Derecho Tributario Peruano Mejorado

Ao de la Promocin de la Industria Responsable y Compromiso
Climtico
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLITICA
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE DERECHO
ANLISIS Y COMENTARIO DE LA LEGISLACIN DEL SISTEMA

TRIBUTARIO NACIONAL: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
E IMPUESTO A LA RENTA (IR)
INTEGRANTES:
BARRETO JIMNEZ, ELBER ALEXIS

PEA ALEMAN, KATERINE ELIZABETH
Dra. ALCNTARA MIO, CARMEN ROSA
DERECHO TRIBUTARIO
DOCENTE:
CURSO:
TUMBES PER
2014
Universidad Nacional de Tumbes

Facultad de Derecho y Ciencia Poltica
Escuela Acadmico Profesional de Derecho
INDICE
1. DEDICATORIA........................04
2. PRESENTACION.05
3. INTRODUCCION..06
4. SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO.......07
Normas tributarias..08
Contribucin ...09
5. CLASIFICACIONNDENLOSNTRIBUTOS
SEGNNSUNADMINISTRACION....10
6. ANLISIS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS.....................................................11
mbito de aplicacin del Impuesto.....12
7. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS EN EL PER16

8. ANLISIS DEL IMPUESTO A LA RENTA EN NUESTRA LEGISLACIN
TRIBUTARIA.22
Primera Categora
Segunda Categora
Tercera Categora
Cuarta Categora
Quinta Categora
9. RGIMEN GENERAL DE RENTA...38
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10. CONCLUSIONES40
11. BIBLIOGRAFA......41
12. ANEXOS......42
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DEDICATORIA
En primer lugar agradecemos a Dios por
habernos permitido llegar hasta este punto y
habernos dado la salud, ser el manantial de
vida y darnos lo necesario para seguir adelante
da a da, para lograr nuestros objetivos y
metas trazadas.
A nuestros padres: por los ejemplos de
perseverancia y constancia que lo caracterizan
y que nos han infundado siempre, por el valor
mostrado para salir adelante.
A nuestros profesores por su gran apoyo para la
culminacin de nuestros estudios profesionales,
por habernos trasmitido los conocimientos
obtenidos y habernos llevado paso a paso en el
aprendizaje.
A todos ellos va dedicado este trabajo.
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PRESENTACIN
Somos un grupo de estudiantes del Sexto Ciclo De La Facultad de Derecho y
Ciencia Poltica, que en el desarrollo de la asignatura denominada Derecho
Tributario; se nos ha encomendado ejecutar el presente trabajo que trata sobre
el Sistema Tributario Nacional, del cual hablaremos de manera analtica sobre
el Impuesto General a las Ventas(IGV) y el Impuesto a la Renta(IR), lo que se
desarrollara de acuerdo a los parmetros brindados por el docente a cargo del
curso, esperamos haber podido colmar con las expectativas necesarias.
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INTRODUCCION
El siguiente trabajo tiene como objetivo comprender la importancia del estudio
del DERECHO TRIBUTARIO en nuestras vidas, para lo cual es necesario
realizar un recorrido por distintas generalidades de esta disciplina, con el fin de
acercarnos un poco a su naturaleza.
Posteriormente, analizaremos todo con respecto al SISTEMA TRIBUTARIO,
dado que este debate que se ha sostenido nosotros no pretendemos llegar a
una respuesta absoluta a sus expectaciones, sino que entregar elementos que
permitan al lector profundizar en el tema y obtener sus propias conclusiones.
A continuacin, realizaremos una apreciacin ms profunda del sentido de las
leyes y el tema en s.
Finalmente veremos la importancia del tema en nuestras vidas ya que el tema
se apega a nuestro da a da y notaremos la intervencin del azar del
DERECHO TRIBUTARIO.
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SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

El sistema tributario peruano se desenvuelve dentro del marco conceptual que
le brinda el Derecho Tributario, el Cdigo Tributario y la Ley Penal Tributaria y
se materializa a travs del cobro de impuestos, contribuciones y tasas que
constituyen ingresos tributarios de los diferentes niveles de gobierno.
El sistema tributario peruano tiene una estructura bsica estndar a nivel
internacional y est conformada por el Impuesto a la Renta, el IGV (IVA), el
ISC, los Derechos Arancelarios, los Tributos municipales y las contribuciones al
Seguro Social de Salud-Es Salud y al Sistema Nacional de Pensiones-ONP.
El Estado peruano es el poder poltico organizado por la Constitucin de 1993;
ste se encuentra organizado en tres niveles de gobierno: nacional, regional y
local.
Cada uno de estos niveles agrupa diferentes unidades ejecutoras o
productoras de bienes y servicios pblicos cuyos costos operativos deben ser
financiados bsicamente con tributos.
El Decreto Legislativo N771, vigente desde enero de 1994, es denominado
como la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional.
Elementos del Sistema Tributario Peruano:
Poltica tributaria
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Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema
tributario.
Es diseada y propuesta por el Ministerio de Economa y Finanzas.
Normas tributarias
Son los dispositivos legales a travs de los cuales se implementa la

poltica tributaria. En nuestro pas, comprende el Cdigo Tributario y
una serie de normas que lo complementan.
Administracin tributaria
Est constituida por los rganos del estado encargados de aplicar la

poltica tributaria. A nivel de Gobierno central, es ejercida por dos
entidades: la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria,
ms conocida como SUNAT y la Superintendencia Nacional de
AdministracinmdemAduanasmomSUNAD.
Los Gobiernos Locales recaudan sus tributos directamente en la
mayor parte de los casos.
Tributos
Se conoce as a las aportaciones en dinero o en especie que el

