Renta Sociedades Ecuador 2015

IMPUESTO A LA RENTA
SOCIEDADES
IMPUESTO A LA RENTA SOCIEDADES
Art. 1 y 7 LRTI
Objeto del Impuesto:
Ejercicio Impositivo:
Establece el Impuesto a la
Renta Global que tengan
las personas naturales,
sucesiones indivisas y las
sociedades nacionales y
extranjeras.
Es anual y comprende el
lapso que va del 1 de
enero al 31 de diciembre,
el ejercicio impositivo
cerrar obligatoriamente
el 31 de diciembre de
cada ao.
IMPUESTO A LA RENTA SOCIEDADES

INGRESOS DE:
Fuente Ecuatoriana
Fuente Externa
PUEDEN PROVENIR DE:
Ttulo Gratuito
Ttulo Oneroso
SE PUEDEN PERCIBIR EN:
Dinero
Especies
Servicios
Art. 2 y 8 LRTI
IMPUESTO A LA RENTA
Incremento patrimonial no justificado
Cualquier otro ingreso

que perciban las
sociedades y las
personas naturales
nacionales o extranjeras
residentes en el
Ecuador, incluido el
incremento patrimonial
no justificado.
Numeral 10 Art. 8 LRTI modificado / Seccin (..) RLRTI agregado

Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal 2SRO N.405
29/12/2014 y su Reglameto
Seccin (...) a continuacin del Art. 67 RLRTI

Agregado por Reglamento Ley OrgnicaIncentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal 3SRO
N.407 del 31/12/2014
PATRIMONIO NO JUSTIFICADO
Cuando, dentro de uno o varios
periodos fiscales, los ingresos
gravados, exentos y no sujetos
sean menores con respecto del
consumo, gastos, ahorro e
inversin de una persona,
verificado en dichos perodos,
la mencionada diferencia se
considerar
incremento
patrimonial
proveniente
de
ingresos no declarados y en
consecuencia la Administracin
Tributaria
requerir
su
justificacin
y
pago
de
impuestos cuando corresponda.
Formas de justificacin del incremento

patrimonial
a) Con rentas producidas en el ejercicio de su
actividad econmica.
b) Con transferencias de bienes o servicios a
ttulo gratuito o transmisin por herencias o
legados; y,
c) Con ajustes y correcciones causadas por la
devaluacin o apreciacin monetaria, inflacin,
deterioro o depreciacin de los activos.
TARIFAS PARA SOCIEDADES

La tarifa del Impuesto a la Renta
de Sociedades contemplada en la
reforma al Art. 37 de la Ley de
Rgimen Tributario Interno, se
aplicar de forma progresiva en los
siguientes trminos:
REDUCCIN TARIFA DEL IR SOCIEDADES
AO 2011
24%
AO 2012
23%
AO 2013
22%
En adelante
22%
Disposicin Transitoria Primera del Cdigo de Produccin, Comercio e

Inversiones / Art. 37 LRTI
TARIFAS PARA SOCIEDADES
22% IR SOCIEDADES
TARIFA 25%
Cuando
la
sociedad
tenga
accionistas,
socios,
partcipes,
constituyentes,
beneficiarios
o
similares en parasos fiscales o
regmenes de menor imposicin,
igual o superior al 50% del capital
social, la tarifa ser del 25%.
Cuando
la
mencionada
participacin sea inferior al
50%, se aplicar la tarifa de
25% sobre la proporcin de la
base
imponible
que
corresponda
a
dicha
participacin.
Aplicar la tarifa del 25% a toda la base imponible la sociedad que

incumpla el deber de informar sobre la participacin de sus accionistas.
Art. 37 LRTI
Modificado por la Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude
Fiscal 2SRO N.405 29/12/2014
IMPUESTO A LA RENTA NICO

Los ingresos provenientes de la produccin, cultivo, exportacin y
venta local de banano
CASO 1: VENTA LOCAL DE BANANO PRODUCIDO
POR EL MISMO SUJETO PASIVO
CASO 2: EXPORTACIN DE BANANO

PRODUCIDO POR EL MISMO SUJETO PASIVO
La tarifa ser de hasta el 2% de las ventas brutas.

(Precio fijado por la autoridad nacional de
agricultura)
En este caso el impuesto ser la suma de

dos componentes:
RANGO: 1,25% al 2% (Podr reducirse hasta el 1% para

microproductores)
Nmero de Cajas por
Semana
Tarifa
De 1 a 500
1%
De 501 a 1.000
1,25%
De 1.001 a 3.000
1,5%
De 3.001 en adelante
2%
Promedio cajas
comerciializadas
por semana
Cajas vendidas en el mes

Nmero de das de ese mes
1er Componente: Tarifa establecida en el

caso 1.
2do Componente: La tarifa de hasta el
1,5% de las exportaciones.
RANGO: 1,25% al 1,5%
x7
Nmero de Cajas por

Semana
Tarifa
Hasta 50.000
1,25%
1,50%
Art. 27 LRTI - Modificado por Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal
SRO 405 del 29/12/2014 (Tablas: Disposicin Transitoria Primera Ley de Incentivos)

CASO 3: EXPORTACIN DE BANANO NO
PRODUCIDO POR EL MISMO SUJETO
PASIVO
CASO 4: EXPORTACIN DE BANANO POR

MEDIO
DE
ASOCIACIONES
DE
MICRO,
PEQUEOS Y MEDIANOS PRODUCTORES.
La tarifa de hasta el 2% del valor de las

exportaciones.
VENTA LOCAL
RANGO: 1,5% al 2%.
TARIFA ACTUAL
1,75%
EXPORTACIONES A PARTES RELACIONADAS
La tarifa ser del 2%.

