CUESTIONARIO, D.

TRIBUTARIO
CUESTIONARIO DE DERECHO TRIBUTARIO
FACULTAD DE DERECHO GUATEMALA
1- Como se le denomina a la rama del Derecho Financiero que estudia
los principios, instituciones jurdicas y normas que regulan la actividad
del estado y dems entes pblicos en la obtencin de los medios
dinerarios, procedentes de la economa privada de los individuos para
ingresarlos al erario pblico? Derecho Tributario
2- Quines constituyen lo ms importante o la columna vertebral del
derecho tributario? Los tributos
3- Cmo se divide el derecho tributario para fines de estudio? En
Derecho Tributario Formal y Derecho Tributario Material
4- Qu doctrina fue la primera en denominar derecho tributario a esta
rama del derecho financiero? La doctrina Italiana
5- Qu denominaciones recibe esta rama del derecho financiero?
Doctrina brasilea: DERECHO TRIBUTARIO
Doctrina Alemana: DERECHO IMPOSITIVO
Doctrina francesa: DERECHO FISCAL
Amrica Latina: DERECHO TRIBUTARIO
6- Cules son las caractersticas del derecho tributario?
a- Coaccin en la gnesis del tributo
b- Coaccin normada
c- Finalidad de cobertura del gasto pblico
d- Capacidad contributiva
7- a qu rama del derecho pertenece el derecho tributario? Al derecho
pblico

8- Qu pas fue el primero el codificar el derecho tributario? Alemania,

1919
9- Cundo fue emitido el cdigo tributario guatemalteco? En 1991
10- Cuntas teoras existen sobre la autonoma del derecho tributario?
3
11- Qu sostiene la primera teora? Niega que el derecho tributario sea
autnomo y lo subordina al derecho civil

12- Qu sostiene la segunda teora? Que el derecho tributario

pertenece al derecho administrativo

13- Qu afirma la tercera teora? Que el derecho tributario es autnomo

14- Por qu se considera que el derecho tributario es autnomo?

Porque su contenido se constituye por normas de la misma especie
jurdica, sus propias doctrinas y sus propias figuras y elementos

15- Cmo se agrupa el contenido del derecho tributario? En parte

general y parte especial

16- Cul es la parte del derecho tributario que estudia los conceptos
bsicos y principios fundamentales? Parte general

17- Qu parte del derecho tributario contiene los distintos tributos? La

parte especial

18- Cules son los principios fundamentales del derecho tributario?

a- principio de legalidad

b- principio de capacidad de pago

c- principio de igualdad
d- principio de generalidad
e- principio de proporcionalidad

19- Qu otro nombre recibe el principio de igualdad? Principio de

Reserva de Ley

20- Cul es el principio que establece que el Estado solo puede cobrar
tributos, si la ley lo faculta? Principio de legalidad

21- Cul es la mxima romana en la que se apoya el derecho tributario?

Nullum Tributum Sine Lege

22- Cul es el principio que establece que los impuestos deben ser
aptos en cantidad y calidad para que el sujeto pasivo pueda hacer frente
al pago de los mismos? CAPACIDAD DE PAGO

23- Qu otro denominacin recibe el principio de capacidad de pago?

CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

24- Cules son los antecedentes del principio de capacidad de pago? La

Declaracin Francesa de los Derechos de 1789

25- Cul es el fundamento legal

contributiva? Artculo 243 de la CPRG

del

principio

de

capacidad

26- Cul es la base del impuesto y de las cargas pblicas? LA

IGUALDAD

27- Qu principio se refiere a que todos los ciudadanos estn en las

mismas condiciones ante el fisco para evitar arbitrariedades? PRINCIPIO
DE IGUALDAD

28- Qu principio ordena que todos los contribuyentes que de

conformidad con la ley estn obligados a pagar los impuestos, los
deben de pagar para evitar que hayan sectores privilegiados que no
paguen impuestos? PRINCIPIO DE GENERALIDAD

29- Cul es el principio que se refiere a que el impuesto debe ser de

acuerdo a las singulares manifestaciones de capacidad contributiva ya
que lo deseado es que el aporte no resulte desproporcionado en relacin
a ella? PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD

30- Cul es el fundamento legal de los principios de igualdad,

generalidad y proporcionalidad? Artculo 4 CPRG

31- Cules son las bases de la recaudacin, para cumplir con el

principio de legalidad? segn el artculo 239 de la CPRG
a- El hecho generador de la relacin tributaria
b- Las exenciones
c- El sujeto pasivo del tributo y la responsabilidad solidaria
d- La base imponible y el tipo impositivo
e- Las deducciones, los descuentos, reducciones y recargos, y
f- Las infracciones y sanciones tributarias

32- Qu son las fuentes del derecho tributario? Son los medios
generadores de normas jurdicas, es decir la forma de creacin e
imposicin de los tributos

33- Cules son las fuentes del derecho, segn Garca Maynez?
a- formales
b- reales e
c- histricas

34- Cules son las fuentes del derecho tributario?

a- normas constitucionales
b- leyes
c- Decretos Leyes
d- Reglamentos
e- tratados internacionales

35- Cules son los principios generales de la tributacin contenidos en

la CPRG?
a- la legalidad,
b- la igualdad,
c- la equidad, y
d- proporcionalidad de los tributos

36- Cul es la fuente ms importante del derecho tributario? La ley

37- Cul es la finalidad de los tratados internacionales como fuente del

derecho tributario? Evitar la doble tributacin, mejorar las relaciones
tributarias entre los diferentes pases.

