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Contabilidad General I
Titulaciones
1
3
Economista
ANEXOS
RECURSOS
MULTIMEDIA
Ciclos
SOLUCIONARIO
Gua didctica
4 crditos
SEGUNDO
BIMESTRE
PRIMER
BIMESTRE
PRELIMINARES
NDICE
PRELIMINARES
Contabilidad General I
Gua didctica
4 crditos
ANEXOS
Ciclo
Economista
III
IV
RECURSOS
MULTIMEDIA
Titulaciones
SOLUCIONARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
PRIMER
BIMESTRE
Autora:
Asesora virtual:
www.utpl.edu.ec
NDICE
PRELIMINARES
PRIMER
BIMESTRE
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
ANEXOS
UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA
CC Ecuador 3.0 By NC ND
Maquetacin y diseo digital:
Ediloja Ca. Ltda.
Telefax: 593-7-2611418
San Cayetano Alto s/n
www.ediloja.com.ec
edilojainfo@ediloja.com.ec
Loja-Ecuador
Cuarta edicin
ISBN digital-978-9942-04-399-3
Esta versin digital ha sido acreditada bajo la licencia Creative Commons Ecuador 3.0 de reconocimiento -no comercial- sin obras derivadas; la
cual permite copiar, distribuir y comunicar pblicamente la obra, mientras se reconozca la autora original, no se utilice con fines comerciales
ni se realicen obras derivadas. http://www.creativecommons.org/licences/by-nc-nd/3.0/ec/
30 de julio, 2013
RECURSOS
MULTIMEDIA
CONTABILIDAD GENERAL I
Gua didctica
Lupe Beatriz Espejo Jaramillo
Competencias genricas............................................................................................... 13
Planificacin para el trabajo del alumno....................................................................... 13
Sistema de evaluacin de la asignatura (primero y segundo bimestres).................... 18
Orientaciones especficas para el aprendizaje por competencias................................. 19
PRELIMINARES
NDICE
4.1. Bsica........................................................................................................................... 9
4.2. Complementaria........................................................................................................... 9
PRIMER
BIMESTRE
4. Bibliografa....................................................................................................................... 9
SEGUNDO
BIMESTRE
3. Introduccin...................................................................................................................... 7
SOLUCIONARIO
2. ndice................................................................................................................................... 4
ANEXOS
2. ndice
2.1. Definicin...................................................................................................................... 23
2.2. Objetivos....................................................................................................................... 23
2.3. Clasificacin.................................................................................................................. 23
2.4. Principio de la partida doble......................................................................................... 23
Autoevaluacin 2.................................................................................................................... 26
RECURSOS
MULTIMEDIA
SEGUNDO
BIMESTRE
PRIMER
BIMESTRE
PRELIMINARES
NDICE
UNIDAD 6: CUENTAS DEL PASIVO............................................................................................... 42
SOLUCIONARIO
5.1. Caja............................................................................................................................... 37
5.2. Caja chica..................................................................................................................... 37
5.3. Bancos.......................................................................................................................... 37
5.4. Inversiones financieras.................................................................................................. 37
5.5. Mercaderas.................................................................................................................. 37
5.6. Otros inventarios........................................................................................................... 37
5.7. Clientes......................................................................................................................... 37
5.8. Cuentas por cobrar........................................................................................................ 37
5.9. Documentos por cobrar................................................................................................. 37
5.10. Anticipo de sueldos....................................................................................................... 37
5.11. Provisin cuentas incobrables....................................................................................... 37
5.12. Impuesto al valor agregado.......................................................................................... 37
5.13. Propiedades, planta y equipo....................................................................................... 37
5.14. Activos diferidos............................................................................................................ 37
Autoevaluacin 5.................................................................................................................... 41
ANEXOS
RECURSOS
MULTIMEDIA
8. Anexos................................................................................................................................. 80
9. Recursos educativos multimedia............................................................................. 84
PRIMER
BIMESTRE
PRELIMINARES
NDICE
7. Solucionario...................................................................................................................... 70
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
ANEXOS
RECURSOS
MULTIMEDIA
SEGUNDO BIMESTRE
En la segunda parte se estudia la unidad 10 denominada Anlisis del ciclo contable donde se
presenta un estudio pormenorizado de las diferentes fases del proceso contable, proporcionando
al estudiante las bases para el uso correcto de los comprobantes de venta, el registro de las
transacciones en los diferentes libros contables y la elaboracin del estado de situacin financiera
(balance general) y estado de resultados.
PRIMER
BIMESTRE
PRELIMINARES
NDICE
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
La informacin contable juega un papel importante en la vida diaria de los negocios, a travs de los
resultados de la contabilidad los diferentes usuarios toman decisiones en beneficio de la empresa, de ah
la importancia de que dicha informacin cumpla ciertas caractersticas cualitativas como son relevancia
y representacin fiel.
ANEXOS
3. Introduccin
RECURSOS
MULTIMEDIA
NDICE
Aprovecho la ocasin para presentarme, mi nombre es Lupe Beatriz Espejo Jaramillo, y trabajo en la
Universidad como docente de la asignatura de Contabilidad General desde hace aproximadamente
quince aos, es un gusto compartir con todos Uds. el estudio de esta asignatura, que sin duda les servir
en su vida profesional para desenvolverse en el rea financiera de empresas del sector privado.
RECURSOS
MULTIMEDIA
ANEXOS
SOLUCIONARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
PRIMER
BIMESTRE
Estudia! No para saber una cosa ms, sino para saberla mejor.
Sneca
PRELIMINARES
4.2. Complementaria
En el marco conceptual define los conceptos relacionados con la preparacin y presentacin de los
estados financieros para usuarios externos, en este sentido presenta los conceptos de los diferentes
elementos de los estados financieros (activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos), por lo que se
recomienda que dicha informacin sea revisada y analizada de manera detenida.
Daz, H. (2011). Contabilidad General. Enfoque prctico con aplicaciones informticas, Colombia:
Editorial Prentice Hall.
Esta obra contiene un anlisis completo de las diferentes cuentas que conforman el activo, pasivo y
patrimonio, as como el estudio del ciclo contable, relacionando cada tema con aplicaciones informticas
que es la tendencia en toda empresa. En caso de tener la oportunidad de contar con este texto se
recomienda su revisin en los temas mencionados.
Guajardo G., Andrade N. (2012). Contabilidad para no Contadores. Mxico, Edit. McGraw-Hill.
Los autores de esta obra han desarrollado de manera ntegra el estudio de la contabilidad, incluye
captulos con el anlisis de normas de informacin financiera, marco conceptual de la informacin
financiera, estados financieras y el estudio detallado de las diferentes partidas que integran el estado de
situacin financiera, se recomienda la revisin de los temas antes mencionados.
PRELIMINARES
NDICE
El libro Contabilidad General, ha sido diseado de acuerdo al plan docente, contiene la informacin
necesaria para cursar la asignatura, y se encuentra estructurado de tal manera que el estudiante puede
seguir de manera secuencial los diferentes temas abordados; as mismo, en cada una de las unidades se
presentan evaluaciones y ejercicios propuestos con la finalidad que los seores estudiantes comprueben
y refuercen su aprendizaje.
PRIMER
BIMESTRE
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
4.1. Bsica
ANEXOS
4. Bibliografa
RECURSOS
MULTIMEDIA
NDICE
www.supercias.gob.ec
www.sri.gob.ec
La pgina antes citada corresponde al Servicio de Rentas Internas que es la entidad encargada de la
administracin y recaudacin de impuestos que estn bajo su mbito de accin, como es el caso del
Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a la Renta, Impuesto a los Consumos Especiales, impuesto a los
vehculos motorizados.
Esta institucin cuenta con su pgina Web con informacin actualizada, por lo que se recomienda su
acceso para conocer la legislacin vigente en el mbito tributario.
10
PRIMER
BIMESTRE
La pgina Web de esta institucin, Gua Nacional de Tributacin (GNT) presenta una serie de servicios
en diferentes mbitos: tributario, societario, laboral, por lo que se constituye en una fuente de consulta
permanente y con informacin actualizada.
SEGUNDO
BIMESTRE
www.gnt.com.ec
SOLUCIONARIO
ANEXOS
El autor de esta obra presenta un amplio estudio de la contabilidad a travs de 12 captulos, los mismos
que contemplan temas de actualidad y de inters en la profesin contable como es el captulo IV
Estructura de las NIF y postulados bsicos, captulo V Estructura financiera de la entidad, por lo que
se recomienda la revisin y estudio de los temas antes citados, para complementar el estudio de la
asignatura.
PRELIMINARES
RECURSOS
MULTIMEDIA
b.
c.
Los conocimientos previos que requiere para cursar la asignatura de Contabilidad General I son:
matemtica bsica, aspectos laborales, societarios, tributarios y los ms importante su inters y
dedicacin.
d.
Para el logro de las competencias se recomienda utilice ciertas tcnicas de estudio en especial
la lectura comprensiva de los diferentes temas, el subrayado, esquemas, cuadros sinpticos,
mapas conceptuales, etc. Si usted considera conveniente adquiera un cuaderno para resmenes,
desarrollo de ejercicios, etc.
e.
f.
La Universidad cuenta con el apoyo tecnolgico de una plataforma o Entorno Virtual de Aprendizaje
EVA, el mismo que se accede a travs de la direccin electrnica www.utpl.edu.ec donde se
cuenta de un espacio para mantener una comunicacin permanente con los seores estudiantes a
travs de anuncios que se colocan semanalmente, participacin en foros, y ampliar la informacin
relacionada con la asignatura a travs de recursos que se incorporan; videoconferencias del
primero y segundo bimestre segn calendario establecido por la Universidad, las cuales permiten
al docente brindar orientaciones a los estudiantes de los diferentes centros asociados, interactuar
y aclarar dudas e inquietudes en tiempo real, por lo que nos permitimos invitarle a participar y
utilizar estos recursos tecnolgicos.
g.
11
PRELIMINARES
NDICE
Los materiales de estudio que dispone cada alumno son el texto bsico, considerado como el
principal medio de aprendizaje, acompaado de la gua didctica que orienta paso a paso el
proceso de aprendizaje.
PRIMER
BIMESTRE
a.
SEGUNDO
BIMESTRE
Para facilitar su trabajo acadmico, a continuacin se presentan algunas orientaciones que le servirn de
gua durante el estudio de la asignatura:
SOLUCIONARIO
El estudio a distancia requiere de un gran esfuerzo y dedicacin, nada imposible de lograrlo si hace un
uso adecuado del tiempo a travs de una planificacin que posibilite el aprendizaje significativo de la
asignatura, el cumplimiento ordenado y secuencial de sus deberes y obligaciones como estudiante.
ANEXOS
RECURSOS
MULTIMEDIA
NDICE
Se recuerda que la presentacin de las dos evaluaciones a distancia es obligatoria en las fechas
establecidas por la Universidad y tienen una valoracin de 6 puntos, es decir equivalen al 30 % de
la calificacin total; las evaluaciones presenciales se desarrollan al final de cada bimestre, tienen
una valoracin de 14 puntos que equivale al 70 % de la nota global del bimestre. Para aprobar
la asignatura se requiere como mnimo 14 puntos sumados evaluacin a distancia y evaluacin
presencial, en caso de no reunir este puntaje tiene opcin a presentarse al examen supletorio.
i.
La evaluacin constituye un medio de verificacin del logro de las competencias, por lo tanto,
se recomienda complemente su aprendizaje con el desarrollo de las autoevaluaciones, ejercicios
propuestos y actividades recomendadas que constan en el texto bsico y gua didctica.
SEGUNDO
BIMESTRE
Nota importante:
PRELIMINARES
h.
PRIMER
BIMESTRE
RECURSOS
MULTIMEDIA
ANEXOS
SOLUCIONARIO
12
NDICE
PRIMER
BIMESTRE
PRIMER BIMESTRE
6.1. Competencias genricas
Vivencia de los valores universales del humanismo cristiano.
Compromiso tico.
Titulacin de
Contabilidad y
Auditora:
Gestiona,
establece sistemas
y procedimientos
contables para
generar informacin
econmica y
financiera en
empresas e
instituciones
pblicas y privadas.
INDICADORES
DE
APRENDIZAJE
Determina las
principales
caractersticas
de la empresa y
su relacin con
la contabilidad.
CONTENIDOS
CRONOGRAMA
ORIENTATIVO
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
Tiempo
estimado
1. Lectura comprensiva de la Semana 1
primera, segunda y tercera
4 horas de
unidades en el texto
autoestudio
bsico y las orientaciones
especficas que constan en
4 horas de
la gua didctica.
interaccin
2. Elaboracin de esquemas,
resmenes y organizadores
de las tres unidades.
3.
Unidades/Temas
Unidad 1. Aspectos
bsicos de la empresa y la
contabilidad
1.1. La empresa
1.2. La contabilidad
Desarrollo de las
actividades recomendadas
de las tres unidades,
que constan al final de
cada unidad en la gua
didctica.
13
RECURSOS
MULTIMEDIA
ANEXOS
SOLUCIONARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
COMPETENCIAS
ESPECFICAS
PRELIMINARES
NDICE
Unidades/Temas
Titulacin en
Administracin en
Banca y Finanzas:
Unidad 2. Principios
de contabilidad
generalmente aceptados
Examinar la
informacin
contablefinanciera
de las empresas
para optimizar
los recursos que
conllevan a la toma
de decisiones.
