Libros Electronicos

INSTITUTO PACFICO
LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO
2014
CPC. LUZ HIRACHE FLORES
NDICE
LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO

SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO
1. Introduccin
................................................................................................................................ 5
2.
Marco normativo
................................................................................................................................ 5
3.
Formalidades del llevado y contenido del LD, LDFS, LM....................................................................... 6
4.
Nomenclatura del LD, LDFS y LM electronicos...................................................................................... 10
5.
Reglas generales de la informacin de los libros electronicos............................................................... 12
6.
Estructuras version 4.0 PLE (R.S. N 121-2014/SUNAT)...................................................................... 13
7.
Estados de la operacin......................................................................................................................... 24
8.
Teorias sobre el campo 2 y 3 de los libros y registro contables............................................................. 25
9. Casuistica
INSTITUTO PACFICO
................................................................................................................................ 31
LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO

SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO
1. Introduccin:
Habiendo entrado en vigencia la versin 4.0 del Programa de Libros Electrnicos
(PLE), el 08 de mayo del 2014; nos encontramos ante los mltiples cambios producidos en las estructuras de los libros y registros electrnicos, teniendo ello incidencia en los libros principales: Libro Diario (LD), Libro Diario de Formato Simplificado
(LDFS) y Libro Mayor (LM).
A ello le agregamos que para este ao 2014, se han incorporado a nuevos sujetos
obligados y principales contribuyentes los cuales recin se estn familiarizando con
la creacin del archivo txt, para la generacin de los libros y registros electrnicos a
travs del PLE. En este punto es necesario precisar que solo los designados como PRICOS son aquellos obligados a generar el LD LDFS y LM; pudiendo voluntariamente
generar estos libros los nuevos sujetos obligados y los afiliados voluntariamente al PLE.
Otro detalle a tener en consideracin, es que la premura de la vigencia de la versin
4.0 del PLE, ordenada por la Administracin Tributaria, muestra que uno de los talones de Aquiles de esta entidad es el poco conocimiento o manejo de la dinmica
contable o uso de los libros contables, ya que ha intentado corregir los errores de
la versin 3.0.2, pero esto ha trado consigo otro tipo problemas de validacin, que
en adelante comentaremos.
Con fecha 28 de mayo se efecta una actualizacin a la versin 4.0 del PLE, denominada actualmente versin 4.0.1. Es necesario precisar que el 8 de mayo fecha
en que entra en vigencia la versin 4.0, el aplicativo PLE sealaba versin 4.0.0,
presumindose que en adelante se iban a efectuar actualizaciones a dicha versin,
sin dejar de ser versin 4.0., tal como ha sucedido actualmente. La mencionada
actualizacin ha sido informada mediante comunicado en la pgina web de Sunat,
evento que comentaremos en la parte final de esta obra.
Esta obra permite desarrollar de manera prctica la elaboracin de los archivos txt
para la generacin de los libros contables principales, esperando sea de su inters
y comprensin.
2.
Marco normativo:
Cdigo de Comercio
INSTITUTO PACFICO
R.S. N 286-2009/SUNAT Dictan disposiciones para la implementacin

del llevado electrnico de libros y registros vinculados a asuntos tributarios.
(30.12.2009) y sus modificatorias.
R.S. N 379-2013/SUNAT - Establece sujetos obligados a llevar los Registros de
Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrnica y modifica la Resolucin
de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y la N 066-2013/SUNAT (29.12.2013)
R.S. N 121-2014/SUNAT - Establece fechas mximas de atraso del Registro
de Ventas e Ingresos y de Compras aplicables a determinados sujetos designados como Principales Contribuyentes y modifican disposiciones de la
Resolucin de Superintendencia N. 379-2013/SUNAT y de la Resolucin de
Superintendencia N. 286-2009/SUNAT (30.04.2014)
3. Formalidades del llevado y contenido del LD,

LDFS, LM:
a.
Formalidades del llevado:
El registro de las operaciones en los libros y registros electrnicos debern ser realizados de la siguiente manera:
En orden cronolgico o correlativo, salvo que por norma especial se establezca
un orden predeterminado.
Utilizando el Plan Contable vigente en el pas, a cuyo efecto emplearn cuentas contables desagregadas como mnimo a nivel de los dgitos establecidos
en dicho plan. Salvo que por aplicacin de las normas tributarias deba realizarse una desagregacin mayor.

La utilizacin del Plan Contable General vigente en el pas no ser de aplicacin en aquellos casos en que, por ley expresa, los deudores tributarios se
encuentren facultados a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u
otro similar distinto, en cuyo caso debern utilizar estos ltimos.
De no realizarse actividades u operaciones en un determinado mes o ejercicio

el Generador seleccionar la opcin correspondiente que para tal efecto prevea el PLE.
En moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por el
Cdigo Tributario.
ACTUALIDAD EMPRESARIAL
Incluyendo los registros o asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin que

correspondan as como las actividades u operaciones que se omitieron registrar
en los meses o ejercicios respecto de los cuales se hubiera enviado el Resumen.
Utilizando los tipos de comprobantes de pago o documentos previstos en la
Tabla 10 de la R.S. N 234-2006/SUNAT y normas modificatorias1.
b.
Conservacin de los libros electrnicos:
Mientras el tributo no est prescrito, los generadores2 debern conservar los

Libros y/o Registros Electrnicos en un medio de almacenamiento magntico,
ptico u otros similares.
En el caso de los contribuyentes designados por la SUNAT como Principales
Contribuyentes (PRICOS) debern conservar, un ejemplar de los Libros y/o
Registros Electrnicos en un establecimiento distinto al domicilio fiscal, cuya
direccin deber ser puesta en conocimiento de la SUNAT en el momento de
la incorporacin al Sistema.
En el caso de prdida de los Libros y/o Registros Electrnicos o del ejemplar adicional, se deber generar un nuevo ejemplar a partir de aquel con el que cuenten.
El cambio del establecimiento donde se conserva el ejemplar de los Libros y/o
Registros Electrnicos deber ser comunicado a la SUNAT a travs del PLE
con ocasin del registro de las actividades u operaciones inmediatamente posteriores a dicho cambio.
Cuando no habindose llegado a contar con el ejemplar adicional, se pierde o
destruye por siniestro, asalto y otros, el Libro y/o Registro Electrnico, se incurre en la infraccin de no conservar los libros y/o registros electrnicos durante
el plazo de prescripcin de los tributos.
c.
Contenido de los libros electrnicos:
c.1. Libro Diario (Formato 5.1):

El Libro Diario, es un libro contable principal, que contiene el asiento de apertura 3y
el asiento de las operaciones diarias; segn lo seala el artculo 38 del Cdigo de
Comercio.
1 Mediante la R.S. 121-2014/SUNAT se establece como nica tabla de tipos de documentos la Tabla 10 de la
R.S. 234-2006/SUNAT.
2 Se denominan as a los deudores tributarios que han sido incorporados o han optado por afiliarse al Sistema
voluntariamente.
3 Contempla la relacin de los activos, pasivos y patrimonio al inicio del ejercicio, contemplado en el Libro de
Inventario y Balances al 31 de diciembre del ejercicio anterior.
INSTITUTO PACFICO
La periodicidad de este libro es mensual y debe incluir los asientos de:

Apertura del ejercicio gravable.
Operaciones del mes.
Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.
Ajustes de operaciones del mes.
Cierre del ejercicio gravable.
Una prctica comn efectuada por el profesional contable es la centralizacin de las
operaciones, la misma que es permitida por el artculo 38 del Cdigo de Comercio, en
la que se precisa que es posible realizar la centralizacin de operaciones numerosas,
siempre que se hayan verificado en cada da y guardando la expresin de ellas (esto
es cuando se encuentre en un registro libro auxiliar, en el cual se verifique su detalle).
Podemos apreciar actualmente que esta prctica se ve limitada por la exigencia de
informacin mnima de la R.S. N 234-2006/Sunat, debiendo el contribuyente mostrar el detalle de la informacin contenida en otros libros o registros.
c.2 Libro Diario de Formato Simplificado (Formato 5.2):
Este libro ha sido creado por la Administracin Tributaria, mediante la R.S. N 2342006/Sunat, con la finalidad de simplificar el registro de las operaciones4 para aquellos contribuyentes del rgimen general del impuesto a la renta, cuyos ingresos
brutos anuales no superen las 150 UIT, segn lo establece el artculo 65 de la Ley
del Impuesto a la Renta.
La vigencia de este libro es a partir del 01 de enero del 2009.
Mediante el informe N 089-2013/Sunat; se establece que el contribuyente generador de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos anuales no superan las
150 UIT que lleva contabilidad completa, incluyendo el Libro Diario, omitiendo llevar
el Libro Diario de Formato Simplificado, no incurre en la infraccin tributaria establecida en el numeral 1 del artculo 175 del TUO del Cdigo Tributario.
Este libro debe contener los asientos de:
4 La pregunta que hasta ahora nos hacemos es; si, este formato cumpli el objetivo de simplificar el
registro contable?, es muy probable que la respuesta an resulte negativa.
Apertura del ejercicio gravable.

Operaciones del mes.
Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.
Ajustes de operaciones del mes.
Cierre del ejercicio gravable.
El contenido de informacin del libro diario electrnico (5.1) y libro diario de formato
simplificado (5.2) electrnico, es el mismo.
c.3. Libro Mayor (Formato 6.1)
Es un libro contable principal, segn lo seala el artculo 39 del Cdigo de Comercio, y contiene las cuentas con cada objeto o persona en particular, las cuales se
abren por Debe y Haber; y a cada una de estas cuentas se trasladarn, por orden
riguroso de fechas, los asientos del diario referentes a ellas.
Siendo que el registro contable en el Libro Diario, se realiza a su mxima expresin
(dgitos) de acuerdo al Plan Contable vigente; su traslado al Libro Mayor se realizar
al mismo nivel de disgregamiento.
Base Legal: Art. 13 R.S. N 234-2006/SUNAT y Art. 12 R.S. N 286-2009/SUNAT y modificatorias
d.
Plazo mximo de atraso:
El plazo de atraso permitido para la emisin del LD, LDFS y LM electrnico, es de 3

meses; contados desde el da hbil del mes siguiente de realizadas las operaciones.
Cdigo
Libro o registro vinculado a asuntos tributarios
Mximo
atraso permitido
Acto o circunstancia que determina el inicio

del plazo para el mximo atraso permitido
Libro diario
Tres (3) meses
Desde el primer da hbil del mes siguiente de

realizadas las operaciones.
5-A
Libro diario de formato

simplificado
Tres (3) meses

Libro mayor
Tres (3) meses

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4.
Nomenclatura del LD, LDFS y LM electronicos:
La estructura del nombre del archivo TXT (nomenclatura) de los libros electrnicos
es:
Libros y Registros
5
Libro Diario
5.1
Libro diario
5.3
Libro diario - detalle del plan
contable utilizado
5A
Estructura del nombre del archivo (1)
050100
LERRRRRRRRRRRAAAAMM0005010000OIM1.TXT
050300
050200
050400
060100
Libro Diario de Formato Simplificado

5.2
5.4
Cdigo
Libro diario de formato simplificado

libro diario de formato simplificado - detalle del plan contable utilizado
Libro Mayor
6.1
LIBRO MAYOR
La descripcin de la nomenclatura del archivo TXT es:

