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INTRODUCCIN
Auditoria de caja y bancos es determinar con un cierto grado de seguridad que
las operaciones al contado y los saldos de bancos son adecuados y vlidos, el
auditor debe obtener la evidencia suficiente como para evaluar si los saldos de
caja y bancos, tal y como aparecen en el balance de situacin, reflejan
debidamente todas las partidas de efectivo y equivalentes en efectivo disponibles,
en curso, o en depsito, con terceros, y que los saldos de caja y bancos reflejan
una divisin correcta entre cobros y desembolsos.
Habitualmente la auditoria de caja y bancos estudia fundamentalmente la
adecuacin y validez de las operaciones y saldos, puesto que la adecuacin y
validez de estos elementos describe la situacin que se produce cuando no
existen errores o irregularidades.
La auditora de Caja y Bancos, es el examen de los cobros y desembolsos
(operaciones en efectivo) y del efectivo disponible y en depsito (saldos de caja y
bancos, esto con el propsito de verificacin de las operaciones en efectivo y los
saldos de caja y Banco resultantes enfocando hacia una organizacin comercial
cuyos ingresos provienen de las ventas, pero tambin se puede aplicar a cualquier
tipo de empresa, incluyendo aquellas sin fin de lucro, para lo cual se tendr que
tener en cuenta los siguientes conceptos:
peridica, y los nicos desembolsos son los cheques de pago, a los mismos.
Se debe de tener en cuenta la circulacin del fondo bancario dentro la
auditora para verificar de la exactitud de los saldos bancarios recogidos en
el balance, y debe analizarse lo siguiente:
Toda clase de saldos haciendo constar si los mismos son restringidos o no,
e indicando la naturaleza de la restriccin en caso de que esta exista.
Personas que figuran en los registros del banco autorizadas para la firma
de cheque,
letras,
endosos,
indicando
cuntas
de
ellas
son
indispensables.
Estas circulaciones bancarias deben de estar perfectamente controladas
por el auditor, desde su envo hasta su recepcin, para que
el procedimiento tenga validez.
CONCEPTO Y CONTENIDO
Se entiende por efectivo los activos representados por moneda de curso corriente,
de los que se puede disponer en cualquier momento, ya sea porque se tienen
fsicamente (saldo en caja), o porque se encuentran depositados en una institucin
de crdito contra la que se puede girar por medio de cheques (saldo en bancos).
Los movimientos ms importantes de estas cuentas son por entradas de dinero o
depsitos (cargos) y por salidas o cheques expedidos (crditos). Su saldo
representa la cantidad de pesos y centavos de que se dispone y se presenta en el
balance general al principio del activo circulante.
La cuenta de Efectivo en Caja y bancos puede incluir "monedas extranjeras y
metales preciosos amonedados, los cuales se debern valuar a la cotizacin
aplicable a la fecha de los estados financieros". Cabe advertir que en una empresa
sin
de
importancia.
CARACTERISTICA
1. Poder cancelatorio legal e ilimitado
2. Liquidez : son realizados en forma inmediata
3. Certeza : Son realizados de inmediato y no hay duda sobre el valor de
recuperabilidad del mismo
4. Efectividad : su capacidad de disposicin y realizacin permite disponer de los
mismos y utilizarlos concretamente, para pagos de distintas naturaleza.
IMPORTANCIA
CONTROL INTERNO
Los principales aspectos del control interno relativos al manejo de los efectivos,
cuyo cumplimiento debe vigilarse, son:
a) Separacin de labores. Las personas que manejan efectivos, expiden
cheques, operan auxiliares y registros, y efectan conciliaciones deben ser
diferentes.
b) Fianzas. El personal que maneja los fondos y las cuentas bancarias debe
estar afianzado para garantizar su manejo.
c) Fondos fijos. Deben establecerse para canalizar a travs de ellos los
movimientos menores.
d) Firmas mancomunadas. En el caso de las cuentas bancarias, los cheques
deben expedirse al menos con dos firmas (y siempre nominativos).
e) Firmas autorizadas. Las firmas autorizadas para expedir cheques deben ser
designadas por el Consejo de Administracin o la Direccin.
f) Lmites de pago. En las firmas autorizadas para hacer pagos debe existir un
lmite, que al excederse requiera autorizacin superior.
g) Depsitos diarios. Las cobranzas y otros ingresos deben depositarse, a ms
tardar, al da siguiente.
h) Arqueos peridicos y conciliaciones regulares. Los fondos fijos deben
recontarse peridicamente, cuidando aspectos legales e internos de los
comprobantes; las cuentas bancarias deben conciliarse regularmente y las
partidas de conciliacin aclararse plenamente.
Estos trabajos deben hacerse, por supuesto, por personas diferentes de quienes
manejan los fondos.
