de
dicha empresa al 30/11/2005 asciende a $ 500.000. El valor de cotizacin en la
bolsa de comercio de Buenos Aires es de $ 3 por cada $ 1 de valor nominal.
A las reuniones asamblearias habitualmente se presentan solamente 30% del capital
social. Es intencin del directorio de la sociedad el de mantener dicha inversin para
poder influir en las decisiones societarias ya que con su participacin elige varios
directores.
La estrategia de la empresa es ir comprando las acciones que aparezcan a la venta.
TASA LIBOR
12/2004
12/2005
12/2006
12/2007
12/2008
3,5%
3,0%
3,5%
4,0%
3,0%
Se pide:
1. Determine todas las valuaciones conforme a las normas contables profesionales
vigentes,
2. Proponga todos los ajustes que crea conveniente en consonancia con lo
determinado en el punto anterior.
91
Tema: Inversiones valor de mercado ttulos de deuda pblica y privada

Caso: La Inversora S.A.
De acuerdo con el programa de Auditora nos encontramos abocados a la revisin del
rubro Inversiones y sus resultados de los estados contables del ejercicio econmico
cerrado el 31.12.11, de la empresa La Inversora S. A..
Del balance entregado por la empresa, surge la siguiente informacin:
ACTIVO CORRIENTE
Disponibilidades
Inversiones
Bienes de Cambio
TOTAL
$
$
$
$
1.500
71.660
150.000
223.160
El da 15.01.12 se realiz el arqueo de valores en cartera, surgiendo el siguiente detalle

de valores recontados:
1.000 libras esterlinas

Certificado por 10 cuotas parte del Fondo Comn de Inversin Numancia.
200 acciones de La Inversora S. A., representativas del 10% del capital de la entidad.
4.000 acciones de La Esperanza S.A., representativa del 40% del capital de dicha
entidad.
10 acciones de Acindar S.A.
10 ttulos Bocn 1 ($).
10 Obligaciones negociables de la empresa La Quebrada S.A.
Otros datos:
Mayor de la cuenta Inversiones:
FECHA
01/01/11
05/01/11
30/06/11
05/08/11
01/10/11
02/12/11
02/12/11
31/12/11
SALDO
MOV
Apertura
Compra acc. La Esperanza
Compra obl. negoc.
Rescate de acc.propias
Compra Bocon
Compra FCI
Compra libras
Aplic.VPP
HABER
SALDO
70.000
10.000
6.000
2.000
1.400
710
1.550
20.000
71.660
Tipos de cambio y de cotizacin
FCI Numancia
Libras esterlinas TC
Libras esterlinas TV
Bocn
Acindar
DEBE
02/12/11
15/12/11
71,00
1,55
1,58
70,00
1,50
1,52
40,00
45,00
31/12/11
75,00
1,60
1,63
135,00
42,00
15/1/12
72,00
1,65
1,68
137,00
39,00
El rescate de acciones operado el da 05.08.11, se origina en el incumplimiento por

parte del seor Juan Lpez en la integracin de su aporte.
El balance de la empresa La Esperanza S.A. al 31.12.11 arroja un patrimonio neto
negativo de
$ 25.000, con un resultado del ejercicio negativo de $ 50.000. La
empresa La Inversora SA ya ha registrado el ajuste correspondiente por aplicacin del
VPP (ver mayor).
Las acciones de Acindar fueron adquiridas el da 10.01.12, a $41,00.
El saldo inicial corresponde a un inmueble que la empresa posee en alquiler, por $
400 mensuales.
La inversin en ttulos pblicos fue realizada debido a la buena tasa de retorno
ofrecida, y es intencin de la empresa mantenerlos hasta su vencimiento, que operar
92
el prximo ao. La TIR del bono para la empresa al momento de la compra es del 2%
mensual.
Las obligaciones negociables, que no tienen cotizacin, son pagaderas en una sola
cuota, el da 30.06.12. El valor nominal de cada una es de $ 700,00.
TAREA A REALIZAR:
Proponga los ajustes de auditora que estime convenientes a los efectos de valuar y
exponer adecuadamente el rubro Inversiones, confeccionando adems los asientos
pertinentes.

93
Departamento de Ciencias
Sociales

Auditora I
PARTE SEXTA
Bienes de Cambio y C.M.V.
94
Tema: Bienes de cambio valor recuperable costos de produccin

Caso: El Verdugo S.A.
La empresa El Verdugo S.A. se dedica a la fabricacin y venta de hachas y cierra su
ejercicio econmico el 31/12/2005.
Usted como auditor encargado ha obtenido la siguiente informacin:
1) Composicin del rubro Bienes de Cambio al 31/12/2005:
Concepto
Cantidad
Costo hist unit Pesos totales
Materia prima
1) Bloques de acero
2) Cabos de madera
5.000
10.000
100,00
50,00
500.000,00
500.000,00
Productos terminados
1) Hachas
8.000
200,00 1.600.000,00
2.600.000,00
2) Inventario al cierre:
Usted presenci el recuento fsico efectuado por la compaa al cierre del ejercicio,
tomando las muestras que consider oportunas y lleg a la conclusin de que las
cantidades informadas por la empresa son razonables.
Sin embargo, usted observ que existan 800 hachas deterioradas de tal forma que no es
posible su venta, aunque el jefe de produccin le confirm que el acero es recuperable,
incorporndose como materia prima al proceso sin merma o desperdicio alguno. Los
cabos tambin son recuperables.
3) Evaluacin del control interno:
De la misma surge que el costo unitario de los productos terminados incluyen todos los
costos que deben ser activados en razn del proceso productivo y adems regalas
devengadas a favor de la empresa La Guillotina SA por $ 10 que la compaa paga por
unidad producida, pues el diseo de las hachas corresponde al beneficiario.
4) Informacin adicional:
Usted cuenta con los siguientes datos:
Cada bloque de acero pesa 5 kg. Y de cada bloque se obtienen dos hachas.
La empresa tiene un contrato con su principal cliente La Masa SA por la provisin
durante el mes de enero de 2006 de 1.500 hachas a un precio neto de gastos de flete de
$ 220 por hacha.
El precio unitario de venta de las hachas al 02/01/2006 era de $ 250 e inclua un aumento
del 20% vigente a partir de esa fecha.
Los gastos de venta ascienden en total al 18% del precio de venta segn el siguiente
detalle:
Concepto
Fletes
Sueldos vendedores
Cargas sociales sueldos vendedores
Comisiones a vendedores
Porcentaje
3,00%
4,50%
1,50%
3,00%
95
Cargas sociales comisiones vendedores

Publicidad televisiva del producto
Impuesto a los ingresos brutos
Etiquetas de marca (una por hacha)
Alquiler depsito de productos terminados
TOTAL
1,00%
1,00%
2,00%
1,00%
1,00%
18,00%
El costo de reposicin vigente al 31/12/2005 es:

Bloques de acero
Cabos de madera
Hachas
$ 175,00
$ 80,00
$ 220,00
Se pide:
a) Determine si el rubro est valuado de acuerdo con las normas contables vigentes
de la RT 17 de la F.A.C.P.C.E y proponga los ajustes que considere necesarios,
b) Indique cules son los saldos correctos y como deben exponerse las cuentas del
rubro al 31/12/2005.
96
Tema: Bienes de cambio Determinacin del costo por diferencia Resultados por
tenencia - Valuacin
Caso: Killer S.A.
La empresa Killer S.A. se dedica a la produccin y comercializacin de perfumes. El
costo de ventas se calcula por el sistema de diferencias de inventario y el asiento de
costeo ya fue efectuado.
Se est practicando la auditora al 31/12/2005 y le presentan informacin referente al
rubro bienes de cambio.
La sociedad produce tres lneas de perfumes: Opium, Passion, y Van Gogh, adems
comercializa un cuarto (vendido bajo el nombre de Portobello) que son adquiridos a un
productor especializado. El proceso productivo es muy corto por lo que no hay productos
en proceso.
Los saldos al 31/12/2004 se encontraban valuados al costo histrico reexpresado y se
componan de la siguiente forma:
Producto
Opium
Passion
Van Gogh
Portobello
Unidades
1.020
200
1.500
100
Costo Unit. Aj. 31/12/2004

$
7,00
$
20,00
$
9,00
$
7,00
Saldo en pesos
$
7.140,00
$
4.000,00
$ 13.500,00
$
700,00
$ 25.340,00
La sociedad valu la existencia final a su costo de reposicin de acuerdo con el siguiente

detalle:
Producto
Opium
Passion
Van Gogh
Portobello
Unidades
1.100
300
1.200
800
Costo de reposicin
$
16,50
$
57,75
$
22,95
$
20,00
Saldo en pesos
$ 18.150,00
$ 17.325,00
$ 27.540,00
$ 16.000,00
$ 79.015,00
El total de los bienes de cambio mencionados calculados a su valor histrico ajustado por
inflacin ascenda a $ 72.000 segn se pudo relevar del sistema de costeo de la empresa.
Los costos de refabricacin o recompra vigentes al 31/12/2004 expresados en moneda de
ese momento eran:
Producto
Costo
Opium
6,60
Passion
$ 21,00
Van Gogh
$ 10,71
Portobello
8,80
El costo de ventas al 31/12/2005 fue determinado por diferencia de la siguiente manera:

Existencia inicial
($ 25.340,00 * 2)
$ 50.680,00
Compras y gastos
$ 845.000,00
Existencia final
$ (79.015,00)
Costo de ventas
$ 816.665,00
Las compras y gastos se encuentran reexpresados a la fecha de cierre y no arrastran

ninguno de los eventuales errores que se describen ms abajo (si no se indica lo
contrario).
Durante el proceso de revisin del recuento fsico efectuado el 31/12/2005 surgieron las
siguientes existencias:
Producto
Opium
Existencia Unidades
1.100
Observacin
97
Passion
Van Gogh
Portobello
350
1.080
800
(1)
(2)
El costo obtenido a valor de reposicin del momento en que se ha producido cada venta
es de $ 950.000.- (llevado a moneda homognea del 31/12/2005)
(1) La diferencia con las existencias que surgen de los registros contables corresponde a
una venta que a la fecha de cierre an no haba sido entregada al cliente. El precio de
venta es de $ 80 por unidad.
(2) La diferencia con los saldos de los respectivos registros contables corresponde a un
faltante de inventario.
En ambos casos, el costo ajustado por inflacin de las unidades que generaban
diferencias coincida con su valor de reposicin; las diferencias de inventario no fueron
registradas por la empresa.
Adems usted pudo observar que del producto Opium se encontraban 100 unidades
daadas (las cuales fueron inventariadas) siendo el valor estimado de recupero de $ 5
por unidad y los gastos directos de venta 10%.
De la limpieza del corte de documentacin surgi que en los registros contables, no se
registr un ingreso del producto Portobello por 100 unidades a un costo unitario ajustado
por inflacin de $ 20 que a la fecha de inventario se encontraba fuera del depsito.
El coeficiente de ajuste para expresar los valores del 31/12/2004 en moneda del
31/12/2005 es 2,00.
Se pide:
Efecte los asientos de ajuste necesarios para que el rubro se encuentre razonablemente
valuado segn las normas contables profesionales y confeccione los papeles de trabajo
que crea adecuado.
98
Tema: Bienes de cambio Determinacin del costo por diferencia Corte de
documentacin - Inventarios
Caso: Carlitos S.A.
Carlitos S.A. se dedica a la importacin y venta de autopartes. La firma lo designa
auditor por quinto ao consecutivo, para dictaminar sobre los estados contables al
30/04/2005.
En funcin a la experiencia sabe que:
1. El rubro de mayor riesgo de auditora en los estados contables es Bienes de Cambio.
Usted sabe que existen deficiencias en el control interno de las existencias y los
costos; en especial en la toma de inventarios.
2. Como resultado de este anlisis, Usted decidi presenciar el inventario de Bienes de
cambio el da de cierre, el cual a su expreso pedido tendr un alcance del 100%.
3. La sociedad calcula su costo de ventas por diferencia. Todos los costos de reposicin
del momento de cada venta coincidan con el costo ajustado.
4. Todas las operaciones estn gravadas con el I.V.A a la tasa del 21%
El 01/05/2005 inicia su visita final y recibe, por parte del contador de la empresa, los
siguientes estados contables:
ESTADO DE SITUACIN PATRIMONIAL DE CARLITOS S.A. AL 30/04/2005
ACTIVO
PASIVO
Disponibilidades
Bancos
Crditos
Deudores por Ventas
Deudas
Proveedores locales
Proveedores del exterior
20.000,00
180.000,00
Bienes de Cambio
Mercadera de Reventa
650.000,00
PATRIMONIO NETO
Nota 1
850.000,00
Nota 1: Cuentas de orden:
150.000,00
180.000,00
520.000,00
850.000,00
Mercadera recibida en consignacin

