DEFINICIONES

HOJA DE TRABAJO: La hoja de trabajo es una herramienta contable considerada como

un borrador de trabajo para el contador, que permite al usuario poder observar el ajuste de
los saldos, de las cuentas en las cuales se haya obtenido algn error, a la vez permite analizar
los movimientos en los cargos y abonos. La hoja de trabajo se elabora con la finalidad de
verificar la exactitud de los registros contables, hacer las correcciones necesarias en el
momento ms oportuno, llevar a cabo los ajustes correspondientes y ordenar la informacin
para presentar los estados financieros, los cuales son importantes por la informacin que en
ellos se maneja y que logran revelar el comportamiento de una organizacin.
ESTRUCTURA: Este instrumento contable contiene, en primer lugar, un
encabezamiento donde se indica: a) Nombre de la Empresa. b) El nombre
expreso de HOJA DE TRABAJO. c) El perodo del ciclo contable que cubre. En
segundo lugar, comprende su estructura columna; esta parte est compuesta
por: 1. Una columna para escribir los ttulos de las cuentas. 2. Seis (6) pares de
columnas con los siguientes encabezamientos: a) Balance de Comprobacin. b)
Ajustes. c) Balance de Comprobacin Ajustado. d) Costo de Ventas. e) Estado
de Ganancias y Prdidas. f) Balance General. Es importante sealar que se
debe mantener el orden

A.I.U: El AIU son las siglas correspondientes a Administracin, Imprevistos y

utilidad que se utiliza en algunos contratos especialmente en lo que tiene que ver
con ingeniera civil y arquitectura.
El AIU debe ser estipulado en el contrato de construccin o de obra civil donde
claramente se especifican los rubros para cada concepto. El AIU es de amplia
utilizacin en el sector pblico pero tambin vigente en el sector privado.
Esto permite al contratista dejar de preocuparse por soportar algunos costos,
puesto que para efectos de impuestos no siempre se considera como ingreso la
totalidad del contrato, por lo que no se hace necesario reparar sobre erogaciones
que fueron directamente incluidos en el costo de la obra y que no hacen parte del
AIU.
No existe una tarifa general que represente el AIU sino que cada contrato se puede
negociar segn la naturaleza del mismo, de manera tal que el AIU puede ser del
10% o del 20% del total del contrato segn convengan las partes dentro de su
principio de autonoma contractual.

Sanciones para el impuesto de industria y comercio, avisos y tableros ICA

Cuando la declaracin del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros ICA, no se

presenta dentro del plazo mximo establecido para declarar y pagar, la sancin por
extemporaneidad es del 1.5% por mes o fraccin de mes calendario de retardo, sobre el valor
del impuesto a cargo sin exceder del 100% del impuesto, para la vigencia 2001 y siguientes y
del 5% por mes o fraccin de mes calendario de retardo para las declaraciones
extemporneas de las vigencias 2000 y anteriores.
Cuando los contribuyentes corrijan sus declaraciones del impuesto de industria y comercio,
avisos y tableros ICA, por mayor valor, es decir cuando han declarado y pagado un valor
inferior al que les corresponde, la sancin por correccin es del 10% sobre la diferencia o el
mayor valor a pagar entre la correccin y la declaracin inicial.
Recuerde que la sancin aplicable es la vigente al momento de la presentacin de las
declaraciones. En todos los casos ninguna sancin puede ser inferior a la sancin mnima
aplicable que para el ao 2015 es de:
$172.000 para todos los contribuyentes del impuesto ICA
Adicionalmente tenga en cuenta que sta sancin mnima no opera para las retenciones del
impuesto de industria y comercio.

En las declaraciones de retencin de ICA para la vigencia 2015 la sancin aplicable es

de $283.000

RETEFUENTE SANCION: Hasta aqu no hay problema, puesto que en el caso de

la declaracin de retencin en la fuente, por cada mes o fraccin de mes, se
aplicara un 5% sobre el valor las retenciones practicadas, tal y como lo expresa el
artculo 641 del estatuto tributario:
Extemporaneidad en la presentacin. Las personas o entidades obligadas a
declarar, que presenten las declaraciones tributarias en forma extempornea,
debern liquidar y pagar una sancin por cada mes o fraccin de mes calendario
de retardo, equivalente al cinco por ciento (5%) del total del impuesto a cargo
o retencin objeto de la declaracin tributaria, sin exceder del ciento por
ciento (100%) del impuesto o retencin, segn el caso.
Esta sancin se cobrar sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento
en el pago del impuesto, anticipo o retencin a cargo del contribuyente,
responsable o agente retenedor ().