ENFOQUE DE AUDITORIA:
De acuerdo al anlisis realizado en relacin al componente, con respecto al
Nivel de Riesgo, ser el enfoque de auditoria que debemos aplicar. Si la
empresa tiene un nivel de riesgo inherente alto y esta controlado por el
sistema de control, implica que la empresa tiene un nivel de riesgo que le
permitira realizar un enfoque orientado a pruebas de cumplimiento. Esto
significa que todo el esfuerzo estar orientado a probar si los controles que
dice tener la empresa y que el auditor considerado clave en la practica o
en la realidad funcionan adecuadamente. Si esto no fuera as el enfoque
estar basado en un enfoque sustantivo, en cuyo caso las pruebas a
aplicar sern de carcter sustantivo.
PROCEDIMIENTOS
Aplicables a la revisin de caja:
I. Arqueo.
Aplicables a la revisin de bancos:
II. Confirmacin bancaria.
III. Conciliacin de saldos.
Aplicables a ambas cuentas:
IV. Estudio y anlisis de movimientos.
V. Corte de ingresos y egresos.
VI. Valuacin de monedas extranjeras y metales preciosos amonedados.
I. Arqueo
El arqueo es el principal procedimiento aplicable al examen de los efectivos y
consiste en efectuar un recuento fsico de los mismos.
Al llevar a cabo un arqueo, deben tenerse en cuenta las siguientes
recomendaciones:
a) Cuando existan varios fondos u otra clase de valores de fcil realizacin
(incluso las cobranzas del da) conviene establecer un control simultneo
Efectuar
un
seguimiento
de
los
cheques
cargados
DESGLOSES
La clasificacin de caja y bancos en el balance de situacin incluye normalmente
depsitos bancarios y cheques no depositados, libretas de ahorro, certificados de
depsito y depsitos a la vista. Estos deberan presentarse por separado, a no ser
que las cantidades sean insignificanticas, y los descubiertos bancarios deben
incluirse como una partida de pasivo en lugar de deducir al activo. Adems, debe
hacerse distincin entre el efectivo disponible. Para operaciones generales y el
destinado a fines especiales. Donde exista un acuerdo entre el banco y
el cliente para mantener un saldo mnimo determinado, debera separarse este
saldo restringido y describirse en una nota a los estados financieros. Se le
denomina saldo de compensacin y la informacin referente debera tenerse
mediante confirmaciones por parte del banco, lectura de las actas y examen del
acuerdo sobre prstamos entre el banco y el cliente.
CONTROLES ADMINISTRATIVOS
Los controles administrativos de las operaciones por parte de la direccin,
constituye una funcin de direccin asociada con la responsabilidad de logro de
Al final de este captulo se muestra una cdula con una conciliacin bancaria y
el trabajo realizado para verificarla.
IV. Estudio y anlisis de movimientos
El estudio y anlisis de movimientos se debe aplicar de forma simultnea a las
cuentas de caja y bancos, y consiste en seleccionar un periodo y revisar los
movimientos registrados, con el fin de determinar si son normales y se
encuentran debidamente amparados. Por apreciacin general en el auxiliar se
pueden detectar las fechas en que los movimientos resulten extraordinarios y
en torno a stos puede extenderse el anlisis para tener la certeza de que el
movimiento general registrado en la cuenta es normal. Las partidas que no
parezcan
corresponder
operaciones
normales
deben
revisarse
exhaustivamente.
V. Corte de ingresos y egresos
Por este procedimiento se determinan claramente los ltimos ingresos segn
recibos de caja, reportes de cobradores, fichas de depsito, movimientos por
Internet, y los ltimos pagos segn talonarios de chequeras, notas de caja,
etctera, para concluir si el ejercicio examinado incluye las operaciones que le
correspondan y no se estn registrando en periodos diferentes de los de su
recepcin o pago real.
VI. Valuacin de monedas extranjeras y metales preciosos amonedados
El efectivo representado por monedas extranjeras y metales preciosos
amonedados deber quedar valuado a la cotizacin aplicable a la fecha de
cierre de los estados financieros.
Hoja de agrupamiento
Arqueos de caja
Confirmaciones bancarias.
Conciliaciones bancarias.
Libro de bancos.
ERRORES POTENCIALES
OBJETIVOS DE AUDITORIA
Ventas ficticias
VENTAS
Seleccionar una muestra de operaciones de ventas (ventas, devoluciones,
bonificaciones, descuentos, recargos)
Verifico autenticidad y propiedad de las facturas, notas de dbitos, crditos;
clculos e imputacin y autorizaciones que corresponden
Cotejo de los precios unitarios facturados con las lista de precios autorizada y
nota de pedido
Verificacin de las registraciones, cotejo de la factura y otros, numero, cliente,
importe en el subdiario de venta y pase al mayor auxiliar de clientes
Verifico la secuencia numrica de las notas de pedidos, remitos, facturas, notas
de debitos y crditos y tratamiento de los anulados
Verificar que con los remitos, se hayan disminuido las existencias en registro
de stock o - libro de existencia.