No se podrn calcular con precios inferiores a
un lmite indexado que refleje la variacin del
precio internacional. El valor inicial del lmite
ser de 0,45 ctvs por kg de banano de calidad
22xu.
La venta local de cada productor a la asociacin

atender a lo dispuesto en el CASO 1.
EXPORTACIONES
RANGO: Entre el 0,5% y el 1,25%.
# de Cajas por Semana producidos
individualmente por sus miembros
Tarifa
Hasta 1.000
0,5%
1%
IMPORTANTE:
Cuando el sujeto pasivo forme parte de un grupo
econmico, para la aplicacin de estas tarifas se
considerar la totalidad de cajas vendidas o
producidas por todo el grupo econmico.
Art. 27 LRTI - Modificado por Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal
SRO 405 del 29/12/2014 (Tablas: Disposicin Transitoria Primera Ley de Incentivos)
DECLARACIN Y PAGO:
El impuesto a la renta nico ser declarado y pagado
mensualmente, mediante resolucin se podr establecer una
declaracin anual de carcter informativo.
El impuesto as pagado constituir crdito tributario,
exclusivamente para la liquidacin del impuesto a la renta
nico.
Para el clculo de este impuesto nico se utilizarn cantidades
y valores hasta de cuatro nmeros decimales.
Art. 27 LRTI Art. Innumerado a continuacin del 13 RLRTI

Modificado por Ley y Reglamento Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal

ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA:
Los contribuyentes que se dediquen a estas actividades estarn exentos de calcular y
pagar el anticipo del Impuesto a la Renta.
Cuando tengan actividades adicionales, para efectos del clculo
del anticipo, no considerarn los activos, patrimonio, ingresos,
costos y gastos relacionados con las actividades del banano.
Y deber calcular y declarar su impuesto a la renta por cada tipo
de ingreso gravado.
Art. 1 LRTI
Otros subsectores del sector agropecuario, pesquero o acuacultor,

podrn acogerse a este rgimen para su fase de produccin, cuando el
Presidente de la Repblica, mediante decreto, as lo disponga, siempre
que exista el informe sobre el impacto fiscal del/a Director/a General
del SRI. Las tarifas sern fijadas mediante decreto ejecutivo, dentro del
rango de entre 1,5% y el 2%.
Art. 27 LRTI Art. Innumerado a continuacin del 13 RLRTI

Modificado por Ley y Reglamento Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal
EXENCIONES
1
Los dividendos y utilidades, calculados despus del pago del impuesto a la renta
DISTRIBUIDOS POR:
Sociedad nacional o extranjera residente en el Ecuador
Personas Naturales no
residentes en el Ecuador
Sociedades nacionales o extranjeras no domiciliadas en

parasos fiscales o jurisdicciones de menor imposicin.
EJEMPLO:
EJEMPLO:
Se reparte dividendos a Juan

Lpez no residente en el Ecuador.
Empresa Ecuatoriana reparte dividendoas a empresa B

domiciliada en Colombia.
Esta exencin no aplica si el

beneficiario efectivo es una persona
natural residente en Ecuador
Si se incumpla el deber de informar sobre su

composicin societaria, se proceder a la retencin del
IR sobre dichos dividendos y utilidades sin perjuicio de
las sanciones correspondientes.
Numeral 1, Art. 9 LRTI / Aclaracin Art.15 RLRTI

Agregado por Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal 2SRO N.405 29/12/2014
RETENCIN EN DIVIDENDOS GRAVADOS

A
Distribuido a Personas naturales residentes:

Fraccin
bsica
Exceso
hasta
Retencin
FB
% de Retencin
de la FE
100.000
1%
100.000
200.000
1.000
7%
200.000
en adelante
8.000
13%
Disposicin Transitoria Dcimo Octava Reglamento Ley Incentivos Produccin
Distribuido a Sociedades domiciliadas en parasos fiscales o jurisdicciones de

menor imposicin
La retencin ser:
13%
Disposicin Transitoria Dcimo Octava Reglamento Ley Incentivos Produccin
Art.15 y Art. 125 RLRTI

Modificado por Reglamento Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal
3SRO N.407 31/12/2014
DIVIDENDOS
C
Retencin por dividendos anticipados
Cuando una sociedad distribuya dividendos con cargo a utilidades a favor de sus
socios o accionistas, antes de la terminacin del ejercicio econmico y, por tanto,
antes de que se conozcan los resultados de la actividad.
Retencin: Ser la tarifa general del IR establecida para sociedades, excepto
cuando el beneficiario sea residente o establecido en paraso fiscal o rgimen de
menor imposicin en donde se aplicar la tarifa del 25%, sobre el monto total de
tales pagos.
Tal retencin ser declarada y pagada al mes siguiente y constituir crdito
tributario para la empresa en su declaracin de Impuesto a la Renta.
Cuando una sociedad otorgue a sus socios, accionistas, partcipes o beneficiarios, prstamos
de dinero, o a alguna de sus partes relacionadas prstamos no comerciales, esta operacin se
considerar como pago de dividendos anticipados.
Art.126 RLRTI y Art. 37 LRTI

Modificado por Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal 2SRO N.405
29/12/2014 y su Reglamento
EXENCIONES
2
Los obtenidos por las Instituciones del Estado y por las reguladas por la LOEP
Presentar declaracin informativa de impuesto

a la renta.
La SENPLADES remitir la informacin del
catastro de entidades, empresas y organismos
del sector pblico.
Las empresas pblicas son entidades que pertenecen al Estado, estarn destinadas a
la prestacin de servicios pblicos, el aprovechamiento sustentable de recursos
naturales o de bienes pblicos y en general al desarrollo de actividades econmicas
que corresponden al Estado.
(Reformado R.O. 48 16/10/2009Art.4 LOEP)
EXENCIONES
3
Los de las Instituciones de sin fines de lucro legalmente constituidas:
De
culto religioso; beneficencia;
promocin y desarrollo de la mujer, nio
y la familia; cultura; arte; educacin;
investigacin;
salud;
deportivas;
profesionales; gremiales; clasistas;
partidos polticos; los de las comunas,
pueblos
indgenas,
cooperativas,
uniones,
federaciones
y
confederaciones de cooperativas y
dems asociaciones de campesinos y
pequeo
agricultores,
legalmente
reconocidas.
Siempre que sus bienes e ingresos se
destinen a sus fines especficos.
Numeral 5 del Art. 9 LRTI / Aclaracin Art.19 RLRTI
Sus ingresos deben constituirse con aportaciones o donaciones en un porcentaje