Acreedores por mercadera en consignacin
34.000,00
(34.000,00)
ESTADO DE RESULTADOS AL 30/04/2005

Ventas
Costo de Ventas
Resultado Bruto
1.540.000,00
(790.000,00)
750.000,00
Gastos de Administracin y Ventas

Resultado Financiero y por tenencia
Otros Egresos
Resultado del ejercicio
(310.000,00)
(129.500,00)
(5.500,00)
305.000,00
Datos adicionales:
1. Carlitos S.A. vala a F.I.F.O. sus existencias. El saldo al 30/04/2005 era el siguiente:
Descripcin
Vvulas A
Vvulas A
Cantidad
Origen
50 Mar- 05
10 Abr-05
Cto Unit.
2.500,00
3.400,00
Total
125.000,00
34.000,00
Coeficiente
Actualizados
1,20
1,00
60
Vlvulas B
Aros URIE
Pistones
70
40
50
150.000,00
34.000,00
184.000,00
Abr-05
Feb-05
Mar-05
1.000,00
3.000,00
4.000,00
70.000,00
120.000,00
200.000,00
1,00
1,30
1,20
Total bienes de cambio
70.000,00
156.000,00
240.000,00
650.000,00
2. Producto del recuento de existencias se obtuvo el detalle siguiente:

99
Mercadera
Vlvulas A
Vlvulas B
Aros URIE
Pistones
Unidades
(*)
58
50
45
55
3. El corte de documentacin arroj el detalle a continuacin:

lt Doc emitido
Facturas
Remitos
Informes Recepcin
N
3.180
4.050
2.510
Fecha
30/04/2005
30/04/2005
30/04/2005
La documentacin posterior a la fecha de corte, se encontraba en blanco.

Del anlisis de los desvos de inventario se obtuvo lo siguiente:
Vlvulas A:
Remito 4050 - Ventas de 2 unidades
Contabilizado el 02/05/2005
Facturado el 02/05/2005 (Factura 3181)
Valor de Factura: $ 10.000.
Vlvulas B:
El desvo de 20 unidades es por una compra a La autopartista S.A.
Se recibi el 05/05/2005 con IR N 2520
La empresa contabiliz el bien de cambio porque ya abon el importe de la compra el
25/04/2005 para que el proveedor mantuviera el precio de $ 1.000 por unidad, que es el
valor vigente durante el mes anterior.
Aros Urie:
La diferencia de 5 unidades es una venta segn Factura 3180, por $ 25.000.
Se entreg al cliente con remito 4052
Las mercaderas se compraron el 10/02/2005.
Pistones:
La variacin de 5 unidades son pistones de la marca TUC-ZX que se dieron de baja
porque se estimaba que en este perodo econmico no se podrn colocar en el mercado
dado que los consumidores se volcaron a una marca de origen China de menor precio y
mayor confiabilidad.
Estos pistones se compraron el 01/05/2004 en $ 1.100 cada uno.
Segn una valuacin tcnica sobre los citados bienes, de determin que podrn venderse
en $ 1.200 cada uno.
La baja del stock se contabiliz como otros egresos por un total de $ 5.500
Otra informacin:
Vlvulas A:
(*)
Las 10 unidades que tienen su origen en el mes de abril 2005 ingresaron con el IR 2.508.
En el remito del propietario hay un sello en el cual consigna que la entrega es en
consignacin. La compaa revel esta situacin en la nota 1.
Aros Urie:
Una partida de 10 unidades enviadas con el remito 4.048 fue devuelta por el cliente con
fecha 10/05/2005 por no responder a lo solicitado segn su nota de pedido.
La mercadera fue recibida en esa fecha y el gerente de ventas dio la orden de emitir la
correspondiente nota de crdito.
100
Las mercaderas en cuestin haban sido facturados con la factura 3.179 del 28/04/2005
por un total de $ 50.000
Vlvulas B:
Al circularizar a terceros se ha podido detectar que existen 10 unidades que haban sido
remitidos en consignacin por Carlitos SA segn la informacin que consta en el Remito
4.049 y que la sociedad omiti considerar en el inventario.
Coeficientes de ajuste:
Mes
Coeficiente
Abr-04
May-04
Feb-05
Mar-05
Abr-05
3,00
2,00
1,30
1,20
1,00
Costos de reposicin al cierre:

Artculo
Vlvulas A
Vlvulas B
Aros Urie
Pistones
Costo pesos
3.200
1.300
4.000
4.600
Se pide:
Proponga los ajustes que estime necesarios para que el rubro bienes de cambio y sus
resultados relacionados se hallen valuados y expuestos conforme a las normas contables
vigentes.
101
Tema: Bienes de cambio corte de documentacin compilacin de inventario
Caso: La Fortaleza S.A.
La Fortaleza S.A. es una empresa dedicada a la comercializacin de artculos para el
hogar.
Los recuentos fsicos se efectuaron el 26 de diciembre, cinco das antes de la fecha de
cierre de ejercicio, a pedido de la empresa.
El costo de ventas se determina por diferencia de inventario.
Procedimientos de revisin realizados:
-
Se tom el corte de documentacin (al 26 de diciembre)

Documento
ltimo emitido
Primero en blanco
Remitos
2500
2501
Informes de recepcin
1123
1124
Facturas
2605
2606
Se tom el corte de documentacin (al 31 de diciembre)

Documento
ltimo emitido
Primero en blanco
Remitos
2503
2504
Informes de recepcin
1127
1128
Facturas
2610
2611
Muestras del inventario tomadas el da en que se efectu (26/12)

Artculo
Heladeras
Cocinas
Termotanques
Calefactores
Lavavajillas
Tarjeta nmero
002
004
003
001
009
Cantidades
Segn empresa Segn revisin
3
6
8
8
10
10
5
4
6
6
Observacin
(1)
(2)
Segn lo informado por la empresa, las diferencias detectadas se deben a que:

(1) La mercadera no haba sido retirada del depsito por el cliente sino hasta el da
27/12, segn consta en el remito 2501
(2) Al momento de iniciarse el inventario las mismas se encontraban cargndose en el
camin de reparto, hecho que usted pudo constatar personalmente, visualizando
asimismo el remito 2500 de fecha 26/12 correspondiente a las mercaderas en
cuestin.
A los efectos de poder realizar la revisin del rubro, la compaa le entrega una planilla
con los movimientos de los subdiarios de ventas y compras del perodo 27/12 al 31/12, a
la cual el contador de la empresa tambin le agreg el nmero de remito / informe de
recepcin al cual corresponde, el producto, la fecha y la cantidad. Los resultados son los
siguientes:
-
Datos que surgen del subdiario de ventas (las cantidades fsicas relevadas luego han
sido tomadas por la empresa para compilar las salidas en el inventario):
Factura del subdiario de ventas
Datos del remito
Cliente
Nmero
Fecha
Monto pesos
Nmero
Fecha
DD
2605
25-Dic
10.000,00
2499
24-Dic
Lavavajillas
Artculo
Cantidad
5
WW
2607
28-Dic
9.000,00
2501
27-Dic
Heladeras
AA
2606
27-Dic
1.000,00
2500
26-Dic
Calefactores
ZZ
2608
29-Dic
5.000,00
2502
28-Dic
Cocinas
EE
2609
30-Dic
1.500,00
2503
09-Dic
Termotanques
HH
2610
31-Dic
3.000,00
2504
01-Ene
Termotanques
Lavavajillas
10
CORTE CONTABLE
JJ
2611
01-Ene
20.000,00
2505
01-Ene
102
Datos que surgen del subdiario de compras (las cantidades fsicas relevadas luego
han sido tomadas por la empresa para compilar las entradas en el inventario):
Factura del subdiario de compras
Proveedor
Nmero Fecha
Monto pesos
LL
25
27-Dic
500,00
VV
99
27-Dic
27.000,00
NN
75
29-Dic
5.000,00
PP
55
30-Dic
1.000,00
TT
84
30-Dic
6.000,00
Nmero
1123
1124
1125
1126
1127
Datos del informe de recepcin

Fecha
Artculo
26-Dic Termotanques
27-Dic Lavavajillas
28-Dic Cocinas
29-Dic Calefactores
31-Dic Heladeras
Cantidad
2
15
4
2
4
CORTE CONTABLE
Luego, la empresa ha realizado la siguiente compilacin para determinar la existencia

final al 31/12 mediante el siguiente anlisis de movimientos del stock:
Artculo
Inventario 26/12 s/emp
Ventas 27/12- 31/12
Compras 27/12- 31/12
Ex final (cantidad)
Costo unitario
Pesos
Heladeras
3,00
(3,00)
4,00
4,00
1.500,00
$ 6.000,00
Cocinas
8,00
(2,00)
4,00
10,00
1.250,00
$ 12.500,00
Termotanques
10,00
(9,00)
2,00
3,00
250,00
Calefactores
5,00
(1,00)
2,00
4,00
500,00
$ 2.000,00
Lavavajillas
6,00
(5,00)
15,00
16,00
1.800,00
$ 28.800,00
750,00
$ 50.050,00
Los $ 50.050,00 mostrados como existencia final corresponde al saldo de bienes de

cambio segn el balance general.
Suponga que el pas se halla en un perodo de estabilidad de precios y que los costos de
reposicin se mantienen constantes.
Se pide:
Analizar los datos y exponer las observaciones sobre los datos contables
involucrados proponiendo los ajustes necesarios.
103
Tema: Bienes de cambio instrucciones y compilacin de inventario fsico.
Caso: Los Metales S.A.
Usted est retomando la revisin del rubro de bienes de cambio de Los Metales S.A. al 30 de junio
de 2006. Esta Sociedad se dedica a la fabricacin de electro- conductores elaborados con metales, la
principal materia prima es el cobre, adicionalmente se trabajan con algunas aleaciones realizadas con
metales preciosos (plata, platino y oro). El trabajo fue iniciado por Elespe Cialista, dado que fue
reasignado a otra revisin y realmente no dispuso de tiempo para cumplir con el programa de trabajo
establecido para la revisin del componente de Bienes de Cambio.
De la revisin del memorandum de estrategia de auditora surgi que el enfoque establecido para
este componente es sustantivo con algunas pruebas analticas. El motivo de este enfoque es que la
sociedad puso en produccin el sistema de inventarios permanente en el mes de mayo de 2006.
Por otra parte, de la revisin de los papeles de trabajo, surge que an no se han realizado los
siguientes pasos del programa de trabajo previsto para ste componente:
1. Del inventario fsico:
Dado que debemos emitir la carta sobre el control interno debemos hacer la revisin de :
i. Las instrucciones elaboradas por la empresa para la ejecucin del inventario
fsico. Ver Anexo I
ii. Las observaciones que resultaron del inventario fsico realizado al 30 de junio,
haciendo mencin a las afirmaciones afectadas por estas observaciones. En el
Anexo II, podrs encontrar los papeles de trabajo del inventario fsico tomado
por Elespe Cialista.
2. De la valuacin:
Debe verificar que las existencias finales de bienes de cambio, materias primas se encuentren
registradas de acuerdo con normas contables vigentes. En el Anexo III, estn los papeles de trabajo
de la compaa de los cuales surgen los bienes de cambio al cierre del ejercicio.
3. Se Pide:
a. Enuncie las observaciones que resulten de las instrucciones emitidas por la empresa
para la toma de inventarios y mencione, en caso de corresponder, las afirmaciones
que estaran afectando y/o las debilidades de control interno.
b. Enuncie las observaciones relevadas al momento de la toma de inventarios y las
afirmaciones que estara afectando y /o las debilidades de control interno.
c. Evalu la razonabilidad de la valuacin del rubro bienes de cambio y plantee los
asientos de ajustes que considere pertinentes y que resulten de aplicar los
procedimientos de auditora. En caso de corresponder plantee los ajustes que puedan
afectar a otro componente.
104
Anexo I- Instrucciones para la toma de inventarios.