Posicin
01-02
03-13
14-17
Nemotcnico
LE
RRRRRRRRRRR
AAAA
18-19
MM
20-21
22-27
DD
LLLLLL
28-29
CC
01
02
10
Descripcin
Identificador fijo LE
RUC del deudor tributario
Ao, aplica a todos los libros
Mes, aplica a los libros de periodicidad mensual, para los
dems consigne 00:
1. Libros Caja y Bancos
4. Libro de Retenciones inciso e) y f) del Art. 34 de la LIR
5. Libro Diario
5A. Libro Diario de Formato Simplificado
6. Libro Mayor
9. Registro de Consignaciones
12. Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas
13. Registro de Inventario Permanente Valorizado
14. Registro de Ventas e Ingresos
Da, aplica al Libro de Inventarios y Balances, para los dems
consigne 00
Identificador del libro
Cdigo de oportunidad de presentacin del EEFF, aplica al
Libro de Inventarios y Balances, para los dems consigne 00:
Al 31 de diciembre
Al 31 de enero, por modificacin del porcentaje
Posicin
Nemotcnico
03
04
05
30-30
31-31
32-32
33-33
06
07
O
1
2
0
I
1
0
M
1
2
G
1
Descripcin
Al 30 de junio, por modificacin del coeficiente o porcentaje
Al ltimo da del mes que sustentar la suspensin o modificacin
del coeficiente (distinto al 31 de enero o 30 de junio)
Al da anterior a la entrada en vigencia de la fusin, escisin y
dems formas de reorganizacin de sociedades o empresas o
extincin de la persona jurdica
A la fecha del balance de liquidacin, cierre o cese definitivo del
deudor tributario
A la fecha de presentacin para libre propsito
Indicador de operaciones
Empresa o entidad operativa
Cierre del libro - no obligado a llevarlo
Cierre de operaciones - baja de inscripcin en el RUC
Indicador del contenido del libro o registro
Con informacin
Sin informacin
Indicador de la moneda utilizada
Nuevos soles
US dlares
Indicador de libro electrnico generado por el PLE
Generado por PLE (Fijo)
Ejemplo:
a.
Libro Diario
Libro Diario del mes de febrero del 2014, con informacin:
LE 20131312955 20140200 050100 00 1 1 1 1.TXT

-
Libro Diario del mes de febrero del 2014, sin informacin:
LE 20131312955 20140200 050100 00 1 1 0 1.TXT

-
Detalle del Plan Contable del Libro Diario del mes de febrero del 2014, con
informacin:
LE 20131312955 20140200 050300 00 1 1 1 1.TXT

-
Detalle del Plan Contable del Libro Diario del mes de febrero del 2014, sin
informacin:
LE 20131312955 20140200 050300 00 1 1 0 1.TXT
INSTITUTO PACFICO
11
b.
Libro Diario de Formato Simplificado
Libro Diario de Formato Simplificado del mes de marzo del 2014, con informacin:
LE 20131312955 20140300 050200 00 1 1 1 1.TXT

-
Libro Diario de Formato Simplificado del mes de marzo del 2014, sin informacin:
LE 20131312955 20140300 050200 00 1 1 0 1.TXT

-
Detalle del Plan Contable del Libro Diario de Formato Simplificado del mes de
marzo del 2014, con informacin:
LE 20131312955 20140300 050400 00 1 1 1 1.TXT

-
Detalle del Plan Contable del Libro Diario de Formato Simplificado del mes de
marzo del 2014, sin informacin:
LE 20131312955 20140300 050400 00 1 1 0 1.TXT

c.
Libro Mayor
Libro Mayor del mes de abril del 2014, con informacin:
LE 20131312955 20140400 060100 00 1 1 1 1.TXT

-
Libro Mayor del mes de abril del 2014, sin informacin:
LE 20131312955 20140400 060100 00 1 1 0 1.TXT
5.
Reglas generales de la informacin de los libros

electronicos:
El Programa de Libros Electrnicos - PLE valida los libros y registros generados por
el contribuyente en archivos en formato de texto, con la estructura establecida en
el Anexo 2 de la R.S. N 286-2009/Sunat, recientemente modificada por la R.S. N
121-2014/Sunat; cuyos campos deben estar separados por el caracter | (conocido
como pipe o palote, se obtiene pulsando las teclas Alt + 124).
Cuya informacin a consignar o anotar debe cumplir con las siguientes reglas generales:
12
Aspecto solicitado
Regla
Monto negativo
Consignar el formato - #.##
Texto
No debe contener los caracteres: |, %, , $, ?, ^, , , , ~, ,

, ,
Fecha
Debe ser menor o igual al periodo informado
Si no hay dato en un campo, se puede optar por no anotar nada o utilizar los siguientes defaults:
Tipo de informacin
Defaults
Monto
De NO haber informacin, consignar 0.00
Cantidad
De NO haber informacin, consignar 0
Fecha
De NO haber informacin, consignar 01/01/0001
Esta es una de las modificaciones efectuadas por la versin 4.0 del PLE, la permisibilidad de no anotar informacin por defecto, pudiendo dejar en blanco los campos
en los cuales no haya dato a informar.
6.
Estructuras version 4.0 PLE (R.S. N 121-2014/

SUNAT)
Las estructuras a tener en consideracin para la generacin del archivo TXT de los
libros electrnicos, se encuentra regulada en el Anexo 2 de la R.S. N 286-2009/
Sunat, modificada recientemente mediante la R.S. N 121-2014/Sunat, la misma
que corrige errores de nomenclatura y validacin de campos de la modificacin
efectuada a travs de la R.S. N 379-2013/Sunat.
a.
Libro Diario (LD)
5.1. Libro Diario

Campo
Long.
Obligatorio
INSTITUTO PACFICO
Si
Llave
nica
Descripcin
Si
Periodo
Formato
Observaciones
Numrico
1. Obligatorio
2. Validar formato AAAAMM00
3. 01 <= MM <= 12
4. Menor o igual al periodo
informado
5. Si el periodo es igual a
periodo informado, campo 13
es igual a 1
6. Si periodo es menor a
periodo informado, entonces
campo 13 es diferente a 1
13
Campo
Long.
Hasta 40
Obligatorio
Si
Llave
nica
Si
De 2
hasta 10
Si
Si
Si
Si
Hasta 24
Si
Si
10
Hasta
100
Hasta 20
enteros
y hasta 2
decimales,
sin
comas
de miles
14
Si
No
No
Descripcin
Formato
Cdigo nico de la
Operacin (CUO),
que es la llave nica
o clave nica o clave
primaria del soft- Alfanumrico
ware contable que
identifica de manera
univoca el asiento
contable.
Nmero correlativo del asiento

contable identificado en el campo 2.
El primer dgito debe
ser: A para el asiento de apertura del Alfanumrico
ejercicio, M para
los asientos de movimientos o ajustes
del mes o C para el
asiento de cierre del
ejercicio.
Cdigo del Plan de
Cuentas utilizado por Numrico
el deudor tributario
Cdigo de la cuenta
contable desagregado en subcuentas
al nivel mximo de
Numrico
dgitos utilizado,
segn la estructura
5.3 - Detalle del Plan
Contable utilizado
No
Fecha de la operDD/MM/AAAA
acin
No
Glosa o descripcin
de la naturaleza de la
Alfanumrico
operacin registrada,
de ser el caso.
No
Movimientos del
Numrico
Debe
Observaciones
1. Obligatorio
2. Si el campo 13 es igual a 1,
consignar el Cdigo nico de
la Operacin (CUO) de la operacin que se est informando
la Operacin (CUO) que corresponda al periodo en que se
omiti la anotacin
Para modificaciones posteriores se har referencia a este
Cdigo nico de la Operacin
(CUO)
la Operacin (CUO) de la operacin original que se modifica
1. Obligatorio
2. El primer dgito debe ser: A, M
oC
1. Obligatorio
2. Validar con parmetro tabla 17
1. Obligatorio
1. Obligatorio
2. Menor o igual al periodo informado
3. Menor o igual al periodo sealado en el campo 1.
1. Obligatorio
1. Positivo o 0.00
2. Excluyente con campo 9
3. Campo 8 y 9 pueden ser
ambos 0.00
4. La suma del campo 8 (correspondiente al estado 1) debe
ser igual a la suma del campo 9
Campo
Long.
Obligatorio
Llave
nica
Hasta 20
enteros
y hasta 2
deciNo
males,
sin
comas
de miles
No
10
Hasta 40 No
No
11
Hasta 40 No
No
12
Hasta 40 No
No
13
Si
14 al 26 Hasta 200 No
INSTITUTO PACFICO
Descripcin
Formato
Movimientos del
Numrico
Haber
Nmero correlativo
utilizado en el Registro de Ventas e Ingresos. No consignar
nada si en el referido Alfanumrico
registro se referenci
el Cdigo nico de
Operacin (CUO) de
este libro.
Nmero correlativo
utilizado en el Registro de Compras. No
consignar nada si en
Alfanumrico
el referido registro se
referenci el Cdigo
nico de Operacin
(CUO) de este libro.
Nmero correlativo
utilizado en el Registro de Consignaciones. No consignar
el Cdigo nico de
Operacin (CUO) de
este libro.
No
Indica el estado de la
Numrico
operacin
No
Campos de libre utiAlfanumrico

lizacin.
Observaciones
1. Positivo o 0.00
3. Campo 8 y 9 pueden ser ambos 0.00
4. La suma del campo 9 (correspondiente al estado 1) debe
ser igual a la suma del campo
8
1. Obligatorio
2. Registrar 1 cuando la operacin corresponde al periodo.
3. Registrar 8 cuando la operacin corresponde a un
periodo anterior y NO ha sido
anotada en dicho periodo.
periodo anterior y SI ha sido
1. En caso de no tener la necesidad de utilizarlos, no incluya ni
la informacin ni los palotes.
15
Comentario de los principales cambios efectuados en la versin 4.0 respecto

de la versin 3.0.2 del PLE:
Versin 4.0 PLE
Versin 3.0.2 PLE
- Contiene 13 campos obligatorio y 13 opcionales.
Contiene 9 campos obligatorio y 9 opcionales.
- Se desagrega en campos individuales el CUO (Cdigo

nico de la operacin) Campo 2 y el Nro Correlativo
Campo 3.
En el Campo 2 se consignaba o el CUO o el Nro

Correlativo de la operacin.
- Se define el Cdigo nico de la Operacin (CUO), como

la llave nica o clave nica o clave primaria del software
contable que identifica de manera univoca el asiento
contable.
No se haba definido el CUO, ni el Nro correlativo

de la operacin.
El campo Cdigo de la cuenta contable

desagregado en subcuentas al nivel mximo
de dgitos utilizado, segn la estructura 3.21.
(campo 4).
La llave nica de este libro est conformada por

los 4 primeros campos.
- Se exige que el Nro correlativo del asiento contable debe

tener como primer dgito: A si se trata del asiento de
apertura del ejercicio, M para los asientos de movimientos o ajustes del mes o C para el asiento de cierre del
ejercicio.
- En campo Cdigo de la cuenta contable desagregado
en subcuentas al nivel mximo de dgitos utilizado, segn
la estructura 5.3 - Detalle del Plan Contable utilizado
(Campo 5).

Se elimina la estructura 3.21 del Libro de Inventario y

Balance electrnico y se crea una nueva estructura 5.3
para remitir el detalle del plan contable5.
- Se crean 3 campos solicitando informacin del Nro correlativo utilizado en el Registro de Ventas e Ingresos,
Registro de Compras y Registro de Consignacin. Los
cuales son opcionales si en estos registros se consign
el CUO del Libro Diario.
- La llave nica de este libro est conformada por los 5
primeros campos.
5
5.3 Libro Diario - Detalle del plan contable utilizado:

La generacin de esta estructura resulta obligatorio en el periodo de enero de cada
ao o cuando se genera el libro electrnico por primera vez; entindase que todos
los generados obligados a presentar el Libro Diario en la versin 4.0 a partir del 08
de mayo del 2014, debern de remitir por primera vez esta estructura.
En los meses posteriores, puede optarse por generar un libro vaci, salvo que el
Plan Contable sufra modificaciones.
5 Esta modificacin resultaba necesaria, debido a que el Libro de Inventaros y Balances electrnico
es un libro voluntario segn lo seala el Anexo N 5 de la R.S. N 286-2009/SUNAT, modificado por
la R.S. N 379-2013/SUNAT.
16
Campo
Obligatorio
Llave
nica
Si
Si
Si
Si
Si
No
Si
No
Si
No
Si
No
7 al 12
No
No
Descripcin
Periodo
Formato
Numrico
Observaciones
1. Obligatorio
2. Validar formato AAAAMMDD
3. 01 <= MM <= 12
4. Menor o igual al periodo informado
5. Si el periodo es igual a periodo informado, campo 6 es
igual a 1.
6. Si periodo es menor a periodo
informado, entonces campo 6
es diferente a 1
1. Obligatorio
2. Desde tres dgitos hasta el
nivel el nivel mximo de dgitos
utilizado por cuenta contable.
Cdigo de la Cuenta Contable desagregada hasta