Estado, o entidades pblicas designadas por ley, exigen con el objeto
de obtener recursos para enfrentar sus gastos y satisfacer las
necesidadesmpblicas.
Existen diversos tipos de tributos. Entre ellos podemos identificar:
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-
Impuesto
Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en

favor del contribuyente por parte del Estado. Por ejemplo, el impuesto
a la renta. Uno aporta el impuesto, pero la contraprestacin del
Estado por ese aporte no se visualiza de forma inmediata, sino a
travs de los servicios estatales de educacin, salud, administracin
de justicia, etc.
- Contribucin
Genera beneficios derivados de servicios colectivos especficos que
realiza el Estado. Por ejemplo, las aportaciones a ESSALUD,
benefician directamente en prestaciones de salud para quienes
realizan esa aportacin y para sus familias.
- Tasa
Genera la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico
Individualizado en la persona que paga por ese servicio. Por ejemplo,
el pago del T.U.U.A. que es el tributo o tasa que se paga cuando
alguien desea embarcarse usando los servicios del aeropuerto.
De acuerdo a la naturaleza del servicio, las tasas pueden ser:
o Arbitrios: Por la prestacin o mantenimiento de un servicio
pblico. Lo recaudan los Gobiernos Locales.
o Derechos: Por la prestacin de un servicio administrativo
pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos. Por
ejemplo, el pago de derechos para obtener una copia de la
Partida de Nacimiento o de un asiento (ficha de registro) en
los Registros Pblicos.
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o Licencias: Gravan la obtencin de autorizaciones especficas
para la realizacin de actividades de provecho particular
sujetas a control o fiscalizacin. Por ejemplo las Licencias
Municipales
de
Funcionamiento
de
Establecimientos
Comerciales o Licencias de Construccin.
CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS SEGN SU ADMINISTRACIN
1. Gobierno Central
Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas
Impuesto Selectivo al Consumo
Impuesto Extraordinario de Solidaridad
Derechos Arancelarios
2. Gobiernos Locales
Impuesto Predial
Impuesto de Alcabala
Impuesto al Patrimonio Vehicular
3. Otros
Contribuciones a la Seguridad Social
Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial
SENATI
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Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la
Construccin SENCICO
ANLISIS Y COMENTARIO DE LA LEGISLACIN TRIBUTARIA EN EL

SISTEMA NACIONAL EN LO QUE COMPETE AL IMPUESTO GENERAL
A LAS VENTAS Y AL IMPUESTO A LA RENTA
ANLISIS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
Este impuesto es conocido en el mundo como IVA (Impuesto al Valor

Agregado). En la actualidad se aplica la tasa de 19% sobre el valor de las
ventas de bienes en el pas y sobre la prestacin de servicios de carcter no
personal en el pas.
Este impuesto se aplica sobre el mayor valor asignado a los bienes al momento
de la venta.
Origen , La imposicin al consumo, ms conocido como el impuesto general a
las ventas (IGV), tiene sus orgenes, en nuestro pas, en el Impuesto a los
Timbres Fiscales (Ley 9923) que afectaba el total del precio de venta.
En 1973, mediante Decreto Ley 19620, se estableci el Impuesto a los Bienes
y Servicios (IBS) que gravaba la venta de bienes a nivel fabricante o
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importador. En el ao 1982, mediante Decreto Legislativo 190, se empez a
implementar un impuesto general al consumo con una tasa general del 16%.
Estructura del IGV
El IGV est compuesto por una tasa de impuesto general al consumo del 17%
y la del Impuesto de Promocin Municipal equivalente al 2%.
El objetivo del IGV

Es gravar el valor agregado que se otorgue en cada etapa del proceso de
produccin y comercializacin de los bienes y servicios afectos, siendo el
consumidor final, quien asuma finalmente el total de la carga impositiva, como
corresponde a la imposicin indirecta.
Operaciones gravadas
Venta en el pas de bienes muebles.
Prestacin o utilizacin de servicios en el pas.
Contratos de construccin.
Primera venta de bienes inmuebles ubicados en el pas.
Importacin de bienes.
AMBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO

Aplicacin del IGV
El IGV grava una serie de operaciones, pero existen ciertos bienes y servicios
exonerados adems de las actividades de exportacin.
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Este impuesto se aplica sobre el valor agregado, el cual es obtenido por la
diferencia entre las ventas y las compras realizadas durante el periodo.
Definicin de venta
Todo acto a ttulo oneroso que conlleve la transmisin de propiedad de los
bienes gravados independientemente de la denominacin que se le d a los
contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones
pactadas
por las partes, tales como venta propiamente dicha, permutan,
dacin en pago, expropiacin, adjudicacin por disolucin de sociedades,

aportes sociales, adjudicacin por remate o cualquier otro acto que conduzca al
mismo fin. No es venta el canje de productos por otros de la misma naturaleza,
efectuada en aplicacin de clusulas de garanta de calidad o de caducidad
contenida en contratos de compra venta o en dispositivos legales que
establezcan que dicha obligacin es asumida por el vendedor, siempre que sea
de uso generalizado por la empresa en condiciones iguales y que el vendedor
acredite la devolucin con gua de remisin que
haga referencial el
comprobante de pago en que se consigna la venta.

Nacimiento de la obligacin tributaria
En la venta de bienes
En la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que se
entregue el bien, lo que ocurra primero. Tratndose de naves y aeronaves, en
la fecha en que se suscribe el correspondiente contrato.
En el caso de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor,
derechos de llave y similares:
a) En la fecha o fechas de pagos sealados en el contrato y por los montos
establecidos.
b) En la fecha en que se perciba el ingreso y por el monto que se perciba,
sea total o parcial, o
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c) En la fecha en que se omite el comprobante de pago; lo que ocurra
primero.
Para estos efectos se entiende por fecha de entrega de un bien, la fecha en la
que el mismo queda a disposicin del adquiriente.
SUJETOS DEL IMPUESTO

Contribuyentes
Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales,
las personas jurdicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre
la contribucin de rentas previstas en las normas que regulan el impuesto a la
renta, situaciones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos
de sociedades utilizadoras, los fondos mutuos de inversin en valores, los
fondos de inversin, as como la comunidad de bienes, consorcios u otras
formas de contratos de colaboracin empresarial que lleven contabilidad
independiente, que realicen las operaciones gravadas consideradas dentro del
mbito de aplicacin del tributo. Impuesto bruto y base imponible
CONCEPTO DE IMPUESTO BRUTO
El impuesto bruto correspondiente a cada operacin gravada es el monto
resultante de aplicar la tasa del impuesto sobre la base imponible.
El impuesto bruto corresponde al contribuyente por cada periodo tributario, es
la suma de los impuestos brutos determinados conforme al prrafo precedentes
por las operaciones gravadas de ese periodo.
LA BASE IMPONIBLE
La base inoponible est constituida por:
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a)
b)
c)
d)
El valor de venta en la venta de bienes.