2.1. Definicin
2.2. Objetivos
Titulacin de
Asistencia
Gerencias y
Relaciones Pblicas:
Analiza los
principios de
contabilidad
generalmente
aceptados y
la normativa
Aplicar
contable
herramientas
vigente, que
bsicas de apoyo
sustentan el
e investigacin al
proceso contable y registro de las
administrativo en la operaciones
gestin empresarial, contables.
para lograr los
objetivos de las
organizaciones
y satisfacer las
necesidades de los
clientes.
Interaccin en el Entorno
Virtual de Aprendizaje
(EVA) a travs de la lectura
de anuncios, revisin de
recursos y participacin en
foros.
6.
7.
Participacin en
videoconferencia.
SOLUCIONARIO
"Examinar aspectos
contables y
financieros de
la empresa y la
economa como
base para la toma de
decisiones".
5.
CRONOGRAMA
ORIENTATIVO
Tiempo
estimado
ANEXOS
Resolucin de las
autoevaluaciones
propuestas al final de
cada unidad en la gua
didctica.
Identificar
oportunidades
para emprender
nuevos negocios y/o
desarrollar nuevos
productos mediante
la optimizacin
de procesos en las
organizaciones.
Titulacin de
Economa:
4.
2.3. Clasificacin
Titulacin
Administracin de
Empresas:
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
PRIMER
BIMESTRE
CONTENIDOS
SEGUNDO
BIMESTRE
INDICADORES
DE
APRENDIZAJE
Unidad 3. Normativa
contable
RECURSOS
MULTIMEDIA
COMPETENCIAS
ESPECFICAS
PRELIMINARES
3.1. Importancia
de las Normas
de Informacin
Financiera
3.2. Organismo emisor
de las Normas
Internacionales
de Informacin
Financiera
3.3. Normas
Internacionales
de Informacin
Financiera (NIIF)
3.4. Aplicacin de las NIIF
en el Ecuador
3.5. Norma Internacional
de Informacin
Financiera (NIIF) para
Pequeas y Medianas
Entidades (PYMES)
14
Titulacin de
Administracin en
Gestin Pblica:
Identificar
y examinar
crticamente
la informacin
contable y
financiera de las
organizaciones
pblicas.
NDICE
1.
2.
4.3. Caractersticas
4.4. Codificacin de
cuentas
Utiliza
adecuadamente
las cuentas
contables del
activo, pasivo y
patrimonio, en
el registro de las
operaciones.
4.
Desarrollo de la
autoevaluacin propuestas
al final de la unidad en la
gua didctica.
5.
Interaccin en el Entorno
Virtual de Aprendizaje
(EVA) a travs de la lectura
de anuncios, revisin de
recursos y participacin en
foros.
6.
1.
3.
Desarrollo de las
actividades recomendadas
que constan al final de
la unidad en la gua
didctica.
4.
Desarrollo de la
autoevaluacin propuesta
al final de la unidad en la
gua didctica.
5.
Interaccin en el Entorno
Virtual de Aprendizaje
(EVA) a travs de la lectura
de anuncios, revisin de
recursos y participacin en
foros.
6.
5.7. Clientes
5.8. Cuentas por cobrar
5.9. Documentos por
cobrar
5.10. Anticipo de sueldos
5.11. Provisin cuentas
incobrables
5.12. Impuesto al valor
agregado
5.13. Propiedades, planta y
equipo
5.14. Activos diferidos
4 horas de
interaccin
Desarrollo de las
actividades recomendadas
que constan al final de
la unidad en la gua
didctica.
5.1. Caja
5.3. Bancos
4 horas de
autoestudio
3.
Lectura comprensiva de la
cuarta unidad en el texto
bsico y las orientaciones
especficas que constan en
la gua didctica.
Elaboracin de esquemas,
resmenes y organizadores
de la unidad.
PRELIMINARES
CRONOGRAMA
ORIENTATIVO
Tiempo
estimado
Semana 2
SEGUNDO
BIMESTRE
Identificar
y examinar
crticamente
la informacin
contable y
financiera de las
organizaciones
tursticas para
gestionar los
recursos financieros.
Unidades/Temas
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
15
SOLUCIONARIO
Titulacin de
Administracin de
Empresas Tursticas
y Hoteleras
CONTENIDOS
ANEXOS
INDICADORES
DE
APRENDIZAJE
RECURSOS
MULTIMEDIA
COMPETENCIAS
ESPECFICAS
PRIMER
BIMESTRE
NDICE
1.
2.
6.3. Proveedores
6.4. Cuentas y
documentos por
pagar
6.5. Prstamos bancarios
por pagar
3.
Desarrollo de las
actividades recomendadas
que constan al final de
las unidades en la gua
didctica.
4.
Desarrollo de las
autoevaluaciones
propuestas al final de
las unidades en la gua
didctica.
5.
Interaccin en el Entorno
Virtual de Aprendizaje
(EVA) a travs de la lectura
de anuncios, revisin de
recursos y participacin en
foros.
6.
Unidad 8. Cuentas de
ingresos
1.
3.
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
Unidades/Temas
CRONOGRAMA
ORIENTATIVO
Tiempo
estimado
Lectura comprensiva de las Semana 5
unidades seis y siete en el
4 horas de
texto bsico, considerando
autoestudio
las orientaciones
especficas que constan en
4 horas de
la gua didctica.
interaccin
Elaboracin de esquemas,
resmenes y desarrollo de
las aplicaciones prcticas
de las diferentes cuentas
que conforman las
unidades.
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
Elaboracin de esquemas,
resmenes y desarrollo de
las aplicaciones prcticas
de las diferentes cuentas
de ingresos y gastos.
Desarrollo de las
actividades recomendadas
que constan al final de
las unidades, en la gua
didctica.
PRELIMINARES
CONTENIDOS
16
ANEXOS
INDICADORES
DE
APRENDIZAJE
RECURSOS
MULTIMEDIA
COMPETENCIAS
ESPECFICAS
PRIMER
BIMESTRE
NDICE
4.
Desarrollo de las
autoevaluaciones
propuestas al final de
las unidades, en la gua
didctica.
5.
Interaccin en el Entorno
Virtual de Aprendizaje
(EVA) a travs de la lectura
de anuncios, revisin de
recursos y participacin en
foros.
6.
Finalizar el desarrollo de la
evaluacin a distancia.
7.
Revisin general de la
evaluacin a distancia,
previa su entrega.
Semana 7 y 8
8 horas de
autoestudio
8 horas de
interaccin
SOLUCIONARIO
8.
Unidades 1 a la 9
Envio de la evaluacin a
distancia a travs del EVA
en las fechas establecidas
por la Universidad.
Preparacin para la evaluacin
presencial correspondiente al
primer bimestre.
CRONOGRAMA
ORIENTATIVO
Tiempo
estimado
PRIMER
BIMESTRE
Unidades/Temas
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
SEGUNDO
BIMESTRE
CONTENIDOS
ANEXOS
INDICADORES
DE
APRENDIZAJE
RECURSOS
MULTIMEDIA
COMPETENCIAS
ESPECFICAS
PRELIMINARES
17
NDICE
Cumplimiento, puntualidad,
responsabilidad
Contribucin en el trabajo
colaborativo y de equipo
X
X
Anlisis y profundidad en el
desarrollo de temas
20% 30%
Mximo 1 punto
(completa la
evaluacin a
distancia)***
PORCENTAJE
Puntaje
10%
TOTAL
20 puntos
70%
14
ANEXOS
Actividades
presenciales y en el
EVA
Estrategia de
aprendizaje
Habilidades
SOLUCIONARIO
Creatividad e iniciativa
Para aprobar la asignatura se requiere obtener un puntaje mnimo de 28/40 puntos, que equivale al 70%.
* Son estrategias de aprendizaje, no tienen calificacin; pero debe responderlas con el fin de autocomprobar su proceso de
aprendizaje.
** Recuerde que la evaluacin a distancia consta de dos partes: una objetiva y otra de ensayo, debe desarrollarla y entregarla en
su respectivo centro universitario.
*** Su tutor(a) le plantear una o ms actividades en el EVA que sern calificadas con un punto en total. Este solo computar para
complementar la nota del trabajo a distancia, es decir, si Ud. logra menos de seis puntos en este podr aumentar dicha nota
(hasta completar los 6 puntos) con esas actividades en el EVA.
Seor estudiante:
Tenga presente que la finalidad de la valoracin cualitativa es
principalmente formativa.
PRIMER
BIMESTRE
Prueba objetiva y
ensayo
SEGUNDO
BIMESTRE
Interaccin en el EVA
3. Coevaluacin
Parte de ensayo
Conocimientos
Evaluacin
presencial
Comportamiento tico
Competencia: criterio
Actitudes
Evaluacin a
distancia **
Parte objetiva
1. Autoevaluacin *
2. Heteroevaluacin
18
RECURSOS
MULTIMEDIA
Formas de evaluacin
PRELIMINARES
NDICE
PRELIMINARES
PRIMER
BIMESTRE
Los aspectos tratados en la unidad 1 son sencillos y se encuentran desarrollados de manera amplia en
el texto bsico. Especial nfasis debe darle al tema de la ecuacin contable, por ser una temtica nueva,
para quienes no han estado vinculados con el mbito contable.
Para los dos primeros temas de esta unidad, remtase a las pp. 510 del texto bsico, realice una lectura
comprensiva, subrayando las ideas principales, de ser necesario efecte resmenes en su cuaderno de
trabajo y para el tema 1.3 revisar la informacin que consta a continuacin.
Con la finalidad de contar con la informacin actualizada respecto a quienes estn obligados a llevar
contabilidad se hace referencia al art. 34 del decreto 1051, publicado en el suplemento del R.O. N 337
del jueves 15 de mayo del 2008:
Art. 34.- Contribuyentes obligados a llevar contabilidad.- Todas las sucursales y establecimientos
permanentes de compaas extranjeras y las sociedades definidas como tales en la Ley de
Rgimen Tributario Interno estn obligadas a llevar contabilidad.
Igualmente, estn obligadas a llevar contabilidad, las personas naturales y sucesiones indivisas
que realicen actividades empresariales y que operen con un capital propio que al inicio de
sus actividades econmicas o al 1 del enero de cada ejercicio impositivo haya superado los
UDS 60.000 o cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato
anterior, haya sido superiores a UDS 100.000 o cuyos costos y gastos anuales, imputables a
la actividad empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a USD
80.000. Se entiende como capital propio, la totalidad de los activos menos pasivos que posea
el contribuyente, relacionados con la generacin de la renta global [].
19
ANEXOS
RECURSOS
MULTIMEDIA
SOLUCIONARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
1.2. La contabilidad
NDICE
PRELIMINARES
Condicin
Sucursales y establecimientos
permanentes de compaas
extranjeras.
PRIMER
BIMESTRE
Sociedades.
Capital propio que al inicio de sus actividades econmicas
o al 1 de enero de cada ejercicio impositivo haya superado
los USD 60.000.
SEGUNDO
BIMESTRE
Una vez que ha revisado y comprendido los aspectos tericos vinculados con la empresa y la contabilidad,
es hora de estudiar el tema de la ecuacin contable. Tal como consta en el texto, pginas 12 a la 17 la
ecuacin contable, es una frmula que presenta la igualdad entre los valores y bienes que dispone la
empresa (activo) y las obligaciones o deudas con terceros (pasivo) y el aporte de los socios (capital).
ANEXOS
SOLUCIONARIO
RECURSOS
MULTIMEDIA
20
Pasivo. Las empresas para el desarrollo de sus actividades solicitan prstamos a terceras personas,
instituciones bancarias, realizan compras a crdito; estas obligaciones o deudas con terceros
contablemente se denominan pasivo. En el marco conceptual se define.
Un pasivo es una obligacin presente de la empresa, surgida a raz de sucesos pasados, al vencimiento
de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios
econmicos.
Patrimonio. Una parte del patrimonio constituyen los aportes realizados por los socios en el caso
de una compaa, o por el propietario en un negocio individual, es decir, constituye el derecho de
los propietarios. Segn establece el marco conceptual
"El patrimonio neto es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos.
PRELIMINARES
NDICE
Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la
entidad espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos.
PRIMER
BIMESTRE
Activo. De manera general el activo comprende los valores, bienes y derechos a favor de un
negocio o una empresa; sin embargo, es necesario presentar el concepto que define el Consejo de
Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) en el marco conceptual, 2011:
SEGUNDO
BIMESTRE
Como se aprecia en el recuadro anterior, los elementos de la ecuacin contable son: actvo, pasivo y
patrimonio, y el significado de cada uno de ellos es el siguiente:
SOLUCIONARIO
ACTIVIDAD RECOMENDADA 1
Actividad recomendada 1
a.