Numrico
el nivel mximo de dgitos
utilizado
Descripcin de la Cuenta
Contable desagregada al
Alfanumrico 1. Obligatorio
nivel mximo de dgitos utilizado
Cdigo del Plan de Cuen1. Obligatorio
tas utilizado por el deudor Numrico
tributario
1. Obligatorio
Descripcin del Plan de
2. Si campo4 = 99 entonces
Cuentas utilizado por el deu- Alfanumrico
campo5 ser <> -
dor tributario
3. Si campo4 <>99 entonces
campo5 = -
1. Obligatorio
2. Registrar 1 cuando la Cuenta
Contable se informa en el
periodo.
Indica el estado de la opContable se debi informar en
Numrico
eracin
un periodo anterior y NO se
inform en dicho periodo.
Contable se inform en un
periodo anterior y se desea
corregir.
Campos de libre utilizacin.
Alfanumrico

Comentario:
Se elimina la estructura 3.21 del Libro de Inventario y Balance electrnico, la misma
que contena 6 campos obligatorios y 6 opcionales, en el mismo orden de la estructura 5.3 Detalle del Plan Contable. Se recuerda que mediante la R.S. N 379-2013/
Sunat, se efecta esta modificacin, la misma que contena error en la nomenclatura de este archivo, ya que se codificaba igual que la estructura 5.1, mediante la R.S.
N 121-2014/Sunat, se corrige ello y se codifica 5.3.
Una de las exigencias de esta estructura es que en el campo 1 Periodo, exige que
se consigne el da; recordemos que esta exigencia slo es aplicable para el Libro
INSTITUTO PACFICO
17
de Inventario y Balances. Ante ello se deber tener en cuenta, que siendo que el
libro diario se genera de forma mensual, informndose al ltimo da del mes, en esta
estructura consignaremos de igual manera el ltimo da del mes que informamos.
b. Libro Diario De Formato Simplificado (LDFS)
5.2 Libro Diario De Formato Simplificado:
Campo
Long.
Obligatorio
Llave
nica
Descripcin
Formato
Observaciones
1.
2.
3.
4.
Si
Si
Periodo
Numrico
5.
6.
1.
2.
Hasta
40
Si
Si
Cdigo nico de la
Operacin (CUO),
primaria del soft- Alfanumrico
ware contable que
identifica de manera
univoca el asiento
contable.
3.
4.
De 2
hasta
10
Si
Si
Si
Si
18
Nmero correlativo
del asiento contable identificado
en el campo 2.
El primer dgito
debe ser: A para
el asiento de aperAlfanumrico
tura del ejercicio, M
para los asientos
de movimientos o
ajustes del mes o
C para el asiento
de cierre del ejercicio.
Cdigo del Plan de
Cuentas utilizado
Numrico
por el deudor tributario
Obligatorio
Validar formato AAAAMM00
01 <= MM <= 12
Menor o igual al periodo informado
Si el periodo es igual a periodo
informado, campo 13 es igual
a 1
Si periodo es menor a periodo
informado, entonces campo
13 es diferente a 1
Obligatorio
Si el campo 13 es igual a 1,
consignar el Cdigo nico
de la Operacin (CUO) de la
operacin que se est informando
de la Operacin (CUO) que
corresponda al periodo en
que se omiti la anotacin
Para modificaciones posteriores se har referencia a este
Cdigo nico de la Operacin
(CUO)
de la Operacin (CUO) de
la operacin original que se
modifica
1. Obligatorio
2. El primer dgito debe ser: A,
MoC
1. Obligatorio
2. Validar con parmetro tabla
17
Campo
Long.
Hasta
24
Obligatorio
Si
Llave
nica
Si
10
Si
No
Hasta
100
No
No
Hasta
20 enteros y
hasta
2 decimales,
sin comas de
miles
Hasta 20
enteros
y hasta
2 decimales,
sin comas de
miles
No
No
No
No
10
Hasta
40
No
No
11
Hasta
40
No
No
No
No
12
Hasta
40
INSTITUTO PACFICO
Descripcin
Formato
Cdigo de la cuenta
contable desagregado en subcuentas
al nivel mximo de
Numrico
dgitos utilizado,
segn la estructura
5.4 - Detalle del Plan
Contable utilizado
Observaciones
1. Obligatorio
1. Obligatorio
2. Menor o igual al periodo inforFecha de la operDD/MM/AAAA
mado
acin
3. Menor o igual al periodo sealado en el campo 1.
Glosa o descripcin
de la naturaleza de
la operacin registrada, de ser el caso.
Movimientos del
Numrico
Debe
1. Positivo o 0.00
ambos 0.00
4. La suma del campo 8 (correspondiente al estado 1)
debe ser igual a la suma del
campo 9
Movimientos del
Numrico
Haber
1. Positivo o 0.00
ambos 0.00
4. La suma del campo 9 (correspondiente al estado 1)
debe ser igual a la suma del
campo 8
Nmero correlativo
utilizado en el Registro de Ventas e
Ingresos. No consignar nada si en el Alfanumrico
referido registro se
referenci el Cdigo
nico de Operacin
Nmero correlativo
utilizado en el Registro de Compras. No
consignar nada si en
Alfanumrico
el referido registro se
referenci el Cdigo
nico de Operacin
Nmero correlativo
utilizado en el Registro de Consignaciones. No consignar
registro se referenci el Cdigo nico
de Operacin (CUO)
de est e libro.
19
Campo
Long.
Obligatorio
Llave
nica
Descripcin
Formato
13
Si
No
Indica el estado de
Numrico
la operacin
14 al 26
Hasta
200
No
No

lizacin.
Observaciones
1. Obligatorio
2. Registrar 1 cuando la operacin corresponde al periodo.
periodo anterior y NO ha sido
periodo anterior y SI ha sido
5.4. Libro Diario de Formato Simplificado Detalle del plan contable utilizado:
Campo
Long.
Obligatorio
Llave
nica
Descripcin
Formato
Si
Si
Periodo
Hasta 24
Si
Si
Cdigo de la Cuenta Contable desagregada hasta

Numrico
el nivel mximo de dgitos
utilizado
Hasta 100
Si
No
Si
No
Hasta 60
Si
No
20
Si
No
Numrico
Observaciones
1. Obligatorio
2. Validar formato AAAAMMDD
3. 01 <= MM <= 12
4. Menor o igual al periodo
informado
5. Si el periodo es igual a
periodo informado, campo
6 es igual a 1.
6. Si periodo es menor a periodo informado, entonces
campo 6 es diferente a 1
1. Obligatorio
2. Desde tres dgitos hasta
el nivel el nivel mximo de
dgitos utilizado por cuenta
contable.
nivel mximo de dgitos utilizado
1. Obligatorio
Cdigo del Plan de Cuentas utilizado por el deudor Numrico
2. Validar con parmetro tabla
tributario
17
1. Obligatorio
Descripcin del Plan de
2. Si campo4 = 99 entonces
Cuentas utilizado por el deu- Alfanumrico
campo5 ser <> -
dor tributario
3. Si campo4 <>99 entonces
campo5 = -
1. Obligatorio
2. Registrar 1 cuando la
Cuenta Contable se informa
en el periodo.
Cuenta Contable se debi
Indica el estado de la opNumrico
informar en un periodo aneracin
terior y NO se inform en
dicho periodo.
Cuenta Contable se inform
en un periodo anterior y se
desea corregir.
Campo
7 al 12
Long.
Hasta 200
Obligatorio
No
Llave
nica
No
Descripcin
Campos de libre utilizacin.
Formato
Observaciones
1. En caso de no tener la neceAlfanumrico sidad de utilizarlos, no incluya

ni la informacin ni los palotes.
La estructura 5.2 y 5.4 del Libro Diario de Formato Simplificado contienen las mismas modificaciones desarrolladas en las estructuras 5.1 y 5.3 del Libro Diario.
c.
Libro Mayor (LM)
6.1. Libro Mayor:

Campo
Long.
Hasta 40
INSTITUTO PACFICO
Obligatorio
Si
Si
Llave nica
Descripcin
Formato
Si
Periodo
Numrico
Si
Cdigo nico de la
Operacin (CUO),
primaria del software
contable que identifica Alfanumrico
de manera univoca
el asiento contable.
Debe ser el mismo
consignado en el Libro
Diario.
Observaciones
1. Obligatorio
2. Validar formato
AAAAMM00
3. 01 <= MM <= 12
4. Menor o igual al
periodo informado
5. Si el periodo es
igual a periodo informado, campo 13
es igual a 1
6. Si periodo es menor
a periodo informado, entonces campo 13 es diferente
a 1
1. Obligatorio
2. Si el campo 13 es
igual a 1, consignar el Cdigo nico
de la Operacin
(CUO) de la operacin que se est
informando
de la Operacin
(CUO) que corresponda al periodo
en que se omiti la
anotacin
Para modificaciones posteriores se
har referencia a
este Cdigo nico
de la Operacin
(CUO)
de la Operacin
(CUO) de la operacin original que
se modifica
21
Campo
Long.
Obligatorio
Llave nica
De 2
hasta 10
Si
Si
Si
Si
Hasta 24
Si
Si
Descripcin
Formato
Nmero correlativo del

asiento contable identificado en el campo 2.
El primer dgito debe
ser: A para el asiento
de apertura del ejerci- Alfanumrico
cio, M para los asientos de movimientos
o ajustes del mes o
C para el asiento de
cierre del ejercicio.
Cdigo del Plan de
Cuentas utilizado por Numrico
el deudor tributario
Cdigo de la cuenta
contable desagregado
en subcuentas al nivel
mximo de dgitos
Numrico
utilizado, segn la
estructura 5.3 - Detalle del Plan Contable
utilizado
Observaciones
1. Obligatorio
2. El primer dgito
debe ser: A, M o C
1. Obligatorio
1. Obligatorio
10
Si
No
Fecha de la operacin DD/MM/AAAA
1. Obligatorio
2. Menor o igual al
periodo informado
3. Menor o igual al
periodo sealado
en el campo 1.
Hasta
100
Si
No
Glosa o descripcin
de la naturaleza de la Alfanumrico
operacin registrada
1. Obligatorio
Hasta 20
enteros
y hasta 2
decimales,
sin
comas
de miles
No
No
Movimientos del Debe Numrico
Hasta 20
enteros
y hasta 2
decimales,
sin
comas
de miles
No
No
Movimientos del
Numrico
Haber
22
1. Positivo o 0.00
2. Excluyente con
campo 9
3. Campo 8 y 9 pueden ser ambos
0.00
4. La suma del campo
8 (correspondiente
al estado 1) debe
ser igual a la suma
del campo 9
1. Positivo o 0.00
2. Excluyente con
campo 8
3. Campo 8 y 9 pueden ser ambos
0.00
4. La suma del campo
9 (correspondiente
al estado 1) debe
ser igual a la suma
del campo 8
Campo
10
11
12
Long.
Obligatorio
Hasta 40
Hasta 40
Hasta 40
Llave nica
Descripcin
Formato
No
Nmero correlativo
utilizado en el Registro
de Ventas e Ingresos.
No consignar nada si
Alfanumrico
en el referido registro
se referenci el Cdigo
nico de Operacin
No
Nmero correlativo utilizado en el Registro de