El total de la retribucin en la prestacin o utilizacin de servicios
El valor de la construccin en los contratos de construccin
El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusin del
correspondiente al valor del terreno

e) El valor CIF aduanero determinado con arreglo a la legislacin pertinente,
ms los derechos e impuestos que afecten la importacin, excepcin del
impuesto general a las ventas, en las importaciones.
LIQUIDACION DEL IGV
Mensualmente se realiza la liquidacin de ste impuesto, la misma que ha de
ser presentada ante la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
SUNAT mediante Declaracin Jurada, y el pago respectivo en una entidad
financiera.
Para la determinacin de la obligacin tributaria, es decir, del impuesto a pagar
al fisco, se obtiene del resultado obtenido por la deduccin del dbito fiscal
(impuesto cobrado por las operaciones de venta) el crdito fiscal (impuesto
pagado por las adquisiciones efectuadas). Cabe resaltar que las mencionadas
operaciones de ventas y adquisiciones deben encontrarse sustentadas por
comprobantes de pago, adems de estar reconocidas como costo o gasto por
la Ley del Impuesto a la Renta y dems formalidades contenidas en la Ley del
IGV.
EXONERACIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Se encuentran exonerados del impuesto general a las ventas, los
contribuyentes del impuesto cuyo giro o negocio consiste en realizar
exclusivamente operaciones exoneradas o inafectas, cuando vendan bienes
que fueron adquiridos o producidos para ser utilizados en forma exclusiva en
dichas operaciones exoneradas o inafectas.
La exoneracin al impuesto general a las ventas debe ser expresa e
incorporada a los apndices I y II
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APNDICES
APENDICE I .- Operaciones Exoneradas del Impuesto General a las Ventas
APENDICE II.- Servicios Exonerados del Impuesto General a las Ventas
NUEVO APENDICE III.-
Bienes afectos al Impuesto Selectivo al Consumo
NUEVO APENDICE IV.-
Bienes afectos al Impuesto Selectivo al Consumo
a)
b)
c)
d)
Productos
Productos afectos a la aplicacin del monto fijo
Productos afectos al Sistema de Precios de Venta al Pblico
Productos sujetos alternativamente al literal a del Nuevo Apndice IV del
Sistema al Valor, al literal b del Nuevo Apndice IV del Sistema especfico
(monto fijo), o al literal c del Nuevo Apndice IV del Sistema al Valor segn
precio de venta al pblico
APENDICE V.- Operaciones consideradas como Exportacin de Servicios
EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS EN EL PER
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El Tribunal Fiscal mediante reiterada jurisprudencia, tal como la contenida en
las resoluciones N 02013-3-2009, 10151-3-2007, 08659-3-2007, 5251-5-2005
y 9146-5-2004, entre otras, precisa que el Impuesto General a las Ventas en el
Per est diseado bajo la tcnica del valor agregado, sobre la base de la cual
cada etapa del proceso de produccin y comercializacin de bienes y servicios
se recupera el impuesto que afect la etapa anterior a travs del crdito fiscal,
siendo el objeto de la imposicin de cada una de las etapas el mayor valor que
adquieren en cada una de ellas evitndose una sucesiva imposicin que grave
impuesto sobre impuesto, o que se reitere la imposicin sobre la materia
imponible gravada en la etapa anterior, que a travs del crdito fiscal del sujeto
que realiza operaciones gravadas con el tributo recupera el que le fue
trasladado en la etapa anterior y slo ingresa al fisco la parte correspondiente
al valor agregado de las operaciones que realiz (traslado a su adquiriente),
pues quin asumir el total de impuesto ser el consumidor final y que a efecto
de mantener diseado el impuesto, ste crdito fiscal no es susceptible de ser
comercializable ni puede recibir el tratamiento de un crdito tributario.
Una vez que se traslada el impuesto que afecta las adquisiciones, se obtiene el
derecho a deducirlo inmediatamente del impuesto que grava las operaciones, a
efecto que en cada etapa el intermediario econmico entre el bien, el servicio o
contrato de construccin y el consumidor final, pague efectivamente el monto
del impuesto que corresponde al valor agregado, para que finalmente el
impuesto al consumo, fraccionado en cada fase, sea asumido ntegramente por
el consumidor final, sin que su traslado a los precios origine en stos el efecto
de acumulacin (doble o mltiple imposicin) y premiacin (clculo del margen
de utilidad sobre una base que contiene impuesto), sino que, por el contrario,
ofrezca ventajas de neutralidad y a la vez de eficiencia recaudatoria.}
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COMENTARIOS A LAS RECIENTES REFORMAS SOBRE EL IMPUESTO

GENERAL A LAS VENTAS
Las reformas del Impuesto General a las Ventas (en adelante IGV), a pesar
de ser este el impuesto ms importante en trminos de recaudacin, tienen
escasa pulcritud tcnica y demuestran prurito desmedido de recaudacin.
1. Las detracciones, los informales y el INEI
Las detracciones del IGV se han ampliado a todos los servicios gravados
con el IGV olvidando su justificacin de poltica fiscal: que su aplicacin
afecte a sectores de alta informalidad y evasin fiscal. Ninguna regulacin
jurdica concreta permite a los buenos contribuyentes exceptuarse de este
mecanismo que puede afectar su flujo de caja como a cualquier informal. La
ampliacin a todos los servicios gravados con el IGV, que en el caso del
negocio minero afecta a todos los contratistas o proveedores mineros que
realizan distintas labores mineras, viene acompaada de un abanico de
tasas de 5%, 9% o 12%. En el caso de estas dos ltimas tasas, la diferencia
no tiene ninguna justificacin razonable en la relacin crdito fiscal y dbito
fiscal. Las empresas dedicadas a la prestacin de servicios tienen poco
crdito fiscal y por esa razn se aplica una tasa de 12% o 9%, la diferencia
de 3 puntos no es relevante y hubiera sido ms sencillo que se estableciera
una tasa uniforme para los servicios de 9% o de 12%. La distincin de tasas
complica absurdamente su aplicacin, los abogados debemos interpretar la
Clasificacin Internacional Uniforme de las Naciones Unidas (CIIU) para
conocer si un servicio est sujeto a 12% y la SUNAT determina sus
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opiniones finales y hasta cambia sus reglamentos en base a las opiniones
del INEI, resulta increble que un organismo tcnico en estadsticas, profiera
opiniones que se toman como la ltima palabra para definir la tasa de
detraccin.
2. Las empresas inmobiliarias