Con la informacin que se presente demuestre los cambios en la ecuacin contable, se inicia
con los datos del estado de situacin financiera que sirven de referente para presentar los
cambios:
Empresa Ecuador
Estado de situacin financiera
Al 1 de abril del 200X
ACTIVO
Caja
Bancos
Inventario de mercaderas
Cuentas por cobrar
Muebles de oficina
Equipos de computacin
TOTAL ACTIVO
$ 2.500,00
6.000,00
12.000,00
4.000,00
5.000,00
4.000,00
33.500,00
======
PASIVO
Documentos por pagar
Sueldos por pagar
$3.000,00
1.500,00
PATRIMONIO
Capital
29.000,00
33.500,00
======
Nota. El ao 200X es para que usted actualice el ao real del ejercicio contable.
UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA
21
RECURSOS
MULTIMEDIA
ANEXOS
Para reforzar el tema relacionado con la ecuacin contable, le proponemos la siguiente actividad:
NDICE
b.
Abril 10. Se adquiere a crdito un vehculo por $ 6.000,00, se firma una letra de cambio.
A continuacin se presenta el efecto de la transaccin en la ecuacin contable:
=
Vehculo
$ 6.000 (+)
c.
PASIVO
PATRIMONIO
PRIMER
BIMESTRE
ACTIVO
d.
PASIVO
PATRIMONIO
Complete la informacin del nuevo estado de situacin financiera (al 15 de abril) considerando
las dos transacciones planteadas en los literales b y c.
ACTIVO
Caja
Bancos
Inventario de mercaderas
Cuentas por cobrar
Vehculo
Muebles de oficina
Equipos de computacin
TOTAL ACTIVO
$ 2.500,00
12.000,00
4.000,00
5.000,00
4.000,00
======
PASIVO
Documentos por pagar
Sueldos por pagar
ANEXOS
Empresa Ecuador
Estado de Situacin Financiera
Al 15 de abril del 200X
$
1.500,00
PATRIMONIO
Capital
29.000,00
======
Autoevaluacin 1
Para concluir el estudio de la unidad 1, se recomienda el desarrollo de la evaluacin y los ejercicios
propuestos que constan en las pginas 17-19 del texto bsico. Se sugiere que antes de continuar con la
siguiente unidad verifique sus aciertos, consultando el solucionario que consta al final de la presente
gua didctica.
Estimado estudiante, si usted contest de manera correcta la evaluacin y
desarroll los ejercicios sin mayor dificultad, contine con el estudio de la
unidad 2, caso contrario, se recomienda que revise nuevamente los temas que
le causan dificultad.
UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA
Ir a solucionario
22
RECURSOS
MULTIMEDIA
ACTIVO
SOLUCIONARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
Abril 15. Se cancela mediante cheque $ 2.000,00 del valor de documentos por pagar.
NDICE
PRELIMINARES
PRIMER
BIMESTRE
2.3. Clasificacin
2.4. Principio de la partida doble
En esta unidad, merece una especial atencin el principio de la partida doble, el mismo que tiene
aplicacin desde hace varios siglos y continuar siendo el principio que sustente el registro de las
transacciones que ocurren en la empresa.
Este principio universal de partida doble significa que en cada transaccin se registran dos efectos, uno
que recibe y otro que entrega, por tanto, afectar por lo menos a dos partidas o cuentas contables por
igual valor para que exista equilibrio.
SOLUCIONARIO
En el texto bsico, en la unidad dos, se presenta la definicin, objetivos, clasificacin y estudio de los
principios de contabilidad generalmente aceptados de uso frecuente en la actividad contable.
ANEXOS
Los principios de contabilidad generalmente aceptados, conocidos por sus iniciales PCGA, son las normas
y reglas que se aplican en el tratamiento de las diferentes transacciones que realiza una empresa, con el
propsito de obtener informacin confiable.
SEGUNDO
BIMESTRE
cuando hay una persona que vende, hay otra que compra,
cuando hay una persona que entrega, hay otra que recibe,
en todo momento las sumas del debe son iguales a las del haber,
RECURSOS
MULTIMEDIA
Los trminos debe y haber son utilizados por los contadores y significan:
Debe. Columna izquierda de las dos partes en que se halla dividida una cuenta contable, en la que
se registran los dbitos, los cargos o las partidas deudoras.
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23
NDICE
Haber. Columna del lado derecho de una cuenta contable, en la que se registran los crditos, los
abonos o las partidas acreedoras.
Para una mejor comprensin se representa grficamente el debito (lado izquierdo) y el crdito (lado
derecho) de una cuenta contable:
Debe
Haber
Dbito
Crdito
Cargo
Abono
Al iniciar el estudio de la partida doble posiblemente encuentre alguna dificultad en su aplicacin, sin
embargo, es cuestin de prctica reconocer en cada transaccin la parte deudora (lo que se recibe) y la
parte acreedora (lo que se entrega a cambio).
La aplicacin de la partida doble requiere el uso de cuentas contables, que resumen en un solo nombre
al grupo de valores, bienes y obligaciones de la misma naturaleza.
Ejemplos:
Nombre de la cuenta
ANEXOS
Conceptos
Muebles de oficina.
RECURSOS
MULTIMEDIA
Caja.
Servicios bsicos.
Como se aprecia, el nombre de cuenta contable permite con un solo nombre definir a un conjunto de
valores, bienes y servicios, adems sirve para el registro contable de las diferentes transacciones que
ocurren en la empresa.
Considerando que la partida doble es fundamental en el aprendizaje de la asignatura, se propone la
siguiente actividad:
SEGUNDO
BIMESTRE
Lado derecho
SOLUCIONARIO
Lado izquierdo
PRIMER
BIMESTRE
Nombre de la cuenta
PRELIMINARES
24
NDICE
6.000,00
4.000,00
SEGUNDO
BIMESTRE
$ 3.000,00
15.000,00
5.000,00
?
SOLUCIONARIO
Capital
RECUERDE:
Para el registro contable en el libro diario, a los conceptos
antes sealados debe asignarles el nombre de cuenta contable
correspondiente.
ANEXOS
Abril 3. Se adquiere a crdito un vehculo por $ 6.000, 00 se firma una letra de cambio, el valor del IVA se
cancela con cheque.
Abril 4. Se vende mercaderas al contado por $ 2.500,00 ms 12 % de IVA.
Abril 5. El valor recaudado el da de ayer se deposita en la cuenta corriente del Banco de Loja.
Abril 6. Se adquiere suministros de oficina (lpices, esferos, borradores, marcadores, papel bond) por
$30,00 ms 12 % de IVA. El total se cancela con cheque.
25
RECURSOS
MULTIMEDIA
Dinero en efectivo
PRIMER
BIMESTRE
PRELIMINARES
ACTIVIDAD RECOMENDADA 2
NDICE
Detalle
Parcial
Debe
Haber
RECURSOS
MULTIMEDIA
ANEXOS
SOLUCIONARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
PRIMER
BIMESTRE
Fecha
PRELIMINARES
LIBRO DIARIO
Autoevaluacin 2
Estimado estudiante: hemos concluido el estudio de la unidad 2, es importante
que usted verifique su aprendizaje desarrollando la evaluacin y los ejercicios
propuestos en las pginas 31 y 32 del texto bsico. Se recomienda revise sus
aciertos en el solucionario que consta al final de la presente gua didctica.
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26
NDICE
PRELIMINARES
27
SOLUCIONARIO
ANEXOS
RECURSOS
MULTIMEDIA
SEGUNDO
BIMESTRE
PRIMER
BIMESTRE
NDICE
(b)
(c)
Interpretaciones CINIIF; e
(d)
Ttulo
Combinaciones de negocios
Contratos de seguros
Segmentos de operacin
Instrumentos financieros
10
11
Negocios conjuntos
12
13
Valor razonable
Definicin de las NIIF modificada despus de los cambios de nombre introducidos mediante la constitucin revisada de la
fundacin IFRS en 2010.
28
ANEXOS
RECURSOS
MULTIMEDIA
(a)
SOLUCIONARIO
PRELIMINARES
PRIMER
BIMESTRE
carcter universal, de tal forma que exista una interrelacin entre empresas e individuos y se logre hablar
un mismo lenguaje en cada uno de los diferentes sistemas contables.
SEGUNDO
BIMESTRE
NDICE
PRELIMINARES
Inventarios
10
11
Contratos de construccin
12
16
17
Arrendamientos
18
19
20
21
23
24
26
27
28
29
31
32
33
34
36
37
38
Activos intangibles
39
40
Propiedades de inversin
41
Agricultura
ANEXOS
SOLUCIONARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
PRIMER
BIMESTRE
Ttulo
RECURSOS
MULTIMEDIA
NIC
29
NDICE
un plan de capacitacin,
el plan de implementacin,
Esta informacin deba ser aprobada por la junta general de socios o accionistas, o por el organismo que
estatutariamente est facultado para tales efectos; o, por el apoderado en caso de entes extranjeros que
ejerzan actividades en el pas.
Adicionalmente, estas empresas deban elaborar, para sus respectivos perodos de transicin, lo siguiente:
a.
Conciliaciones del patrimonio neto reportado bajo NEC al patrimonio bajo NIIF, al 1 de enero y al
31 de diciembre de los perodos de transicin.
b.
Conciliaciones del estado de resultados del 2009, 2010 y 2011, segn el caso, bajo NEC al estado
de resultados bajo NIIF.
c.
explicar cualquier ajuste material si lo hubiere al estado de flujos de efectivo del 2009, 2010 y 2011,
segn el caso, previamente presentado bajo NEC.
Las conciliaciones deban efectuarse con suficiente detalle para permitir a los usuarios (accionistas,
proveedores, entidades de control, etc.) la comprensin de los ajustes significativos realizados en el
balance y en el estado de resultados. La conciliacin del patrimonio neto al inicio de cada perodo de
30
RECURSOS
MULTIMEDIA
ANEXOS
Como parte del proceso de transicin, las compaas que conforman los grupos 1, 2 y 3 tenan que
elaborar obligatoriamente hasta marzo del 2009, marzo del 2010 y marzo del 2011, en su orden, un
cronograma de implementacin de dicha disposicin, el cual tendr, al menos, lo siguiente:
SOLUCIONARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
PRIMER
BIMESTRE
PRELIMINARES
1.
a.
b.
c.
3.
31
PRIMER
BIMESTRE
PRELIMINARES
NDICE
SEGUNDO
BIMESTRE
Para el ao 2012 corresponde la aplicacin de las NIIF a la gran mayora de empresas ecuatorianas que se
encuentran sujetas al control y vigilancia de la Superintendencia de Compaas y en razn que en julio
del 2009 el IASB emiti la Norma Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas
Entidades (NIIF para las PYMES), cuya versin en espaol se edit en septiembre del mismo ao, y dado
que la Ley de Compaas le faculta al superintendente de Compaas expedir regulaciones, reglamentos
y resoluciones que considere necesarios para el buen gobierno, vigilancia y control de las compaas
sujetas a su supervisin, emiti la resolucin N SC.Q.ICI.CPAIFRS.11.01 del 12 de enero del 2011 y en su
art. 1 menciona:
SOLUCIONARIO
Los ajustes efectuados al trmino del perodo de transicin, al 31 de diciembre del 2009, 2010 y 2011,
segn el caso, deban contabilizarse el 1 de enero del 2010, 2011 y 2012, respectivamente.
ANEXOS
transicin, deba ser aprobada por el directorio o por el organismo que estatutariamente est facultado
para tales efectos, hasta el 30 de septiembre del 2009, 2010 o 2011, segn corresponda y ratificada por
la junta general de socios o accionistas, o por el apoderado en caso de entes extranjeros que ejerzan
actividades en el pas, cuando conozca y apruebe los primeros estados financieros del ejercicio bajo NIIF.
RECURSOS
MULTIMEDIA
NDICE
La norma en mencin est organizada por temas, presentndose cada tema en una seccin numerada
por separado; algunas secciones incluyen apndices de gua de implementacin que no forman parte
de las normas y son, ms bien, guas para su aplicacin.
A continuacin se presenta las secciones de la NIIF para las PYMES:
Ttulo
Pequeas y medianas entidades
10
11
12
13
Inventarios
14
Inversiones en asociadas
15
16
Propiedades de inversin
17
18
19
20
Arrendamientos
21
Provisiones y contingencias
22
Pasivos y patrimonio
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Hiperinflacin
32
33
34
Actividades especiales
35
SEGUNDO
BIMESTRE
PRIMER
BIMESTRE
RECURSOS
MULTIMEDIA
ANEXOS
SOLUCIONARIO
Seccin
PRELIMINARES
32
2.
b.
c.
Para las compaas y los entes sujetos y regulados por la Ley de Mercado de Valores, as como
todas las compaas que ejercen actividades de auditora externa aplicaron las NIIF a partir del de
1 de enero del ao:
ANEXOS
a. 2010
PRELIMINARES
NDICE
As mismo, se recomienda consulte sus aciertos en el solucionario que consta al final de la gua didctica.
PRIMER
BIMESTRE
SEGUNDO
BIMESTRE
Autoevaluacin 3
SOLUCIONARIO
b. 2011
3.
4.
RECURSOS
MULTIMEDIA
c. 2012
El ttulo de la NIIF 1 es:
a.
b.
c.
b.
c.
tengan menos de 200 trabajadores (personal ocupado). Para este clculo se tomar el
promedio ponderado anual.
33
a.
b.
c.