Inventario al 30 de junio de 2006
Fecha de inventario: 1 de julio de 2006
Hora:
6 hs.- Primer Recuento

12 hs- Segundo Recuento
Encargado del Inventario: Sector de Almacenes
Responsable del Inventario: Gerente de Almacenes y Logstica.
Sectores involucrados.
En la Sociedad, los equipos encargados de la realizacin del primer recuento del inventario son los
responsables de cada sector. El segundo recuento se realiza por equipos ajenos al sector involucrado.
Detallamos a continuacin los equipos de inventario:
Sector
Almacenes Metal Cobre
Equipo 1 Recuento
Juan Primero- Jos Est
Caja de Seguridad-Metales: Carlos

Oro, Platino, Plata
Seva
Produccin- Metal Cobre
Pablo
Tercero
Equipo 2 Recuento
Carlos Segundo- Pedro
Seva
Segundo- Pedro Pablo
Mrmol- Martn
Tercero
Mrmol- Martn Juan Primero- Jos Est
Normas para la toma de inventario

1- Los responsables del primer recuento ordenarn los artculos de acuerdo con el cdigo
asignado a cada bien.
2- Cada equipo de trabajo deber disponer de una balanza para pesar los metales objeto del
inventario fsico.
3- Los vales de inventario o marbetes, sern distribudos al momento del inventario por el
gerente de almacenes y logstica. El vale de inventario tendr 4 cuerpos, en el que se debern
consignar los siguientes datos:
a. Primer Cuerpo: Descripcin del bien y cdigo de artculo, este deber mantenerse
adjunto a cada bien.
b. Tres cuerpos adicionales: para consignar los datos de cada recuento. Slo se har el
tercer recuento en caso de existir diferencias entre los recuentos anteriores.
4- Los equipos de trabajo relevarn y tomarn nota en el respectivo vale de inventario, de la
siguiente informacin:
a. Denominacin del bien
b. Cdigo de artculo.
c. Unidad de medida
d. Cantidad recontada.
5- Cada Equipo de recuento, una vez finalizado el mismo, entregar a la Secretaria del Gerente
de Almacenes y Logstica los vales de inventarios, para que los mismos sean procesados en
el mdulo de recuento fsico del sistema de inventarios permanentes.
6- Una vez procesados los vales de inventarios, el jefe de Almacenes y Logstica cotejar los
bienes inventariados con los datos de unidades que resulten del sistema de inventario
permanente.
7- En caso de existir diferencias, las mismas sern enviadas al responsable de cada almacn para
su anlisis y ajuste.
8- Una vez conciliado el inventario fsico con los registros en el sistema de inventario
permanente, el listado resumen es enviado a Contadura para su valuacin.
Corte de Operaciones
No se debern registrar el ingreso de materia prima a Almacenes despus de las 12 hs del 30 de junio
de 2006.
Est prevista la ltima entrega de productos terminados al cliente El Conectado S.A. el 29 de junio
de 2006.
105
Otros comentarios
Al cierre del ejercicio, no debe haber existencias finales de productos terminados y productos en
proceso.
Por otra, y por tratarse del primer ejercicio econmico, la sociedad determina el costo de ventas por
diferencia de inventarios.
Anexo II- Inventario Fsico
Responsable de la
Cliente: Los Metales S.A
empresa:
Auditora: 30-06-06
Auditor a Cargo:
Fecha de Inventario: 1-07-2006
Nro
de vales
de
inventari
o
Artculo
10
Cobre
11
Cobre
12
Cobre
13
Cobre
14
Cobre
Total
Caja de Seguridad-Metales: Oro,

Platino, Plata
Platino, Plata
Platino, Plata
Cdig
o
De
Artcu Cantidad
loen Kg.
10101.500,00
10101.300,00
10101.200,00
101012.000,00
1010100,00
20
Oro
21
Platino
23
Plata
Cobre
24
Cobre
2010200,00
2011100,00
2012500,00
10102.000,00
10102.000,00
4.000,00
Conector
3010-
Conector
3020-
S/N
Grande
Expedicin
(a)
16.100,00
Expedicin
Gerente de Almacenes y Logstica

Elespe Cialista
S/N
mediano
5.000 u
(b)
12.000u
(c)
12000 kg
(d)
1010Expedicin
S/N
Cobre
Corte de documentacin
1 Vales de Inventario
Del 1
Vales anulados:
Del 15 al 19
25 al
Vales en Blanco
2- Ultimo vale de Recepcin
10288
3- Ultimo Remito- Factura
12908
(a
(b
(
Corresponde a bienes que no estar en condiciones

de comecializarse.
Corresponde a la devolucin del Cliente "Nos Conectamos ", recepcionada el da
30 de junio a las 18 hs, que corresponde al remito factura Nro. 12702, por Pesos
250.000
Corresponde al remito - factura Nro 12908 del cliente "El Desconectado", que no
pudo venir a retirar la mercadera , pore pesos 720.000
106
(d
Corresponde a la entrega del Proveedor "El Adelantado", realizada el 30 de junio

de 2006 a las 19 hs. Esta entrega se debera haber realizado el 3 de julio de 2006,
por ello no fue registrada
Los bienes arriba detallados, fueron recontados en mi presencia por un
representante del Auditor y devueltos a mi, en su totalidad y a mi entera
satisfaccin. .
Todos los bienes por los que soy responsable, han sido presentados para
su inspeccin y recuento
Fecha: 1 de julio de 2006
Roberti N.Todo
Gerente de Almacenes y
Logstica
Firma
(g
Se observ que en todo el personal de almacenes conoce la clave

de apetura de la caja de seguridad
Se observa que la compaa tiene las certificaciones de seguridad vencidas desde el 1 de abr
107
Anexo 3 Valuacin de las existencias de bienes de cambio

Cliente: Los Metales S.A
Auditora: 30-06-06
Valuacin
Nro de
vales de
inventario
Artculo
Cdigo de
Artculo
Cantidad en
Kg
Cot.
en USD
Cot.
del
USD
Segn Empresa
Segn Auditora
Valuacin en
Pesos
Valuacin en
Pesos
10
Cobre
1010-c
1.500,00
60,00
3,08
277.200,00
11
Cobre
1010-c
1.300,00
60,00
3,08
240.240,00
12
Cobre
1010-c
1.200,00
60,00
3,08
221.760,00
13
Cobre
1010-c
12.000,00
60,00
3,08
2.217.600,00
14
Cobre
1010-c
100,00
60,00
3,08
18.480,00
Cobre
1010-c
2.000,00
60,00
3,08
369.600,00
24
Cobre
1010-c
2.000,00
60,00
3,08

Total
25
Cobre
1010-c
1.500,00
21.600,00
60,00
3,80
369.600,00
342.000,00
Caja de Seguridad-Metales: Oro, Platino,

Plata
Plata
Plata
(a)
4.056.480,00
-
20
Oro
2010-c
20,00
38500
3,08
2.371.600,00
21
Platino
2011-c
10,00
77000
3,08
2.371.600,00
23
Plata
2012-c
800
3,08
246.400,00
100,00
Valuacin total
del inventario
9.046.080,00
(a) Corresponden a bienes recibidos el 1 de julio de 2006, con el vale de recepcin: 10289
Dolr Estadounidense
Cobre- USD
Oro-USD
Platino -USD
Plata- USD
Cotizacin
3,08
60,00
38.500,00
77.000,00
800,00
Valor de
Reposicin
Valor neto
de
realizacin
Conector grande- Pesos
30,00
45
Conecto Mediano- Pesos
40,00
55
Planilla de trabajo sugerida :

I- Observaciones de las
instrucciones
Descripcin de los posibles

efectos
Afirmacin
II- Observaciones del

Inventario Fsico
Descripcin de los posibles

efectos
Afirmacin
108
Departamento
de
Ciencias
Sociales
109

Auditora I
PARTE SPTIMA
Bienes de Uso e Intangibles
Arrendamientos
110
Tema: Bienes de uso Prueba global de amortizaciones y valor residual
Caso: El Globo S.A.
A continuacin se detallan los datos recopilados para analizar la valuacin del rubro
Bienes de Uso al 30/09/2005 de El Globo S.A. El criterio de valuacin utilizado,
conforme a la RT 17 de la F.A.C.P.C.E es costo histrico ajustado, amortizando por lnea
recta por ao completo a partir de la fecha de alta o de puesta en marcha, segn
corresponda.
Anexo de Bienes de Uso al 30/09/2005 moneda homognea de esa fecha
Rubro
Valor inicio
Aumentos
Bajas
Transferencia
Terrenos
Edificio
Rodados
Obras en curso
$ 120.00
$ 400.00
$ 200.00
$ 1,200.00
$
$
$
$ 625.00
$
$
$ (40.00)
$
-
$
$ 1,825.00
$
$ (1,825.00)
Total
$ 1,920.00
$ 625.00
$ (40.00)
Rubro
Acum inicio
Terrenos
Edificio
16.00
120.00
Rodados
Obras en curso
Total
2,505.00
0,00%
2,00%
8.00
24.00
20,00%
32.00
144.00
0,00%
$ (8.00)
Neto
Acum cierre
$
$
136.00
120.00
2,225.00
160.00
-
$ (8.00)
$
$
$
$
Amortizaciones
Alcuota
Del ejercicio
Bajas
Valor al cierre
40.00
120.00
$ 2,201.00
$
16.00
168.00
$ 2,337.00
Anexo de Bienes de uso al 30/09/2004 moneda homognea de esa fecha
Rubro
Valor inicio
Aumentos
Terrenos
30.00
Edificio
100.00
Rodados
40.00
Obras en curso
Total
Rubro
170.00
Acum inicio
Bajas
Transferencias
Valor al cierre
30.00
100.00
10.00
50.00
$ 300.00
300.00
$ 310.00
480.00
Amortizaciones
Alcuota
Del ejercicio
Bajas
Neto
Acum cierre
Terrenos
0,00%
30.00
Edificio
2.00
2,00%
2.00
4.00
96.00
Rodados
20.00
20,00%
10.00
30.00
20.00
Obras en curso
0,00%
300.00
Total
446.00
22.00
12.00
$
$
34.00
111
Las obras en curso corresponden a los trabajos de refaccin de inmuebles en el edificio

adquirido en septiembre de 2003 que concluyeron y se habilitaron en junio de 2005. El
saldo de las transferencias al 30/09/2005 se compone como sigue:
Conceptos
Saldo al inicio (30/9/2004)
Coeficiente
300.00
4.00
$
1,200.00
Altas del ejercicio

Octubre de 2004
30.00
3.00
90.00
Diciembre de 2004
70.00
2.50
175.00
Marzo de 2005
120.00
2.00
240.00
Junio de 2005
80.00
1.50
120.00
1,825.00
Los trabajos realizados no prolongan la vida til del bien y se amortizan en el lapso
remanente del mismo.
La disminucin en el ejercicio de los rodados corresponde a la venta de un vehculo de la
empresa adquirido en septiembre de 2004 en $ 10.
Los coeficientes aplicables respecto al 30/09/2005 son:
09/2004
10/2004
12/2004
03/2005
06/2005
09/2005
4,00
3,00
2,50
2,00
1,50
1,00
Tarea a realizar:
Confeccione las pruebas globales de valores residuales y amortizaciones para la revisin
del componente al 30/09/2005. Concluya sobre la razonabilidad de las cifras
contabilizadas por la empresa.
112
Tema: Bienes de uso valor recuperable: valor de uso - desvalorizaciones
Caso: Te llevo S.A.
Te llevo S.A. es una empresa de transporte que obtuvo la concesin para la explotacin
de los recorridos de seis lneas de colectivos de la ciudad de Crdoba.
El esquema implementado es el siguiente:
Concesin 1
Concesin 2
Concesin 3
Lneas A-B-C
Lnea D
Lneas E-F
Cada concesin es independiente de la otra y no existen posibilidades de descontinuar

una lnea de una determinada concesin.
La concesin de todas las lneas se realiz por 10 aos y se efectiviz con el pago de
cnones. Juntamente con el pago de los cnones se adquirieron los bienes del activo fijo
afectados a la actividad.
El ejercicio contable cierra el 31/12/2005 y la composicin de los rubros del activo fijo a
esa fecha (valores residuales) era:
Bienes de uso
Bienes intangibles
$1,200,000.00 (1)
$ (2)
450,000.00
$1,650,000.00
(1)
Lneas A-B-C
Lnea D
Lneas E-F
Activos generales (*)
$
450,000.0
0
150,000.0
0
300,000.0
0
300,000.0
0
1,200,000.00
(2)
Canon L A-BC
Canon Lnea
D
Canon L E-F
150,000.00 Por 10 aos (restan 6)