La SUNAT tena la opinin, no compartida por el Tribunal Fiscal, que el IGV en
la venta de inmuebles futuros se deba pagar conforme las empresas
inmobiliarias percibieran el flujo de caja de sus clientes; mientras que, el
Tribunal Fiscal sostena que como la ley del IGV grava la venta de bienes,
deba esperarse a que el bien exista, para que opere la transferencia de
propiedad. De modo que, una interpretacin coherente de las normas llevaba a
la conclusin, que el IGV deba depositarse al Fisco en el mes en que se
verificara la existencia del bien, no antes. Ahora se ha modificado la ley
disponiendo que en las ventas sujetas a condicin suspensiva, el IGV deba
pagarse en funcin a la percepcin del precio, emisin del comprobante de
pago o entrega del bien, lo que ocurra primero. Las ventas sujetas a condicin
suspensiva incluyen la compra venta de bien futuro y la compra venta sobre
prueba, casos en los cuales por imposicin del Cdigo Civil las ventas estn
sujetas a condicin suspensiva y tambin incluye todas las ventas que por
voluntad de las partes se someten a condicin suspensiva pactada. La
conclusin es que se afecta el flujo de caja de las empresas inmobiliarias y lo
que es ms grave, se producir un desfase entre el IGV de ventas que se
genera en los meses de las preventas y el IGV de compras que se genera
posteriormente conforme se efecten las compras, el crdito fiscal posterior no
se puede aplicar contra el IGV generado en las preventas, a menos que la
inmobiliaria comience a comprar sus materiales conforme vaya efectuando sus
preventas.
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Aqu se reforma un aspecto puntual de la ley del IGV a conveniencia del inters
fiscal, pero ninguna reflexin de fondo se hace sobre si es necesario que opere
la transferencia de propiedad al momento en que se percibe el precio o se
emite el comprobante de pago, solo se sale al paso para resolver un problema
puntual, lo que no se gan en los Tribunales se impone a travs de una
modificacin normativa, mal perdedor "lo que no se gana en la cancha, se gana
en la mesa".
3. El crdito fiscal
Se precisa que la anotacin del comprobante de pago requisito necesario para
tomar el crdito fiscal se puede efectuar hasta antes que la SUNAT efecte un
requerimiento de fiscalizacin del IGV. Aqu tambin se sale al paso de
jurisprudencia del Tribunal Fiscal que estableca que no se perda el crdito
fiscal si habiendo recibido el requerimiento de fiscalizacin, el contribuyente
proceda a legalizar y a anotar los comprobantes de pago despus de haber
sido notificado. La solucin del Tribunal Fiscal se basa en la Ley 29214 que
seala que el cumplimiento tardo de los deberes formales en relacin al
registro de compras no determina la prdida del crdito fiscal. Esta norma ha
quedado mediatizada con la nueva norma.
La ley seala que la anotacin de los comprobantes de pago debe efectuarse
antes de recibir una notificacin de la SUNAT, lo que determina que los
contribuyentes deben legalizar sus registros de compras antes de esta
oportunidad y proceder a la anotacin de sus facturas a fin de no perder el
crdito fiscal.
4. Exportaciones y venta de bienes muebles en el pas
Esta modificacin normativa, por increble que parezca, delimita que
exportaciones estarn gravadas con el IGV y que exportaciones no. Decimos
increble, porque se entiende que el IGV siendo un impuesto al consumo de
bienes efectuado en territorio peruano, no debe gravar las exportaciones de
bienes que se consumen en el extranjero. La solucin planteada por la ley no
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es mala, puesto que seala que no se gravarn con el IGV las exportaciones
cuya transferencia de propiedad haya ocurrido dentro de territorio nacional, si
dentro de los 60 das se produce el embarque de los bienes.
Lo que est mal es que el legislador haya eludido por completo el problema
hacia el pasado, en que varias empresas exportadoras estn en los tribunales
discutiendo porque no gravaron con el IGV sus exportaciones de bienes.
Siempre hemos sealado que el momento en que opere la transferencia de
propiedad de bienes destinados a la exportacin es irrelevante, lo importante
es definir un mecanismo de control razonable para delimitar las operaciones
locales de las exportaciones.
Si los bienes han sido exportados y hay prueba fehaciente de que ello ha
ocurrido con las Das de exportacin, no hay ninguna razn tcnica para
sostener que las exportaciones debieron pagar el IGV porque la transferencia
de propiedad opero en territorio nacional.
Confusin grave del legislador y falta de conocimiento tcnico del Impuesto, la
territorialidad (momento en que opera la transferencia de propiedad) se aplica a
las operaciones locales; mientras que las operaciones internacionales se rigen
por el principio del lugar de consumo y no el de territorialidad.
Otro asunto que est mal dentro de la modificacin normativa es la referencia a
la transferencia de propiedad sin indicar bajo qu criterio se debe interpretar la
verificacin de ese momento, conforme a la teora del ttulo y modo del Cdigo
Civil o conforme a las condiciones pactadas en el contrato de compra venta
internacional. Lo lgico es que siendo el tributo una obligacin que nace de la
ley, la verificacin del momento en que opera la transferencia de propiedad sea
conforme al Cdigo Civil y no en funcin a la voluntad de las partes.
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ANLISIS DEL IMPUESTO A LA RENTA EN NUESTRA LEGISLACIN