38- Cules son las fuentes del derecho tributario, segn el artculo 2 del
cd. Tributario?
a- las disposiciones constitucionales
b- las leyes, los tratados y las convenciones internacionales que tengan
fuerza de ley.
c- Los reglamentos que por Acuerdo Gubernativo dicte el Organismo
Ejecutivo

39- Cundo se aplica la interpretacin e integracin de las leyes

tributarias? Cuando las normas jurdica se enmarcan dentro de las
siguientes situaciones:
a- no es clara
b- no es precisa
c- Es obscura
d- o no le tiene el alcance que se le quiere dar
e- o su expresin es diversa a la intencin del autor.

40- Qu es la interpretacin de las leyes tributarias? Es extraer el

significado de lo que quiere decir la ley, significa tambin investigar lo
que quiere decir la ley.

41- Cules son los 2 principios fundamentales de las leyes fiscales que
cre el senador romano Modestino? El principio Indubio contra fisco e
Indubio Pro fisco.

42- Cul es el principio que indica que no erra quien interpreta las leyes
fiscales en contra del fisco? Principio de Indubio Contra Fisco

43- Cul es el principio que indica que las leyes se deben interpretar a
favor del fisco? Indubio Pro Fisco

44- Qu afirma el tercer principio o tercera posicin sobre la

interpretacin de las leyes fiscales? Que las normas tributarias se
interpretan con arreglo a todos los mtodos admitidos en derecho,
tomando en cuenta fundamentalmente la armona que debe existir entre
los intereses del fisco y el deber del contribuyente.

45.- Cules son los principales mtodos de interpretacin en materia

fiscal?
a- restrictivo
b- Estricto o literal y
c- analgico

46- Qu interpretacin restringe o reduce el sentido literal de la ley? La

interpretacin restrictiva

47- Cules son las principales tesis sobre la interpretacin restrictiva?

a- Indubio Contra Fiscum
b- Indubio Pro Fiscum

c- Mixta

48- Cul es la tesis de la interpretacin restrictiva, que sostiene que

hay que buscar armona entre el deber de los contribuyentes y los
intereses del fisco? Mixta

49- Qu es la interpretacin estricta o literal? Es la que asigna a la

norma el alcance manifiesto o indubitable que resulta de las palabras
empleadas para evitar la interpretacin analgica.

50- Qu es la interpretacin analgica de la ley tributaria? Es una

interpretacin extensiva y elstica que permite crear situaciones por su
sola semejanza con otras disposiciones. En un mtodo peligroso y viola
el principio de legalidad.

51- Cmo se realiza la aplicacin, interpretacin e integracin de las

normas tributarias, segn el artculo 4 del cdigo Tributario? Conforme
a los principios establecidos en la CPRG, los contenidos del Cdigo
Tributario, Leyes tributarias especficas y en la Ley del Organismo
Judicial.

52- en qu consiste la integracin? En colmar una laguna existente

mediante la bsqueda de la norma aplicable al caso.

53- Qu establece el artculo 5 del cdigo tributario sobre la aplicacin

analgica? Que no podrn instituirse sujetos pasivos tributarios, ni
crearse
modificarse
o
suprimirse
obligaciones,
exenciones,
exoneraciones, descuentos, deducciones u otros beneficios, ni
infracciones o sanciones tributarias.

54- En qu situaciones no se aplica la analoga en el derecho tributario?

En el derecho tributario material o sustantivo, referido al hecho
imponible y en el derecho penal tributario

55- Qu aplican los tribunales del pas en lugar de la analoga? Los

principios fundamentales del derecho tributario

56- Cul es la relacin ms importante del derecho tributario? La

relacin jurdica tributaria

57- Cmo se le denomina al vnculo jurdico que relaciona al fisco como

sujeto activo de la relacin y el sujeto pasivo sealado por la ley de la
cual se derivan obligaciones tanto materiales como formales? RELACIN
JURDICA TRIBUTARIA

58- Qu es la obligacin tributaria, segn el artculo 14 del Cdigo

tributario? Es la que constituye un vnculo jurdico de carcter personal
entre la administracin tributaria y otros entes pblicos acreedores del
tributo y los sujetos pasivos de ella

59- Quin fue el primero en establecer el concepto de Relacin Jurdica

Tributaria? GIANNINI

60- Cules son las posiciones sobre la naturaleza de la relacin jurdica

tributaria? La que afirma que es una obligacin compleja y la otra que
sostiene que se trata de una simple relacin obligacional