NDICE
PRIMER
BIMESTRE
ANEXOS
SOLUCIONARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
Nota. En el texto bsico Ud. encontrar la unidad 4, cuyo tema es: El Cdigo
de tica del Contador Ecuatoriano, esta temtica no es motivo de estudio en la
presente asignatura, sin embargo, se considera conveniente que revise por ser
de inters para los futuros profesionales en contabilidad.
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RECURSOS
MULTIMEDIA
5.
PRELIMINARES
34
NDICE
PRELIMINARES
PRIMER
BIMESTRE
4.3. Caractersticas
4.4. Codificacin de cuentas
4.5. Diseo del plan de cuentas
Segn el autor Catacora, F. (1998:45-46) en su obra Contabilidad. La base para las decisiones gerenciales,
expresa que el plan de cuentas es un documento flexible porque permite incluir nuevas cuentas en el
transcurso del ejercicio econmico. Otra caracterstica que indica el mencionado autor es la claridad en
las descripciones, que permite asociar y establecer una relacin directa entre la descripcin de la cuenta
y su naturaleza.
Considerando la importancia de esta ltima caracterstica del plan de cuentas, en el texto bsico (pgs.
71-115) se incluye la descripcin de cuentas que sirve como fuente de consulta permanente sobre el
concepto de las cuentas, dbito, crdito y saldo.
Por otra parte, en la presente unidad se revisa el tema: Codificacin de las cuentas, como se mencion,
las cuentas tienen un cdigo, y, para su asignacin existen diversas opciones, tal como se explica en el
texto bsico.
Por ltimo, se presenta los pasos a seguir para la estructuracin del plan de cuentas y un modelo de plan
de cuentas para empresas comerciales.
Para reforzar los conocimientos adquiridos en la unidad, adicionalmente le proponemos la siguiente
actividad:
35
ANEXOS
RECURSOS
MULTIMEDIA
SOLUCIONARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
NDICE
Escriba una X frente a cada una de las cuentas, de acuerdo al saldo y grupo al que pertenecen.
Cuentas
Saldo
Deudor
Acreedor
Pasivo
Patrimonio Ingresos
Gastos
PRIMER
BIMESTRE
PRELIMINARES
ACTIVIDAD RECOMENDADA 3
SEGUNDO
BIMESTRE
Gastos de organizacin y
constitucin
Hipotecas por pagar
Donaciones de capital
SOLUCIONARIO
ANEXOS
IVA compras
RECURSOS
MULTIMEDIA
Autoevaluacin 4
Hemos concluido la revisin de la unidad 4, se recomienda el desarrollo de la evaluacin que consta en
la pgina 69 del texto bsico, verifique sus respuestas en el solucionario que consta al final de la gua
didctica.
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36
NDICE
PRELIMINARES
PRIMER
BIMESTRE
5.3. Bancos
5.4. Inversiones financieras
5.5. Mercaderas
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
ANEXOS
Estimado estudiante: con el estudio de la unidad se pretende consolidar el anlisis de las diferentes
cuentas que conforman el activo, bsicamente a travs de aplicaciones prcticas.
Una vez aprobada la presente asignatura, especficamente en la Titulacin de Ingeniera en Contabilidad
y Auditora, en el prximo ciclo cursarn Contabilidad General II, donde se ampliar el estudio de estas
mismas cuentas; por lo tanto, su estudio actual conviene orientarlo en base a las indicaciones siguientes:
Cuentas
Caja
Caja chica
Bancos
Inversiones financieras
Temas de estudio
5.1 Caja
5.2 Caja chica
5.2.1 Registro contable
5.2.2 Ejercicios propuestos
5.3 Bancos
5.3.1 Registro contable
5.3.2 Ejercicios propuestos
5.4 Inversiones financieras
5.4.1 Aspectos contables
5.4.2 Principales tipos de inversiones ...
5.4.3 Ejercicios propuestos
Pginas del
texto bsico
121-22
133
133 a la 136
140
141
141-142
150
151-152
153
153 a la 157
157
37
RECURSOS
MULTIMEDIA
Activos diferidos
NDICE
201-202
203
204
204-205
205-206
212-213
PRIMER
BIMESTRE
Clientes
Cuentas por cobrar
Documentos por cobrar
Anticipo de sueldos
Provisin cuentas incobrables
214 a la 218
218 a la 221
221 a la 227
227-228
230 a la 233
234 a la 235
259
259-260
260 a la 263
263
SEGUNDO
BIMESTRE
Otros inventarios
5.5 Mercaderas
5.5.1 Sistemas de registro y control de inventarios
5.5.2 Sistema de inventario permanente
5.5.3 Ejercicios propuestos
5.6 Otros inventarios
5.6.1 Ejercicios propuestos
5.7 Clientes
5.8 Cuentas por cobrar
5.9 Documentos por cobrar
5.10 Anticipo de sueldos
5.11 Provisin cuentas incobrables (nicamente el
mtodo legal)
5.11.1 Ejercicios propuestos
5.12 Impuesto al valor agregado
5.12.1 Registro contable
5.12.2 Retenciones del IVA
5.12.3 Ejercicios propuestos
5.13 Propiedades, planta y equipo
5.13.1 Depreciacin (nicamente mtodo legal)
5.14 Activos diferidos
5.14.1 Gastos pagados por anticipado
5.14.2 Cargos diferidos
5.14.3 Ejercicios propuestos
Pginas del
texto bsico
159
159
176 a la 190
190-191
199-200
200
El estudio de las cuentas del activo debe concretarse nicamente a los temas que constan en las
pginas sealadas.
RECURSOS
MULTIMEDIA
Especial atencin debe darse a la cuenta mercaderas, la cual registra las compras y ventas en las
empresas comerciales; para su registro hay dos sistemas: sistema de cuenta mltiple y sistema de
inventario permanente, cada uno con sus propias caractersticas.
Estimados estudiantes: recordemos que el sistema de inventario permanente para el registro contable
utiliza tres cuentas contables:
1.
Inventario de mercaderas,
2.
Ventas; y,
3.
Costo de ventas.
SOLUCIONARIO
Mercaderas
Temas de estudio
ANEXOS
Cuentas
PRELIMINARES
38
NDICE
a.
Diciembre 1. La empresa Loja Ca. Ltda. cuenta con los siguientes valores:
LIBRO DIARIO
b.
Parcial
----------------------- xx----------------------Caja
Bancos
Inventario de mercaderas
Cuentas por cobrar
Muebles de oficina
Documentos por pagar
Capital social
P/r. los valores que inicia el negocio.
Debe
$ 3.000,00
6.000,00
20.000,00
3.000,00
3.000,00
Haber
PRIMER
BIMESTRE
Dic. 1
Detalle
$ 3.000,00
32.000,00
SEGUNDO
BIMESTRE
Fecha
Compra de mercaderas
Diciembre 10. Segn factura 001-002-012025 se adquiere mercaderas por $. 3.000,00, ms el 12 % del
IVA, el pago se realiza con cheque.
LIBRO DIARIO
c.
Detalle
Parcial
Debe
$ 3.000,00
360,00
Haber
ANEXOS
Fecha
Dic. 10
$ 3.360,00
Devolucin de mercaderas
d.
Detalle
Parcial
------------------------ xx ----------------------Caja
Inventario de mercaderas
IVA Compras
P/r. la devolucin de mercaderas.
Debe
$1.120,00
Haber
$ 1.000,00
120,00
Pago de transporte
Diciembre 15. Se cancela con cheque a la Empresa de Transportes Cital $ 100,00 por el traslado de las
mercaderas adquiridas en la ciudad de Guayaquil. Lugar de destino Loja.
SOLUCIONARIO
INVENTARIO DE MERCADERAS
39
RECURSOS
MULTIMEDIA
1.
PRELIMINARES
NDICE
Haber
PRELIMINARES
Debe
$ 100,00
2. VENTAS
3.
COSTO DE VENTAS
Estas dos cuentas estn relacionadas y sirven para el registro de la venta de mercaderas. La cuenta
ventas sirve para registrar la venta de mercaderas al precio de venta, es decir, segn datos de la factura
que se emite el momento de la venta, y la cuenta costo de ventas sirve para el registro de la salida de
mercaderas al costo, segn datos de las kardex y de acuerdo al mtodo de valoracin que se aplique
(FIFO o promedio).
a.
Venta de mercaderas
Diciembre 20. Segn factura se vende mercaderas por $ 2.000,00, ms el 12 % de IVA por el total se
recibe efectivo.
SEGUNDO
BIMESTRE
PRIMER
BIMESTRE
$ 100,00
SOLUCIONARIO
Fecha
Dic. 15
LIBRO DIARIO
Detalle
Parcial
--------------------- xx --------------------Inventario de mercaderas
Bancos
P/r. el pago de transporte de las
mercaderas adquiridas en la ciudad
de Guayaquil.
Con la informacin anterior se procede al registro de la venta por los $ 2.000 y la salida de las mercaderas
al costo por $ 1.600.
ANEXOS
Diciembre 20. Con fines didcticos vamos a suponer que el precio de costo es de $ 1.600.
LIBRO DIARIO
Dic. 20
Dic.20
b.
Detalle
Parcial
------------------------ xx ----------------------Caja
Ventas
IVA ventas
P/r. la venta de mercaderas al contado.
------------------------ xx ----------------------Costo de ventas
Inventario de mercaderas
P/r. la salida de las mercaderas al precio
de costo.
Debe
$ 2.240,00
$ 1.600,00
Haber
RECURSOS
MULTIMEDIA
Fecha
$ 2.000,00
240,00
$ 1.600,00
Devolucin en ventas
Diciembre 22. De la venta realizada el da 20 de diciembre nos devuelven $ 1.000 en mercaderas por
no corresponder al pedido, se reintegra la parte proporcional del IVA. Por el total se entrega un cheque.
Diciembre 22. Se registra el retorno de las mercaderas al costo por el valor de $ 800.
Con la informacin anterior se procede al registro de la devolucin en ventas por $ 1.000 y el retorno de
las mercaderas al costo por $ 800.
UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA
40
NDICE
LIBRO DIARIO
$ 800,00
PRELIMINARES
$ 1.000,00
120,00
Haber
$ 1.120,00
PRIMER
BIMESTRE
------------------------ xx ----------------------Ventas
IVA ventas
Caja
P/r. la devolucin de las mercaderas
vendidas el 20 de diciembre.
------------------------ xx ----------------------Inventario de mercaderas
Costo de ventas
P/r. el retorno de las mercaderas al
precio de costo.
Debe
$ 800,00
Sobre el tema del impuesto al valor agregado, se presenta en el anexo 1 el cuadro de agentes de retencin
del IVA y porcentajes, se recomienda su revisin para una mejor comprensin y aplicacin en el registro
de las transacciones contables.
Respecto a las otras cuentas del activo, es importante se detenga a comprender el concepto de cada
cuenta, los motivos por los cuales se registran en el debe y haber; as como, su aplicacin a travs del
registro de transacciones contables. Para este efecto al inicio de la unidad 5 se expuso el cuadro con las
cuentas y las pginas del texto bsico a las que debe remitirse.
Autoevaluacin 5
RECURSOS
MULTIMEDIA
En las pginas 265 a la 267 del texto bsico se presenta la evaluacin de la unidad 5, se recomienda su
desarrollo a excepcin de los items 4 y 9 de la parte a, y el tem 8 de la parte b que no corresponden a los
temas estudiados. Verifique sus aciertos en el solucionario que se presenta al final de la gua didctica.
SEGUNDO
BIMESTRE
Dic.22
Parcial
SOLUCIONARIO
Dic.22
Detalle
ANEXOS
Fecha
Ir a solucionario
41
NDICE
PRELIMINARES
PRIMER
BIMESTRE
6.3. Proveedores
6.4. Cuentas y documentos por pagar
6.5. Prstamos bancarios por pagar
Temas de estudio
Pginas del
texto bsico
270 a la -274
275-277
6.3 Proveedores
6.4 Cuentas por pagar y documentos por pagar
277-278
278-279
RECURSOS
MULTIMEDIA
Cuentas o conceptos
ANEXOS
Al igual que en las cuentas del activo se especifica los temas y pginas que deben estudiarse del grupo
de pasivo.
279-280
282-283
285 a la 287
287 a la 299
303-304
Le recordamos que el estudio de la parte terica y la aplicacin prctica de las cuentas sealadas debe
remitirse al texto bsico y a las pginas antes sealadas.
Respecto al tema del impuesto a la renta es importante considerar que existen reformas, por consiguiente,
la informacin de las pginas 288 a la 296 del texto bsico debe ser reemplazada, se recomienda ingresar
a la pgina Web del Servicio de Rentas Internas www.sri.gob.ec para contar con informacin actualizada.
A continuacin se presenta las tarifas del impuesto a la renta vigentes en el ao 2012 y 2013, tanto para
personas naturales como para las sociedades.