Si durante el periodo no se practicaron retenciones, no habr base para el clculo

de la sancin por extemporaneidad, pues la ley no habra contemplado que en el
caso de la retencin en la fuente, se calculara la sancin sobre los ingresos del
periodo, en caso de no haberse practicado retenciones en el respectivo periodo.
Sin embargo, no quiere decir esto que no habr sancin si en el respectivo periodo
no se practicaron retenciones en la fuente, puesto que de presentarse esta
situacin, se dara aplicacin a lo expuesto por el artculo 639 del estatuto
tributario:
Sancin mnima. El valor mnimo de cualquier sancin, incluidas las sanciones
reducidas, ya sea que deba liquidarla la persona o entidad sometida a ella, o la
Administracin de Impuestos, ser equivalente a la suma de 10 Uvt.

Impuestos Nacionales y Distritales

en Colombia

CADA CUANTO SE PAGA EL IVA:

En Colombia existen dos tipos de Impuestos, los nacionales que se pagan a la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) y los distritales que se pagan a la Secretaria de Hacienda
de Bogot (SHD).
Impuestos Nacionales
Se liquidan en el portal de la Dian y desde all se direcciona al banco para realizar el pago.
Retencin en la fuente
Antes de realizar un pago por prestacin de servicios, honorarios, compras, arrendamientos, etc.
se debe evaluar si el cliente es auto retenedor de renta (se valida en el Rut o factura), de lo
contrario se debe aplicar o descontar un valor por concepto de retencin en la fuente, los cuales se
pagan el mes siguiente acumulando todos los conceptos.
Tarifas de Retencin en la Fuente:

Arrendamiento de Inmuebles y compras:

A personas declarantes de Impuesto de renta (normalmente son empresas) el 2.5% sobre el valor
antes de IVA, a no declarantes el 3.5%. Para montos superiores a $742.000
Honorarios a declarantes el 11% y a no declarantes el 10% no tiene monto mnimo.

Servicios en General a declarantes 4%, para no declarantes el 6% monto mnimo $110.000.

Servicios de Hoteles, restaurantes y Hospedajes a declarantes el 2.5% y no declarantes
(personas naturales) el 3.5% monto mnimo $110.000.
Retencin de IVA:
La retencin de IVA se declara junto con la Retencin en la fuente en el mismo formulario. Al
momento del pago se debe hacer un recibo de pago en bancos diferentes por este solo concepto.

Es un impuesto que se calcula a las personas naturales que NO facturan el IVA, se toma el valor
del servicio o compra y se le calcula el IVA del 16% (tarifa general) y a ese valor le aplico el 15%,
en la prctica es el 2.4% sobre el costo del bien o servicio. Ese monto se paga en la retencin en
la fuente y se toma como descontable en la declaracin del IVA.
Impuesto al valor agregado (IVA):
Cuando se realiza una factura se debe cobrar el IVA del 16% (tarifa general), al final del bimestre,
se declara el IVA generado menos el valor del IVA descontable (IVA que cobran en las compras y/o
servicios que adquiri durante el bimestre).
Bimestral: Con ingresos brutos del ao gravable anterior, iguales o superiores a 92.000 UVT
Cuatrimestral: Con ingresos brutos del ao gravable anterior, iguales o superiores a 15.000 UVT
Pero inferiores a 92.000 UVT
Anual: Con ingresos brutos del ao gravable anterior inferiores a 15.000 UVT
Auto retencin del CREE
Es una retencin para acelerar el recaudo del impuesto del Cree (9% anual). Consiste en calcular
un porcentaje sobre todos los ingresos que tenga la empresa en el cuatrimestre, la auto retencin
del CREE depende de la actividad de la compaa
Impuesto para la equidad CREE
Es un impuesto creado para sustituir los aportes parafiscales que ya no pagan las empresas sobre
sus trabajadores cuando ganan menos de 10 salarios mnimos ($6.160.000).
Equivale al 9% de su renta lquida, se declara y se paga anual en abril de cada ao, en la
declaracin se descuentan los pagos de la auto retencin de CREE que se realizan en el ao.
Impuesto de Renta:
Es un impuesto anual, corresponde al 25% de la renta lquida, son ingresos menos costos y
deducciones.
Informacin Exgena Dian:
Es una obligacin formal que tienen las empresas que declaran impuesto de renta, consiste en
reportar todos los terceros con los que tuvieron operaciones el ao anterior de acuerdo a los
valores presentados en la renta. Los vencimientos para reportar la informacin del 2014 salen en
resolucin que emite el gobierno en octubre de 2014.
Impuestos Distritales (Bogot)
El impuesto de Industria y Comercio
Grava el desarrollo de actividades industriales, comerciales y de servicios dentro del distrito capital.
Se toman los Ingresos y se multiplica por la tarifa de acuerdo a la actividad econmica que
desarrolla la empresa.