61- Cules son las caractersticas de la relacin jurdica tributaria?

a- concretizacin de la potestad tributaria
b- se establece entre personas

c- Es de carcter principal y central

d- Destinatario legal tributario

62- Cul es la caracterstica que se refiere a que el Estado ejercita su

poder imperio a travs de poder cobrar a los contribuyentes lo que se le
adeuda? La concretizacin de la potestad tributaria

63- Qu caracterstica se refiere a que la relacin jurdica tributaria no

es accesoria, ni depende de otras obligaciones para su existencia?
CARCTER PRINCIPAL Y CENTRAL

64- Quin es el destinatario legal tributario? Es la persona que el Estado

elige para destinatario de la tributacin, la que la ley selecciono para el
pago del tributo

65- Cules son los elementos de la relacin jurdica tributaria?

a- elemento personal
b- elemento temporal
c- elemento cuantitativo
d- Elemento base o tipo impositivo
e- elemento finalista

66- Cmo se divide el sujeto personal de la relacin jurdica tributaria?

a-sujeto activo
b- sujeto pasivo y
c- responsable solidario o responsable tributario

67- Quin es el sujeto activo? Es el que tiene el derecho de exigir el

pago de los tributos, siempre es el Estado

68- Cmo se le denomina a la persona que legalmente tiene la

obligacin de pagar los tributos, es el deudor de la obligacin? Sujeto
pasivo

69- Cules son las categoras del sujeto pasivo?

a- contribuyente
b- contribuyente de jure o de derecho
c- Contribuyente de facto o de hecho
d- destinatario legal tributario
e- responsable, y
f- responsable solidario

70- Cmo se le denomina al sujeto de derecho, titular de la obligacin

principal y realizador del hecho imponible? CONTRIBUYENTE

71- Cmo se le denomina a la persona que sin ser la obligada a pagar

los tributos, por el fenmeno de la traslacin tiene que soportar el peso
de la carga tributaria, tal es el caso de los impuestos indirectos?
CONTRIBUYENTE DE FACTO O DE HECHO

72- Cmo se le llama a la persona que sin tener la condicin de

contribuyente, debe cumplir la obligacin atribuida a este?
RESPONSABLE

73- Cmo se la denomina a la persona que es ajena al hecho generador

y que sin embargo tiene la calidad de sujeto pasivo de la relacin
jurdica tributaria y es por sucesin o por representacin? RESPONSABLE
SOLIDARIO

74- Cules son las 2 formas de adquirir la responsabilidad por

representacin? En forma voluntaria y en forma forzosa

75- Quien es el sujeto que por su profesin, oficio, actividad, est en

situacin de recibir del contribuyente un monto dinerario que
posteriormente debe depositar a la orden del fisco? AGENTES DE
RETENCIN Y PERCEPCIN

76- Cul es el elemento que est constituido por el momento en que

tiene que hacerse efectivo el tributo? ELEMENTO TEMPORAL

77- ejemplos del elemento temporal

a- IUSI: Anual
b- Impuesto de Circulacin de Vehculos Anual
c- ISR: Anual

78- Cul es el elemento que nos va a permitir determinar la obligacin

tributaria? ELEMENTO CUANTITATIVO

79- Cul es el elemento de la relacin jurdica tributaria que se refiere

al porcentaje que el contribuyente debe pagar al Estado? Elemento base
o tipo impositivo

80- Qu es el elemento finalista? Es lo que se persigue gravar, sea un

acto, patrimonio, renta, capital.

81- Qu denominacin recibe la descripcin legal, hipottica de

derecho que se amolda a lo contenido en la ley tributaria? HECHO
IMPONIBLE

82- Qu otras denominaciones recibe el hecho imponible? Presupuesto

de hecho, soporte factico, hecho generador.

83- Cules son los elementos necesarios para que se configure el hecho
imponible?
a- elemento material
b- elemento personal
c- elemento temporal, y
d- elemento espacial

84- Cul es el objeto de la obligacin tributaria? El cumplimiento de una

obligacin pecuniaria, que es exigible coactivamente

85- Cul es el momento en que nace la obligacin tributaria? Se causa,

nace o genera en el momento en que se realizan los actos materiales,
jurdicos o ambos que hacen concreta la situacin abstracta prevista por
la ley.

86- Qu nombre reciben las circunstancias que pueden ser objetivas o

subjetivas que neutralizan los efectos normales de la configuracin del
hecho imponible de suerte que aunque este se halle configurado no
nace la obligacin tributaria o nace con un importe menor o son

otorgadas ciertas facilidades para el pago? EXENCIONES Y BENEFICIOS

TRIBUTARIOS

87- Cmo se clasifican las

transitorias y permanentes
Publicado por Sam Cancinos en 15:12

exenciones?