TRIBUTARIA.
LA RENTA
Como se sabe, los contribuyentes del impuesto a la renta pueden dividirse en

dos grandes grupos: las personas naturales o personas fsicas o las personas
jurdicas o personas morales.
Ambos grupos contribuyentes son capaces de desarrollar actividades
generadoras de rentas, las cuales pueden ser sealadas por el legislador,
como indicadores de capacidad contributiva y, por ello gravadas en el impuesto
a la renta.
Sin embargo, el concepto de renta permanece en la actualidad como un
concepto sobre el que no existe consenso respecto del contenido que debe
atribursele, especialmente en materia jurdica tributaria, tanto para el caso de
las personas naturales como para las personas jurdicas.
Para Samuelson, como para muchos economistas, la renta est definida como
la corriente de salarios, intereses dividendos y dems cosas de valor recibidas
durante un periodo de tiempo (normalmente un ao).
Impuesto a la renta
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Es un tributo de periodicidad anual, aplicable sobre las rentas obtenidas por los
contribuyentes domiciliados en el pas, sin tener en cuenta la nacionalidad de
las personas naturales, el lugar de constitucin de las empresas ni la ubicacin
de la fuente productora. Asimismo, grava a los contribuyentes no domiciliados
en el pas slo con respecto a sus rentas provenientes de fuente peruana.
En el caso de empresas, este impuesto se aplica sobre cualquier ganancia o
beneficio derivado de operaciones con terceros, as como sobre el resultado
por exposicin a la inflacin, determinado al cierre de cada ejercicio econmico.
Para efectos del impuesto, las rentas afectas se clasifican en las siguientes
categoras:
Primera: rentas producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y
cesin de bienes.
Segunda: rentas de otros capitales.
Tercera: rentas del comercio, la industria y otras expresamente
consideradas por la ley.

Cuarta: rentas de trabajos independientes.
Quinta: rentas del trabajo dependiente y otras, provenientes de actividades
independientes, expresamente sealadas por la ley.
Se clasifica:
Rentas de capital: primera categora (arrendamiento, subarrendamiento, y
cesin de bienes) y segunda categora (rentas de otros capitales).
Rentas empresariales: tercera categora (comercio, industria, minera,
servicios).
Rentas de trabajo: cuarta categora (trabajo independiente) y quinta categora
(trabajo dependiente).
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RENTAS DE CAPITAL
RENTAS DE PRIMERA CATEGORA:
Las rentas de primera categora son las obtenidas por el arrendamiento,

subarrendamiento y cesin de bienes muebles o inmuebles. En ese sentido se
entiende por rentas de primera categora a las siguientes:
1. El producto obtenido en efectivo o en especie del arrendamiento o
subarrendamiento de predios, incluidos sus accesorios, as como el importe
pactado por los servicios suministrados por el arrendador y el monto de los
tributos que tome a su cargo el arrendatario y que legalmente corresponda
al arrendador.
En casos en que el predio se encuentre amoblado se considera renta de
primera categora el ntegro de la retribucin pactada.
Para fines del Impuesto a la Renta, se presume que la merced conductiva
no podr ser inferior al seis por ciento (6%) del valor del predio, salvo en
caso deban aplicarse leyes especiales sobre arrendamiento, o que se trate
de predios arrendados al Sector Pblico Nacional o arrendados a museos,
bibliotecas o zoolgicos, la presuncin mencionada tambin es de
aplicacin a las empresas o personas jurdicas.
Asimismo, opera la presuncin cuando el predio haya sido cedido
gratuitamente por su propietario, o a precio no determinado. Se entiende
por valor del predio el declarado en el autovalo correspondiente al
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Impuesto Predial. Se presume que los predios han estado ocupados
durante todo el ejercicio, salvo demostracin en contrario a cargo del
propietario.
Cuando se trate de subarrendamiento, la renta bruta estar constituida por
la diferencia entre la merced conductiva que se abone al arrendatario y la
que ste deba abonar al propietario.
2. Las producidas por la locacin o cesin temporal de cosas muebles o
inmuebles, no comprendidos en el numeral anterior, as como los derechos
sobre stos, inclusive sobre los comprendidos en el numeral anterior.
Asimismo, se presume sin admitir prueba en contrario, que la cesin de
bienes muebles o inmuebles distintos de predios, cuya depreciacin o
amortizacin es admitida, efectuada por personas naturales a ttulo gratuito,
a precio no determinado o a un precio inferior al de las costumbres de la
plaza, a contribuyentes generadores de rentas de tercera categora, o a
sociedades irregulares, comunidad de bienes, Joint ventures, consorcios y
dems contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad
independiente genera una renta bruta anual no menor al ocho por ciento
(8%) del valor de adquisicin, produccin, construccin o de ingreso al
patrimonio de los referidos bienes, en caso de no contar con documento
probatorio se tomar como referencia el valor de mercado.
La presuncin no operar cuando el cedente sea parte integrante de
contratos de colaboracin empresarial, cuando la cesin se haya efectuado
a favor del Sector Pblico Nacional y cuando entre las partes intervinientes
exista vinculacin de acuerdo con lo establecido en el artculo 24 del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. En este ltimo caso ser de
aplicacin lo establecido en el artculo 32 numeral 4 de la Ley del IR.
Se presume que los bienes muebles han sido cedidos por todo el ejercicio,
salvo prueba en contrario a cargo del cedente de los bienes.
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3. El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o
subarrendatario, en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la
parte que ste no se encuentre obligado a reembolsar.
4. La renta ficta de predios cedidos gratuitamente o a precio no determinado,
la renta ficta ser el 6% del valor del predio de acuerdo al Impuesto Predial.
Base legal:
Art. 23 TUO de la Ley de lR y Art. 13 Reglamento de la Ley del IR.
Tasa del Impuesto para el no Domiciliado
Segn el inciso e) del artculo 54 de la LIR, la tasa del Impuesto a la Renta
para el no domiciliado por renta de primera categora es del 5%.
Nacimiento de la Obligacin
Tributaria Segn el artculo 76 de LIR, las personas o entidades que paguen o
acrediten a beneficiarios no domiciliados rentas de fuente peruana de cualquier
naturaleza, debern retener y abonar al fisco con carcter definitivo dentro de
los plazos previstos por el Cdigo Tributario para las obligaciones de
periodicidad mensual.
Forma de efectuar el pago del impuesto
El pagador de la renta en calidad de agente retenedor deber de pagar el
impuesto a la Renta retenido usando el PDT 617 Otras Retenciones.
En el caso que por diversas circunstancias no se efecte la retencin, ser el
no domiciliado el responsable de pagar el impuesto de forma directa, para ello
deber de usar la Boleta de Pago N 1073.
Deber usar el cdigo de tributo 3061- Renta No domiciliado-Cuenta Propia y el
perodo correspondiente al mes en que hubiesen percibido la renta. Con
respecto a la casilla de RUC o Documento de Identidad, el no domiciliado
deber utilizar el Nmero de Identificacin de Dependencia (NID) de la
Intendencia Regional u Oficina Zonal donde se efecte el pago del mismo.
40

RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA:
Constituyen rentas de segunda categora los ingresos por concepto de

intereses, regalas, ganancias de capital y dividendos, lo cuales estn
detallados en el artculo 24 de la LIR.
Regalas e Intereses
Se entiende como regala a la Cantidad que ha de pagarse por el uso de una
propiedad industrial, patente, marca, etc., registrada a nombre de otro. En
ingls se llama royalty.
Mientras tanto, los intereses constituyen en general, la cantidad que paga un
prestatario a un prestamista, calculada en trminos del capital a una tasa
estipulada por un espacio de tiempo.
Tasa del Impuesto para el No Domiciliado
Para el caso de las personas naturales no domiciliadas, la tasa del Impuesto a
la Renta por el concepto de regalas ser del 30%.
Mientras que para el caso rentas por intereses por prstamos, cuando los
pague o acredite un generador de rentas de tercera categora que se encuentre
domiciliado o constituido o establecido en el pas, corresponder aplicar la tasa
del 30%.
En ese sentido, cuando el pagador de la renta al no domiciliado no sea un
sujeto que genere renta de tercera categora la tasa que corresponder aplicar
ser del 5%.
Nacimiento de la Obligacin
40

Tributaria Segn el artculo 76 de LIR, las personas o entidades que paguen o
acrediten a beneficiarios no domiciliados rentas de fuente peruana de cualquier
naturaleza, debern retener y abonar al fisco con carcter definitivo dentro de
los plazos previstos por el Cdigo Tributario para las obligaciones de
periodicidad mensual.
Forma de efectuar el pago del impuesto
El pagador de las regalas y/o intereses en calidad de agente retenedor deber
de pagar el Impuesto a la Renta retenido usando el PDT 617 Otras
Retenciones.
En el caso que por diversas circunstancias no se efecte la retencin, ser el
no domiciliado el responsable de pagar el impuesto de forma directa, para ello
deber de usar la Boleta de Pago N 1073.
Para ello, al momento de presentar dicho formulario deber de tomar en cuenta
los mismos requisitos descritos anteriormente.
RENTAS EMPRESARIALES
RENTAS DE TERCERA CATEGORIA:
El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por la

realizacin de actividades empresariales que desarrollan las personas
naturales y jurdicas. Generalmente estas rentas se producen por la
participacin conjunta de la inversin del capital y el trabajo.
Actividades que generan rentas gravadas con este impuesto:
A. Las rentas que resulten de la realizacin de actividades que constituyan
negocio habitual, tales como las comerciales, industriales y mineras; la
explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales;
40

la prestacin de servicios comerciales, financieros, industriales, transportes,
etc.
B. Tambin se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las
generadas por:
Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de
seguros y comisionistas mercantiles.

Los Rematadores y Martilleros
Los Notarios
El ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier profesin, arte,
ciencia u oficio.
C. Adems, constituye renta gravada de Tercera Categora cualquier otra

ganancia o ingreso obtenido por las personas jurdicas.
Exoneraciones
Se encuentran exoneradas del Impuesto a la Renta, entre otros:
a. Las rentas que las sociedades o instituciones religiosas destinen a la

realizacin de sus fines especficos en el pas, debiendo inscribirse en los
registros de la SUNAT y presentar el testimonio o copia simple del
instrumento de su constitucin inscrito en los Registros Pblicos.
b. Las rentas que obtengan las asociaciones sin fines de lucro destinadas a
sus fines especficos en el pas, tales como beneficencia, asistencia social,
educacin,
cultural,
cientfica,
artstica,
literaria,
deportiva,
poltica,
gremiales, de vivienda; siempre que no se distribuyan directa o

indirectamente entre sus asociados las ganancias y que, en caso de
disolucin, en sus estatutos este previsto que su patrimonio se destinar a
cualquiera de los fines mencionados. Estas asociaciones deben inscribirse
en los registros de la SUNAT, acompaando el testimonio o copia simple del
instrumento de constitucin inscrito en los Registros Pblicos.
c. Las universidades privadas, constituidas como personas jurdicas de
derecho privado sin fines de lucro, de acuerdo con lo sealado por el
40

Artculo 6 de la Ley N 23733 Ley Universitaria, siempre que se cumplan
los requisitos sealados en dicho dispositivo.
d. Ingresos brutos exonerados:
Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas
nacionales de pases extranjeros por sus actuaciones en el pas.

Los ingresos brutos que perciben las representaciones de pases
extranjeros por los espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos
de msica clsica, pera, opereta, ballet y folclor, calificados como
espectculos pblicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura,
realizados en el pas.
Las exoneraciones no son permanentes, las normas tributarias les fijan un

plazo.
Inafectaciones:
Son ingresos inafectos:
Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad
producidas por accidentes o enfermedades.

Las compensaciones por tiempo de servicios.
Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo
personal.
Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
Entre los sujetos inafectos estn:

o El Sector Pblico Nacional (tales como, el Gobierno Central, los
Gobiernos Regionales y las Municipalidades), con excepcin de las
empresas que conforman la actividad empresarial del Estado.
o Las Fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento
de
constitucin comprenda exclusivamente alguno o varios de los siguientes

fines: cultura, investigacin superior, beneficencia, asistencia social y
hospitalaria y beneficios sociales para los servidores de las empresas;
fines cuyo cumplimiento deber acreditarse con el Testimonio o copia
simple del instrumento de constitucin inscrito en los Registros Pblicos y
40