100,000.00 Por 10 aos (restan 6)
200,000.00 Por 10 aos (restan 6)
450,000.00
(*) Comprende el edificio donde funciona la administracin, el galpn usado de cochera

para los micros y el taller de reparaciones de las unidades de todos los cnones.
Todos los bienes tenan asignada una vida til de 10 aos en total.
El siguiente es el flujo de fondos estimado por la gerencia de costos y presupuesto para
los aos restantes de vida til de cada concesin:
1
2006
2007
Lneas A-B-C
2009
2010
5 Aos
170,000.00
170,000.00
Egresos
(85,000.00) (85,000.00) (85,000.00) (85,000.00) (85,000.00)
(85,000.00)
Flujo Neto
85,000.00
85,000.00
Lnea D
85,000.00
170,000.00
2011
170,000.00
85,000.00
170,000.00
Ao extra
Ingresos
170,000.00
2008
85,000.00
85,000.00
5 Aos
2006
2007
2011
130,000.00
130,000.00
130,000.00
(65,000.00) (65,000.00) (65,000.00) (65,000.00) (65,000.00)
(65,000.00)
Flujo Neto
65,000.00
65,000.00
Lneas E-F
65,000.00
130,000.00
2010
Egresos
65,000.00
130,000.00
2009
Ingresos
130,000.00
2008
6
Ao extra
65,000.00
65,000.00
5 Aos
2006
2007
260,000.00
2008
260,000.00
6
Ao extra
2009
260,000.00
2010
260,000.00
2011
Ingresos
260,000.00
Egresos
(25,000.00) (30,000.00) (130,000.00) (130,000.00) (130,000.00) (130,000.00)
260,000.00
Flujo Neto 235,000.00 230,000.00 130,000.00 130,000.00 130,000.00 130,000.00
113
La tasa de descuento ms razonable que podra emplearse es del 8% anual.

El ente ha tenido indicios de que algunos de los bienes afectados a la actividad pueden
haber sufrido una desvalorizacin.
Se pide:
(1) Determine la composicin de cada Actividad Generadora de Efectivo y su valor,
separando los valores de origen de las amortizaciones acumuladas
(2) Compare los valores obtenidos en (1) con el correspondiente valor recuperable
(Valor de uso de cada A.G.E.),
(3) Proponga los ajustes contables que estime pertinentes.
114
Tema: Bienes de uso reversin de desvalorizaciones - amortizaciones
Caso: Catra S.C.A.
La empresa se dedica a la fabricacin de papel prensa, su ejercicio comercial cierra el
30/06. Usted se encuentra auditando los saldos de las cuentas integrantes del rubro
bienes de uso al 30/06/2003.
La sociedad le proporciona los siguientes elementos sobre el particular:
Anexo de Bienes de Uso
Rubro
Valor al inicio
Terrenos
(1)
Edificios
(2)
Maquinarias
(3)
Rodados
(4)
TOTAL
Altas
6,000.00
16,380.00
15,000.00
2,066.67
3,700.00
2,000.00
26.446,67
18.700,00
Bajas
Valor al cierre
Amortizacin
Acumulada
Neto Resultante
6,000.00
31,380.00
(360.00)
(1,100.00)
5,640.00
30,280.00
(1,000.00)
4,766.67
(796.67)
3,970.00
(1,000.00)
2,000.00
43.546,67
(200.00)
(2.456,67)
1,800.00
41.690,00
La sociedad amortiza ao de alta completo. Todos los valores se encuentran

reexpresados al 30/06/2003.
Ref (1)
May-01
Terreno
Valor al
inicio
6,000.00
Compra
campo
Amort
Amort ej
Acum
(240.00) (120.00)
Total
Amortizado
(360.00)
Neto
Resultante
5,640.00
Vida
til
50
Transcurridos
3
Se trata de un campo para pastoreo de ganado en la zona de Chascoms, que fue

entregado a la compaa por una cliente como parte de pago. Desde entonces se
encuentra arrendado produciendo una renta mensual.
Ref (2)
Abr-00
Jul-02
Mar-03
Edificios
Alta Junn 1348
Alta Posadas
142
Mejoras (*)
Valor al
inicio
10,000.00
15,000.00
Amort
Amort ej
Acum
(600.00) (200.00)
(300.00)
Total
Amortizado
(800.00)
(300.00)
Neto
Resultante
9,200.00
14,700.00
0.00
6,380.00
30,280.00
6,380.00
Vida
til
50
50
Transcurridos
50
4
1
A partir de julio de 2003, la empresa mud sus instalaciones al edificio ubicado en

Libertador 426 el cual fue adquirido en dicha fecha. Desde enero de 2003, el inmueble de
Junn 1348 se encuentra alquilado y se prev continuar alquilndolo en el futuro.
El valor de reposicin del mismo al 30/06/2003 ascenda a $ 9.700
(*) Corresponde a la ampliacin del local de Posadas 142.
Las erogaciones cargadas al costo de la obra en curso son los siguientes:
03/2003
05/2003
06/2003
06/2003
06/2003
Pago total a empresa constructora

Gastos de iluminacin y decoracin
Gastos de habilitacin municipal
Intereses bancarios
(a)
Aporte a empresa constructora (b)
2.500,00
1.800,00
180,00
1.000,00
900,00
6.380,00
(a) Para la ampliacin se obtuvo el 1 de marzo de 2003 un crdito de $ 5.000 en el

Banco de la Provincia de Buenos Aires para ser aplicado exclusivamente a los pagos a
la empresa constructora. El mismo generaba intereses del 4% mensual adelantado y
se cancel el 01/08/2003 por $ 6.000. La obra se habilit el 30/12/2003.
(b) Corresponde a un anticipo a cuenta de trabajos futuros (que se efectuaron en julio de
2003) realizado a la constructora El Trbol SH.
Ref (3)
Dic-02
Maquinarias
"Kanoxs X34"
(**)
Valor al
inicio
3,700.00
Amort
Acum
Amort ej
(370.00)
Total
Amortizado
(370.00)
Neto
Resultante
3,330.00
Vida
til
10
Transcurridos
1
115
Jun-99
Impresora (***)
1,066.67
(426.67)
(426.67)
640.00
3,970.00
10
(**) La mquina se adquiri en $ 3.800, entregndose como parte de pago una mquina
usada (mquina original), cuyo valor contable a la fecha de la transaccin corresponda a
los siguientes datos:
Fecha cpra
Jul-01
Maquinarias
Original
Valor al
inicio
1,000.00
Amort
Amort ej
Acum
(100.00)
Total
Amortizado
(100.00)
Neto
Resultante
900.00
Vida
til
10
Transcurridos
2
Por la mquina entregada se reconoce un valor de $1.000. La empresa efectu el siguiente asiento contable:
Maquinarias
3.700
Amortizaciones acumuladas
100
a Banco cuenta corriente
a Maquinarias
2.800
1.000
(***) La mquina de impresin digital se compr a un costo de $ 2.000 y se le asign una

vida til de 10 aos.
Al efectuar la prueba de valor recuperable el 30/06/2002 se obtuvo un valor de uso
especfico de $ 640 (inferior al valor contable a ese momento), por lo que la firma se vio
obligada a imputar una desvalorizacin de $ 560 sobre la referida mquina.
En virtud de lo premencionado se recalcularon al cierre del ejercicio anterior el valor de
origen y las amortizaciones acumuladas conforme el nuevo valor recuperable del bien.
El 30/06/2003 el valor recuperable de la mquina en cuestin ascenda a $ 1.560.Ref (4)
Rodados
Mar-02
Alta compra
Valor al
inicio
2,000.00
Amort
Amort ej
Acum
(100.00) (100.00)
Total
Amortizado
(200.00)
Neto
Resultante
1,800.00
Vida
til
20
Transcurridos
2
El rodado de referencia se incendi en agosto de 2003.

El seguro solamente cubre el 50% del valor residual del rodado en cuestin.
Se pide:
a) Proponga los ajustes contables que considere conveniente a efectos de que el
rubro Bienes de uso y sus resultados relacionados queden adecuadamente
valuados y expuestos.
b) Rearme el anexo de Bienes de uso.
116
Tema: Bienes de uso Prueba global de amortizaciones y valor residual
Caso: La Oveja Negra S.A.
Usted ha sido designado auditor de la compaa La Oveja Negra SA para el ejercicio
cerrado el 31/12/2005. La firma opera en la comercializacin de artculos de primera
necesidad.
Los estados contables que le fueron presentados para sujetar a su auditora son los
siguientes:
Estado de Situacin Patrimonial de "La Oveja Negra SA" al 31/12/2005
ACTIVO
PASIVO
$
$
Activo corriente
Caja y bancos
Deudores por ventas
Bienes de cambio

Ventas
25.000,00
Pasivo corriente
Costo ventas
3.200,00 Deuda comercial
12.000,00 Utilidad bruta
15.000,00 Deuda fiscal

PATRIMONIO
20.000,00
Bienes de uso (Anexo I)
56.000,00
TOTAL ACTIVO
94.200,00 TOTAL PAS + PN
13.000,00
6.200,00 Amortizaciones
(8.000,00)
76.000,00 Gastos mantenimiento maquin.
NETO
Activo no corriente
(12.000,00)
(2.800,00)
Resultado ordinario
2.200,00
Resultado extraordinario (nota 1)
6.480,00
94.200,00 Resultado neto
8.680,00
Nota 1: Corresponde al resultado de un canje de fecha 21/01/2005 de los nicos dos

rodados que posea la empresa y que haban sido adquiridos el 03/05/2004 en $ 2.000
cada uno, por una camioneta nueva que se afect para el reparto. Tal camioneta era el
nico rodado que la empresa tena al 31/12/2005.
Anexo I: Revisando la composicin del rubro al cierre, con la informacin que surge del
anexo de Bienes de uso, se obtiene la siguiente composicin y asignacin de vidas tiles:
Bien
Fecha alta
Maquinaria
10/12/2004
Valor de Origen
50.000,00
Vida til
10 aos
Amortizacin acumulada
10.000,00
Maquinaria
15/12/2004
10.000,00
10 aos
2.000,00
Rodado
21/01/2005
10.000,00
70.000,00
5 aos
2.000,00
14.000,00
La composicin del rubro no est ajustada por inflacin.

