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Carrera: Auditoria
Mdulo: Fundamentos de Auditoria
1 Unidad: Introduccin a la Auditoria
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria
APRENDIZAJE ESPERADO
Al finalizar esta Unidad, los participantes sern
capaces de:
Reconocer la prctica de control en una
organizacin de acuerdo a su importancia
como herramienta para la administracin.
Toma de decisiones
Qu se necesita
para tomar
decisiones?
Sistemas de Informacin
ENTRADA
RETROALIMENTACION
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria
PROCESO
SALIDA
Sistemas de Informacin
Qu se necesita
para tomar
BUENAS
decisiones?
Sistemas de Informacin
ENTRADA
RETROALIMENTACION
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria
CONTROLES
PROCESO
SALIDA
Servicios de Auditoria
Son los procesos donde un profesional
se compromete a realizar un examen,
una revisin o un informe convenido de
procedimientos sobre un asunto
(informacin) o una afirmacin de un
asunto que es responsabilidad de un
tercero con el propsito de garantizar su
confiabilidad.
La funcin de Certificacin
Cliente
Asunto
Auditor
Criterios
adecuados
Afirmacin
Asunto
Reunir
Evidencia
Cliente presenta:
- Nada
- Descripcin
- Afirmacin
Preparar
Ajustes
Dictamen
Emitir
Informe
Usuario
Examen (auditoria)
Normalmente a EEFF histricos, ofrece
el mejor nivel de certificacin. El auditor
selecciona de toda la evidencia
disponible, una combinacin que
disminuya al nivel mnimo el riesgo de
omisiones no detectadas, ofreciendo una
seguridad razonable de que la
informacin est correcta.
Revisin
Tiene procedimientos de mucho menor
alcance que la auditoria, ofrece solo un
pequeo grado de seguridad,
permaneciendo un riesgo moderado de
irregularidades.
Procedimientos Convenidos
Solo presenta resultados sobre un tema
especfico.
Mantiene
Auditores
Otro tipo de
evidencia
Registros
Contables
Prepara
Determinan
Objetividad
NIIF
Estados
Financieros
Proponen
Ajustes
EEFF
Auditados
Dictamen
Emiten
Informe
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria
Usuarios
Auditoria de Cumplimiento
Depende de la existencia de datos verificables
y de criterios o normas reconocidas, como las
leyes y regulaciones o las polticas y
procedimientos de una organizacin.
Auditoria Operacional
Es el estudio de una unidad especfica de una
empresa con el propsito de medir su
desempeo. Requieren un juicio ms subjetivo
que las de EEFF o de Cumplimiento.
Auditores Internos
- Su objetivo es investigar y medir la
eficiencia de las unidades de la empresa.
- Se concentran en el estudio y evaluacin del
control interno.
- Su trabajo lo realizan por medio de
auditorias operacionales y de cumplimiento
- Reportan al comit de auditoria del
Directorio o al Presidente o Gerente General.
- Deben mantener criterio de independencia.
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria
Por qu son
necesarias las
auditorias?
Historia de la Auditoria
Historia de la Auditoria
Historia de la Auditoria
Historia de la Auditoria
Naturaleza de la tica
Qu es la tica?
Definicin de tica
La tica es el
estudio de los
principios y
valores morales
que rigen los actos
y decisiones de un
individuo o grupo.
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria
Dilemas ticos
Un dilema tico es
una situacin en
que el individuo
debe decidir la
conducta correcta.
tica Profesional
El Cdigo de tica tiene por objeto
establecer las responsabilidades y
sealar las normas de conducta que
deben observar los profesionales
contadores con la sociedad y entre s.
