ORGANIZACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

1. Identificacin de los Papeles de Trabajo

La cubierta (Cartula) o tapa de cada archivo debe contener:

Tipo de Examen (EE, AG, etc)

Nmero del Informe de Auditora
Nombre de la Accin de Control
Folios de inicio y final de cada archivo
Nombre del Integrante, Jefe de Comisin y Supervisor
Cdigo y clase de Archivo (Segn lo indicado en el presente
documento)

Ver ejemplo de Cubierta (Cartula) en el

Anexo N1

2. ndice de los Archivos de Papeles de Trabajo

El ndice permite al auditor aplicar un ordenamiento lgico y adecuado del
contenido de los mismos y es importante para facilitar la identificacin en
forma rpida y oportuna de la informacin y los resultados obtenidos.
El ndice debe ubicase despus de la cubierta o tapa de cada archivo, ver
ejemplo indicado en el

Anexo 2, el cual debe contener:

Tipo de Examen (EE, AG, etc)

Nmero del Informe de Auditora.
Nombre de la Accin de Control.
Clase de archivo indicando cdigo segn corresponda (Ejemplo: Archivo
de Permanente, Cdigo P).
Contenido del archivo, indicando la descripcin de los documentos y
foliados (desde-hasta)

3. Clase, Cdigo y contenido de los Archivos de Papeles de Trabajo1

Archivo Permanente (Cdigo P)
Se caracteriza por constituir fuente sustancial de informacin
actualizada para las auditoras. Debe ser organizado de acuerdo a la
naturaleza de la institucin (EsSalud), y las necesidades y
requerimientos de informacin de la auditora.
No corresponde necesariamente a un solo periodo de operaciones,
debiendo revisarse y actualizarse peridicamente, segn lo establece la
NAGU 2.40.
Ejemplo: ROF, MOF, Plan Operativo, Presupuesto, Resoluciones y
Directivas importantes, Denuncias y Relacin de Funcionarios, etc,
Archivo de Planificacin (Cdigo L)

Anexo N4

1 En el
se muestra como ejemplo, un resumen de los principales
contenidos por cada clase de archivo en un Examen Especial.

Est constituido por toda la documentacin relacionada al proceso de la

planificacin especfica, del periodo sujeto al examen, segn la NAGU
2.20.
Ejemplo: Memorndum de Planificacin, Programa de Auditora, etc.
Archivo de Correspondencia Remitida (Cdigo C1)
Contiene documentos (Memorndums y Cartas) en orden correlativo
remitidos por la Comisin de Auditora, as como documentos
generados en otra instancia del Organo de Control Institucional
enviados a diversas dependencias relacionadas con la Accin de
Control.
Ejemplo: Memorndums de requerimiento de informacin, comunicacin
de hallazgos, etc.
Archivo de Correspondencia Recibida (Cdigo C2)
Contiene documentos dirigidos a la Comisin de Auditora, salvo
aquellos que por su importancia deben estar ubicados como sustento de
las observaciones.
Archivo de Comunicacin de Hallazgos (Cdigo OC)
Incluye el texto de las comunicaciones de hallazgos y un reporte a
quienes se remitieron, segn

Anexo N3.

Archivo de Descargos de Comunicacin de Hallazgos (Cdigo DR)

Debe contener las respuestas a las comunicaciones de hallazgos, cuyos
documentos deben estar archivados en orden alfabtico de los apellidos
de los funcionarios y servidores.
Archivo Resumen (Cdigo R)
Contiene papeles de trabajo y documentos referidos a los aspectos de
importancia ocurridos durante la ejecucin de la auditora. As como,
situaciones que no han sido concluidas por algn motivo (pendientes) y
que requieren sean completadas y aspectos que han sido superados;
copia del informe final de auditora, copia de los Memorndums de
Control Interno (con los papeles de trabajo que lo sustentan) y Carta de
Representacin.
Ejemplo: Otros Aspectos de Importancia contemplados en la parte
Introductoria del Informe de Auditora con el numeral 7 (Cdigo R1).
Copia del Informe Final de Auditora (Cdigo R2).. Memorndum de
Control Interno (R3) y Carta de Representacin (R6).
Archivo Varios (Cdigo V)
Utilizado para papeles de trabajo y documentos sustentatorios
relacionados con los temas complementarios y ampliaciones efectuadas
por el auditor en el examen practicado.
Archivos Corrientes
Est relacionada con las fases del proceso de la auditora y con el
periodo examinado, en este archivo se incluirn los papeles de trabajo y
las evidencias suficientes que sustenten las observaciones, como
consecuencia de la aplicacin de los procedimientos establecidos en el
programa de auditora. Segn el tipo de auditora se utilizarn los

cdigos F, G y E, para designar a los papeles de trabajo de las

observaciones en las auditoras financieras, de gestin y exmenes
especiales, respectivamente.

Archivo Corriente de Auditora Financiera (Cdigo F)

Debe contener los papeles de trabajo y documentos relacionados
con la auditora a los estados financieros bajo examen.

Archivo Corriente de Auditora de Gestin (Cdigo G)

Est constituido por los papeles de trabajo que contiene informacin
relacionada con la evaluacin vinculada al manejo de los recursos
pblicos y al cumplimiento de metas y obtencin de resultados
previstos por la entidad.

Archivo Corriente de Examen Especial (Cdigo E)

Se incluir en este archivo por cada observacin: El texto de la
observacin pertinente, Evaluacin de las aclaraciones (incluye
texto del hallazgo), Pruebas de Auditora (De cumplimiento y
Sustantivas), Determinacin y Seleccin de la Muestra, etc.
Ejemplo: Para la primera observacin de un Examen Especial, se
utilizar el Cdigo E1, para la siguiente observacin E2, etc. y cada
uno de los aspectos sealados con los siguientes sub cdigos:
E1.1
E1.2
E1.3
E1.4
E1.5
E1.6

Texto Final de la Observacin (Referenciado)

Evaluacin de las aclaraciones (incluye texto del hallazgo)
Formatos 1, 2 y 3 Criterios y Parmetros de Medicin
Pruebas de Auditora (De cumplimiento y procedimientos
sustantivos establecidos en el programa de Auditora)
Determinacin y Seleccin de la Muestra
Programa de Auditora (parte pertinente a la observacin)

Por lo tanto para la Observacin E2, los siguientes sub cdigos:

E2.1 Texto Final de la Observacin (Referenciado)
E2.2 Evaluacin de las aclaraciones (incluye texto del hallazgo)
E2.3 Formatos 1, 2 y 3 Criterios y Parmetros de Medicin
E2.4 Pruebas de Auditora (De cumplimiento y procedimientos
sustantivos establecidos en el programa de Auditora)
E2.5 Determinacin y Seleccin de la Muestra
E2.6 Programa de Auditora (parte pertinente a la observacin)
Cabe sealar que el texto de la observacin deber estar
referenciado de preferencia utilizando tinta de color rojo, indicando el
nmero de folio, a fin de facilitar la ubicacin de las evidencias.