mayor o igual a los establecidos por el SRI mediante resolucin.
ESTADO DE RESULTADOS AO 2014
INGRESOS
Donaciones
Aportaciones
Ventas Locales
4,700
3,000
200
1,500
APORTES
De afiiliados
300
5,000
TOTAL INGRESOS
DONACIONES
Recursos Pblicos
Inventarios (Empresa)
Convenio Internacional
10,000
Total Donaciones y
Aportes
5,000
Total de Ingresos
10,000
300
VENTAS LOCALES
Productos Agrcolas
Capacitaciones
Asesoras Tcnicas
1,500
2,000
1,500
% Aportes y Donaciones
50%
del Total del Ingreso
Si cumple
% Mnimo Establecido
5%
GASTOS
Sueldos y Salarios
3,000
Capacitacin
6,200
TOTAL GASTOS
EXCEDENTE DEL EJERCICIO
-9,200
800
Ingresos Anuales
% Ingresos por Donaciones y

Aportes sobre ingresos
De 0 a 50.000
5%
De 50.001 a 500.000
10%
15%
Aplica hasta el ao 2014
Numeral 5, Art. 9 LRTI / Art. 19 RLRT

Modificado por el Reglaento Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude
Fiscal 3SRO N.407 del 31/12/2014
EXENCIONES
4
Los de Economa Popular y Solidaria
Art. .- Exoneracin de ingresos percibidos por organizaciones previstas en la Ley

Orgnica de Economa Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario.-
Aquellas conformadas en los

sectores comunitarios,
asociativos y cooperativistas,
as como las entidades
asociativas o solidaras, cajas
y bancos comunales y cajas
de ahorro.
SE EXCLUYE
A las Cooperativas de Ahorro
y Crdito, quienes debern
liquidar y pagar el impuesto a
la renta conforme la normativa
tributaria vigente para
sociedades.
El SRI se remitir a la informacin

contenida en el registro pblico de
organizaciones previstas en la Ley
Orgnica de Economa Popular y
Solidaria y del Sector Financiero
Popular y Solidario, a cargo del
Ministerio de Estado que tenga
bajo su competencia los registros
sociales.
Art. 139 Ley Economa Popular y Solidaria SRO 648 27/02/2012
EXENCIONES
PARA LA APLICACIN DE ESTA EXONERACIN:
Las utilidades obtenidas por stas debern ser
reinvertidas en la propia organizacin.
Atendiendo exclusivamente el objeto social que
conste en sus estatutos legalmente aprobados.
HECHO GENERADOR DE TRIBUTOS:
Las asociaciones, comunas y

cooperativas sujetas a la vigilancia
de la Superintendencia de la
Economa Popular y Solidaria, con
excepcin de las entidades del
sistema financiero popular y
solidario, podrn llevar registros
contables de conformidad con
normas simplificadas establecidas en
el Reglamento.
IMPORTANTE:
No constituyen hecho generador de tributos:
Los actos solidarios que efecten con sus
miembros, como parte del ejercicio de las
actividades propias de su objeto social.
Las utilidades que pudieran provenir

de operaciones con terceros que no
sean
reinvertidos
en
la
organizacin, gravarn IR.
Estn sujetos al rgimen tributario comn:

Los actos y dems operaciones que efecten
con terceros.
* Para la organizacin
* Para los integrantes cuando stos
los perciban.
Art. 139 Ley Economa Popular y Solidaria SRO 648 27/02/2012

Agregado al final del Art. 19 LRTI por Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin
del Fraude Fiscal 2SRO N.405 29/12/2014
EXENCIONES
4
5
Los viticos
Los
y gastos
de economa
de viajepopular
, hospedaje
y solidaria
y alimentacin
SECTOR PBLICO
VITICOS que se concenden a los funcionarios

y empleados de las Instituciones del Estado.
EL RANCHO que perciben los miembros de la
fuerza pblica.
SECTOR PRIVADO
GASTOS DE VIAJE, hospedaje y alimentacin,
soportados con los documentos respectivos, que
reciban
los
funcionarios,
empleados
y
trabajadores del sector privado.
EXENCIONES
6
Los provenientes de
inversiones no monetarias
efectuadas por sociedades
que tengan suscritos con el
Estado contratos de
prestacin de servicios para
la exploracin y explotacin
deMandato
hidrocarburos.
16
Las indemnizaciones que

se perciban por seguros,
exceptuando los
provenientes del lucro
cesante.
Numeral 13 y 16 Art. 9 LRTI

1
Modificado
por la Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal
N.405 29/12/2014
2SRO
EXENCIONES
8
INGRESO GRAVADO: Las utilidades que se perciban

por la enajenacin directa o indirecta de acciones,
participaciones u otros derechos representativos de
capital de sociedades domiciliadas o establecimientos
permanentes en Ecuador.
Formas de determinar la utilidad

Los generados por la enajenacin
ocasional de inmuebles.
Enajenacin ocasional cuando no se
puede relacionar directamente con las
actividades habituales del
contribuyente y no superen dos
transferencias en el ao.
(a partir del 2015 la enajenacin de
acciones y participaciones se
consideran ingresos gravados)
Valor Real de la Enajenacin