Compras. No consignar
el Cdigo nico de
Operacin (CUO) de
este libro.
No
Nmero correlativo
utilizado en el Registro
de Consignaciones.
No consignar nada si
en el referido registro
se referenci el Cdigo
nico de Operacin
Alfanumrico
13
Si
No
Indica el estado de la
Numrico
operacin
14 al 26
Hasta
200
No
No

lizacin.
INSTITUTO PACFICO
Observaciones
1. Obligatorio
2. Registrar 1 cuando
la operacin corresponde al periodo.
3. Registrar 8 cuando
la operacin corresponde a un periodo anterior y NO
ha sido anotada en
dicho periodo.
4. Registrar 9 cuando la operacin
corresponde a un
periodo anterior y
SI ha sido anotada
en dicho periodo.
1. En caso de no tener
la necesidad de utilizarlos, no incluya
ni la informacin ni
los palotes.
23
Comentario de los principales cambios efectuados en la versin 4.0 respecto

de la versin 3.0.2 del PLE:
-
-
-
-
-
-
Versin 4.0 PLE

Contiene 13 campos obligatorio y 13 opcionales.
Se desagrega en campos individuales el CUO (Cdigo
nico de la operacin) Campo 2 y el Nro Correlativo
Campo 3.
Se define el Cdigo nico de la Operacin (CUO),
como la llave nica o clave nica o clave primaria del
software contable que identifica de manera univoca
el asiento contable.
Se exige que el Nro correlativo del asiento contable
debe tener como primer dgito: A si se trata del
asiento de apertura del ejercicio, M para los asientos
de movimientos o ajustes del mes o C para el asiento
de cierre del ejercicio.
En campo Cdigo de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel mximo de dgitos utilizado,
segn la estructura 5.3 - Detalle del Plan Contable
utilizado (Campo 5).
Se elimina la estructura 3.21 del Libro de Inventario
y Balance electrnico y se crea una nueva estructura
5.3 para remitir el detalle del plan contable.
Se crean 3 campos solicitando informacin del Nro correlativo utilizado en el Registro de Ventas e Ingresos,
Registro de Compras y Registro de Consignacin.
Los cuales son opcionales si en estos registros se
consign el CUO del Libro Diario.
La llave nica de este libro est conformada por los 5
primeros campos.
Permite consignar 0.00 en el Debe y en el Haber.
Valida la sumatoria del campo Debe y del campo
Haber, los cuales deben ser iguales; dicha condicin
es aplicable para las operaciones consignadas con el
estado 1.
Los campos 8 y 9 slo refieren los Movimientos del
Debe y del Haber. Esto es, que no se requiere remitir
informacin de los saldos iniciales, como si resultaba
exigible en la versin 3.0.2 del PLE.
7.
Versin 3.0.2 PLE

- Contiene 8 campos obligatorio y 8 opcionales.
- En el Campo 2 se consignaba o el CUO o el Nro Correlativo de la operacin.
- No se haba definido el CUO, ni el Nro correlativo de
la operacin.
- El campo Cdigo de la cuenta contable desagregado
en subcuentas al nivel mximo de dgitos utilizado,
segn la estructura 3.21. (campo 4).
- La llave nica de este libro est conformada por los 3
primeros campos.
- El campo Debe era excluyente del campo Haber, no
permitiendo consignar en ambos campos 0.00
- Los campos 6 y 7 referidos a la Parte deudora de los
saldos y movimientos y Parte acreedores de los saldos
y movimientos. En esta versin se informaba los saldos
iniciales y los movimientos de cada partida contable.
Estados de la operacin:
Este campo identifica la oportunidad de la operacin incurrida por la entidad.

Estado
1
8
9
24
Descripcin
Cuando la Cuenta Contable se informa en el periodo.
Cuando la Cuenta Contable se debi informar en un periodo anterior y NO se inform en dicho periodo.
Cuando la Cuenta Contable se inform en un periodo anterior y se desea corregir
8.
Teorias sobre el campo 2 y 3 de los libros y registro contables:
Resulta importante analizar la informacin que se debe consignar en el campo 2 y

campo 3 de los libros y registros electrnicos; teniendo en consideracin los parmetros informticos del software contable.
Los sotfware contables y ERP

son herramientas de gestin
que cumplen un papel importante en la empresa y es la de
proveer informacin fidedigna
y oportuna para la toma de
decisiones de la gerencia.
Los productos contables y financieros que existen en el mercado se desarrollan

en base a mdulos de informacin, ejemplo: Modulo de compras, ventas, pagos,
cobranzas, caja, entregas a rendir, etc., representando cada mdulo el medio por el
cual la entidad alimenta la informacin contable anotacin de la informacin o documentacin la misma que el sistema procesa y permite la elaboracin de los libros
contables principales (Libro Diario, Mayor, Inventario y Balances).
Ahora bien la estructura de los libros y registros electrnicos contiene dos campos
en comn, y son el campo 2 CUO y el campo 3 N Correlativo, la duda de muchos
es que llenar en estos campos?, y cmo se relacionan estos campos de los registros electrnicos con el Libro Diario?, para poder exponer una respuesta, primero
nos vamos a remitir a la definicin o contenido de estos campos de acuerdo a la
R.S. N 121-2014/Sunat que seala lo siguiente:
Campo 2 - Cdigo nico de la Operacin (CUO), es la llave nica o clave nica
o clave primaria del software contable que identifica de manera univoca el asiento
contable.
INSTITUTO PACFICO
25
Campo 3 - Nmero correlativo del asiento contable identificado en el campo 2.

El primer dgito debe ser: A para el asiento de apertura del ejercicio, M para los
asientos de movimientos o ajustes del mes o C para el asiento de cierre del ejercicio.
Teniendo en consideracin, que previo al cambio de la versin 4.0; estos conceptos
se informaban en un solo campo, esto es, se informaba o el CUO o el Nro Correlativo (Campo 2 en la versin 3.0.2), ahora bien, resultaba necesario la separacin
de esta informacin incluyendo su relacin con el Libro Diario, ello con la finalidad
de agilizar el cruce de informacin anotada en los registros electrnicos y el asiento
contable de los mismos en el libro diario.
Sin embargo, an no nos queda claro, la informacin a consignar en estos campos,
debido a que la Administracin Tributaria an no logra trasmitir de manera precisa el
contenido de estos campos, cuyas definiciones nos conllevan solo a un destino que
es el Libro Diario, por ende, nos preguntamos donde queda la identificacin nica
asignada al comprobante en el registro de ventas, registro de compras, registro de
activos fijos, etc.? Eh, aqu un ejemplo para comprender la duda del contribuyente.
Ejemplo:
La empresa LUNA SAC, en el mes de mayo va a elaborar sus libros y registros electrnicos; y empieza a analizar la informacin contable que tiene a fin de plasmarla
adecuadamente en la elaboracin de la estructura del archivo txt; para ello elije un
comprobante de compras: FC 001-000150 emitido el 15/05/2014 por el proveedor.
Para anotar este comprobante en su software contable, ingresa al mdulo respectivo y efecta la anotacin de la informacin del comprobante de la compra efectuada, segn grfico:
REGISTRO DE
COMPRAS
20140500010
FC-001-000150
Emisin:
15/05/2014
PROVEEDOR
LIBRO DIARIO
C500035
26
El software le generar un Cdigo o Nmero correlativo que identifica este comprobante FC 001-000150 emitido el 15 de mayo del 2014 en el registro de compras,
el mismo cuya estructura depender de cada software, en el caso planteado ser
20140500010, este cdigo o nmero nos permite identificar de manera univoca a
la factura 001-000150 en el software contable y en el registro de compras.
Una vez anotado la FC 001-000150 en el registro de compras, el software generar
el asiento contable respectivo con la informacin consignada por el operario del
software, en el Libro Diario, en el cual tambin se generar un Cdigo o Nmero,
que usualmente denominamos N del asiento o N del voucher en el Libro Diario,
el mismo que identificar de manera univoca las cuentas contables que representan el hecho econmico incurrido mediante la FC 001-000150, en el caso planteado
este nmero es C500035.
Teniendo en consideracin esta informacin vamos a ingresar la informacin en
los campos 2 y 3, presumiendo posturas coherentes a la informacin que posee la
entidad (contribuyente).
Postura 1 (No aplicable por no concordar con la literalidad de la definicin del
campo 2 y 3):
-
Registro de Compras electrnico:
Para fines didcticos se utilizarn slo los 9 primeros campos de este registro,
teniendo en consideracin que la finalidad del ejemplo es analizar la informacin del campo 2 y 3 y su relacin en el Libro Diario.
Campo 1
Campo 2
Campo 3
Periodo
CUO
Nro Correlativo
Campo 4 Campo 5 Campo 6 Campo 7 Campo 8 Campo 9

Fecha
Emisin
CdP
20140500 20140500010 MC500035 05/01/2014
Fecha
Vcto
Tipo CdP
01
Serie
CdP
0001
Ao
Emisin
DUA
Nro CdP
Inicial
0000150
. Van
INSTITUTO PACFICO
27
Libro Diario electrnico:
Para fines didcticos se utilizarn slo los 5 primeros campos de este registro,
teniendo en consideracin que la finalidad del ejemplo es analizar la informacin del campo 2 y 3 y su relacin con el Registro de Compras.
Campo 1
Periodo
Campo 2
Campo 3
Campo 4
Campo 5
Campo11
CUO
Nro Correlativo
del asiento
Contable
Cdigo
del Plan
de Ctas
Cdigo de
la cuenta
contable
Nro correlativo
utilizado en
el Registro
de Compras.
20140500
C500035
MC500035
01
6011
20140500010
20140500
C500035
MC500035
01
40111
20140500010
20140500
C500035
MC500035
01
4212
20140500010
. Van
Esta postura se presuma la adecuada, ya que nos permita relacionar el comprobante de pago FC 001-000150 anotado en el Registro de Compras con el registro
efectuado en el Libro Diario y viceversa; sin embargo; admita que cada registro
contable auxiliar6 generaba un cdigo o nmero nico7, el cual finalmente recaa en
el libro diario como un dato complementario el cual podra referenciarse en el campo
11 (en el caso planteado que corresponde al registro de compras) y de esta manera
ambos se encontraran relacionados.
Otro evento que afianzaba esta postura, estaba vinculada a la anotacin de los
comprobantes de pago anulados en el Registro de Ventas e Ingresos, generndose un cdigo o correlativo a estos comprobantes; ms no generan un asiento en
el Libro Diario; pudiendo elegir por consignar en el campo 3 M00000 por ejemplo,
siendo llave nica estos campos, no generaran error de validacin, ni la necesidad
de crear diversos correlativos ya que la diferencia la hara el campo 2 CUO. Ejemplo:
20140500|20140500085|M00000|
20140500|20140500086|M00000|
20140500|20140500087|M00000|
6 Registro de compras, Registro de Ventas e Ingresos, Registro de Activos Fijos, etc.

7 Calificando a este cdigo como el CUO, ya que concordaba con la definicin del campo 2; sin
embargo la administracin tributaria no comparte esta definicin.
28
Se esperaba con ansias que la administracin tributaria hubiera coincidido con esta
postura y efectuar las correcciones del caso. Quedando descartada esta posicin ante la administracin tributaria; ya que no concuerda con la literalidad de la
definicin del campo 2 y 3 de la estructura exigida, a ello se suma que no concuerda
con la interpretacin del rea de consultas informticas de Sunat.
Postura 2: (recomendada)
-
Campo 1
Campo 2
Campo 3
Campo 4
Campo 5
Campo 6
Campo 7
Campo 8
Campo 9
Periodo
CUO
Nro Correlativo
Fecha
Emisin
CdP
Fecha
Vcto
Tipo CdP
Serie
CdP
Ao
Emisin
DUA
Nro CdP
Inicial
20140500
C500035
MC500035
05/01/2014
01
0001
0000150
. Van
-

Campo 1
Campo 4
Campo 5
Campo11
Campo 2
Campo 3
Periodo
CUO
Nro Correlativo
del asiento
Contable
Cdigo del
Plan de
Ctas
20140500
C500035
MC500035
01
6011
20140500
C500035
MC500035
01
40111
20140500
C500035
MC500035
01
4212
Cdigo de
la cuenta
contable
Nro correlativo utilizado en el