Objetivas, subjetivas,

Preguntas Capitulo III Derecho Tributario

PREGUNTAS CAPTULO III
DERECHO TRIBUTARIO
GRUPO 3
1. Que es fuente?
Toda norma generadora o de creacin.
2. Como se llama la primera de las fuentes del ordenamiento tributario guatemalteco?
La constitucin poltica de la Repblica de Guatemala.
3. Enumere las Fuentes del Derecho Tributario:
La Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala
Tratados Internacionales
La Ley
Decretos Ley
Leyes Delegadas
Los Reglamentos
La Jurisprudencia
4. Cual es la fuente inmediata del Derecho?
La Ley.

5. Quien emite los reglamentos?

El Organismo Ejecutivo.
6. Cuales son las tres clases de costumbres enumeradas doctrinariamente?
Interpretativa
Introductiva
Derogativa
7. Segn el artculo 2 del cdigo tributario si existe contradiccin entre normas como
deben interpretarse?
7.1. Las Constitucionales
7.2. Las Leyes, los tratados y convenciones internacionales
7.3. Reglamentos.
8. En que momento se emiten los decretos-leyes?
Cuando existe una guerra, una grave crisis financiera o cuando se encuentra en el poder un
gobierno de facto.
9. Cmo se llama la ley emitida por el organismo ejecutivo, cuando el organismo
legislativo le delega esa funcin?
Leyes Delegadas
10. Qu es Jurisprudencia?
Conjunto de principios, normas, poderes e instituciones cuya funcin es la produccin y
aplicacin institucionalizada del derecho.

Preguntas Capitulo III Derecho Tributario

1. Clases de interpretacin de la ley:
a. Autntica: la que de una ley hace el mismo legislador
b. De lenguas: secretara, en que se traducen al espaol o a
otras lenguas documentos y papeles legales.

c. Doctrinal: En derecho, la que se funda en las opiniones de los

jurisconsultos.
d. Usual: la autorizada por la jurisprudencia de los tribunales
2. Definicin de interpretacin: buscar el sentido y el valor de la norma
para medir su extensin precisa y apreciar su eficiencia en cuanto
al gobierno de las relaciones jurdicas, aparentemente
comprendidas en el mbito de su vigencia.
3. Qu es interpretacin de la ley?
Es determinar que dispone, cual es su espritu, cual fue la
intencin del legislador al emitirla, y en qu casos es aplicable,
tanto en tribunales como en la administracin pblica.
4. Interpretacin Tributaria
Es la que realizan ya sea el contribuyente, el contador o auditor al
desarrollar la ley y cotejarlo, con la realidad de los hechos
tributarios.
5. Elementos de interpretacin:
a. Examinar el texto ntegro de la ley.
b. Analizar la intencin del legislador y adecuar el pensamiento
del legislador.
c. Coordinar la norma con todo el sistema jurdico no solo el
tributario, principalmente con la Constitucin.
d. Contemplar la calidad econmica que se ha querido gravar y
la finalidad perseguida por la ley.
e. Utilizar toda doctrina a su alcance, por ser base fundamental
de la ley
f. Analizar los hechos concretos y relacionados con la doctrina y
la ley.
g. El estudio y anlisis de la historia de la ley que se busca
interpretar.
6. Mtodos de interpretacin de la ley:

a. Mtodo literal
b. Mtodo lgico
c. Mtodo histrico
d. Mtodo sistemtico
e. Mtodo evolutivo
7. Qu es la consulta tributaria:
Es una manifestacin de juicio de la Administracin tributaria a
solicitud de un sujeto de derecho sobre la aplicacin de los tributos
a un supuesto de hecho concreto. Siendo la esencia de la consulta
la respuesta de la administracin tributaria a una solicitud de
interpretacin individualizada.
8. Modalidades de interpretacin de la ley tributaria
a. Principio in dubio pro fisco: establece que en caso de duda la
ley favorece al fisco.
b. Principio in dubio contra fisco o In dubio pro contribuyente:
establece que en caso de duda, se debe favorecer al
contribuyente, por ser la ley tributaria en general restrictiva
del derecho de propiedad.
Las modalidades de interpretacin de la ley tributaria son?
1. principio de in dubio pro fsico
2. principio in dubio contra fsico o In dubio pro contribuyente
En que se basa el principio de in dubio pro fsico?
Es el que establece que en caso de deuda la ley favorece al fsico,
principio que puede llevar asta el abuso del estado contra el
contribuyente
En que se basa el principio in dubio contra fsico o In dubio pro
contribuyente?
Es el que establece que en caso de deuda se favorece al contribuyente
ya que la ley es restrictiva del derecho de propiedad.

Que es el Ordenamiento Jurdico?