El criterio de amortizacin es ao de alta completo, por otra parte se visualiz la
documentacin respaldatoria que sustenta las altas.
Del anlisis de la cuenta mantenimiento y reparaciones surge el siguiente detalle:
Fecha
Concepto
03/01/2005 Compra de repuestos
03/03/2005 Reparacin maquinaria
04/05/2005 Instalacin maquinaria (*)
Importe Pesos
500,00
300,00
2.000,00
2.800,00
(*) Es de la maquinaria adquirida en 12/2004 que debido a que deban construirse bases
de hormign para su emplazamiento definitivo, se hallaba operando en un sitio provisorio.
Los saldos al 31/12/2004, segn surga del correspondiente balance de publicacin a esa
fecha es el siguiente:
Bienes de uso
Amortizacin del ejercicio
Valor de origen
Amortizacin acumulada
$64.400,00
($ 6.880,00)
$ 6.880,00
117
Los coeficientes de ajuste por inflacin eran:

Perodo
May-2004
Dic-2004
Ene-2005
May-2005
Dic-2005
Coeficiente
1,32
1,20
1,15
1,10
1,00
Tarea a realizar:
(1) - Confeccione las pruebas globales de amortizacin y valor residual,
(2) Realice el anlisis detallado de las diferencias que surjan del punto (1).
(3) - De ser necesario proponga los ajustes contables correspondientes.
(4) Confeccione el nuevo anexo de Bienes de uso
118
Tema: Valuacin de Bienes de Uso
Caso: Lujn S.A.
Lujn S.A., empresa dedicada al transporte terrestre de carga y con sede social en la
ciudad, lo ha contratado para auditar sus Estados Contables por el segundo ejercicio
comercial cerrado el 31/03/2012, siendo esta la primera auditoria que Ud. realiza para la
firma.
En estos momentos se encuentra prximo a desarrollar las tareas del Programa de
Trabajo vinculadas con la auditoria de los Bienes de Uso.
Para ello cuenta con la siguiente informacin referida al rubro Bienes de Uso:
1. Inventario de Rodados al 31/03/2011
Fecha
Descripcin
28/04/2010
01/06/2010
10/10/2010
11/10/2010
31/01/2011
28/02/2011
Chasis c/ Cabina MB 1516 Mod. 1993

Acoplado Montenegro Mod. 1999
Chasis c/ Cabina Scania 112 Mod. 1998
Juego Cubiertas p/Chasis Scania 112 Mod 1998
Chapa y Pintura Chasis c/ Cab. MB 1516 Mod.93
Equipo de Fro p/Acoplado Montenegro Mod.99
Totales al 31/03/2011
Valor de
Origen
30.000.35.000.105.000.2.000.5.000.6.000.183.000.-
Amortizac.
Acumulada
6.000.7.000.21.000.400.1.000.1.200.36.600.-
Valor
Residual
24.000.28.000.84.000.1.600.4.000.4.800.146.400.-
2. Mayor General de Rodados - Valor de Origen al 31/03/2012

Fecha
01/04/2011
31/07/2011
31/10/2011
31/10/2011
31/10/2011
20/03/2012
25/03/2012
Descripcin
Saldo al Inicio del Ejercicio
Rectificacin Motor Chasis c/ Cab. MB 1516 Mod.93
Compra Acoplado Montenegro Mod. 2001
Gtos Transfer Acoplado Montenegro Mod 2001
Pago Patente Anual Acoplado Montenegro Mod. 2001
Robo Acoplado Montenegro Mod 2001
Plan Ovalo - Ford Camiones Cuota 1 (1)
Debe
183.000.1.500.40.000.400.200.-
Haber
40.000.1.500.226.600.-
40.000.-
Saldo
183.000.184.500.224.500.224.900.225.100.185.100.186.600.186.600.-
(1) Cuota Total $ 1.500.- incluye Gastos administrativos $ 100.3. Mayor General de Rodados - Amortizacin Acumulada Rodados - al 31/03/2012
Fecha
01/04/2011
31/03/2012
31/03/2012
31/3/2012
31/03/2012
31/03/2012
31/03/2012
31/03/2012
31/03/2012
Descripcin
Saldo al Inicio del Ejercicio
Amort del Ejerc. Chasis c/ Cabina MB 1516 Mod 1993
Amort del Ejerc Chapa y Pint Chasis c/ Cab MB 1516
Mod .93
Amort del Ejerc Rect. Motor Chasis c/ Cab. MB 1516
Amort del Ejerc Acoplado Montenegro Mod. 1999
Amort del Ejerc Equipo de Fro (2)
Amort del Ejerc Chasis c/ Cabina Scania 112 Mod. 1998
Amort del Ejerc Cubiertas Chasis c/ Cab. Scania 112
Mod .98
Amort del Ejerc Acoplado Montenegro Mod. 2001
Debe
Haber
36.600.6.000.-
Saldo
36.600.42.600.-
1.000.-
43.600.-
300.7.000.1.200.21.000.-
43.900.50.900.52.100.73.100.-
400.-
73.500.-
8.120.45.020.-
81.620.81.620.-
(2) El folleto de caractersticas tcnicas que entreg el vendedor dice que tiene 10
aos de vida til.
4. Inmuebles
Con fecha 15/12/2010 la empresa adquiri en un remate judicial una construccin antigua
con la intencin de demolerla para construir all las oficinas de la administracin, el
depsito de mercaderas en trnsito y el lugar de guarda de los rodados y dems bienes.
El valor de compra fue de $ 80.000.- ms $ 3.000.- de gastos (Honorarios y gastos
escribana $ 1.500-; Impuesto inmobiliario atrasado se hizo cargo el comprador- $
1.000.- y Imp. inmobiliario 6 bim.02 $ 500.-) los que fueron imputados a Gastos de
Administracin.
Con fecha 31/03/2011 se obtuvo una tasacin de un martillero reconocido de la ciudad,
quien valu la propiedad en $ 130.000.-, mientras que la valuacin fiscal del inmueble a la
misma fecha era de $ 65.000.Los mayores de las cuentas Inmuebles Valor de Origen e Inmuebles - Amortizacin
Acumulada al 31/03/2011 presentan los siguientes movimientos:
Inmuebles - Valor de Origen

Fecha
Descripcin
Debe
Haber
Saldo
119
15/12/2010
31/03/2011
Compra Inmueble Av. Champagnat 1112

Ajuste Valuacin Fecha de Cierre
80.000.80.000.-
15.000.15.000.-
80.000.65.000.65.000.-
Haber
1.040.1.040.-
Saldo
1.040.1.040.-
Inmuebles amortizacin Acumulada

Fecha
31/03/2011
Descripcin
Amortizacin del Ejercicio
Debe
Durante el ejercicio se ha procedido a la demolicin total de la edificacin y a la

construccin de la estructura de hormign y fijacin de las vigas que sujetarn el tinglado,
lo que representa un grado de avance de la obra de un 35%, esperando la empresa
finalizarla sobre fines de 2013.
Los mayores de las cuentas Inmuebles Valor de Origen e Inmuebles - Amortizacin
Acumulada al 31/03/2012 presentan los siguientes movimientos:
Inmuebles - Valor de Origen
Fecha
01/04/2011
31/05/2011
15/06/2011
30/09/2011
30/12/2011
30/03/2012
Descripcin
Saldos al Inicio
Demolicin Edificio
Venta de Escombro y Materiales
Certificado de Obra Nro. 1
Inmuebles Amortizacin Acumulada

Fecha
Descripcin
01/04/2011
Saldos al Inicio
Debe
65.000.30.000.-
Haber
9.500.-
Saldo
65.000.95.000.85.500.101.500.128.500.148.500.148.500.-
Haber
1.040.1.040.-
Saldo
1.040.1.040.-
9.500.16.000.27.000.20.000.158.000.Debe
La empresa no practica el ajuste por inflacin de las partidas que integran el rubro Bienes
de Uso.
Tabla de evolucin del Indicie de Precios Minorista desde 04/2010 a 03/2012 (desde
septiembre/11 a marzo/12 el ndice se mantuvo constante):
Mes / Ao
04/2010
05/2010
06/2010
07/2010
08/2010
09/2010
10/2010
11/2010
12/2010
01/2011
02/2011
03/2011
IPIM
161.64
181.57
197.08
206.24
216.64
221.92
223.02
219.32
218.44
217.90
216.40
215.35
Mes / Ao
04/2011
05/2011
06/2011
07/2011
08/2011
09/2011
10/2011
11/2011
12/2011
01/2012
02/2012
03/2012
IPIM
214.70
213.33
213.04
212.96
215.57
215.50
215.50
215.50
215.50
215.50
215.50
215.50
Tarea:
Sobre la base de la informacin anterior proponer los ajustes que estime convenientes
para el rubro Bienes de Uso.
Ejercicio Prctico N 6 CALCA S.A.

120
Tema: Bienes de Uso Prueba Global Criterio Ao de baja

Ud. es el auditor de la empresa Calca S.A. y se encuentra auditando el rubro bajo
anlisis, para lo cual cuenta con la siguiente informacin:
BIENES DE USO - AO 2007
Composicin del rubro
1) Rodados: comprende 2 rodados adquiridos a $ 40.000 cada uno. Uno de los
rodados se compr en el ao 2001, y el otro en el ao 2007.
2) Maquinarias: corresponde a una maquinaria adquirida en el ao 2006 en $
100.000.
3) Inmuebles: corresponde a un terreno adquirido en el ao 2005 en Santa Fe por $
100.000.
Adicionalmente usted obtuvo la siguiente informacin:
-
En el ao 2007 se vendieron dos rodados. Uno de ellos se haba comprado en el

ao 2006 y otro en el ao 2000 a $ 30.000 cada uno.
En el ao 2007 se comenz a construir un inmueble en el terreno que tena la
empresa. Al 31.12.07 las obras en curso eran de $ 40.000.
El valor residual de los Bienes al 31.12.06 Y 31.12.07 era de $ 230.000 y $ 270.000
respectivamente.
La amortizacin de los Bienes de Uso de los aos 2006 y 2007 fue de $ 8.000 y $
16.000 respectivamente.
La vida til de los Bienes de Uso es la siguiente:
- Rodados: 5 aos
- Maquinarias: 10 aos
- Inmuebles: 50 aos
El criterio de amortizacin seguido por la compaa es AO DE BAJA COMPLETO.
Se pide:
Confeccione la prueba global de amortizaciones y realice los ajustes que crea
necesarios.
Tema: Bienes de uso Aplicacin RT N 31
Caso: Recalculando S.A.
121
El 10 de agosto de 2005 se adquiri un inmueble ubicado en Barrio Las Acacias de la

Ciudad de Campana. El precio de la operacin ascendi a $283.700,- cifra que se pago al
momento de la escritura y los gastos de escrituracin y honorarios de intermediacin
ascendieron a $12.817. En funcin de la utilizacin que se dar a lo edificado el valor
adjudicado al terreno fue $209.117 y al edificio $87.400.
Posteriormente se construy en el inmueble adquirido un local para uso comercial de la
empresa. La obra se inici en noviembre de 2005 culminando un ao despus en
noviembre de 2006, inaugurando el local y el edificio adquirido en el mes de diciembre de
2006. Al 30/04/2006, fecha de cierre del ejercicio comercial, la inversin en la obra
ascendi a $393.742,La empresa cierra ejercicio el 30 de abril de cada ao. La vida til asignada al edificio es
de 50 aos amortizando el ao de alta.
Por lo tanto el 30/04/2007 se produce el primer ao de amortizacin.
Los clculos de la empresa al 30/04/2012 son los siguientes:
Vida til
Fecha
Alta
Descripcin
del bien
10/08/2005 Terreno
10/08/2005 Edificio
Local
30/11/2006
comercial
TOTAL
Amortizaciones
Total Transc Restante
Valor origen
209.117,00
87.400,00
Al Inicio
del Ejerc
Al cierre
30/04/2012
V.Residual
0
50
0
6
0
44
209.117,00
8.740,00 1.748,00 10.488,00 76.912,00
50
44 393.742,00 39.374,20 7.874,84 47.249,04 346.492,96

