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Hay evasin tributaria no solo cuando, como consecuencia de la conducta evasiva, se logra
evitar totalmente el pago de la prestacin tributaria, sino tambin cuando hay una
disminucin en el monto debido.
La evasin tributaria debe estar referida a determinado pas, cuyas leyes tributarias se
trasgreden.
La evasin solo puede producirse por parte de aquellos que estn jurdicamente obligados a
pagar un tributo al fisco.
Elusin tributaria
Es la oposicin a la evasin y consiste en la realizacin de acciones u omisiones tendientes a
evitar o disminuir el hecho generador por medios lcitos, es decir, sin infringir el texto de la ley.
Hay consenso en que quienes incurren en elusin fiscal son aquellos que realizan ciertas
arquitecturas contractuales atpicas cuyo fin es esquivar total o parcialmente la aplicacin de la
norma tributaria.
Rgimen penal tributario ley 24769
DELITOS TRIBUTARIOS
Evasin simple
ARTICULO 1 Ser reprimido con prisin de dos (2) a seis (6) aos el obligado que mediante
declaraciones engaosas, ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o engao, sea por accin o por
omisin, evadiere total o parcialmente el pago de tributos al fisco nacional, al fisco provincial o a la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires, siempre que el monto evadido excediere la suma de cuatrocientos mil pesos
($400.000) por cada tributo y por cada ejercicio anual, aun cuando se tratare de un tributo instantneo o de
perodo fiscal inferior a un (1) ao.
Evasin agravada
ARTICULO 2 La pena ser de tres (3) aos y seis (6) meses a nueve (9) aos de prisin, cuando en el
caso del artculo 1 se verificare cualquiera de los siguientes supuestos:
a) Si el monto evadido superare la suma de cuatro millones de pesos ($4.000.000);
b) Si hubieren intervenido persona o personas interpuestas para ocultar la identidad del verdadero sujeto
obligado y el monto evadido superare la suma de ochocientos mil pesos ($800.000);
c) Si el obligado utilizare fraudulentamente exenciones, desgravaciones, diferimientos, liberaciones,
reducciones o cualquier otro tipo de beneficios fiscales, y el monto evadido por tal concepto superare la
suma de ochocientos mil pesos ($800.000);
d) Si hubiere mediado la utilizacin total o parcial de facturas o cualquier otro documento equivalente,
ideolgica o materialmente falsos.
Aprovechamiento indebido de subsidios
ARTICULO 3 Ser reprimido con prisin de tres (3) aos y seis (6) meses a nueve (9) aos el obligado
que mediante declaraciones engaosas, ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o engao, se
aprovechare indebidamente de reintegros, recuperos, devoluciones o cualquier otro subsidio nacional,
provincial, o correspondiente a la Ciudad Autnoma de Buenos Aires de naturaleza tributaria siempre que el
monto de lo percibido supere la suma de cuatrocientos mil pesos ($400.000) en un ejercicio anual.
Obtencin fraudulenta de beneficios fiscales
ARTICULO 4 Ser reprimido con prisin de uno (1) a seis (6) aos el que mediante declaraciones
engaosas, ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o engao, sea por accin o por omisin, obtuviere
un reconocimiento, certificacin o autorizacin para gozar de una exencin, desgravacin, diferimiento,
liberacin, reduccin, reintegro, recupero o devolucin tributaria al fisco nacional, provincial o de la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires.
ARTICULO 5 En los casos de los artculos 2, inciso c), 3 y 4, adems de las penas all previstas se
impondr al beneficiario la prdida del beneficio y de la posibilidad de obtener o de utilizar beneficios
fiscales de cualquier tipo por el plazo de diez aos.
Apropiacin indebida de tributos
ARTICULO 6 Ser reprimido con prisin de dos (2) a seis (6) aos el agente de retencin o de
percepcin de tributos nacionales, provinciales o de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, que no
depositare, total o parcialmente, dentro de los diez (10) das hbiles administrativos de vencido el plazo de
ingreso, el tributo retenido o percibido, siempre que el monto no ingresado superase la suma de cuarenta
mil pesos ($40.000) por cada mes.