Serie de interrelaciones que lo convierten en un todo unitario y
coherente desde el cual se puede dar respuestas a los principales
problemas que el derecho plantea
Caractersticas del ordenamiento Jurdico para integrar la ley?
Unidad
Plenitud
Coherencia
A que se refiere la unidad?
Conjunto de normas tributarias que constituyan en un todo unitario y
diferentes de las dems reas de derecho, en el cual la validez de una
norma jurdica se fundamenta en otra norma superior, y no porque
exista entre ella una concordancia si no porque existe una delegacin.
A que se refiere la plenitud?
Toda persona tiene derecho a hacer lo que la ley no prohbe; no esta
obligada a acatar ordenes que no estn basadas en la ley y emitidas
conforme a ella.
Coherencia
Es la relacin que existe entre todas las normas de un mismo
ordenamiento jurdico.
Conflictos normativos tributarios y su posible solucin
Son todos aquellos casos en que a existido una contradiccin al
identificar la norma al aplicar y se a tenido q establecer cual es la
legislacin aplica le a un caso concreto.
3. Situaciones de los conflictos normativos?
Cuando las normas en conflictos pertenecen a diferente jerarqua.
Cuando las dos normas en conflicto pertenecen a la misma jerarqua
normativa y que tengan el mismo mbito de validez.
4. Tipos de conflictos de las normas ?

a. Conflictos normativos bilaterales:

Cuando el cumplimiento de cualquiera de las dos normas en conflicto
implica la violacin de la otra.
b. Conflictos normativos unilaterales:
Cuando el cumplimiento de una de las normas implica la violacin de la
otra pero no al contrario.
c. Conflictos normativos totales:
Cuando el cumplimento de una de las normas supone la violacin total
de la otra.
d. Conflictos normativos parciales:
Cuando el cumplimento de una de las normas supone la violacin parcial
de la otra.
e. Conflictos normativos necesarios:
Cuando el cumplimiento de una de las normas implica de forma
necesaria la violacin de la otra.
f. Conflictos normativos Posibles:
Cuando el cumplimiento de una de las normas implica solo de forma
posible la violacin de la otra.
5. Cuales son los criterios de solucin de los conflictos?
Criterio Jerrquico
Criterio cronolgico
6. Criterio Jerrquico:
Se da en caso de conflicto entre dos normas de diferente jerarqua
prevalecer siempre la de rango superior. Esta regulado en el articulo
239 de la Constitucin Poltica de la Republica.
7. Criterio Cronolgico:
Se da cuando una norma posterior deroga una anterior, conforme a este
criterio cuando existen en conflicto dos normas de un mismo orden

jerrquico se deber aplicar la norma posterior en el tiempo, de acuerdo

a lo preceptuado en la Ley del Organismo Judicial.
8. Criterio de Especialidad:
En caso de conflicto entre dos normas de un mismo orden jurdico, pero
con un campo de aplicacin material diferente en el que prevalecer la
especial sobre la general.
9. Cuales son las lagunas jurdicas en derecho tributario
a. Procedimiento de heterointegracin: la costumbre no puede
aplicarse en materia tributaria.
b. Procedimiento de auto integracin: el juzgador acude a
criterios como la analoga, y los principios generales del
derecho.
10. Principios generales que nacen de las fuentes del derecho:
a. Vivir honestamente honeste vivere
b. No hacer mal a otro neminem laedare
c. Dar a cada uno lo suyo - suum cuique tribuere
PREGUNTAS CAPTULO III
DERECHO TRIBUTARIO
GRUPO 3
1. Que es fuente?
Toda norma generadora o de creacin.
2. Como se llama la primera de las fuentes del ordenamiento tributario
guatemalteco?
La constitucin poltica de la Repblica de Guatemala.
3. Enumere las Fuentes del Derecho Tributario:
La Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala
Tratados Internacionales

 La Ley
Decretos Ley
Leyes Delegadas
Los Reglamentos
La Jurisprudencia
4. Cual es la fuente inmediata del Derecho?
La Ley.
5. Quien emite los reglamentos?
El Organismo Ejecutivo.
6. Cuales son las tres clases de costumbres enumeradas
doctrinariamente?
Interpretativa
Introductiva
Derogativa
7. Segn el artculo 2 del cdigo tributario si existe contradiccin entre
normas como deben interpretarse?
7.1. Las Constitucionales
7.2. Las Leyes, los tratados y convenciones internacionales
7.3. Reglamentos.
8. En que momento se emiten los decretos-leyes?
Cuando existe una guerra, una grave crisis financiera o cuando se
encuentra en el poder un gobierno de facto.
9. Cmo se llama la ley emitida por el organismo ejecutivo, cuando el
organismo legislativo le delega esa funcin?
Leyes Delegadas

10. Qu es Jurisprudencia?
Conjunto de principios, normas, poderes e instituciones cuya funcin es
la produccin y aplicacin institucionalizada del derecho.