Principios ticos
- Integridad
- Objetividad
- Independencia
- Responsabilidad
- Confidencialidad
Principios ticos
- Respeto y observancia de
disposiciones
normativas
reglamentarias
- Competencia
Profesionales
- Difusin y colaboracin
- Respeto entre colegas
- Conducta tica
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria
las
y
actualizacin
Principios ticos
Principios ticos
Principios ticos
Principios ticos
Principios ticos
Difusin y Colaboracin
Debemos convertirnos en profesores permanentes
de nuestros usuarios, de nuestros compaeros y
de nuestros propios profesores ya que ellos no son
infalibles. Si usted seor Contador o Auditor tiene
experiencia, comprtala, no sea egosta, ayude a
sus compaeros, no cobre consultas que no
justifican la respuesta por ser tan sencilla, haga
correcciones cuando vea que otros utilizan mal los
conceptos de la carrera, demustrele a la sociedad
la importancia que es ser Contador Pblico.
Principios ticos
Responsabilidad
Responsabilidad es cumplir los compromisos
adquiridos en una forma satisfactoria para todos,
se falta a este principio si se cumple a medias
dichos compromisos.
Principios ticos
Integridad
Es cumplir todos principios ticos que rigen la
profesin e inclusive cumplir ms all de lo que la
ley exige.
Integridad es ser recto, sincero y justo. Es ser
honesto con uno mismo, con los dems y con el
medio ambiente.
Principios ticos
Confidencialidad
"Ser prudente como las Serpientes". Ellas no se
sienten y existen. Hay que tener RESERVA
PROFESIONAL y no estar contando "cosas" que no
les interesa a nadie si no a los realmente
interesados. "No sean chismosos", No hablen mal
de los clientes. Hay que tener confidencialidad
tanto con el usuario como con el personal que
tengamos a cargo.
Principios ticos
Respeto entre Colegas
"no descalifique" al colega por que l no tenga la
experiencia que usted ha logrado con tanto
esfuerzo. NADIE NACI APRENDIDO. Si usted sabe
que cometi un error aplique Difusin y
Colaboracin y resptelo que l como usted no son
infalibles. Esta carrera esta llena de criterios y en
estos se presentan diferencia de conceptos, la
clave es ESCUCHE, ANALICE, COMPARTA O NO
PERO ! RESPETE !
Principios ticos
Objetividad
Es utilizar la razn, la lgica para tomar decisiones
y no el corazn, ni mucho menos los sentimientos.
Es sincerarse con uno mismo y los dems.
Objetividad es ser equitativo, es lo de Dios para
Dios, lo de los hombres para los hombres y lo del
Csar para el Csar.
Principios ticos
Respeto y Observancia de normativas
Hay que cumplir las normas que promulgue el
Estado y sus ministerios, hay que cumplir lo que
dicte el Colegio de Contadores, hay que cumplir
inclusive lo que diga el usuario siempre y cuando
esto no atente contra las leyes y las buenas
costumbres.
Principios ticos
Independencia
Es sincerarse con los dems, dndoles a entender
a ellos que no existen lazos familiares, ni
amistosos ni mucho menos intereses particulares
que hagan inclinar las opiniones a favor o en
contra. Independencia es tener criterio limpio de
ataduras sociales, es la ESENCIA DE LA
AUDITORA. Es lo que nos prohbe actuar como
juez y parte.
Principios ticos
Competencia y Actualizacin Profesional
Hay que ser Responsables con la Carrera y ms
aun con la casa de estudios a la cual
pertenecemos, !ojo! no mostremos mediocridad!,
pero tampoco aceptemos cargos u obligaciones
que "aun nos quedan grandes". Esto indica que
debemos especializarnos para realizar las tareas de
una manera eficiente y satisfactoria.
Normas Profesionales
Cmo hacemos
el trabajo de
auditora?