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SOLUCIONARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
42
NDICE
Impuesto
Fraccin
Bsica
Impuesto
Fraccin
Excedente
0,00
9.720
0%
9.720
12.380
5%
12.380
15.480
133
10%
15.480
18.580
443
12%
18.580
37.160
815
15%
37.160
55.730
3.602
20%
55.730
74.320
7.316
25%
99.080
11.962
30%
SEGUNDO
BIMESTRE
En adelante
19.392
Fuente: www.sri.gob.ec
35%
SOLUCIONARIO
74.320
99.080
PRIMER
BIMESTRE
Fraccin
bsica
Fuente: www.sri.gob.ec
Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el pas podrn obtener una reduccin de 10
puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el monto reinvertido en activos
productivos, siempre y cuando lo destinen a la adquisicin de maquinarias nuevas o equipos
nuevos que se utilicen para su actividad productiva, as como para la adquisicin de bienes
relacionados con investigacin y tecnologa que mejoren productividad, generen diversificacin
productiva e incremento de empleo, para lo cual debern efectuar el correspondiente aumento
de capital. En el caso de instituciones financieras privadas, cooperativas de ahorro y crdito y
similares, tambin podrn obtener dicha reduccin, siempre y cuando lo destinen al otorgamiento
de crditos para el sector productivo, incluidos los pequeos y medianos productores, y efecten
el correspondiente aumento de capital. (Referencia: Artculos 36 y 37, Ley Orgnica de Rgimen
Tributario Interno).
UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA
43
RECURSOS
MULTIMEDIA
ANEXOS
NDICE
La tabla de retencin en la fuente del impuesto a la renta vigente se presenta en el anexo 2, cualquier
cambio que se presente sobre este tema es importante revisar la pgina Web del Servicio de Rentas
Internas www.sri.gob.ec
Autoevaluacin 6
SOLUCIONARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
En las pginas 304 a la 306 del texto bsico se presenta la evaluacin y ejercicios propuestos de la unidad
6, se recomienda su desarrollo, para detectar su nivel de aprendizaje y dominio de los temas. No olvide
verificar sus aciertos en el solucionario que consta al final de la gua didctica.
PRELIMINARES
PRIMER
BIMESTRE
RECURSOS
MULTIMEDIA
ANEXOS
Ir a solucionario
44
NDICE
Recordemos que el grupo de patrimonio est conformado por: capital, reservas, supervit y resultados.
En primer lugar, el estudio de esta unidad est orientado al tema del capital tanto en un negocio
individual como en una sociedad, es decir, como se procede contablemente en el momento que
se constituye un negocio.
El procedimiento contable, para la constitucin de un negocio individual, consta en las pginas 309
y 310 del texto bsico; para las sociedades personalistas, pginas 312313; y, compaas capitalistas
pginas 317 a la 320.
Por ahora, no es motivo de estudio, los temas relacionados con la distribucin de utilidades ya que se
requiere conocer el proceso contable.
En segundo lugar, es necesario estudiar los aspectos tericos sobre las reservas que constan en las
pginas 320 y 321 del texto.
En tercer lugar, nos interesa revisar el tema del supervit de capital en la pgina 322 del texto.
El estudio del subgrupo resultados, no se abordar por ahora, ya que se necesita conocer los resultados
del proceso contable, es decir, si una empresa obtuvo utilidad o prdida en el ejercicio econmico para
proceder con la distribucin respectiva.
Desarrolle su inters por conocer el funcionamiento de otras cuentas contables del patrimonio, consulte
el tema descripcin de cuentas en las pginas 94 a la 97 del texto bsico.
Autoevaluacin 7
Terminado el estudio de la unidad 7, se recomienda el desarrollo de la evaluacin que consta en la pgina
327 del texto bsico. No olvide verificar sus aciertos en el solucionario que consta al final de la presente
gua didctica.
Es importante comprender el funcionamiento de las diferentes cuentas que
conforman el estado de situacin financiera o balance general, es decir, las
cuentas del activo, pasivo y patrimonio. Tal como se ha explicado, el inters de
esta asignatura es conocer y comprender los aspectos tericos de las cuentas y
su aplicacin mediante el registro contable de diferentes transacciones.
Ir a solucionario
45
SEGUNDO
BIMESTRE
7.4. Resultados
SOLUCIONARIO
7.3. Supervit
ANEXOS
7.2. Reservas
RECURSOS
MULTIMEDIA
7.1. Capital
PRIMER
BIMESTRE
PRELIMINARES
NDICE
En una empresa comercial, los ingresos representan los valores recibidos o causados como resultado de
las actividades que realiza, es decir, son los valores monetarios que generan ganancia.
El estudio detallado de las cuentas de ingresos operacionales y no operacionales consta en las pginas
333 a la 336 del texto, se recomienda su revisin.
Le recuerdo que es importante conocer el funcionamiento de otras cuentas contables de ingresos; se
recomienda revise el tema de descripcin de cuentas en las pginas 97-100 del texto bsico.
Autoevaluacin 8
RECURSOS
MULTIMEDIA
Una vez que usted ha terminado el estudio de la unidad 8, desarrolle la evaluacin y los ejercicios
propuestos que constan en las pginas 336 y 337 del texto bsico. Consulte el solucionario al final de la
gua didctica.
Ir a solucionario
SEGUNDO
BIMESTRE
El desarrollo de las cuentas de ingresos consta en las pginas 333 a la 338 del texto bsico.
SOLUCIONARIO
ANEXOS
PRIMER
BIMESTRE
PRELIMINARES
46
NDICE
En las pginas 339 a la 361 del texto consta el desarrollo de la unidad 9. Se sugiere que lea
comprensivamente los aspectos tericos, as como la revisin de las aplicaciones que constan en cada
cuenta.
En el texto bsico, pgina 350, consta el estudio de la decimocuarta remuneracin, se recomienda
considerar las fechas de pago actuales de esta remuneracin extra:
Para las regiones de la sierra y oriente es desde 1 de agosto del ao anterior hasta el 31 de julio del
ao en curso.
Para las regiones de la costa e insular desde el 1 de marzo del ao anterior hasta el 28 de febrero
del ao en curso.
Respecto al tema Fondos de reserva que consta en la pgina 354 del texto bsico, se recomienda
considerar las nuevas disposiciones que constan en la Ley para el pago mensual del Fondo de Reserva y
Rgimen Solidario de Cesanta por parte del Estado, publicada en el Registro Oficinal No. 644 del 29 de
julio del 2009 y que en la disposicin transitoria primera, textualmente dice:
A partir del mes siguiente de la entrada en vigencia de la presente ley el empleador pagar de manera
mensual y directa a sus trabajadores o servidores, segn sea el caso, el equivalente al ocho coma treinta
y tres por ciento (8,33%) de la remuneracin de aportacin, por concepto de fondos de reserva, salvo
que el afiliado solicite por escrito que dicho pago no se realice, en cuyo caso esos valores continuarn
ingresando a su fondo individual de reserva a travs del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social. La
autoridad competente verificar que el empleador cumpla con esta obligacin.
De acuerdo a lo descrito en el prrafo anterior, el pago del fondo de reserva se realizar mensualmente
a sus trabajadores o servidores, por lo que en el rol de pagos mensual es necesario incluir este concepto.
Tambin es importante conocer el funcionamiento de otras cuentas contables de gastos, por lo tanto,
revise el tema descripcin de cuentas en las pginas 100 a la 112 del texto bsico.
UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA
47
SEGUNDO
BIMESTRE
En una empresa los gastos representan los valores pagados o causados, por servicios o adquisiciones,
necesarios para su funcionamiento.
SOLUCIONARIO
El desarrollo de las cuentas de gastos consta en las pginas 339 a la 361 del texto bsico,
considerar las reformas respecto a las fechas de pago de la decimocuarta remuneracin y
sobre el pago mensual del fondo de reserva que constan detalladas en esta unidad.
ANEXOS
RECURSOS
MULTIMEDIA
PRIMER
BIMESTRE
PRELIMINARES
NDICE
SEGUNDO
BIMESTRE
PRELIMINARES
Autoevaluacin 9
PRIMER
BIMESTRE
RECURSOS
MULTIMEDIA
ANEXOS
SOLUCIONARIO
Ir a solucionario
48
NDICE
PRELIMINARES
SEGUNDO BIMESTRE
6.5. Competencias genricas
Vivencia de los valores universales del humanismo cristiano.
Compromiso tico.
CONTENIDOS
INDICADORES
CRONOGRAMA
DE
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
ORIENTATIVO
Unidades/Temas
APRENDIZAJE
Tiempo estimado
Semana 1
1. Lectura comprensiva de
Comprende y
Unidad10. Ciclo
Titulacin de
los temas: documentacin
desarrolla el ciclo contable
Contabilidad y
4 horas de
fuente, forma de llevar los
de operaciones
Auditora:
autoestudio
libros contables, estado
en una empresa 10.1. Documentacin
de situacin inicial que
comercial.
fuente
Gestiona,
4 horas de
constan en la unidad
establece sistemas
interaccin
diez del texto bsico y las
10.2. Forma de
y procedimientos
orientaciones especificas
llevar los libros
contables para
sobre comprobantes de
contables
generar informacin
venta que consta en la gua
econmica y
didctica.
10.3. Estado de
financiera en
situacin inicial
empresas e
2. Elaboracin de esquemas,
instituciones pblicas
resmenes y organizadores
y privadas.
de los temas respectivos.
Titulacin en
3. Interaccin en el Entorno
Administracin en
Virtual de Aprendizaje
Banca y Finanzas:
(EVA) a travs de la lectura
de anuncios, revisin de
Examinar la
recursos y participacin en
informacin contable
foros.
financiera de
las empresas para
4. Inicio del desarrollo de la
optimizar los recursos
evaluacin a distancia.
que conllevan a la
toma de decisiones.
5. Participacin en
videoconferencia.
COMPETENCIAS
ESPECFICAS
49
RECURSOS
MULTIMEDIA
ANEXOS
SOLUCIONARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
PRIMER
BIMESTRE
NDICE
Identificar
oportunidades
para emprender
nuevos negocios y/o
desarrollar nuevos
productos mediante
la optimizacin
de procesos en las
organizaciones.
Titulacin de
Economa:
Examinar aspectos
contables y
financieros de
la empresa y la
economa como
base para la toma de
decisiones.
Titulacin de
Asistencia Gerencias
y Relaciones
Pblicas:
Aplicar herramientas
bsicas de apoyo
e investigacin al
proceso contable
y administrativo
en la gestin
empresarial, para
lograr los objetivos
de las organizaciones
y satisfacer las
necesidades de los
clientes.
Titulacin de
Administracin de
Empresas Tursticas y
Hoteleras
Identificar
y examinar
crticamente la
informacin contable
y financiera de las
organizaciones
tursticas para
gestionar los recursos
financieros.
1.
4 horas de
autoestudio
4 horas de
interaccin
2.
Elaboracin de
esquemas, resmenes y
organizadores de los temas
respectivos.
3.
Interaccin en el Entorno
Virtual de Aprendizaje
(EVA) a travs de la lectura
de anuncios, revisin de
recursos y participacin en
foros.
4.
1.
Semana 3
Lectura comprensiva del
tema "Libro mayor" que
4 horas de
consta en la unidad diez
autoestudio
del texto bsico, y las
orientaciones especficas en
4 horas de
la gua didctica.
interaccin
Elaboracin de esquemas,
resmenes y organizadores
del tema respectivo.
2.
10.6. Balance de
comprobacin
PRIMER
BIMESTRE
CRONOGRAMA
ORIENTATIVO
Tiempo estimado
Semana 2
SEGUNDO
BIMESTRE
Unidades/Temas
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
3.
Interaccin en el Entorno
Virtual de Aprendizaje
(EVA) a travs de la lectura
de anuncios, revisin de
recursos y participacin en
foros.
4.
1.
2.
Elaboracin de esquemas,
resmenes y organizadores
del tema respectivo.
3.
Interaccin en el Entorno
Virtual de Aprendizaje
(EVA) a travs de la lectura
de anuncios, revisin de
recursos y participacin en
foros.
4.
50
SOLUCIONARIO
Titulacin
Administracin de
Empresas:
CONTENIDOS
ANEXOS
INDICADORES
DE
APRENDIZAJE
RECURSOS
MULTIMEDIA
COMPETENCIAS
ESPECFICAS
PRELIMINARES
NDICE
Identificar
y examinar
crticamente la
informacin contable
y financiera de las
organizaciones
pblicas.
Elabora
tcnicamente
los estados
financieros
aplicables en
las empresas
comerciales.
10.8. Estados
financieros
1.
4 horas de
autoestudio
4 horas de
interaccin
2.
Elaboracin de esquemas,
resmenes y organizadores
del tema respectivo.
3.
Interaccin en el Entorno
Virtual de Aprendizaje
(EVA) a travs de la lectura
de anuncios, revisin de
recursos y participacin en
foros.
4.
1.
3.
Desarrollo de las
actividades recomendadas
que constan al final de
la unidad diez, en la gua
didctica.
4.
Desarrollo de las
autoevaluaciones
propuestas al final de la
unidad diez, en la gua
didctica.
5.
Interaccin en el Entorno
Virtual de Aprendizaje
(EVA) a travs de la lectura
de anuncios, revisin de
recursos y participacin en
foros.
6.
Finalizar el desarrollo de la
evaluacin a distancia.
7.
Revisin general de la
evaluacin a distancia,
previa su entrega.
8.
Envio de la evaluacin a
distancia a travs del EVA
en las fechas establecidas
por la Universidad.