con la Constancia de inscripcin en el Consejo de Supervigilancia de las
Fundaciones al solicitar su inscripcin en la SUNAT.
o Las Comunidades Campesinas.
o Las Comunidades Nativas.
Quines son contribuyentes de este impuesto?
Son contribuyentes del Impuesto a la Renta de Tercera Categora, las personas
naturales y las personas jurdicas. Tambin se considera contribuyentes a las
sucesiones indivisas, las sociedades conyugales y las asociaciones de hecho
de profesionales y similares.
Personas naturales con negocio (empresa unipersonal):
Son personas fsicas e individuales, con capacidad para adquirir derechos y
contraer obligaciones y que desarrollan actividades empresariales a ttulo
personal.
Persona Jurdica:
Es toda entidad distinta a la persona fsica o natural que est capacitada
por el ordenamiento jurdico para adquirir derechos y contraer obligaciones
como las de carcter tributario. As tenemos: las Sociedades Annimas,
las Sociedades de Responsabilidad Limitada, las Empresas Individuales
de Responsabilidad Limitada constituidas en el pas, as como las
sociedades irregulares (es decir aqullas que no se han constituido e
inscrito conforme a la Ley General de Sociedades); tambin las
sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el
pas de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier
naturaleza constituidas en el exterior.
Sucesiones Indivisas:
Estn compuestas por todos aquellos que comparten una herencia que no
ha sido repartida, principalmente por ausencia de testamento o porque an
40

no se dicta la declaratoria de herederos. Para los fines del Impuesto a la
Renta, se le brinda el tratamiento de una persona natural.
Sociedades Conyugales:
Para fines tributarios, cada uno de los cnyuges, es contribuyente del
impuesto a ttulo personal por sus propias rentas y por la mitad de las
rentas comunes. Sin embargo, pueden decidir que las rentas comunes
sean atribuidas a uno solo de ellos, debiendo comunicar tal hecho a la
SUNAT al inicio de cada ao.
Asociaciones de hecho de profesionales y similares:
Son agrupaciones de personas que se renen con la finalidad de ejercer
cualquier profesin, ciencia, arte u oficio.
Tercera categora: son las rentas del comercio, industria y servicios
provenientes de la actividad empresarial y otras expresamente consideradas
por la ley del impuesto a la renta.
RENTAS DEL TRABAJO
RENTAS DE CUARTA CATEGORIA:
Son las rentas del trabajo independiente.

Son Rentas de cuarta categora, los ingresos que provienen de realizar
cualquier trabajo individual, de una profesin, arte, ciencia u oficio cuyo cobro
se realiza sin tener relacin de dependencia.
Personas comprendidas
1. Los trabajadores independientes.
2. Los trabajadores del Estado, que perciben ingresos bajo la modalidad de
Contratos-CAS.
40

3. Los directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de negocios,
albaceas, incluidos los regidores municipales o consejeros regionales, por
las dietas o retribuciones similares que perciban por el desarrollo de estas
funciones.
Las personas que perciban este tipo de ingresos tienen obligaciones llamadas
formales como por ejemplo inscribirse en el RUC emitir comprobantes de pago
denominados recibos por honorarios en el caso de sus ingresos como
trabajadores independientes, registrar esos ingresos en determinados libros, y
otras obligaciones denominadas sustanciales como el pago de impuestos, que
deben cumplir durante el ciclo en que desarrollen sus actividades.
RENTAS DE QUINTA CATEGORIA:
Las rentas de Quinta categora: son las rentas del trabajo dependiente.
El art. 34 de la LIR seala que esta se obtiene por el trabajo personal prestado
en relacin de dependencia, caracterstica principal de lo que la doctrina
denomina vnculo laboral.
Cabe indicar que para que exista un vnculo laboral debe existir previamente
una relacin de subordinacin, la cual se manifiesta en el ejercicio de tres
poderes por parte del empleador respecto a sus subordinados. Ello est
sealado de manera expresa en el Informe N 095-2004-SUNAT/2B0000
cuando menciona que
a fin de establecer la existencia de subordinacin en la relacin jurdica, el
empleador deber necesariamente contar con las siguientes facultades:
normativa o reglamentaria, directriz
y disciplinaria; ninguna de las cuales
conlleva a afirmar que los elementos de exclusividad y/o permanencia en la

prestacin de los servicios sean caractersticas determinantes de la existencia
de subordinacin.
40

Impuesto a la Renta e Ingresos de Quinta Categora - Remuneraciones
INGRESOS AFECTOS
Ingresos por el trabajo desempeado en

relacin de dependencia por contrato de trabajo, a
plazo determinado o indeterminado, normado por la
legislacin laboral.
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado
en forma independiente con contratos de prestacin
de servicios, normados por la legislacin civil, cuando
el servicio sea prestado en el lugar y horario
designado por el empleador y ste le proporcione los
elementos de trabajo y asuma los gastos que la
prestacin del servicio demanda.
Ingresos obtenidos por la prestacin de
servicios considerados como Rentas de Cuarta
Categora, efectuados para un contratante con el cual
se mantenga simultneamente una relacin laboral de
dependencia.
INAFECTACIONES Y
EXONERACIONES
Ingresos Inafectos: Indemnizaciones previstas por las

disposiciones laborales vigentes, CTS, rentas
vitalicias, etc.
Ingresos Exonerados: Remuneraciones de
funcionarios y empleados de gobiernos extranjeros,
instituciones oficiales extranjeras y organismos
internacionales.
Remuneracin anual que
Paso N 1:
incluye los conceptos
Remuneracin Bruta
remunerativos ordinarios.
Paso N 2:
Remuneracin bruta anual
Remuneracin Neta menos (-) 7 UIT
DETERMINACIN DEL
IMPUESTO
Paso N 3:
Clculo del
Impuesto
Se aplica las tasas

progresivamente (15%, 21% y
30%).
Paso N 4:
Retencin
Impuesto anual dividido de

acuerdo al procedimiento en
cada mes.
40

Del trabajador
Comunicar al empleador donde

perciba mayor monto en caso
perciba ms de dos
remuneraciones, para efectos
de la retencin del impuesto.
Del empleador
Otorgar al trabajador el
Certificado de Retenciones
antes del 1 de marzo respecto a
remuneraciones del ao
anterior.
OBLIGACIONES
RENTAS EMPRESARIALES
Regmenes tributarios:
-
Nuevo rgimen nico simplificado (aplicable solo a personas

naturales y sucesiones indivisas.)
Rgimen especial de renta (aplicable a PN, sociedades conyugales,