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Resumen Derecho Tributario Guatemala

Enviado por rodolfo-cuevas

31/1/2014
2228 Palabras

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9
de 9
Derecho tributario
1.1. Terminologia
Derecho impositivo: terminologa que se utiliza en Alemania viene de imposicin que significa
sujetar a la fuerza, obligatorio.
Derecho fiscal: trmino utilizado en Francia derivado de fiscus; de ah que el trmino fiscal significa
tesoro o erario y comprende el conjunto de bienes patrimoniales con que cuenta el estado.
Derecho tributario: es el trmino ms moderno utilizado en Brasil, Italia, Espaa mucho ms
genrico y exacto, ya que la tributacin adems de indicar la recaudacin, implica la gestin y
administracin.
1.2. Definicin: conjunto de normas, principios e instituciones que regulan la actividad del estado,
tendiente a la obtencin de recursos dinerarios de la economa privada, para el cumplimiento de
sus fines. Ubicacin- naturaleza: rama del derecho pblico, de inters social y de fuerza obligatoria.
1.3. Contenido:
1. Los principios que informan al derecho tributario
2. Sus normas procesales o instrumentales
3. Sus instituciones propias
4. Sus normas materiales o sustantivas
5. La organizacin de los organismos e instituciones encargadas de la recaudacin y control de
tributos

6. La regulacin de las diversas fases administrativas y jurisdiccionales relacionadas con la

recaudacin y control de tributos
7. La organizacin de los rganos jurisdiccionales: econmico coactivo y contencioso
administrativo
1.4. Fuentes: las fuentes del derecho tributario en Guatemala son la :
A. Disposiciones constitucionales
B. Las leyes: ordinarias y decretos leyes
C. Los tratados y convenciones internacionales que tengan fuerza de ley (que sean ratificados por
el organismo legislativo)D. Los reglamentos que por acuerdo gubernativo dicte el presidente de la
republica
Generalidades de los tributos
2.1. Tributos
Definicin doctrinaria: son la cantidad de dinero o parte de la requisa que el Estado exige
obligatoriamente al contribuyente, con el objeto de costear los gastos publico.
Definicin legal: segn el articulo 9 del cdigo tributario: los tributos son las prestaciones
comnmente en dinero que el estado exige en ejercicio de su poder tributario con el objeto de
obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.
2.2. Principios
2.2.1 legalidad: solo el congreso puede emitir, reformas y derogar leyes fiscales art. 171 numeral C,
239 de la constitucin.
2.2.2 generalidad:
2.2.3 capacidad de pago: los impuestos deben de ser justos y equitativos de acuerdo a la
capacidad de pago de los contribuyentes, art. 243 de la constitucin.
2.2.4 prohibicin de no confiscacin: para que un tributo sea constitucional y funcione como
manifestacin de soberana no debe constituir un despojo debindose respetar el derecho de
propiedad. Art. 41, 243 de la consti.
2.2.5 doble tributacin: Hay doble o mltiple tributacin, cuando un mismo hecho generador es
atribuible al mismo sujeto pasivo y es gravado dos o ms veces por uno o ms sujetos con poder
tributario y por el mismo evento o perodo de imposicin. Fundamento legal artculo 243 de la Cn.
ltimo prraf.
2.2.6 justicia y equidad tributaria: Segn el artculo 239, primer prrafo solamente el Congreso de la
Repblica, tiene la potestad de crear impuestos ordinarios o extraordinarios, arbitrios
ycontribuciones especiales conforme a las necesidades del Estado y de acuerdo a la equidad y
justicia tributaria.
2.2.7 reserva de ley: ninguna norma de inferior rango a un la ley formal puede establecer tributos
art. 239 de la constitucin.
2.3 clasificacin legal de los tributos
Son tributos:
- los impuestos,
- arbitrios,
- contribuciones especiales contribuciones por mejoras y
- las tasas, segn el artculo 24 de la Cn 2 prrafo
2.3.1 impuestos

Segn el artculo 11 del C. Tri. Impuesto es el tributo que tiene como hecho generador una
actividad estatal general no relacionada concretamente con el contribuyente.
2.3.2 arbitrios
Segn el artculo 12 del C. Tri. Es un impuesto decretado por la ley a favor de una o varias
municipalidades.
2.3.3 tasas:
Es una exaccin pagadera por el particular que se usa y beneficia especialmente de un servicio o
de una cosa pblica.
2.3.4 contribuciones especiales
Segn el art. 13 del C. Tri. 1 prrafo. Es el tributo que tiene como determinante del hecho
generador beneficios directos para el contribuyente, derivados de la realizacin de obras pblicas o
de servicios estatales.
2.3.5 contribuciones por mejoras
Segn el artculo 13 2 prrafo del C. Tri. Es la establecida para costear la obra pblica que produce
una plusvala inmobiliaria y tiene como lmite para su recaudacin el gasto total realizado y como
lmite individual para el contribuyente el incremento de valor del inmueble beneficiado.
3. Relacin jurdico tributaria
Definicin:
Legal: Es un vnculo jurdico de carcter personal entre la administracin tributaria y otros entes
pblicos acreedores deltributo y los sujetos pasivos de ella, la obligacin tributaria pertenece al
derecho pblico y es exigible coactivamente. Artculo 14 del C. Tri.
Doctrinaria: Es el vnculo jurdico que se da entre el sujeto pasivo y el sujeto activo, al realizarse el
hecho generador previsto en la ley, en virtud de la cual surgen derechos y ligaciones para ambas
partes.
Naturaleza jurdica: La obligacin tributaria, pertenece al derecho pblico y es exigible
coactivamente.
Elementos:
Sujeto activo: artculo 17 del C. Tri. Es el Estado o el ente pblico acreedor del tributo.
Sujeto pasivo: artculo 18 C.Tri. Es el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias sea
en calidad de contribuyente o de responsable.
Hecho generador o hecho imponible:
Legal: Artculo 31 C. Tri. Es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya
realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria.
Doctrinaria: Es el presupuesto legal hipottico y condicionante cuya configuracin fctica en
determinado lugar y tiempo con respecto a una persona, da pie a que el Estado pretenda un
tributo.
Objeto Impositivo: Tambin llamado elemento objetivo.
Es el que persigue gravar y esta constituido por la materia que sobre la que recae el poder del
sujeto activo y el deber del sujeto pasivo y que principalmente lo constituyen los actos humanos
Base impositiva o base imponible:
Para precisar la cuanta que el sujeto pasivo debe pagar al fisco hay que darle un valor al objeto
impositivo, pues dependiendo del valor que se le de as ser el monto del impuesto a pagar.
Situacin real que sirve de base para calcular el valor de la obligacintributaria.