PRIMER
BIMESTRE
10.7. Ajustes
contables
CRONOGRAMA
ORIENTATIVO
Tiempo estimado
Semana 5
SEGUNDO
BIMESTRE
Unidades/Temas
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
SOLUCIONARIO
Titulacin de
Administracin en
Gestin Pblica:
CONTENIDOS
ANEXOS
INDICADORES
DE
APRENDIZAJE
RECURSOS
MULTIMEDIA
COMPETENCIAS
ESPECFICAS
PRELIMINARES
51
NDICE
INDICADORES
DE
APRENDIZAJE
CONTENIDOS
Unidades/Temas
CRONOGRAMA
ORIENTATIVO
Tiempo estimado
Semana 7 y 8
8 horas de
autoestudio
8 horas de
interaccin
ANEXOS
SOLUCIONARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
PRIMER
BIMESTRE
Unidad 10
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
RECURSOS
MULTIMEDIA
COMPETENCIAS
ESPECFICAS
PRELIMINARES
52
NDICE
PRELIMINARES
PRIMER
BIMESTRE
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
El desarrollo de los contenidos de la unidad 10 consta en las pginas 367432 del texto
bsico, que es su principal fuente de consulta. En el tema documentacin fuente consta el
estudio de los comprobantes de venta, se recomienda revisar la informacin actualizada
que consta detallada en esta unidad.
Estimado estudiante: iniciamos el estudio del segundo bimestre. Algo importante a considerar, lo
aprendido en el primer bimestre respecto al manejo de las cuentas contables ser puesto en prctica
en el desarrollo del ciclo contable; es decir, debemos estar seguros del funcionamiento de las diferentes
cuentas contables; del registro correcto, dependen los resultados que se obtienen en el ejercicio
econmico de una empresa.
El ciclo contable, comprende diferentes etapas hasta obtener los resultados de la contabilidad que
son los estados financieros, los cuales deben contener informacin precisa y su presentacin debe ser
oportuna, para que los directivos tomen decisiones apropiadas en beneficio de la empresa.
En el siguiente grfico se presenta la secuencia del ciclo o proceso contable; y que usted lo puede
completar incluyendo el contenido en cada aspecto.
53
RECURSOS
MULTIMEDIA
ANEXOS
NDICE
Por considerar de inters el tema de los comprobantes de venta, a continuacin se presenta algunos
artculos del mencionado reglamento:
Captulo I
DE LOS COMPROBANTES DE VENTA, RETENCIN Y DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS
Art. 1.- Comprobantes de venta.- Son comprobantes de venta los siguientes documentos que
acreditan la transferencia de bienes o la prestacin de servicios o la realizacin de otras
transacciones gravadas con tributos:
a) Facturas,
b)
Notas de venta-RISE;
c)
d)
54
ANEXOS
En las pginas 368 a la 377 del texto bsico consta el tema "Comprobantes de venta y documentos
complementarios", en razn de las nuevas disposiciones reglamentarias relativas a los comprobantes
de venta y de retencin, se recomienda sustituir por la informacin que consta en Reglamento de
comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios, publicado en el Registro Oficial
247 del 30 de julio del 2010.
RECURSOS
MULTIMEDIA
Como se aprecia en el grfico, el ciclo contable inicia con la documentacin que sustenta el registro de
operaciones que ocurren en una empresa. El estudio detallado del tema Documentacin fuente consta
en las pginas 367 a 379 del texto bsico, se recomienda realice una lectura comprensiva, subrayando
las ideas que considere importantes.
SOLUCIONARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
PRIMER
BIMESTRE
PRELIMINARES
CICLO CONTABLE
NDICE
e)
f )
Notas de dbito; y,
c)
Guas de remisin.
Art. 3.-
Art. 4.-
1.
Los documentos emitidos por instituciones del sistema financiero nacional y las instituciones de
servicios financieros emisoras o administradoras de tarjetas de crdito que se encuentren bajo el
control de la Superintendencia de Bancos, siempre que cumplan los requisitos que se establezcan
en la resolucin que para el efecto emita el Director General del Servicio de Rentas Internas;
2.
Boletos areos o tquetes electrnicos y documentos de pago por sobrecargas por el servicio de
transporte areo de personas, emitidos por las compaas de aviacin, siempre que cumplan con
los siguientes requisitos adicionales:
a.
b.
El adquirente deber recibir una copia indeleble del boleto, tiquete electrnico o documento de pago
de sobrecarga, la que le servir como comprobante de venta;
3.
Guas areas o cartas de porte areo, fsicas o electrnicas y los conocimientos de embarque,
cuando cumplan los requisitos que se establezcan en la resolucin que para el efecto emita el
Director General del Servicio de Rentas Internas;
55
SEGUNDO
BIMESTRE
b)
SOLUCIONARIO
Notas de crdito;
ANEXOS
a)
PRIMER
BIMESTRE
RECURSOS
MULTIMEDIA
Art. 2.-
PRELIMINARES
NDICE
7.
Otros que por su contenido y sistema de emisin, permitan un adecuado control por parte del
Servicio de Rentas Internas y se encuentren expresamente autorizados por dicha institucin.
En todos los casos, los nombres de emisor y adquirente deben coincidir con el Registro nico de
Contribuyentes o con su documento de identidad de ser el caso.
Si cualquiera de los documentos referidos en el presente artculo, no cumplen con los requisitos sealados
en el presente reglamento, el emisor est en la obligacin de emitir el correspondiente comprobante de
venta.
Art. 8.- Obligacin de emisin de comprobantes de venta y comprobantes de retencin.- Estn
obligados a emitir y entregar comprobantes de venta todos los sujetos pasivos de impuestos,
a pesar de que el adquirente no los solicite o exprese que no los requiere.
Dicha obligacin nace con ocasin de la transferencia de bienes, an cuando se realicen a ttulo gratuito,
autoconsumo o de la prestacin de servicios de cualquier naturaleza, incluso si las operaciones se
encuentren gravadas con tarifa cero (0%) del impuesto al valor agregado.
La emisin de estos documentos ser efectuada nicamente por transacciones propias del sujeto pasivo
autorizado.
El Servicio de Rentas Internas, mediante resolucin, establecer el monto sobre el cual las personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad y aquellas inscritas en el Rgimen Impositivo Simplificado,
debern emitir comprobantes de venta.
De igual manera, se establecer la periodicidad de la emisin de un comprobante de venta resumen por
las transacciones efectuadas correspondientes a valores inferiores a los establecidos en la mencionada
resolucin.
No obstante lo sealado en el inciso anterior, a peticin del adquirente del bien o servicio, se deber
emitir y entregar comprobantes de venta, por cualquier monto.
En las transferencias de combustibles lquidos derivados de hidrocarburos y gas licuado de petrleo se
deber emitir comprobantes de venta por cualquier valor.
Los sujetos pasivos inscritos en el Rgimen Simplificado debern sujetarse a las normas particulares de
dicho rgimen.
Las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad debern emitir comprobantes de
venta de manera obligatoria en todas las transacciones que realicen, independientemente del monto de
las mismas.
UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA
56
PRELIMINARES
6.
PRIMER
BIMESTRE
SEGUNDO
BIMESTRE
5.
SOLUCIONARIO
ANEXOS
4.
RECURSOS
MULTIMEDIA
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, las instituciones del sistema financiero nacional, podrn
emitir un solo comprobante de retencin a sus clientes y proveedores, individualmente considerados,
cuando realicen ms de una transaccin por mes. El comprobante de retencin as emitido deber estar
disponible para la entrega dentro de los cinco primeros das del mes siguiente.
Los agentes de retencin del impuesto a la salida de divisas, cuando realicen la transferencia de valores
gravados con el impuesto, emitirn el respectivo comprobante de retencin al momento en que se
realice la retencin del impuesto, de conformidad a lo dispuesto en la Ley Reformatoria para la Equidad
Tributaria del Ecuador y en su reglamento de aplicacin. Los comprobantes de retencin debern estar
a disposicin de los contribuyentes del impuesto a la salida de divisas, dentro de los dos das hbiles
siguientes a la fecha de retencin.
PRELIMINARES
NDICE
PRIMER
BIMESTRE
Los trabajadores en relacin de dependencia no estn obligados a emitir comprobantes de venta por
sus remuneraciones.
SEGUNDO
BIMESTRE
En los casos en que se efecten transacciones al exterior gravadas con Impuesto a la Salida de Divisas,
el agente de percepcin emitir el comprobante de venta por el servicio prestado en el que adems
de los requisitos establecidos en este reglamento se deber detallar el valor transferido y el monto del
Impuesto a la Salida de Divisas percibido.
SOLUCIONARIO
Art. 11.- Facturas.- Se emitirn y entregarn facturas con ocasin de la transferencia de bienes, de
la prestacin de servicios o la realizacin de otras transacciones gravadas con impuestos,
considerando lo siguiente:
a)
Desglosando el importe de los impuestos que graven la transaccin, cuando el adquirente tenga
derecho al uso de crdito tributario o sea consumidor final que utilice la factura como sustento de
gastos personales;
b)
c)
Art. 12.- Notas de venta.- Emitirn y entregarn notas de venta exclusivamente los contribuyentes
inscritos en el Rgimen Simplificado.
Art. 13.- Liquidaciones de compras de bienes y prestacin de servicios.- Las liquidaciones de compras
de bienes y prestacin de servicios se emitirn y entregarn por los sujetos pasivos, en las
siguientes adquisiciones:
a)
57
RECURSOS
MULTIMEDIA
ANEXOS
Captulo II
NDICE
De bienes muebles y servicios realizadas para el sujeto pasivo por uno de sus empleados en relacin
de dependencia, con comprobantes de venta a nombre del empleado. En este caso la liquidacin
se emitir a nombre del empleado, sin que estos valores constituyan ingresos gravados para el
mismo ni se realicen retenciones del impuesto a la renta ni de IVA; y,
e)
De servicios prestados por quienes han sido elegidos como miembros de cuerpos colegiados
de eleccin popular en entidades del sector pblico, exclusivamente en ejercicio de su funcin
pblica en el respectivo cuerpo colegiado y que no posean Registro nico de Contribuyentes
(RUC) activo.
Con excepcin de lo previsto en la letra d) del presente artculo, para que la liquidacin de compras
de bienes y prestacin de servicios, den lugar al crdito tributario y sustente costos y gastos, deber
efectuarse la retencin de la totalidad del impuesto al valor agregado y el porcentaje respectivo
del impuesto a la renta, declararse y pagarse dichos valores, en la forma y plazos establecidos en el
Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno.
Las personas naturales y las sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad, debern actuar como
agentes de retencin en los trminos establecidos en el inciso anterior, cuando emitan liquidaciones de
compras de bienes y prestacin de servicios.
El Director General del Servicio de Rentas Internas, mediante resolucin, podr establecer lmites a
la emisin de liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios a las que hace referencia
este artculo, tales como montos mximos por transaccin y por proveedor, tipos de bienes y servicios,
nmero de transacciones por perodo, entre otros.
Las liquidaciones de compra emitidas a contribuyentes que se encuentre inscritos en el Registro nico
de Contribuyentes (RUC) a la fecha de la transaccin, no servirn para sustentar crdito tributario y
costos y/o gastos para efectos de Impuesto a la Renta e Impuesto al Valor Agregado.
La Resolucin NAC-DGERCGC-00144 del SRI, norma la emisin de este tipo de comprobantes.
Establece un lmite de UDS 5.000 mensuales pagados a un mismo proveedor. En el caso
de proveedores de sectores agropecuario, silvicultor, acuacultor y pesquero, de reciclaje y
chatarrizacin, podrn emitir estas liquidaciones a un mismo proveedor hasta UDS 10.000
sin que en el ejercicio fiscal supere un monto de ingresos brutos de UDS 100.000.
Los pagos o acreditaciones en cuenta pagados mediante estas Liquidaciones sern sujetos
al 2 % de retencin en la fuente de impuesto a la renta que se paguen a personas que
no consten inscritos en el RUC y que su nivel cultural o rusticidad no les permita emitir
comprobantes de venta. En todos los casos se deber retener el 100 % de IVA.
Art. 14.- Tquetes emitidos por mquinas registradoras y boletos o entradas a espectculos.- Estos
documentos se utilizarn nicamente en transacciones con consumidores finales, no dan
58
PRELIMINARES
d)
PRIMER
BIMESTRE
SEGUNDO
BIMESTRE
c)
SOLUCIONARIO
ANEXOS
b)
RECURSOS
MULTIMEDIA
Las facturas que tengan el carcter de comercial negociables, a las que se refiere el Cdigo de Comercio
y en efecto sean negociadas no podrn ser modificadas con notas de crdito.
Art. 16.- Notas de dbito.- Las notas de dbito se emitirn para el cobro de intereses de mora y para
recuperar costos y gastos, incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisin del
comprobante de venta.
Las notas de dbito debern consignar la denominacin, serie y nmero de los comprobantes de venta
a los cuales se refieren.
Las facturas que tengan el carcter de comercial negociables, a las que se refiere el Cdigo de Comercio
y en efecto sean negociadas no podrn ser modificadas con notas de dbito.