SI.)
Rgimen general de renta (aplicable a PN, Soc. conyugales y SI,

aplicable a personas jurdicas (empresas) u otras entidades.
NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO (RUS)
Objetivo:
Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los pequeos
contribuyentes. Propiciar que los pequeos contribuyentes aporten al fisco de
acuerdo con su capacidad contributiva.
40

Requisitos:
El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en el transcurso
de cada ao, o en algn mes tales ingresos no deben ser superiores a treinta
mil Nuevos Soles (S/ 30,000). Realizar tus actividades en un slo
establecimiento o una sede productiva. El valor de los activos fijos afectados a
tu actividad no debe superar los setenta mil Nuevos Soles (S/. 70,000). Los
activos fijos incluyen instalaciones, maquinarias, equipos de cualquier ndole
etc. No se considera el valor de los predios ni de los vehculos que se requieren
para el desarrollo del negocio. Las adquisiciones y compras afectadas a la
actividad no deben superar los S/. 360,000 en el transcurso de cada ao o
cuando en algn mes dichas adquisiciones no superen los S/ 30,000.
Sujetos comprendidos:
1. Personas naturales y sucesiones indivisas que exclusivamente obtengan
rentas por la realizacin de actividades empresariales.
2. Personas naturales no profesionales que perciban rentas de cuarta
categora nicamente por actividades de oficio.
Aspectos adicionales:
No se encuentra obligados a:
1. Llevar contabilidad.
2. Presentar la declaracin jurada anual del impuesto a la renta de tercera
categora.
RGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER)

40

Definicin:
Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas sucesiones
indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtenga rentas
de tercera categora provenientes de:
1. Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta
de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de
aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.
2. Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier actividad
no sealada expresamente en el inciso anterior.
Su tasa es del 1.5 % de los ingresos netos mensuales.
Sujetos comprendidos:
1. Personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas.
2. Personas jurdicas.
Sujetos no comprendidos:
Los que realizan algunas de estas actividades
1. Cuando los ingresos netos superiores a s/ 525,000.
2. Activos superiores a S/126,000.
3. Adquisiciones superiores a S/525,000.
4. Trabajadores mayores a 10.
5. Trasporte de carga 2TN.
6. Trasporte nacional o internacional de pasajeros.
7. Organizacin de espectculos pblicos.
8. Notarios, martilleros, etc.
9. Casinos y tragamonedas.
10. Contratos de construccin.
11. Agencias de viajes
12. Venta de combustibles.
13. Terminales de almacenamiento.
14. Venta de inmuebles.
Los contribuyentes del rgimen especial del impuesto a la renta debern
registrar sus operaciones en los siguientes libros y registros contables:
40

1. Se puede emitir cualquier tipo de comprobante de pago (facturas,
boletas, etc.)
2. Anualmente deber
presentarse
una
declaracin
jurada
que
corresponda al inventario (activo y pasivo) realizado al 31 de diciembre

del ao anterior al de su presentacin. Este aspecto an no se
encuentra reglamentado, por tanto no resulta obligatorio.
3. Registro de compras.
4. Registro de ventas.
Base legal: Res. N 071-2004 / SUNAT (26.03.2004) y Art. 26 D.Leg. 1086
(28.06.2008). Res. N 239-2008 / SUNAT.
REGIMEN GENERAL DE RENTA:

Consideraciones generales:
La gran ventaja de este rgimen es que se puede desarrollar cualquier tipo de
actividad calificada como tercera categora, sin restriccin alguna: minera,
comercio, industria, constructoras, notarios, comisionistas, martilleros u otros,
asimismo se puede emitir cualquier tipo de comprobante de pago (facturas,
boletas, liquidaciones de compra, etc.)
Impuestos y tasas IGV

IGV (19%) renta (30%).
Deben llevarse tres libros contables debidamente legalizados: registro de
ventas, registro de compras
Y el libro diario de formato simplificado, pero en caso los ingresos brutos fueran
mayores a 150 UIT (para el ao 2014: S/ 570,000, el contribuyente deber
llevar contabilidad completa.
40

CONCLUSIONES
El IGV grava una serie de operaciones, pero existen ciertos bienes y

servicios exonerados adems de las actividades de exportacin. Este
impuesto se aplica sobre el valor agregado, el cual es obtenido por la
diferencia entre las ventas y las compras realizadas durante el periodo.
Es importante resaltar que el Impuesto General a las Ventas es un

impuesto con el cual todos nos vemos llamados a contribuir en nuestra
vida diaria, de una u otra manera, da a da nos vemos afectados por
este impuesto.
40

en materia del impuesto a la renta, el concepto de renta es de naturaleza

eminentemente jurdica, y por ello para determinar su contenido debe
recurrirse en primer lugar, a las propias normas que regulan el referido
impuesto (LIR).
El impuesto a la renta se clasifica en: rentas de capital(primera y

segunda categora), rentas empresariales(tercera categora) y rentas de
trabajo (cuarta y quinta categora).
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
Normas reglamentarias del impuesto general a las ventas e impuesto
selectivo al consumo / Cesar Rodrguez Dueas.

Texto actualizado del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por el
Decreto Supremo Nro.055-99-EF

Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo DECRETO SUPREMO N 29-94-EF.

www.monografias.com/trabajos/impuestogeneral a las ventas.
Leccin N4 Impuesto general a las ventas / universidad Jos Carlos
Maritegui.
Cuarta Categora 2013 Resolucin de Superintendencia 305-2012-
SUNAT.
Inafectaciones y exoneraciones del Impuesto a la Renta (actualidad y
aplicacin prctica/PDF).
www.sunat.gb.pe/orientacion/formularios/pdf
40

TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

DECRETO SUPREMO N 179-2004-EF (Publicado el 08 de diciembre
de 2004).
Autor: C.P.C. Josu Alfredo Bernal Rojas / Ttulo: Tratamiento Tributario
de las Rentas de Primera Categora / Fuente: Actualidad Empresarial,
N 229 Segunda Quincena de Abril 2011.

Autor: C.P.C. Felipe Torres Tello / Ttulo: Impuesto a la Renta de las
Personas Naturales No Domiciliadas por Rentas de Capital / Fuente:
Actualidad Empresarial, N 205 Segunda Quincena de Abril 2010.
ANEXOS
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