LA ENTRADA Y REGISTRO DOMICILIARIO POR LA INSPECCIN DE HACIENDA.

En la actualidad la Agencia Tributaria est generalizando la prctica de iniciar las

actuaciones inspectoras con una visita personal en el domicilio de la empresa, sin previo
aviso, requiriendo los libros contables, las facturas y dems justificantes de ingresos y
gastos, accediendo a los ordenadores para copiar los archivos que estimen
convenientes.
La finalidad de esta circular es informarle de los principales problemas que se
plantean en esas actuaciones domiciliarias por la Inspeccin de Hacienda, as como
reflejar cules son los derechos y garantas de los contribuyentes y tambin sus
obligaciones.
En primer lugar pngase en contacto con su asesor fiscal al momento.
Debe conocer a qu lugares del inmueble puede acceder la Inspeccin y qu
autorizacin necesita:
-

Con la autorizacin expresa del interesado pueden acceder a cualquier parte

del domicilio, y tomar la documentacin y copia de archivos.

Sin esa autorizacin, se necesita:

Autorizacin judicial para aquella parte del domicilio que se considera

constitucionalmente protegido,

Autorizacin escrita del Delegado para aquella parte del domicilio que
no se considera constitucionalmente protegido.

Qu se considera domicilio constitucionalmente protegido?

Comentado [T1]: Se refiere al Delegado de la AEAT en

Salamanca, en estos momentos Joaqun Prez Huete.
Fijarse en la firma.

A. Para las personas fsicas:

Cualquier espacio fsico delimitado -no necesariamente cerrado- ocupado con
habitualidad u ocasionalmente, donde se desenvuelve la intimidad o vida privada o se
realizan actividades que deben permanecer reservadas al conocimiento de ajenos
B. Para las personas jurdicas (sociedades...):
Los espacios fsicos que son indispensables para desarrollar su actividad sin
intromisiones ajenas por:
Constituir el centro de direccin de la sociedad

Comentado [T2]: En estos no pueden entrar sin

autorizacin judicial o consentimiento expreso.

 O servir a la custodia de los documentos u otros soportes de la vida diaria

de la sociedad, que quedan reservados al conocimiento de terceros.
Por ejemplo, es domicilio constitucionalmente protegido, y por tanto, se necesita
consentimiento o autorizacin judicial, el despacho de direccin. Por ello, le
aconsejamos que identifique perfectamente en la puerta del mismo el carcter de
"direccin".
Por ejemplo, no son domicilio constitucionalmente protegido, y por tanto, la
Inspeccin de Hacienda puede entrar con la autorizacin del delegado:
i.

los establecimientos abiertos al pblico,

ii.

la zona de un establecimiento donde se lleve a cabo una actividad laboral o

comercial que no est vinculada con la direccin o gestin de la sociedad, y
que tampoco sirva de custodia de la indicada documentacin,

Comentado [T3]: Basta autorizacin del Delegado.

iii. las oficinas donde nicamente se exhiben productos comerciales o los

almacenes, tiendas o similares, as como donde se ubican instalaciones de la
persona jurdica eminentemente productivas y ajenas a las ideas de gestin
y administracin, como fbricas, talleres, naves industriales, almacenes,
bares y otros lugares abiertos al pblico.
iv. La sala de reuniones de un despacho profesional,
v.

La sala de consulta de un mdico

vi. La zona posterior al mostrador de una farmacia

vii. En general, las zonas abiertas al pblico.
Quin puede autorizar la entrada en el domicilio?
De nuevo diferenciamos:
a) Si es domicilio constitucionalmente protegido, solamente el obligado
tributario ser quin deba atender al rgano inspector.
b) Si no es domicilio constitucionalmente protegido puede ser el obligado
tributario o un encargado de la oficina, despacho... pero en ningn momento
un empleado tiene la facultad ni la obligacin de autorizar la entrada, sin que
pueda ser objeto de sancin tal actitud.

Comentado [T4]: A esta parte Hacienda puede

acceder si un empelado consiente pero lo importante es
que si se niega no podrn entrar salvo con la
autorizacin del Delegado y no podr ser sancionado el
empleado.
Por tanto pedir la autorizacin, si la tienen tendremos
que dar paso y si no pues nos planteamos drsela o no.

En el caso de personas jurdicas, la autorizacin debe prestarla el representante legal de

la sociedad, o quien ejerza labores de administracin o direccin, por ejemplo el
presidente, director general, gerente, administrador... Si el cargo de administracin es
mancomunado, debe contarse con el consentimiento de todos ellos, pero previamente
hay que advertir del carcter mancomunado y hacerlo constar en la diligencia. No tiene
esta facultad ni el jefe de contabilidad, ni un empleado administrativo.

Comentado [T5]: No confundirse con lo anterior, este

apartado habla del consentimiento para entrar al
domicilio privado, es decir, sala de direccin, sala
donde se lleve la contabilidad y almacn de
documentos, no para el resto de sitios.

Puede la Administracin sancionar al obligado tributario si la documentacin fiscal

no se encuentra en el domicilio y no la puede aportar durante la entrada o registro?
NO. Es independiente el lugar donde se conserven las facturas, la contabilidad y dems
documentos, siempre que se pongan a disposicin del rgano administrativo ante
cualquier solicitud y sin demora justificada.
S ser objeto de sancin la obstruccin, resistencia, excusa o negativa a las actuaciones
de la Administracin, cuando no se facilita el examen de documentos, informes, libros,
facturas, justificantes... y cualquier otro dato con trascendencia tributaria.
Puede la Inspeccin hacer una copia indiscriminada de archivos del ordenador?
Ante la intencin inspectora de proceder a una copia indiscriminada de archivos sin
consentimiento del titular o sin autorizacin judicial, el obligado tributario deber
advertir expresamente, delante de testigos, al rgano administrativo qu archivos no
tienen trascendencia tributaria. Y si, a pesar de ello, el inspector insiste en la copia de
todos los datos, debe constar en la diligencia la negativa del consentimiento, o en ltimo
caso, solicitar la presencia de un notario.
Puede adoptar la Inspeccin medidas de aseguramiento de pruebas durante una
entrada o registro domiciliario?
La Ley General Tributaria permite que se adopten medidas para impedir que
desaparezcan, se destruyan o alteren, las pruebas determinantes del cumplimiento de
obligaciones tributarias, pudiendo precintar, depositar o incautar mercancas o
productos as como libros, registros, documentos, archivos, locales o equipos
electrnicos de tratamiento de datos.

Comentado [T6]: Nosotros no tenemos informacin

que debamos ocultar, por tanto podemos dar permiso
para la copia pero si evitar que hagan copia de la
carpeta CONTABILIDAD del servidor. Especificarles
que esa no pueden porque existen datos de terceros y
que no contiene de otras empresas que no podemos
dar.