Art. 17.- Oportunidad de entrega de los comprobantes de venta y documentos autorizados.- Los
comprobantes de venta y los documentos autorizados, referidos en este Reglamento, debern
ser entregados en las siguientes oportunidades:
a)
b)
En el caso de transferencia de bienes pactada por medios electrnicos, telfono, telefax u otros
medios similares, en que el pago se efecte mediante tarjeta de crdito, dbito, abono en cuenta
o pago contra entrega, el comprobante de venta ser entregado conjuntamente con el bien o a
travs de mensajes de datos, segn corresponda;
c)
59
PRELIMINARES
NDICE
El adquirente o quien a su nombre reciba la nota de crdito, deber consignar en su original y copia,
el nombre del adquirente, su nmero de registro nico de contribuyentes o cdula de ciudadana o
pasaporte y fecha de recepcin.
PRIMER
BIMESTRE
Las notas de crdito debern consignar la denominacin, serie y nmero de los comprobantes de venta
a los cuales se refieren.
SEGUNDO
BIMESTRE
Art. 15.- Notas de crdito.- Las notas de crdito son documentos que se emitirn para anular
operaciones, aceptar devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones.
SOLUCIONARIO
No se podr emitir tquetes de mquinas registradoras cuando se realicen operaciones que tengan por
objeto efectuar el envo de divisas al exterior a nombre de terceros.
ANEXOS
lugar a crdito tributario por el IVA, ni sustentan costos y gastos al no identificar al adquirente.
Sin embargo, en caso de que el adquirente requiera sustentar costos y gastos o tenga derecho
a crdito tributario, podr exigir a cambio la correspondiente factura o nota de venta, segn el
caso; estando obligado el emisor a realizar el cambio de manera inmediata.
RECURSOS
MULTIMEDIA
NDICE
Aquellos sujetos pasivos autorizados para emitir comprobantes de venta en los que no se requiera
identificar al adquirente, debern contar con comprobantes de venta en los que se lo pueda identificar,
para el caso en el que este lo solicite con su identificacin.
Captulo IV
DEL RGIMEN DE TRASLADO DE BIENES
Art. 27.- Gua de remisin.- La gua de remisin es el documento que sustenta el traslado de mercaderas
por cualquier motivo dentro del territorio nacional.
Se entender que la gua de remisin acredita el origen lcito de la mercadera, cuando la informacin
consignada en ella sea veraz, se refiera a documentos legtimos, vlidos, y los datos expresados en la
gua de remisin concuerden con la mercadera que efectivamente se traslade.
Art. 28.- Obligados a emitir guas de remisin.- Estn obligados a emitir guas de remisin toda
sociedad, persona natural o sucesin indivisa que traslade mercadera, debiendo emitirlas en
especial en los siguientes casos:
1)
2)
3)
4)
5)
6)
Quien acopia o almacena mercaderas en las actividades de recoleccin de estas, destinadas a una
o varias empresas de transformacin o de exportacin;
60
PRELIMINARES
f )
PRIMER
BIMESTRE
En el caso de los contratos de acuerdo con los cuales se realice la transferencia de bienes o la
prestacin de servicios por etapas, avance de obras o trabajos y, en general, aquellos que adopten
la forma de tracto sucesivo, el comprobante de venta se entregar al cumplirse las condiciones
para cada perodo, fase o etapa; y,
SEGUNDO
BIMESTRE
e)
SOLUCIONARIO
Cuando el giro del negocio sea la transferencia de bienes inmuebles, el comprobante de venta se
entregar en la fecha en que se perciba el ingreso o en la que se celebre la escritura pblica, lo que
ocurra primero;
ANEXOS
d)
RECURSOS
MULTIMEDIA
NDICE
10) La sociedad, persona natural o sucesin indivisa que traslade mercaderas para su exposicin,
exhibicin o venta, en ferias nacionales o internacionales;
11) La sociedad, persona natural o sucesin indivisa que traslade mercaderas para su reparacin,
mantenimiento u otro proceso especial;
12) La Corporacin Aduanera Ecuatoriana, en el caso de traslado de mercaderas desde un distrito
aduanero a otro o de un distrito aduanero a un depsito industrial o comercial o de un depsito
aduanero a otro, en el caso de mercaderas en trnsito; y,
13) En el caso de traslado de los productos derivados de hidrocarburos, gas licuado de petrleo,
gas natural y biocombustibles, adquiridos a las sociedades o personas naturales debidamente
autorizadas por la Direccin Nacional de Hidrocarburos, la gua de remisin solo podr ser emitida
por PETROCOMERCIAL o por los sujetos de control que efecten la venta, que fueren designados
observando principios de generalidad mediante acuerdo ministerial, por parte del Ministerio de
Recursos Naturales no Renovables.
Supletoriamente, la gua de remisin deber ser emitida por el transportista cuando quien remita
la mercadera carezca de establecimiento de emisin en el punto de partida del transporte de las
mercancas, as como en el caso que las mercancas sean transportadas por empresas de transporte
pblico regular y no se haya emitido la gua por el remitente de las mercancas.
Captulo VI
DE LAS NORMAS GENERALES PARA EL ARCHIVO DE LOS COMPROBANTES DE VENTA, GUAS DE
REMISIN Y COMPROBANTES DE RETENCIN
Art. 41.- Archivo de comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de
retencin.- Los comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de
retencin, debern conservarse durante el plazo mnimo de 7 aos, de acuerdo a lo establecido
en el Cdigo Tributario respecto de los plazos de prescripcin.
Los sujetos pasivos que fueren autorizados a emitir e imprimir sus comprobantes de venta, documentos
complementarios o comprobantes de retencin, por medios electrnicos, debern mantener
obligatoriamente el archivo magntico de todos esos documentos en la forma que determine el Servicio
de Rentas Internas.
Dicha informacin estar disponible ante cualquier requerimiento de la Administracin Tributaria.
Antes de continuar con el ciclo contable en la pgina 380 del texto bsico se presenta la forma de llevar
los libros contables y el estado de situacin inicial, recomendamos su revisin.
61
PRELIMINARES
9)
PRIMER
BIMESTRE
SEGUNDO
BIMESTRE
8)
SOLUCIONARIO
El arrendador, en el caso que el contrato de alquiler de bienes incluya la entrega de los mismos en
el sitio que seale el arrendatario; o, por este, en el caso que el contrato de alquiler seale como
sitio de entrega de los bienes, cualquier establecimiento del arrendador;
ANEXOS
7)
RECURSOS
MULTIMEDIA
En el ciclo contable, un tema que es importante para presentar saldos razonables de las diferentes
cuentas son los ajustes. En las pginas 390 a la 401 del texto bsico se estudia diversos tipos de ajustes
que se pueden presentar durante el ejercicio econmico, se recomienda un anlisis minucioso del tema.
La ltima fase del ciclo contable, son los estados financieros, en las pginas 402 a la 411 del texto bsico
consta el estudio de este tema. Cabe recalcar que en Contabilidad General I, se analizan los dos primeros
estados financieros: estado de situacin financiera (balance general) y estado de resultados, considere
este particular.
(a)
(b)
(c)
(d)
(e)
notas, que incluyan un resumen de las polticas contables ms significativas y otra informacin
explicativa; y
(f)
un estado de situacin financiera al principio del primer periodo comparativo, cuando una
entidad aplique una poltica contable retroactivamente o realice una reexpresin retroactiva de
partidas en sus estados financieros, o cuando reclasifique partidas en sus estados financieros.
Una entidad puede utilizar, para denominar a los anteriores estados, ttulos distintos a los utilizados
en esta norma.
Para terminar el estudio de la unidad, en las pginas 425 a la 428 se presenta el cierre del ciclo contable.
Como usted puede apreciar, hemos concluido la revisin de los contenidos programados en la asignatura,
esperamos que no se hayan presentado mayores dificultades en el aprendizaje, sin embargo, cualquier
inconveniente es superable con dedicacin y esmero.
62
RECURSOS
MULTIMEDIA
ANEXOS
PRELIMINARES
NDICE
El siguiente paso del ciclo contable es la elaboracin del balance de comprobacin, el formato y
procedimiento de elaboracin constan en las pginas 388 a la 390 del texto bsico.
PRIMER
BIMESTRE
En las pginas 383 a la 387 del texto bsico, se presenta el estudio del libro mayor. Con la informacin
que consta en el libro diario, se procede a la apertura de las diferentes cuentas y subcuentas, las mismas
que agrupan los movimientos de cada una con el propsito de conocer su saldo. En las pginas antes
citadas revise el formato, procedimiento para la mayorizacin y las clases de saldos de las cuentas.
SEGUNDO
BIMESTRE
Seguimos revisando las pginas 381 a la 383 del texto bsico donde consta el segundo paso del ciclo
contable, que es el registro de las transacciones en el libro diario, las mismas que deben estar respaldadas
con la respectiva documentacin fuente. Las anotaciones que se realicen en el libro diario deben ser
en base a un plan de cuentas, previamente establecido en la empresa y previo anlisis riguroso de las
cuentas deudoras y acreedoras que intervienen en la transaccin.
SOLUCIONARIO
NDICE
En el captulo sexto del texto bsico, se presentan dos ejercicios prcticos, considerando todas las cuentas
estudiadas y el ciclo contable, se recomienda su revisin para una mejor comprensin de lo estudiado.
Para refuerzo de su aprendizaje presentamos las siguientes actividades.
PRIMER
BIMESTRE
ACTIVIDAD RECOMENDADA 4
Abril 1. Se cobra en efectivo y de manera anticipada 3 meses de arriendo por $ 400 cada mes, ms el IVA.
LIBRO DIARIO
Abril 1
DETALLE
PARCIAL
DEBE
HABER
DEBE
HABER
.............................. xx ..............................
SOLUCIONARIO
FECHA
Abril 30. Se registra mediante ajuste el arriendo devengado del primer mes.
LIBRO DIARIO
FECHA
PARCIAL
.............................. xx ..............................
RECURSOS
MULTIMEDIA
Abril 30
DETALLE
SEGUNDO
BIMESTRE
ANEXOS
1.
PRELIMINARES
2.
Abril 10. Se adquiere muebles de oficina por $ 2.000 ms IVA $ 240, se realiza la retencin en la fuente
del impuesto a la renta $ 20. El total se cancela con cheque. El registro contable realizado en esta fecha
es el siguiente:
LIBRO DIARIO
FECHA
Abril 10
DETALLE
.............................. xx ..............................
Equipo de oficina
IVA compras
Retencin en la fuente por pagar
- Retencin en la fuente por pagar 1 %
Bancos
P/r la compra de muebles de oficina, se cancela con
cheque.
PARCIAL
DEBE
HABER
$ 2.000,00
240,00
$ 20,00
$ 20,00
2.220,00
63
NDICE
Abril 20. Se detecta el error en el registro contable de abril 10 y se procede a modificarlo mediante un
asiento de ajuste.
LIBRO DIARIO
3.
DEBE
HABER
.............................. xx ..............................
PRIMER
BIMESTRE
Abril 20
PARCIAL
Diciembre 31. El saldo pendiente de recaudar en el ejercicio econmico es de $ 5.600 por conceptos de
cuentas por cobrar y documentos por cobrar. Se realiza el clculo de la provisin de cuentas incobrables,
por el mtodo legal que es: $ 5.600 X 1 % = 56. Registre el asiento de ajuste por la provisin de cuentas
incobrables.
LIBRO DIARIO
FECHA
DETALLE
Dic. 31
DEBE
HABER
PARCIAL
DEBE
HABER
.............................. xx ..............................
ANEXOS
4.
PARCIAL
SEGUNDO
BIMESTRE
DETALLE
SOLUCIONARIO
FECHA
PRELIMINARES
RECURSOS
MULTIMEDIA
$ 40
Telfono
$ 40
LIBRO DIARIO
FECHA
Dic. 31
5.
DETALLE
.............................. xx ..............................
Diciembre 31. A esta fecha se encuentra pendiente el cobro de $ 600 por concepto de intereses.
64
NDICE
6.
PARCIAL
DEBE
HABER
.............................. xx ..............................
PRIMER
BIMESTRE
Dic. 31
DETALLE
Diciembre 31. Se registra la depreciacin de los activos fijos, segn la siguiente informacin:
$
$
$
125
235
1.500
SEGUNDO
BIMESTRE
LIBRO DIARIO
PARCIAL
DEBE
HABER
.............................. xx ..............................
ANEXOS
Dic. 31
DETALLE
RECURSOS
MULTIMEDIA
FECHA
SOLUCIONARIO
FECHA
PRELIMINARES
LIBRO DIARIO
65
NDICE
Actividad recomendada 5
Con la informacin que se presenta elabore el estado de resultados de la Empresa Comercial Los
Alamos, por el perodo 1 de julio al 31 de diciembre/200X.
SEGUNDO
BIMESTRE
10.000
6.000
1.200
200
100
50
50
?
SOLUCIONARIO
$
$
$
$
$
$
$
ANEXOS
Ventas netas
Costo de ventas
Sueldos
Servicios bsicos
Publicidad
Depreciacin de activos fijos
Intereses ganados
Utilidad del ejercicio
RECURSOS
MULTIMEDIA
1.