Exencin y Exoneracin tributaria

Exencin:
Artculo 62 del C. Tri. Es la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligacin tributaria, que
la ley concede a los sujetos pasivos de esta cuando se verifican los supuestos establecidos en
dicha ley.
Doctrinaria: La otorga el Organismo Legislativo y consiste en la dispensa de la obligacin tributaria
por razones de equidad, conveniencia o de poltica econmica.
Caractersticas:
Es un privilegio que se otorga al sujeto pasivo.
Su aplicacin es para el futuro
Es temporal y personal
Clasificacin:
- Objetivas y subjetivas
- -permanentes y temporales
- Absolutas y relativas
- Constitucionales y de leyes ordinarias
- Econmicas y con fines sociales.
Exoneracin:
Legal: artculo 97 del C. Tri. Facultad que corresponde al Presidente de la repblica para autorizar
a la administracin tributaria de liberar de recargos y multas al contribuyente.
Doctrinaria: Es la figura jurdica tributaria en virtud de la cual el poder ejecutivo libera al sujeto
pasivo del tributo del pago de una multa, cargo o recargo causados por el incumplimiento de la
obligacin tributaria, con el fin de que se cumpla con el pago del tributo principal y se inicie una
nueva obligacin tributaria.
Diferencias con la exencin:

Exencin Exoneracin
La otorga el Organismo Legislativo La otorga el Organismo Ejecutivo
Dispensa la obligacin tributaria principal por razones de equidad, conveniencia o poltica
econmica Como la obligacin tributaria nace a la vida jurdica tiene que cumplirse su pago..
Como no nace a la vida jurdica la obligacin no puede incurrirse en mora multas,cargos o
recargos. Libera del pago de las multas, intereses moratorios o recargos, a cambio de que el sujeto
pasivo pague la obligacin principal o impuesto
Al no cumplirse con el pago de la obligacin tributaria, en el tiempo establecido por la ley se incurre
en multas, cargos y recargos.
Ilcito tributario:
Evasin y Elusin tributaria:
Evasin: Fenmeno financiero que consiste en sustraerse al pago de los impuestos, privando al
Estado de su ingreso. La evasin es siempre ILCITA ya que se realiza violando las leyes
tributarias.
Legal: artculo 358 A C. Penal. Comete delito de defraudacin tributaria, quien mediante
simulacin ocultacin, maniobra, ardid, o cualquier otra forma de engao, induzca a error a la
administracin tributaria en la determinacin o el pago de la obligacin tributaria, de manera que

produzca detrimento o menoscabo en la recaudacin impositiva.