690.259,00 48.114,20 9.622,84 57.737,04 632.521,96
En virtud de la significativa variacin en las cotizaciones de los inmuebles, la empresa ha

optado por valuar sus inmuebles de acuerdo a las normas contables vigentes, aplicando
el valor razonable de los mismos. A tal fin se solicito la tasacin de los mismos a un
martillero pblico matriculado, quien presento su informe debidamente certificado, del
cual surge que el valor razonable del inmueble, para una transaccin de contado, en el
mercado actual realizada en condiciones de independencia mutua es de $ 3.569.500.
La empresa registro la diferencia por el mayor valor con cargo a resultado del ejercicio, en
la cuenta Revaluaciones, por $ 2.936.978.-, incrementando el terreno y el edificio en
forma proporcional.
Asiento registrado por la empresa:
Terreno
Edificio
970.989
1.965.989
a Revaluaciones
2.936.978
Se pide:
1. Verificar la correspondencia de la aplicacin de la norma, y el mtodo utilizado por la
empresa para la obtencin del valor razonable.
2. Armar papeles de trabajo, con los clculos de ajuste a realizar por revaluacin.
3. En caso de corresponder proponer los ajustes necesarios para que el rubro quede
valuado y expuesto de acuerdo a la Resolucin Tcnica N 31.
4. Presente la registracin que corresponda al cierre 30/04/2013, considerando que no se
producen cambios significativos entre el valor contable y el razonable para el nuevo
ejercicio.
Tema: Bienes de uso Aplicacin RT N 31
Caso: Valorando S.A.
122
Valorando S.A. se dedica a la produccin de dos tipos de productos para la venta: Alfa y
Beta. Ambos tipos de productos pasan por un proceso industrial muy simple, en el que se
trabaja con la misma mquina. Valorando S.A., posee dos mquinas en su planta
industrial: una tal cual se ha adquirido al proveedor que permite elaborar el producto Alfa,
y la otra a la cual se le ha introducido una pequea adaptacin, de costo no significativo,
para producir el producto Beta.
Valorando S.A. ha adquirido las dos mquinas que componen su planta industrial el 1 de
julio de 2010.
Adicionalmente, la sociedad posee un terreno en el que planea en un futuro mediato
construir un depsito de materiales y de productos terminados y las oficinas de
administracin, que hoy funcionan en espacios alquilados. Dicho terreno se adquiri hace
aproximadamente cuatro aos.
Valorando S.A. resolvi adoptar el modelo de revaluacin para el terreno y para las
mquinas en el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2011. Los datos contables
pertinentes son:
a) El terreno tiene un costo de adquisicin de $1.000.000
b) Cada una de las mquinas tiene un costo de adquisicin ms gastos de instalacin, de
$310.000.
c) Tanto el costo del terreno como el de las mquinas estn determinados de acuerdo con
criterios contables vlidos.
d) En el momento de incorporacin, la vida til de las mquinas se estim en 10 aos, con
aplicacin del mtodo de depreciacin de lnea recta, mes de alta y no mes de baja, con
un valor de recupero de $10.000 para cada una. Al cierre del ejercicio 2011 se revis la
vida til, el mtodo de depreciacin y el valor residual y no existan razones que
originaran una modificacin de estos datos.
e) Estas mquinas tenan un valor razonable en el mercado de $435.000 cada una al 31
de diciembre de 2011.
f) El valor razonable del terreno al 31 de diciembre de 2011 asciende a $1.100.000.
Valorando S.A. lo consulta sobre los siguientes temas:
1. Posibilidad de aplicar el modelo de revaluacin previsto en la RT 31 al terreno y a
las dos mquinas exclusivamente, sin modificar el modelo de costo para los
restantes elementos de bienes de uso.
2. Si resulta vlido aplicar el modelo de revaluacin desde el ejercicio 2011 sin tener
que reformular la informacin comparativa.
3. Cmo debe contabilizarse la revaluacin practicada?
Tema: Arrendamientos Arrendamiento compra - Contabilidad del arrendatario
Caso: La Primera Parte S.A.
La compaa La Primera Parte S.A. toma en leasing un automotor diesel (bien de uso)
para uso intenso el 01/01/2005.
123
El precio al contado efectivo del bien es de $ 9.000

El tomador debe abonar un canon de tres cuotas anuales de $ 4.000 cada una, la primera
de las cuales vence el 31/12/2005.
La tasa ofrecida en las condiciones de emisin del leasing es del 14% anual con un
precio de lista de $ 10.636,47. El arrendador acompaa el siguiente cuadro de
amortizacin que resume su ofrecimiento:
CONFORMACIN CUOTA
Fecha
Nmero canon
01/01/2005
0
31/12/2005
1
31/12/2006
2
31/12/2007
3
Canon a pagar
4.000,00
4.000,00
4.000,00
12.000,00
Inters (14%)
1.489,11
1.137,58
736,84
3.363,53
Capital
2.510,89
2.862,42
3.263,16
8.636,47
Saldo de capital
10.636,47
8.125,58
5.263,16
2.000,00
Con la finalizacin del leasing, el tomador puede optar por adquirir la propiedad del bien
mediante un pago nico de $ 2.000. A la fecha de la opcin se estima que este precio
ser inferior a su valor corriente.
Los gastos de seguro de vida y de la unidad son de $ 900 por cuota, estando a cargo del
tomador.
La tasa de inters que el tomador tendra que pagar a la fecha del contrato es del 15%
para obtener fondos en condiciones similares.
La vida til estimada del bien es de tres aos y el pas se halla en un perodo de
estabilidad de precios.
Se pide que:
a) Determine el valor de incorporacin del activo,
b) Analice el perodo a considerar para depreciar el bien a la fecha de cierre del
ejercicio corriente,
c) Establezca la relacin entre las amortizaciones de capital, intereses y precio de la
opcin de compra,
d) Proponga el asiento de incorporacin del activo desde el punto de vista del
arrendatario,
e) Proponga el asiento de ajuste por pago al contado al vencimiento del primer canon
sobre la registracin anterior.
124
Tema: Arrendamientos Arrendamiento financiero - Contabilidad del arrendador

Caso: La Segunda Parte S.A.
La Segunda Parte S.A. es una sociedad de leasing que se ocupa de arrendar equipos
de hardware para empresas.
La compaa Billy G. SRL toma en leasing un servidor (bien de uso) el 01/01/2005 a
travs de La Segunda Parte S.A.
El precio al contado efectivo del bien de uso es de $ 8.000 y La Segunda Parte S.A. se
lo adquiri el mismo 01/01/2005 a la empresa IBM (proveedora de servidores).
El tomador debe abonar un canon de cinco cuotas anuales de $ 2.000 cada una. La
primera vence el 31/12/2005.
mediante un pago nico de $ 1.000. A la fecha de la opcin se estima que su valor neto
de realizacin (VNR) ser equivalente a dicho importe.
Los gastos de seguro de la unidad son de $ 500 por cuota a cargo del tomador.
La vida til estimada es de cinco aos.
Se pide:
a) Identificar las cuotas mnimas y el valor residual no garantizado,
b) Calcular la tasa de inters implcita
c) Proponer la registracin contable de la adquisicin y el arrendamiento del servidor
desde el punto de vista del arrendador (La Segunda Parte S.A.)
125
Tema: Arrendamientos Arrendamiento venta - Contabilidad del arrendador

Caso: La Tercera Parte S.A.
La Tercera Parte S.A. es una sociedad de leasing que se ocupa de arrendar equipos de
hardware para empresas.
La compaa Billy G. SRL toma en leasing un servidor (bien de uso) el 01/01/2005.
El precio al contado efectivo del bien de uso es de $ 8.000 y La Tercera Parte S.A.
posea el bien en su propiedad valuado en sus estados contables por $ 6.000.
El tomador debe abonar un canon de cinco cuotas anuales de $ 2.000 cada una. La
primera vence el 31/12/2005.
mediante un pago nico de $ 1.000. A la fecha de la opcin se estima que su valor neto
de realizacin (VNR) ser equivalente a dicho importe.
Los gastos de seguro de la unidad son de $ 500 por cuota a cargo del tomador.
La vida til estimada es de cinco aos.
Tasa de evaluacin del mercado: 12% anual para La Tercera Parte S.A. (tasa que
incluye el valor del tiempo y los riesgos especficos de la operacin)
Se pide:
a) Determinar el precio de venta,
b) Determinar el costo del bien y calcular el resultado de la operacin de venta
c) Proponer la registracin contable de la venta del servidor desde el punto de vista
del arrendador (La Tercera Parte S.A.)
126
Tema: Arrendamientos Venta seguida de arrendamiento operativo

Caso: La Cuarta Parte S.A.
La compaa Aerolneas La Cuarta Parte S.A. necesita dinero y para ello vende a Alas
vinculadas S.A. un activo fijo (parte de su flota aerocomercial) en $ 200.000.
El valor corriente de los bienes al cierre es de $ 150.000, mientras que el costo de
acuerdo a su medicin contable es de $ 100.000.
Como la empresa Aerolneas La Cuarta Parte S.A. utiliza esos bienes entregados para
prestar sus servicios regulares, simultneamente constituye un arrendamiento operativo
sobre dicho activo con Alas vinculadas S.A., consistente en el pago de diez cuotas
mensuales de $ 6.000.Se pide:
a) Proponga la registracin contable de la operacin de venta seguida de
arrendamiento operativo desde el punto de vista del arrendatario,
b) Registre el pago de la primera cuota del arrendamiento operativo.
127

Departamento
de
Ciencias
Sociales

Auditora I
PARTE OCTAVA
Ejercicios Integrales
128
Ejercicio Prctico N 1 Variedad S.A.

Tema: Caso integral
Usted ha sido contrato en enero 2007 para realizar la auditoria de la empresa Variedad SA cuya
actividad principal es la comercializacin de productos alimenticios.
La empresa cierra su ejercicio comercial el 31 de diciembre del 2006.
Segn los datos brindados por la empresa los saldos al cierre fueron los siguientes:
Estado de situacin patrimonial
Activo
Activo corriente
Disponibilidades (a)
79.560
Bienes de cambio
500.000
Crditos(b)
49.300
Otros crditos
100.000
Activo no corriente
Crditos (d)
430.000
Inversiones
Bienes de uso
Total
Pasivo
Pasivo corriente
Deudas
Patrimonio neto
Capital
Reserva legal
Rdos acumulados
Rdos del ejercicio
30.000
700.000
1.888.860
Total
39.000
1.500.000
25.000
200.000
124.86
0
1.888.860
(a). Disponibilidades:
El rubro se compone de la siguiente manera:
- Efectivo $ 40.000
- Recaudacin a depositar $15.600 (recibos 1648/1650 1868/1869)
- Bancos $ 23.710
- Fondo fijo $ 250
El 20 de enero se efecta el arqueo de fondos.
La circularizacion bancaria arrojo el siguiente resultado:
Banco Interior caja de ahorro $ 3.710. Banco Presta cuenta corriente $ 10.000, el mismo corresponde al saldo en
descubierto que posee la empresa.
Banco del Caf cuenta corriente $ 20.000
Banco Rental $ 10.000 correspondientes a un plazo fijo con vencimiento el 15-032007, el cual contiene un inters del 2% mensual. En la carta de gerencia se nos
manifiesta que esta colocacin se debi a fondos ociosos, habindose realizado el
depsito el 15-12-2006 por la suma de $ 10.000.Asimismo la sociedad no ha aportado la conciliacin bancaria efecta por el tesorero.
La empresa le facilita los siguientes datos:

1. ltimos recibos emitidos: nros 1650 y 1870. El ultimo deposito efectuado incluye
las cobranzas hasta el 28/12
2. Cobranzas no depositadas:
Recib
o
1648
1649
1650
1868
1869
1870
Fecha
29/12
29/12
30/12
29/12
30/12
30/12
Cliente
Broquel sa
El puente
Londres
Centro
UNION SRL
Union srl
Forma de
pago
Cheque
Cheque
Efectivo U$S
Cheque
Efectivo U$S
Cheque
Importe $
2100
5400
1000
6300
800
800
129
3. Valores recontados
Detalle
Efectivo
Efectivo
Cheque
Cheque
Cheque
Cheque
Concepto
Segn detalle arqueo
U$S
Centro
Broquel
El puente
Union srl
Fecha
20-01
20-01
20-01
20-01
20-01
20-01
Importe $
39.030
1.800
6300
2100
5400
800
Detalle de arqueo:
CANTIDAD
BILLETE
100
50
20
10
300
70
200
134
5
2
MONEDAS
1
0,50
0,25
0,10
13
50
12
10
22
25
TOTAL
REF. OBSERVACIONES
30.000 Incluye un billete falso