PRIMER
BIMESTRE
PRELIMINARES
ACTIVIDAD RECOMENDADA 4
66
NDICE
PRIMER
BIMESTRE
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
SEGUNDO
BIMESTRE
Bancos
Caja chica
Cuentas por cobrar
Intentario de mercaderas
Equipos de computacin
(-) Depreciacin acumulada de equipos de computacin
Vehculo
(-)Depreciacin acumulada de vehculo
Proveedores
Prstamo bancario por pagar
Sueldos por pagar
Capital
RECURSOS
MULTIMEDIA
ANEXOS
SOLUCIONARIO
2.
PRELIMINARES
67
NDICE
a.
Estado de resultados
b.
PRELIMINARES
SALDOS
Deudor
Acreedor
Caja
4.000
Bancos
8.000
Inventario de mercaderas
Clientes
3.000
Anticipo de sueldos
1.000
Muebles de oficina
4.000
Equipo de oficina
4.000
Proveedores
4.000
1.500
10
6.500
11
Capital
31.100
12
Ventas
32.000
13
Intereses ganados
2.000
14
Arriendos ganados
4.000
15
Sueldos
4.000
16
Servicios bsicos
1.000
17
Publicidad
1.000
18
Viticos y pasajes
1.000
19
Servicios bancarios
20
Costo de ventas
25.000
SUMAN
81.100
SEGUNDO
BIMESTRE
25.000
SOLUCIONARIO
CUENTAS
ANEXOS
PRIMER
BIMESTRE
RECURSOS
MULTIMEDIA
3.
100
81.100
68
NDICE
SOLUCIONARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
PRIMER
BIMESTRE
PRELIMINARES
RECURSOS
MULTIMEDIA
ANEXOS
Autoevaluacin 10
En las pginas 430 a la 432 del texto bsico se presenta la evaluacin de la unidad 10, se sugiere su
desarrollo. No olvide de verificar sus respuestas en el solucionario que consta al final de la gua didctica.
Ir a solucionario
69
NDICE
7. Solucionario
Le presentamos las respuestas a las evaluaciones que constan en cada una de las unidades del texto
bsico. Como usted podr darse cuenta, en cada unidad constan las respuestas pares o impares del
respectivo cuestionario, esto con el propsito que usted revise los contenidos del texto y verifique las
otras respuestas.
PRIMER
BIMESTRE
PRIMER BIMESTRE
3.
5.
9.
SOLUCIONARIO
1.
RECURSOS
MULTIMEDIA
ANEXOS
Respuesta
SEGUNDO
BIMESTRE
Autoevaluacin 1. Unidad 1
(respuestas impares)
Pregunta
PRELIMINARES
Ir a autoevaluacin
70
NDICE
2.
4.
6.
PRIMER
BIMESTRE
Respuesta
SOLUCIONARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
Pregunta
PRELIMINARES
Autoevaluacin 2. Unidad 2
(respuestas pares)
RECURSOS
MULTIMEDIA
ANEXOS
Ir a autoevaluacin
71
NDICE
1.
2.
3.
4.
a, b, c
5.
PRIMER
BIMESTRE
Respuesta
SOLUCIONARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
Pregunta
PRELIMINARES
Autoevaluacin 3. Unidad 3
RECURSOS
MULTIMEDIA
ANEXOS
Ir a autoevaluacin
72
NDICE
1.
2.
Flexibilidad (2)
3.
4.
Alfanumrico (5)
5.
Decimal (1)
PRIMER
BIMESTRE
Respuesta
SOLUCIONARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
Pregunta
PRELIMINARES
Autoevaluacin 4. Unidad 4
RECURSOS
MULTIMEDIA
ANEXOS
Ir a autoevaluacin
73
NDICE
Pregunta
PRELIMINARES
Autoevaluacin 5. Unidad 5
Respuesta
4.
No corresponde
6.
10
SEGUNDO
BIMESTRE
2.
PRIMER
BIMESTRE
3.
5.
9.
ANEXOS
RECURSOS
MULTIMEDIA
1.
SOLUCIONARIO
Ir a autoevaluacin
74
NDICE
Respuesta
2.
Pasivo corriente
4.
PRIMER
BIMESTRE
Pregunta
PRELIMINARES
10
ANEXOS
SOLUCIONARIO
RECURSOS
MULTIMEDIA
6.
SEGUNDO
BIMESTRE
Ir a autoevaluacin
75
NDICE
1.
3.
5.
9.
PRIMER
BIMESTRE
Respuesta
SOLUCIONARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
Pregunta
PRELIMINARES
Autoevaluacin 7. Unidad 7
(respuestas impares)
RECURSOS
MULTIMEDIA
ANEXOS
Ir a autoevaluacin
76
NDICE
1.
Ingresos (8)
2.
3.
Ingresos no operacionales
(3)
4.
5.
PRIMER
BIMESTRE
Respuesta
SOLUCIONARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
Pregunta
PRELIMINARES
Autoevaluacin 8. Unidad 8
RECURSOS
MULTIMEDIA
ANEXOS
Ir a autoevaluacin
77
NDICE
2.
4.
6.
10
PRIMER
BIMESTRE
Respuesta
RECURSOS
MULTIMEDIA
ANEXOS
SOLUCIONARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
Pregunta
PRELIMINARES
Autoevaluacin 9. Unidad 9
(respuestas pares)
Ir a autoevaluacin
78
NDICE
PRELIMINARES
SEGUNDO BIMESTRE
Autoevaluacin 10. Unidad 10
Pgina
367
2.
368
3.
370
4.
380
5.
381
6.
383
7.
Registro de ajustes
SOLUCIONARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
1.
PRIMER
BIMESTRE
LIBRO DIARIO
Dic. 31
Dic. 31
Detalle
Parcial
............................. xx ...........................
Depreciacin de equipos de computacin
Deprec. acumulada de eq. de computacin
P/r ajuste por deprecacin de los equipos de
computacin.
............................. xx ...........................
Cuentas incobrables
Provisin cuentas incobrables
P/r ajustes por la provisin de cuentas incobrables.
Debe
$ 850,00
$ 65,60
8.
404
409
10
406
Haber
$ 850,00
$ 65,60
Ir a autoevaluacin
79
ANEXOS
Fecha
RECURSOS
MULTIMEDIA
Pregunta
NDICE
SOLUCIONARIO
TH ESA UR US
8. Anexos
DI CTI ONARY
SEGUNDO
BIMESTRE
PRIMER
BIMESTRE
PRELIMINARES
RECURSOS
MULTIMEDIA
ANEXOS
80
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES ----------SERVICIOS 30%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
RETI7ENE
CONTRATANTE DE SERVICIOS DE
CONSTRUCCIN
COMPAAS DE SEGUROS Y
REASEGUROS
EXPORTADORES (UNICAMENTE EN
ADQUISICIN DE BIENES QUE SE
EXPORTEN, O COMPRA DE BIENES
O SERVICIOS PARA LA FABRICACIN
Y COMERCIALIZACIN DEL BIEN
EXPORTADO)
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
CONTRIBUYENTES ESPECIALES
RECURSOS
MULTIMEDIA
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
CONTRIBUYENTES
ESPECIALES
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
ENTIDADES Y
ORGANISMOS DEL
SECTOR PBLICO Y
EMPRESAS PBLICAS
AGENTE DE
RETENCIN (Comprador; el que realiza
el pago)
ANEXOS
BIENES 100%
SERVICIOS
100%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
------------------
------------------
POR
ARRENDAMIENTO
DE BIENES
INMUEBLES
PROPIOS
PRELIMINARES
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
PROFESIONALES
PRIMER
BIMESTRE
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
SEGUNDO
BIMESTRE
BIENES 100%
SERVICIOS
100%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
EMITE
FACTURA
O NOTA DE
VENTA
SOLUCIONARIO
BIENES 100%
SERVICIOS
100%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES ----------SERVICIOS 30%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
OBLIGADA A
LLEVAR
CONTABILIDAD
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
SOCIEDADES
SE EMITE
LIQUIDACIN
DE COMPRAS
DE BIENES O
ADQUISICIN DE
SERVICIOS (INCLUYE
PAGOS POR
ARRENDAMIENTO
AL EXTERIOR)
PERSONAS NATURALES
ANEXO I
NDICE
81
82
1%
2%
2%
2%
2%
2%
2%
10%
8%
8%
8%
Pagos a personas naturales por servicios donde prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectual
Pagos o crditos realizados por las empresas emisoras de tarjetas de crdito a sus establecimientos afiliados
Ingresos por intereses o descuentos y cualquier otro rendimiento financiero generados por prstamos, cuentas corrientes, certificados financieros, plizas de
acumulacin, depsitos a plazo, certificados de inversin, avales, fianzas y cualquier otro tipo de documentos similares. No procede retencin a los intereses
pagados a instituciones controladas por la Superintendencia de Bancos, ni a los intereses pagados en libretas de ahorro a la vista a personas naturales, ni a los
rendimientos por depsitos a plazo fijo de un ao o ms pagados por las instituciones financieras nacionales a naturales y sociedades excepto a instituciones
del sistema financiero.
Los intereses que cualquier entidad del sector pblico que acte en calidad de sujeto activo de impuestos, tasas y contribuciones especiales de mejoras,
reconozca a favor del sujeto pasivo
Honorarios, comisiones y dems pagos realizados a personas naturales profesionales nacionales o extranjeras residentes en el pas por ms de seis meses,
que presten servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, los mismos estn relacionados con su ttulo profesional..
Honorarios, comisiones y dems pagos realizados a personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el pas por ms de seis meses, que presten
servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, dicho servicio no est relacionado con el ttulo profesional que ostente
la persona que lo preste..
Honorarios y dems pagos realizados a personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el pas por ms de seis meses, que presten servicios de
docencia..
Cnones, regalas, derechos o cualquier otro pago o crdito en cuenta que se efecte a personas naturales con residencia o establecimiento permanente en
el Ecuador relacionados con la titularidad, uso, goce o explotacin de derechos de propiedad intelectual definidos en la Ley de Propiedad Intelectual
PRIMER
BIMESTRE
1%
Pagos o crditos en cuenta que se realicen a compaas de arrendamiento mercantil establecidas en el Ecuador, sobre las cuotas de arrendamiento e inclusive
la de opcin de compra
SEGUNDO
BIMESTRE
1%
SOLUCIONARIO
1%
Pagos en actividades de construccin de obra material inmueble, urbanizacin, lotizacin o actividades similares
ANEXOS
****
1%
RECURSOS
MULTIMEDIA
****
1%
PRELIMINARES
****
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
(*)(**)
1%
1%
Intereses y comisiones que causen en operaciones de crdito entre las instituciones del Sistema Financiero
Porcentajes
vigentes
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCIN CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE (Conforme el concepto y porcentaje a retener, verifique el cdigo
necesario para su declaracin en el formulario 103)
ANEXO II
NDICE
RECURSOS
MULTIMEDIA
ANEXOS
SOLUCIONARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
**** Modificaciones vigentes desde el 01/06/2010 segn Resolucin NAC - DGERCGC10-00147 publicada en el R.O. 196 del 19/05/2010
*** Modificaciones vigentes desde el 01/01/2009 segn Decreto Presidencial publicado en el R.O. 497-S DEL 30/12/2008.
** Modificaciones vigentes desde el 01/05/2008 segn Resolucin NAC - DGER2008 - 0512 publicada en el R. O. 325 del 28/04/2008
* Modificaciones vigentes desde el 01/04/2008 segn Resolucin NAC - DGER2008 - 0250 publicada en el R. O. 299 del 20/03/2008
******
******
******
*****
*****
*****
83
PRIMER
BIMESTRE
PRELIMINARES
LBEJ/jclg/2013-01-07/80
Interactividad: vtc/ 2013-07-18/85
Porcentaje
depender del
convenio
No aplica
retencin
23%
entre 5 y 23
Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa mxima referencial del
BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 23%)
entre 5 y 23
24%
Sin convenio de doble tributacin intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa
mxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 23%)
entre 5 y 24
8%
Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa mxima referencial del
BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 24%)
8%
Los realizados a artistas tanto nacionales como extranjeros residentes en el pas por mas de seis meses
entre 5 y 24
8%
Pagos a deportistas, entrenadores, rbitros y miembros de cuerpos tcnicos y artistas nacionales o extranjeros residentes que no se encuentren en relacin
de dependencia (caso contrario se rige a la tabla de personas naturales)
Sin convenio de doble tributacin intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa
mxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 24%)
8%
8%
Los pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantil en sus actividades notariales o de registro
Porcentajes
vigentes
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCIN CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE (Conforme el concepto y porcentaje a retener, verifique el cdigo
necesario para su declaracin en el formulario 103)
NDICE
NDICE
1. Ecuacin contable
1. Ecuacin contable
2. Partida doble
2. Partida doble
3. Cuenta mercaderas
3. Cuenta mercaderas
Segundo Bimestre
PRIMER
BIMESTRE
Primer Bimestre
SEGUNDO
BIMESTRE
Primer Bimestre
Diapositivas
Segundo Bimestre
1. Impuesto al valor agregado
2. Ciclo contable
2. Ciclo contable
3. Estados financieros
3. Estados financieros
RECURSOS
MULTIMEDIA
ANEXOS
SOLUCIONARIO
Videoconferencias
PRELIMINARES
84
Diseo e impresin:
Imgenes: Shutterstock.com/Ediloja
Asesora virtual:
www.utpl.edu.ec