(-) Valor Patrimonial Proporcional
(-) Gastos relacionados con la enajenacin
Contribuyente
Forma de Clculo
Tarifa
Sociedades residentes
o EP
Renta Global
Tarifas del Art. 37 LRTI
No residentes
Impuesto nico
Tarifa general para sociedades 22%
Numeral 14 Art. 9 LRTI / Se agrega Seccin (...) a continuacin del Art. 67 RLRTI
Modificado
por la Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal 2SRO N.405
1
29/12/2014 y su Reglamento 3SRO 407 31/12/2014
EXENCIONES
9
Los rendimientos por depsitos a plazo fijo pagados por las instituciones financieras
nacionales a personas naturales.
As como los
rendimientos financieros
obtenidos por las
inversiones en valores
de renta fija, que se
negocien a travs de las
bolsas de valores del
pas o del Registro
Especial Burstil. (REB)
Los beneficios o rendimientos

distribuidos por fideicomisos
mercantiles de inversin,
fondos de inversin y fondos
complementarios, siempre que
la inversin sea en depsitos a
plazo fijo o en valores de renta
fija, negociados en bolsa de
valores o en el REB.
Debern ser originalmente

emitidos a un plazo de un ao
o ms.
No aplica en el caso de que el
perceptor sea deudor directa o
indirectamente de dicha
Institucin o de sus
vinculadas, ni cuando el
beneficiario sea residente en
paraso fiscal.
Numeral 15.1 Art. 9 LRTI - Art. 18 RALRTI SRO. 351 29 /12/2010

Modificado por Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal 2SRO
N.405 29/12/2014
EXENCIONES
10
Los ingresos que obtengan los fideicomisos mercantiles

Los ingresos obtenidos por los fondos de inversin y fondos complementarios.
Siempre que no desarrollen actividades empresariales u operen
negocios en marcha.
Ni cuando alguno de los constituyentes o beneficiarios sean residentes
en parasos fiscales.
Numeral 15 del Art. 9 LRTI

Modificado por la Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal
2SRO N.405 29/12/2014
EXENCIONES
11
Los intereses pagados por trabajadores por concepto de prstamos realizados

por la sociedad empleadora
Para que el trabajadore adquiera

acciones o participaciones de
dicha empleadora
Mientras el empleado conserve la

propiedad de tales acciones.
(No excedan de la tasa
activa referencial)
(Incorporado 2.1. de la segunda disposicin reformatoria Cdigo de la Produccin/SRO

No. 351 del 29/12/2010).
Numeral 17 del Art. 9 LRTI y Art. () despus del 23 del RLRTI
EXENCIONES
12
Exoneracin de pago el Impuesto a la Renta para el desarrollo de inversiones

nuevas y productivas.
Las sociedades que se constituyan a partir de la vigencia del COPCI as como
tambin las sociedades nuevas que se constituyeren por sociedades existentes, con
el objeto de realizar inversiones nuevas y productivas
Tendrn la exoneracin del pago del impusto a la renta durante 5 aos, contados
desde el primer ao en el que se generen ingresos atribuibles directa y nicamente
a la nueva inversin.
Las inversiones nuevas y productivas

debern realizarse fuera de las
jurisdicciones urbanas del Cantn
Quito o de Cantn Guayaquil.
Art. 9.1 LRTI (Segunda disposicin reformatoria 2.2 del Cdigo de la

Produccin / SRO No. 351 del 29/12/2010)
EXENCIONES
13
En el caso de inversiones nuevas y productivas en los sectores econmicos

determinados como industrias bsicas.
La exoneracin del pago del impuesto a la renta se extender a 10 aos, contados
desde el primer ao en el que se generen ingresos atribuibles directa y nicamente
a la nueva inversin.
Este plazo se ampliar por 2 aos ms en el caso de que dichas inversiones se
realicen en cantones fronterizos del pas.
INDUSTRIAS BSICAS:
Las que aprovechen las materias primas provenientes de los recursos naturales renovables
y no renovables, transformndolos en productos que luego sean requeridos por otras
industrias para la fabricacin de productos intermedios y finales.
a. Fundicin y refinacin de cobre y/o aluminio;
b. Refinacin de hidrocarburos;
c. Fundicin siderrgica para la produccin de
acero plano
d. Industria petroqumica;
e. Industria de celulosa; y,
f. Construccin y reparacin de
embarcaciones navales.
Incorporado Art. 9.2 LRTI, agregado por la Ley Orgnica de Incentivos a la

Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal 2SRO N.405 29/12/2014
Artculo innumerado a continuacin del Art. 102 del COPCI
DEDUCCIONES
En general, son deducibles todos los costos y gastos necesarios, causados en
el ejercicio econmico, directamente vinculados con la realizacin de cualquier
actividad econmica y que fueren efectuados con el propsito de obtener,
mantener y mejorar rentas gravadas con impuesto a la renta y no exentas; y,
que de acuerdo con la normativa vigente se encuentren debidamente
sustentados en comprobantes de venta.
-Impuesto Redimible a las Botellas Plstica

para el comprador: $0,02
Resolucin NAC-DGERCG12-00531
Numeral Art. 27 RLRTI
DEDUCCIONES
1
Los costos y gastos

imputables al ingreso, que
se encuentren
debidamente sustentados
en comprobantes de venta
que cumplan con los
requisitos establecidos en
el reglamento
correspondiente.
Numeral 1, 2, 4 Art. 10 LRTI
Los intereses de deudas

contradas con motivo de
giro del negocio, as como
los gastos efectuados en la
constitucin, renovacin o
cancelacin de las mismas,
que se encuentren
debidamente sustentados en
comprobantes de venta.
Las primas de seguros

devengados en el
ejercicio impositivo que
cubran riesgos
personales de los
trabajadores y sobre los
bienes que integran la
actividad generadora del
ingreso gravable.
DEDUCCIONES
4
Los impuestos, tasas,

contribuciones, aportes al
sistema de seguridad social
obligatorio que soportare la
actividad generadora del
ingreso, con exclusin de los
intereses y multas que deba
cancelar el sujeto pasivo u
obligatorio, por el retraso en
el pago de tales
obligaciones.
No podr deducirse el
propio impuesto a la renta,
ni los gravmenes que se
hayan integrado al costo de
bienes y activos, ni los
impuestos que el
contribuyente pueda
trasladar u obtener por
ellos crdito tributario, ni
las sanciones establecidas
por Ley.
La amortizacin de
prdidas.
El mximo amortizable es
hasta el 25% de la
utilidad.
Mximo prdidas de hasta
5 aos son amortizables.
DEDUCCIONES
6
El impuesto a la renta y los aportes