Registro de
Compras.
. Van
Esta postura cumple con la literalidad de la definicin de los campos 2 y 3, los cuales se centran en la informacin del Libro Diario; esto es que tanto el registro electrnico como el Libro Diario, muestran una nica informacin en los campos 2 y 3; no
evidencindose provecho alguno de la informacin mostrada. As mismo, muestra la
inaccin de uso de los campos 10,11 y 12 incluidos en la versin 4.0 del PLE.
Otro detalle es que, si tanto el campo 2 y 3 se obtienen del Libro Diario, cuando
anotemos comprobantes anulados en el Registro de Ventas e Ingresos, los cuales
no generan asiento contable en el Libro Diario, que informacin se deber asignar
en estos campos; tendremos que crear tantos CUO como comprobantes de pago
se hubieren anulado.
INSTITUTO PACFICO
29
Siendo esta la posicin recomendada, por que cumple con la literalidad de

la definicin del campo 2 y 3; aunque como se observa no resulta totalmente
convincente.
Postura 3: (Segn rea de informtica de Sunat)
El rea de informtica de Sunat, seala que el software genera para un comprobante (FC 001-000150) el correlativo 123 y que en el Libro Diario genera un CUO
denominado P1, debiendo consignarse en el correlativo 001, 002, 003, etc, anteponiendo la letra M; segn corresponda a la cantidad de cuentas contables que se
hubiera utilizado en el asiento contable, representndose de la siguiente manera:
Campo 1
Campo 2
Campo 3
Campo 4
Campo 5
Campo 6
Campo 7
Campo 8
Campo 9
Periodo
CUO
Nro Correlativo
Fecha
Emisin
CdP
Fecha
Vcto
Tipo CdP
Serie
CdP
Ao
Emisin
DUA
Nro CdP
Inicial
20140500
P1
M000?
05/01/2014
01
0001
0000150
. Van
Campo 1
Campo 2
Campo 3
Campo 4
Campo 5
CUO
Nro Correlativo
del asiento
Contable
Cdigo del
Plan de
Ctas
Cdigo de
la cuenta
contable
Periodo
Campo11
Nro correlativo
utilizado
en el Registro de
Compras.
20140500
P1
M001
01
6011
20140500
P1
M002
01
40111
20140500
P1
M003
01
4212
. Van
Habindose efectuado la actualizacin de la versin 4.0.1 del PLE realizada el 28 de
mayo, nos comunicamos con el rea de informtica para despejar las dudas a fin de
establecer una posicin conjunta, pero los resultados como observamos no resultan
ser provechosos, ya que no se logr despejar ninguna de las dudas planteadas,
tomando en consideracin la informacin que un software contable o ERP provee.
30
9. Casuistica:
La empresa SOLDADO SAC, pertenece al rgimen general del impuesto a la renta
y va a generar el Libro Diario y Libro Mayor electrnico del mes de enero 2014, teniendo en consideracin la siguiente informacin:
Apertura del 2014:
Caja
Cta. Cte B Nacional MN
36,500.00
115,000.00
Mercaderias Manufacturadas
25,800.00
Muebles
18,900.00
Equipo para procesamiento de informacin (de cmputo)

Depreciacin acumulada
6,800.00
2,570.00
Renta 3 categoria
15,400.00
Proveedores por pagar
52,680.00
Capital
50,000.00
Reserva legal
utilidades acumuladas
3,800.00
78,550.00
Las operaciones realizadas del mes fueron:

a.
Ventas del mes (Margen comercial 25%):
05/01/2014 Ventas con boletas del 570 al 595 por s/ 16,284 (al contado)
15/01/2014 Ventas a Rivas Daz Jazmin, con BV 596 por 1,416 (al contado)
15/01/2014 Ventas a Molina Hnos SRL, por s/ 95,000 ms IGV con FC 1550 (depsito en cuenta).
20/01/2014 Ventas a Distribuciones Carol SAC, por s/ 9,800 ms IGV con FC 1551
(depsito en cuenta).
25/01/2014 Se anula FC 1552
30/01/2014 Devolucin de ventas con N/C 0005, por s/ 9,500 ms IGV.
b.
Compras y gastos del mes:
05/01/2014 Compra de mercaderas por S/ 72,500 ms IGV, pago con ch/. 000568.
18/01/2014 Gastos de representacin por 650 ms IGV y 10% recargo por consuINSTITUTO PACFICO
31
mo, pago en efectivo.

22/01/2014 se cancela el recibo de energa elctrica por s/ 2,600 ms IGV, depsito
en cuenta.
Se pide:
-
Elaborar el Libro Diario electrnico (5.1) y el Libro Mayor (6.1).
Solucin:
1.
Libro diario:
a.
Libro Diario (Formato 5.1) R.S. N 234-2006/Sunat
Soldados SAC
RUC: 20121213955
Periodo:
N Asiento
Enero - 2014
Fecha
Glosa
Cta.
Contable
Denominacin
Debe
D100001
01/01/2014 Por la apertura de las operaciones
10
Efectivo y equivalente de efectivo
D100001
101
Caja
D100001
1011
Caja
104
Cuentas corrientes e instituciones fin.
36,500.00
D100001
D100001
1041
Ctas. ctes. operativas
D100001
10411
Cta. cte B Nacional Mn
D100001
20
Mercaderias
D100001
201
Mercaderias manufacturadas
D100001
2011
D100001
33
Inmuebles, maquinaria y equipo
D100001
335
muebles y enseres
D100001
3351
Muebles
D100001
336
Equipos diversos
D100001
3361
D100001
39
D100001
391
Depreciacin acumulada
D100001
40
Trib., Contraprestac. Y apor al sist

priv de pens y salud
D100001
401
Gobierno central
D100001
4017
Impuesto a la renta
32
Haber
115,000.00
25,800.00
18,900.00
Equipo para procesamiento de

6,800.00
informacin (de cmputo)
Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulados
2,570.00
N Asiento
Fecha
Glosa
Cta.
Contable
Denominacin
D100001
40171
D100001
42
D100001
421
D100001
4212
Emitidas
D100001
42121
Emitidas M.N.
D100001
50
Capital
D100001
501
Capital social
D100001
5011
Acciones
D100001
58
Reservas
D100001
582
Legal
D100001
59
Resultados acumulados
D100001
591
Utilidades no distribuidas
D100001
5911
Utilidades acumuladas
D100002
D100002
D100002
D100002
05/01/2014
05/01/2014
05/01/2014
05/01/2014
D100002
05/01/2014
D100002
05/01/2014
D100002
D100002
D100002
05/01/2014
05/01/2014
05/01/2014
D100002
05/01/2014
D100002
05/01/2014
Por compra
fc10208
Por compra
fc10208
Por compra
fc10208
Por compra
fc10208
Por compra
fc10208
Por compra
fc10208
Por compra
fc10208
Por compra
fc10208
Por compra
fc10208
Por compra
fc10208
Por compra
fc10208
Por compra
fc10208
de mercaderias
de mercaderias
de mercaderias
de mercaderias
de mercaderias
de mercaderias
de mercaderias
de mercaderias
de mercaderias
de mercaderias
de mercaderias
de mercaderias
D100002
05/01/2014
D100003
05/01/2014 Destino de las compras
D100003
D100003
Renta 3 categoria
Compras
601
Mercaderias
6011
60111
40
Trib., Contraprestac. y apor al sist

401
Gobierno central
4011
IGV
40111
IGV- cta propia
421
15,400.00
52,680.00
50,000.00
3,800.00
78,550.00
72,500.00
13,050.00
Cuentas por pagar comerciales

- terceros
Fact., Boleta y otros comprob.
Por pagar
4212
Emitidas
42121
Emitidas M.N.
20
Mercaderias
201
2011
D100003
61
Variacin de existencias
D100003
611
Mercaderas
D100003
6111
85,550.00
72,500.00
72,500.00

- terceros
Por pagar
D100004
05/01/2014 Por el pago a proveedores
42
D100004
421
D100004
4212
Emitidas
D100004
42121
Emitidas M.N.
D100004
10
INSTITUTO PACFICO
Haber

- terceros
Por pagar
60
42
Debe
85,550.00
33
N Asiento
Fecha
Glosa
Cta.
Contable
Denominacin
104
D100004
D100004
1041
Ctas. Ctes. Operativas
D100004
10411
Cta. Cte b nacional MN
Debe
85,550.00
Gastos por servicios prestados

por tercero
Publicidad,publicaciones,relacion
es publicas
D100005
18/01/2014 Por gastos de representacion
63
D100005
637
D100005
6373
Relaciones publicas
D100005
63731
Gastos de representacion
726.70
D100005
40
Trib., Contraprestac. y apor al sist

D100005
401
Gobierno central
D100005
40111
IGV- cta propia
117.00
46
Cuentas por pagar diversas - terceros
469
Otras cuentas por pagar diversas
4699
D100005
D100005
D100005
D100006
18/01/2014 Destino del gasto
91
Gastos de administracion
290.68
D100006
92
Gastos de ventas
436.02
843.70
Cargas imput. a cuenta de costos

y gast
Cuentas por pagar diversas - terceros
D100006
79
D100007
18/01/2014 Por el pago a diversos
46
D100007
469
D100007
4699
D100007
10
D100007
104
D100007
1041
D100007
10411
Cta. Cte b nacional mn
843.70
D100008
22/01/2014 Por servicio electrico del mes
63
D100008
636
Servicios bsicos
D100008
6361
Energia electrica
2,600.00
40

401
Gobierno central
40111
D100008
D100008
IGV- cta propia
384.80

- terceros
Por pagar
D100008
42
D100008
421
D100008
4212
Emitidas
D100008
42121
Emitidas M.N.
D100009
91
Gastos de administracion
D100009
92
Gastos de ventas
D100009
79
Cargas imput. A cuenta de costos

y gast
34
726.70
843.70
Gastos por servicios prestados

por tercero
D100008
Haber
2,984.80
N Asiento
Fecha
Glosa
Cta.
Contable
Denominacin
42
D100010
421
D100010
4212
Emitidas
D100010
42121
Emitidas M.N.
D100010
10
D100010
104
D100010
1041
D100010
10411
Cta. cte b nacional MN
05/01/2014 Por la venta con b/v consolidada
12
D100011
121
D100011
1212
Emitidas en cartera
D100011
12121
Emitidas en cartera M.N.
D100011
70
Ventas
D100011
701
Mercaderas
D100011
7011
D100011
70111
Terceros
D100011
40

D100011
401
Gobierno central
D100011
05/01/2014 por la venta con b/v consolidada
4011
IGV
D100011
05/01/2014 por la venta con b/v consolidada
40111
IGV- Cta Propia
D100012
05/01/2014 por el cobro a clientes
10
D100012
101
Caja
D100012
1011
Caja
2,984.80
16,284.00
13,800.00
2,484.00
16,284.00
Cuentas por cobrar comerciales

- terceros
Por cobrar
D100012
D100012
121
D100012
1212
Emitidas en cartera
D100012
12121
D100013
15/01/2014 por la venta con b/v 596
D100013
121
D100013
1212
Emitidas en cartera
D100013
12121
D100013
70
Ventas
D100013
701
Mercaderas
D100013
7011
D100013
15/01/2014 Por la venta con B/V 596
70111
Terceros
16,284.00

- terceros
Por cobrar
D100013
40
Trib., contraprestac. y apor al sist

D100013
401
Gobierno central
INSTITUTO PACFICO
2,984.80

- terceros
Fact., boleta y otros comprob. por
cobrar
D100011
12
Haber

- terceros
Por pagar
D100010
12
Debe
1,416.00
1,200.00
35
N Asiento
Fecha
Glosa
Cta.
Contable
Denominacin
D100013
4011
IGV
D100013
40111
IGV- Cta propia
D100014
15/01/2014 Por el cobro a clientes
D100014
D100014
10
101
Caja
1011
Caja
Debe
216.00
1,416.00
Cuentas Por Cobrar Comerciales

- Terceros
Fact., Boleta Y Otros Comprob.
Por Cobrar
D100014
12
D100014
121
D100014
1212
Emitidas En Cartera
D100014
12121
Emitidas En Cartera M.N.
1,416.00

- terceros
cobrar
D100015
20/01/2014 Por la venta con fc 1550
12
D100015
20/01/2014 Por la venta con fc 1550
121
D100015
20/01/2014 Por la venta con FC 1550
1212
Emitidas en cartera
D100015
12121
D100015
70
Ventas
D100015
701
Mercaderas
D100015
7011
Mercaderias Manufacturadas
D100015
70111
Terceros
D100015
40
Trib., Contraprestac. Y Apor Al Sist

Priv De Pens Y Salud
D100015
401
Gobierno Central
D100015
4011
IGV
D100015
40111
IGV- Cta propia
D100016
30/01/2014
D100016
30/01/2014
D100016
30/01/2014
D100016
D100016
D100016
30/01/2014
30/01/2014
30/01/2014
D100016
30/01/2014
D100016
30/01/2014
D100016
30/01/2014
D100016
30/01/2014
Por la devolucion
NC005
Por la devolucion
NC005
Por la devolucion
NC005
Por la devolucion
NC005
Por la devolucion
NC005
Por la devolucion
NC005
Por la devolucion
NC005
Por la devolucion
NC005
Por la devolucion
NC005
Por la devolucion
NC005
Por la devolucion
NC005
sobre ventas
sobre ventas
sobre ventas
sobre ventas
sobre ventas
sobre ventas
sobre ventas
sobre ventas
sobre ventas
sobre ventas
sobre ventas
70
Ventas
709
Devolucion sobre ventas
7091
Mercaderias- terceros
95,000.00
17,100.00
9,500.00
40
401
Gobierno central
4011
IGV
40111
IGV- Cta propia
121
1,710.00