Principios Generales y
Responsabilidades
Evaluacin de
riesgos y respuesta a
los riesgos
evaluados
Evidencia
de Auditora
Utilizacin del
trabajo de
otros
Conclusiones de
Auditora e
Informes
Consideraciones
Especiales
Consideraciones
Especiales en Chile
AU 101
AU 200
AU 300
AU 500
AU 600
AU 700
AU 800
AU 905
AU 102
AU 210
AU 315
AU 501
AU 610
AU 705
AU 805
AU 910
AU 220
AU 320
AU 505
AU 620
AU 706
AU 806
AU 915
AU 230
AU 330
AU 510
AU 708
AU 810
AU 930
AU 240
AU 402
AU 520
AU 720
AU 250
AU 450
AU 530
AU 725
AU 260
AU 540
AU 730
AU 265
AU 550
AU 560
AU 570
Ir a PDF
AU 580
AU 585
De qu es responsable el auditor?
Ejercicio en clases
Riesgo de Auditoria
En toda auditoria existe un riesgo de:
1.- Aceptar una afirmacin cuando
ella esta errada.
2.- Rechazar una afirmacin cuando
ella est correcta.
Riesgo de Auditoria
En toda auditoria existe un riesgo de:
1.- Aceptar una afirmacin cuando
ella esta errada.
2.- Rechazar una afirmacin cuando
ella est correcta.
RIESGO DE AUDITORIA
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria
Riesgo de Auditoria
El riesgo de auditoria se reduce:
- Recabando evidencia confiable
- Ampliando el alcance de los
procedimientos
- Optando por procedimientos ms
eficientes
- Realizando procedimientos en
fechas reales.
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria
Riesgo de Auditoria
Las afirmaciones de los EEFF deben
incluir:
1.- Existencia u ocurrencia
2.- Integridad
3.- Derechos y obligaciones
4.- Valuacin o asignacin
5.- Presentacin y revelacin
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria
Riesgo de Auditoria
1.- Existencia u ocurrencia
Existen el activo, el pasivo y
participacin del dueo que se
reflejan en los EEFF, se efectuaron
las transacciones registradas.
Riesgo de Auditoria
2.- Integridad
Estn incluidas todas las
transacciones, activos, pasivos y
participacin del dueo que deberan
presentarse en los EEFF.
Riesgo de Auditoria
3.- Derechos y obligaciones
El cliente tiene derechos sobre los
activos y obligaciones con los
pasivos que figuran en los EEFF.
Riesgo de Auditoria
4.- Valuacin y asignacin
El activo, el pasivo, la participacin
del dueo, los ingresos y gastos se
presentan en cantidades que estn
determinadas segn las NIIF.
Riesgo de Auditoria
5.- Presentacin y revelacin
Las cuentas se describen y se
clasifican en los EEFF conforme a
dichas normas y se incluyen todas
las revelaciones materiales.
Riesgo de Auditoria
El riesgo de auditoria se divide en
tres:
1.- Riesgo inherente
2.- Riesgo de control
3.- Riesgo de deteccin
Riesgo de Auditoria
1.- Riesgo inherente
Es aquel riesgo relacionado al
negocio mismo de la empresa, a su
giro, entorno, etc. El auditor no puede
controlarlo, pero s detectarlo,
tomarle el pulso o saber llevarlo.
Riesgo de Auditoria
2.- Riesgo de Control
Riesgo relacionado con que los
controles o sistema de control
interno de la empresa no detecte
errores materiales. Este riesgo nace
de la calidad de los procedimientos
que tenga la empresa.
Riesgo de Auditoria
3.- Riesgo de deteccin
Riesgo de que los procedimientos y
pruebas del auditor no detecten
errores materiales. Este es el riesgo
propio del auditor por lo que debe ser
muy cercano al cero por ciento.
Riesgo de Auditoria
Arena
Riesgo Inherente
Procedimientos del
auditor
Riesgo de deteccin
Riesgo de Auditoria
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria
Riesgo de Auditoria
Medicin del Riesgo
RA = RI * RC * RD
Supongamos que los auditores han
evaluado el RI en 50% y el RC en 40%.
Adems efectuaron procedimientos
de auditoria que, a su juicio, tienen un
riesgo de 20% de no detectar errores
materiales en la afirmacin.
Cunto es el RA?