personales
al
seguro
social
obligatorio o privado que asume el
empleador por cuenta de sujetos
pasivos que laboren para l, bajo
relacin de dependencia, cuando
su contratacin se haya efectuado
por el sistema de ingreso o salario
neto.
La totalidad de las provisiones para

atender el pago de desahucio y de
pensiones
jubilares
patronales,
actuarialmente
formuladas
por
empresas
especializadas
o
profesionales en la mataria, siempre
que, para las segundas, se refieran a
personal que haya cumplido por lo
menos diez aos de trabajo en la
misma empresa.
DEDUCCIONES
8
Los
gastos
devengados
y
pendientes de pago al cierre del
ejercicio,
exclusivamente
identificados con el giro normal del
negocio y que estn debidamente
respaldados en contratos, facturas o
comprobantes de ventas y por
disposiciones legales de aplicacin
obligatoria.
Numeral 14 y 15 del Art. 10 y 13 LRTI
Las erogaciones en especie o servicios

a favor de directivos, funcionarios,
empleados y trabajadores, siempre que
se haya efectuado la respectiva
retencin en la fuente sobre la totalidad
de
estas
erogaciones.
Estas
erogaciones se valorarn sin exceder
del precio de mercado del bien o del
servicio recibido.
DEDUCCIONES
10
LAS PRDIDAS:
* Destruccin o dao.
* Robo o hurto.
* Baja de Inventario.
* Venta a un menor valor del costo.
Numeral 5 Art. 10 LRTI
REQUISITOS:
1. Declaracin juramentada ante
notario o juez, firmada por el
representante
legal,
contador
general y bodeguero
2. El inventario dado de baja se
puede donar o destruir con el acta
respectiva.
DEDUCCIONES
11
GASTOS DE GESTIN
Los gastos de gestin, siempre que correspondan a gastos efectivos,

debidamente documentados y que se hubieren incurrido en relacin con el giro
ordinario del negocio, como atenciones a clientes, reuniones con empleados y
con accionistas, hasta un mximo equivalente al 2% de los gastos generales
realizados en el ejercicio en curso.
GASTOS GENERALES
25.000
DEDUCCIN
2% de Gastos Generales
Numeral 10 Art. 28 RLRTI
500
DEDUCCIONES
12
GASTOS DE ESTADA NECESARIOS PARA LA GENERACIN DEL INGRESO
Que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que

cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente. No podrn
exceder del 3% del ingreso gravado del ejercicio; y, en el caso de sociedades
nuevas, la deduccin ser aplicada por la totalidad de estos gastos durante los
dos primeros aos de operaciones;"(sustitudo de acuerdo al Art. 69 LRET)
Ingreso
Gasto de Viaje y Estada
12.500
850
SOCIEDAD
DEDUCCIN
Nuevas (2 aos)
Todo
850
Ms de 2 aos
3% del Ingreso
375
Sobre gastos de viaje Miscelneos tales como, propinas, pasajes por transportacin urbana
y tasas, que no superen el 10% del gasto total de viaje, no se requerir adjuntar a la
liquidacin los comprobantes de venta.
Numeral 6, Art. 10 LRTI
DEDUCCIONES
13
GASTOS DE PROMOCIN Y PUBLICIDAD
Mximo deducible = 4% del total de ingresos gravados

Este lmite no ser aplicable en erogaciones incurridas por:
a. Micro y pequeas empresas, includas las personas naturales, excepto cuando este gasto
sea incurrido para la promocin de bienes o servicios de terceros.
b. Quienes se dediquen a la promocin y publicidad como su actividad habitual.
c. La oferta de bienes y servicios de produccin nacional, en mercados externos.
d. La oferta de turismo interno y receptivo.
En el caso de la comercializacin de cocinas elctricas de uso domstico, ollas diseadas
para su utilizacin, calefones y duchas elctricas (Hasta el 2018).
NO PODRN DEDUCIRISE ESTOS COSTOS Y GASTOS:
Los contribuyentes que comercialicen alimentos preparados con contenido hiperprocesado.
La Autoridad Nacional de Salud remitir al SRI peridicamente un listado actualizado de
estos productos.
Numeral 19 del Art. 10 LRTI, Numeral 11 del Art. 28 RLTI
Agregado por la Ley Orgnica y el Reglamento de Incentivos a la Produccin y Prevencin del
Fraude Fiscal 2SRO N.405 29/12/2014
DEDUCCIONES
14
LOS GASTOS INDIRECTOS ASIGNADOS DESDE EL EXTERIOR
A sociedades domiciliadas en el Ecuador por sus partes relacionadas:

Mximo = 5% (Base Imponible de IR + el valor de dichos gastos)
Sociedades en ciclo preoperativo del negocio:
Mximo = 5% del total de los activos
Sin perjuicio de la retencin en la fuente correspondiente.
DATOS:
Gastos indirectos asignados
desde el exterior
Base Imponible Impuesto a la
Renta
TOTAL ACTIVOS
DEDUCCIN MXIMA
5.600
5% Base Imponible
5% del total de activos

(Sociedades en ciclo
preoperativo)
50.000 + 5.600 = 55.600

55.600 x 5% = 2.780
50.000
120.000
120.000 x 5% = 6.000
Numeral 6, Art. 10 LRTI / Agregado segn Art. 4 de LRTI Reformatoria SRO. 94

23/12/2009)
DEDUCCIONES
15
REGALAS, SERVICIOS TCNICOS, ADMINISTRATIVOS Y DE CONSULTORA
consultora
La sumatoria de las regalas, servicios
tcnicos, administrativos, de consultora y
similares, pagados a partes relacionadas:
Mximo = 20% (Base Imponible de IR + el valor de dichos gastos) siempre y
cuando dichos gastos correspondan a la actividad generadora realizada en el pas.