- terceros
cobrar
1212
Emitidas en cartera
12121
D100016
30/01/2014
D100017
10
D100017
101
Caja
D100017
1011
Caja
36
112,100.00
Trib., contraprestac. y apor al sist

12
Haber
11,210.00
100,890.00
N Asiento
Fecha
Glosa
Cta.
Contable
Denominacin
Haber

- terceros
cobrar
D100017
12
D100017
121
D100017
1212
Emitidas en cartera
D100017
12121
D100018
30/01/2014 Por el costo de ventas
69
Costo de ventas
D100018
691
Mercaderas
D100018
6911
D100018
69111
Terceros
D100018
20
Mercaderias
D100018
201
D100018
2011
D100018
20111
Costo
Total diario
INSTITUTO PACFICO
Debe
100,890.00
75,375.00
75,375.00
789,958.70 789,958.70
37
38
AD100001
AD100001
AD100001
AD100001
AD100001
AD100001
AD100001
AD100001
AD100001
MD100002 01
20140100 D100001
20140100 D100001
20140100 D100001
20140100 D100001
20140100 D100001
20140100 D100001
20140100 D100001
20140100 D100001
20140100 D100001
20140100 D100002
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
AD100001
20140100 D100001
01
60111
5911
582
5011
42121
40171
391
3361
3351
20111
10411
1011
Glosa o descripcin de la
naturaleza de la operacin
registrada, de ser el caso.
Campo 7
Campo 9
Campo
10
Nro
MoviMovicorrel.
mientos mientos
Reg.de
del Debe del Haber
Ventas
Campo 8
POR LA APERTURA DE LAS

01/01/2014 OPERACIONES
36500.00 0.00
115000.00 0.00
25800.00 0.00
18900.00 0.00
6800.00 0.00
0.00 2570.00
0.00 15400.00
0.00 52680.00
0.00 50000.00
0.00 3800.00
0.00 78550.00
POR COMPRA DE MERCA05/01/2014 DERIAS FC10208
72500.00 0.00
Fecha de
la operacin
Cdigo
de la
cuenta
contable
Cd
Plan
de
Ctas
Nro Correl.
del asiento
Contable
AD100001
CUO
Periodo
Campo 6
Campo 5
Campo 4
Campo 3
20140100 D100001
Campo 2
Campos que conforman la Llave nica
5.1 Libro Diario electrnico (R.S. N 286-2009/Sunat)
Campo 1
b.
Campo
12
Nro
Nro
correl.
correl.
Reg. de
Reg. de
ConsigCompras
nacin.
Campo
11
Estado
Campo
13
INSTITUTO PACFICO
MD100003 01
MD100004 01
MD100004 01
MD100005 01
MD100005 01
MD100005 01
MD100006 01
MD100006 01
MD100006 01
MD100007 01
MD100007 01
MD100008 01
MD100008 01
20140100 D100003
20140100 D100004
20140100 D100004
20140100 D100005
20140100 D100005
20140100 D100005
20140100 D100006
20140100 D100006
20140100 D100006
20140100 D100007
20140100 D100007
20140100 D100008
20140100 D100008
MD100008 01
MD100003 01
20140100 D100003
20140100 D100008
MD100002 01
20140100 D100002
42121
40111
6361
10411
4699
79
92
91
4699
40111
63731
10411
42121
6111
2011
42121
40111
Campo 7
18/01/2014 POR EL PAGO A DIVERSOS

POR SERVICIO ELECTRICO
22/01/2014 DEL MES
22/01/2014 DEL MES
22/01/2014 DEL MES
18/01/2014 POR EL PAGO A DIVERSOS
18/01/2014 DESTINO DEL GASTO
05/01/2014 DESTINO DE LAS COMPRAS

POR EL PAGO A PROVEE05/01/2014 DORES
POR GASTOS DE REPRE18/01/2014 SENTACION
05/01/2014 DESTINO DE LAS COMPRAS

Fecha de
la operacin
Cdigo
de la
cuenta
contable
Cd
Plan
de
Ctas
Nro Correl.
del asiento
Contable
MD100002 01
CUO
Periodo
Campo 6
Campo 5
Campo 4
Campo 3
20140100 D100002
Campo 2
Campo 1
Campo 9
Campo
10
0.00 2984.80
384.80 0.00
2600.00 0.00
0.00 843.70
843.70 0.00
0.00 726.70
436.02 0.00
290.68 0.00
0.00 843.70
117.00 0.00
726.70 0.00
0.00 85550.00
85550.00 0.00
0.00 72500.00
72500.00 0.00
0.00 85550.00
13050.00 0.00
Nro
MoviMovicorrel.
mientos mientos
Reg.de
del Debe del Haber
Ventas
Campo 8
Campo
12
Nro
Nro
correl.
correl.
Reg. de
Reg. de
ConsigCompras
nacin.
Campo
11
Estado
Campo
13
39
40
MD100009 01
MD100009 01
MD100010 01
MD100010 01
MD100011
MD100011
20140100 D100009
20140100 D100010
20140100 D100010
20140100 D100011
20140100 D100011
MD100012 01
MD100013 01
MD100013 01
MD100013 01
MD100014 01
MD100014 01
MD100015 01
MD100015 01
MD100015 01
20140100 D100012
20140100 D100012
20140100 D100013
20140100 D100013
20140100 D100013
20140100 D100014
20140100 D100014
20140100 D100015
20140100 D100015
20140100 D100015
01
MD100011
MD100012 01
20140100 D100011
01
01
MD100009 01
40111
70111
12121
12121
1011
40111
70111
12121
12121
1011
40111
70111
12121
10411
42121
79
92
91
Campo 7
Campo 9
20/01/2014 POR LA VENTA CON FC 1550
20/01/2014 POR LA VENTA CON FC 1550
Campo
10
0.00 1416.00
1416.00 0.00
0.00 216.00
0.00 1200.00
1416.00 0.00
0.00 16284.00
16284.00 0.00
0.00 2484.00
0.00 13800.00
16284.00 0.00
0.00 2984.80
2984.80 0.00
0.00 2600.00
1560.0 0.00
1040.00 0.00
Nro
MoviMovicorrel.
mientos mientos
Reg.de
del Debe del Haber
Ventas
Campo 8
0.00 17100.00
0.00 95000.00
20/01/2014 POR LA VENTA CON FC 1550 112100.00 0.00
15/01/2014 POR EL COBRO A CLIENTES
15/01/2014 POR LA VENTA CON B/V 596

POR LA VENTA CON B/V
05/01/2014 CONSOLIDADA
Fecha de
la operacin
Cdigo
de la
cuenta
contable
Cd
Plan
de
Ctas
Nro Correl.
del asiento
Contable
20140100 D100009
CUO
Periodo
Campo 6
Campo 5
Campo 4
Campo 3
20140100 D100009
Campo 2
Campo 1
Campo
12
Nro
Nro
correl.
correl.
Reg. de
Reg. de
ConsigCompras
nacin.
Campo
11
Estado
Campo
13
INSTITUTO PACFICO
MD100016 01
MD100016 01
MD100017 01
MD100017 01
MD100018 01
MD100018 01
20140100 D100016
20140100 D100016
20140100 D100017
20140100 D100017
20140100 D100018
20140100 D100018
20111
69111
12121
1011
12121
40111
7091
Campo 7
Campo 9
30/01/2014 POR EL COSTO DE VENTAS
30/01/2014 POR EL COSTO DE VENTAS
Campo
10
0.00 11210.00
1710.00 0.00
9500.00 0.00
Nro
MoviMovicorrel.
mientos mientos
Reg.de
del Debe del Haber
Ventas
Campo 8
0.00 75375.00
75375.00 0.00
0.00 100890.00
30/01/2014 POR EL COBRO A CLIENTES 100890.00 0.00
POR LA DEVOLUCION SO30/01/2014 BRE VENTAS NC005

Fecha de
la operacin
Cdigo
de la
cuenta
contable
Cd
Plan
de
Ctas
Nro Correl.
del asiento
Contable
MD100016 01
CUO
Periodo
Campo 6
Campo 5
Campo 4
Campo 3
20140100 D100016
Campo 2
Campo 1
Campo
12
Nro
Nro
correl.
correl.
Reg. de
Reg. de
ConsigCompras
nacin.
Campo
11
Estado
Campo
13
41
c.
Archivo txt:
La generacin del archivo txt, se puede efectuar mediante dos opciones:

-
Grabando el archivo del punto (b) con el tipo de archivo CSV (Delimitado por
comas), previa configuracin regional, del separador de lista coma por palote. Luego abrirlo con block de notas, guardar la nomenclatura del libro para
su envi por el PLE;
Utilizando la formula concatenar en el excel y luego copiarlo o mediante un macro generar el archivo de texto, el mismo que se guardar segn nomenclatura.
42
d.
Validar y enviar el archivo txt a travs del PLE:
Ingresamos al PLE versin 4.0, con el RUC, usuario y clave SOL de la empresa, en
Validar y Enviar:
SOLDADO SAC
20131312955
Damos click en botn Aadir archivo, seleccionamos el archivo txt y damos click
en botn Validar
INSTITUTO PACFICO
43
La validacin de la informacin previa al envi, permite verificar la cantidad de registros y los totales informados:
SOLDADOS S.A.C
Una vez validado el archivo se enva y se descarga la constancia de generacin del

archivo txt.
En esta pantalla se observa en estado del proceso incompleto, debido a que falta
generar la estructura del Detalle del Plan Contable 5.3, el mismo que contempla el
plan contable desagregado como mnimo a 3 dgitos a ms, segn estructura:
44
Campo 1
20140100
20140100
20140100
20140100
20140100
20140100
Campo 2
Cdigo de
la Cuenta
Contable
desagregada
hasta el
nivel mximo
de dgitos
utilizado
101
1011
10111
10112
102
1021
20140100
20140100
20140100
20140100
10211
10212
103
104
20140100
20140100
20140100
1041
10411
1042
20140100
20140100
10421
105
20140100
1051
20140100
106
20140100
20140100
20140100
1061
1062
107
20140100
1071
20140100
111
20140100
1111
20140100
20140100
20140100
11111
11112
1112
20140100
20140100
20140100
11121
11122
1113
20140100
20140100
20140100
11131
11132
1114
Periodo
INSTITUTO PACFICO
Campo 3
Campo 4
Campo 5
Campo 6
nivel mximo de dgitos
utilizado
Cdigo del
Plan de
Cuentas
utilizado por
el deudor
tributario
Descripcin
del Plan de
Cuentas
utilizado por
el deudor
tributario
Indica el
estado de la
operacin
CAJA
CAJA
CAJA GENERAL M.N.
CAJA GENERAL M.E.
FONDOS FIJOS
FONDOS FIJOS
01
01
01
01
01
01
1
1
1
1
1
1
FONDOS FIJOS M.N.

FONDOS FIJOS M.E.
EFECTIVO EN TRANSITO
CUENTAS CORRIENTES E
INSTITUCIONES FIN.
CTAS. CTES. OPERATIVAS
CTA. CTE B NACIONAL MN
CTAS. CTES. PARA FINES
ESPECFICOS
CTA. CTE DETRACCION
OTROS EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
OTROS EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
DEPOSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
DEPOSITOS DE AHORRO
DEPOSITOS A PLAZO
FONDOS SUJETOS A RESTRICCION
FONDOS SUJETOS A RESTRICCION
INVERSIONES MANTENIDAS
PARA NEGOCIACION
VALORES EMITIDOS O GARANTIZADOS POR EL ESTADO
COSTO
VALOR RAZONABLE
VALORES EMITIDOS POR EL
SISTEMA FINANCIERO
COSTO
VALOR RAZONABLE
VALORES EMITIDOS POR
EMPRESA
COSTO
VALOR RAZONABLE
OTROS TITULOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA
01
01
01
01
1
1
1
1
01
01
01
1
1
1
01
01
1
1
01
01
01
01
01
1
1
1
01
01
01
01
01
01
1
1
1
01
01
01
1
1
1
1
1
1
01
01
01
45
Para fines didcticos solo se ha considerado una parte del plan contable; entendindose que se deber remitir todo el plan contable desagregado desde el tercer dgito
en adelante. El archivo txt se ser:
2.
Libro Mayor:
a.
Libro Mayor (Formato 6.1) R.S. N 234-2006/Sunat:
Se mayorizan las operaciones del mes de enero:
LIBRO MAYOR
MES: ENERO 2014
RUC: 20131312955
SOLDADOS SAC
CTA CONTABLE:10111 CAJA GENERAL M.N.