Verificar que todo los remitos hayan sido facturados cruzo remito con factura
Verificar que todos los pedidos se hayan enviados cruzo remito con nota de
pedido
Otros que considere necesarios de acuerdo a los controles relevados en la
empresa
COBRANZAS
Seleccionar una muestra de operaciones de cobranzas
Verifico autenticidad y propiedad de los recibos y autorizaciones si
corresponden
Verificacin de las registraciones, cotejo del recibo, numero, cliente, importe en
caja ingreso y pase al mayor auxiliar de clientes
Verifico la secuencia numrica de los recibos y tratamiento de los anulados
Verificar autorizaciones de los descuentos concedidos e interese resarcitorios
Cruzo importe de cobranzas, sumatoria de los recibos con los depsitos
efectuados
Verificar coincidencia entre las boletas de deposito con el resumen banacario
Otros que considere necesarios de acuerdo a los controles relevados en la
empresa
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
VALUACION
EXPOSICION
Verificar que los saldos de las cuentas bajo revisin, sus notas y anexos
correspondientes, este expuestos de acuerdo a las normas contables
profesionales y de organismos de contralor vigentes y de manera uniforme
en relacin al ejercicios anterior
CONFIRMACIN
La confirmacin consiste en solicitarle a los clientes que nos informe el saldo que
mantienen con la empresa. Este procedimiento otorga evidencia sobre la
existencia del credito, no implica la cobrabilidad del mismo
Clasificacin
Positiva ciega: le solicitamos al cliente que nos informe cual es el saldo que el
posee, no le enviamos ningn importe en concepto de saldo
USO:
OPORTUNIDAD
VALUACION
EXPOSICION
Verificar que los saldos de las cuentas bajo revisin, sus notas y
anexos correspondientes, este expuestos de acuerdo a las normas
contables profesionales y de organismos de contralor vigentes y
de manera uniforme en relacin al ejercicios anterior
CONFIRMACIN
Clasificacin
USO:
OPORTUNIDAD
VERACIDAD:
INGRESOS POR VENTA:
que los ingresos registrados se
correspondan con las ventas o prestacin de servicio que desarrolle el
ente y que estn reducidas por las bonificaciones y devoluciones
correspondiente, reales y esperadas
COBRANZAS: que los medios de pagos hubieren sido efectivamente
recibidos
CUENTAS POR COBRAR: Que representen los derechos que el ente
posee contra terceros originados por ventas o prestaciones de servicios,
segn el objeto del ente.
INTEGRIDAD
VALUACIN Y EXPOSICION
Si todas las operaciones vinculadas con ventas, cobranzas y
cuentas por cobrar se registraron, se resumieron y expusieron
de acuerdo a las Normas Tcnicas correspondiente.-
ENFOQUE DE AUDITORIA:
De acuerdo al anlisis realizado en relacin al componente, con
respecto al Nivel de Riesgo, ser el enfoque de auditoria que debemos
aplicar. Si la empresa tiene un nivel de riesgo inherente alto y esta
controlado por el sistema de control, implica que la empresa tiene un
nivel de riesgo que le permitira realizar un enfoque orientado a
pruebas de cumplimiento. Esto significa que todo el esfuerzo estar
orientado a probar si los controles que dice tener la empresa y que
el
auditor considerado clave en la practica o en la realidad funcionan
adecuadamente. Si esto no fuera as el enfoque estar basado en un
enfoque sustantivo, en cuyo caso las pruebas a aplicar sern de
carcter sustantivo.
VERACIDAD:
COMPRAS : que las compras hayan sido debidamente autorizadas
representen bienes recibidos o servicios que le hayan sido prestados al
ente
PAGOS: que todos los PAGOS, fueron autorizados y efectivamente
realizados a los proveedores
CUENTAS POR PAGAR: Que representen las obligaciones que tiene
el ente a favor de terceros
INTEGRIDAD,
VALUACIN Y EXPOSICION
ENFOQUE DE AUDITORIA:
CONCLUSIONES
Auditoria de caja y bancos es determinar con un cierto grado de seguridad que las
operaciones al contado y los saldos de bancos son adecuados y vlidos.
La auditora de Caja y Bancos, es el examen de los cobros y desembolsos
(operaciones en efectivo) y del efectivo disponible y en depsito (saldos de caja y
bancos, esto con el propsito de verificacin de las operaciones en efectivo y los
saldos de caja y Banco resultantes enfocando hacia una organizacin comercial
cuyos ingresos provienen de las ventas, pero tambin se puede aplicar a cualquier
tipo de empresa, incluyendo aquellas sin fin de lucro.
La auditora de caja y bancos deber proponer controles internos que ayuden al
control de transacciones en efectivo y el buen manejo de los fondos.