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria
Significatividad
Factores de
Riesgo
Probabilidad
de ocurrencia
Usuarios
Mnimo
No significativo
No existen
Remota
Ninguno
Bajo
Existen algunos
Significativo
pero poco
importantes
Improbable
Internos
Medio
Muy
Existen algunos
significativo
Posible
Internos
Probable
Internos y
externos
Alto
Muy
significativo
Existen algunos
y son
importantes
Riesgo de Auditoria
El riesgo de auditoria es una parte
importante de la planificacin de
auditoria y servir de base
fundamental para la naturaleza,
oportunidad y alcance de las pruebas
de auditoria.
Ejercicio en clases
Ejercicio en clases
Que tipo de Riesgo es:
- Precio de productos commodities
(oro, petrleo, etc.)
- Manejo de cuentas bancarias
- Negligencia de los auditores
- Bodegas en mal estado
- Autorizar
morosos
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria
crdito
clientes
Ejercicio en clases
Que tipo de Riesgo es:
- Facturaciones a clientes ficticios
solo para alcanzar metas
- Gran stock de productos a punto de
alcanzar su fecha de vencimiento
- Riesgo de robo
- Lluvia en pleno febrero
- Atentados terroristas
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria
Ejercicio en clases
Los
auditores
planean
un
procedimiento para la valuacin de
los inventarios de las bodegas de un
supermercado.
Previamente
han
juzgado el riesgo inherente y el
riesgo de control en un 100% y 50%
respectivamente.
Calcular el nivel apropiado de RD a
definir si no se quiere superar un 3%
como RA?
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria
Evidencia de la Auditoria
La evidencia de la auditoria es toda la
informacin que utiliza el auditor para
llegar a la conclusin en que se basa
su opinin. Esta informacin incluye
tanto los registros de los EEFF como
otros tipos de datos.
Ejercicio en clases
Ejercicio en clases
Qu tipo de evidencia es:
- Observar los procedimientos con
que el cliente cuenta su inventario.
- Obtener un informe sobre la
valuacin del inventario por parte
de un especialista.
- Examinar una factura de venta
- Examinar una factura de compra
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria
Ejercicio en clases
- Inspeccionar la cartola bancaria
- Examinar el equipo de la planta del
cliente
- Obtener del proveedor confirmacin
de una cuenta por pagar
- Revisar el diario general del cliente
- Realizar procedimientos analticos
para probar la integridad de las
operaciones de ventas
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria
Ejercicio en clases
Ejercicio en clases
- Cual riesgo depende totalmente de
la suficiencia de la informacin
obtenida por los auditores?
- Al verificar las facturas, tanto de
compras y ventas, en sus
respectivos procesos, cual de ellas
representa el tipo ms slido de
informacin?
Ejercicio en clases
- Cules son las 5 afirmaciones que
deben contener las cuentas EEFF?
- En que momento de la auditora
conviene aplicar procedimientos
analticos?
Ejercicio en clases
Suponga
que
los
auditores
descubren serias debilidades en el
Control Interno del cliente. A causa
de esas debilidades, deberan recurrir
ms o menos a los siguientes tipos
de evidencia durante su auditoria?
a) Documentos creados y usados
slo dentro de la empresa
b) Evidencia fsica
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria
Ejercicio en clases
c) Evidencia aportada por
especialistas
d) Procedimientos analticos
e) Registros contables
f) Entrevistas con funcionarios
g) Informe de Inventarios y AF
h) Registro de Proveedores x Pagar
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria
Planificacin de Auditoria
Conozca el negocio del cliente y su ambiente
La naturaleza del cliente, entre otras cosas
la aplicacin de NIIF
La industria, la regulacin y otros factores
externos que lo afectan
Los objetivos y estrategias del cliente, as
como los riesgos asociados del negocio
Los mtodos usados por l para medir y
revisar el desempeo
El control interno del cliente
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria
Planificacin de Auditoria
Conozca el negocio del cliente y su ambiente
La naturaleza del cliente, entre otras cosas
la aplicacin de NIIF
- Qu modelo de negocio sigue el cliente?