Denominac. CTA
Fecha de
la operacin
N
correl.
l. diario
(2)
10111
CAJA GENERAL M.N.
01/01/2014
D100001
POR LA APERTURA DE
36500.00
LAS OPERACIONES
10111
CAJA GENERAL M.N.
05/01/2014
D100012
POR EL COBRO A CLI16284.00

ENTES
10111
CAJA GENERAL M.N.
15/01/2014
D100014

ENTES
10111
CAJA GENERAL M.N.
30/01/2014
D100017

ENTES
Cod
Cta
Descripcion o glosa de
la operacin
TOTALES
46
Saldos y movimientos
Deudor
Acreedor
0
155090.00 0
CTA CONTABLE:10411 CTA. CTE B NACIONAL MN

Cod
cta
Denominac. Cta
Fecha de
la operacin
N correl. L.
Diario
(2)
la operacin
Deudor
Acreedor
10411
CTA. CTE B NACIO01/01/2014

NAL MN
D100001
POR LA APERTURA DE
115000.00
LAS OPERACIONES
0.00
10411

NAL MN
D100004
POR EL PAGO A PROVEEDORES
85550.00
10411

NAL MN
D100007
POR EL PAGO A DIVERSOS
843.70
10411

NAL MN
D100010
2984.80
TOTALES
115000.00
89378.50
CTA CONTABLE:12121 EMITIDAS EN CARTERA M.N.

Cod
cta
Denominac. Cta
Fecha de
la operacin
N correl. L.
Diario
(2)
la operacin
Deudor
Acreedor
12121
EMITIDAS EN CART01/01/2014
ERA M.N.
SI
SALDO INICIAL
0.00
12121
ERA M.N.
D100011

CONSOLIDADA
16,284.00
12121
ERA M.N.
D100012
POR EL COBRO A CLIENTES
12121
ERA M.N.
D100013
POR LA VENTA CON

1,416.00
B/V 596
12121
ERA M.N.
D100014
12121
ERA M.N.
D100015
POR LA VENTA CON

112,100.00
FC 1550
12121
ERA M.N.
D100016
POR LA DEVOLUCION
SOBRE VENTAS NC005
11,210.00
12121
ERA M.N.
D100017
100,890.00
TOTALES
0.00
16,284.00
1,416.00
129800.00
129800.00
CTA CONTABLE:20111 COSTO

Cod
cta
Denominac. Cta
Fecha de
la operacin
N correl. L.
Diario
(2)
Descripcion o glosa de la
operacin
Deudor
Acreedor
20111
COSTO
01/01/2014
POR LA APERTURA DE
D100001
25,800.00 0.00
LAS OPERACIONES
20111
COSTO
05/01/2014
D100003
DESTINO DE LAS COM72,500.00

PRAS
20111
COSTO
30/01/2014
D100018
POR EL COSTO DE VENTAS

TOTALES
INSTITUTO PACFICO
75,375.00
98300.00
75375.00
47
CTA CONTABLE:3351 MUEBLES

Cod
cta
3351
Denominac. Cta
MUEBLES
Fecha de
la operacin
N correl. L.
Diario
(2)
01/01/2014
D100001
operacin
Deudor
Acreedor
POR LA APERTURA DE
LAS OPERACIONES
18,900.00
TOTALES
18900.00
0.00
CTA CONTABLE:3361 EQUIPO PARA PROCESAMIENTO DE INFORMACIN (DE CMPUTO)

Cod
cta
3361
Denominac. Cta
Fecha de
la operacin
EQUIPO PARA PROC E S A M I E N TO D E

01/01/2014
INFORMACIN (DE
CMPUTO)
N correl. L.
Diario
(2)
operacin
D100001
POR LA APERTURA DE
LAS OPERACIONES
6,800.00
0.00
TOTALES
6800.00
0.00
Deudor
creedor
CTA CONTABLE:391 DEPRECIACIN ACUMULADA

Cod
cta
391
Denominac. Cta
Fecha de
la operacin
DEPRECIACIN ACU01/01/2014
MULADA
N correl. L.
Diario
(2)
operacin
Deudor
POR LA APERTURA DE
D100001
LAS OPERACIONES
TOTALES
Acreedor
2,570.00
0.00
2570.00
CTA CONTABLE:40111 IGV- CTA PROPIA

Cod
cta
Denominac. Cta
Fecha de
la operacin
N correl. L.
Diario
(2)
operacin
Deudor
Acreedor
40111
IGV- CTA PROPIA
01/01/2014
SI
SALDO INICIAL
40111
IGV- CTA PROPIA
18/01/2014
D100005
POR GASTOS DE REPRESENTACION
117.00
40111
IGV- CTA PROPIA
22/01/2014
D100008
POR SERVICIO ELECTRICO DEL MES
384.80
40111
IGV- CTA PROPIA
05/01/2014
D100002
POR COMPRA DE MERCADERIAS FC10208

13,050.00
40111
IGV- CTA PROPIA
05/01/2014
D100011

CONSOLIDADA
2,484.00
40111
IGV- CTA PROPIA
15/01/2014
D100013

596
216.00
40111
IGV- CTA PROPIA
20/01/2014
D100015
POR LA VENTA CON FC

1550
17,100.00
40111
IGV- CTA PROPIA
30/01/2014
D100016
POR LA DEVOLUCION
SOBRE VENTAS NC005
1,710.00
TOTALES
15261.80
48
19800.00
CTA CONTABLE:40171 RENTA 3 CATEGORIA

Cod
cta
40171
Denominac. Cta
Fecha de
la operacin
RENTA 3 CATEGORIA 01/01/2014
N correl. L.
Diario
(2)
operacin
POR LA APERTURA DE
D100001
LAS OPERACIONES
TOTALES
Deudor
Acreedor
15,400.00
0.00
15400.00
CTA CONTABLE:42121 EMITIDAS M.N.

Cod
cta
Denominac. Cta
Fecha de
la operacin
N correl. L.
Diario
(2)
operacin
Deudor
42121
EMITIDAS M.N.
01/01/2014
POR LA APERTURA DE
D100001
LAS OPERACIONES
42121
EMITIDAS M.N.
05/01/2014
D100002
42121
EMITIDAS M.N.
05/01/2014
D100004
42121
EMITIDAS M.N.
22/01/2014
D100008
42121
EMITIDAS M.N.
22/01/2014
D100010
2,984.80
TOTALES
88534.80
Acreedor
52,680.00
85,550.00
85,550.00
2,984.80
141214.80
CTA CONTABLE:4699 OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

Cod
cta
Denominac. Cta
Fecha de
la operacin
N correl. L.
Diario
(2)
operacin
Deudor
4699
OTRAS CUENTAS
POR PAGAR DIVER- 01/01/2014
SAS
SI
SALDO INICIAL
4699
OTRAS CUENTAS
SAS
D100005
4699
OTRAS CUENTAS
SAS
D100007
843.70
TOTALES
843.70
0.00
Acreedor
0.00
843.70
843.70
CTA CONTABLE:5011 ACCIONES

Cod
cta
5011
Denominac. Cta
ACCIONES
Fecha de
la operacin
01/01/2014
N correl. L.
Diario
(2)
operacin
Deudor
POR LA APERTURA DE
D100001
LAS OPERACIONES
TOTALES
INSTITUTO PACFICO
Acreedor
50,000.00
0.00
50000.00
49
CTA CONTABLE:582 LEGAL

Cod
cta
582
Denominac. Cta
LEGAL
Fecha de
la operacin
01/01/2014
N correl. L.
Diario
(2)
operacin
Deudor
POR LA APERTURA DE
D100001
LAS OPERACIONES
TOTALES
Acreedor
3,800.00
0.00
3800.00
CTA CONTABLE:5911 UTILIDADES ACUMULADAS

Cod
cta
5911
Denominac. Cta
Fecha de
la operacin
UTILIDADES ACUMU01/01/2014
LADAS
N correl. L.
Diario
(2)
operacin
Deudor
POR LA APERTURA DE
D100001
LAS OPERACIONES
TOTALES
Acreedor
78,550.00
0.00
78550.00
CTA CONTABLE:60111 MERCADERIAS MANUFACTURADAS

Cod
cta
Denominac. Cta
Fecha de
la operacin
N correl. L.
Diario
(2)
operacin
Deudor
60111
MERCADERIAS MAN01/01/2014
UFACTURADAS
SI
SALDO INICIAL
60111
UFACTURADAS
D100002

72,500.00
TOTALES
72500.00
Acreedor
-
0.00
CTA CONTABLE:6111 MERCADERIAS MANUFACTURADAS

Cod
cta
Denominac. Cta
Fecha de
la operacin
N correl. L.
Diario
(2)
operacin
6111
UFACTURADAS
SI
SALDO INICIAL
6111
UFACTURADAS
D100003
DESTINO DE LAS COMPRAS

TOTALES
Deudor
-
Acreedor
72,500.00
0.00
72500.00
CTA CONTABLE:6361 ENERGIA ELECTRICA

Cod
cta
Denominac. Cta
Fecha de
la operacin
N correl. L.
Diario
(2)
operacin
Deudor
6361
ENERGIA ELECTRICA 01/01/2014
SI
SALDO INICIAL
0.00
6361
ENERGIA ELECTRICA 22/01/2014
D100008
2,600.00
TOTALES
2600.00
50
Acreedor
0.00
0.00
CTA CONTABLE:63731 GASTOS DE REPRESENTACION

Cod
cta
Denominac. Cta
Fecha de
la operacin
N correl. L.
Diario
(2)
operacin
Deudor
63731
GASTOS DE REPRE01/01/2014
SENTACION
SI
SALDO INICIAL
0.00
63731
GASTOS DE REPRE18/01/2014
SENTACION
D100005
726.70
TOTALES
726.70
Acreedor
0.00
0.00
CTA CONTABLE:69111 TERCEROS

Cod
cta
69111
69111
Denominac. Cta
TERCEROS
TERCEROS
Fecha de
la operacin
N correl. L.
Diario
(2)
operacin
SALDO INICIAL
Deudor
01/01/2014
SI
30/01/2014
POR EL COSTO DE VEND100018

TAS
75,375.00
TOTALES
75375.00
Acreedor
-
0.00
CTA CONTABLE:70111 TERCEROS

Cod
cta
70111
Denominac. Cta
TERCEROS
Fecha de
la operacin
01/01/2014
N correl. L.
Diario
(2)
operacin
Deudor
-
Acreedor
SI
SALDO INICIAL
13,800.00
70111
TERCEROS
05/01/2014
D100011

CONSOLIDADA
70111
TERCEROS
15/01/2014
D100013

596
1,200.00
70111
TERCEROS
20/01/2014
D100015
POR LA VENTA CON FC

1550
95,000.00
TOTALES
0.00
110000.00
CTA CONTABLE:7091 MERCADERIAS- TERCEROS

Cod
cta
Denominac. Cta
Fecha de
la operacin
N correl. L.
Diario
(2)
operacin
Deudor
7091
MERCADERIAS- TER01/01/2014
CEROS
SI
SALDO INICIAL
7091
MERCADERIAS- TER30/01/2014
CEROS
D100016
POR LA DEVOLUCION
SOBRE VENTAS NC005
9,500.00
TOTALES
9500.00
INSTITUTO PACFICO
Acreedor
-
0.00
51
CTA CONTABLE:91 GASTOS DE ADMINISTRACION

Cod
cta
Denominac. Cta
Fecha de
la operacin
N correl. L.
Diario
(2)
operacin
Deudor
91
GASTOS DE ADMINIS01/01/2014
TRACION
SI
91
TRACION
D100006 DESTINO DEL GASTO
290.68
91
TRACION
1040.00
SALDO INICIAL
TOTALES
Acreedor
1330.68
0.00
CTA CONTABLE:92 GASTOS DE VENTAS