REGALAS:
Mximo = 1% (Base Imponible de IR + el valor de dichos gastos)

Se considerarn regalas a las cantidades pagadas por el uso o derecho
de uso de marcas, patentes, obtenciones vegetales y dems elementos
contenidos en la Ley de Propiedad Intelectual.
Numeral 20 del Art. 10 LRTI / Numeral 16 del Art. 28 RLTI
Agregado por la Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal 2SRO
N.405 29/12/2014 y su Reglamento
DEDUCCIONES
16
GASTOS DE INSTALACIN, ORGANZACIN Y SIMILARES
Los valores de establecimiento o costos

de puesta en marcha de operaciones
tales como: instalacin, organizacin y
similares, que de acuerdo a la tcnica
contable, deban ser reconocidos como
gasto en el momento en que se incurre
en ellos.
Mximo en el ao = 5% (Base Imponible de IR + el valor de dichos gastos)

Numeral 16 del Art. 28 RLTI

Agregado por la Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal 2SRO
DEDUCCIONES
17
PROVISIONES PARA CRDITOS INCOBRABLES
Originados en operaciones del giro ordinario del negocio, efectuadas en cada

ejercicio impositivo a razn del 1% anual sobre los crditos comerciales
concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de recaudacin al
cierre del mismo, sin que la provisin acumulada pueda exceder del 10% de la
cartera total.
NO ES DEDUCIBLE CUENTAS POR COBRAR A:

Al socio, a su cnyuge o a sus parientes dentro del cuarto grado de
consanguinidad y segundo de afinidad, ni a sociedades relacionadas.
RAZONES PARA DAR DE BAJA CUENTAS INCOBRABLES:

2 aos o ms en la contabilidad; haber transcurrido ms de 3 aos desde la
fecha de vencimiento original del crdito; por prescripcin de accin de cobro del
crdito; haberse declarado la quiebra o insolvencia del deudor; y, si el deudor es
una sociedad que haya sido cancelada.
Art. 10 Numeral 11 LRTI; Art. 28 RLRTI
2SRO N.405 29/12/2014 y su Reglamento
DEDUCCIONES
18
DEPRECIACIN
Conforme a la naturaleza de los bienes, a la duracin de su vida til, a la correccin

monetaria, y la tcnica contable, as como las que se conceden por obsolescencia y otros
casos.. Para que este gasto sea deducible, no podr superar los siguientes porcentajes:
DESCRIPCIN
DEPRECIACIN
ANUAL
Inmuebles (excepto terrenos), naves, aeronaves,

barcazas y similares
5%
Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles
10%
Vehculos, equipos de transporte y equipo caminero

mvil
20%
Equipos de cmputo y software
33%
Cuando se haya procedido a la revaluacin de activos la depreciacin correspondiente a

dicho revalo no ser deducible.
Numeral 7, Art. 28 RLRTI

SRO N.405 29/12/2014
DEDUCCIONES
19
AMORTIZACIN
En el caso de los activos intangibles que, de

acuerdo con la tcnica contable, deban ser
amortizados, dicha amortizacin se efectuar dentro
de los plazos previstos en el respectivo contrato o
en un plazo de veinte (20) aos; no ser deducible
el deterioro de activos intangibles con vida til
indefinida.
En el ejercicio impositivo en que se termine el
negocio o actividad se harn los ajustes pertinentes
con el fin de amortizar la totalidad de la inversin.
CONSERVACIN DE DOCUMENTOS:
Para el caso de documentos que sustenten operaciones por las cuales la norma tributaria permita la
amortizacin o depreciacin, el plazo de conservacin de los documentos se contar a partir del periodo
fiscal en el cual finaliz la vida til o el tiempo de amortizacin del activo.
Numeral 12 LRTI / Art. (...) a continuacin del Art. 38 RLRTI

SRO N.405 29/12/2014 y su Reglamento 3SRO 407 31/12/2014
DEDUCCIONES
20
LOS SUELDOS
Las remuneraciones en general y los beneficios

sociales reconocidos en un determinado ejercicio
econmico, solo se deducirn sobre la parte
respecto de la cual el contribuyente haya cumplido
con sus obligaciones legales para con el seguro
social obligatorio cuando corresponda, a la fecha
de presentacin de la declaracin del impuesto a
la renta, de conformidad con la Ley.
Las
deducciones
que
correspondan
a
remuneraciones y beneficios sociales sobre los
que se aporte al IESS, por pagos a adultos
mayores y migrantes retornados mayores de
40 aos se deducirn con el 150% adicional por
un perodo de 2 aos contado a partir de la fecha
de celebracin del contrato.
Numeral 9 Art. 10 LRTI / Nueral 10 At. 46 RLRTI
Modificado por la Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal 2SRO
DEDUCCIONES
21
SALARIO DIGNO
Salario que permite al trabajador satisfacer

necesidades bsicas de s misma y su familia.
las
VALOR SALARIO DIGNO:

Ao 2014 ($ 397,00) deber pagar el empleador hasta el 31 de marzo del 2015.
Los valores que se pague por concepto de la compensacin antes sealada debern
ser consignados en el casillero Beneficios sociales, indemnizaciones y otras
remuneraciones que no constituyen materia gravada del IESS, de la declaracin de
Impuesto a la Renta de sociedades y personas naturales obligadas a llevar
contabilidad.
La Administracin Tributaria en conjunto con la Superintendencia de Compaas y el
Ministerio de Relaciones Laborales determinarn el ao en el que este gasto ser
deducible de Impuesto a la Renta.
ART. 10 LRTI / Agregado 2.3 de la segunda disposicin reformatoria Cdigo

de la Produccin / SRO No. 351 del 29/12/2010)
DEDUCCIONES
22
PAGOS AL EXTERIOR
Son deducibles los gastos efectuados en el exterior que sean necesarios para la
obtencin de renta, siempre y cuando se haya efectuado la retencin en la fuente.
Sern deducibles, y no estarn sujetos a retencin, los siguientes pagos al exterior:
b
Los pagos por concepto de
importaciones de bienes
tangibles.
Los pagos de intereses de

crditos externos, siempre
y cuando no excedan las
tasas de inters mximas
fijadas por el BCE.
No ser deducible los
intereses de los crditos
provenientes de
instituciones financieras
domiciliadas en parasos
fiscales.
Art. 13 LRTI / Art. 30 RLRTI / COPCI 2da disposicin reformatoria 2.4 29/12/2010
Modificado porel Reglamento a la Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude
Fiscal 3SRO N.407 del 31/12/2014
DEDUCCIONES ADICIONALES COPCI