La evasin fiscal se configura principalmente de la manera siguiente:
a) por ocultamiento no declarando el hecho imponible
b) por alteracin modificando el hecho imponible a travs de actos distintos a la realidad
c) por simulacin aparentando un hecho imponible distinto a la intencin de las partes.
Elusin:
Conducta lcita que permite la ley pero que priva al fisco de percibir los tributos.
Infracciones tributarias.
El artculo 69 del C. Tri. Indica que son toda accin u omisin que implique violacin de normas
tributarias de ndole sustancial o formal. Constituye una infraccin que sancionar la Administracin
Tributaria
Son infracciones tributarias:
artculo 71 del C. Tri.
1) Pago extemporneo de las retenciones.
2) Mora
3) La omisin delpago de tributos
4) La resistencia a la accin fiscalizadora de la administracin tributaria
5) El incumplimiento a las obligaciones formales
6) Las dems que establecen expresamente el Cdigo Tributarios y las leyes tributarias
especficas.
Delitos Tributarios:
Doctrinarios: Son aquellos ilcitos en sentido lato que se distinguen de las infracciones en virtud de
que establecen penas que por su naturaleza puede imponer slo la autoridad judicial, como son las
que imponen la privacin de la libertad.
- Defraudacin tributaria 358 A C. Penal
- Casos especiales de defraudacin tributaria 358 B C. Penal
- Apropiacin indebida de tributos 358 C C. Penal.
- Resistencia a la accin fiscalizadora de la administracin tributaria 358 D C. Penal.
- De la defraudacin y contrabando aduaneros. Art 1 Ley contra la defraudacin y contrabando
aduaneros.
- Casos especiales de defraudacin aduanera art. 2 Ley contra la defraudacin y contrabando
aduaneros.
- Del contrabando aduanero art. 3 Ley contra la defraudacin y contrabando aduaneros.
- Casos especiales de contrabando aduanero art. 4 Ley contra la defraudacin y contrabando
aduaneros.
- Monopolio art. 340 del C. Penal.
- Especulacin. Art. 342 C. Penal
- Explotacin ilegal de recursos naturales 346 del C. Penal.
- Exacciones ilegales. Art. 451 C. Penal.
- Perjurio art. 459 C. penal.
- Falso testimonio art. 460 C. Penal.
- Estafa mediante informaciones contables art. 271 del C. Penal
- Falsedad material art. 321. C. Penal.
- Falsedad ideolgica art. 322 C. Penal.
- Falsificacin de documentos privados art. 323 del C. Penal
- Equiparacin de documentos art. 324 C.Penal.
- Uso de documentos falsificados art 325 C. Penal
- Supresin, ocultacin o destruccin de documentos, art. 327 del C. Penal.
Extincin de la obligacin tributaria.

Pago: Acto o negocio jurdico desprovisto de carcter contractual y en materia fiscal es unilateral;
modo de extincin de la obligacin por excelencia y el que satisface plenamente los fines y
propsitos de la relacin jurdica.
Pago por deudor o contribuyente:
Es el cumplimiento de la obligacin tributaria a cargo del sujeto pasivo o contribuyente.
Paro por responsables:
Cumplimiento de la obligacin tributaria a cargo de todas las personas que por mandato de la ley
estn obligadas al cumplimiento de la prestacin tributaria, SIN SER DEUDORES de la obligacin
puede ser (LEGAL O VOLUNTARIA).
Pago por Terceros:
Cumplimiento de la obligacin tributaria por un tercero que tenga o no relacin directa con el
contribuyente, ya sea con consentimiento expreso o tcito para efectos de la subrogacin (derecho
de repeticin).
Confusin:
Legal: Artculo 45. C. Tri. Es la reunin en el sujeto activo de la obligacin tributaria de las calidades
de acreedor y deudor y que extingue la obligacin
Doctrinaria: Forma de extinguir la obligacin tributaria, consiste en que los derechos del acreedor y
deudor se confunden en una sola persona la que se convierte a la vez en deudora y acreedora.
Lgicamente se extingue la obligacin pues no se puede ser deudor y acreedor de uno mismo.
Compensacin:
Legal: Artculo 43 del C. Tri. Se compensarn de oficio a peticin del contribuyente o responsable
los crditos tributarios lquidos y exigibles de la administracin tributaria, conlos crditos, lquidos y
exigibles del contribuyente, referentes a perodos no prescritos, empezando por los ms antiguos y
aunque provengan de distinto tributo.
Doctrinaria: Segn Castn Tobeas: La compensacin es el modo de extinguir en la cantidad
recurrente las obligaciones de aquellas personas que por derecho propio sean recprocamente
acreedoras y deudoras la una de la otra.
Condonacin o Remisin:
Legal: Artculo 46 del C. Tri.
Doctrinaria: Es el perdn o liberacin de la deuda concedida graciosamente por el acreedor. La que
puede ser expresa o tcita, segn los casos sealados en la ley. El nico facultado para condonar
el pago del tributo es el Organismo Legislativo y para perdonar las multas y los recargos es el
Organismo Ejecutivo, que se convierte en una exoneracin.
Prescripcin:
Legal: Art. 47 del C. Tri. La obligaciones tributarias prescriben en 4 aos para los contribuyentes
inscritos y 8 aos para el que no este inscrito.
Doctrinaria: Modo de extincin tributaria en el trascurso de un de un determinado tiempo sin que el
sujeto activo de la relacin jurdico tributaria o el acreedor en trminos generales, haga uso del
derecho a exigir el pago correspondiente; o sea que pase el tiempo previsto en la ley sin que la
administracin fiscal exija el pago.
Clases de Prescripcin:
Art. 47 del C. Tri. Prescripcin normal
Prescripcin especial art. 48 del C. Tri.
Prescripcin de obligaciones accesorias. Art. 52 del C. Tri.
Computo:
Art. 49 del C. Tri. Los plazos establecidos en los artculos 47 y 48 del C, Tri. Se contarn a partir de
la fecha en se produjo el vencimiento de la obligacin para pagar el tributo.