- Cules son sus principales clientes y
proveedores?
- Qu tipo de transacciones realiza?
- Cmo se explican?
Planificacin de Auditoria
Conozca el negocio del cliente y su ambiente
La industria, la regulacin y otros factores
externos que lo afectan
- Condiciones de la industria
- Ambiente competitivo
- Relaciones con proveedores y clientes
- Avances tecnolgicos
- Ambiente regulatorio, legal y poltico
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria
Planificacin de Auditoria
Conozca el negocio del cliente y su ambiente
Los objetivos y estrategias del cliente, as
como los riesgos asociados del negocio
- Planes globales de la empresa
- Estrategias operacionales y financieras
- Riesgos de la competencia
- Cambios en las normativas
- Interrupcin de suministro de materias
primas indispensables
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria
Planificacin de Auditoria
Conozca el negocio del cliente y su ambiente
Los mtodos usados por l para medir y
revisar el desempeo
- Presupuestos
- Indicadores de desempeo
- Anlisis de variaciones
- Cuadro de Mando (combinacin de
medidas financieras y no financieras)
- Relacin metas v/s incentivos
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria
Planificacin de Auditoria
Conozca el negocio del cliente y su ambiente
El control interno del cliente
- La naturaleza y el alcance de la auditoria
depender principalmente de la eficacia
del control interno del cliente para
prevenir o detectar errores materiales en
los EEFF
- Se debe conocer su funcionamiento,
cules existen y quin los lleva a cabo
Planificacin de Auditoria
Fuentes de Informacin
Investigacin electrnica
Recorrido por la planta y las oficinas
Procedimientos analticos
Estrategia de Auditoria
La mejor estrategia
es un enfoque que
produzca la auditoria
ms eficiente, es
decir, una buena
auditoria que cueste
lo menos posible.
Materialidad
Es el mximo error individual o
en conjunto que hace que la
informacin no se distorsione y
por lo tanto, se pueda tomar
decisiones con respecto a esa
informacin.
Materialidad
La materialidad preliminar se
determina luego de una primera
visin de la empresa, lo que
implica que puede ser
modificada a la luz de hallazgos
de auditoria.
Materialidad
Factores cuantitativos: se relacionan
directamente con los resultados
numricos del cliente, es decir, los
presentados en los EEFF.
5% - 10% Utilidad antes impuesto
1% - 2% Utilidad bruta
0,5% - 1% Ventas
1% - 5% Patrimonio
1% - 2% Total Activos
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria
Materialidad
La base que sea tomada depender
de las caractersticas propias de
cada empresa, es decir, de lo que
sea ms representativo.
Por otra parte, de acuerdo a
nuestra evaluacin preliminar del
entorno de control, es que
consideraremos la cota inferior o
superior.
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria
Materialidad
Factores cualitativos: suelen influir
fuertemente en la determinacin de
la materialidad preliminar porque
son los que estn tras la
realizacin de muchos aspectos
importantes del negocio del cliente.
Naturaleza del negocio, la industria,
resultados, posicin financiera y
expectativas del cliente.
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria
Materialidad
La materialidad es el error mximo
que podemos esperar de los EEFF
en su conjunto, por ello es que
para un error mximo esperable a
nivel de cuentas o grupo de
cuentas, utilizaremos el ERROR
TOLERABLE.
Materialidad
Por lo general, el error tolerable es
el 50% de la materialidad
preliminar.
Cuando determinamos que el
control interno es confiable, este
porcentaje lo podemos incrementar
hasta en un 75%, dejando
claramente establecido en nuestros
papeles de trabajo el motivo de
ello.
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria
Planificacin de la Auditoria
La planificacin general debe
contener la estrategia de la
auditoria, esto quiere decir, cul
ser nuestro enfoque de auditoria a
desarrollar a la luz del
conocimiento del cliente.