23
LA DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN
En la adquisicin de maquinarias, equipos y

tecnologas destinadas a la implementacin
de mecanismos de produccin ms limpia, a
mecanismos
de generacin de energa de
fuente renovable (solar, elica o similares) o a
la reduccin del impacto ambiental de la
actividad productiva, y a la reduccin de
emisiones de gases de efecto invernadero.
DEDUCCIN: 100% adicional, siempre que tales adquisiciones no sean necesarias para
cumplir con lo dispuesto por la autoridad ambiental competente para reducir el impacto de
una obra o como requisito o condicin para la expedicin de la licencia ambiental. En
cualquier caso deber existir una autorizacin por parte de la autoridad competente.
Este gasto adicional no podr superar un valor equivalente al 5% de los ingresos
totales.
Numeral 7, Art. 10 LRTI - (Incorporado 2.3 de la segunda disposicin

reformatoria Cdigo de la Produccin/SRO No. 351 del 29/12/2010)
DEDUCCIONES
24
GASTO 100% ADICIONAL POR 5 AOS PARA LAS MICRO, PEQUEAS Y

MEDIANAS
CAPACITACIN TCNICA:
Dirigida a investigacin, desarrollo e innovacin tecnolgica, que
mejore
la productividad. El beneficio no supere el 1% de los Gastos
de Sueldos y Salarios del ao en que se aplique el beneficio.
GASTOS EN LA MEJORA DE LA PRODUCTIVIDAD:

Asistencia tcnica en desarrollo de productos (estudios de mercado)
Asistencia tecnolgica para diseo de procesos, productos,
desarrollo de software y otros.
El beneficio no superen el 1% de las ventas
GASTOS DE VIAJE, ESTADA Y PROMOCIN COMERCIAL:

Para el acceso a mercados internacionales, como ruedas de negocios,
participacin en ferias internacionales y similares. Que el beneficio no supere el
50% del valor total de los costos y gastos destinados a la promocin y publicidad.
Numeral 17, Art. 10 LRTI

(Agregado 2.3 de la segunda disposicin reformatoria Cdigo de la Produccin/SRO No. 351 del 29/12/2010)
Modificado por la Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal 2SRO N.405 29/12/2014
IMPUESTOS DIFERIDOS
Para efectos tributarios y en estricta aplicacin de la tcnica contable, se permite el
reconocimiento de activos y pasivos por impuestos diferidos, nicamente en los siguientes
casos:
1. Las prdidas por deterioro parcial producto del Valor Neto de
Realizacin del Inventario (VNR).
2. Las prdidas esperadas en contratos de construccin.
3. La depreciacin del desmantelamiento.
4. El valor del deterioro de propiedades, planta y equipo.
5. Las provisiones no tratadas en la normativa tributaria.
6. Gastos estimados para activos no corrientes mantenidos para la
venta.
7. Activos Biolgicos.
8. Amortizacin de Prdidas Tributarias.
9. Crditos Tributarios no utilizados.
Estas estimaciones contables que se registran en un periodo sern deducibles en periodos

en los que efectivamente se produzcan.
Art (...) a continuacin del Art. 10 LRTI / Art (...) a contInuacin del Art. 28 RLRTI
Agregado Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal 2SRO N.405
29/12/2014 y su Reglamento 3SRO. 407 31/12/2014
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
1
50% Adicional de costos incurridos en emisin de deuda.
Con el propsito de determinar la base imponible sujeta a IR, las empresas del
sector no financiero tendrn derecho a la deduccin del 50% adicional de los costos
y gastos incurridos en la emisin de deuda y/o que acten como originadores en
proceso de titularizacin de activos, colocados a travs de las Bolsas de Valores del
pas o en el REB.
SIEMPRE Y CUANDO:
No hayan sido colocadas directa o indirectamente en:
En partes relacionadas o en personas domiciliadas en parasos
fiscales o regmenes fiscales preferentes.
Esta deduccin adicional no podr superar un valor equivalente a 5 FB desgravadas.
Aplicar durante 5 ejercicios fiscales contados a partir de la vigencia de la ley de
Fortalecimieto del Sector Bursttil
Disposicin Transitoria dcimo sexta - Ley Orgnica de Fortalecimiento y
Optimizacin del sector Societario Burstil. SRO 249, 20/05/2014
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
2
100% adicional depreciacin de activos fijos nuevos y productivos
Las sociedades constituidas antes de la vigencia del COPCI que

realicen la adquisicin de activos fijos nuevos y productivos, tendrn
derecho a la deduccin del 100% adicional del costo o gasto de
depreciacin anual que generen dichas inversiones durante 5 aos
contados desde que se produzca el inicio de su uso Productivo.
CONSIDERACIONES:
La inversin deber efectuarse dentro de uno de los sectores econmicos prioritarios
para el Estado definidos en el COPCI.
El mero cambio de propiedad no implica inversin nueva
Esto tambin ser aplicable para las sociedades constituidas a partir del 30/12/2010
dentro de las jurisdicciones urbanas de Quito y Guayaquil.
El plazo de vigencia de esta Disposicin Transitoria ser de 10 aos contados desde el
ao siguiente al de su publicacin en el Registro Oficial
Disposicin Transitoria Segunda - Ley Orgnica de Incentivos a la