3.500
4.000
1340 Incluye 10 billetes en mal estado
que sern canjeados en el banco
en el da de maana
65
100
12
5
5,5
2,5
En el da de la fecha el efectivo recontado asciende a .$ 39.030.Segn se nos informo durante el mes de enero no se ha producido ningn cobro
y solo se efectuado el pago del servicio de limpieza por $ 970 el da 10 de enero.
Durante el procedimiento de arqueo del fondo fijo, ud observa que los
comprobantes de reintegro de gastos no estn firmados / autorizados.
4. Comprobantes de fondo fijo en poder del cajero:
Fecha
24-12
27-12
30/12
Detalle
Fondo Fijo pendiente de
reposicin
Comprobante por viticos
Adelanto sueldo Sr. O`vrero
Importe
140
10
100
5. Conciliacin bancaria Banco Interior preparada por la empresa al 30/11:

- Saldo segn extracto al 30/11
- cheques no pagados por el banco:
13/11 cheque nro. 370
25-11n cheque nro 375
- notas de debito no contabilizadas:
25-11 emisin chequera
30-11 emisin extracto al 30/11
- notas de debito contabilizadas en mas:
18-11 intereses por sobregiro
- saldo segn mayor de la compaa al 30/11
7.355
1.120
840
-1960
50
20
70
-100
5365
6. Libro mayor del Banco Interior por el mes de diciembre

01-12
03-12
04-12
6-12
6-12
10-12
Saldo al 30-11
Cheque 381
Cheque 382
Cheque 383
Deposito
Cheque 384
5.365
1.700
570
630
3.500
2.500
130
10-12
11-12
12-12
13-12
17-12
17-12
18-12
19-12
20-12
23-12
26-12
27-12
30-12
30-12
30-12
saldo
al 3012
Cheque 385
Cheque 386
Intereses por sobregiro
Deposito
Cheque 387
n. debito 30/11 y chequera
25/11
Cheque 388
Cheque 390
Deposito
Cheque 391
Cheque 392
Deposito
Cheque 393
Cheque 394
1.500
940
100
2.350
3.000
70
300
110
4.350
3.500
870
1.300
250
315
3.710
7. Extracto del Banco Interior del mes de diciembre

01-12
04-12
4-12
6-12
11-12
11-12
11-12
11-12
16-12
16-12
16-12
20-12
20-12
20-12
20-12
23-12
30-12
30-12
30-12
30/12
30-12
Saldo al 30-11
Cheque 370
Cheque 381
Deposito
Cheque 385
Cheque 383
Cheque 384
Cheque 375
Deposito
Cheque 382
Cheque 386
Mantenimiento
Cheque 387
Cheque 390
Deposito
Cheque 390
Cheque 391
Cheque 393
Cheque 395
Resumen
Saldo al 30-12
7.355
1.120
1700
3.500
1.500
650
2.500
840
2.350
570
940
10
3.000
110
4.350
110
3.500
250
500
20
235
8. Informacin adicional
Al revisar la registracin de pagos posteriores, surge que el cheque nro 395 fue
imputado el 2/01 a anticipo de haberes
Al realizar las averiguaciones pertinentes en relacin al cheque nmero 390, el banco
informa que corresponde a un cheque contabilizado por el banco en forma duplicada y
que se corrige en el extracto posterior.
9. Como consecuencia de sus tareas de relevamiento del sector se tesorera obtiene
la siguiente informacin:
Tesorera recibe una copia de la orden de compra, que archiva hasta tanto reciba la
factura del proveedor, controla la concordancia y procede a efectuar el pago.
131
Los proveedores envan las facturas directamente a tesorera. Al recibirlas, en esta

seccin se controla la concordancia con la orden de compra y se procede a efectuar el
pago.
Una vez cancelada la factura, enva esta junto con la orden de compra a contadura
para su registracin.
Todas las facturas de proveedores son numeradas correlativamente cuando ingresan
a la empresa, lo que facilitan luego controlar que todas las facturas se encuentren
contabilizadas.
Los pagos pueden realizarse en efectivo, cheque propio o de tercero, en funcin a las
disponibilidades del da.
Tesorera es la encargada de realizar los pagos, contabilizar las cobranzas y realizar
en forma peridica las conciliaciones bancarias.
(b) CREDITOS: El saldo al 31/12 se compone de la siguiente manera:
Cliente
Marcaro
Express
Gula
Fecha
15/12
31/12
15/11
N Factura
2311
2312
2229
(X1)
Total
Importe
17.500
3.000
28.800
49.300
(X1) La venta se pact a 60 das facturndose al valor de contado, siendo ste el

nico caso en que no se cumpli con la condicin general de ventas, como
reconocimiento comercial a ese cliente.
La condicin general de ventas, es a 30 das fecha factura, siendo el precio de
contado un 5% inferior al facturado.
El resto de las ventas valuadas a fecha de fecha de cierre ascienden a $1.013.840,
cifra con la cual Usted estuvo de acuerdo.
El total de las ventas valuadas a fecha de cierre segn datos brindados por la
empresa son de $ 1.063.140.El saldo de los sobreprecios devengados (ganancia) al cierre del resto de las
operaciones es de $14.857 el cul fue revisado por Usted sin excepciones.
$ 100.000.- Se trata de un anticipo pagado a un proveedor el 30/09 para mantener
congelado el precio de 10.000 unidades del Bien de Cambio Paaln, nico producto
comercializado durante el presente ejercicio. El costo de reposicin al 31/12 de ese
producto era de $11 la unidad.
(d) Corresponde a ventas efectuadas al exterior en el mes de junio 2006 por U$S
150.000.- El cobro esta establecido para enero 2.008 Al cierre la cotizacin era de 1U$S
=$3
Informacin adicional:
La empresa ha establecido que previsiona el 4% del total de los crditos.
El resultado del ejercicio es coincidente con el resultado operativo.
Se pide:
1. Efectu la conciliacin bancaria.
132
2. Efectu los ajustes que estime corresponder, exponga el estado de situacin

patrimonial al cierre.
3. En base a la informacin suministrada comente las posibles fallas de control
interno que ud. observe y si las mismas tiene incidencia en la confeccin de los
estados contables.
Tema: Caja y Bancos Crditos Bienes de cambio
Caso: Infladito S.A.
133
Usted es el auditor de Infladito SA, empresa dedicada a la fabricacin, venta y

reventa de globos y muecos infantiles, cuyo cierre de ejercicio opera el 31 de Diciembre
de 2005.
De acuerdo con los datos que se proporcionan a continuacin, se solicita que
realice los ajustes contables que considere o aclare que notas debieran revelarse a fin de
valuar y exponer los rubros segn las normas contables profesionales vigentes:
Los estados contables de Infladito SA al 31/12/2005 son los siguientes:
ACTIVO
Activo corriente
Caja y bancos
Crditos por ventas
Otros crditos
Bienes de cambio
Total Activo Corriente
Activo no corriente
Bienes de uso
Total Activo no corriente
Total Activo
ESTADO DE SITUACIN PATRIMONIAL

$
PASIVO Y P N
Pasivo corriente
2.000,00 Deudas financieras
240.000,00 Total Pasivo Corriente
80.000,00 Total Pasivo
300.000,00 Capital
622.000,00 Reserva legal
Resultado no asignado
420.000,00 Total Patrimonio neto
420.000,00
1.042.000,00 Total Pasivo + PN
$
102.000,00
102.000,00
102.000,00
1.040.000,00
200.000,00
(300.000,00)
940.000,00
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas
278.800,00
Costo de ventas
(209.100,00)
Utilidad bruta
69.700,00
Gs de comercializacin
(13.780,00)
Gs de administracin
(29.620,00)
Am bienes de uso
(40.000,00)
Otros gastos
(25.000,00)
Amort extraordinarias
(20.000,00)
RECPAM
(22.800,00)
Resultado neto
(81.500,00)
1.042.000,00
Datos adicionales:
1. Caja y Bancos: la composicin del saldo es la siguiente:
Fondo fijo
Valores a depositar
Bancos
Total
(a)
(b)
(c)
$
500
600
900
2.000
(a) Usted ha realizado el arqueo del mismo al 31/12/2005; de los papeles de trabajo se
desprende que el saldo en su totalidad estaba integrado por gastos administrativos
menores, es ms, en el arqueo exista un sobrante de $ 50 aportados por un empleado
ante la falta oportuna de reposicin del fondo fijo. Usted pudo verificar el 3/1/2006 que la
reposicin fue efectuada por $ 550.(b) Est integrado por tres cheques diferidos entregados por el cliente Cotilln Loco de
$200.- cada uno con vencimiento 28/02/2006, 31/3/2006 y 30/4/2006.
(c) Los papeles de trabajo sobre las conciliaciones bancarias de la compaa al
31/12/2005 eran los siguientes:
Saldo segn libros
Cheques pendientes de dbito (@)
Devolucin de cheque (@@)
Gastos bancarios segn extracto
Depsitos pendientes de acreditacin
Intereses descubierto
Saldo segn extracto
$
900,00
150,00
1.000,00
100,00
50,00
15,00
-115,00
(@)
El cheque 320 por un importe de $ 50.- no haba sido an entregado al proveedor
al cierre.
(@@) Corresponde a un cheque rechazado, entregado por un cliente del cual se
desconoce su paradero. Los asesores legales estiman que es de muy difcil cobro.
A continuacin se expone la respuesta a la circularizacin recibida del Banco:
Cliente 003453 Denominacin social: Inlfadito SA
Saldos que arroja nuestro sistema al 31/12/2005
Saldo cuenta corriente pesos (a nuestro favor)
115
Saldo cuenta corriente dlares
-,Operaciones financieras
Depsito a plazo fijo: imposicin de $48.000 (*)
Fecha de colocacin 30/08/2005 TNA 11%
Fecha de vencimiento 31/01/2006
Prstamo de: $150.000
Otorgado el 30/06/2005 TNA 14%
Cancelable en 10 cuotas anuales a partir del 1/1/2007
(*) El original est en nuestro poder en garanta parcial del prstamo otorgado.
2. Crditos por ventas / ventas:

En base a los datos obtenidos por la compaa y de las respuestas de circularizaciones
enviadas, se confeccion el siguiente papel de trabajo:
134
Cliente
LT SA
Fecha remito
26/12/2005
Contabilizacin
30/12/2005
JHS SA
30/11/2005
08/01/2006
30/11/2005
27/12/2005
$
$
EIC SA
30/11/2005
30/11/2005
NTP SA
10/09/2005
10/09/2005
Total
Saldo contable
$
50.000,00
Condicin venta
Contado
Aclaraciones
a)
28.000,00
12.000,00
60 das
Contado
b)
100.000,00
Contado
c)
50.000,00
Contado
d)
$ 240.000,00
a) Responde un saldo de $ 25.000.-. Adems el cliente adjunt fax de documentacin

donde evidencia que: cancel parte de su deuda mediante recibo 354 de fecha
29/12/2005, el importe es de $ 25.000 con un cheque 72 horas. Usted ha revisado
sus papeles de trabajo al cierre y el ltimo recibo emitido era el 353 del 30/12/2005,
que coincide con lo contabilizado por
El Infladito SA,
b) Responde un saldo de $ 28.000, la diferencia corresponde a la factura N 121 de
fecha 27/12/2005, cuyo remito se encuentra conformado y emitido con fecha
08/01/2006. La compaa obtiene un 25% de utilidad sobre las ventas en todos sus
productos.
c) Indique como procede ante la falta de respuesta
d) Conform el saldo.
e) Suponga que sociedad, excepto para este rubro, no practica ajuste por inflacin por
as admitirlo las normas.
f) Del detalle de las ventas ajustadas usted pudo observar que la venta a plazo a JHS
del 30/11/2005 contena un componente financiero implcito del 15% y fue ajustada de
la siguiente manera: $ 28.000 * 1,1 (coeficiente Dic. / Nov.) = $ 30.800.- El ajuste del
resto de las ventas no le merece ningn tipo de observacin. Coeficientes de ajuste:
Dic. 2005 / Sep. 2005 = 1,2 ; Dic. 2005 / Oct. 2005 = 1,15.
3. Bienes de cambio:
El saldo de la cuenta mercaderas de reventa se compona al 31/12/2005 de la siguiente
forma:
15.000 Globos piata
70.000 Globos de cumpleaos
25.000 Tuity voladores
$ 3,00 cada uno