Retencin de ICA:
Tiene la misma periodicidad bimestral que el Impuesto anterior ICA y los mismos vencimientos.
Es el anticipo del impuesto de industria y comercio efectuado por el vendedor y descontado por el
comprador en el momento de causar, pagar o abonar en cuenta, las facturas o cuentas de cobro.
La empresa les aplica la Retencin de ICA a personas naturales por concepto de actividades
comerciales y de servicios.
El formulario se debe diligenciar en el portal de la Secretaria de Hacienda, se imprime, y firma el
representante legal y se paga en bancos, al igual que el de Industria y Comercio.
Informacin Exgena Distrital:
Es una obligacin formal que tienen las empresas con el Distrito capital, consiste en reportar los
terceros con los que tuvo operaciones el ao anterior.

BIENES

BIENES EXCENTOS:

Los bienes o servicios exentos, son aquellos que se encuentran gravados a la

tarifa del 0%, es decir se encuentran dentro del grupo de los bienes y servicios gravados, pero a una tarifa del
0%; aparentemente no tienen mayor diferencia con los bienes o servicios excluidos, es decir en principio se
entiende que ninguno de los dos causa IVA en el momento de su venta, pero la gran diferencia entre los
bienes exentos y los excluidos, es que los productores de bienes exentos, al ser considerados bienes
gravados con IVA, son responsables de dicho impuesto, y por lo tanto deben presentar declaracin de
impuesto a las ventas, donde pueden llevar como descontables los IVAS que han pagado en la adquisicin de
las materias primas para la elaboracin de tales productos.
Dichos productores, al vender sus artculos (exentos), la tarifa de IVA que van a cobrar es 0%, es decir nunca
van a tener IVAS generados en la venta de dichos productos, por lo tanto su declaracin de IVA siempre les va
a arrojar un saldo a favor, valor que puede ser solicitado como devolucin a la DIAN.

BIENES EXCLUIDOS:

Los bienes excluidos son los aquellos que la ley expresamente ha catalogado
como tales. El productor de bienes excluidos no es responsable del IVA, y por lo tanto el IVA que pague en la
adquisicin de materias primas para la elaboracin de estos productos, debe ser llevado como mayor valor del
costo del producto.
Los bienes excluidos, en su venta o importacin no causan IVA; para saber si un bien o servicio se encuentra
excluido del IVA, se debe establecer si expresamente se encuentra dentro de los bienes y servicios que la ley
ha catalogado como excluidos, si no se encuentra, significa que es gravado, por lo tanto se debe buscar si se
encuentra mencionado en algunas de las tarifas diferenciales que existen en Colombia, y si no se encuentra
ah, se considera que el bien o servicio est gravado a la tarifa general del 16%

BIENES GRAVADOS: Son aquellos sometidos a gravamen, en cuya

importacin o comercializacin se aplica el impuesto a la tarifa general o las
diferenciales vigentes del 2%, 7%, 16%, 21%, 33%, 35% y 38%

UVT 2015: $28.279

UVT 2014: $27.485

SALARIO MINIMO 2015
$644.350
SALARIO MINIMO 2014
$616.000
AUXILIO DE TRANSPORTE
2015: $74.000
2014: $72.000
SANCION MINIMA 2015
$283.000
IPC (INFLACION)
2014: 3,66%
2013: 1,94%
INTERS MORATORIO TRIBUTARIO
ENE 01 A MAR 31 DE 2015
28,82%