Producin y Prevencin del Fraude Fiscal SRO 405 29/12/2014
VEHCULOS
Depreciacin o amortizacin;
Costos o gastos derivados de contratos
de arrendamiento mercantil o leasing;
Son deducibles los
gastos relacionados con
la adquisicin, uso o
propiedad de vehculos
utilizados en el ejercicio
de la actividad
econmica generadora
de la renta, tales como:
Intereses pagados prstamos obtenidos

para su adquisicin;
Tributos a la propiedad de los vehculos;
Art. 10, numeral 18 LRTI, vigente a partir del 2012
Art. 10 Numeral 2 Modificado por la Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin

del Fraude Fiscal 2SRO N.405 29/12/2014
VEHCULOS
Si el avalo del vehculo a la

fecha de adquisicin, supera
los USD 35.000 de acuerdo a
la base de datos del SRI para
el clculo del Impuesto anual
a la propiedad de vehculos
motorizados, no aplicar esta
deducibilidad sobre el exceso,
A menos que se trate de

vehculos blindados y
aquellos que tengan
derecho a exoneracin
o rebaja del pago del
Impuesto anual a la
propiedad de vehculos
motorizados.
Tampoco se aplicar el lmite a

la deducibilidad, mencionado
en el inciso anterior, para
aquellos sujetos pasivos que
tengan como nica actividad
econmica el alquiler de
vehculos motorizados, siempre
que se cumplan con los
requisitos y condiciones que se
dispongan en el Reglamento.
Art. 10, numeral 18 LRTI / Ley de Fomento Ambiental y Optimizacin de los

Ingresos del Estado SRO No. 583 del 24/11/2011
CREDITO TRIBUTARIO
Crdito Tributario generado en ISD
Los pagos realizados por concepto de ISD en la
importacin de las materias primas, insumos y
bienes de capital que sean incorporados en
procesos productivos pueden considerarse como
Crdito Tributario para Impuesto a la Renta.
Que se aplicar para el pago del impuesto a la

renta del propio contribuyente, de los 5 ltimos
ejercicios fiscales.
Las materias primas, insumos y bienes de capital a los que se hace referencia
fueron establecidos por el Comit de Poltica Tributaria a travs de Resolucin.
Art innumerado a continuacin del art.162 Ley para la Equidad Tributaria
Artculo innumerado Reglamento para la Aplicacin del ISD
PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR

Vence en las siguientes fechas, segn el noveno dgito del nmero del
Registro nico de Contribuyentes (RUC) del declarante:
NOVENO
DGITO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0
Art. 41 LRTI
FECHA
VENCIMIENTO
10 de abril
12 de abril
14 de abril
16 de abril
18 de abril
20 de abril
22 de abril
24 de abril
26 de abril
28 de abril

Renta Sociedades Ecuador 2015

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Renta Sociedades Ecuador 2015

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IMPUESTO A LA RENTA

IMPUESTO A LA RENTA SOCIEDADES

Objeto del Impuesto:

IMPUESTO A LA RENTA SOCIEDADES

Cualquier otro ingreso

Numeral 10 Art. 8 LRTI modificado / Seccin (..) RLRTI agregado

Seccin (...) a continuacin del Art. 67 RLRTI

Formas de justificacin del incremento

TARIFAS PARA SOCIEDADES

REDUCCIN TARIFA DEL IR SOCIEDADES

Disposicin Transitoria Primera del Cdigo de Produccin, Comercio e

TARIFAS PARA SOCIEDADES

Aplicar la tarifa del 25% a toda la base imponible la sociedad que

IMPUESTO A LA RENTA NICO

CASO 2: EXPORTACIN DE BANANO

La tarifa ser de hasta el 2% de las ventas brutas.

En este caso el impuesto ser la suma de

RANGO: 1,25% al 2% (Podr reducirse hasta el 1% para

Cajas vendidas en el mes

1er Componente: Tarifa establecida en el

Nmero de Cajas por

IMPUESTO A LA RENTA NICO

CASO 4: EXPORTACIN DE BANANO POR

La tarifa de hasta el 2% del valor de las

RANGO: 1,5% al 2%.

EXPORTACIONES A PARTES RELACIONADAS

La tarifa ser del 2%.

La venta local de cada productor a la asociacin

IMPUESTO A LA RENTA NICO

Art. 27 LRTI Art. Innumerado a continuacin del 13 RLRTI

IMPUESTO A LA RENTA NICO

Otros subsectores del sector agropecuario, pesquero o acuacultor,

Art. 27 LRTI Art. Innumerado a continuacin del 13 RLRTI

Sociedad nacional o extranjera residente en el Ecuador

Sociedades nacionales o extranjeras no domiciliadas en

Se reparte dividendos a Juan

Empresa Ecuatoriana reparte dividendoas a empresa B

Esta exencin no aplica si el

Si se incumpla el deber de informar sobre su

Numeral 1, Art. 9 LRTI / Aclaracin Art.15 RLRTI

RETENCIN EN DIVIDENDOS GRAVADOS

Distribuido a Personas naturales residentes:

Disposicin Transitoria Dcimo Octava Reglamento Ley Incentivos Produccin

Distribuido a Sociedades domiciliadas en parasos fiscales o jurisdicciones de

Art.15 y Art. 125 RLRTI

Retencin por dividendos anticipados

Art.126 RLRTI y Art. 37 LRTI

Presentar declaracin informativa de impuesto

Numeral 2, Art. 9 LRTI / Aclaracin Art.16 RLRTI

Los de las Instituciones de sin fines de lucro legalmente constituidas:

Numeral 5 del Art. 9 LRTI / Aclaracin Art.19 RLRTI

Sus ingresos deben constituirse con aportaciones o donaciones en un porcentaje

% Ingresos por Donaciones y

Aplica hasta el ao 2014

Numeral 5, Art. 9 LRTI / Art. 19 RLRT

Los de Economa Popular y Solidaria

Art. .- Exoneracin de ingresos percibidos por organizaciones previstas en la Ley

Aquellas conformadas en los

El SRI se remitir a la informacin

Art. 139 Ley Economa Popular y Solidaria SRO 648 27/02/2012

Las asociaciones, comunas y

Las utilidades que pudieran provenir

Estn sujetos al rgimen tributario comn:

Art. 139 Ley Economa Popular y Solidaria SRO 648 27/02/2012