Cod cta Denominac. Cta
Saldos y movimienFecha de N corDescripcion o glosa de la tos

la oper- rel. L.
operacin
acin
Diario (2)
Deudor
Acreedor
92
GASTOS DE VENTAS
01/01/2014
SI
92
GASTOS DE VENTAS
18/01/2014
436.02
92
GASTOS DE VENTAS
22/01/2014
1560.00
SALDO INICIAL
TOTALES
1996.02
0.00
CTA CONTABLE: 79 CARGAS IMPUT. A CUENTA DE COSTOS Y GAST

Cod
cta
Denominac. Cta
Fecha de
la operacin
N correl. L.
Diario
(2)
la operacin
Deudor
Acreedor
79
CARGAS IMPUT. A
CUENTA DE COSTOS 01/01/2014
Y GAST
SI
79
CARGAS IMPUT. A
Y GAST
726.70
79
CARGAS IMPUT. A
Y GAST
2,600.00
SALDO INICIAL
TOTALES
TOTAL MAYOR
52
0.00
3326.70
792,558.70 792,558.70
INSTITUTO PACFICO
D100001 AD100001
D100012 MD100012
D100014 MD100014
D100017 MD100017
D100001 AD100001
D100004 MD100004
D100007 MD100007
D100010 MD100010
D100011 MD100011
D100012 MD100012
D100013 MD100013
D100014 MD100014
D100015 MD100015
D100016 MD100016
D100017 MD100017
D100001 AD100001
20140100
20140100
20140100
20140100
20140100
20140100
20140100
20140100
20140100
20140100
20140100
20140100
20140100
20140100
20140100
CUO
Periodo
Campo 4
Campo 5
Campo 6
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
20111
12121
12121
12121
12121
12121
12121
12121
10411
10411
10411
10411
10111
10111
10111
10111
01/01/2014
30/01/2014
30/01/2014
20/01/2014
15/01/2014
15/01/2014
05/01/2014
05/01/2014
22/01/2014
18/01/2014
05/01/2014
01/01/2014
30/01/2014
15/01/2014
05/01/2014
01/01/2014
N CorCdigo Cdigo de
relativo
del
cuenta Fecha de la
del asiento Plan de la
contable operacin
Contable
Ctas
Campo 3
20140100
Campo
2
0.00
16284.00
P O R E L PA G O A P R O VEEDORES
POR LA VENTA CON B/V CONSOLIDADA
0.00
25800.00

OPERACIONES
0.00
POR LA DEVOLUCION SOBRE

VENTAS NC005
112100.00
0.00
1416.00
POR LA VENTA CON FC 1550
POR LA VENTA CON B/V 596
0.00
0.00
0.00
115000.00

OPERACIONES
1416.00
16284.00
36500.00
100890.00
Campo 9
Campo
10
Campo 11
Campo
12
Campo
13
0.00
100890.00
11210.00
0.00
1416.00
0.00
16284.00
0.00
2984.80
843.70
85550.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
N
N Correl. N Correl.
Correl.
Movimientos Movimiento del
Registro Registro de Registro Estado
del Debe
Haber
de Ventas Compras
Consignaciones
Campo 8

OPERACIONES
Glosa
Campo 7
La versin 4.0 del PLE, contempla 13 campos obligatorios para este libro y esta compuesto por:
Campo 1
6.1 Libro Mayor electrnico (R.S. N 121-2014/Sunat):
b.
53
54
Campo 4
Campo 5
Campo 6
D100011 MD100011
D100013 MD100013
D100015 MD100015
D100016 MD100016
D100001 AD100001
D100001 AD100001
20140100
20140100
20140100
20140100
20140100
20140100
D100010 MD100010
D100002 MD100002
20140100
20140100
D100008 MD100008
20140100
D100008 MD100008
D100005 MD100005
20140100
20140100
D100001 AD100001
20140100
D100004 MD100004
D100001 AD100001
20140100
20140100
D100001 AD100001
20140100
D100002 MD100002
D100018 MD100018
20140100
D100003 MD100003
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
42121
42121
42121
42121
42121
40171
40111
40111
40111
40111
40111
40111
40111
391
3361
3351
20111
20111
22/01/2014
22/01/2014
05/01/2014
05/01/2014
01/01/2014
01/01/2014
30/01/2014
20/01/2014
15/01/2014
05/01/2014
05/01/2014
22/01/2014
18/01/2014
01/01/2014
01/01/2014
01/01/2014
30/01/2014
05/01/2014
N CorCdigo Cdigo de
relativo
del
de la
cuenta Fecha
operacin
contable
Contable
Ctas
20140100
CUO
Periodo
Campo 3
20140100
Campo
2
Campo 1
6800.00
0.00
117.00
384.80
13050.00
0.00

OPERACIONES
OPERACIONES
DEL MES
0.00
1710.00
0.00
0.00
0.00
85550.00
0.00
2984.80

VENTAS NC005
OPERACIONES
OPERACIONES
DEL MES
0.00
18900.00

OPERACIONES
72500.00
0.00
Campo 9
Campo
10
Campo 11
Campo
12
Campo
13
0.00
2984.80
0.00
85550.00
52680.00
15400.00
0.00
17100.00
216.00
2484.00
0.00
0.00
0.00
2570.00
0.00
0.00
75375.00
0.00
N
N Correl. N Correl.
Correl.
Movimientos Movimiento
del
Registro
Registro
de
Registro
Estado
del Debe
Haber
de Ventas Compras
Consignaciones
Campo 8
Glosa
Campo 7
INSTITUTO PACFICO
D100001 AD100001
D100001 AD100001
D100001 AD100001
D100002 MD100002
D100003 MD100003
D100008 MD100008
D100005 MD100005
D100018 MD100018
D100011 MD100011
D100013 MD100013
D100015 MD100015
20140100
20140100
20140100
20140100
20140100
20140100
20140100
20140100
20140100
20140100
20140100
D100006 MD100006
D100009 MD100009
D100006 MD100006
D100009 MD100009
D100006 MD100006
D100009 MD100009
20140100
20140100
20140100
20140100
20140100
20140100
D100016 MD100016
D100007 MD100007
20140100
20140100
Campo 4
Campo 5
Campo 6
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
79
79
92
92
91
91
7091
70111
70111
70111
69111
63731
6361
6111
60111
5911
582
5011
4699
4699
22/01/2014
18/01/2014
22/01/2014
18/01/2014
22/01/2014
18/01/2014
30/01/2014
20/01/2014
15/01/2014
05/01/2014
30/01/2014
18/01/2014
22/01/2014
05/01/2014
05/01/2014
01/01/2014
01/01/2014
01/01/2014
18/01/2014
18/01/2014
N CorCdigo Cdigo de
relativo
del
de la
cuenta Fecha
operacin
contable
Contable
Ctas
D100005 MD100005
CUO
Periodo
Campo 3
20140100
Campo
2
Campo 1
0.00
DESTINO DEL GASTO
DESTINO DEL GASTO
DESTINO DEL GASTO
DESTINO DEL GASTO
DESTINO DEL GASTO
DESTINO DEL GASTO

VENTAS NC005
0.00
0.00
1560.00
436.02
1040.00
290.68
9500.00
0.00
0.00
75375.00
726.70
2600.00
72500.00

DEL MES
0.00

OPERACIONES
0.00
0.00

OPERACIONES
0.00

OPERACIONES
0.00
843.70
Campo 9
Campo
10
Campo 11
Campo
12
Campo
13
2600.00
726.70
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
95000.00
1200.00
13800.00
0.00
0.00
0.00
72500.00
0.00
78550.00
3800.00
50000.00
0.00
843.70
N
N Correl. N Correl.
Correl.
Movimientos Movimiento
del
Registro
Registro
de
Registro
Estado
del Debe
Haber
de Ventas Compras
Consignaciones
Campo 8
Glosa
Campo 7
55
Comentarios:
-
En la estructura debemos tener en consideracin que el campo 2 CUO se ha

consignado el Nro del asiento contable, y en el campo 3 se ha consignado el
mismo dato anteponiendo la letra M que identifica operaciones del mes y la
letra A que identifica el asiento de apertura.
La novedad de esta versin del PLE, es que permite consignar valor cero en
ambas columnas del debe y del haber.
Solo se informan los movimientos del mes; no remitiendo informacin de los

saldos iniciales de las partidas contables.
c.
Archivo txt:
El archivo TXT que se genera ser:
56
La validacin emitir la siguiente constancia:
Esta constancia nos permite validar el importe total de las operaciones reconocidas
en el Libro Mayor, el mismo que corresponde al mismo total registrado en el Libro
Diario, para dicho mes.
INSTITUTO PACFICO
57
Finalmente se procede al envo del archivo y descarga de la constancia de generacin del libro electrnico.
Comentario Final:
La versin 4.0 ( en el PLE deca 4.0.0), vigente desde el 8 de mayo del 2014, ha
estado generando errores de validacin incongruentes tanto para el Registro de
compras, Registro de ventas e ingresos, Libro Diario y Libro Mayor; los cuales han
sido subsanados en su mayora con la actualizacin de la versin 4.0.0 a la versin
4.0.1 efectuada el da 27 de mayo.
Dicha actualizacin solo ha sido comunicado va la web de sunat:
58
Las principales correcciones efectuadas son:
INSTITUTO PACFICO
59

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INSTITUTO PACFICO

LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO

CPC. LUZ HIRACHE FLORES

LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO

Formalidades del llevado y contenido del LD, LDFS, LM....................................................................... 6

Nomenclatura del LD, LDFS y LM electronicos...................................................................................... 10

Reglas generales de la informacin de los libros electronicos............................................................... 12

Estructuras version 4.0 PLE (R.S. N 121-2014/SUNAT)...................................................................... 13

Teorias sobre el campo 2 y 3 de los libros y registro contables............................................................. 25

CPC. LUZ HIRACHE FLORES

LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO

LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO

R.S. N 286-2009/SUNAT Dictan disposiciones para la implementacin

3. Formalidades del llevado y contenido del LD,

Formalidades del llevado:

De no realizarse actividades u operaciones en un determinado mes o ejercicio

CPC. LUZ HIRACHE FLORES

Incluyendo los registros o asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin que

Conservacin de los libros electrnicos:

Mientras el tributo no est prescrito, los generadores2 debern conservar los

Contenido de los libros electrnicos:

c.1. Libro Diario (Formato 5.1):

LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO

La periodicidad de este libro es mensual y debe incluir los asientos de:

CPC. LUZ HIRACHE FLORES

Apertura del ejercicio gravable.

Plazo mximo de atraso:

El plazo de atraso permitido para la emisin del LD, LDFS y LM electrnico, es de 3

Libro o registro vinculado a asuntos tributarios

Acto o circunstancia que determina el inicio

Tres (3) meses

Desde el primer da hbil del mes siguiente de

Libro diario de formato

Tres (3) meses

Desde el primer da hbil del mes siguiente de

Tres (3) meses

Desde el primer da hbil del mes siguiente de

LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO

Nomenclatura del LD, LDFS y LM electronicos:

Estructura del nombre del archivo (1)

Libro Diario de Formato Simplificado

Libro diario de formato simplificado

La descripcin de la nomenclatura del archivo TXT es:

CPC. LUZ HIRACHE FLORES

Libro Diario del mes de febrero del 2014, con informacin:

LE 20131312955 20140200 050100 00 1 1 1 1.TXT

Libro Diario del mes de febrero del 2014, sin informacin:

LE 20131312955 20140200 050100 00 1 1 0 1.TXT

LE 20131312955 20140200 050300 00 1 1 1 1.TXT

LE 20131312955 20140200 050300 00 1 1 0 1.TXT

LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO

Libro Diario de Formato Simplificado

LE 20131312955 20140300 050200 00 1 1 1 1.TXT

LE 20131312955 20140300 050200 00 1 1 0 1.TXT

LE 20131312955 20140300 050400 00 1 1 1 1.TXT

LE 20131312955 20140300 050400 00 1 1 0 1.TXT

Libro Mayor del mes de abril del 2014, con informacin:

LE 20131312955 20140400 060100 00 1 1 1 1.TXT

Libro Mayor del mes de abril del 2014, sin informacin:

LE 20131312955 20140400 060100 00 1 1 0 1.TXT

Reglas generales de la informacin de los libros

CPC. LUZ HIRACHE FLORES

Consignar el formato - #.##