$ 2,40 cada uno
$ 3,48 cada uno
$ 45.000
$ 168.000
$ 87.000
$ 300.000
Los valores unitarios corresponden a los costos de reposicin vigentes durante todo el
ejercicio, excepto los Tuity voladores que se hallan por su precio de realizacin. Infladito
SA calcula su costo por diferencia de inventario.
Segn la documentacin analizada surgen los siguientes comentarios:
Corte de documentacin: Ultimo informe de recepcin
Ultimo remito
emitido (IR) 120

emitido (R) 218
Muestra de Salidas
Muestra de entradas
Remito
Fecha
Detalle
31/12/2005 5000 Globos cumpleaos
.
c)
contabilizado (IR) 119

contabilizado (R) 217
Obs.
IR N Fecha
Detalle
118 28/12/2005 9.000 Globos cumpleaos
a)
119 29/12/2005 10.000 Tuity voladores
Obs. 218
b)
120 29/12/2005 15.000 Globos piata

121 01/01/2006 10.000 Tuity voladores
a) De la partida se detectaron 5.000 globos con fallas de fabricacin. Los mismos fueron
inventariados al 31/12/2005. Se estima que pueden ser vendidos a $ 1.- cada uno.
b) Se omiti su consideracin en el inventario al 31/12 debido a que, por falta de espacio
en el depsito principal, fueron entregados a un tercero en custodia.
c) El da 31/12/2005 (antes de la toma de inventario) fueron despachados al cliente
TodyGlob SA 5.000 globos de cumpleaos a $ 3,20 cada uno. Infladito SA contabiliz
la factura correspondiente a ese remito junto con la recepcin de la documentacin el
2/1/2006.
135
Del relevamiento de notas de crdito posteriores al cierre surgen los siguientes

comentarios:
NC 128 del 02/01/2006 en concepto de devolucin efectuada por el cliente LT SA de 50
globos piata para que sean cambiados por el mismo modelo pero de otro color.
NC 124 del 05/01/2006 en concepto de devolucin efectuada por el cliente TodyGlob SA
de 5.000 globos de cumpleaos, los cuales se encontraban fallados. El cliente enva una
carta manifestando su gran disconformidad por la mercadera recibida cancelando la
operacin.
136
Tema: Caja y Bancos Inversiones Crditos Bienes de uso
Caso: Los ltimos pasos S.A.
Los ltimos Pasos SA es una compaa dedicada a la importacin y comercializacin
de productos qumicos.
Este es su segundo ao como auditor de la sociedad y a la fecha se encuentra
analizando los estados contables al 31/07/2002.
A continuacin se transcribe el borrador de los estados contables proporcionado por el
contador de la empresa:
Estado de Situacin Patrimonial al 31/07/2002
ACTIVO
Activo corriente
Disponibilidades
Caja
Bancos
Inversiones
Depsitos a plazo fijo
Ttulos pblicos
Crditos
Deudores por ventas
Otros crditos
Bienes de cambio
Productos terminados
Total del activo corriente
(1)
1.000
25.000
(3)
(2)
27.667
446.000
(4)
(5)
350.000
20.000
(6)
215.800
1.085.467
Activo no corriente
Bienes de uso
(neto de amortizaciones)
(7) 374.300
Total del activo no corriente
374.300
TOTAL ACTIVO
1.459.767
PASIVO
Pasivo Corriente
Deudas comerciales
Deudas bancarias
Deudas sociales
(8)
Total pasivo corriente
955.500
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO NETO
715.000
212.500
28.000
955.500
(9)
TOTAL PASIVO MS PATRIMONIO NETO
504.267
1.459.767

Ventas netas
Costo de las mercaderas vendidas
Ganancia bruta
Gastos de comercializacin
Gastos de administracin
(4)
2.648.000
(6)
(1.192.000)
1.456.000
(835.000)
(400.000)
Resultados financieros y por tenencia

Generado por el activo
137
Intereses
Resultado tcia bs de cambio
Resultado tcia ttulos pblicos
RECPAM
Generado por el pasivo
RECPAM
Ajuste de resultado de ejercicio anterior
Prdida del ejercicio
(2)
7.667
(6)
(3)
37.000
46.000
(1.200.400)
(10)
50.000
(6)
123.000
(715.733)
Aclaraciones:
(1) La sociedad opera nicamente con un banco. El contador de la empresa le entreg la
siguiente copia de la conciliacin bancaria al 31/07/2002:
Saldo segn extracto bancario
10.540
Ms:
Depsitos no acreditados
Cheques rechazados
Gastos bancarios
9.200 (*)
9.000
1.680
Menos:
Cheques no presentados al cobro
Cheques emitidos y no entregados
(3.240) (*)
(2.180) (*)
Saldo segn mayor al 31/07/2002
25.000
(*) Usted pudo verificar la cancelacin de estas partidas pendientes en los extractos posteriores.
(2) Corresponde a la inversin de $ 20.000 efectuada el 15/06/2002 por 60 das a una

tasa mensual del 25%.
(3) Corresponde a una emisin de bonos en euro clase Mndez 2002
V/N
200.000 comprados el 30/06/2002 a $ 200 por cada 100 valor residual. El valor de
cotizacin al 31/07/2002 era de $ 223 por cada 100 de valor residual, su valor
residual era del 50%.
(4) Corresponden al saldo adeudado por los clientes de las siguientes operaciones:
Fecha factura Factura/remito N Condiciones de venta Recargo financiero Importe Fact.
18/06/200212.401
31/07/200213.349
35 das fecha factura

45 das fecha factura
25 % (a)
25% (a)
100.000
250.000
350.000
(a): aplicados sobre el monto original con capitalizacin.
De la revisin de la reexpresin de la cifra de ventas surge el siguiente anlisis:

Operaciones
18/06/2002
31/07/2002
Otras ventas
$
100.000
250.000
Coeficiente
1,26
1,00
$ Ajustados
126.000
250.000
2.272.000 (*)
(*) Usted pudo comprobar que estas ventas se efectuaron prcticamente al contado y el clculo de
reexpresin es correcto.
(5) Corresponde a un adelanto entregado a un proveedor local el 30/06/2002 equivalente

al 50% de la compra total para fijar el precio de 1.000 kgs de sulfato de amonio. El
precio del kilo del producto al 30/06/2002 era de $ 40 por kilogramo y al 31/07/2002 de
$ 52 por kilo.
(6) En el presente ejercicio la sociedad comenz a valuar sus existencias al costo de
reposicin. El criterio de valuacin que tena la empresa hasta el ejercicio anterior era
el costo ajustado.
Este hecho origin un ajuste que aumenta el valor de las existencias iniciales en $123.000 (cifra expresada
en moneda del 31/07/2002).
Usted est de acuerdo con el cambio de mtodo de valuacin y con el ajuste

practicado sobre las existencias iniciales.
138
No ha detectado errores en su revisin de las existencias, el costo de ventas y el

resultado por tenencia al 31/07/2002.
(7) Incluye obras en curso por $ 295.750 correspondiente a la construccin de una
mquina mezcladora iniciada el 31/05/2002. Los valores invertidos se estn
financiando con un banco local a una tasa del 25% mensual sobre saldos para los
meses de junio y julio de 2001. La compaa prepar el siguiente anlisis:
Inversiones efectuadas el
31/05/2002
Valor nominal
Intereses 25% mensual s/
inversin acumulada
80.000
70.000
20.000
100.000
42.500
112.500
Coeficiente
30/06/2002
x 1,54
154.000
x 1,26
141.750
295.750
Es criterio de la empresa activar la carga financiera negativa (prdida) originada por la

construccin de la mquina.
(8) Corresponde al prstamo obtenido para la construccin de la mquina mezcladora.
(9) El total del patrimonio neto al 31/07/2001 era de $ 200.000 (expresado en moneda de
esa fecha). No ha habido operaciones que afecten este patrimonio excepto lo que
pudiese surgir de las notas aqu incluidas.
(10)
Usted ha revisado esta cifra y no le merece objeciones.
Coeficientes de actualizacin:
12/2001
05/2002
06/2002
3,28
1,54
1,26
Tarea a realizar:
1- Proponga los asientos de ajuste necesarios para que los estados
contables al 31/07/2002 se valen y expongan correctamente.
2- Compruebe el resultado del ejercicio
3- Exponga el estado de situacin patrimonial y el estado de
resultados segn los ajustes por usted propuestos.
139

Guía Auditoria I - Año 2015

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Guía Auditoria I - Año 2015

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Universidad Nacional de Lujn

Objetivos especficos de cada captulo

conozcan el significado de auditora

tomen conciencia de los objetivos de la auditora de estados contables y

identifiquen las etapas del proceso de auditora

valoricen la importancia de un mtodo ordenado para planificar su

conozcan el concepto, objetivos, contenido, requisitos, codificacin y

reconozcan la importancia de los papeles de trabajo como elementos de

conozca la importancia que tiene para la auditora el procesamiento

Que el alumno comprenda que el entorno computarizado es inseparable del

5. Objetivos especficos de los captulos VIII a XIII

conozcan las operaciones y cuentas relacionadas

identifiquen las definiciones, riesgos y objetivos de control

Universidad Nacional de Lujn

Gua de Trabajos Prcticos

El inventario arroja un saldo de 200 triciclos y 350 andadores, y nuestro

El valor neto de realizacin de las unidades asciende a $ 35 y $ 26,

Se realiza el correspondiente arqueo de caja y este arroja el saldo de $

Los coeficientes correctores de los efectos inflacionarios al 31/07/2003,

Se pide: Confeccionar los Estados Contables al 31/07/2003, de conformidad con el

Estado de Situacin Patrimonial (en moneda nominal y a costos histricos)

Total del Activo

Total del Pasivo

Total del Patrimonio

Estado de Resultados al 30/04/2002 (en moneda nominal)

El saldo equivale a 125 dlares. Al cierre del ejercicio anterior se posea 75

Las mercaderas en existencias al 30/04/2001 provienen de compras

El saldo de Bienes de Uso se compone como sigue:

El saldo al 30/04/2002 incluye $ 100 de intereses devengados por la deuda del

El saldo al 30/04/2002 incluye $ 500 de intereses devengados cuando el

El nuevo aporte se suscribi e integr en 01/2002 en efectivo.

La Prima de Emisin corresponde al aporte de 01/2002.

Con fecha 08/2001 se realiz la siguiente distribucin de resultados:

Dividendos en Efectivo ....... $ 50

Los dividendos fueron abonados en el momento.

Las ventas se efectuaron en 01/2002 y corresponden a las unidades existentes

Estos gastos se han devengado y pagado en 02/2002.

La empresa utiliza el mtodo de salida de P.E.P.S. para todas sus operaciones.

Movimientos segn el mayor auxiliar de caja

Costo rep merc

Verifique la correccin de la valuacin y exposicin del Estado de Situacin

El 03/06/2001 alquila un inmueble con vigencia desde el 01/06/2001 y abona en

Costo reposicin p/unidad

V.N.R. por unidad

Tipo de cambio al 30/06/2001 era de $ 3,50 por dlar. La empresa ha decidido

Pasivo + Pat. Neto

(1) El saldo de compone de:

El mtodo de descarga del stock utilizado por la sociedad es P.E.P.S,

La empresa amortiza en lnea recta, ao de alta completo,

Las acciones de la compaa General San Martn S.A. cotizan al cierre a

El valor de reposicin de los bienes que comercializa la sociedad, en cada

Universidad Nacional de Lujn

Gua de Trabajos Prcticos

Tema: Planificacin y pruebas de auditora

en un listado que es recibido por el encargado de Cuentas a Cobrar quien

nicamente con respecto al objetivo de integridad, completando la informacin

Riesgo de componentes para el objetivo mencionado

Se produjeron cambios significativos en la demanda de productos como

c) Durante el transcurso del ejercicio la Secretara de Comercio dispuso la

La gerencia de Ventas prepara el presupuesto anual de ventas siendo revisado

Circuito : se inicia por parte de un vendedor, el cual emite una Nota de

Cuentas a cobrar realiza los siguientes

1) Se emite mensualmente un listado que enumera los remitos no

3) En forma semanal se emite un listado en el cual se enumeran las