Esta estrategia tiene dos
posibilidades: Enfoque de
Cumplimiento o Enfoque
Sustantivo
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria
Planificacin de la Auditoria
Enfoque de Cumplimiento:
Cuando hemos determinado que
nuestra evaluacin del control interno
es efectiva y podemos confiar en los
resultados
de
los
procesos,
realizaremos pruebas a los controles
del cliente y con l determinamos que
nuestras pruebas sustantivas tendrn
un menor alcance. Adems, el Riesgo
inherente debe ser bajo y conocido.
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria
Planificacin de la Auditoria
Enfoque Sustantivo:
Es lo inverso a lo anterior. Esto quiere
decir que la combinacin de Riesgo
Control y Riesgo Inherente han sido
evaluados como altos o medio, porque
su control interno es inefectivo lo que
nos
hace
desconfiar
de
sus
resultados.
Memorndum de Planificacin
- Descripcin del cliente
- Descripcin de los servicios a prestar
- Descripcin
del
Negocio
internos y externos)
(factores
Planificacin Detallada
Est ligada a la ejecucin de la auditoria
y se le conoce mayormente como
Programas de Trabajo. Estos programas
estn realizados para cada una de las
partidas que son consideradas
significativas en una auditoria y que
fueron identificados como asuntos
importantes.
Los programa de trabajo detallan los
procedimientos a seguir en cuanto a su
naturaleza, oportunidad y alcance.
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria
Papeles de Trabajo
Son registros que conserva el auditor
sobre los procedimientos aplicados,
pruebas realizadas, informacin obtenida
y conclusiones pertinentes alcanzadas
en su trabajo.
Ejemplos: programa de auditoria,
anlisis, cartas de confirmacin, actas de
directorio, registro de entrevistas,
informacin almacenada en cintas,
videos u otros medios.
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria
Papeles de Trabajo
El propsito es documentar los
procedimientos de auditoria realizados y
respaldar sus conclusiones, en otras
palabras, respaldar la opinin sobre los
EEFF.
Los papeles de trabajo son propiedad del
auditor.
Como muchas personas pueden tener
acceso a ellos, no deben contener
anotaciones ambiguas o irrelevantes.
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria
Papeles de Trabajo
Deben contener documentacin que
demuestre que:
a) El trabajo ha sido planeado y
supervisado.
b) El sistema de control interno ha sido
estudiado y evaluado
c) La evidencia obtenida, pruebas
realizadas son suficientes para
respaldar la opinin final
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria
Papeles de Trabajo
- Deben contener referencias recprocas
a) Para indicar donde se originaron
ciertas cifras u otra informacin
b) Para indicar donde se han resumido
en los papeles de trabajo diversos
valores detallados.
Papeles de Trabajo
Papeles de Trabajo
Papeles de Trabajo
Informe de Auditoria
El informe de los auditores debe ser
considerado como una comunicacin
tcnica cuidadosamente estructurada.
Incluye a lo menos tres prrafos:
- Prrafo Introductorio
- Prrafo de alcance
- Prrafo de opinin
Informe de Auditoria
Prrafo Introductorio
Establece claramente:
1.- Los EEFF que se han auditado.
2.- Que los EEFF son responsabilidad
de la administracin.
3.- Que la responsabilidad de los
auditores es expresar una opinin
acerca de ellos.
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria
Informe de Auditoria
Prrafo de Alcance
Describe la naturaleza de la auditoria.
Prrafo de Opinin
Presenta el punto de vista de los
auditores en cuanto a si los EEFF
guardan total apego a la normativa
vigente.
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria
Tipos de Opinin
Opinin sin salvedades
Informe estndar
Este informe expresa una opinin
limpia y puede emitirse slo cuando
los EEFF ha sido presentados en plena
concordancia con las NIIF y la
auditoria se ha llevado a cabo sin
limitaciones de alcance para recabar
evidencias necesarias para emitir la
opinin.
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria
Tipos de Opinin
Opinin con salvedades
Tipos de Opinin
Opinin negativa
Tipos de Opinin
Abstencin de opinin